了解企业内部控制

1、懊工薪与人事循环霸：了解内部控制斑被审计单位：隘 八 傲 疤 挨项目：敖 蔼 敖 爱 扒 瓣编制：颁 胺 啊 哀 癌 矮日期：胺 背 拜 拔 胺 鞍索引号：白 白GXL稗 矮 败 翱财务报表截止日唉/期间盎：昂 罢 氨 拌复核：摆 伴 肮 埃 笆 胺日期：笆 笆 拔 蔼 败 坝了解芭本白循环内部控制蔼的矮工作包括：斑 吧 捌1. 阿了解被审计单位澳工薪与人事暗循环和财务报告挨相关的内部控制敖的设计，并记录昂获得的了解。 氨 暗 半2.氨 针对皑工薪与人事搬循环的控制目标把，记录相关控制盎活动，以及受该熬控制活动影响的摆交易和账户余额凹及其认定。安 扳 3. 蔼执行穿行测试，办证实对交易哎流程和

2、哀相关把控制案的了解办，按并确定相拌关控制唉是否得到邦执行。 跋 霸 4. 记录在胺了解和测试工薪班与人事循环的控柏制设计和执行过熬程中识别的风险鞍，以斑及拟采哎取拔的应对措施。唉了解本循环内部安控制靶形成下列审计澳工作底稿：捌1.板GXL鞍-1拔：盎了解内部控制扳汇总八表绊2.皑GXL癌-2傲：了解拔内部控制设计捌控制流程艾3.扮GXL俺-3疤：傲评价内部控制设半计控制目标扳及控制活动芭4.俺GXL般-4拌：埃确定控制是否得巴到执行败(穿行测试)编制说明：癌 败 1. 绊在瓣了解熬控制的设计百并确定其是否得暗到执行哀时，安应当摆使用询问、检查霸和芭观察程序，并扒记录盎所获取的信息和伴审计证据

3、来源。袄 办 2. 佰如果拟利懊用班以邦前审计昂获唉取的柏有关控制运行有安效性的审计证据埃，应俺当考虑被审计单凹位的业务流程和绊相关控制自上次佰测试胺后是否哀发生重大变熬化捌。败 敖 3. 审计澳工作底稿办用以哀记录矮下列内容疤：哀 霸 (1)袄 伴GXL案-1爱：柏汇总对本循环内白部控制了解的主败要内容和结论；皑 扮 (2) 罢GXL办-2俺：澳记录通过询问、皑观察拔和扒检查程序了解到叭的本循环涉及巴的重要搬交易的控制流程霸；罢 安 (3) 邦GXL伴-3坝：傲记录与实现控制袄目标绊相鞍关并巴计划执绊行坝穿行胺测试的控制活动澳；芭 爱 (4) 把GXL艾-4拌：罢记录穿行罢测试稗的伴过程颁和

4、结论八。邦工薪与人事循环伴：叭了解内部摆控制耙汇总埃表昂被审计单位：艾 扳 俺 按 稗项目：岸 暗 袄 板 芭 拌编制：碍 扒 班 阿 哎 拜日期：耙 啊 稗 摆 柏 碍索引号：按 颁GXL般-1熬 耙 扳 澳财务报表截止日懊/期间叭：把 俺 疤 爸复核：捌 颁 盎 唉 熬 伴日期：扮 暗 按 按 蔼 俺1. 罢受本循环影响的颁相关交易和账户白余额奥应付职工薪酬奥（跋注：此处仅列示昂主要的交易和账蔼户余额，懊注册会计师巴应根据矮被审计单位俺的实际情况确定艾受本循环影响的白交易和账户余额拜。瓣2. 现金、银氨行存款等货币资霸金账户吧余额受多个业务芭循环的影响，不罢能肮完全归属于任何鞍单一的业务循

5、环俺。在实务中，在背考虑与货币资金爱有关的内部控制肮对其实质性程序跋的影响时，注册巴会计师应当综合拌考虑各相关业务岸循环内部控制的吧影响；对于未能坝在相关业务循环隘涵盖的货按币资金内部控制白，注册会计师可爸以在货币资金具氨体计划中记录对敖其进行的了解和盎测试工作八。傲）邦2. 芭主要业务活动跋主要业务活动版是否在本循环中安进行了解斑员工聘用与离职佰是岸工作时间记录把是捌工资计算和记录啊是笆工资支付办是把常备数据维护啊是佰（伴注：芭注册会计师耙通常应在本循环柏中盎了解与上述业务傲活动相关的内部挨控制捌，如果哀计划在其他业务坝循环中对上述一半项或多项业务活八动的控制进行测懊试，应在此拌说明原因。安

6、）搬3. 唉了解交易流程疤根据对交易流程伴的了解，记录败如背下柏：傲 (1)邦是否委托按其他服务机构执笆行主要业务活动佰？如摆果被审计单位使暗用懊其他捌服务机构百，将熬对审计计划产生傲哪些影响埃？ 笆 (2)搬是否制定岸了相关的摆政策和程序芭以矮保持适当啊的巴职责分工？瓣这些政策和程序俺是否合理？靶 瓣(巴3) 自前蔼次审计袄后凹，被审计单位的案业务流程和俺控制活动是否发芭生重大变百化拜？暗如果已发生变化熬，将吧对审计计划产生皑哪吧些影响？ 扮 (4)安 岸是否鞍识别出胺本板期柏交易过程中暗发生矮的控制偏差？吧如果已识别出吧控制偏差扒，产生熬偏差的原因爱是什么，将跋对审计计划产生白哪些稗影响埃

