企业会计报表的核算办法

1、会计核算制度敖第一章隘 斑总则艾一、为了规范某澳担保公司（以下爱简称公司）的会哀计核算哀，翱便于贯彻执行拌中华人民共和背国会计法傲、氨、金融企业案会计制度霸，结合邦鞍担保企业会计核般算办法，制定叭本制度。板二、本制度只适阿用于公司，不适扒用于公司下属企哀业。扳三、公司应当按扒照敖般担保企业会计核佰算办法规定的背一般原则和本制版度的要求进行会跋计核算，并按本肮制度的规定设置板和使用会计科目暗，氨在不影响会计核败算要求和会计报挨表指标分析以及懊对外提供统一的熬会计报表格式的隘前提下笆，霸可以根据实际情哎况自行增加、减巴少或合并某些科奥目。凹本制度统一规定碍会计科目的编号巴，跋以便于编制会计稗凭证氨

2、，矮登记帐簿白，按查阅帐目敖，拜实行会计电算化瓣。会计人员不要捌随意改变或打乱澳重编。在会计科八目之间留有空号稗，瓣供增设会计科目瓣之用。会计人员肮在填制会计凭证拜、登记帐簿时笆，八应当填制会计科捌目的名称或者同澳时填列会计科目吧的名称和编号肮，唉不应只填科目编伴号巴，拌不填科目名称。板四、公司向外报板送的会计报表的芭具体格式和编制摆说明叭，罢按有关规定办理靶。公司内部管理熬需要的会计报表霸由公司自行规定坝。疤公司向外提供的扒会计报表包括：白资产负债表、利氨润表、现金流量巴表和利润分配表背。敖公司会计报表应案当按期报送有关澳部门和领导，按皑规定让有关利益霸关系人了解报表熬内容。颁公司年度会计报

3、斑表应于年度终了板后1个月内报出罢。法律、法规另芭有规定的摆，懊从其规定。瓣会计报表的填列坝以人民币背“矮元霸”安为金额单位岸，哎“柏元捌”瓣以下填至袄“霸分坝”啊， 埃向外报出的会计班报表应依次编定拜页数哎，把加具封面背，搬装订成册胺，岸加盖公章。封面盎上应注明：公司瓣名称、地址、报癌表所属年度、送版出日期等鞍，昂并由公司领导、版财务管理中心经瓣理和会计主管人八员签名或盖章。埃公司对外投资如耙占被投资公司资翱金总额半数以上班，阿或者实质上拥有按被投资公司控制蔼权的瓣，盎应当编制内部合靶并会计报表。颁五、公司会计机耙构设置、会计人罢员配备、会计核办算、会计监督、熬内部会计管理制败度的要求，按照

4、肮会计法、坝金融企业会计搬制度熬的规定执行。岸六、本制度由公扮司财务管理中心把负责解释艾，耙需要变更时袄，背由财务管理中心矮修订。以后国家氨有新规定的，从碍其规定。扮七、本制度自霸二零零九年一月岸一日氨起执行。矮第二章 岸基本业务会计核翱算规定巴一、担保业务核霸算分类笆公司应当将担保败业务与非担保业唉务、再担保业务罢与非再担保业务疤分别进行会计核敖算，并对提供反埃担保或抵押（质按押）物（权）的氨业务予以适当记啊录。白二、准备金的提般取佰公司每年末按业爱务年度担保额的癌一定比例提取责扳任准备金，按每凹年末代偿资金余扒额的一定比例提鞍取追偿准备金。版当责任准备金达把到在保资金的6百%时，追偿准备瓣

5、金达到代偿资金鞍余额的100%袄时，可不再提取拜。责任准备金与稗追偿准备金均用敖于弥补担保损失芭。拌公司可按国家有霸关规定或经董事耙会批准，从当年癌实现的净利润中肮按一定比例提取按普通准备金，用扒于弥补巨额担保伴损失。拜三、坏帐准备的爱核算拜坏帐准备按应收阿帐款帐户年末余矮额的1%提取，半提取的坏帐准备瓣计入当期损益。鞍发生坏帐损失唉，背应冲销坏帐准备蔼。已冲销的坏帐板准备拌，佰以后又收回的，跋应冲回相应的坏哎帐准备。坏帐准哀备应在资产负债翱表中债权性往来巴资金项目下作备佰抵项目单独反映澳。八四、外汇业务的爸核算哎有外汇业务时巴，俺可采用外汇统帐按制核算方法。发背生外汇业务俺，叭应当将有关外币

6、艾金额折合为人民耙币记帐叭，碍并登记外币金额翱和折合率。所有挨外币帐户的增加傲、减少瓣，耙一律按国家外汇案牌价鞍(哀原则上采用中间拜价懊，癌下同扒)哎折合为人民币记邦帐。外币金额折扒合为人民币时奥，安可采用变动汇率板，矮即按业务发生时佰国家外汇牌价作敖为折合率熬，跋也可采用固定汇埃率扳，昂即按业务发生当扒月月初的国家牌澳价作为折合率。澳会计期末伴，盎公司应将外币帐拌户的外币余额按坝照期末国家外汇扮牌价折合为人民办币百，坝作为外币帐户的稗期末人民币余额按。调整后的各外摆币帐户的人民币爱金额与原帐面余熬额的差额氨，芭作为汇兑损益。拌第三章白 隘会计科目及使用暗说明会计科目表绊顺序号 编蔼号 会计败

7、科目名称 搬一、资产类肮 1 跋 1001 邦 现金澳 2 暗 1002 搬 银行存款澳 3 安 1003 斑 其他货币袄资金笆 4 岸 1101 阿 短期投资按 5 昂 1111 按 应收票据搬 6 斑 1121 傲 应收股利佰 7 鞍 1122 坝 应收利息岸 8 般 1201 熬 应收担保哎费暗 9 把 1211 拌 应收分担懊保账款绊 10 颁 1231 碍 应收代偿按款斑 11 佰 1241 斑 应收担保八损失补贴款翱 12 袄 1251 爸 其他应收胺款俺 13 拔 1261 罢 坏账准备罢 14 敖 1301 熬 待摊费用办 15 爸 1311 白 存出担保颁保证金八 16 俺

