会计循环与记账凭证核算形式

1、蔼第九章 会计懊循环和会计核算般形式叭第一节 会计循鞍环跋任何单位在进行翱会计核算时，总坝是按照一定的程癌序进行，随着时啊间的推移，在每靶一个会计期间的罢会计核算都按照疤这个程序有步骤吧、连续不断地、哀周而复始地进行哎，这个过程称之癌为会计循环。爸在实际工作中，办不同单位规模大捌小不同、业务繁疤简程度不同，对百会计循环中基本碍步骤的划分，各矮步骤工作之间的绊分工协作可能会笆采用不同的具体凹形式。但芭会计循环中的靶一般包括以下基笆本步骤：1、编制分录斑编制分录具体是唉指根据审核无误按的原始凭证，如斑销售发票、费用背报销单，分析经碍济业务，确定应白借记和应贷记的拔账户及金额。通拜过编制会计分录八，

2、实际上是把经昂济业务的发生和半完成情况，开始胺用会计特定的表颁现形式反映出来俺。2、登记账簿熬登记账簿具体是版指把会计分录中八确定的应借记和爸应贷记的账户及背金额，登记到有疤关的总帐和明细哎帐户中去，以加跋工并储存信息。3、调整疤调整是指根据权斑责发生制原则，挨调整一些账簿中背的有关记录，借芭以处理在会计期昂末需要递延和预败提等的收入、费佰用问题。4、对账稗对账具体是指核唉对总帐、明细帐肮、日记帐等记录班，帐簿记录与实昂际财产物资保存扳情况，以保证账蔼簿记录客观、准跋确无误。5、结账捌结账具体是指在懊每一会计期间终扳了时，计算并结阿转各种账簿的本耙期发生额及期末癌余额。6、编制报告背编制报告具

3、体是罢指根据账簿资料巴，参考其他有关凹资料，编制财务扮报告，并报送给岸有关的会计信息巴使用者。矮第二节 胺账务处理程序的捌意义扒一、会计核算形凹式的概念袄会计核算形式，把也称为账务处理拌程序，是指会计笆核算过程中会计稗凭证、会计账簿唉组织与记账程序啊和记账方法的有隘机联系组织形式疤。扒从凭证、账簿到般财务报表的财务埃会计循环中，由稗于各企业的性质版、规模大小、经拜济业务繁简程度昂以及管理要求不邦同，企业所采用柏的账簿组织、记扳账程序和记账方蔼法也有所区别。疤会计凭证和会计矮账簿组织是指所捌应用的凭证、账霸簿的种类和格式巴，凭证和账簿以挨及各账簿间的相鞍互关系；记账程岸序和记账方法是半指填制会计

4、凭证挨、登记账簿以及笆编制财务报表所挨采用的程序和方扮法。各个企业应拜当根据各自的实背际情况，合理地胺组织凭证、账簿背和报表，采用适败应本企业生产经傲营活动特点的账爸务处理程序。唉二、确定扳会计核算形式的瓣原则敖合理实用的会计艾账务处理程序，板一般应符合以下版要求：岸1、账务处理程疤序要与本企业所案属行业的性质、把生产经营的特点俺、经营规模的大拔小，经济业务的俺繁简程度相适应罢，满足企业管理胺上的要求。罢2、账务处理程拜序应能够正确、百及时、全面、完般整地提供本企业胺财务状况及其变哎动和经营成果的稗会计信息，以满哎足企业的外部利矮害关系人和企业吧的经营管理者决办策所需的相关信背息的需要。癌3、

5、账务处理程蔼序既要保证会计埃工作的质量，又氨要尽可能地简化板核算手续，提高邦会计工作效率，蔼并能节约账务处吧理的费用。肮三、会计核算形氨式的种类昂经过长期的财务芭会计工作实践经隘验，人们总结出案常用的会计账务傲处理程序有以下隘四种：碍（1）记账凭证懊账务处理程序；百（2）汇总记账吧凭证账务处理程搬序；（3）科目版汇总表账务处理扒程序；（4）多拜栏式日记账账务爸处理程序。下面哀对这四种账务处跋理程序分别进行八介绍。按各种会计核算形疤式既有共同点，稗又有区别，其中白最主要的区别就翱是在登记总帐的碍依据和方法不同挨，各种各种会计稗核算形式的命名稗也来源于此。埃第三节 记账百凭证核算形式爱一、记账凭证

6、核拔算形式的特点佰是指直接根据每摆张记账凭证逐笔肮登记总分类账的板会计核算形式。般记账凭证核算形癌式是最基本的一稗种会计核算形式爸，特点是直接根唉据记帐凭证登记懊总帐。哀二、记账凭证核耙算形式下凭证和按帐簿的设置奥1、记帐凭证设盎置。可以是专用绊的记帐凭证，即跋收款凭证、付款扒凭证、转帐凭证凹；也可以是通用爱的记帐凭证，即俺所有的业务使用埃相同的记帐凭证拌。傲2、帐簿设置。挨（1）总帐使用氨订本式帐簿，采傲用三栏式格式。盎（2）明细帐按叭管理的要求和其吧反映的经济内容疤，分别采用三栏扳式、数量金额式哀或多栏式。（3拌）日记帐主要设傲置现金日记帐和靶银行存款日记帐埃，使用订本式帐埃簿，采用三栏式

7、岸格式。般三、记账凭证核拔算形式的账务处板理程序现金日记帐斑 记账凭埃证账务处理程序挨图如图收款凭证原始凭证 银行存款日记帐付款凭证转帐凭证总账明细帐原始凭证汇总表会计报表稗根据上图，记账案凭证账务处理程笆序的步骤为：邦1、根据载明经八济业务发生或完敖成情况的原始凭哀证或原始凭证汇昂总表填制记账凭佰证。袄2、根据收款凭霸证、付款凭证登皑记现金、银行存氨款日记账。澳3、根据原始凭俺证和记账凭证登哀记各种明细分类败账。伴4、根据记账凭霸证逐笔登记总分傲类账。把5、期末，将日巴记账、明细账与拔相应的总分类账癌户的金额进行核柏对。矮6、在核对账证阿相符的基础上，耙根据总分类账与半明细分类账及其蔼他资料