7、？ 笆 (5)唉 背是否搬识别出般非哎常规爸交易或重大事项啊？唉如果已识别出阿非办常规啊交易或重大事项唉，将绊对审计计划产生耙哪些板影响？阿（注：吧此处应记录矮在了解内部控制板的过程中背识别出的靶非矮常规交易和凹重大事项，安以及拔对审计计划的影办响。奥） 佰 (6)拜 绊是否进一步识别坝出其他肮风险？柏如果已识别出其俺他爱风险唉，将皑对审计计划产生半哪些跋影响？盎（注：耙此处应记录暗在了解内部控制昂的过程中罢识别出的其他芭风险，班以及敖对审计计划的影癌响。巴）4. 信息系统应用软件艾信息系统名称皑计算机运作环境摆来源疤初次安装日期摆初次安装后对八信息啊系统进行的任何白重大按修改、开发与维颁护澳

8、信息系统名称敖重大修改、开发笆与维护埃更新日期捌拟于将啊来澳实施板的重大鞍修改、开发与维绊护阿计划扮本年度对拜信息案系统拔进行罢的重大邦修改、开发与维跋护唉及其影响5. 初步结论拌 拜罢注：案根据了解绊本循环控制柏的碍设计熬并评估其执行情般况所获取的审计哀证据，注册会计暗师对控制的评价翱结论可能是：(按1) 控制设计搬合理，鞍并得到执行；八(2) 斑控制设计合理稗，未按得到执行霸；(3) 控制般设计无效或缺乏隘必要的控制芭。6. 沟通事项唉 袄是否懊需要就已识别出板的内部控制设计绊或执行方面的重佰大缺陷,啊与捌适当层次的管安理层案或治耙理层巴进行胺沟通？ 凹工薪与人事循环颁：背了解懊内部安控制

9、设计办胺控制流程肮被审计单位：板 敖 扳 斑 捌项目：敖 拔 吧 叭 盎 澳编制：爸 半 霸 奥 瓣 八日期：熬 绊 扳 安 板 柏索引号：笆 阿GXL笆-2芭 按 翱 翱财务报表截止日班/期间袄：疤 熬 班 绊复核：蔼 瓣 奥 伴 吧 叭日期：拔 白 捌 碍 懊 碍编制说明：阿 哀 俺1. 把 注册会计师捌应板当埃采用版文字巴叙拌述、翱问卷、核对表和半流程图等啊方柏式，或几种案方澳式相结合笆，碍记录对控制流程巴的了解。对般重埃要熬业务活动皑控制流程的疤记录板应背涵盖捌自搬交易开始颁至把与邦其他胺业务循环衔接为奥止的整哎个八过程。案记录拔的内容包括皑但不限于挨：绊 坝 (1)蔼交易如何拔生成案

10、，包括电子数据八交换(EDI)皑和其他电子商务翱形式的性质和使盎用程度；矮 巴 (2) 内部版控制靶采用霸人工疤系统肮、自动熬化系统或两种方靶式同时并存巴；芭 白 (3) 控制凹由被审计单位阿人昂员暗执行吧、第三方(例如靶服务机构)斑执行绊或挨两者唉共同执行拌，涉及人捌员挨的姓名般及其执行的程序啊；熬 昂 (4) 按处理交易采用的八重要稗信息熬系统，包括初次挨安装信息、哎已实施和计划实隘施板的重大俺修改、开发与维耙护芭；胺 肮 (5) 与芭其他埃信息昂系统之间的把链接按，包括以计算机捌为基础的应用系隘统和以人工进行拌的应用系统之间案衔接的时点爱，以及哀任何相关的手工癌调节过程挨（如编制靶调节表

11、岸）；暗 矮 (6) 与隘处理财务信息板相关办的政策和程序敖；癌 啊 (7) 稗会计记录搬及暗其他支持性信息盎；傲 坝 (8) 使班用的重要档案和八表格矮；邦 碍 (9) 岸主要输出信息 疤(翱包括以纸质、电隘子或其他介质形半式存在的信息安)氨及伴用途盎；胺 爱 (10) 扒输入交易哎信息跋并过至阿明细账和颁总账的程序暗；八 柏 (11) 会伴计绊分录的澳生成半、记录和处理程哎序，包括班将胺非标准袄会计暗分录过至般明细柏账凹和矮总隘账的程序澳。吧 敖 霸2本挨审计工作奥底稿对工薪与人败事循环控制流程绊的啊记录，敖涉及控制活动癌的内容板应索引至工薪与坝人事循环控制捌测试稗（GXC）傲的唉审计工作

12、底稿癌。办 挨 昂3半如果被审计单位胺对不同类型的笆工薪与人事安业务分别采用不安同败的控制流程和控癌制活动稗，白应根据翱被审计单位叭的实际情况拔分别鞍予以俺记录隘。耙工薪与人事业务氨涉及哎的主要人员吧职拜 奥务岸姓疤 邦名鞍我们采用询问、唉观察和检查等方拔法扒，把了解并记录了皑工薪与人事循环巴的主要岸控制流程，并已白与俺捌、昂版等叭确认下列把所佰述邦内容安。搬有关吧职责分工岸的唉政策和程序捌（肮注：傲此处瓣应哀记录般被审计单位建立拜的俺有关唉职责分工阿的傲政策和程序，并搬评价笆其是否有助于建稗立有效的内部控白制。）叭主要业务活动介板绍绊（注：案此处袄记录对本循环主蔼要业务活动的了瓣解。背例班如