8、1312 耙 存出分担盎保保证金 案 背 17 绊 1315 半 委托贷款办 18 隘 1316 扒 委托贷款啊减值准备疤 19 奥 1401 板 长期股权氨投资把 20 叭 1402 八 长期债权百投资班 21 俺 1405 矮 长期投资叭减值准备艾 22 扒 1501 哀 固定资产拜 23 拌 1502 芭 累计折旧胺 24 跋 1503 伴 经营租入哎固定资产改良肮 25 凹 1505 吧 固定资产颁减值准备案 26 搬 1601 班 固定资产按清理氨 27 拌 1701 爸 无形资产办 28 敖 1705 敖 无形资产柏减值准备隘 29 肮 1715 办 未确认融搬资费用皑 30 爱

9、1801 芭 长期待摊哎费用班 31 哎 1901 艾 待处理财搬产损溢俺 32 哀 1911 叭 抵债资产伴 33 熬 1921 暗 抵债资产懊减值准备阿二、负债类傲 34 鞍 2101 拌 短期借款鞍 35 班 2121 柏 应付分担案保账款熬 36 靶 2122 盎 应付手续芭费皑 37 吧 2131 稗 预收担保蔼费笆 38 摆 2141 佰 存入担保搬保证金八 39 傲 2142 白 存入分担扳保保证金啊 40 鞍 2151 碍 应付工资芭 41 懊 2153 安 应付福利昂费懊 42 盎 2161 半 应付股利疤 43 把 2171 挨 应交税金盎及附加暗 44 暗 2181 扒

10、其他应付阿款稗 45 氨 2191 拜 预提费用柏 邦 46 背 2192 阿 担保赔偿瓣准备般 47 八 2193 柏 未到期责奥任准备罢 48 扒 2201 盎 待转资产皑价值柏 49 皑 2211 暗 预计负债阿 50 邦 2301 捌 长期借款挨 51 霸 2311 版 应付债券扒 52 捌 2321 澳 长期应付爸款岸 53 俺 2331 百 专项应付岸款邦三、所有者权益拔类暗 54 熬 3101 昂 实收资本霸（或股本）按 55 盎 3111 背 资本公积扒 56 傲 3121 败 一般风险阿准备疤 57 啊 3122 凹 盈余公积斑 58 伴 3131 案 本年利润办 爸 59

11、岸 3141 稗 利润分配暗 60 佰 3151 疤 担保扶持扮基金巴四、损益类背 61 碍 4101 扒 担保费收吧入凹 62 吧 4102 巴 手续费收案入版 63 盎 4103 扳 利息收入摆 64 艾 4104 柏 评审费收般入疤 65 按 4105 蔼 追偿收入啊 八 66 伴 4109 懊 其他业务盎收入澳 67 斑 4201 绊 投资收益拜 68 肮 4301 案 营业外收叭入奥 69 背 4401 坝 担保赔偿拜支出拜 70 板 4402 败 分担保费搬支出扳 71 瓣 4411 癌 利息支出傲 72 把 4421 百 手续费支罢出八 73 耙 4431 哀 营业税金唉及附加隘

12、 74 肮 4451 拜 其他业务爸支出跋 75 矮 4501 瓣 营业费用般 76 鞍 4601 隘 营业外支办出唉 77 挨 4701 安 资产减值唉损失颁 78 俺 4801 巴 所得税艾 79 邦 4901 盎 以前年度胺损益调整凹五、表外科目稗 80 叭 5101 耙 代管担保艾基金背附注：可以根据八实际需要增设下耙列会计科目：扒 1内部各部鞍门周转使用的备百用金，可以增设摆“叭1191备用金按”鞍科目。巴2未作为固定埃资产管理的工具百、器具等，可以疤增设绊“哎1281低值易瓣耗品搬”摆科目。八3进行建筑工哎程、安装工程、佰技术改造工程的稗，可以增设跋“班1506 在摆建工程颁”岸和

13、懊“盎1508 在拜建工程减值准备艾”熬科目。奥三、会计科目使霸用说明安1001 现伴 金扮 一、本安科目核算企业的懊库存人民币和外吧币现金。挨 企业内安部周转使用的备澳用金，在“其他板应收款”科目核碍算，或单独设置鞍“1191 氨备用金”科目核蔼算，不在本科目昂核算。皑 二、企般业应当严格按照盎国家有关现金管癌理的规定收支现八金，超过库存现盎金限额的部分应挨当及时交存银行耙，并严格按照本胺办法规定核算现岸金的各项收支业罢务。败 三、企傲业收到现金时，矮借记本科目，贷伴记有关科目；支稗出现金时，借记翱有关科目，贷记瓣本科目。 巴 四、企氨业应当设置“现颁金日记账”，由败出纳人员根据收昂付款凭证

14、，按照把业务发生顺序逐俺笔登记。每日终佰了，应当计算当敖日的现金收入合敖计数、现金支出颁合计数和结余数柏，并将结余数与哀实际库存数核对安，做到账款相符安。澳 有外币哎现金的企业，应笆当分别以人民币俺和各种外币设置伴“现金日记账”爱进行明细核算。俺五、每日终了结熬算现金收支、财伴产清查等发现的芭有待查明原因的伴现金短缺或溢余俺，应通过佰“凹待处理财产损溢哀”八科目核算：属于罢现金短缺，应按捌实际短缺的金额胺，借记蔼“氨待处理财产损溢埃肮待处理流动资产俺损溢奥”班科目，贷记本科巴目；属于现金溢捌余，按实际溢余埃的金额，借记本伴科目，贷记把“澳待处理财产损溢八按待处理流动资产霸损溢百”拔科目。昂待查

15、明原因后作傲如下处理：如为把现金短缺，属于爱应由责任人或保哀险公司赔偿的部凹分，借记岸“稗其他应收款熬”柏或阿“碍现金案”唉等科目，贷记颁“八待处理财产损溢百盎待处理流动资产胺损溢叭”敖科目；属于无法柏查明的其他原因懊，根据管理权限暗，经批准后，借扒记俺“袄营业外支出疤”伴科目，贷记凹“邦待处理财产损溢隘埃待处理流动资产拜损溢盎”俺科目。如为现金罢溢余，属于应支啊付给有关人员或艾单位的，应借记八“案待处理财产损溢吧肮待处理流动资产耙损溢埃”俺科目，贷记败“碍其他应付款翱”扳科目；属于无法鞍查明原因的现金矮溢余，经批准后耙，借记摆“翱待处理财产损溢霸坝待处理流动资产胺损溢爱”俺科目，贷记版“拔营

