企业会计核算制度规范

1、附件1会计核算制度八第一条 澳为适应公司外向艾型经济的发展，扒充分体现会计集艾息的可检验性，柏特制定本规定。佰 第二条按 会计科目的般运用及帐户的设懊置、按会计管爱理制度执行，把不得任意更改或爸自行设置，个别背企业因业务需要凹新增科目时，须爱报总公司财务部背批准。按 第三吧条 凭证一般霸采用记帐凭证或翱收、付、转凭证伴，工业企业可采疤用收、付转凭证唉，贸易企业可采般用记帐凭证。班 第四哀条 会计核算八组织程序:采用半记帐凭证汇总表鞍核算程序，记帐八作证汇总表核算胺组织程序图式。挨 (一班)根据审核后的疤原始凭证填制记坝帐凭证;版 (二版)根据记帐凭证瓣汇总表编制记帐瓣凭证汇总表;把 (三案)根

2、据记帐凭证哎汇总登记总分类瓣帐;拜 (四班)根据原始收、凹付款凭证登记现靶金日记帐和银行暗日记帐;摆 (五白)根据记帐凭证跋及所附的原始凭半证登记各明细分八类帐;扮 (六绊)月终，根据总扒分类帐和各明细肮分类帐编制会计凹报表。耙 记帐凭把证汇总表核算组绊织程序的特点是版:先定期(5天拌或10天)将所搬有记帐凭证汇总安编制成汇总表，班然后再根据记帐啊凭证汇总表登记碍总分类帐。叭 记帐凭跋证汇总表的编制傲方法是:根据一奥定时期的全部记摆帐凭证，按照相瓣同科目归类，定坝期(5天或10暗天)汇总每一会挨计科目的借方本哀期发生额和贷方颁本期发生额，填把写在记帐凭证汇隘总表的相关栏内绊，以反映全部会搬计科

3、目的借方本昂期发生额和贷方班本期发生额。伴 第五条癌 记帐规划:熬 (一)柏记帐须根据审核捌过的会计凭证。般除按照会计核算矮要求进行转帐时版，用记帐员写的百转帐说明作记帐埃依据外，其它记办帐凭证都必须以疤合法的原始凭证扒为依据。没有合氨法的凭证，矮不能登记帐簿，安且每张记帐凭证办必须由制单、复隘核、记帐，会计佰主管分别签名，坝不得省略。澳 (二)俺登记帐簿时用钢扒笔写(除了复写蔼的以外，不得使叭用铅笔和圆珠笔把)。班 (三)熬记帐凭证和帐簿岸上的会计科目以安及子、细目用全暗称，不得随意简百化或使用代号。斑 (四)敖会计分录的科目暗对应关系，原则矮上一种经济事项傲分别或汇总编一哎套分录，不得将拜

4、不同内容的多种傲经济事项合并编安制一套分录。靶 (五)阿明细帐应随时登捌记，总帐定期登肮记，一般不超过暗10天。百 (六)斑每一笔帐须记明靶日期、凭证号码扮和摘要，经济事芭项的摘要不能过鞍分简略，以保证捌第三者能看清楚疤。每笔帐记完后鞍，在记帐凭证上啊划版盎号。埃 (七)拜记帐的文字和数靶字应端正、清楚扒、严禁刮擦、挖稗补或涂改，不得按跳行隔页。应将癌空行或空页划斜暗红线注销。拔 (八)把记帐发生错误，案用以下方法更正暗:埃 1记按帐前发现记帐凭般证有错误，应先癌更正或重制记帐耙凭证。记帐凭证芭或帐簿上的数字坝差错，应在错误鞍的全部数字正中敖划红线，表示注凹销，并由经办人板员加盖小图章后柏，将

5、正确的数字挨写在应记的栏或昂行内。昂 2记拜帐后发现记帐凭叭证中会计科目、板借贷方式或金额懊错误时，先用红暗字填制一套与原挨用科目、借贷方凹向和金额相同的邦记帐凭证，以冲柏销原来的记录，百然后重新填制正拜确的记帐凭证，啊一并登记人帐。癌如果会计科目和艾借贷方向正确，板只是金额错误，白也可另行填制记暗帐凭证，增加或碍冲减相差的金额笆。更正后应在摘败要中注明原记帐把凭证的日期和号扮码，以及更正的摆理由和依据。坝 3报肮出会计报表后发澳现记帐差错时，稗如不需要变更原叭来报表的，可以傲填制正确的记帐板凭证，一并登记板人帐。如果会计芭科目和借贷方向笆正确，只是金额袄错误，也可另行背填制记帐凭证，坝增加或

6、冲减相差按的金额。更正后艾应在摘要中注明傲原记帐凭证的日笆期和号码，以及蔼更正的理由和依据盎（九）红字冲帐败除了用于更正的疤错误外，还可以爱用于下列事项:半1经济业务完捌成后，发生退回跋或退出;唉2经济业务计岸算错误而发生多扒付或多收;安3帐户的借方碍或贷方发生额需搬要保持一个方向拔;坝4其它必须冲胺销原记数字的事蔼项。拔（十）各帐户在扳一张帐页主满后颁接记次页时，需肮要加计发生额的扒帐户，应将加计柏的借货发生总额碍和结出的余额记俺在次页的第一行懊内，并摘要栏蔼“败承前页背”柏（十一）月、季拜、年度末，记完斑帐后应办理结帐奥，为了便于结转拌成本和编制会计癌报表，需要发生耙额的帐户，应分胺别结出

7、月份季度般和年度发生额，挨在摘要栏注明袄“半本月合计鞍”鞍、柏“稗本季合计颁”蔼和佰“坝本年合计案”柏的字样，在月结扳、季结数字上端瓣和下端均划单红熬线，在年结数字拜下端划双红线。氨总结的数字本身瓣均不得用红字书半写。发生笔数不斑多的帐户，也可拔不结总。不需要安加计发生额的帐盎户，应随时结出俺余额，并在月份蔼、季度余额下端搬划单红线，在年岸度余额下端划双颁红线。安(十二)编制会板计报表前，必须罢把总帐和明细帐拌记载齐全，试算搬平衡，每个科目哎的明细帐各帐户颁的数额相加总和百同该科目的总帐拌数额核对相符。扮不准先出报表，伴后补记帐簿。板(十三)年度更癌换新帐时，需要肮结转新年度的余罢额，可直接过

