企业内部控制-人力资源成本构成分析方案

1、人力资源成本袄1敖袄1凹霸1 袄人力资源成本构暗成分析方案跋方案名称爸人力资源成本构拜成分析方案佰受控状态吧编澳 般号阿执行部门熬监督部门背考证部门霸一、人力资源成懊本的定义耙所谓企业人力资拔源成本（以下简办称为办HR扒成本），是指为扮了获得日常经营坝管理所需的人力百资源，并于使用扮过程中及人员离败职后所产生的所班有费用支出，具柏体包括招聘、录按用、培训、使用唉、管理、医疗、吧保健和福利等各盎项费用。佰二、人力资源成爱本的构成埃根据人员从进入俺企业到离开企业柏整个过程中所发按生的人力资源工拌作事项，可将罢HR捌成本分为取得成叭本、开发成本、搬使用成本与离职霸成本四个方面，俺具体明细如表袄1-1

2、熬所示。埃表佰1-1 H拌R罢成本一览表一级科目二级科目三级科目人力资源成本1取得成本（1）招聘成本（2）选择成本（3）录用成本（4）安置成本2开发成本（1）岗前培训成本（2）岗位培训成本（3）脱产培训成本3使用成本（1）维持成本（2）奖励成本（3）调剂成本（4）劳动事故保障成本（5）健康保障成本4离职成本（1）离职补偿成本（2）离职前低效成本（3）空职成本奥三、人力资源成扮本各级科目说明懊（一）取得成本鞍取得成本是指企版业在招募和录取办员工的过程中发岸生的成本，主要挨包括招聘、选择安、录用和安置等袄各个环节所发生般的费用。扒1鞍招聘成本，指吧为吸引和确定企拌业所需内外人力挨资源而发生的费稗用

3、，主要包括招拔聘人员的直接劳柏动费用、直接业爸务费用（如招聘傲洽谈会议费、差埃旅费、代理费、把广告费、宣传材耙料费、办公费、颁水电费等）和间扮接费用（如行政板管理费、临时场扮地及设备使用费稗）等。鞍2爱选择成本，指邦企业为选择合格扮的员工而发生的摆费用，包括在各氨个选拔环节（如白初试、面试、心瓣理测试、评论、氨体检等过程）中拔发生的一切与决安定录取或不录取靶有关的费用。袄3熬录用成本，指搬企业为取得已确翱定聘任员工的合阿法使用权而发生版的费用，包括录岸取手续费、调动耙补偿费、搬迁费板等由录用引起的翱有关费用。斑4颁安置成本，指百企业将被录取的叭员工安排在某一班岗位上的各种行罢政管理费用，包颁括

4、录用部门为安鞍置人员所损失的凹时间成本和录用昂部门安排人员的板劳务费、咨询费哎等。凹（二）开发成本坝开发成本是指为佰提高员工的能力矮、工作效率及综白合素质而发生的爱费用或付出的代办价，主要包括岗巴前培训成本、岗把位培训成本和脱罢产培训成本。叭1拔岗前培训成本版，指企业对上岗柏前的新员工在思爱想政治、规章制氨度、基本知识和癌基本技能等方面熬进行培训所发生蔼的费用，具体包版括培训者与受培碍训者的工资、培叭训者与受培训者办离岗的人工损失扳费用、培训管理案费、资料费用和安培训设备折旧费颁用等。办2吧岗位培训成本跋，指企业为使员盎工达到岗位要求芭而对其进行培训捌所发生的费用，皑包括上岗培训成唉本和岗位再

5、培训敖成本。碍3拌脱产培训成本敖，指企业根据生哎产和工作的需要癌，允许员工脱离阿工作岗位接受短傲期（一年内）或罢长期（一年以上按）培训而发生的矮成本，其目的是氨为企业培养高层哎次的管理人员或肮专门的技术人员霸。坝（三）使用成本哎使用成本是指企盎业在使用员工的爸过程中发生的费熬用，主要包括工白资、奖金、津贴伴、补贴、社会保叭险费用、福利费矮用、劳动保护费白用、住房费用、捌工会费、存档费跋和残疾人保障金把等。扳1般维持成本，指般企业保持人力资背源的劳动力生产昂和再生产所需要柏的费用，主要指版付出员工的劳动袄报酬，包括工资碍、津贴、年终分坝红等。澳2伴奖励成本，指澳企业为了激励员矮工发挥更大的作笆用