8、编制财务阿报表。扒四、记帐凭证核翱算形式的优缺点案和适用范围蔼记账凭证账务处翱理程序操作简单奥，总分类账可以矮比较详细地记录坝和反映经济业务昂的发生和完成情胺况。由于总分类搬账较详尽地反映拜了全部经济业务俺内容，账户的对案应关系和经济业笆务的来龙去脉比阿较清晰，便于查捌账和用账。缺点啊是在此核算形式拔下登记总分类账罢的工作量较大，扳而且不便于对会摆计工作进行分工叭。安适用于规模较小百、经济业务较少傲、凭证不多的单皑位。案第四节 科目矮汇总表核算形式傲一、科目汇总表办核算形式的特点傲科目汇总表核算凹形式是定期将所暗有记账凭证汇总拌编制成科目汇总暗表，然后再根据班科目汇总表登记哀总分类账为主要绊特

9、点的一种核算伴形式。岸采用科目汇总表拌账务处理程序，柏不是根据记账凭扮证直接登记总账背，而是先根据记把账凭证汇总编成般科目汇总表，然氨后根据科目汇总般表登记总账。因盎此，从记账凭证胺到登记总账这一跋程序就分为两个爸步骤：一是根据懊记账凭证编制科霸目汇总表；二是扳根据科目汇总表稗登记总账。阿二、科目汇总表哀核算形式下凭证袄和帐簿的设置哎1、凭证和帐簿岸的设置与记帐凭八证核算形式相同靶。奥2、根据核算需安要，单位应定期巴编制科目汇总表皑。科目汇总表的唉简易格式如表：科目汇总表2006年8月懊会计科目肮1-10日拌11-20日办21-31日绊本月合计耙借方癌贷方半借方氨贷方半借方拜贷方哀借方颁贷方八

10、现金挨银行存款 败扮合计唉暗拌在实际还有一种叭格式如图1。邦三、科目汇总表埃的编制靶（一）科目汇总凹表的编制方法有安两种1、全部汇总瓣是将一定时期的斑全部记账凭证，蔼按照相同科目的皑借方和贷方归类胺，定期汇总每一版会计科目的借方懊发生额和贷方本扳期发生额，填写傲在一张科目汇总爸表上，再据以登佰记总分类账。2、分类汇总疤是将一定时期的按收款凭证、付款班凭证和转账凭证昂分别汇总，编制爱收款凭证科目汇叭总表、付款凭证背科目汇表和转账拌凭证科目汇总表熬，再据以登记总哀分类账。暗一般地，经济业背务少的企业，间跋隔期长，甚至可碍一个月汇总一次癌；经济业务多的八企业，间隔期短拜，每隔三、五天坝汇总一次。为了

11、班便于填制科目汇案总表，记账凭证凹也可采用单式记拌账凭证，以此按哎相同科目归类，阿分别汇总借贷方跋发生额，方便且熬不易发生差错。靶 百四、科目汇总表跋账务处理程序现金日记帐叭科目汇总表账务笆处理程序与记账般凭证账务处理程扒序的其他程序和爱凭证账簿的设置岸基本相同。现列瓣示科目汇总表账隘务处理程序图如按图 专用凭证或通用凭证原始凭证银行存款日记帐科目汇总表总账明细帐原始凭证汇总表会计报表败科目汇总表账务岸处理程序的八碍、碍肮、斑半、邦熬、班扳步骤与记账凭证肮账务处理程序相艾同。不同的步骤挨表现在登记总账癌的环节，即根据奥记账凭证编制科霸目汇总表，根据板科目汇总表登记傲总帐。拌五、科目汇总表叭核算

12、形式的优缺傲点和适用范围扮定期编制科目汇般总表，将各账户翱借、贷方发生额氨逐一记入总账，八可以简化总分类傲账的记账工作。皑科目汇总表上本罢期借、贷方发生熬额合计数之间的背相等关系，可用哀来检验账簿记录佰的正确性。扒根据科目汇总表爸登记总账时，在癌总账的盎“伴凭证号数办”拌栏注明数据来源皑于科目汇总表。拜由于科目汇总表拔的数据无法揭示半数据的来龙去脉啊，因此在总账的蔼“耙摘要翱”肮栏只能注明所过佰入的数据的期间安，所以不能反映澳各账户的对应关爱系，不利于了解胺经济业务的来龙啊去脉。因此科目唉汇总表一般适用懊一般适用于规模凹较大、经济业务邦较多但比较有规瓣律的单位。暗第五节 汇总傲记账凭证核算形氨

13、式皑一、汇总记账凭跋证核算形式的特碍点昂汇总记账凭证核蔼算形式是定期将佰所有记账凭证汇鞍总编制成汇总记皑账凭证，然后再搬根据汇总记账凭爱证登记总分类账熬为主要特点的一拌种核算形式。邦汇总记账凭证账邦务处理程序与科败目汇总表账务处把理程序有着相似坝的特点：都是将跋记账凭证汇总之傲后登记总账。采绊用汇总记账凭证埃账务处理程序，邦先将记账凭证汇白总编成汇总记账凹凭证，然后根据笆汇总记账凭证登芭记总账。盎二、汇总记账凭阿证核算形式下凭唉证和帐簿的设置隘1、记帐凭证通拜常设置为专用的唉记帐凭证，即收笆款凭证、付款凭袄证、转帐凭证。氨2、帐簿的设置艾与记帐凭证核算哎形式相同。拔3、根据核算需绊要，单位应定

14、期埃编制编制汇总收翱款凭证、汇总付般款凭证、汇总转隘账凭证：在各种办汇总凭证中都要按求反映账户的对扒应关系。傲汇总收款凭证、邦汇总付款凭证、袄汇总转账凭证格叭式如表：汇总收款凭证伴借方科目： 凹 绊 笆 2爸006年8月 背 俺 澳 白 编号：俺贷方科目摆金额摆总帐页数： 扳1日至10日收霸款凭证第 号埃至第 号板11日至20日凹收款凭证第 氨号至第 号芭21日至31日白收款凭证第 鞍号至第 号邦合计白借方袄贷方隘合计挨会计主管（签章氨） 记班帐（签章） 拜 班复核（签章） 癌 袄 填制（签章）汇总付款凭证安贷方科目： 阿 斑 叭 2扒006年8月 鞍 芭 岸 巴 编号：搬借方科目吧金额背总帐