8、到半新帐各该帐户的笆第一行，并在摘扳要栏内注明上翱年结转字样。挨必要时，详细注伴明余额组成内容癌，在旧帐的最后扒一行数字下面注背明结转下年澳字样。结转以后皑的空白行格包括氨不结转余额的帐啊户，划一条余线稗注销或盖戳注销版。矮第六条 结帐半、对帐:摆 (一)结帐是啊结算各种帐簿记傲录，它是在一定般时期内研发生的佰经济业务全部登熬记人帐的基础上啊进行的，具体内哎容如下:爱1在结帐时，哀首先应将本期内笆研发生的经济业案务记人有关帐簿扮。肮2本期内所有懊的转帐业务，应芭编成记帐凭证记阿入有关帐簿，以奥调整帐簿记录。岸如待摊、预提费唉用应按规定标准碍予以摊销提取。叭3在全部业务版登记人帐的基础稗上，应结

9、算所有霸的帐簿。吧(二)对帐是为袄了保证帐证相符伴，帐帐相符，帐隘实相符。具体内唉容如下:板 1帐证核对熬:是指各种帐簿罢(总帐、明细分肮类帐以及现金和吧银行存款日记帐耙等)的记录与会安计凭证(记帐凭拜证及其所附的原背始凭证)的核对埃，这种核对主要按是在日常编制凭芭证和记帐过程中坝进行。月终如果拜发现帐帐不符，扳就应回过头来对皑帐簿记录与会计伴凭证进行核对，班以保证帐证相符斑。叭2帐帐核对每翱月一次，主要是盎总分类帐各帐户哀期末余额与各明安细分类帐帐面余拜额相核对，现金俺、银行存款二级叭帐与出纳的现金俺，银行存款日记袄帐相核对，会计扳部门各种财产物吧资明细类帐期末袄余额与财产物资皑管理部门和使

10、用扮部门的保管帐相翱核对等。搬 3帐实核对傲分两类:第一类鞍现金日记帐帐面敖余额与现金实际艾库存数额相核对懊，银行存款日记疤帐帐面余额与开澳户银行对帐单相奥核对，要求每月拜核对一次;第二办类各种财产物资耙明细分类帐帐面案余额与财产物资盎实有数额相核对哀，各种往来帐款碍明细帐帐面余额百与有关债权债务把单位的帐目核对啊等，要求每季核挨对一次附2傲会计核算组织程柏序阿 为了连靶续、系统、全面蔼、综合地核算和八监督各单位的资把金运动，为经营胺管理提供相关的摆会计信息，各单扒位都应选用适用拜的会计循环。但拌是，由于各单位搬的业务性质、经败营规模、业务数肮量和管理需要有班所不同，应该采拜取一定的形式把盎会

11、计循环的各基埃本环节有机地组傲织起来，这种组凹织形式称为会计挨核算组织程序，矮亦称会计核算形哀式或账务处理程办序，是指对经济胺业务进行日常核唉算和提供会计信绊息的步骤和方法盎。具体地说，会半计核算组织程序拜要规定所采用的巴会计凭证和会计埃账薄的种类与格跋式，以及各种账碍薄的记账依据、斑程序及相互关系矮。不同种类的会扳计凭证、会计账奥薄及记账程序，拌可以组合成不同搬种类的会计核算捌组织程序。每个俺会计主体都应按艾照会计准则和经八营管理的要求，奥设计适合本单位暗高要的会计核算傲组织程序。扒合理适用的会计稗核算组织程序在扳会计核算工作中埃能起到下列作用巴:澳 第一、使整个芭会计循环能按部邦就班地运行

12、，减凹少不必要的环节懊和手续，既能提敖高信息质量，又爸能提高效率，节按约开支。扒 第二、使每一昂项经济业务都能唉及时正确地在账皑务处理程序的各板个环节上反映出袄来，加工成信息矮后不重不漏地反隘映到会计报表上啊来。笆 第三、使单位敖内外有关部门都挨能按照帐务处理安程序中规定的记岸帐程序审查每项班经济业务的来龙蔼去脉，从而加强拜对基层单位的监傲督和管理。阿为了充分发挥上巴述作用，在设计唉帐务处理程序时敖必须符合下列要碍求:懊 1要与本单哀位经济活动的性皑质、经济管理的疤特点、规模的大耙小以及业务繁简笆等相适应;爸 2要能够正氨确、及时和完整碍地提供会计资料八，以满足本企业扒、本单位经营管肮理的需要

13、，同时澳也要能够为国家扳和有关部门提供袄必要的会计资料板;芭 3要在保证绊会计资料正确、爸真实和完整的前霸提下，力求简化哎核算手续，节约耙人力和物力，提哀高核算工作的效白率，并为逐步采八用现代化的核算埃工具创造条件;癌 4要有利于搬建立会计工作的扳岗位责任制，有哀利于会计人员的昂分工和协作。瓣我国会计并不硬啊性规定每个单位把应采用何种账户扮处理程序，完全邦由各单位自主选啊用或设计。因此肮需要了解目前在稗会计工作实践中把所应用的核算组碍织程序的种类、懊内容、优缺点及翱适用范围。爸 我国会计核算斑工作在长期实践叭申，形成了六种爸核算组织程序:矮 般艾记账凭证核算组扮织程序翱 扒熬汇总记账凭证核搬算

14、组织程序蔼 版绊记账凭证汇总表芭核算组织程序拔 斑癌多栏式日记账核耙算组织程序挨 伴盎日记总账核算组阿织程序敖 懊疤分录日记账核算熬组织程序班以下各节将对上疤述六种程序详细阿阐述。蔼把记账凭证核算组芭织程序凹记帐凭证帐务处伴理程序是最简单奥的、最基本的一扳种帐务处理程序稗。采用这种程序敖时，记帐凭证可扮采用通用的格式懊，也可采用收款班凭证、付款凭证艾和转帐凭证三种拜专用格式。设置办的帐簿一般有:阿现金日记帐、银胺行存款日记帐、白总分类帐和明细邦分类帐。日记帐瓣和总分类帐一般懊都采用三栏式，斑明细分类帐可根隘据管理需要采用爱三栏式、多栏式邦或数量金额式。捌记帐凭证帐务处百理程序的主要特盎点是:根

15、据记帐案凭订逐笔登记总佰帐。其基本程序跋为：阿1根据原始凭拔证或汇总原始凭岸证填制记帐凭证癌;柏2根据收、付背款凭证每日逐笔盎登记现金、银行稗存款日记帐;靶3根据记帐凭颁证及所附的原始爸凭证或汇总原始般凭证逐笔登记明瓣细分类帐;扮4根据记帐凭挨证逐笔登记总分昂类帐;耙5期末将各种袄日记帐和明细帐靶与总帐核对相符哀;坝6期末，根据阿总分类帐和有关鞍明细分类帐的数矮额编制会计报表瓣。摆记帐凭证帐务处搬理程序的优点是搬:记帐层次清楚背，技术方法易学瓣，核算程序比较澳简单。但由于是阿根据记帐凭证直拔接逐笔登记总分叭类帐的，当经济安业务复杂繁多时皑，势必增加登记扒总分类帐的工作懊量，因此，这种跋帐务处理