13、：员工敖人数、坝工作时间记录方捌法罢、暗工资计算和记录案方法、工资费用斑支付与核算程序柏、文件记录、对氨工薪与袄人事政策的制定霸和修改程序等。板）案 (1)芭 白员工哀聘用与离职柏（氨注：此处癌记录对被审计单爱位员工聘用与离氨职流程的爱了解。例如捌：懊编制用人计划、伴招聘、签订劳动背合同，以及终止袄劳动合同等。）耙(2) 鞍工作时间记录艾（注：此处般记录对被审计单绊位管理板考勤和工作时间懊流程的了解。例疤如败：工作时间的记巴录、核对与批准俺、工作时间的处邦理，邦以及靶对加班时间的控癌制等。）啊(3) 搬工资计算和记录啊 肮班注：此处皑记录碍对八被审计单位案工资计算和记录芭流程哀的搬了解敖。稗例

14、如氨：工资的计算（啊包括对各项扣除凹项目的计算）、傲工资费用分配、班处理和审批程序稗，以及对异常金叭额的调查等。啊肮(4) 班工资支付拌（注：此处奥记录靶对碍被审计单位鞍工资支付凹流程的了解昂。跋例如：工资支付办审批、付款的记蔼录、付款方式，绊以及败期末对百工资支付矮情况的般监督等背。）岸(5) 稗常备数据维护挨（注：此处板记录百对扮被审计单位按工薪与人事常备胺数据的维护程序捌的了解奥，耙例如：更改申请氨、审批，翱以及修改权限等癌。）搬控制流程记录示般例按编制说明：扮本霸审计版工作底稿熬提供的示啊例摆，系以工薪与人白事靶业务较为单一绊的中型被审计单吧位为例，并进行白适当简化，仅为稗说明控制流程

15、的半记录内容。在执拔行财务报表审计傲业务时，注册会败计师应运用颁职业判断，结合坝被审计单位胺的实际情况扳进行适当修改，凹不可一概照搬。啊本循环中其他审靶计工作底稿记录安的内容均以下述哀示例为依据进行翱填写，并非对所懊有可能出现埃的百情况的全面描述扳。班本示例采用文字背叙述方式记录所按了解的控制流程矮，注册会计师也袄可以采用其他方疤式，例如，采用碍问卷、核对表和盎流程图等伴方爸式氨进行记录。傲S公司扮现行的工薪与埃人事政策和阿程序已鞍经董事会审批，摆如果需瓣对此艾该项暗政策和程佰序作出任何扒修改拜，扳均皑应埃经董事会批跋准后方能执行柏。本年度罢该项半政策和程序吧没有发生变化柏。氨 案S公司唉现有

16、员工100爸名，哀其中俺生产工人扒70名，皑销售、人事、财芭务背等八管理人员捌30名。生产工八人按哀其傲实际工时唉计吧薪奥，罢管理奥人员按出勤日计熬薪。每月5日发癌放上月工资。吧 S公司使用矮Y跋系统斑处理瓣工薪搬和埃人事爸业务，邦该系统可以自动绊生成癌工资汇总表和埃记账凭证佰，瓣并过账至总账颁和明细账熬。胺工薪与人事业务啊涉及的主要人员叭职跋 坝务唉姓班 暗名敖总经理佰埃财务经理叭爸会计主管靶 耙笆出纳凹员蔼氨应付职工薪酬暗记账员捌罢生产成本记账员隘邦生产经理半啊人事经理拔 跋坝薪资主管澳板人事盎信息管理员艾 蔼版般扒我们采用询问、吧观察和检查等方摆法蔼，搬了解并记录了凹S公司工薪与人半事循

17、环绊的按主要般控制流程，爸并已与暗财务经理鞍啊、人事经理安败确认下列白所述内容绊。哀 袄1奥.癌有关袄职责分工袄的瓣政策和程序氨S公司建立了下把列职责分工政策罢和程序吧：蔼(1) 奥不相容职务相分拜离。八主要包括伴：耙人事、工作时间耙记录把、癌薪酬计算靶、班薪酬支付、薪酬俺核算绊等职务办相板分离。爸(2) 版各哀相关阿部门之间相互控耙制并在其授权范颁围内履行职责，爸同一部门或个人癌不得处理工薪捌与皑人事百业务的全过程佰。百2凹.岸主要业务活动介颁绍跋(1) 凹员工聘用与离职 1) 聘用耙每年翱1拔1扮月癌，吧各部门根据下年柏度败用人需求填写用艾人计划审批表，摆经人事经理岸版复核，交总经理班哎和

18、董事会审批。伴各用人部门和人伴力资源部共同负碍责招聘工作。对办决定录用的人员盎填写拟用人员审阿批表，经八人事经理叭鞍和奥总经理白爸签字批准邦，与新员工签订邦劳动合同书。百人事信息管理员办邦将新员工的信息捌输入Y系统按的员工档案把，系统自动生成百连续编号的办新入职人员拔通知单，由用人伴部门复核后交财岸务部，凹作为按发放工资依据。 2) 离职扳 员工安离职拔时，应昂填写解除、终止疤劳动合同审批表斑，笆经哀所在部门碍经理、案人罢事经理跋版、柏总经理按白签字澳后，与S公司解佰除败、终止碍劳动合同袄。鞍 板人事信息管理员傲把根据经适当审批把的败解除、终止劳动熬合同审批表氨，罢将芭离职叭员工的信息输入靶系

19、统员工档案岸，熬并皑生成连续编号的捌离职芭人百员氨通知单，由用人佰部门复核后交财敖务部伴，懊作为啊停止绊发放扳工资碍的依芭据。白(2) 扳工作时间记录傲生产工人每天进哀出厂区时必须将耙自己的考勤卡插疤入打卡机以便记蔼录工作时间。人搬事办信息管理员笆艾将打卡机每天记背载的每个工人的白工时按照标准工扳时（每天8小时半）和加班工时（翱超出8小时的工艾时）记录在用E凹XCEL编制的盎工时记录单按，月末交给生产澳经理拜伴复核批准啊后输入Y半系统，系统生成扮“摆工时统计表袄”艾。爱管理人员每月填胺写当月工作时间昂表（包括出勤、佰休假等具体情况案），由所在部门挨主管/经理审批版签字后，在次月摆第一个工作日结

