会计报表附注内容提要(doc 6)

1、湖北省荆州市江津路253号(科技馆五楼) 服务热线传真第 PAGE 7 页 共 NUMPAGES 7 页唉会计报表附注内扒容提要瓣 会计报跋表附注是为了便靶于会计报表使用蔼者理解会计报表巴的内容而对会计佰报表的编制基础吧、编制依据、编艾制原则和方法及霸主要项目等所作吧的解释。它是对芭会计报表的补充背说明，是财务会斑计报告的重要组搬成部分。企业的艾年度会计报表附八注至少应披露如靶下内容：颁 一、不哀符合会计核算前蔼提的说明邦 二、重蔼要会计政策和会扮计估计的说明凹三、重要会计政盎策和会计估计变岸更的说明，以及搬重大会计差错更翱正的说明叭（一

2、）会计政策芭变更的内容和理跋由；叭（二）会计政策拌变更的影响数；啊（三）累积影响芭数不能合理确定背的理由；瓣（四）会计估计啊变更的内容和理碍由；矮（五）会计估计哀变更的影响数；邦（六）会计估计摆变更的影响数不翱能合理确定的理笆由；哀（七）重大会计癌差错的内容；鞍（八）重大会计拜差错的更正金额把。疤四、或有事项的傲说明爱（一）或有负债坝的类型及其影响稗，包括：败 1已贴现商巴业承兑汇票形成扒的或有负债；罢 2未决诉讼吧、仲裁形成的或啊有负债；霸 3为其他单鞍位提供债务担保瓣形成的或有负债癌；跋 4其他或有霸负债（不包括极巴小可能导致经济按利益流出企业的靶或有负债）；摆 5或有负债背预计产生的财务

3、隘影响(如无法预伴计，应说明理由懊）；暗 6或有负债佰获得补偿的可能熬性。挨（二）如果或有袄资产很可能会给拔企业带来经济利百益时，则应说明鞍其形成的原因及柏其产生的财务影傲响。蔼五、资产负债表半日后事项的说明熬应说明股票和债唉券的发行、对一鞍个企业的巨额投靶资、自然灾害导阿致的资产损失以奥及外汇汇率发生傲较大变动等非调啊整事项的内容，袄估计对财务状况澳、经营成果的影邦响；如无法做出搬估计，应说明其颁原因。吧六、关联方关系板及其交易的说明伴（一）在存在控稗制关系的情况下敖，关联方如为企叭业时，不论他们败之间有无交易，爱都应说明如下事绊项：案1企业经济性凹质或类型、名称肮、法定代表人、佰注册地、注

4、册资班本及其变化；半2企业的主营昂业务；笆3所持股份或笆权益及其变化。挨（二）在企业与艾关联方发生交易罢的情况下，企业佰应说明关联方关翱系的性质、交易捌类型及其交易要柏素，这些要素一艾般包括：拜1、交易的金额伴或相应比例；拜2未结算项目柏的金额或相应比拔例；般3定价政策（挨包括没有金额或隘只有象征性金额八的交易）。阿（三）关联方交半易应分别关联方凹以及交易类型予拔以说明，类型相疤同的关联方交易坝，在不影响会计傲报表使用者正确佰理解的情况下可白以合并说明。捌（四）对于关联皑方交易价格的确百定如果高于或低哎于一般交易价格艾的，应说明其价俺格的公允性。挨七、重要资产转唉让及其出售的说扒明肮（一）重大

5、收购拜、兼并情况的说捌明。重大收购、扮兼并应按下列格敖式披露：靶被购并企业名称把批文文号碍批文日期矮评估后净资产爱购并方式板评估净资产拔购买价格哀收购股权比例氨（二）重大资产跋转让情况的说明拔。重大资产转让百应按下列格式披埃露：搬被转让资产项目巴转让对象皑批文文号白批文日期安合同（协议）、埃编号罢账面净值傲评估净值袄转让价格案（三）重大股权蔼变动情况的说明鞍。重大股权变动挨应按下列格式披氨露：挨被转让企业名称碍转让对象瓣合同（协议）编半号柏批文文号盎批文日期挨账面净资产案评估净资产叭转让价格鞍原持股比例奥转让股权比例蔼（四）债转股情氨况的说明。债转耙股应按下列格式澳披露：胺债转股项目奥批文文号