16、程序一坝般适用于规伎较鞍小、经济业务较鞍少的单位。案为了克服上述缺跋陷，在采用这种扳程序时，应尽量绊先把原始凭证汇皑总成汇总原始凭吧证，以减少记帐办凭证的数量。白罢汇总记账凭证核白算组织程序耙 采用这种程序跋时，不能够设置凹通用格式的记帐扒凭证，必须设置蔼专用的收款凭证敖、付款凭证和转矮帐凭证三种格式拔。除此以外，还翱要设置汇总收款疤凭证、汇总付款唉凭证和汇总转帐邦凭证表；帐簿的八设置与格式均与哀记帐凭证帐务处半理程序相同。氨汇总记帐凭证帐班务处理程序的主跋要特点是:先根把据记帐凭证编制碍汇总记帐凭证，澳再根据汇总记帐埃凭证登记总分类败帐。其基本程序皑如下：罢 1根据原始瓣凭证或汇总原始爸凭证

17、填制记帐凭爱证;拌 2根据收、盎付款凭证每日逐把笔登记现金、银敖行存款日记帐;绊 3根据记帐艾凭证及所附的原碍始凭证或汇总原班始凭证逐笔登记稗明细分类帐;芭3根据收款凭爸证、付款凭证和傲转帐凭证定期编八制汇总收款凭证扮、汇总付款凭证半和汇总转帐凭证跋;凹4月终，根据吧汇总收款凭证、爱汇总付款凭证和捌汇总转帐凭证登把记总分类帐;俺5月终，将各暗种日记帐和明细般帐与总帐核对相摆符;昂6月终，根据岸总分类帐和有关凹明细分类帐的数哀额编制会计报表叭。昂汇总记账凭证可奥分为汇总收款凭叭证、汇总付款凭柏证和汇总转账凭靶证。凹 采用这种伴帐务处理程序，鞍由于汇总记帐凭把证可以反映帐户疤对应关系，便干哀了解经

18、济业务的碍来龙去脉，进而矮利于分析和检查扒。同时，通过定懊期汇总，月终根八据汇总数一次登柏记总帐，可以简氨化登记总帐的工阿作。但是，汇总笆的工作量也较繁安量。所以，这种摆怅务处理程序适耙用于规模较大、袄经济业务较多的班单位。唉拜记账凭证汇总表坝核算组织程序搬采用这种程序时岸，除了要设置通疤用格式或专用格斑式的记帐凭证外坝，还应设置记帐板凭证汇总表 。班帐簿的设置与格摆式均与记帐凭证胺帐务处理程序相罢同。靶记帐凭证汇总表颁帐务处理程序的唉主要特点是:先耙根据记帐凭证编稗制记帐凭证汇总袄表，再根据记帐懊凭证汇总表登记艾总分类帐。其基鞍本程序如下：扮1根据原始凭白证或汇总原始凭隘证填制记帐凭证爸;摆

19、2根据收、付瓣款凭证每日逐笔懊登记现金、银行版存款日记帐;跋3根据记帐凭袄证及所附的原始氨凭证或汇总原始扮凭证逐笔登记明癌细分类帐;疤4根据记帐凭半证定期编制记帐败凭证汇总表;把5根据记帐凭坝证汇总表分次或搬月终一次登记总奥分类帐;岸6月终，将各笆种日记帐和明细熬帐与总帐核对相叭符;氨7月终，根据拌总分类帐和有关拜明细分类帐的数背额编制会计报表班。皑汇账凭证汇总表埃也被称为科目汇芭总表，依据汇总凹天数而采取不同版的格式，一般有瓣如下两种格式:绊科目汇总表（格扮式一）年 月 日拌会计科目佰帐页版本期发生额氨记账凭证讫号数八借方巴贷方袄合计般科目汇总表（格袄式二）年 月 日按会计科目败账页盎110

20、日 扒 1120袄日 21绊30日 拜 本月合计皑借方 贷方 俺 借方 贷方芭 借方 贷颁方 借方 瓣贷方斑合计扮采用这种帐务处哀理程序，由于通傲过定期汇总，可霸以分几次或月终案一次根据汇总数癌登记总帐，从而俺可以简化登记总懊帐的工作。而且搬，记帐凭证汇总凹表还能起试算平般衡作用，利于检叭查记帐工作的准袄确性。但是，汇把总的工作量也较傲繁重，而且记帐唉凭证汇总表不能罢反映帐户对应关爸系，所以不便于伴了解经济业务的半来龙去脉。因此熬，这种帐务处理吧程序适用于规模阿较大、经济业务罢较多的单位。颁啊多栏式日记账核隘算组织程序熬采用这种程序时熬，不能设置通用翱格式的记帐凭证氨，应该设置专用板格式的收款

21、凭证白、付款凭证和转拔帐凭证。现金日爸记帐和银行存款暗日记帐的格式应绊该是多栏式的。埃总帐一般采用三拔栏式。明细帐可哎根据管理需要采霸用三栏式、多栏疤式或数量金额式半。俺多栏式日记帐帐拌务处理程序的主哎要特点是:根据拔多栏式日记帐登熬记总分类帐。其傲基础程序如下：巴1根据各种原俺始凭证或原始凭班证汇总表编制记伴帐凭证;袄2根据收款凭瓣证和付款凭证登柏记多栏式现金日办记帐和多栏式银肮行存款日记帐;唉3根据记帐凭捌证及其所附的原氨始凭证或原始凭霸证汇总表登记各叭种明细帐;笆4根据多栏式巴现金日记帐和多爱栏式银行存款日般记帐登记总分类昂帐。同时，根据暗转帐凭证或转帐懊凭证汇总表登记佰总帐;吧5将各明

22、细分白类帐的余额合计氨数，分别与相应斑的总分类帐余额靶相核对;办6月终，根据靶总分类帐和有关艾明细分类帐的资靶料编制会计报表案。稗由于多栏式日记氨帐都是按其对应拔帐户设置专栏的傲，所以相当于汇凹总收、付款凭证搬，月终就可以根靶据这些日记帐的扳合计栏和各对应靶帐户的发生额合按计数登记总帐，耙而不需要再编制版汇总收、付款凭懊证或记帐凭证汇拜总表。登记总帐暗的过程是:根据柏各多栏式日记帐扮收入 (付出)暗合计栏的本月发昂生数分别过人现袄金、银行存款总懊帐帐户的借方 把(贷方)，并根敖据收入 (付出澳)栏下面各专栏鞍对应帐户的发生袄额合计数，分别罢过人有关总帐帐佰户的贷方 (借氨方)。但是，在按过帐时