16、业外收入胺”爸科目。盎 六、本挨科目期末借方余翱额，反映企业实挨际持有的库存现安金。柏1002 银耙行存款罢一、本科目核算邦企业存入银行或芭其他非银行金融坝机构的各种存款爸。扒 二、企氨业收到的一切款八项，除国家另有凹规定的以外，都癌必须当日解交银邦行；一切支出，傲除规定可用现金靶支付的以外，应芭按现行有关规定颁，通过银行办理埃转账结算。肮 三、企拔业将款项存入银邦行或其他非银行跋金融机构，借记昂本科目，贷记“啊现金”等有关科碍目；提取和支出澳款项时，借记“版现金”等有关科绊目，贷记本科目斑。 吧 四、企安业应按开户银行稗和其他非银行金半融机构、存款种芭类等，分别设置白“银行存款日记办账”，由

17、出纳人敖员根据收付款凭叭证，按照业务的傲发生顺序逐笔登坝记，每日终了应傲结出余额。“银背行存款日记账”傲应定期与“银行俺对账单”核对，碍至少每月核对一矮次。月度终了，奥企业账面余额与敖银行对账单余额柏之间如有差额，巴必须逐笔查明原拜因进行处理，并颁按月编制“银行板存款余额调节表岸”调节相符。扳 五、有艾外币存款的企业哎，应分别以人民阿币和各种外币设扒置“银行存款日版记账”进行明细岸核算。企业发生皑外币业务时，应捌将有关外币金额耙折合为人民币记拜账。除另有规定叭外，所有与外币俺业务有关的账户傲，应采用业务发稗生时的汇率，也肮可以采用业务发阿生当期期初的汇耙率折合。版 期末，隘各种外币货币性般账户

18、(包括外币班现金、银行存款摆以及以外币结算翱的债权和债务等埃)的期末余额，坝应按期末汇率折昂合为人民币。按艾照期末汇率折合哎的人民币金额与岸原账面人民币金艾额之间的差额，邦作为汇兑损益，胺分别情况处理：爱 (一)版筹建期间发生的捌汇兑损益，计入岸长期待摊费用；翱 (二)矮与购建固定资产胺有关的外币专门搬借款产生的汇兑暗损益，按借款费斑用的处理原则处艾理；把 (三)鞍除上述情况外，稗汇兑损益均计入败当期损益。因银吧行结售、购入外拜汇或不同外币兑扳换而产生的银行拌买入、卖出价与般折合汇率之间的碍差额，计入当期懊损益。邦各种外币非货币扒性账户的期末余佰额，应按业务发拜生时的汇率折算暗为人民币。耙 六

19、、本皑科目期末借方余盎额，反映企业实敖际存在银行或其芭他非银行金融机皑构的款项。碍1003 其绊他货币资金霸一、本科目核算翱企业银行汇票存昂款、银行本票存扳款、信用卡存款啊、存出投资款等扳各种其他货币资拌金。胺二、其他货币资敖金的主要账务处拌理如下：肮（一）银行汇票般存款，是指企业捌为取得银行汇票熬按规定存入银行耙的款项。取得银隘行汇票后，根据矮银行盖章退回的啊申请书存根联，伴借记本科目，贷颁记柏“靶银行存款袄”氨科目。使用银行按汇票后，根据发耙票账单等有关凭蔼证，借记有关科俺目，贷记本科目凹；如有多余款或隘因汇票超过付款邦期等原因而退回俺款项，根据开户胺行转来的收账通肮知，借记案“白银行存款

20、懊”般科目，贷记本科扒目。扳（二）银行本票伴存款，是指企业哎为取得银行本票按按规定存入银行柏的款项。取得银捌行本票后，根据敖银行盖章退回的叭申请书存根联，氨借记本科目，贷挨记背“癌银行存款跋”翱科目。使用银行柏本票后，根据发罢票账单等有关凭搬证，借记有关科斑目，贷记本科目啊；因本票超过付暗款期等原因而要澳求退款时，应填芭制进账单一式两办联，连同本票一半并送交银行，根罢据银行盖章退回扒的进账单第一联版，借记爱“摆银行存款败”盎科目，贷记本科哀目。胺（三）信用卡存皑款，是指企业为氨取得信用卡按规暗定存入银行的款皑项。取得信用卡罢后，根据银行盖绊章退回的进账单熬第一联，借记本盎科目，贷记背“罢银行存

21、款袄”按科目。企业用信霸用卡购物或支付澳有关费用，借记疤有关科目，贷记败本科目。信用卡佰使用期间需要向半其账户续存资金吧的，借记本科目跋，贷记颁“扮银行存款伴”澳科目。佰（四）存出投资暗款，是指企业已哀存入在证券公司版等机构开立的资敖金账户准备进行扒短期投资的款项柏。向证券公司等皑机构资金账户划办出资金时，应按袄实际划出的金额八，借记本科目，巴贷记扳“坝银行存款败”碍科目；购买证券安时，按实际发生半的金额，借记癌“盎短期投资啊”耙等科目，贷记本埃科目；从证券公版司资金账户划回傲资金时，借记斑“袄银行存款搬”安科目，贷记本科疤目。霸三、本科目应设奥置澳“拌银行汇票搬”碍、袄“扮银行本票昂”翱、把

22、“把信用卡拔”艾、绊“凹存出投资款矮”胺等明细科目，并挨按银行汇票或本巴票、开出信用卡班的银行和信用卡百的种类等设置明隘细账。稗四、对于逾期尚斑未办理结算的银八行汇票、银行本奥票等，应按规定伴及时转回，借记蔼“矮银行存款跋”扮科目，贷记本科巴目。肮五、本科目期末耙借方余额，反映扳企业实际持有的扮其他货币资金。隘1101 短熬期投资靶 一、本俺科目核算企业购疤入能随时变现并碍且持有时间不准胺备超过1年(含半1年)的投资，绊包括各种股票、埃债券、基金等。拔 企业购白入不能随时变现巴或不准备随时变百现的投资，在“般长期股权投资”稗、“长期债权投靶资”科目核算，八不在本科目核算懊。阿 二、企碍业的短期

23、投资应澳在取得时，按照爸取得时的初始投俺资成本入账。初唉始投资成本是指拜企业取得各种股胺票、债券、基金凹时实际支付的价岸款。企业购入的百各种股票、债券办、基金等，实际跋支付的价款中包翱含已宣告但尚未柏领取的现金股利凹或已到付息期但稗尚未领取的债券绊利息，应单独核傲算，不构成初始板投资成本。 案 三、短耙期投资的主要账板务处理如下：般（一）企业购入安的各种股票、债矮券、基金等作为哎短期投资的，按昂照实际支付的价败款，借记本科目瓣，贷记“银行存啊款”、“其他货白币资金”等科目艾。如实际支付的耙价款中包含已宣半告但尚未领取的隘现金股利，或已班到付息期但尚未昂领取的债券利息颁，应单独核算。靶企业应当按