15、页数： 绊1日至10日付摆款凭证第 号哀至第 号疤11日至20日氨付款凭证第 奥号至第 号案21日至31日癌付款凭证第 办号至第 号败合计般借方哎贷方稗合计罢会计主管（签章捌） 记袄帐（签章） 斑 跋复核（签章） 暗 佰 填制（签章）汇总转帐凭证爱贷方科目： 八 吧 拜 2般006年8月 哀 柏 伴 埃 编号：艾借方科目岸金额皑总帐页数： 胺1日至10日转百帐凭证第 号鞍至第 号败11日至20日蔼转帐凭证第 暗号至第 号败21日至31日俺转帐凭证第 岸号至第 号笆合计扒借方斑贷方袄合计拔会计主管（签章哀） 记翱帐（签章） 般 颁复核（签章） 巴 颁 填制（签章）伴三、汇总记账凭搬证的编制方法鞍

16、汇总收款凭证和瓣汇总付款凭证应斑分别收款凭证和瓣付款凭证，按照俺现金、银行存款阿科目分别填制。安1罢、汇总收款凭证阿应根据收款凭证伴，分别以现金、败银行存款科目的班借方设置，并按氨相应的贷方科目矮归类汇总。因此癌汇总收款凭证按颁设置科目分为汇拜总现金收款凭证懊和汇总银行存款伴收款凭证。汇总吧收款凭证应定期巴(一般为每隔5翱天、10天或1岸5天)汇总一次瓣，每月各编制一稗张。瓣2耙、汇总付款凭证邦汇总付款凭证应耙根据付款凭证，傲分别以现金、银叭行存款科目的贷邦方设置，并按相按应的借方科目归佰类汇总。因而汇按总付款凭证按设翱置科目分为汇总板现金付款凭证和拜汇总银行存款付爸款凭证，这两张罢汇总付款凭

17、证同扳样应定期汇总一隘次、每月编制一瓣张。阿在汇总收、付款扒凭证时，应注意安现金和银行存款柏之间相互划转的白经济业务，这类芭业务一般以付款安凭证为依据汇总耙。如：以现金存袄入银行，应将其半填入汇总现金付挨款凭证；向银行案提取现金，则应稗汇总到汇总银行岸存款付款凭证中跋。肮3拜、汇总转账凭证百汇总转账凭证既拜可按转账凭证的爱借方科目设证汇爱总，也可按转账唉凭证的贷方科目安设证汇总。习惯澳上，通常按转账氨凭证的每一贷方稗科目分别设置，背并按与设置科目扮相对应的借方科昂目加以归类，定按期定期五天或十坝天汇总一次，每碍月编制一张，分搬别登记总分类账跋户的贷方和各对摆应账户的借方。把由于汇总转账凭板证是

18、按贷方科目笆设置的，因此，柏编制转账凭证时罢只能列示一借一矮贷或多借一贷的白会计分录。对于耙一借多贷的经济跋业务，要在编制暗会计分录时，分办解为一借一贷的埃简单分录，否则佰不能以贷方为主岸汇总。俺四、汇总记账凭爸证核算形式下总扒账的登记熬将记账凭证汇总邦完毕后，月终，笆应加计各汇总记熬账凭证的借贷方昂科目合计数。然袄后将各凭证上涉癌及到的科目的合绊计数分别过入有颁关总分类账户。凹对于汇总现金收皑款凭证，应将现白金收入合计数过岸入现金总分类账伴户的借方，同时靶将与现金收入相碍对应的贷方科目白的合计数过入相盎关总分类账户的埃贷方；汇总银行跋存款收款凭证与爸之相同。鞍对于汇总现金付挨款凭证，应将现邦

19、金支出的合计数拌过入现金总分类办账的贷方，同时笆将与现金支出相疤对应的借方科目敖的合计数过入各搬有关总分类账户佰的借方；汇总银暗行存款付款凭证佰与之相同。办对于汇总转账凭扳证，应将其中汇稗总的借贷方科目啊的合计数分别记挨入有关总分类账熬户的借贷方。摆五、汇总记账凭哀证账务处理程序现金日记帐哀汇总记账凭证账百务处理程序如图邦所示： 转帐凭证付款凭证收款凭证银行存款日记帐原始凭证汇总记账凭证总账明细帐原始凭证汇总表会计报表癌根据上图，汇总敖记账凭证账务处皑理程序的步骤为癌：绊根据原始凭证或凹原始凭证汇总表懊，编制收款凭证拜、付款凭证和转哎账凭证。昂2吧、根据收款凭证案、付款凭证及所昂附原始凭证，逐

20、瓣笔顺序登记现金颁日记账和银行存柏款日记账。碍3哎、根据收、付款百及转账凭证及有熬关原始凭证或原办始凭证汇总表，哀逐笔登记各种明靶细分类账。暗4懊、根据收款凭证傲、付款凭证、转叭账凭证定期编制耙汇总收款凭证、癌 伴汇总付款凭证和扒汇总转账凭证。耙5爱、根据各种汇总埃凭证登记总分类袄账哀6耙、月末，将现金芭日记账、银行存隘款日记账和明明捌细分类账的余额懊与对应的总分类背账的余额互相核摆对。扒7爸、根据总分类账癌、明细分类账和吧其他有关资料编扒制会计报表。扒六、汇总记账凭耙证核算形式的优肮缺点和适用范围奥采用汇总记账凭班证账务处理程序绊，将记账凭证的罢数据汇总后月终邦一次记入总分类哀账，可以简化总

21、拌分类的账簿登记拜工作。同时，汇靶总收款凭证以借碍方科目设置，按盎相对应的贷方科斑目汇总；汇总付罢款凭证和转账凭碍证以贷方科目设拌置，按相对应的芭借方科目汇总，澳这使凭证的整理笆归类工作比较简瓣便，记账数据不半容易出错。而且艾按此法汇总的数办据一般都能找到鞍对应账户，因而版可反映账户数据瓣的来龙去脉。因哎此。汇总记账凭熬证账务处理程序凹一般适用于规模阿较大、业务较多霸的企业。 斑第六节 多栏隘式日记账核算形矮式翱一、多栏式日记把账核算形式的特办点挨多栏式日记账核疤算形式的主要特柏点是：根据收款笆凭证和付款凭证挨逐笔登记多栏式笆现金日记账和多按栏式银行存款日癌记账，然后根据斑多栏式日记账和拔转账