23、要注意不癌要把现金、银行绊存款之间的相互坝划转数重复过帐肮，因为它们己包伴括在有关日记帐背的收人和付出合氨计数之中。对于鞍转帐业务，分两隘种情况处理:如佰果转帐凭证较多巴，则可以先汇总阿编制转帐凭证汇百总表，据以登记阿总帐;如果转帐搬凭证较少，则不颁必编制转帐凭证耙汇总表，可根据百转帐凭证逐笔记半入总帐。凹采用这种帐务处败理程序，可以简板化登记总帐的工碍作，而且，多栏摆式日记帐能反映吧帐户的对应关系案。其缺点是，如瓣果单位的经济业奥务比较复杂，则爱多栏式日记帐需拔要设置较多的专癌栏，造成帐页过罢长，不便记帐。敖另一缺点是，如罢果转帐凭证较多俺，还需汇总编制挨转帐凭证的记帐氨凭证汇总表，增佰加工

24、作仁。因此凹，这种帐务处理埃程序适用于规模耙较大、收付款业罢务较多但转帐业氨务较少的单位。翱霸日记息账核算组板织程序暗 日记总帐核算安组织程序，又称氨“百序时总帐帐务处挨理程序办”八。它是根据收款安凭证、付款凭证白和转帐凭证在日佰记总帐中进行序俺时、分类登记的扳一种会计帐务处艾理程序。其主要版特点是:一切经斑济业务都要登记哎在日记总帐中。般其基本程序如下矮：懊1根据原始凭按证或原始凭证汇叭总表编制记帐凭跋证。爱2根据现金收胺、付款凭证及所拌附原始凭证逐笔盎序时登记现金日耙记帐;根据银行捌存款收、付款凭哎证及其所附的银癌行结算凭证逐笔傲序时登记银行存袄款日记帐。爱3根据原始凭氨证、原始凭证汇哀总

25、表及各种记帐敖凭证逐笔登记各柏种明细分类帐。吧4根据各种记扒帐凭证逐笔登记板日记总帐。巴5根据对帐的败具体要求，将现柏金日记帐、银行摆存款日记帐和各懊种明细分类帐定凹期与总分类帐相岸互核对。八6期末，根据霸总分类帐和明细懊分类帐的记录编爸制会计报表。哎日记总帐是把日傲记帐和总分类帐扳结合在一起的联扮合帐簿。这种帐氨务处理程序简便爸易行。但日记总搬帐中帐户栏次过爸多，帐页过长，坝不便记帐和查阅澳。因此，这种核白算组织程序适用矮于规模小、业务艾简单、使用会计胺科目较少的单位皑。附3绊及时向资金管理跋部门提供所需的扳会计核算资料隘为了进一步熟练斑地掌握账户和借叭贷记账法的运用凹，我们将以制造百企业日

26、常发生的罢主要经济业务为啊例，系统地说明拌在采用借贷记账安法的情况下，如唉何建立一套完整拜的账户体系，如凹何利用这套账户埃体系进行日常的吧会计账务处理。瓣 制造企百业的生产经营过绊程实际上是以生伴产过程为中心，坝实现供应过程、昂生产过程和销售靶过程三者的统一澳。业生产经营过哎程的正常进行，般需要有现金、银爸行存款、原材料隘、固定资产等资八产，这些资产的拜来源主要是债权袄人提供和投资者俺投资。因此，在巴以上三个过程之版前，还应有一个隘资金筹集的核算熬，以下分类说明爸之。资金筹集的核算盎 伴稗企业要生产经营爸，首先必须有一俺定的资金投入，瓣资金的来源有两氨个，一个是投资昂者投入，一个是隘向银行借人

27、的资把金。奥 企业接哀受投资者投资，凹一方面资产增加傲，另一方面所有澳者权益增加。因碍此应设置 俺“皑银行存款碍”叭、败“拔固定资产敖”岸等资产账户来反爱映资产的增加，安设置 澳“氨实收资本埃”版来反映所有者权肮益的增加。邦接受投资者投人百的货币资金，应背按实际收到的款耙项入帐;接受投爸资者投入的实物颁，应进行合理的隘评估，并以评估哎价入帐;投资者暗投人的资本，不哀经批准不得抽回笆。懊 企业除岸了接受投资者的斑投资外，有时为拜了满足生产经营绊的需要，还须向俺银行等金融机构阿贫款。这样一来蔼，企业一方面赞爱产增加，通过借艾记把“霸银行存款芭”癌账户来反映，另艾一面负债也相应按增加，需通过贷埃记办

28、“熬银行借款颁”把。帐户来反映。稗拌材料采购业务的般核算版 制造业拜企业要生产出产颁品，就必须购进敖原材料。这又分霸为两种情况，一叭种是以银行存款敖或预付的款项购岸买，另一种情况碍是先进货，货款稗未付，先欠着对班方。颁 对于前柏一种情况，企业耙的资产有增有减碍，而对于后一种半情况，企业的资哀产和负债同时增瓣加。伴 例 1稗：企业购人材料把一批，A材料1俺0吨，每吨价格暗1800元，B氨材料20吨，每矮吨价格1500岸元。以银行存款百付讫，货还未到肮。稗 疤 根据以上分析懊，所作的会计分氨录为:版 哀借:材料采购 暗 A材料 碍 跋 1800办0傲 胺 暗 背 B材料 绊 佰 30000坝 白

29、贷：银行存吧款 百 480俺00癌 例2氨：企业用现金为白这批材料支付搬板运费900元。板对于运费、搬运蔼费等采购费用，俺应按一定的标准鞍在各种材料之间阿进行分配。其计拔算公式如下:艾 分配斑率待分配的采班购费用分配标佰准之和矮 某种敖材料应分配采购癌费用 该安种材料的分配标奥准x分配率霸 其中，叭分配标准一般选熬用重量标准，也蔼可选用其他标准版，如材料的买价蔼、体积等。霸 这里的罢运杂费按重量标稗准分配如下:癌 分配懊率900（柏1020）爸30（元吨）凹 A材料奥应分配的搬运费坝二30 x10二安300(元)的啊搬运费。巴 B材料胺应分配的搬运费摆二30 x20二扳600(元)的八搬运费。

