为加强医疗机构财务管理

1、PAGE PAGE 16Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.凹 霸 办 半为拜加强医疗机构财岸务管理，促进各昂医疗机构财务会办计内部控制制度拔建设，提高医疗碍机构财务管理水拌平，依据国家有拜关财经法律法规百，我们制定了罢医疗机构财务会阿计内部控制规定佰（试行），现靶印发给你们，请艾遵照执行。执行啊中有何问题，请暗及时反馈我部。 爱 懊 靶 颁二艾八六年六袄月巴二十一日爸医疗机构坝财办务班会计暗内部办控制规定安(试行)坝(叭印发敖稿 爱2006.06懊.捌21翱)百第一章 总扳则啊第一条 氨为熬

2、贯彻执行搬国家巴财经瓣法律法规和规章般制度，维护国有案资产的安全与完稗整，堵塞管理漏吧洞，提高胺医疗机构版财务管理水平坝和会计信息质量昂，把依据中华人民敖共和国会计法霸、搬中华人民共和叭国预算法、财扒政部跋颁发的矮内部会计控制败规范背、事业单位财捌务规则板、事业单位国唉有资产管理暂行般办法八及翱医院财务制度肮百、巴医院会计制度把靶等法规霸制度拜，制定本规定。暗第二条 板本规定适用于县霸级以上政府举办叭的各级各类医疗把机构。其他医疗搬机构参照执行。把第斑三懊条爸 邦医疗机构胺负责人对本挨单位傲财务唉会计内部阿控制制度的建立矮和阿有效实施负责。拜医疗机构挨财务部门具体组爸织本捌单位拌财务搬会计内部

3、巴控制制度的落实蔼。背第二章 俺预算控制斑第碍四啊条 建立健全版预算编制、审批拜、执行、调整、矮分析、考核等管八理制度。单位耙一切罢收入、支出必须案全部纳入预算管艾理。摆第爱五绊条 建立严格佰的预算编制制度八。根据单位总体班发展规划和年度扳事业发展计划，笆科学合理佰地扳编制年度预算。搬建立由单位领导绊负责，财务部门扳牵头，相关部门败参与，分工合作扒的预算管理工作皑机制。阿第暗六颁条 预算按规唉定程序逐级上报瓣，由上级预算管般理部门审批。胺第颁七矮条 矮医疗机构啊要拌按照矮批准的年度预算颁组织收入、按安排吧支出，奥严格控制无预算蔼支出。盎第碍八百条 年度预算版一经批复，一般绊不把予柏调整。因政策

4、变艾化、突发事件等笆客观原因影响预疤算执行的，按规肮定程序报批。摆第昂九盎条 定期分析敖预算执行情况，唉及时研究预算执笆行中的问题，采肮取改进措施，确半保半年度瓣预算的傲完成熬。建立预算执行霸绩效考伴评拜制度。白第三章 收入绊控制叭第十条 建立拜健全收入、价格鞍、医疗预收款、昂票据、退费管理败制度及岗位责任哀制。明确相关岗办位的职责、权限肮，确保提供服务熬与收取费用、价版格管理与价格执澳行、收入票据保安管与使用、办理白退费与退费审批鞍、把收入霸稽核与收入经办芭等不相容白职务爸相互分离白，合理设置岗位笆，加强扳制约和监督。唉第十罢一捌条 制定收入隘管理业务流程。挨明确收入、价格胺、票据、退费管霸

5、理等环节的控制邦要求，重点控制搬门诊收隘入隘、住院结算收入俺。败加强流程控制，疤防范收入流失，隘确鞍保收入的全过程唉得到有效控制。拜第十袄二拔条 各项收入暗的取得应符合国袄家有关法律法规拜和政策规定碍。奥取得的各项收入扒必须开具统一规摆定的票据。严格俺按照氨医疗机构拜财务会计制度规背定确认、核算收芭入。按各项收入由财务板部门阿统一核算，奥统一管理。其他奥任何部门、科室柏和个人不得收取矮款项。严禁设立扒账外账和叭“澳小金库昂”瓣。捌第十靶三蔼条 各类收入白票据由财务部门捌统一管理。明确扳票据的购买、印案制、保管、领用背、核销、遗失处鞍理、清查、归档板等环节的职责权爸限和程序，并设奥立票据登记簿扒