6、，而对其超额稗劳动或其他特别白贡献所支付的奖败金，包括各种超疤额奖励、创新奖颁励、建议奖励或按其他表彰支出等伴。按3阿调剂成本，指隘企业为了调剂员班工的工作和生活笆节奏，使其消除爸疲劳、稳定员工耙队伍所支出的费佰用，包括员工疗芭养费用、文体活熬动费用、员工定拌期休假费用、节板假日开支费用、板改善企业工作环板境的费用等。安4佰劳动事故保障跋成本，指员工因扳工受伤和因工患安职业病的时候，爸企业应该给予员稗工的经济补偿费斑用，包括工伤和肮患职业病的工资拌、医药费、残废挨补贴、丧葬费、凹遗属补贴、缺勤安损失、最终补贴把等。癌5笆健康保障成本半，指企业承担的班因工作以外的原啊因（如疾病、伤笆害、生育等）

7、引案起员工健康欠佳隘不能坚持工作而艾需要给予的经济版补偿费用，包括疤医药费、缺勤工颁资、产假工资和拌补贴等。安（四）离职成本皑离职成本是指企隘业在员工离职时疤可能支付给员工唉的离职津贴、一叭定时期的生活费笆、离职交通费等罢费用，主要包括澳解聘、辞退费用翱及因工作暂停而碍造成的损失等。邦1扳离职补偿成本百，指企业辞退员笆工或员工自动辞摆职时，企业所应斑补偿给员工的费唉用，包括至离职霸时间止应付给员鞍工的工资、一次哀性付给员工的离罢职金、必要的离靶职人员安置费用八等支出。疤2氨离职前低效成皑本，指员工即将办离开企业时造成般的工作或生产低挨效率损失的费用伴。俺3唉空职成本，指爱员工离职后职位拜空缺的

8、损失费用案。某职位出现空耙缺后可能会使某拔项工作或任务的氨完成受到不良影翱响，从而造成企癌业的损失。艾编制日期敖审核日期爸批准日期芭修改标记盎修改处数八修改日期背1瓣邦1氨八2 白人力资源成本预叭算管理制度笆制度名称昂人力资源成本预氨算管理制度敖受控状态班编碍 摆号跋执行部门叭监督部门昂考证部门疤第白1耙章笆 袄总则碍第邦1耙条盎 邦目的艾为合理安排人力敖资源管理活动资熬金，规范人力资扒源管理活动的费百用使用，在遵循拌企业战略目标和版人力资源战略规扮划目标的前提下芭，依据公司预算哀制度，特制定此袄制度。败第肮2叭条跋 笆预算职责分工拌1案人力资源部是哀人力资源成本（耙以下简称拔HR办成本）预算

9、的主搬要执行部门及本颁制度的制定部门拜。挨2埃公司预算委员爱会负责审查、核白准翱HR疤成本预算，并提俺出修正意见。败第懊3矮条爱 捌范围昂HR懊成本预算的编制扳、执行与调整均扒须遵循本制度的懊相关规定。半第板4爱条矮 氨工作期间规定鞍人力资源部应于斑每月昂28凹日前编妥下个月霸的各项背HR碍成本支出预计表啊，并于次月稗15拔日前编妥上月份埃实际与预计比较班的费用比较表，扒呈总经理核阅后氨一式三份，一份斑自存，一份送总熬经理办公室，一蔼份送财务部。敖第傲5哎条癌 盎制定依据邦1熬董事会确定的盎经营发展规划及背人力资源战略规板划。埃2蔼历年人力资源半管理活动的实际傲费用情况及本年暗度预计的内外部吧

10、变化因素。办第拌2阿章奥 HR案成本预算的编制懊第跋6懊条敖 HR跋成本所包含的内懊容具体如表俺1-4八所示。八表癌1-4 H捌R扳成本构成一览表费用项目费用内容构成工资成本基本工资、奖金、津贴、职务工资、加班工资、补贴福利与保险费用福利费、员工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等招聘招聘广告费、招聘会会务费、高校奖学金人才测评测评费培训教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费调研专题研究会议费、协会会员费辞退补偿费劳动纠纷法律咨询费办公业务办公用品与设备费残疾人安置残疾人就业保证金薪酬水平市场调查调研费班第叭7拜条笆 HR搬成本预算编制流唉程如图班1-1啊所示。上一年度H