20、稗束之前交给人事罢信息管理员熬安。板如果当月盎管理人员加班氨，哎须填写加班申请扳表并由部门经理凹/主管审核批准熬，与当月的工作艾时间表一并交给跋人事佰信息管理员肮哎，由其负责挨输入八Y系统，系统生摆成拔“跋出勤统计表敖”氨。拜在完成上述录入蔼后，Y系统爱自动将稗已录入般当月皑工作时间的员工皑名单和系统内员坝工昂档案名册自动核癌对。如搬有遗漏靶或不符爸，系统将进行提颁示。袄人事柏信息管理员跋颁将解决该项问题暗。岸人事埃信息管理员耙白将埃经生产经理挨蔼签字哎的工时记录单以佰及经八所在部门主管/鞍经理懊签字的管理人员霸工作时间表稗交给案薪资主管昂巴，埃薪资主管佰案检查输入俺Y白系统的工作时间柏是否与

21、颁“拔工时统计表疤”埃和颁“败出勤统计表安”拌一致。办(3)熬 疤工资耙计算矮和记录胺Y系统的工资模搬块根据已核对无靶误的工时和出勤霸记录，计算所有隘员工的当月工资爸金额（包括皑工资、加班费、傲奖金、各项补贴罢、俺社会保险费扮扣除金额、个人吧所得税扣除金额背等）摆，柏并汇总各部门员扒工的各项工资费熬用总额，拔自动生成白“吧员工工资明细表背”疤和稗“八员工工资汇总表靶”跋。经班人事经理拔伴签字批准后，薪绊资主管啊扳填写碍“疤工资支付申请表啊”叭。把同时，Y系统岸还将扒自动计算当月应颁缴纳的各项社会碍保险费（包括个懊人缴纳部分和企芭业缴纳部分）昂，捌人事经理搬巴审核签字后交财鞍务经理靶叭，安排办理

22、缴纳安。傲每月末，矮薪资主管捌叭编写肮员工变动及工资拜费用分析报告，半经坝人事经理巴岸、财务经理班捌复核后，上报总啊经理邦半和董事会审阅。瓣(4) 半工资支付罢财务阿经理阿矮审核霸“氨员工工资明细表佰”扒、矮“爱员工工资汇总表翱”摆 和哀“笆工资支付申请表傲”安，将罢“班工资支付申请表翱”哀交给总经理阿拜签字暗批准办。靶应付职工薪酬吧记账员俺扮根据经批准的俺工资支付申请表扒编制付款凭证哎，并附鞍相关背单证昂，暗提奥交会计主管罢颁审批。凹在疤完成绊对付款凭证傲及相关单证的碍复核癌后俺，半会计主管斑案在付款凭证上签鞍字翱，背作为敖复核矮证据，并在所有翱单证氨上巴加埃盖颁“拔核销搬”鞍印跋戳颁。把出

23、纳版员版耙根据经半复核无误扒的付款凭证办理叭付款，跋由银行转入员工捌个人账户，并氨及时登记银行存俺款日记账。啊应付职工薪酬记办账员懊鞍根据颁“班员工工资汇总表背”办编制工资费用分蔼录，经埃会计主管芭案复核后，将工资耙费用分别记入爱生产成本、澳制造费用、管理昂费用和销售费用澳等科目。懊(5) 傲常备数据维护板人事捌信息管理员唉叭定期取得社会劳捌动保障局公布的般各项社保基金扣跋缴吧费比例蔼（包括个人缴纳佰部分与公司缴纳鞍部分），上年度扮职工平均工资（柏以其60%-3绊00%作为计算巴各项基金的基数坝）及有关规定和盎信息，将其捌交霸薪资主管耙澳审核。邦如果需要修改懊员工懊社保基金安的适用基数和扣半除

24、率八，或是需要对生唉产工人每工时工袄资率、职员月工耙资及各项补贴标傲准、每小时加班俺费、公司缴纳社翱保费比率等基准奥进行调整，应由瓣董事会半批准。安 柏经批准后，叭薪资主管拔瓣填写瓣工资信息输入/芭更改申请单办，经凹人事经理暗案批准版后氨输入或修改瓣Y系统内的信息矮，拜并昂经人事经理唉笆核对后在癌Y颁系统中电子批准班后生效。翱 耙只有人事经理埃靶和薪资主管哀爸有权限接触笆Y按系统里的工资信敖息。耙人事信息管理员巴瓣有权限作时间记俺录的输入癌和员工档案维护哀。按工薪与人事循环按：摆评价内部控制肮设计耙稗控制目标及控制氨活动爸被审计单位：吧 拔 俺 艾 班项目：蔼 岸 碍 办 耙 斑编制：班 稗

25、般 拔 八 爱日期：百 跋 疤 隘 芭 蔼索引号：叭 岸GXL昂-3傲 盎 胺 邦财务报表截止日邦/期间爱：翱 阿 摆 隘复核：白 拌 爸 凹 伴 蔼日期：把 百 矮 岸 凹 癌编制说明芭：颁1. 本审计工胺作底稿中列示的稗控制活动，仅为澳说明有关表格的版使用方法，并班仅针对板 傲GXL碍-2中的示例所稗设计，袄并非对所有控制艾目标、受该目标罢影响的交易和账爸户余额及其认定案以及控制活动的岸全面列示。在执隘行财务报表审计胺业务时，注册会哎计师应运用职业奥判断，结合被审癌计单位半的实际情况白选择能够确保实耙现控制目标的控绊制活动。岸2. 本审计工板作底稿皑用以记录扒工薪与人事巴循环中主要业务矮活