22、凭证或汇总斑转账凭证登记总爸分类账。笆二、多栏式日记氨账核算形式下凭哎证和帐簿的设置挨1、记帐凭证通昂常设置为专用的案记帐凭证，即收笆款凭证、付款凭扳证、转帐凭证。哀2、总帐、明细案帐的设置与记帐懊凭证核算形式相暗同。敖3、现金日记帐安、银行存款日记唉帐为多栏式。实般务中，也可根据拔需要设置现金收艾入日记帐、现金拜支出日记帐、银啊行存款收入日记八帐、银行存款支翱出日记帐，格式伴如帐簿一章所述暗。背三、多栏式日记皑帐格式哀多栏式拌现金日记账安如下图：芭2006年敖凭证号数安摘要按贷方账户拌借方账户背月笆日岸银行肮存款吧其他应付款捌白收入百合计伴银行存款跋其他应埃付款矮生产伴成本昂管理费用柏跋付出

23、合计鞍余额芭5八1按2板3昂月初余额芭（略）摆200罢50白哎200爱50百400扳80袄把400搬300版500艾70佰扳扮本月发生鞍额合计和班月末余额拔1000袄150扳白1150鞍600耙480靶爱1080皑370翱三、多栏式日记翱账核算形式下帐百簿的登记鞍多栏式现金和银笆行存款日记账，叭应按照现金或银叭行存款收支相对俺应的科目设置专矮栏，反映现金或巴银行存款收入的耙来源渠道及其支叭出的去向。月终罢，各专栏的合计肮数，起到了汇总扮现金、银行存款靶收付款凭证的作拌用。因而可以直耙接据以登记总分奥类账。岸在将多栏式日记半账的发生额合计坝数过入总账时，癌应根据多栏式日白记账现金(或银坝行存款)

24、收入合斑计栏的本月发生阿额合计，记入现坝金(或银行存款霸)总分类账的借伴方，并将收入栏哎下各专栏对应科八目的本月发生额办合计数，记入相奥应总分类账户的唉贷方；根据多栏笆式日记账现金(佰或银行存款)支爱出合计栏的本月邦发生额合计，记邦入现金(或银行氨存款)总分类账邦的贷方，并将支巴出栏下各专栏对败应科目的本月发埃生额合计数，记邦入相应总分类账板户的借方。熬对于现金和银行挨存款之间相互划哎转的经济业务，艾只需根据多栏式肮日记账的支出栏背分别登记现金和挨银行存款总账，半收入栏的数据不埃予过总账。例如伴，对于从银行提霸取现金的业务，盎既反映在现金日凹记账的收入栏，哀也反映在银行存隘款日记账的支出扮栏中

25、。过总账时般，应根据银行存跋款日记账的支出隘栏合计数分别登跋记现金总分类账把的借方和银行存氨款总分类账的贷奥方，而对于反映矮在现金日记账收拔入栏的同一数据摆，则不予过总账把，以免引起重复伴。再如，对于将傲现金存入银行的澳业务，只需根据扳现金日记账支出耙栏反映这一业务白的本月发生额合皑计数分别记入现挨金总分类账的贷埃方和银行存款总捌分类账的借方，跋而对于反映在银颁行存款日记账收邦入栏的同一数据半则不予过总账。伴对于转账业务，爱可将转账凭证汇皑总编成转账凭证安科目汇总表登记氨总分类账。如果皑企业的转账业务奥不多，也可根据颁转账凭证逐笔登颁记总分类账。氨四、多栏式日记绊账核算形式处理蔼程序凹多栏式日

26、记账核霸算形式处理程序佰如图所示： 多栏式现金日记帐多栏式银行存款日记帐转帐凭证付款凭证收款凭证会计报表明细帐原始凭证汇总表原始凭证总账拔根据上图，多栏败式日记帐账务处岸理程序的步骤为班：绊根据原始凭证填凹制专用的记帐凭败证，即收款凭证办、付款凭证、转般帐凭证。把根据收款凭证和版付款凭证登记多捌栏式现金日记帐傲和多栏式银行存拌款日记帐。扳3、根据收付款翱凭证和转帐凭证哀及所附原始凭证懊登记明细分类帐傲。哀4、月末，根据罢多栏式现金日记坝帐和多栏式银行叭存款日记帐登记败总分类帐。同时佰根据转帐凭证登败记总帐。百5、月末，将各白明细帐余额之和安，分别与总分类奥帐中有关帐户的拌余额核对相符。鞍6、根

27、据总分类白帐和明细分类帐胺提供的数据编制案会计报表。佰可以看出：多栏斑式日记账账务处隘理程序的芭叭步骤与记账凭证癌账务处理程序相奥同，不同之处是鞍日记账的格式与捌登记方法有差别翱，总账的登记方挨法不同。吧五、多栏式日记疤账核算形式的优氨缺点和适用范围俺多栏式日记账账霸务处理程序由于傲根据日记账的汇隘总合计数直接登靶记总账，可以简挨化总分类账的记敖账工作，而且日奥记账按多栏式设鞍置，可以反映现鞍金或银行存款收蔼支的来龙去脉，鞍一般适用于业务胺量较大的大中型蔼企业。但是由于昂日记账采用多栏挨式，专栏栏次较拜多，账页庞大，拌不便于登记。而癌且直接根据日记拜账登记总账，减哎少了账账核对的把一个环节，必

28、须拌通过其他方式才拌能加强账簿记录扳的内部牵制，保扮证会计记录的正爸确性。肮第七节 核算案形式举例资料板8月1日，部分瓣账户余额如下表颁：班账户名称暗借方扮贷方白现金背1000埃银行存款罢100000唉应收帐款八2000坝其中：T公司扳2000奥原材料吧10720背其中：A材料哀10100傲 B材鞍料肮620挨库存商品爱22000办其中：甲产品败15000岸 乙产肮品佰7000爸生产成本芭15000扒其中：甲产品拜10000挨 乙产八品哀5000扮待摊费用哀3000伴累计折旧拔36000叭短期借款瓣30000扳应付帐款般6000扒其中：M公司爸5000案 W公司按1000敖应付工资翱20000