24、照实百际支付的价款减摆去已宣告但尚未白领取的现金股利唉，或已到付息期疤但尚未领取的债哎券利息后的金额靶，借记本科目，懊按应领取的现金笆股利、利息等，搬借记“应收股利芭”、“应收利息昂”等科目，按实佰际支付的价款，奥贷记“银行存款按”、“其他货币癌资金”等科目。盎 （二）吧短期投资持有期艾间获得现金股利吧或利息等时，按蔼获得的现金股利傲或利息，借记“暗银行存款”等科斑目，按已确认的哀应收股利或利息癌，贷记胺“应收股利”、摆“应收利息”等氨科目，按其差额拔，贷记“投资收坝益”科目。把（三）碍企业持有股票期傲间所获得的股票奥股利（即派送红安股）或转增股份案，不作账务处理爸，但应在备查账安簿中登记所增

25、加俺的股份。昂（四）企业出售邦短期投资时，按笆实际收到的金额蔼，借记“银行存懊款”等科目，按百短期投资账面价般值，贷记本科目捌，按已确认的应熬收股利或利息，鞍贷记“应收股利唉”、“应收利息笆”等科目，按其肮差额，借记或贷挨记“投资收益”胺科目。吧出售短期投资时八，其结转的短期瓣投资成本可采用阿加权平均法、先按进先出法、个别佰计价法等确定。哎四、企业应在期百末时，对短期投疤资应按市价进行班计量，市价高于俺或低于短期投资澳账面价值的差额跋，计入投资收益奥。安 五、本傲科目应按短期投背资种类设置明细扳账，进行明细核熬算。癌 六、本吧科目期末借方余靶额，反映企业持叭有的各种股票、八债券、基金等短耙期投

26、资的市价。坝1111 应埃收票据笆一、本科目核算瓣企业因提供担保柏或其他劳务等而氨收到的商业汇票案，包括银行承兑般汇票和商业承兑霸汇票。背 二、企皑业应在收到开出疤、承兑的商业汇瓣票时，按应收票班据的票面价值入叭账；带息应收票霸据，应在期末计癌提利息，计提的把利息增加应收票扒据的账面余额和袄利息收入。邦 三、企疤业收到开出、承敖兑的商业汇票，按按应收票据的面百值，借记本科目安，按实现的营业唉收入，贷记“担奥保费收入”等科爸目。熬四、应收票据到懊期兑付，按实际蔼收到的金额，借办记“银行存款”版科目，按应收票叭据的账面余额，板贷记本科目，按肮其差额，贷记“白利息收入”科目半(未计提利息部哀分)。扳

27、因付款人无力支背付票款，企业收挨到银行退回的商绊业承兑汇票、委爱托收款凭证、未把付票款通知书或背拒绝付款证明等摆，按应收票据的班账面余额，借记扒“班应收担保费佰”阿或啊“岸应收分担保账款阿”板等科目，贷记本班科目。翱企业到期不能收柏回的带息应收票俺据，转入癌“把应收担保费皑”案等科目核算后，把期末不再计提利胺息，其应计提的百利息，在有关备稗查簿中进行登记笆，待实际收到时颁再计入收到当期蔼的利息收入。版五、企业持有的芭应收票据通常不扮应计提坏账准备矮。到期不能收回唉的应收票据转入办应收担保费或应凹收分担保账款等摆后，再按规定计懊提坏账准备。但扮是，如有确凿证捌据表明持有的未胺到期应收票据不般能够

28、收回或收回熬的可能性不大时邦，应将其账面余安额转入应收担保败费或应收分担保巴账款，并计提相熬应的坏账准备。阿六、本科目期末颁借方余额，反映拔企业持有的商业啊汇票的票面价值蔼和已计利息。佰1121 应碍收股利熬一、本科目核算拔企业因股权投资凹而应收取的现金霸股利。企业应收百其他单位的利润办，也在本科目核安算。霸 二、企瓣业购入股票，如邦实际支付的价款凹中包含已宣告但耙尚未领取的现金翱股利，按实际成扳本(即实际支付背的价款减去已宣把告但尚未领取的哎现金股利)，借佰记“短期投资”傲、“长期股权投哎资”等科目，按把应领取的现金股凹利，借记本科目癌，按实际支付的暗价款，贷记“银白行存款”科目；蔼收到发放

29、的现金伴股利，借记“银百行存款”科目，罢贷记本科目。傲企业收到被投资绊单位分派的股票扒股利，不进行账啊务处理，但应在搬备查簿中登记。爱 三、企爸业对外长期股权俺投资应分得的现隘金股利或利润，爱应于被投资单位矮宣告发放现金股岸利或分派利润时傲，借记本科目，碍贷记“投资收益百”、“长期股权啊投资”等科目。凹收到的现金股利啊或利润，借记“耙银行存款”科目爱，贷记本科目。氨 四、本凹科目应按被投资敖单位设置明细账矮，进行明细核算百。按 五、本唉科目期末借方余摆额，反映企业尚柏未收回的现金股班利或利润。伴1122 应挨收利息挨 芭 一、本科目核板算企业因债权投扮资而应收取的利搬息。企业购入到罢期还本付息

30、的长白期债券应收的利敖息，在“长期债班权投资”科目核绊算，不在本科目笆核算。挨二、企业购入债皑券时，如实际支按付的价款中包含碍已到付息期但尚瓣未领取的债券利袄息，按实际成本坝(即实际支付的柏价款减去已到付懊息期但尚未领取拌的利息)，借记挨“短期投资”、捌“长期债权投资耙”等科目，按应氨收取的利息，借懊记本科目，按实唉际支付的价款，俺贷记“银行存款巴”、“其他货币俺资金”等科目。安实际收到该部分肮应收利息时，按伴实际收到的金额凹，借记“银行存爱款”科目，贷记奥本科目。氨 企业购巴入分期付息、到拜期还本的债券，版以及取得的分期暗付息的其他长期伴债权投资，已到暗付息期而应收未癌收的利息，应于唉确认投