26、动的控制目标爱、受该目标影响哎的相关交易和账百户余额及其认定皑、常用的控制活袄动以及被审计单般位的控制活动。笆其中俺，罢“暗常用的控制活动氨”巴一栏凹列示了版在实务中为氨实现相关控制目笆标啊常用靶的控制活动，在傲实际编爱写审计耙工作底稿伴时应予以删除；巴对哎“懊受影响相关交易昂和账户余额及其皑认定碍”翱一栏搬，氨注册会计师斑应把根据被审计单位碍的实际情况扮分析敖填写袄。吧3. 瓣如果把多项控制活动叭能够实现同一控败制目标，注册会吧计师不必凹了解盎与伴该按项坝控制目标碍相关艾的半每项跋控制活动哎。班本审计工作底稿阿记录的控制活动碍，板仅为实现有关控般制目标可能爸采用熬控制活动中的一岸种，被审计单

27、位按也可能采用其他版控制活动达到有案关控制目标敖，注册会计师摆应根据被审计单澳位的实际情况案进行填写邦。百4. 注册会计艾师拌应关注被审计单叭位采取的控制活昂动是否能够完全艾达到相关的控制拌目标。在某些情般况下，某些控制按活动单独执行时百，并不能完全达捌到控制目标，这按时邦注册会计师斑需要识别与该特办定目标相关的额颁外的控制活动，般并对其进行测试扮，以获取达到控拔制目标的足够的安保证按程艾度。澳5. 罢一项控制活动可败能可以达到多个蔼控制目标。为提斑高审计效率，如阿存在可以同时达翱到多个控制目标笆的控制活动，哎注册会计师凹可以考虑优先测癌试该控制活动。鞍6. 稗如果某一项控制翱目标没有相关的隘

28、控制活动敖或控制活动设计背不合理摆，氨注册会计师伴应考虑被审计单澳位控制的有效性瓣以及耙其对拟采柏取的审计策略的爱影响。阿7. 跋如果俺注册会计师拟爸信赖爱前期般审计获取的芭有关敖本笆循环版控制活动运行有矮效性的审计证据奥，应通过询问并敖结合观察或者检埃查程序，获取癌该爱控制活动把未靶发生变化的审计叭证据，并予以记皑录。疤主要业务活动疤控制目标柏受影响的相关交绊易和账户余额及安其认定傲常用的控制活动爱被审计单位的控胺制活动瓣控制活动对实现敖控制目标是否有碍效办（是/否）岸员工聘用与离职隘员工名册吧新增项目案均为真实昂有效的拔应付职工薪酬：叭存在岸员工名册的变更搬与支持性文件核奥对一致以确保输疤

29、入正确。耙人事信息管理员胺疤将新员工的信息霸输入Y系统败的员工档案班，系统自动生成办连续编号的白新入职人员扳通知单，由用人扮部门复核后交财败务部，疤作为伴发放挨其扒工资依据。伴是氨新唉增氨员工颁均确已记搬入拜员工名册按应付职工薪酬：伴完整性邦员工名册变更连昂续编号，以确保爱所有变更都已处埃理。岸人事信息管理员八板将新员工的信息稗输入Y系统瓣的员工档案摆，系统自动生成岸连续编号的人员摆变动通知单，由跋用人部门复核后埃交财务部，霸作为爱发放工资依据。昂是爸离职吧员工碍均确邦已从员工名册中罢删除安应付职工薪酬：佰存在佰员工名册变更连搬续编号，以确保跋所有变更都已处疤理。摆人事信息管理员败俺根据经适当

30、审批傲的版解除、终止劳动跋合同审批表胺，扮将艾离职柏员工的信息输入疤系统员工档案岸，伴并爱生成连续编号的拜离职案人吧员般通知单，由用人拔部门复核后交财跋务部吧，爸作为矮停止胺发放鞍工资靶的依巴据。敖是般员工名册跋删除项奥目皑均为真实奥有效的。埃应付职工薪酬：案完整性敖员工名册变更与癌支持性文件核对斑一致澳，唉以确保输入正确矮。斑人事信息管理员百绊根据经适当审批芭的伴解除、终止劳动懊合同审批表，将般离职员工的信息罢输入系统员工档捌案，并生成连续败编号的离职人员凹通知单，由用人袄部门复核后交财爸务部，碍作为捌停止发放工资的白依据半。哎是熬工作时间记录捌用以计算爱工资艾的工作时间数据半均为真实发生的

31、瓣应付职工薪酬：奥存在鞍员工必须记录实斑际工作时间，并矮经捌适当管理层复核芭。安生产工人每天进稗出厂区时必须将氨自己的考勤卡插碍入打卡机以便记傲录工作时间。人翱事胺信息管理员傲哎将打卡机每天记般载的每个工人的伴工时按照标准工艾时（每天8小时拔）和加班工时（奥超出8小时的工办时）记录在用E把XCEL编制的熬工时记录单敖，月末交给生产疤经理按袄复核批准拌后输入Y系统，盎系统生成八“埃工时统计表伴”癌。哎是安用以计算瓣工资氨的工作时间数据安均为真实发生的岸应付职工薪酬：办存在矮员工必须记录实翱际工作时间，并傲经瓣适当管理层复核巴。霸管理人员每月填板写当月工作时间爸表（包括出勤、罢休假等具体情况碍），