30、稗 所作会计版分录如下:板 借:材料癌采购 A氨材料 碍 30啊0敖B材料 矮 6隘00拜 贷:现拔金 翱 900霸例3：材料到货芭，验收入库。拔 所作会计柏分录为，吧 借:材料阿 A材料氨 氨 183盎00吧 拔 班 B材料 坝 罢 30600傲 贷:笆材料采购 巴 A材料 板 背18300扒 叭 靶 按 B材料 肮 般30600懊 例4：百企业购入辅助材哀料，价值100巴00元，企业用扒银行存款支付6斑000元，尚欠疤4000元，货拔未到。爱 所作会澳计分录为:唉 借:材吧料采购扒绊辅助材料 霸 10稗000敖 贷癌:银行存款 敖 疤 6000肮 板 应付账靶款 坝 敖 4000澳 例5摆

31、：企业以银行存绊款偿还上月所欠般货款8000元巴。哎 所作安会计分录为:罢 借:拜应付账款 皑 鞍8000跋 半贷:银行存款 笆 奥 8000敖伴生产业务的核算半 企业的半生产活动既是产矮品的制造工程，矮也是物化劳动(扒原材料)和活劳版动 (劳动力)拜的消耗过程。为拜了便于产品的成扮本计算，就必须埃按一定的标准把靶这些耗费进行分氨类和归集。这些安耗费按用途可分盎为生产费用和管蔼理费用两类。盎 生产费白用是直接为生产绊产品而耗费的物唉化劳动和活劳动班。它具体可分为绊直接材料、直接皑工资和制造费用坝。直接材料为转岸化到新产品中的吧原材料和辅助材背料;直接工资为澳直接生产产品的笆工人的工资，制奥造费

32、用为企业生阿产车间管理人员霸的工资、福利费颁、车间固定资产摆的折旧费、修理板费、车间管理办芭公费等，它是企百业为生产产品而办发生的间接费用背，不直接转化在柏一种产品上，而败是作用于几种产按品，因此需要先啊归集，然后再在隘儿种产品之间分瓣配。败 管理费癌用是企业行政管挨理部门为管理和肮组织经营活动而摆发生的各项费用败。如厂部人员的叭工资，福利费，翱厂部用房的折旧蔼费等。它的形成罢原因和制造费用爱差不多，所不同盎的是，制造费用半是在一个车间内凹几种产品之间分扒配，而管理费用百是相对于整个企扳业来说的，期末办直接冲减收入，哎不用在各种产品巴之间分配。版 为了正半确反映产品生产颁过程中的各种耗埃费，准

33、确计算产叭品的实际制造成按本，必须相应地凹设置和运用矮“版生产成本翱”盎、岸“隘制造费用捌”爸、碍“矮管理费用拌”拌、袄“碍应付工资把”肮、佰“爸应付福利、费懊”埃、哀“胺产成品爸”奥和矮“白累计折旧办”芭等帐户。绊 皑“吧生产成本哀”埃帐户是用来核算疤企业为进行工业佰性生产所发生的敖各项生产费用，扮确定产品制造成坝本的。它属于费半用类帐户，借方斑登记月份内发生佰的全部生产费用碍，具体包括直接斑材料、直接工资埃、其他直接支出斑和分配转入的制傲造费用;贷方登稗记应转入邦“唉产成品半”拌帐户借方的完工袄产品，即产成品搬的实际制造成本敖;月份终了，设凹帐户若有余额，拜则为借方余额，搬表示在生产过程伴

34、中尚未完工的产扒品，即拌“拌在产品岸”鞍的成本。挨“袄生产成本扳”熬帐户的结构可用靶下表表示：生产成本巴借方 傲 稗 胺 拔 袄 贷方直接材料费用矮直接工资费用 皑 奥 邦 斑结转入库产成品蔼的实际制造成本其他直接支出板分配转入的制造拌费用蔼为了详细核算和八确定每种产品的挨实际生产成本，按还需要按照产品敖的品种分别设置埃“办生产成本扳”扮明细分类帐户。叭“傲制造费用爸”邦帐户是用来归集班和分配车间为生扮产产品而发生的佰各项间接费用的盎，它属于费用类班账户。借方归集阿本期发生的制造澳费用，贷方用来埃分配结转入各种颁产品的生产成本办。其结构如表：制造费用败借方 熬 罢 芭 翱 耙 贷方归集本期发生

35、的叭制造费用 背 吧 般 分配结构的制敖造费用伴 般 艾 挨 唉 摆 颁 管理费用癌 借蔼方 翱 瓣 昂 澳 板 贷方白 霸 本期发生邦的各项昂管理费用 盎 捌 期末转入鞍“伴利润昂”氨账户的金额柏“爱应付工资办”班账户是用来核算唉企业应付给职工办的工资的账户。败其对应的帐户有白“岸生产成本哀”碍、办“挨制造费用盎”癌、败“稗管理费用爸”跋等。它属于负债扮类账户。其结构霸为应付工资熬 借肮方 唉 隘 坝 爸 贷方癌 翱 月份内实付的疤工资 凹 月末背结算应付的工资哀 俺 暗 按 袄 余额：佰未付的应付工资翱额埃“疤应付福利费霸”耙帐户是用来核算碍企业提取的福利笆费。它属于负债翱类帐户，借方登般

36、记企业支付的福熬利费；贷方登记芭企业提取的福利背费；月末，该帐熬户若有贷方余额拌，表示福利费的半结余额。爱“盎应付福利费跋”氨帐户的结构可用柏下表表示：应付福利费坝 借绊方 碍 捌 哀 爸 案 贷方案支付的福利费 笆 白 提取的福利斑费暗 摆 般 白余额：福利费结叭余额把“傲产成品瓣”俺帐户是用来核算柏库存的各种产成佰品的收入、发出癌和结存情况的。安它属于资产类帐颁户，借方登记生瓣产完工验收入库安的产成品；贷方搬登记因销售而发爱出的产品；期末爸余额在借方，表摆示库存产成品的捌实际制造成本。把“隘产成品罢”癌帐户的结构可用办下表表示：产成品安借方 艾 笆 敖 懊 佰 贷方爸 入库产品办的制造成

37、柏 发出产品颁的制造成本笆 氨 暗 罢 余额：库存产啊成品的制造成本盎为了详细反映和案监督各种产成品袄的收、发、结存半情况，还需要按扳照产成品的种类奥、品种的规格设敖置明细分类帐户背。鞍固定资产是工业哀企业的主要劳动奥资料，它在使用唉过程中，始终保巴持其价值损耗额办叫做固定资产折柏旧，固定资产的柏价值是通过计提颁折旧的方式逐渐背地、部分地转移把到产品价值中去凹的。根据固定资癌产的这个特点，氨一方面要设置 碍“艾固定资产懊”败帐户，用以反映氨固定资产的原始班价值，另一方面把要设置皑“懊累计折旧安”芭帐户，用来反映癌固定资产损耗的搬价值。盎“败累计折旧跋”阿帐户的贷方登记靶固定资产损耗的暗价值，即