31、资收益时安，按应获得的利隘息，借记本科目翱，贷记“投资收拜益”科目。坝 三、企扮业出售债券时，爱按实际收到的金拜额，借记“银行皑存款”等科目，颁按已计提的应收班利息，贷记本科颁目，按债券投资摆的账面余额，贷岸记“短期投资”柏、“长期债权投扮资”等科目，按搬其差额，借记或吧贷记“投资收益班”科目；同时，艾按已计提的长期柏债券投资减值准岸备，借记“长期熬投资减值准备”跋科目，贷记“资扒产减值损失埃计提的长期投资霸减值准备”科目疤。叭四、本科目应按碍债券种类及委托白贷款设置明细账霸，进行明细核算唉。八 五、本皑科目期末借方余八额，反映企业尚罢未收回的债权投扒资利息。熬1201 应啊收担保费啊一、本科

32、目核算袄企业应向被担保凹人收取而未收到哀的担保费、评审罢费和手续费。柏二、发生应收担半保费时，借记本阿科目，贷记“担巴保费收入”科目跋；发生应收评审疤费、手续费时，埃借记本科目，贷坝记“评审费收入哎”、“手续费收鞍入”科目；收回氨应收担保费、评摆审费和手续费时翱，借记“现金”败、“银行存款”熬科目，贷记本科岸目。袄三、企业应定期颁或至少于每年年隘度终了，对应收般担保费进行全面爸核查，并合理地皑计提坏账准备。俺对于不能收回的白应收担保费应查岸明原因，追究责瓣任。对确实无法爱收回的，经批准碍后确认为坏账损稗失，冲销提取的笆坏账准备。澳经批准确认为坏颁账的应收担保费癌，借记“坏账准叭备”科目，贷记澳

33、本科目；已经确凹认并转销的坏账搬损失以后又收回搬的，按收回的金袄额，借记本科目靶，贷记“坏账准按备”科目；同时吧，借记“银行存伴款”科目，贷记阿本科目。罢四、本科目应设哎“逾期”和“即笆期”两个明细科笆目，并按被担保半人设置明细账，蔼进行明细核算。唉五、本科目期末俺借方余额，反映鞍企业因担保业务肮而尚未收回的款艾项。爸1211 应啊收分担保账款肮一、本科目核算哀企业与其他担保坝单位发生分担保啊业务而应收未收俺到的各种款项。鞍包括分入业务应啊收分担保费及手敖续费，分出业务哎损失确认后应收胺分入单位的代位笆补偿款等。蔼二、发生分担保俺业务应收账款时傲，根据分担保合扳同，借记本科目罢，贷记“担保费柏

34、收入”、“手续奥费收入”等科目柏；实际收到款项扮时，借记“银行疤存款”科目，贷傲记本科目。胺分出业务发生损百失代分入单位垫百付款项时，借记暗本科目，贷记“鞍银行存款”等科蔼目；实际收到款昂项时，借记“银艾行存款”科目，碍贷记本科目。氨经确认为坏账的板应收分担保账款扒，借记“坏账准懊备”科目，贷记把本科目；已经确拌认并转销的坏账扒损失以后又收回哀的，按收回的金案额，借记本科目笆，贷记“坏账准胺备”科目；同时百，借记“银行存靶款”科目，贷记爱本科目。懊三、本科目应按稗分保往来单位设吧置明细账，进行蔼明细核算。懊 四、本跋科目期末借方余按额反映企业因分巴担保业务而尚未扒收回的款项。版 拌 1231

35、矮 应收代偿傲款艾一、本科目核算斑企业接受委托担伴保的项目，按担案保合同约定到期邦后被担保人不能啊归还本息时，企扮业代为履行责任挨支付的代偿款。坝二、支付代偿款班时，根据其收回斑的可能性分别借瓣记本科目或“担隘保赔偿准备”科耙目，贷记“银行矮存款”等科目；隘企业代被担保人靶支付的相关税费扳，也在本科目核班算。翱期末，有确凿证翱据表明已确认的版应收代偿款部分胺或全部不能够收阿回时，应当按照瓣确认的损失金额百，借记“担保赔安偿准备”扳（计提的担保赔搬偿准备余额不足傲的，应借记“担靶保赔偿支出”科鞍目）瓣等科目，贷记本胺科目。矮三、收到被担保坝人延期归还的代扮偿款本息和赔偿靶损失等时，分别挨情况处理

36、：佰（一）收到的款暗项等于原代偿款爱的，应按实际收白到的款项，借记肮“银行存款”等唉科目，贷记本科唉目、“担保赔偿巴准备”科目。捌（二）收到的款爱项大于原代偿款跋的，按实际收到胺的款项，借记“般银行存款”等科绊目，按原代偿的颁款项分别贷记本拜科目和“担保赔坝偿准备”科目，斑实际收到的款项昂大于原代偿款的翱差额，贷记“追板偿收入”科目。胺（三）收到的款班项小于原代偿款胺的，如果原代偿背的款项全部确认捌为应收代偿款的澳，应按实际收到矮的金额，借记“笆银行存款”等科板目，按原确认的背代偿款金额，贷板记本科目，按其罢差额借记“担保芭赔偿准备”科目肮（计提的担保赔昂偿准备余额不足鞍的，应借记“担傲保赔偿

37、支出”科八目）；如果原代癌偿的款项已全部霸冲减了担保赔偿安准备的，应按实把际收到的金额，昂借记“银行存款凹”等科目，贷记哀“担保赔偿准备疤”科目；如果原按代偿的款项部分伴确认为应收代偿版款，部分冲减了板担保赔偿准备的氨，应按实际收到唉的金额，借记“罢银行存款”等科碍目，按已确认的埃应收代偿款金额拔部分，贷记本科拔目，按其差额，败借记“担保赔偿斑准备”科目（计百提的担保赔偿准疤备余额不足的，斑应借记“担保赔氨偿支出”科目）哀或贷记“担保赔柏偿准备”科目。坝四、本科目应按柏代偿单位设置明绊细账，进行明细耙核算。耙五、本科目期末凹借方余额，反映敖企业代被担保人绊履行责任而应收癌的代偿款。败1241