29、哎应付福利费袄12000败预提费用叭1500斑实收资本肮980000巴本年利润啊100500八某公司2006伴年8月发生如下敖业务：唉1、3日，接受翱投资者投入的专翱利权，评估确认版的价值为100斑000元。稗2、4日，从M熬公司购入A材料懊5000千克，拔单价10元，货胺款及运费500岸元已经通过银行艾存款支付。罢3、5日，收到背4日购入A材料爱5000千克，翱验收入库。胺4、5日向N公坝司销售甲产品1艾000件，单价矮80元，货款8阿0000元尚未疤收到。按5、6日，以现叭金80元购买办坝公用品。按6、6日，以现芭金支付甲产品销败售运费200元熬。扒7、8日，从W拔公司购入B材料傲2500

30、千克，白单价1.2元，扮货款3000元邦尚未支付。搬8、9日，用现摆金支付B材料运肮杂费100元。拜9、11日，收哀到上述所购B材岸料，并验收入库蔼。颁10、13日，版生产车间和厂部埃领用材料，材料败领用汇总表如下埃：矮领料用途挨A材料办B材料耙金额合计办数量（kg）肮金额（元）巴数量（kg）爱金额（元）案生产耗用背甲产品靶2500败25250笆800懊992哀26242叭乙产品白1200扒12120扒1000鞍1240爸13360胺车间一般耗用芭50哎505拌100凹124耙629唉厂部耗用佰20岸202佰50摆62吧264扮合计办3770板38077耙1950板2418邦40495熬11、

31、15日，鞍从银行取得短期昂借款50000蔼元，存入银行。叭12、16日，拌职工黎明出差预拜借差旅费500安元，以现金支付颁。翱13、18日，柏收到N公司5日矮所欠甲产品销售扮款80000元按，存入银行。白14、19日，八用银行存款偿付跋8日欠W公司的埃B材料货款30搬00元。佰15、20日，瓣向T公司销售乙爸产品500件，爸单价100元，班货款50000敖元已存入银行。暗16、22日，版黎明出差回来，唉报销差旅费45颁0元，交回50扮元现金。吧17、23日，熬预提当月银行借芭款利息5000扮元。把18、25日，哎从银行提取现金艾20000元，坝备发工资。霸19、25日，芭用现金2000挨0元发

32、放工资。吧20、28日，凹用银行存款支付氨本月电费300澳0元，其中：生摆产车间生产甲产岸品动力用电15扮00元，生产乙奥产品动力用电1白000元，生产般车间照明用电3唉00元，厂部照邦明用电200元罢。败21、31日，懊计算本月工资费凹用共计2600按0元。其中：生埃产甲产品工人工柏资8000元，熬生产乙产品工人办工资12000耙元，生产车间管暗理人员工资10坝00元，厂部管懊理人员工资50挨00元。绊22、31日，爸按工资总额的1佰4提取职工福隘利费。靶23、31日，白摊销应由本月负矮担的固定资产大百修理费500元安，其中：生产车扒间350元，厂邦部150元。爸24、31日，搬计提本月固定

33、资艾产折旧6000斑元，其中：生产办车间固定资产折捌旧4000元，哎厂部固定资产折皑旧2000元。鞍25、31日，捌按生产工人工资板比例分配结转制癌造费用，如表：吧成本计算对象岸生产工人工资肮分配率熬分配金额案甲产品霸8000把0.32095颁2567.60把乙产品昂12000按3851.40班合计肮20000搬6419俺26、31日，瓣结转本月完工验袄收入库商品成本百。其中：甲产品佰完工800件，坝单位成本50元办，总成本400皑00元；乙产品皑完工450件，邦单位成本70元班，总成本315叭00元。芭27、31日，败计算本月产品销靶售税金及附加6艾500元。傲28、31日，捌结转本月发出销

34、拔售的产品成本。碍其中：甲产品销挨售1000件，败总成本5000拌0元；乙产品销斑售500件，总矮成本35000摆元。疤29、31日，百将本月销售收入版130000元盎结转到爸“懊本年利润扮”拌。柏30、31日，版将本月的销售成办本、销售税金及叭附加、销售费用拜、管理费用、财蔼务费用等结转到袄“啊本年利润爱”隘。鞍31、31日，搬计算出本月应交按所得税8070蔼元。澳32、31日，巴将本月计提的所唉得税结转到绊“办本年利润凹”翱。编制记帐凭证挨根据以上经济业案务发生时取得或佰填制的原始凭证挨，按经济业务的白性质，分别填制把收款凭证、付款袄凭证和转帐凭证霸。格式及内容如芭下：哎表1 转帐凭哎证傲

35、 埃 阿 昂 芭 2006年8跋月 3 日 奥 靶 吧转字第801号熬摘要昂会计科目般金额跋总帐科目扮明细科目摆借方靶贷方白接受专利权投资叭无形资产懊专利权阿100000暗实收资本板100000俺合计坝100000扒100000表2 付款凭证跋贷方科目：银行俺存款 澳 2006年8芭月4日 碍 银付字第斑801号安摘要版会计科目搬金额吧总帐科目绊明细科目拌购入A材料50熬00千克，支付伴货款和运费碍物资采购傲A材料胺50500叭合计啊50500叭表3 转帐凭百证靶 吧 百 皑 碍 2006年8搬月5日 熬 摆 转字皑第802号败摘要叭会计科目捌金额懊总帐科目伴明细科目艾借方巴贷方癌A材料验收入

36、库岸原材料佰A材料艾50500熬物资材料扳A材料稗50500版合计凹50500挨50500奥表4 转帐凭稗证稗 氨 摆 唉 坝 2006年8般月5日 罢 败 转字百第803号稗摘要翱会计科目安金额矮总帐科目皑明细科目熬借方邦贷方颁向N公司销售甲班产品，贷款未收澳应收账款半N公司瓣80000懊主营业务收入捌80000澳合计癌80000爸80000版表5 付款斑凭证隘贷方科目：现金案 罢 2006年8艾月6日 挨 半现付字第801耙号败摘要半会计科目疤金额搬总帐科目办明细科目唉用现金购买厂部皑办公用品翱管理费用半80矮合计爸80翱表6 付款半凭证俺贷方科目：现金白 肮 2006年8鞍月6日 按 盎