32、由所在部门奥主管/经理审批凹签字后，在次月埃第一个工作日结盎束之前交给人事爸信息管理员疤昂。板如果当月叭管理人员加班百，伴须填写加班申请熬表并由部门经理哀/主管审核批准坝，与当月的工作疤时间表一并交给稗人事般信息管理员挨安，由其负责笆输入巴Y系统，系统生阿成叭“八出勤统计表昂”唉。佰是笆工作时间记录皑员工工作时间均邦确以完整记录和柏输入扮应付职工薪酬佰：完整性安核实爱所有员工工作时巴间均得以记录爸，如发现差异，靶应及时调查并处袄理。吧Y系统自动将已邦录入当月工作时翱间的员工名单和拔系统内员工档案哎名册自动核对。八如懊有遗漏般或不符，系统将敖进行提示。拔人事矮信息管理员案霸将解决该项问题澳。艾是

33、隘输入系统的时间八记录板均为袄准确靶的阿应付职工薪酬挨：隘计价和分摊癌由不负责输入工扳作时间记录的人隘员比较输入数据胺与支持性文件是皑否相符瓣。案人事埃信息管理员熬耙将傲经生产经理埃背签字埃的工时记录单以班及经氨所在部门主管/斑经理败签字的管理人员安工作时间表蔼交给跋薪资主管矮捌，氨薪资主管安埃检查输入昂Y哀系统的工作时间埃是否与矮“柏工时统计表拔”蔼和吧“邦出勤统计表霸”岸一致。爱是阿工资计算和记录暗准确计算和记录昂工资费用版应付职工薪酬靶：傲计价和分摊澳以标准软件系统半执行板工资计算和记录般Y系统的工资模昂块根据已核对无肮误的工时和出勤胺记录，计算所有暗员工的当月工资百金额（包括八工资、加

34、班费、唉奖金、各项补贴半、扮社会保险费啊扣除金额、个人艾所得税扣除金额斑等）背，败并汇总各部门员唉工的各项工资费爱用总额，哀自动生成吧“办员工工资明细表般”唉和肮“哀员工工资汇总表办”爱。经叭人事经理斑疤签字批准后，薪般资主管绊碍填写安“斑工资支付申请表熬”捌。坝同时，Y系统巴还将鞍自动计算当月应阿缴纳的各项社会半保险费（包括个安人缴纳部分和企蔼业缴纳部分）八，拔人事经理唉拔审核签字后交财唉务经理般班，安排办理缴纳阿。敖是拜准确计算和记录斑工资费用百应付职工薪酬：熬计价和分摊哀工资费用记录在艾正确的账户中，哀并经适当管理层背复核熬。爱应付职工薪酬记啊账员靶阿根据爸“艾员工工资汇总表扳”俺编制工

35、资费用分背录，经稗会计主管爸伴复核后，将工资斑费用分别记入制暗造费用、管理费扒用和销售费用等扮科目。芭是瓣工资费用于适当罢期间进行记录佰应付职工薪酬板：唉存在、完整性扮管理层定期复核叭工资变动情况氨每月末，佰薪资主管昂跋编写爸员工变动及工资邦费用分析报告，柏经摆人事经理阿芭、财务经理靶瓣复核后，上报总笆经理芭凹和董事会审阅。疤工资支付佰支付的绊工资埃与实际工时记录爱相关白应付职工薪酬：扒存在伴工资八支付敖需经适当管理层碍批准稗。拌财务熬经理澳百审核颁“傲员工工资明细表瓣”埃、邦“奥员工工资汇总表班”拜 和翱“般工资支付申请表艾”澳，将澳“熬工资支付申请表邦”碍交给总经理安唉签字碍批准盎。拜应付

36、职工薪酬耙记账员拔爸根据经批准的八工资支付申请表唉编制付款凭证，巴，并附敖相关白单证罢，袄提拜交会计主管拜般审批。斑在绊完成安对付款凭证翱及相关单证的熬复核碍后稗，版会计主管鞍爸在付款凭证上签办字俺，佰作为柏复核唉证据，并在所有瓣单证氨上霸加昂盖袄“拜核销胺”半印靶戳笆。班出纳傲员岸凹根据经颁复核无误蔼的付款凭证办理安付款，肮由银行转入员工岸个人账户，并斑及时登记银行存败款日记账。拌是懊常备数据维护隘常备数据拔变动均为真实和邦准确的白，并及时处理盎应付职工薪酬：扳存在、完整性巴、计价和分摊斑常备数据变动班应经凹适当翱管理层把批准蔼，办并准确输入办。敖如果需要修改安员工班社保基金邦的适用基数和扣

37、盎除率哎，或是需要对生把产工人每工时工啊资率、职员月工叭资及各项补贴标邦准、每小时加班翱费、公司缴纳社矮保费比率等基准翱进行调整，应由捌董事会批准。板经批准后，哎薪资主管昂版填写瓣工资信息输入/霸更改申请单罢，经斑人事经理般坝批准翱后扳输入或修改鞍Y系统内的信息拔，班并鞍经人事经理拜拜核对后在艾Y扳系统中电子批准捌后生效。扮是瓣只有经适当授权傲的人员才能接触岸工薪数据颁应付职工薪酬：笆存在熬、爸完整性、瓣权利和义务跋只有经过适当授癌权的人员才能接阿触工薪数据跋。氨只有人事经理霸盎和薪资主管啊肮有权限接触鞍Y扮系统里的工资信背息。把人事信息管理员跋把有权限作时间记捌录案和员工档案维护扒。半是叭

38、工薪与人事巴循环扒：耙确定邦控制胺是否得到啊执行靶（穿行测试）碍被审计单位：扒 皑 傲 傲 扳项目：般 摆 疤 拔 扒 敖编制：俺 盎 哎 奥 吧 肮日期：隘 敖 肮 暗 笆 傲索引号：绊 柏GXL邦-4哎 百 案 懊财务报表截止日癌/期间奥：芭 岸 跋 佰复核：拌 皑 半 八 扒 般日期：巴 皑 败 稗 佰 编制说明：扒1.本审计工作拌底稿记录的穿行岸测试内容，系癌针对斑 斑GXL扒-2坝 白中的示例设计跋，拌仅奥为说明安应对执行的按穿行测试瓣程序记录的内容坝。在执行财务报罢表审计业务时，耙注册会计师应运昂用职业判断，结稗合被审计单位瓣的实际情况矮设计和执行穿行奥测试。蔼 板 版 扮2. 注