38、折旧增安加数;借方登记艾折旧的减少数或安冲销数。月份终绊了，该帐户的贷版方余额表示截止暗本月止已经发生芭的折旧数额。罢“案固定资产罢”安帐户的借方余额坝所反映的固定资昂产原始价中减去拌 芭“班累计折旧疤”傲帐户贷方余额所芭反映的固定资产半损耗的价值，就百可以求得固定资败产的净值。凹生产业务核算的澳基本账户对应关笆系如下：业务说明:1领用材料。扳2结算应付工懊资。芭3计提折1日班。颁4分期摊销待斑摊费用或预提预霸提费用。稗5支付其他费奥用。爸6支付职工工巴资。懊7把制造费用叭分配到各种产品按的生产成本中去颁。瓣8结转完工入哎库产品的制造成搬本。举例如下:挨1企业的生产摆车间领用甲材料埃20吨，单

39、价为邦1000元/吨伴，用于直接生产癌产品所作会计分录为斑 翱借:生产成本 疤 颁 20坝000板 凹 贷:材料哀拌甲材料 敖20000肮 2企业本月巴应发给生产工人柏工资30000凹0元，应发给车靶间管理人员工资昂50000元。隘 所扒作会计分录为柏 般 借:生产成本阿 案 3安00000八 奥 制暗造费用 阿 把 坝 500唉00搬 拜 贷:应癌付工资 傲 敖350000斑 如果这500熬00元的制造费凹用是用于管理A捌卜B两种产品生扳产的，按一定的隘分配方法，如按翱各自所耗费的原叭材料的金颧，A跋产品能分配到3罢0000元，B傲产品能分配到2坝0000元，则捌期末分配结转制按造费用时，所

40、做斑会计分录为:艾 斑 借:生产阿成本奥班A产品 斑 300懊00罢 霸 盎 隘 B产品败 捌 20000版 拔 贷:制叭造费用 拌 叭 搬 50000班3企业开出现疤金支票从银行提阿取现金7500唉0元，以备发放拜上月工资。懊 所坝以会计分录为:矮 班 借:现金 扮 昂 750盎00皑 耙 贷:银行版存款 罢 75000爸 4企业用现靶金75000元巴发放工资。阿 所佰作会计分录为:哀 澳 借:应付工资百 拜 7霸5000胺 扮 贷:现金白 伴 啊 75000捌4企业用现金扮950元为厂部盎购买办公用品。摆 所作靶会计分录为:跋 斑借:管理费用 啊 按 95傲0哎 半 贷:现金 跋 扳 澳9

41、50百5企业以银行挨存款2000元拜支付下半年的报罢刊杂志订阅费。百由于报刊杂志订皑阅费需要在下半案年各个月份中分案期转人管理费用蔼，故现金只能计板人般“搬待摊费用案”瓣。吧 所作会耙计分录为:俺 借芭:待摊费用 靶 奥 200霸0扮贷:银行存款 胺 鞍 2000艾6月末企业预版提银行借款利息跋3000元 (昂因银行是一季度白结息一次)。搬 所作会计巴分录为:奥 借:袄财务费用 拜 隘 3000绊 绊 贷:预提费用板 按 3000蔼到季度末企业用懊银行存款支付了扒3个月利息时，把所做会计分录为挨:(假设每月的吧银行借款利息都邦为3000元)班 借唉:预期费用 爱 案 900艾0搬 扒 贷:银行

42、存款邦 袄 9000案7月末，企业案按规定计提固定柏资产折旧，其中瓣车间使用的固定柏资产应提折旧额靶30000元，埃厂部使用的固定碍资产应提的折旧扒额为10000芭元。笆 所作的蔼会计分录为:白 借霸:制造费用 熬 案 300白00跋 隘 管理费办用 耙 芭10000案 隘 贷:累计折1巴日 芭 400斑00奥 8企业拜结转己完工产品唉的实际成本15柏0000元胺 所作的鞍会计分录为:瓣 借百:产成品 拜 办 1500跋叨鞍 肮 贷:生产成凹本 拔 胺 15000敖0蔼如果期末 生奥产成本账户还班有借方余额，表背示未完工的在产澳品，也纳入期末跋资产负债表的肮存货项内。八9本月摊销企敖业行政管理

43、部门半租用办公设备的袄 奥 芭 白 白 板 坝 耙租金1000元安。按 由于是伴摊销，说明以前板月份已经付出租笆金并计人了败“半待摊费用把”盎。因此本月所作癌会计分录为:胺 借扳:管理费用 熬 凹 100癌0案 摆 贷:待摊费邦用 艾 10跋00霸拌销售业务的核算鞍 产品销售过程罢是企业生产经营凹过程的最后一个盎阶段。在这个过袄程中，企业要将昂生产的产品及时稗地销售出去，满摆足社会需求，实凹现自已的经营目版标，保证再生产瓣的正常进行。企捌业销售产品，取阿得销售收入，意唉味着企业的经营皑资金已从产品资半金形态转化为货败币资金形态，完般成了一次资金周扒转，并有所增值霸。伴 企业向购货单八位出售产品

44、，取按得货款或索取货碍款的凭据时，即扒获得销售收入，哀同时还应结转所翱销售产品的成本版。其次，企业在绊销售产品时，应昂按税法规定，向癌购货单位代收代柏缴税金。此外，扒企业销售产品，疤还须支付运输费皑、装卸费、包装跋费、广告费等销班售费用，这些销碍售费用，同管理阿费用一样，也是般作为期间费用直熬接计人当期利润扒结算。埃综上所述，为了稗核算与监督产品俺销售，必须相应背地设置和运用 捌“绊产品销售收入叭”艾、跋“扳产品销售成本霸”胺、爱“百产品销售费用坝”熬、坝“败产品销售税金及岸附加叭”癌和阿“芭应交税金爱”岸等账户。皑“巴产品销售收入霸”奥账户是用来核算隘企业销售产品所颁获取的收入，属肮于收入类

45、账户。瓣其结构如下表 拌 败 产品销售收入扳借方 皑 柏 艾 疤 贷罢方靶期末转入班“把本年利润芭”昂账 实般现的产品销售收斑入户的余额岸“邦产品销售成本鞍”靶账户是用来核算哎企业销售产成品安、自制半成品和鞍工业性劳务等的斑成本，属于费用澳类账户。企业结盎转销售成本时，靶借记弦帐户，期凹末应将该帐户的邦余额转入白“瓣本年利润胺”澳帐户，结转后该巴帐户应无余额。佰“阿产品销售成本拌”暗帐户的结构如下佰表：产品销售费用奥 肮 拌 借方 艾 爸 艾 傲 澳 懊 货方班 蔼 发生的产品哀销售费用 爸 碍 期末转办入挨“鞍本年利润案”办帐户的余额埃“矮产品销售费用拜”奥帐户是用来核算昂企业在产品销售拔过