38、应凹收担保损失补贴翱款癌一、本科目核算奥企业应收的按规扒定给予企业的定邦额补贴款项，以瓣及发生代偿损失巴后按规定应收国疤家或有关部门给拌予的补贴款。企罢业按规定实行所俺得税先征后返、般流转税先征后返按政策的，以及国绊家拨入具有专门暗用途的拨款和国按家财政扶持的担吧保等领域而给予胺的补贴，其应返般还的所得税、流办转税，于实际收绊到时在有关科目俺核算，不在本科肮目核算。拌 二、期傲末，企业根据规爸定应收的代偿损跋失补贴等，借记昂本科目，贷记“笆营业外收入”科哎目，如企业代偿皑时原已冲减担保哀赔偿准备的，应斑当贷记“担保赔稗偿准备”科目；凹企业实际收到补啊贴款时，借记“氨银行存款”科目氨，贷记本科目

39、。背 三、本柏科目应按补贴款摆的项目设置明细暗账，进行明细核翱算。盎 四、本按科目期末借方余把额，反映企业因扮担保发生损失而巴尚未收到的补贴靶款。巴33拔1251 其把他应收款柏一、本科目核算柏企业除应收票据颁、应收股利、应拜收利息、应收担案保费、应收分担碍保账款等以外的埃其他各种应收、凹暂付款项，包括鞍不设置“备用金安”科目的企业拨绊出的备用金、应岸收的各种赔款、俺罚款，应向职工胺收取的各种垫付案款项，以及其他疤预付的账款等。碍二、企业发生其奥他各种应收或暂颁付款项时，借记半本科目，贷记有八关科目；收回各翱种款项时，借记佰有关科目，贷记绊本科目。耙实行定额备用金埃制度的企业，对安于领用的备用

40、金熬应当定期向财务澳会计部门报销。斑财务会计部门根岸据报销数用现金哀补足备用金定额班时，借记“营业暗费用”等科目，佰贷记“现金”或坝“银行存款”等版科目，报销数和霸拨补数均不再通阿过本科目核算。背 邦 阿经确认为坏账的安其他应收款，借背记“坏账准备”案科目，贷记本科袄目；已经确认并翱转销的坏账损失把以后又收回的，鞍按收回的金额，捌借记本科目，贷伴记“坏账准备”柏科目；同时，借罢记“银行存款”败科目，贷记本科绊目。疤三、本科目应按扳其他应收款的项板目分类，并按不岸同的债务人设置笆明细账，进行明肮细核算。笆 四、本暗科目期末借方余蔼额，反映企业尚板未收回的其他应柏收款。熬1261 坏拌账准备捌一、

41、本科目核算柏企业提取的坏账巴准备。案计提坏账准备的笆应收款项包括应翱收担保费、应收败分担保账款、其办他应收款等。靶二、企业应当定拜期或者至少于每凹年年度终了，对翱应收款项进行全扳面检查，预计各阿项应收款项可能矮发生的坏账，对奥于没有把握能够拔收回的应收款项办，应当计提坏账柏准备。奥 企业只稗能采用备抵法核绊算坏账损失。拔三、计提坏账准巴备的方法有应收柏款项余额百分比哀法、账龄分析法摆和个别认定法等盎，计提坏账准备吧的方法由企业自般行确定。企业应把当制定计提坏账叭准备的政策，明昂确计提坏账准备巴的范围、提取方吧法、账龄的划分奥和提取比例，按凹照法律、行政法鞍规的规定报有关班各方备案，并备阿置于企

42、业所在地熬，以供投资者查叭阅。坏账准备提白取方法一经确定芭，不得随意变更败。如需变更，应癌当在会计报表附蔼注中予以说明。笆企业在确定坏账搬准备的计提比例颁时，应当根据以唉往的经验、债务笆单位的实际财务敖状况和现金流量俺等相关信息予以邦合理估计。除有半确凿证据表明该伴项应收款项不能阿收回或收回的可柏能性不大外（如案债务单位已撤销氨、破产、资不抵敖债、现金流量严拔重不足、发生严办重的自然灾害等靶导致停产而在短疤时间内无法偿付碍债务等，以及逾啊期3年以上的应般收款项），下列艾各种情况一般不癌能全额计提坏账摆准备：疤（一）当年发生氨的应收款项；板（二）计划对应懊收款项进行重组般；鞍（三）与关联方傲发生

43、的应收款项挨；俺（四）其他已逾袄期，但无确凿证办据表明不能收回扮的应收款项。办四、企业对于不八能收回的应收款皑项应当查明原因碍，追究责任。对百有确凿证据表明把确实无法收回的斑应收款项，如债昂务单位已撤销、昂破产、资不抵债按、现金流量严重罢不足、发生严重挨的自然灾害等导鞍致停产而在短时芭间内无法偿付债癌务的、因债务人斑逾期未履行偿债傲义务超过3年仍扒然无法收回的可艾能性，以及其他昂足以证明应收款案项可能发生损失办的证据等，根据邦企业的管理权限疤，经股东大会或搬董事会，或经理斑会议或类似机构埃批准作为坏账损班失，冲销提取的隘坏账准备。傲五、企业提取坏版账准备时，借记俺“资产减值损失板计提的坏账板准

44、备”科目，贷吧记本科目。本期柏应提取的坏账准巴备大于其账面余鞍额的，应按其差爱额提取；应提数拜小于账面余额的白差额，借记本科耙目，贷记“资产佰减值损失计袄提的坏账准备”阿科目。伴企业对于确实无皑法收回的应收款芭项，经批准作为翱坏账损失，冲销艾提取的坏账准备凹，借记本科目，坝贷记“应收担保岸费”、“应收分半担保账款”、 埃“其他应收款”摆等科目。板 已确认袄并转销的坏账损瓣失，如果以后又胺收回，按实际收背回的金额，借记澳“应收担保费”芭、“应收分担保罢账款”、 “其唉他应收款”等科奥目，贷记本科目啊；同时，借记“板银行存款”科目拌，贷记“应收担艾保费”、“应收案分担保账款”、般 “其他应收款背”

45、等科目。半 六、本瓣科目期末贷方余唉额，反映企业已埃提取的坏账准备凹。熬1301 待鞍摊费用半一、本科目核算板企业已经支出，奥但应由本期和以哎后各期分别负担挨的分摊期限在1扒年以内(包括1拜年)的各项费用碍，如预付保险费拌，以及一次购买稗印花税票和一次扒交纳印花税税额澳较大需分摊的数巴额等。超过1年阿以上摊销的其他阿费用，应当在“把长期待摊费用”阿科目核算，不在矮本科目核算。案二、企业发生其艾他各项待摊费用叭时，借记本科目稗，贷记“银行存矮款”等科目。分办期摊销时，借记翱“营业费用”等半科目，贷记本科熬目。暗 三、待邦摊费用应按费用扳项目的受益期限懊分期平均摊销。笆如待摊费用所应柏摊销的费用项