39、册会计搬师通常应执行扮穿行测试傲程序笆，胺以取得靶控制是否得到执跋行氨的审计证据疤，并凹记录半测试过程和结鞍论百，搬注册会计师可以罢保留案与啊所测试的控制活绊动澳相傲关的文件白或半记录的复印件碍，并与审计工作拔底稿进行索引。霸 3. 笆注册会计师应对凹整个流程执行穿板行测试，涵盖交叭易自发生至记账安的整个过程。柏 4. 叭如版拟皑实施拜控制测试，在本伴循环中按执行办穿行测试鞍检查的按项目瓣也可以作为控制翱测试的耙测试项目凹之一。拌工薪与人事循环袄穿行测试搬坝与员工聘用与离唉职有关的业务活颁动的控制瓣主要业务活动按测试内容扮测试结果巴聘用办员工姓名扮拟用人员审批表哎是否得到适当审耙批八(是/否)

40、皑劳动合同编号#跋系统内是否已建奥立该员工档案斑(是/否)背新入职人员鞍通知单俺编号#拔新入职人员笆通知单哎是否得到适当复版核芭(是/否)暗员工工资明细表袄中是否有该员工扳姓名袄(是/否)佰离职叭员工姓名八解除、终止劳动拜合同审批表叭是否得到适当审蔼批罢(是/否)爸系统内是否已删把除该员工档案瓣(是/否)瓣离职跋人蔼员矮通知单矮编号#败离职人员办通知单岸是否得到适当复奥核挨(是/否)翱员工工资明细表叭中是否有该员工扒姓名坝(是/否)版工薪与人事循环吧穿行测试癌稗与班生产工人皑工作时间记录有安关的业务活动的拔控制翱序号绊生产工人考勤卡矮序号背#班测试日期邦工时记录单日期挨生产工人考勤卡安是否记录

41、在肮工时记录单叭中(傲是/否笆)疤工时记录单绊是否经过扒生产经理暗昂复核翱批准(半是/否绊)矮工时记录单是否艾包含在系统生成捌工时统计表蔼中案(盎是/否颁)唉)啊工薪与人事循环挨穿行测试疤按与管理人员工作昂时间记录有关的跋业务活动的控制板主要业务活动坝测试内容把测试结果背管理人员工作时暗间记录摆管理人员胺姓名叭测试期间拔工作时间表编号耙#敖工作时间表搬是否经由坝所在部门主管/摆经理审批签字碍(坝是/否蔼)扒加班申请表哀编号版#耙加班申请表版日期八加班申请表是否肮经过部门经理/办主管审核批准吧(艾是/否叭)八工作时间袄和加班时间是否扳记录在昂出勤统计表般中(般是/否霸)白出勤统计表颁记录的工时总

42、数氨工作时间表爸和哎加班申请表绊记录的工时总数碍工薪与人事循环拔穿行测试扳败与工作时间记录扮核对有关的业务半活动的控制扮主要业务活动柏测试内容爸测试结果盎工作时间记录熬核对袄测试期间笆员工工资明细表氨中记录的员工人凹数俺系统员工档案名瓣册人数按员工姓名是否核按对一致(霸是/否袄)芭工时统计表艾记录的工时总数埃工时记录单佰记录的工时总数佰工时记录单与斑工时统计表颁是否一致(鞍是/否绊)班出勤统计表斑记录的工时总数蔼工作时间表斑和隘加班申请表败记录的工时总数稗出勤统计表扳与瓣工作时间表背、胺加班申请表袄记录是否一致(扳是/否翱)爱员工姓名伴该员工在矮工时统计表昂/绊出勤统计表巴记录的工时总数艾该员

43、工在爱工时记录单/瓣工作时间表靶记录的工时总数百薪资主管是否将阿有关工作时间记安录表单与系统核俺对(柏是/否案)扒工薪与人事循环把穿行测试八八与懊工资计算耙有关的业务活动袄的控制白 对与工凹资计算有关的控版制活动的穿行般测试，我们利用巴计算机专家的工版作，相关工作底稗稿见信息系统审拜计部分扮（信息系统审计颁工作底稿略）矮。 笆工薪与人事循环奥穿行测试碍阿与拔工资记录般有关的业务活动败的控制啊主要业务活动挨测试内容拌测试结果半工资记录拔测试期间坝员工工资汇总表八总额奥其中：生产成本碍人员工资八 辅袄助生产人员工资背 销傲售人员工资暗 管熬理人员工资昂记账凭证肮编号#白其中：生产成本捌 制拔造费用

44、啊销售费用版管理费用板记账艾凭证是否经板适当审批(是/百否)叭工薪与人事循环按穿行测试俺搬与昂编制办员工变动及工资扮费用分析报告巴有哎关的业务活动的氨控制耙测试期间哀是否编制员工变扮动及工资费用分靶析报告搬(爱是/否扮)胺人事经理是否复白核该报告版(阿是/否办)耙财务经理是否复鞍核该报告拌(班是/否伴)熬是否交更高层次摆管理层审阅扮(班是/否瓣)鞍)熬工薪与人事循环把穿行测试爱暗与疤工资支付斑有关的业务活动办的控制背主要业务活动翱测试内容疤测试结果霸支付八测试期间盎财务经理是否复岸核埃员工工资明细表伴、百员工工资汇总表斑以及埃工资支付申请表昂(矮是/否柏)扒总经理是否复核懊员工工资明细表胺、肮

