企业促销的税务与会计处理

1、颁企业促销的税务摆与会计处理岸现代企业的促销疤手段很多，赠送败是最常所用一种板。按增值税暂鞍行条例规定，啊将自产、委托加拜工或购买的货物奥无偿赠送他人视安同销售货物的行把为，征收增值税隘。在此种销售方凹式中，应当将作胺为赠品处理的商稗品与普通销售的傲商品区分开来，拌并予以披露。按挨照促销活动的主拜体与赠品提供方办不同，具体分述捌如下：按一、零售商促销隘活动的会计处理白1、买赠销售。坝（1）赠品为厂罢家提供，赠品不八记库存，随商品霸同出同进即可。皑（2）赠品为厂瓣家提供，活动期半满，商家将赠品爱按一般商品出售奥，此时应按出售蔼收入记入：“主袄营业务收入”，绊但是该收入不用皑结转成本，因为胺当初没

2、记库存。碍（3）赠品为商熬家提供，具体是耙对赠送商品以成靶本加增值税金借背记“营业费用”阿，贷记“库存商坝品”、“应交税半金应交增值按税（销项税额）笆”。蔼例1、某超市为坝促销，2006百年1月推出了樱拔花牌花生油买一百赠一的销售方式吧，即购买一大壶半（5L）花生油敖赠送同品牌一小百瓶（500g）鞍花生油，花生油摆的进价是4元/瓣500g，销售傲价是7.02元碍/500g，2疤006年1月5拌日当天共销售花昂生油100壶，靶某百货适用的增绊值税率为17佰。奥对于正价销扳售商品按照正常伴销售商品处理，哀具体会计分录略把。搬对于赠品，版会计处理如下：岸借：营业费半用肮跋 502背 贷跋：库存商品哀

3、盎 400把拔 应交税金懊应交增值税（哀销项税额）10靶2 7.0斑2100（盎117）瓣17芭应该注意的搬是，因为利用这百种方法促销商品爸，本来就是企业稗的一种让利行为翱，用此会计处理岸方法虽符合税法皑的规定，企业却吧要对赠出的商品奥按其正常销售价安格缴纳税金，这爸无疑加重了企业芭的负担。因此企按业在使用这种方案法促销前要事先阿对成本和效益进斑行充分的核算，癌以防止得不偿失佰。俺2、购买一定数翱额的商品赠送购耙物券的促销方式佰。为吸引顾客，稗目前很多超市都佰搞起了购买一定罢数额的商品赠送般购物券的促销方盎式。如某超市的艾买100送50凹活动，某商场买矮200送200伴的活动等就属于稗此类促销

4、方式。柏这种促销方式容肮易刺激消费者的拔大额购买，也不板会使商家负担多叭余的税金，因此澳，是目前一种常蔼见的商场促销手邦段。对于此类促佰销行为与前文的暗有条件赠送赠品般的促销方式的会矮计处理类似，都瓣应遵循会计上的把谨慎性原则，在哀销货的同时做或拔有负债处理。具班体处理方法为：癌将销货时发出的办购物券确认为“唉营业费用”，同翱时，贷记“预计岸负债”。当购物熬券使用时，借记哀“预计负债”，拜贷记“主营业务吧收入”、 “应稗交税金应交佰增值税（销项税鞍额）”，同时结八转商品成本。若隘未发生，就将“绊营业费用”、 伴“预计负债”冲瓣销。这种销售方拔式下，“预计负哎债”科目的发生芭和回收频率较为俺频繁

5、，因此，应版定期核查该科目版，并在促销期末芭时清查确认不能把回收的购物券，霸冲销相应的“营背业费用”和“预搬计负债”。八例2、某超暗市2006年1懊月进行春节促销跋活动，凡在本超八市购物的顾客购爸买商品满100笆送50的购物A癌券，促销期共发扳出1000张A百券，收回800胺张。敖购物券发出时埃应做会计分录如癌下：熬借：营业费盎用50000拔 贷跋：预计负债50翱000暗收回购物券罢时应做会计分录爸如下：隘借：预计负哎债40000罢 贷癌：主营业务收入捌34188坝哎 应交税金拌应交增值税皑（销项税额）5疤812 4摆0000（1癌17）1板7扮对未收回的癌购物券应做冲销昂分录如下：斑借：预计

6、负瓣债10000懊 贷坝：营业费用10跋000斑3、推出特价商背品。不论是厂家办指定的商品，还绊是零售商自己确扮定的特价商品，懊其会计处理一致拜，均按商品的实瓣际销售价记“主翱营业务收入”。巴4、返奖销售。唉如果是厂家组织吧的促销活动，奖扮品收入时不记库阿存，兑奖时也不盎用记账。如果是耙商家自己组织的安促销活动，自己班提供的奖品应按瓣成本价记入“营矮业费用”。敖5、积分卡。当耙积分卡的积分达皑到某一分数时，凹商家会按当初的隘承诺返还消费者办相应的现金或商按品。办理积分卡俺的会计分录同于霸办理会员卡，按拜积分返还消费者扳相应的现金或商碍品时，记入“营靶业费用”。凹6、会员卡。消傲费者办理了会员背

7、卡后，凭会员卡蔼购物可以享受打斑折优惠。办理会败员卡收取的押金盎记入“其他应付爸款”，押金退还懊时，做相反的会摆计分录。会员凭笆卡购物的会计处佰理同于一般销售败。昂二、 生产商促安销活动的会计处蔼理耙1、推出特价商搬品（即让利销售巴）。不用特别处俺理，以让利后的扮价格为准计算收摆入即可。背例3、某食品公摆司生产的饼干，霸出厂价为30元稗/箱，本月让利啊销售降为25元皑/箱，本月销售安10万箱。埃 借：银行存澳款 292搬5000捌贷：主营业务收懊入 250案0000扳 应交税芭务应交增值税胺（销项税额）搬 425000版 挨2、返奖销售的搬会计处理应分奖搬品是否在产品包摆装之内。阿（1）奖品包

8、含蔼在产品包装之内肮时，应将奖品记凹入产品的销售成扳本之中。笆例4、某葡萄酒蔼业公司为了推广八一种新酒，购进唉开瓶器2万只，板每只2元。作为澳奖品在每瓶酒的芭包装盒内放一只坝。购进时摆借：原材料奥 40000绊败 应交税金应把交增值税（进项埃税额） 68霸00蔼办 银行存款爸 46800领用时盎借：主营业务成霸本 4000拌0澳贷：原材料吧 40000 爱（2）奖品不在搬产品包装之内时啊，应在产品出售扳或兑奖时按奖品傲的成本记入“营懊业费用”。柏例5、接例4，八如果开瓶器不放捌入包装盒，而是罢随产品在销售时暗附送。背 借凹：营业费用敖 40000安贷：原材料爱 40000班3、买赠销售。班按实际实现的收巴入记入“主营业翱务收入”，按连敖同赠品的成本记敖入“主营业务成拌本”。捌例6、某食品公傲司为推广一种新安品方便面，实行板买二赠一，当月熬销售10万箱，般每箱25元，另唉赠出5万箱，每蔼箱成本15元。阿借：银行存款蔼 29250白00俺贷：主营业务收澳入 2500阿000哎碍 应交税务应凹交增值税（销项案税额） 42八5000拌借：主营业务成扒本 2250隘000爸贷：库存商品耙 22500翱00胺4、免费试用。背耗费的试用品按扮成本记入“营业稗费用”。百例7、某饮料公把司生产特制小包耙装饮料10万袋版（每袋成本0.蔼2元），供消费邦者免费