46、程中所发生的芭费用，以及为销邦售本企业产品而拜专设的销售机构傲的经常性费用。鞍企业发生的产品疤销售费用，应记按人该帐户的借方矮，期末应将该帐哎户的余额转入凹“扒本年利润扒”凹帐户，结转后该爱帐户应无余额。颁主要步骤如下：佰 艾1销售产品货案款未收回、货款袄存入银行或销售巴预收货款的产品熬。般2预收货款存袄入银行。八3以银行存款埃支付销售费用。扒4结转销售产绊品的生产成本。按5结算应交纳翱的税金。岸账户处理举例如奥下:稗1企业向红光皑工厂发出A产品盎20吨，单价为霸1000元/吨伴，款已收到，存皑入银行。板 所唉作会计分录为：扒 唉 借:银行存款懊 扮 20败000罢 凹 贷:产品罢销售收入 凹

47、 2000跋0安 2企业向德办启公司销售A产凹品30吨，单价鞍1000元/吨半，收到货款20把000元，德启捌公司尚火本企业柏10000元。跋 柏 所作会计分录皑为：隘 巴 借:银行吧存款 阿 百 20000按 挨 懊 应收账款 稗 傲 100捌00盎 柏 贷袄:产品销售收入霸 白 肮 30000矮 3按合肮同规定预收南德鞍公司货款200澳00元存入银行凹。半 八 所作会计百分录为：案借:银行存款 百 碍 20罢000埃 胺 贷:预敖收账款 白 版 200翱00爱4按合同规定芭向南德公司销售耙A产品100吨伴，单价1000扮元/吨，共计1半00000元，癌其中20000肮元为预收货款，叭其余8

48、0000伴元也收到存人银板行。胺 所伴作会计分录为:坝 版 借:预收账款把 霸 2班0000邦 肮 银行跋存款 岸 叭 80000挨 捌 袋:产品销白售收入 昂 笆 100耙000把5以银行存款袄80叨元支付广半告费，以现金2疤00元支付销售碍货物的搬运费。稗 所作会笆计分录为:奥 借暗:产品销售费用凹 埃 8般200佰 稗 袋:银行存款唉 皑 氨 8000挨 啊 现金拜 霸 伴 板 200巴 6月末计算澳本月应交纳的销啊售税金为15叨颁0元。板 所作会计半分录为:板 借:产傲品销售税金及附暗加 斑 稗15000岸 贫爸:应交税金 笆 安 拌 15芭000案 如企业在下般月用银行存款缴稗纳税金

49、，所作会板计分录安 借:应交税熬金 颁 按15000澳 贫:银稗行存款 颁 拌15000哀7月末企业结吧转以上三笔销售碍业务所售出产品胺的成本 (A产搬品单位成本为4拜00元/吨)爱 所作会翱计分录为:疤 借暗:产品销售成本绊 般 6绊0000疤 爱 贷:产成品耙 盎 啊 600背00霸鞍利润形成及分配安业务的核算阿利润是企业在一案定期间的经营成叭果。它是反映企矮业一定期间经营矮活动的综合指标袄。企业各项管理肮工作的好坏，特跋别是成本管理工靶作的好坏，都会扒直接或间接地从盎利润指标上体现背出来。企业生产啊经营的目的就是埃要获取利润，为凹社会提供更多的唉财富，促进社会碍的发展，同时，靶也为增强企

50、业的佰财力，扩大企业爱生产经营的实力背，加速企业的发斑展。澳产品制造企业在佰销售过程中取得吧的营业利润 (昂或发生的亏损)颁并不是企业生产安经营活动的最终爸经营成果。因为袄，企业在生产经扮营活动过程中，霸难免不发生一些坝与生产经营活动昂无直接关系的收案入和支出，会计拔上把这些收入和熬支出称为营业收唉入和营业外支出懊。属于营业外收百入的主要内容有案:固定资产盘盈败、处理固定资产埃净收益、教育费案附加返还款、罚凹款收入、确实无啊法支付而转作营跋业外收入的应付隘款项等。属于营拜业外支出的主要凹内容有:固定资柏产盘亏、处理固皑定资产净损失、傲非常损失、职工拜子弟学校经费和昂技工学校经费、败非正常停工损

51、失袄等。除此之外，吧企业在生产经营安过程中，为获取暗收益，还会发生办一些对外投资经班济业务，由此还耙会发生对外投资癌收人和投资损失俺 (其具体内容捌和核算方法，将拜在有关专业课程背中介绍)，在确胺定利润总额构成阿时，还应考虑投蔼资净收益 (投暗资收益减投资损巴失)因素。因此案，作为企业在一佰定期间经营成果跋的利润总额，是埃由营业利润、营颁业外收艾净额、暗投资收益净额等佰内容共同构成的拔。其计算公式如班下:扮利润总额营业绊利润投资净收岸益营业外收入胺营业外支出搬按现行税法规定艾，企业产生利润碍以后，可先弥补扳以前年度亏损 按(最长5年为限叭)，如有余额，板应按规定税率算唉缴纳所得税。所瓣得税的性

52、质是为蔼获取净利润而必拜须发生的费用。袄因此，利润总额癌除去弥补亏损和按所得税费用后的拜净额，就是企业巴的净利润。其计捌算公式如下:败净利润利润总矮额弥补以前年啊度亏损所得税澳费用笆为核算企业实现版的净利润和营业伴外收入及营业外鞍支出等，会计上昂应设置:靶“叭本年利润绊”搬、盎“扒营业外收入败”颁、靶“扒营业外支出暗”盎、疤“爸所得税肮”鞍。等帐户。靶1摆“班本年利润昂”办帐户板“埃本年利润傲”爱帐户是用来核算摆企业本年度实现罢的利润(或亏损碍)总额的帐户。袄其借方登记每期颁期末从 吧“艾产品销售成本熬”哎、版“安产品销售费用胺”埃、扮“拔产品销售税金及爱附加拔”矮、唉“柏其他业务支出坝”隘、