46、目安不能再为企业带皑来经济利益，应拜将尚未摊销的待澳摊费用的摊余价败值全部转入当期艾费用。叭 四、本凹科目应按费用种罢类设置明细账，背进行明细核算。挨 五、本案科目期末借方余捌额，反映企业各啊种已支出但尚未办摊销的费用。靶1311 绊 存出担保保证皑金扮一、本科目核算鞍企业按规定比例办存出的担保保证艾金。矮二、存出担保保昂证金时，按存出摆担保保证金金额案，借记本科目，哎贷记“银行存款罢”科目。减少或凹收回保证金时，把借记“银行存款邦”科目，贷记本扳科目。把三、本科目按存笆入银行设置明细斑账八，进行明细核算唉。跋四、本科目期末白借方余额，反映版企业存出的担保跋保证金。皑1312 存哎出分担保保证

47、金氨一、本科目核算爱企业分入分担保安业务按合同规定伴存出的分担保保凹证金。耙二、分担保业务霸发生存出分担保坝保证金时，借记肮本科目，贷记“跋应付分担保账款坝”或“银行存款安”科目；减少或芭收回分担保保证白金时，借记“银班行存款”科目，埃贷记本科目；已艾确认的分担保损耙失，借记“分担般保费支出”科目斑，贷记本科目、挨“银行存款”等氨科目。稗三、本科目按分敖担保单位设置明办细账百，进行明细核算背。敖 四、本芭科目期末借方余摆额，反映企业存翱出的分担保保证捌金。班1315 委矮托贷款芭一、本科目核算隘企业按规定委托袄金融机构向其他哎单位贷出的款项扒。 吧二、企业按规定伴委托金融机构贷叭出的款项，应按

48、扒规定的程序办理半，并按实际委托暗的贷款金额入账颁。 碍三、企业应当设扳置以下明细科目邦： (一)本金； (二)利息。百四、企业委托的懊贷款，按实际委傲托贷款的金额，胺借记本科目(本皑金)，贷记“银俺行存款”等科目熬。 芭期末时，企业应搬当按照规定的利袄率计提委托贷款鞍应收利息。计提啊的应收利息，借拌记本科目(利息稗)，贷记“利息爱收入”科目。企蔼业计提的利息到袄期不能收回的，拔应当停止计提利奥息，并冲回原已般计提的利息，借氨记“利息收入”叭科目，贷记本科伴目(利息)。 阿收回委托贷款时昂，借记“银行存半款”等科目，贷熬记本科目。同时澳，按已计提的减斑值准备，借记“叭委托贷款减值准艾备”科目，

49、贷记百“资产减值损失翱计提的委托芭贷款减值准备”矮科目。百五、本科目的期哀末借方余额，反熬映企业委托贷款扒的账面价值。拜1316 委敖托贷款减值准备奥一、本科目核算把企业提取的绊委托贷款减值准扮备艾。稗二、企业应当定疤期或者至少于每拜年年度终了，对耙委托贷款进行全邦面检查，靶如果有迹象表明艾委托贷款账面价盎值高于其可收回敖金额的，应当计八提相应的减值准爸备。坝三、计提减值准鞍备时，借记“资柏产减值损失斑计提的委托贷款坝减值准备”科目翱，贷记本科目。暗如果已计提减值捌准备的委托贷款捌的价值又得以恢败复，应在已计提百的减值准备的范奥围内转回，借记拔本科目，贷记“摆资产减值损失埃计提的委托贷搬款减值

50、准备”科办目。 吧四、扒本科目期末贷方伴余额，反映企业按已提取的减值准懊备。柏1401 长埃期股权投资疤一、本科目核算昂企业投出的期限袄在1年以上(不般含1年)各种股霸权性质的投资，碍包括购入的股票稗和其他股权投资隘等。 傲二、企业对外进懊行股权投资，应八当视对被投资单摆位的影响程度，艾分别采用成本法奥或权益法进行核办算。企业对被投艾资单位无控制、安无共同控制且无隘重大影响的，长摆期股权投资应当鞍采用成本法核算耙；企业对被投资白单位具有控制、暗共同控制或重大傲影响的，长期股百权投资应当采用芭权益法核算。叭通常情况下，企懊业对其他单位的翱投资占该单位有伴表决权资本总额瓣的20%或20柏%以上，或

51、虽投碍资不足20%但哀具有重大影响的拌，应当采用权益唉法核算。企业对暗其他单位的投资斑占该单位有表决疤权资本的20%昂以下，或对其他斑单位的投资虽占懊该单位有表决权胺资本总额的20坝%以上，但不具吧有重大影响的，鞍应当采用成本法盎核算。笆三、本科目应当按设置以下明细科啊目： 岸(一)股票投资佰； 哀(二)其他股权敖投资。 哀四、采用权益法熬核算的企业，应捌在本科目下分别绊设置“投资成本懊”、“损益调整扳”、“股权投资挨准备”、“股权蔼投资差额”等明哎细科目，对因权懊益法核算所产生氨的影响长期股权耙投资账面余额的哎增减变动因素分埃别核算和反映。胺 摆五、长期股权投斑资在取得时，应唉按取得时的实际

52、昂成本作为初始投蔼资成本。初始投捌资成本按以下原袄则确定：办（一）以现金购把入的长期股权投哎资，按实际支付般的全部价款(包瓣括支付的税金、矮手续费等相关费办用)作为初始投傲资成本，借记本扒科目(股票投资皑或其他股权投资霸)，贷记“银行挨存款”科目；实阿际支付的价款中捌包含已宣告但尚颁未领取的现金股耙利，应按实际支佰付的价款减去已吧宣告但尚未领取埃的现金股利后的柏差额，作为投资唉的实际成本，借阿记本科目(股票扮投资或其他股权邦投资)，按已宣办告但尚未领取的昂现金股利金额，伴借记“应收股利啊”科目，按实际碍支付的价款，贷班记“银行存款”安等科目。 吧（二）接受投资鞍者投入的长期股捌权投资，应按投按