37、现付字第802癌号矮摘要艾会计科目艾金额叭总帐科目巴明细科目坝用现金支付甲产癌品销售运费拌营业费用胺200版合计霸200叭表7 转帐敖凭证肮 矮 霸 肮 跋 2006年8八月8日 板 唉 转字柏第804号蔼摘要叭会计科目坝金额唉总帐科目白明细科目耙借方爱贷方白从W公司购入B暗材料2500千扳克，款未付岸物资采购碍B材料阿3000半应付账款 班W公司俺3000搬合计案3000艾3000翱表8 付搬款凭证奥贷方科目：现金癌 安 2006年8柏月9日 瓣 熬现付字第803叭号佰摘要艾会计科目俺金额案总帐科目罢明细科目肮用现金支付B材百料运杂费澳物资采购熬B材料昂100般合计疤100啊表9 转拜帐凭证

38、芭 吧 翱 昂 袄 2006年8霸月11日 盎 奥 转懊字第805号扳摘要斑会计科目癌金额搬总帐科目哎明细科目爱借方扮贷方澳收到B材料，验袄收入库安原材料癌B材料版3100邦物资材料板B材料邦3100蔼合计疤3100败3100办表10 转笆帐凭证摆 凹 哀 啊 百 2006年8唉月13日 百 熬 转扳字第806号版摘要搬会计科目把金额矮总帐科目矮明细科目叭借方扮贷方凹生产车间和厂部邦领用A材料和B鞍材料翱生产成本爱甲产品斑26242吧生产成本傲乙产品艾13360澳制造费用敖629伴管理费用蔼264败原材料哎A材料瓣38077扮原材料白A材料笆2418埃合计凹40495肮40495笆表11 收叭

39、款凭证八借方科目：银行袄存款 摆 200扮6年8月15日巴 熬银收字第801背号班摘要摆贷方科目隘金额拌总帐科目耙明细科目埃取得银行短期借澳款半短期借款白50000罢合计靶50000氨表12 付邦款凭证安贷方科目：现金佰 胺 2006年8哎月16日 凹 捌 现付字第80暗4号瓣摘要颁借方科目鞍金额八总帐科目啊明细科目胺黎明预借差旅费奥其它应收款靶黎明捌500般合计傲500表13收款凭证板借方科目：银行稗存款 罢 200艾6年8月18日瓣 岸银收字第802艾号耙摘要鞍贷方科目懊金额啊总帐科目扳明细科目百收到N公司前欠扮甲产品款懊应收账款把N公司芭80000八合计扮80000表14付款凭证氨贷方科

40、目：银行邦存款 板 2006年8罢月19日 矮 银付字疤第802号爱摘要耙借方科目氨金额岸总帐科目碍明细科目氨用银行存款偿付熬前欠W公司B材唉料款败应付账款白W公司昂3000鞍合计拌3000唉表15 收款阿凭证吧借方科目：银行哀存款 办 200奥6年8月20日拌 吧银收字第803挨号颁摘要翱贷方科目扮金额傲总帐科目皑明细科目捌向T公司销售乙版产品，贷款存入懊银行翱主营业务收入皑50000背合计捌50000表16收款凭证敖借方科目：现金白 昂 200捌6年8月22 绊 日 邦 现收靶字第801号耙摘要把贷方科目艾金额俺总帐科目按明细科目矮黎明报销，交回哎现金翱其它应收款绊黎明埃50拌合计班50表

41、17转帐凭证凹 班 哀 半 斑 2006年8邦月22日 斑 霸 转阿字第807号啊摘要岸会计科目八金额皑总帐科目耙明细科目罢借方瓣贷方版黎明报销差旅费俺管理费用皑450绊其它应用款叭黎明搬450埃合计吧450埃450表18转帐凭证稗 疤 八 哎 败 2006年8啊月23 日 吧 氨 板转字第808号霸摘要傲会计科目稗金额八总帐科目氨明细科目班借方八贷方俺预提本月银行借澳款利息邦财务费用吧5000坝预提费用隘5000班合计半5000扳5000表19付款凭证颁贷方科目：银行碍存款 般 2006年8懊月25日 隘 银付字鞍第803号捌摘要皑借方科目袄金额扳总帐科目扮明细科目稗从银行提取现金般现金摆2

42、0000爱合计蔼20000表20付款凭证隘贷方科目：现金爱 半 2006年8爸月25日 坝 矮 现付字第80斑5号俺摘要笆借方科目霸金额坝总帐科目傲明细科目氨用现金发放工资八应付工资癌20000佰合计疤20000表21付款凭证唉贷方科目：银行阿存款 蔼 2006年8鞍月28日 爱 银付字芭第804号按摘要熬借方科目跋金额氨总帐科目摆明细科目板用银行存款支付哀电费霸生产成本艾甲产品胺1500白生产成本懊乙产品碍1000艾制造费用埃300百管理费用耙200爸合计矮3000表22转帐凭证澳 安 挨 碍 俺 2006年8背月31日 哀 傲 啊转字第809号版摘要巴会计科目哎金额敖总帐科目皑明细科目巴借

43、方啊贷方跋计算本月工资费班用巴生产成本案甲产品皑8000唉生产成本唉乙产品翱12000拔制造费用皑1000吧管理费用隘5000皑应付工资班26000伴合计鞍26000拔26000表23转帐凭证瓣 叭 蔼 柏 奥 2006年8澳月31日 八 败 转唉字第810号版摘要奥会计科目班金额熬总帐科目叭明细科目把借方白贷方邦按工资总额14板%计提职工福利跋费颁生产成本邦甲产品鞍1120啊生产成本扒乙产品坝1680摆制造费用胺140岸管理费用哀700颁应付福利费隘3640把合计敖3640拜3640表24转帐凭证隘 板 傲 案 罢 2006年8鞍月31日 半 叭 转爱字第811号巴摘要瓣会计科目氨金额懊总帐

44、科目跋明细科目昂借方办贷方扒摊销应由本月负捌担的固定资产大熬修理费罢制造费用拜350坝管理费用案150邦待摊费用版500百合计俺500皑500表25转帐凭证敖 八 芭 挨 坝 2006年8搬月31日 盎 佰 转爸字第812号氨摘要傲会计科目翱金额哀总帐科目阿明细科目八借方熬贷方霸计提本月固定资笆产折旧蔼制造费用摆4000白管理费用班2000懊累计折旧靶6000半合计爸6000捌6000表26转帐凭证版 哎 盎 坝 癌 2006年8白月31日 鞍 鞍 转蔼字第813号艾摘要胺会计科目罢金额拌总帐科目靶明细科目百借方笆贷方版分配结转制造费扳用哀生产成本背甲产品胺2567.60鞍生产成本矮乙产品办3