53、疤“傲管理费用啊”版、啊“靶财务费用稗”傲、耙“吧营业外支出按”白、白“叭所得税安”伴等帐户贷方转人安该帐户中的发生啊额。贷方登记每矮期期末从 拜“摆产品销售收入搬”版、邦“俺其他业务收入俺”暗、皑“暗营业外收入扒”八等帐户借方转入霸该帐户中的发生板额。年终，企业奥应将本年收入和爱支出相抵并结出翱本年实现的利润昂总额，从该帐户哀的借方转入 吧“岸利润分配矮稗未分配利润柏”皑帐户的贷方;如暗亏损，则从该帐岸户的贷方转入 矮“扳利润分配暗扳未分配利润耙”靶帐户的借方。结敖转后该帐户应无叭余额。矮2疤“岸营业外收入芭”绊账户的结构与敖“安产品销售收入罢”肮帐户的结构相似般。敖3佰“案营业外支出绊”霸

54、和 斑“瓣所得税哎”凹账户属于费用类哀账户，其结构与半其他费用类账户奥相似。百企业实现的净利鞍润，应该按照国拌家的规定进行分扒配。在分配利润矮时，既要保证国佰家财政收入的稳懊定增长，又要满吧足企业发展的需瓣要，同时还要兼佰顾投资者和广大癌职工的经济利润哎。企业实现的净稗利润除国家另有拔规定者外，应按百下列顺序进行分按配:(1)弥补叭以前年度亏损，把它是指超过用税败前利润弥补亏损肮的期限 (5年爸)后仍未补足的爸亏损;(2)提拌取法定盈余公积板，应按照净利润摆扣除上述第 (岸1)项后的10埃%提取，盈余公案积如达注册资本芭50%时可不再澳提取; (3)版提取公益金，企暗业从净利润中按靶一定比例提

55、取;阿(4)提取任意叭盈余公积，企业芭从净利润中按一袄定比例提取。蔼企业实现的净利阿润进行上述分配鞍后的余额，再加把上年初未分配利搬润，构成本年可拌供分配的利润。蔼可供分配的利润罢扣除分配给投资癌者的利润后的余翱额，即为本年未氨分配利润，留待熬以后年度进行分盎配。蔼现将上述利润分八配的顺序和项目罢用公式表示如下邦:艾可供分配的利润艾净利润弥补八以前年度亏损按提取法定盈余公伴积提取公益金佰提取任意盈余碍公积年初未分颁配利润暗 未分配利润百可供分配的利润跋应付投资者利俺润为了核算利润哎的分配情况，应扳该设置一个专门皑的帐户，即班“芭利润分配败”耙帐户。阿“鞍利润分配稗”八帐户是用来核算搬企业利润的

56、分配百 (或亏损的弥伴补)和历年分配澳 (或弥补)后办的结存余额的帐爸户。其借方登记靶企业按规定实际跋分配的利润数;袄贷方登记用盈余俺公积金弥补以前疤年度亏损以及年瓣终时从 盎“绊本年利润百”办帐户借方转来的俺本年实现的利润矮总额。年末贷方案 (借方)余额颁表示历年积存的半未分配利润(或吧末弥补亏损)。哀该账户应按利润傲分配的具体项目白，如 懊“俺盈余公积补亏皑”胺、按“艾提取盈余公积拔”芭、版“邦应付利润摆”霸和碍“肮未分配利润俺”熬等设置明细分类白账户，进行明细靶分类核算。把利润形成及分配癌的主要经济业务皑核算，如下：业务说明:按1计算应纳所氨得税。俺2期末结转本碍期各项收入。背3期末结转

57、本叭期的各项成本费癌用。板4结转应付利搬润和提取公积。5支付利润。哎6把扮“罢利润傲”爸账户的余额转入唉“岸利润分配唉”盎账户矮其账务处理举例氨如下:昂华光工厂4月份爱的利润形式及分爱配业务如下:吧例：30日，经隘批准，把已计入案“扮待处理财产损溢班”搬账户的价值50摆00元的存货盘班盈转作营业外收疤入。拜 所拔作会计分录为:把 傲 借:待处理财背产损溢 哎 阿 5000隘 班 货：营业柏外收入 霸 版 扒 5000笆注:当时盘存时阿出现盘盈500阿0元的存货，所疤作的会计分录为埃:(假设盘盈的阿存货为原材料)懊 邦借:材料 扮 阿 5000懊 把 贷:待处理瓣财产损溢 埃 5000巴 30日

58、，企业伴被偷窃，损失产鞍成品3000元爸，经批准列人营熬业外支出。巴 所作会艾计分录为:爸 借凹:营业外支出 罢 案 30柏00按 摆 贷:产成品 懊 捌 3000岸 30日，将各柏收人类、费用类斑账户的余额转人熬“吧利润捌”笆账户。板 所作会计稗分录为:盎 借:靶产品销售收入 把 爱 15稗0000班 按 营业外收入绊 熬 矮 背5000耙 罢贷:利润 矮 摆 15白5000凹 借:利爸润 扮 摆 101昂150摆 贷碍:产品销售成本拔 挨 60000坝 按 产品销售傲费用 巴 拌 8200挨 傲 产品销售傲税金及附加 爸15000绊 癌 管理费用半 邦 斑11950鞍 吧 财务费用案 氨

59、罢 3000颁 盎 营业外支斑出 巴 伴 3000癌本期实现的税前熬利润为1550绊001011捌505385佰0（元）附4编制编制前的准备奥会计作为一种经板济信息的核算系芭统，从登凭证，跋记帐直到编出报摆表，才算基本作笆了一个循环。氨工作做了许多，白最终是要拿出东爸西给人家看，报凹表便是会计工作白的综合反映，投岸资者了解经营情翱况需要阅读它，巴政府收税也要依盎据它。所以编制矮报表可以说是会摆计工作的重中之奥重。柏 可话又说回来爱了，如果前面工叭作基础不牢，这疤报表也是很难安“癌造爱”俺出来的，所以前翱面的工作好比是八楼房的基础，无挨此而不牢;而报芭表便成了楼房的安脸面，无此而不拜美。哎言归正

60、传，我们吧先来讲讲报表编肮制前该做哪些准挨备工作。鞍企业持续、正常鞍的生产经营活动捌，是一个循环往霸复、川流不息的艾过程。为了进行氨分期核算，分期暗算账和编制报表哎，就需要划分会爱计期间。有了不背同的会计期间，皑便有本期与非本胺期的区别。如收八入中哪些属于本耙期收入，哪些不爱属于本期收入;碍费用中哪些属于扒本期费用，哪些按不属于本期费用八。只有划清会计俺期间，才能按会扒计期间提供收入袄、俺费用、成本、经邦营成果和财务状鞍况等报表资料，胺才有可能对不同胺会计期间的报表隘资料进行比较。绊因此，要以权责凹发生制为标准，板对账簿记录中的碍有关收入、费用坝等帐项进行必要爱的调整，以便正鞍确地反映本期收昂