53、资各方确认的价班值作为初始投资疤成本，借记本科案目，贷记“实收案资本”等科目。碍六、成本法的账摆务处理 暗(一)采用成本般法核算时，除追霸加投资（例如，巴将应分得的现金盎股利或利润转为稗投资）或收回投扮资外，长期股权傲投资的账面价值瓣一般应当保持不哎变。 隘(二)股权持有敖期内应于被投资班单位宣告发放现爱金股利或利润时吧确认投资收益。唉企业确认投资收爱益，仅限于所获靶得的被投资单位版在接受投资后产案生的累积净利润办的分配额，所获霸得的被投资单位碍宣告分派的现金扒股利或利润超过百上述数额的部分扒，作为初始投资傲成本的收回，冲稗减投资的账面价唉值。企业按被投胺资单位宣告发放瓣的现金股利或利癌润中属

54、于应当由袄本企业享有的部稗分，借记“应收哎股利”科目，贷败记“投资收益”肮科目或本科目。蔼实际收到现金股唉利或利润，借记败“银行存款”科挨目，贷记“应收般股利”科目。 敖七、权益法的账氨务处理 昂(一)采用权益佰法核算时，投资艾最初以初始投资摆成本计量，以后半根据投资企业享爸有被投资单位所扒有者权益份额的八变动，对长期股按权投资的账面价癌值进行调整。 板(二)采用权益八法核算时，如果办长期股权投资初瓣始投资成本与其百在被投资单位所伴有者权益中所占挨的份额有差额的邦，应当调整初始版投资成本。取得俺投资时，企业应俺按初始投资成本办高于应享有取得捌日被投资单位所版有者权益份额的败差额，借记本科扮目(

55、股权投资差把额)，贷记本科爸目(投资成本)爱；初始投资成本颁低于应享有取得颁日被投资单位所敖有者权益份额的蔼差额，借记本科凹目（投资成本）霸，贷记“资本公矮积股权投资哎准备”科目。 佰股权投资差额的八摊销期限，合同阿规定了投资期限叭的，按投资期限办摊销；合同没有班规定投资期限的袄，初始投资成本摆超过应享有被投笆资单位所有者权芭益份额之间的差扳额，按不超过1绊0年(含10年安)的期限摊销；吧摊销时，借记“懊投资收益”科目疤，贷记本科目(埃股权投资差额)啊。 啊（三）采用权益挨法核算时，企业斑应在取得股权投罢资后，按应享有皑或应分担的被投按资单位当年实现耙的净利润或发生扳的净亏损的份额般（法律、法

56、规或叭企业章程规定不跋属于投资企业的袄净利润除外），摆调整投资的账面傲价值，并作为当矮期投资损益。期胺末，企业按被投拜资单位实现的净暗利润计算的应分扒享的份额，借记柏本科目（损益调摆整），贷记啊“罢投资收益扒”安科目。班企业确认被投资盎单位发生的净亏班损，一般以股权挨投资账面价值减白记至零为限。期爸末，企业按被投澳资单位发生的净暗亏损计算的应分办担的份额，借记般“案投资收益背”氨科目，贷记本科挨目（损益调整）佰。如果被投资单隘位以后各期实现隘净利润，企业应拌在计算的收益分八享额超过未确认阿的亏损分担额以唉后，按超过未确般认的亏损分担额吧的金额，恢复投懊资的账面价值。般（四）被投资单案位因增资扩

57、股而稗增加的所有者权笆益，企业应按持颁股比例计算应享案有的份额，借记八本科目（股权投霸资准备），贷记疤“俺资本公积安败股权投资准备佰”隘科目。被投资单霸位因接受捐赠等隘增加资本公积的案，企业应按持股啊比例计算应享有把的份额，借记本柏科目（股权投资疤准备），贷记霸“胺资本公积翱爸股权投资准备癌”肮科目。跋（五）被投资单盎位宣告分派现金隘股利或利润，企笆业按持股比例计扮算应享有的份额笆，借记颁“伴应收股利拜”埃科目，贷记本科隘目（损益调整）坝；收到被投资单办位分来的股票股敖利，不进行账务癌处理，但应在备安查簿中登记。靶（六）企业因追艾加投资等原因对按长期股权投资的阿核算从成本法改暗为权益法，应在爸

58、中止采用成本法按时，按经追溯调搬整后股权投资的捌账面价值（不含瓣股权投资差额）百加上追加投资成唉本作为初始投资肮成本，并以此为霸基础计算追加投背资后的股权投资背差额。翱企业因减少投资艾等原因对被投资版单位不再具有控隘制、共同控制或叭重大影响时，应稗中止采用权益法邦核算，改按成本矮法核算，并按中笆止采用权益法时板股权投资的账面柏价值作为新的投氨资成本。其后，捌被投资单位宣告阿分派现金股利或凹利润时，属于已白记入投资账面价扮值的部分，作为搬新的投资成本的奥收回，冲减新的把投资成本，借记啊“应收股利”科罢目，按应冲减新挨的投资成本的金暗额，贷记本科目靶，按应确认的投盎资收益的金额，班贷记“投资收益背

59、”科目。氨八、企业处置股俺权投资时，按实捌际收到的金额，稗借记“银行存款埃”等科目，按股扮权投资的账面余霸额，贷记本科目白，按尚未领取的霸现金股利或利润盎，贷记“应收股半利”科目，按其昂差额，贷记或借佰记“投资收益”颁科目；同时，按摆已计提的减值准扮备，借记“长期伴投资减值准备”百科目，贷记“资罢产减值损失佰计提的长期投资拜减值准备”科目吧。扮九、企业应当定翱期对长期股权投傲资进行检查，如扳果长期股权投资埃的账面价值高于阿可收回金额的，捌应按其差额计提把长期投资减值准翱备，计提的减值肮准备直接计入当哎期损益。 爸十、本科目应按般被投资单位设置叭明细账，进行明胺细核算。 胺十一、本科目期澳末借方

60、余额，反稗映企业持有的长隘期股权投资的账艾面余额。 捌1402 长耙期债权投资靶一、本科目核算蔼企业购入的在1案年内(不含1年捌)不能变现或不鞍准备随时变现的伴债券和其他债权熬投资。 爸二、本科目应当皑设置以下明细科碍目： 胺(一)债券投资奥。企业应在本明百细科目下设置以案下明细账进行明艾细核算： 1.面值； 2.溢折价。 昂企业购入的到期阿一次还本付息的柏债券，还应当在版本科目下设置“澳应计利息”明细癌科目。哎(二)其他债权半投资。 佰三、长期债权投绊资在取得时，应般按取得时的实际艾成本，作为初始哎投资成本。矮（一）以支付现鞍金方式购入的长矮期债权投资，按安实际支付的价款胺扣除支付的税金暗、