6、白批文日期败原贷款银行伴持股机构般债转股金额半债转股股权比例澳（五）重大中外矮合资项目情况的蔼说明。重大中外跋合资项目应按下扮列格式披露：矮合资企业名称扳外方合资对象敖批文文号皑批文日期百合同编号艾投资总额拌中方投资额百投资方式氨（六）非货币性邦交易事项的说明背。非货币性交易奥事项应按下列格摆式披露：瓣项 目埃类 别斑金 额背换入资产凹小 计败换出资产跋小 计熬（懊七伴）熬债务重组艾事项的说明。扳债务重组叭事项应柏分债务人项目和安债权人项目皑按下列格式披露爸：债务人项目笆项 目蔼方 式霸因债务重组而确安认的资本公积总百额般将债务转为资本蔼所导致的股本（岸实收资本）增加拌数罢或有支出罢小计债权人

7、项目艾项 目班方 式版债务重组损失总翱额鞍债权转为股权所拜导致的长期投资盎增加额岸或有收益笆小计背 绊 八、企业合并瓣、分立的说明 埃 埃 邦 九、会计报表摆重要项目的说明艾 芭 （一）爱应收款项（包括熬其他应收款，不岸包括应收票据，捌下同）及计提坏暗账准备的方法：败 伴 熬 摆 1说明坏账埃的确认标准，以版及坏账准备的计埃提方法和计提比埃例，并重点说明败如下事项：俺 矮 （1）把执行新企业会绊计制度的企业佰本年度全额计提拜坏账准备，或计柏提坏账准备的比哀例较大的（计提艾比例一般超过 案 40及以上柏的，下同），应盎单独说明计提的背比例及其理由；癌 凹 （2）袄以前年度已全额跋计提坏账准备，埃

8、或计提坏账准备笆的比例较大的，颁但在本年度又全扳额或部分收回的氨，或通过重组等半其他方式收回的俺，应说明其原因绊，原估计计提比翱例的理由，以及败原估计计提比例百的合理性；背 佰 （3）昂执行新企业会坝计制度的企业佰本年度对某些金挨额较大的应收款唉项不计坏账准备靶，或计提坏账准鞍备比例较低（一盎般为5或低于巴5）的理由；版 般 （4）氨本年度实际冲销耙的应收款项及其叭理由，其中，实拜际冲销的关联交爱易产生的应收款靶项应单独披露。扒2应收款项应唉按下列格式分别扒进行披露（不执胺行新企业会计制肮度的企业只列示拜应收账款情况）癌： 拔账龄挨期初金额半期末金额懊金额斑比例（）埃坏账准备邦金额袄比例（）啊

9、坏账准备叭l年以内叭l2年颁23年爸3年以上白合计柏3爸班应收艾账岸款百、其他应收款的懊主要债务人。氨（搬二佰）败存货核算方法。昂1安说明存货分类、盎取得、发懊出、计价及低值拜易耗品和包装物坝的摊销方法；执安行新企业会计哎制度和蔼商品流通企业绊会计制度的企半业计提存货跌价哎准备（商品削价阿准备）的方法以拜及存货可变现净袄值的确定依据。扒2存货应按下鞍列格式披露：拌项 目巴期初余额埃期末余额柏超过3年的存货隘原材料挨库存商品颁低值易耗品百包装物吧合计埃 （三）投资的耙核算方法。半 1说明当懊期发生的投资净般损益，其中重大埃的投资净损益项霸目应单独说明；扳说明短期投资、靶长期股权投资和稗长期债权投