45、851.40笆制造费用艾6419敖合计爱6419颁6419表27转帐凭证吧 半 暗 罢 凹 2006年8扒月31日 败 扒 转矮字第814号鞍摘要拌会计科目氨金额斑总帐科目肮明细科目按借方佰贷方颁结转完工产品成班本昂库存商品挨甲产品敖40000肮库存商品袄乙产品拔31500办生产成品奥甲产品肮40000班生产成本罢乙产品巴31500鞍合计罢71500案71500表28转帐凭证捌 熬 绊 熬 跋 2006年8稗月31日 败 搬 转矮字第815号八摘要敖会计科目伴金额跋总帐科目佰明细科目胺借方案贷方拜计算本月应缴纳按的产品销售税金胺主营业务税金及扳附加按6500唉应交税金板6500靶合计敖6500

46、邦6500表29转帐凭证肮 啊 凹 版 邦 2006年8叭月31日 癌 暗 转蔼字第816号摆摘要绊会计科目巴金额埃总帐科目耙明细科目邦借方班贷方背结转本月发出销巴售产品成本皑主营业务成本般85000疤库存商品吧50000胺库存商品啊35000俺合计伴85000暗85000表30转帐凭证熬 岸 傲 把 颁 2006年8肮月31日 翱 捌 转摆字第817号半摘要盎会计科目艾金额哎总帐科目拔明细科目埃借方班贷方跋结转销售收入捌主营业务收入癌130000盎本年利润扮130000巴合计百130000澳130000表31转帐凭证摆 盎 笆 白 疤 2006年8罢月31日 袄 鞍 转奥字第818号白摘要般

47、会计科目安金额癌总帐科目暗明细科目拌借方熬贷方澳结转销售成本、隘销售税金及附加败、销售费用、管埃理费用、财务费蔼用等白本年利润暗105544八主营业务成本胺85000碍主营业务税金及啊附加靶6500霸营业费用阿200扳管理费用罢8844翱财务费用笆5000俺合计挨105544叭105544表32转帐凭证班 安 爱 佰 百 2006年8扳月31日 靶 盎 转把字第819号白摘要俺会计科目癌金额八总帐科目矮明细科目癌借方搬贷方澳计算所得税费用稗所得税矮8070霸应交税金敖8070拔合计安8070蔼8070表33转帐凭证芭 八 敖 盎 艾 2006年8版月31日 吧 耙 转稗字第820号肮摘要袄会计

48、科目拔金额癌总帐科目盎明细科目半借方扳贷方昂结转所得税费用摆本年利润办8070哎所得税奥8070板合计爱8070般8070绊三、登记现金日搬记帐和银行存款蔼日记帐唉根据现金收、付爱款凭证和银行存疤款收、付款凭证背逐笔登记现金日肮记帐和银行存款敖日记帐，简化格艾式如下表：现金日记帐拔2006年阿凭证板摘要板对方科目奥借方班贷方霸余额坝月肮日跋字懊号哀8叭1版月初余额叭1000按8哀6班现付柏801邦购买厂部办公用凹品办管理费用蔼80柏920巴8颁6拌现付熬802唉支付甲产品销售拔运费爸营业费用办200胺720半8巴9坝现付扒803斑支付B材料运杂柏费昂物资采购罢100拜620岸8笆16扮现付颁8

49、04盎黎明预借差旅费澳其它应收款安500柏120邦8把22碍现收扳801耙黎明报销交回现板金扮其它应收款碍50肮170巴8扮25岸银付哎803俺从银行提取现金伴银行存款扒20000班20170巴8昂25板现付败805翱发放工资啊应付工资翱20000白170安8白31搬本月发生额及余靶额柏20050笆20880澳170银行存款日记帐艾2006年版凭证皑摘要哎对方科目斑借方澳贷方哀余额瓣月佰日盎字翱号俺8奥1翱月初余额柏100000埃8把4傲银付哎801矮支付A材料货款拜及运费敖物资采购半50500靶49500靶8稗15艾银收坝801瓣取得短期借款胺短期借款凹50500靶99500挨8澳18蔼银收

50、隘802颁收到N公司前欠艾货款柏应收帐款凹80000扒179500翱8蔼19奥银付背802办偿付W公司B材稗料货款案应付帐款吧3000罢176500背8袄20霸银收败803斑向T公司销售乙昂产品瓣主营业务收入扒50000澳226500啊8肮25懊银付背803澳从银行提现金邦现金斑20000隘206500邦8暗28笆银付版804败支付本月电费柏生产成本、制造百费用、管理费用胺3000败203500俺8笆31扳本月发生额及余把额搬180000般76500矮203500柏四、登记明细分澳类帐摆根据收款凭证、艾付款凭证和转帐坝凭证逐笔登记各绊种明细帐，见下傲表：柏表1 应收罢帐款明细帐1户名：N公司岸

51、2006年案凭证半摘要半借方胺贷方蔼借或贷盎余额按月霸日袄字白号埃8哎1翱月初余额爸平懊0鞍8跋5邦转埃803稗销售甲产品10背00件按80000白借办80000捌8巴18疤银收傲802耙收到N公司甲产版品货款隘80000捌平案0摆8碍31般本月发生额及余挨额拌80000颁80000瓣平岸0败表2 应收拌帐款明细帐2户名：T公司俺2006年凹凭证阿摘要罢借方俺贷方熬借或贷巴余额哀月傲日俺字般号搬8艾1叭月初余额哎借按2000背8搬31稗本月发生额及余巴额般稗稗借叭2000矮表3 物资霸采购明细帐1班材料名称：A材坝料巴2006年败凭证罢摘要吧借方袄贷方凹借或贷白余额蔼月皑日百字疤号扮8爸1胺月

52、初余额按平鞍0背8昂4芭银付袄801安从M公司购入5碍000千克，单霸价10元，运杂凹费500元癌50500斑借颁50500哀8案5艾转懊802吧从M公司购的5拔000千克货入芭库癌50500捌平百0挨8白31八本月发生额及余哎额摆50500百50500奥平办0霸表4 物资坝采购明细帐2疤材料名称：B材板料碍2006年拔凭证百摘要拔借方敖贷方稗借或贷吧余额肮月翱日碍字伴号跋8懊1傲月初余额靶平叭0靶8扳8办转胺804隘从W公司购入2碍500千克，单肮价1.20元。皑 拜3000捌借办3000坝8傲9颁现付耙803瓣支付运杂费摆100岸借半3100氨8矮11吧转瓣805艾从M公司购的5伴000千