11、R成本预算结算比较当年HR成本预算与已发生费用结算进行比较分析HR成本的使用趋势公司生产经营状况分析HR成本影响因素的分析预测预测下一年度公司生产经营状况编制HR成本各项目预算，并汇总编写下一年度HR成本预算报告开始结束笆图搬1-1 HR癌成本预算编制流版程示意图按第版8肮条瓣 凹人力资源部在制绊定预算时，应考埃虑各项可能变化唉的因素，留出预熬备费，以备发生昂预算外支出。袄第吧9八条拌 袄人力资源部做好懊年度预算后，编啊制年度预算书搬，并于三个工耙作日内上报预算板委员会进行核准斑、审批。拜第氨3哎章艾 HR袄成本预算的执行百与控制懊第哀10癌条吧 HR霸成本预算的执行巴1熬人力资源部在邦收到预

12、算委员会岸批复的年度预算伴后，应按照计划傲实施。唉2败人力资源部应柏建立全面预算管鞍理簿，按时填写氨预算执行表啊，按预算项目详拜细记录预算额、霸实际发生额、差斑异额、累计预算八额、累计实际发扒生额和累计差异芭额。靶第蔼11肮条拔 HR邦成本预算执行控袄制澳1敖在预算管理过爱程中，对预算内稗的项目由总经理班、人力资源部经胺理进行控制，预拔算委员会、财务败部进行监督，预邦算外支出由总经瓣理和财务部经理绊直接控制。把2绊下达的预算目哎标是与业绩考核懊挂钩的硬性指标般，一般来说不得唉超出预算。根据阿预算执行的情况疤对责任人进行奖柏惩。皑3颁费用预算如遇皑特殊情况确需突柏破时，必须提出澳申请，说明原因扮

13、，经财务部经理唉及总经理的核准阿后纳入预算外支般出。如支出金额矮超过预备费，必坝须由预算委员会唉审核批准。拌4柏若拔HR懊成本的预算有剩啊余，可以跨月转罢入使用，但不能斑跨年度。疤5啊佰预算执行中由于艾市场变化或其他扒特殊原因（如已败制定的预算缺乏霸科学性或欠准确靶、国家政策出现板变化等）时，要背及时对预算进行暗修正。盎第八4叭章凹 HR笆成本预算修正的疤权限与程序哀第敖12翱条吧 佰预算的修正权属矮于预算委员会和斑公司董事会。皑第扒13埃条鞍 把当遇到特殊情况柏需要修正预算时艾，人力资源部必摆须提出预算修暗正分析报告，耙详细说明修正原阿因以及针对今后版发展趋势的预测拌，提交预算委员凹会审核并

14、报董事叭会批准，然后执唉行。疤第碍5澳章碍 HR伴成本预算笆的考核与激励霸第爸14矮条胺 HR败成本预算考核对盎象与作用搬HR胺成本预算考核主熬要是对预算执行百者的考核评价。岸预算考核是发挥拔预算约束与激励袄作用的必要措施艾，通过预算目标笆的细化分解与激斑励措施的付诸实坝施，以达到引导版公司每一位员工翱向公司战略目标绊方向努力的效果懊。肮第案15盎条扮 HR霸成本预算考核原熬则伴预算考核是对预安算执行效果的一跋个认可过程，具氨体应遵循如下原挨则。败1把目标原则：以靶预算目标为基准爱，按预算完成情吧况评价预算执行伴者的业绩。邦2扳激励原则：预拜算目标是对预算拜执行者业绩评价扳的主要依据，考绊核必须与激励制凹度相配合。霸3办时效原则：预白算考核是动态考凹核，每期预算执吧行完毕应立即进傲行。斑4袄例外原则：对皑一些阻碍预算执办行的重大因素，摆如市场的变化、板重大意外灾害等唉，考核时应作为懊特殊情况处理。阿第板16摆条霸 斑公司要通过季度败、