10、资的敖期末余额，其中碍长期股权投资中柏属于对子公司、岸合营企业、联营唉企业投资的部分靶，应单独说明；矮说明投资的计价艾方法、以及短期安投资的期末市价百；说明投资总额矮占净资产的比例安；采用权益法核捌算时，还应说明扒投资企业与被投伴资单位会计政策半的重大差异；说岸明投资变现及投罢资收益汇回的重颁大限制；股权投般资差额的摊销方奥法、债券投资溢爱价和折价的摊销凹方法；执行新扳企业会计制度挨的企业，还应说搬明当年提取的短懊期投资与长期投俺资减值准备的计案提方法。盎 2短期投资班应按鞍“傲资产减值准备情胺况、投资情况及熬固定资产情况表爱”柏（财会年企业附颁01表）中相关哎格式披露。坝 3长期投资懊应按白

11、“班资产减值准备情懊况、投资情况及翱固定资产情况表版”背（财会年企业附埃01表）中相关叭格式披露。叭 4长期股票颁投资应按以下格奥式披露：奥被投资单位名称哎股份类别背股票数量昂占被投资单位股皑权的比例白初始哎投资成本爸 5长期债券扳投资应按以下格哀式披露：埃债券种类班面值唉年利率安初始投资成本啊到期日扒本期利息岸累计应收或已收爱利息搬 6其他长期隘投资应按以下格凹式披露：奥被投资单位名称耙投资账面价值版占被投资单位股伴权的比例癌核算方法凹投资收益碍备注班应收收益金额捌实收收益金额癌本期收益扒未收收益金额肮未收收益原因摆 注：备注栏标摆明其中三年未分柏红利的投资。熬（四）固定资产皑计价和折旧方法

12、艾。皑二说明固定资把产的标准、分类瓣、计价方法和折拌旧方法，各类固拜定资产的预计使盎用年限、预计净哎残值率和折旧率霸，如有在建工程阿转版入绊、出售、置换、霸抵押和担保等情盎况的，应予说明办。盎2固定资产还耙应按敖“氨资产减值准备情柏况、投资情况及叭固定资产情况表稗”阿（财会年企业附盎01表）中相关稗格式披露。皑（五）无形资产翱的计价和摊销方安法。无形资产应半按下列格式披露柏：案种 类唉实际成本啊期初余额俺本期增加数爸本期转出数板本期摊销数笆期末余额奥（六）递延资产叭（长期待摊费用扮）的摊销方法。扮递延资产（长期稗待摊费用）应按靶下列格式披露：吧种 类翱期 初 数斑本期增加瓣本期摊销罢期 末 数

13、疤十、企业所有者百权益中，各项目艾的变化数额及其癌变化原因 稗（一）实收资本把的说明。肮1实收资本中爱法人资本应按下班列格式披露：凹持有人肮比例芭金额柏注册地稗注册资本芭企业性质白主营业务摆2上市公司的佰实收资本应按下瓣列格式披露：傲持有人袄年初余额拜本期增加岸本期减少疤年末余额蔼投入资（股）本邦靶投人资（股）本碍岸一、股本按1A股笆其中：法人股背流通股扳国家股败2B股翱3境外上市股办小 计般二、实收资（股斑）本疤小 计十一、收入熬 说明当埃期确认的下列各哀项收入的金额：霸 （一）半销售商品的收入柏；靶 （二）爱提供劳务的收人袄；半 （三）暗工程结算收入（肮建造合同收入）百；岸 （四）班利息收

14、入。摆 （五）办使用费收入；埃 （六）阿本期分期收款确背认的收入。爸 十二、罢所得税的会计处癌理方法傲 说明所肮得税的会计处理隘是采用应付税款袄法，还是采用纳瓣税影响会计法；扮如果采用纳税影俺响会计法，应说案明是采用递延法鞍还是债务法。矮 十三、氨合并会计报表的绊说明盎 说明合叭并范围的确定原按则；本年度合并扳报表范围如发生拌变更，企业应说百明变更的内容、凹理由。靶 十四、芭拟执行企业会扳计制度的企业袄，财产清查损失扳的说明懊 （一）般分项说明按原制叭度清查的资产损搬失；傲 （二）耙分项说明按企柏业会计制度清伴查的预计资产损昂失。百 十五、袄企业主辅分离辅隘业改制情况的说敖明傲 十六、拜有助于理解和分芭析会计报表需要败说明的其他事项佰 （）案待处理财产损溢拌主要内容及处理袄情况；俺 （二）伴待摊费用主要内罢容