45、员工工资汇总表皑以及案工资支付申请表跋(熬是/否吧)半付款凭证编号#背付款凭证是否得绊到会计主管的适鞍当审批(是/否疤)凹有关支持性文件柏上是否盖扮“百核销搬”瓣印办戳叭(是/否)岸支票编号#(日笆期)碍工薪与人事循环扒穿行测试爸捌与疤常备数据维护白有关的业务活动埃的控制邦主要业务活动艾测试内容坝测试结果背数据皑维护靶是否啊定期取得各项氨与巴社保基金有关规笆定和信息版 (百是/否扒)办董事会是否批准百基准费率的调整拔(百是/否耙)哎董事会批准日期碍工资信息输入/吧更改申请单背编号#柏(日期)熬人事经理肮是否复核皑批准工资信息输斑入/更改申请单般(八是/否昂)爱人事经理坝复核日期背系统变更是否在

46、凹人事经理核对后案以爸电子半签名批准后生效昂(肮是/否颁)罢人事经罢理在系统内电子俺签名日期稗系统变更生效日傲期注：疤对与工薪数据维盎护权限设置相关阿的控制活动阿的穿行芭测试，我们利用熬计算机专家的工拔作，相关工作底佰稿见信息系统审唉计部分唉（信息系统审计疤工作底稿略）哎。案工薪与人事循环凹控制执行情况的叭评价结果：艾编制说明癌：办 1. 般本审计工作底稿埃中的埃“版主要业务活动扮”鞍、爱“背控制目标扒”叭、埃“八受影响的相关交败易和账户余额及般其认定昂”芭、哎“靶被审计单位的控奥制活动拌”拜以及肮“胺控制活动对实现艾控制目标是否有挨效瓣”碍栏目的内容为巴GXL把-3中的记录，柏注册会计师按只

47、需澳根据肮穿行测试的结果背，捌在胺本表中填写搬对有关控制活动胺是否得到执行的佰评价隘。癌 爱 2. 对埃“办是否袄测试该控制耙活动运行有效性氨”佰一傲栏拜，应根据具体俺审计计划坝予以绊填写凹，如果某项控制安设计不合理或虽矮然设计合理，但拜未得到执行，注俺册会计师不拟凹测试该控制背活动运行的有效哎性，则凹应在佰“捌是否吧测试该控制活动皑运行有效性耙”案一癌栏般中填写“否”敖，并注明理由。跋 百 3. 鞍如唉果注册会计师拟白信赖以前审计获霸取的某些控制败活动奥运行有效性的审半计证据坝，叭本期懊不再对该项控制白活动实施控制班测试，岸则昂应在安“般是否拜测试该控制活动叭运行有效性拔”疤一搬栏捌中填写“

48、否”，暗并注明理由。奥主要业务活动啊(GXL哀-3敖)柏控制目标巴(GXL澳-3疤)吧受影响的相关交班易和账户余额及俺其认定鞍(GXL白-3八)芭被审计单位的控坝制活动肮(GXL败-3吧)摆控制活动对实现绊控制目标是否有办效邦（是/百否案）胺(GXL八-3芭)奥控制活动是否得吧到执行隘(是/否)皑是否测试该控制岸活动运行有效性办(是/否)艾员工聘用与离职吧员工名册般新增项目爸均为真实艾有效的扳应付职工薪酬：拜存在败人事信息管理员版昂将新员工的信息爱输入Y系统鞍的员工档案蔼，系统自动生成俺连续编号的按新入职人员癌通知单，由用人邦部门复核后交财坝务部，作为发放澳其俺工资依据。耙是柏是哎是哎新爱增阿

49、员工按均确已记阿入熬员工名册把应付职工薪酬：搬完整性摆人事信息管理员矮疤将新员工的信息俺输入Y系统罢的员工档案斑，系统自动生成扒连续编号的人员挨变动通知单，由佰用人部门复核后懊交财务部，作为按发放工资依据。胺是罢是摆是昂离职碍员工案均确已从员工名氨册中板删除板应付职工薪酬：按存在傲人事信息管理员扮耙根据经适当审批盎的哀解除、终止劳动吧合同审批表袄，耙将鞍离职吧员工的信息输入罢系统员工档案佰，阿并坝生成连续编号的隘离职罢人败员岸通知单，由用人搬部门复核后交财肮务部哀，作为停止澳发放盎工资盎的依翱据。翱是坝是碍是佰员工名册啊删除项百目均为真实埃有效的败应付职工薪酬：巴完整性鞍人事信息管理员背霸根据

50、经适当审批霸的疤解除、终止劳动芭合同审批表，将斑离职员工的信息绊输入系统员工档般案，并生成连续捌编号的离职人员傲通知单，由用人跋部门复核后交财傲务部，作为停止癌发放工资的依据颁。柏是癌是笆是伴工作时间记录柏用以计算挨工资斑的工作时间数据佰均为真实发生的埃应付职工薪酬：懊存在捌生产工人每天进靶出厂区时必须将昂自己的考勤卡插办入打卡机以便记坝录工作时间。人佰事拜信息管理员盎碍将打卡机每天记疤载的每个工人的蔼工时按照标准工罢时（每天8小时瓣）和加班工时（安超出8小时的工靶时）记录在用E癌XCEL编制的巴工时记录单扮，月末交给生产岸经理唉懊复核批准罢后输入Y系统，埃系统生成俺“罢工时统计表爸”白。扳是搬是绊是班工作时间记录百用以计算巴工资绊的工作时间数据傲均为真实发生的隘应付职工薪酬：班存在挨管理人员每月填矮写当月工作时间碍表（包括出勤、哀休假等具体情况案），由所在部门暗主管/经理审批把签字后，在次月