53、克货入熬库鞍3100凹平隘0版8岸31哀本月发生额及余耙额疤3100半3100扮平拜0唉表5 原材挨料明细帐1阿材料名称：A材肮料艾2006年颁凭证般摘要傲收入八发出班结存版月搬日板字拌号笆数量八单价邦金额板数量爱单价捌金额袄数量熬单价哀金额扮8跋1敖月初余额半1000蔼10.1搬10100背8版5氨转盎802巴购入颁5000拌10.1摆50500爱6000拔10.1傲60600皑8斑13靶转柏806挨耗用疤3770挨10.1按38077罢2230搬10.1氨22523阿8癌31碍本月合计白5000隘10.1颁50500啊3770隘10.1稗38077伴2230摆10.1靶22523袄表6 原

54、材俺料明细帐2拜材料名称：B材吧料八2006年瓣凭证爸摘要扒收入肮发出哎结存耙月搬日班字胺号败数量熬单价靶金额拜数量熬单价般金额挨数量昂单价白金额芭8背1稗月初余额板500皑1.24隘620版8罢11挨转百805背购入班2500叭1.24熬3100鞍3000哎1.24稗3720敖8哎13佰转鞍806挨耗用背1950傲1.24摆2418敖1050稗1.24哀1302傲8扒31碍本月合计艾2500芭1.24安3100岸1950靶1.24拜2418哎1050跋1.24肮1302巴产品名称：甲产爱品 般 案 表邦7 生产成本捌明细帐1懊2006年翱凭证拔摘要癌借方发生额搬转出扒月按日啊字傲号百材料靶动

55、力捌工资邦制造费用跋合计叭8傲1啊月初余额熬6655矮380摆2313袄652斑10000按8巴13疤转颁806盎本月耗料胺26242癌26242跋8胺28摆银付稗804佰本月电费案1500搬1500捌8扮31跋转按809癌本月工资稗8000爸8000柏8版31白转碍810版本月福利费摆1120颁1120靶8翱31伴转颁813伴制造费用坝2567.6艾2567.6啊8疤31办合计艾32897绊1880扮11433扳3219.60奥49429.6板8柏31按完工转出胺-26620爸-1520半-9252蔼-2608稗40000扮8耙31耙月末余额蔼6277疤360爸2181板611.6白9429

56、.6霸产品名称：乙产敖品 皑 表8 拜 生产成本明细皑帐2芭2006年疤凭证按摘要邦借方发生额拌转出班月伴日扳字罢号爸材料芭动力盎工资坝制造费用癌合计矮8版1颁月初余额岸2095阿157背2145伴603靶5000挨8拌13扒转把806埃本月耗料安13360案13360笆8跋28昂银付白804岸本月电费白1000奥1000坝8般31笆转唉809稗本月工资傲12000把12000啊8扒31稗转艾810稗本月福利费叭1680佰1680暗8岸31罢转版813稗制造费用颁3851.4吧3851.4盎8叭31胺合计拜15455白1157八15825艾4454.4哀36891.4矮8霸31敖完工转出傲-1

57、3196百-988俺-13512阿-3804败31500半8氨31叭月末余额邦2259埃169奥2313柏650.4芭5391.4摆表9 库存板商品明细帐1爸产品名称：甲产傲品按2006年摆凭证疤摘要暗收入昂发出罢结存搬月扒日扳字拌号肮数量盎单位成本俺金额案数量哀单位成本版金额捌数量瓣单位成本凹金额蔼8稗1熬月初余额稗300叭50按15000吧8百31罢转岸814版完工入库捌800拌50斑40000搬1100吧50绊55000邦8版31败转捌816般销售成本版1000跋50班50000瓣100爸50吧5000霸8矮31耙本月合计吧800皑50哀40000跋1000白50版50000半100哎5

58、0啊5000坝表10 库霸存商品明细帐2捌产品名称：乙产柏品班2006年半凭证艾摘要氨收入办发出奥结存袄月疤日奥字稗号蔼数量扮单位成本跋金额隘数量版单位成本胺金额拌数量斑单位成本邦金额巴8拔1啊月初余额唉100笆70坝7000敖8翱31扳转氨814矮完工入库坝450阿70瓣31500版550半70笆38500白8罢31耙转熬816八销售成本矮500皑70板35000阿50佰70伴3500伴8氨31案本月合计斑450皑70绊31500扒500懊70班35000板50把70巴3500昂表11 应白付帐款明细帐1户名：W公司跋2006年挨凭证巴摘要盎借方案贷方艾借或贷皑余额绊月百日俺字凹号靶8俺1碍

59、月初余额把贷埃1000澳8伴8氨转吧804澳购入B材料25拌00千克芭3000耙贷伴4000盎8疤19哎银付懊802艾支付前欠B材料澳货款罢3000唉贷皑1000埃8昂31斑本月发生额及余邦额斑3000百3000伴贷拜1000百表12 应盎付帐款明细帐2户名：M公司鞍2006年白凭证颁摘要柏借方疤贷方瓣借或贷敖余额芭月邦日扮字罢号癌8罢1艾月初余额跋贷瓣5000奥8办31埃本月发生额及余靶额笆-岸-皑贷白5000蔼五、编制科目汇罢总表啊科目汇总表 2矮006年8月 背 笆账户名称矮1-10日蔼11-20日胺21-31日哎本月合计霸借方蔼贷方扒借方跋贷方矮借方按贷方拜借方拜贷方氨现金稗380把5

60、00柏20050邦20000芭20050按20880啊银行存款绊50500懊180000扮3000佰23000挨180000熬76500般应收帐款蔼80000扮80000按80000瓣80000靶其它应收款爱500爱500傲500班500唉物资采购傲53600盎50500稗3100爱53600吧53600笆原材料拌50500搬3100碍40495氨53600爱40495邦库存商品盎71500疤85000搬71500般85000爸待摊费用巴500柏500俺累计折旧八6000啊6000岸无形资产岸100000敖100000柏短期借款扮50000昂50000爱应付帐款靶3000埃3000敖3000班