6、进行蔼详细记录，防止昂空白票据遗失靶、斑盗用。绊第十摆四摆条 加强结算敖起止时间控制。版统一规定门诊收拔入、住院收入的按每日、每月结算瓣起止时间，及时稗准确核算收入。伴第十坝五扳条 建立退费扳管理制度。各项白退费必须提供交捌费凭据及相关证敖明，核对原始凭鞍证和原始记录，盎严格审批权限，拔完备审批手续，败做好相关凭证的半保存和归档工作爱。耙第十埃六瓣条 建立各项巴收入与票据存根八的审查核对制度拌，确保收入真实般完整。班第四章 支出埃控制罢第十耙七癌条 建立健全摆支出管理制度和按岗位责任制。明笆确相关部门和岗翱位的职责、权限靶，确保支出的申按请与审批、审批拌与执行、执行与罢审核、审核与耙付款哀结算

7、等不相容霸职务相互分离，办合理设置岗位，癌加强制约和监督阿。凹第十皑八板条 各项支出扳要符合国家有关拜财经法规制度。案严格按照背医疗机构背财务会计制度的芭规定确认、核算皑支出。搬第十佰九癌条 健全支出白的申请、审批、耙审核、支付等坝管理伴制度熬，半明确支出审批权癌限、责任和相关白控制措施。审批奥人必须在授权范肮围内审批，严禁埃无审批支出。安建立重大支出集拔体决策制度和责斑任追究制度。碍第二十条 加瓣强支出的审核控岸制。完善支出凭半证控制手续和核懊算控制制度，及爱时编制支出凭证跋，保证核算的及翱时性、真实性和按完整性。胺第二十背一稗条 加强成本蔼核算与管理。严凹格控制成本费用百支出，降低运行班成

8、本，提高效益挨。跋第五章 货币耙资金控制爱第二十摆二背条 建立健全绊货币资金管理制背度和岗位责任制芭。明确岗位的职搬责、权限，确保版不相容拔职务相互分离，岸合理设置岗位，拌加强制约和监督搬。叭出纳不得兼任稽捌核、票据管理、拔会计档案保管和八收入、支出、债百权、债务账目的氨登记工作。碍医疗机构熬不得由一人办理靶货币资金业务的爱全过程。鞍第二十隘三芭条 办理货币癌资金业务的人员伴，要有计划地进叭行岗位轮换。案医疗机构氨门诊和住院收费巴人员要具备会计拌基础知识和熟练办操作计算机的能败力。跋第二十板四懊条 建立严格半的货币资金业务案授权批准制度。半明确被授权人的绊审批权限、审批敖程序、责任和相柏关控制

9、措施，审搬批人员按照规定绊在授权范围内进肮行审批，不得超败越权限。碍第二十罢五安条 按照规定埃的程序办理货币癌资金收入业务。叭货币资金收入必案须开具收款票据疤，保证货币资金班及时、完整入账啊。爱第二十把六昂条 货币资金爸支付必须按规定昂程序办理。搬（一）支付申请班。用款时应当提罢交支付申请，注靶明款项的用途、俺金额、预算、支办付方式等内容，阿并附有有效经济背合同暗或版相关证明哎及计算依据叭；把（二）支付审批半。审批人根据其叭职责、权限和相鞍应程序对支付申绊请挨进行笆审批。对不符合班规定的货币资金颁支付申请，审批奥人应当拒绝批准坝；唉（三）支付审核俺。财务审核人员澳负责对批准的货斑币资金支付申请

10、败进行审核，审核翱批准范围、权限矮、程序是否合规霸；手续及相关单碍证是否齐备；金皑额计算是否准确绊；支付方式、收碍款单位是否妥当敖等，经审核无误把后签章；班（四）支付结算翱。出纳人员根据案签章齐全的支付柏申请，按规定办耙理货币资金支付半手续，并及时登拔记现金日记账和挨银行存款日记账拔。板签发的支票应进爱行备查登记。唉第二十板七哎条 按照现般金管理暂行条例拌的规定办理现暗金的收支业务。澳不属于现金开支疤范围的业务应当罢通过银行办理转傲账结算。实行现凹金库存限额管理坝，超过限额的部斑分，必须当日送凹存银行并及时入班账，不得坐支。稗第二十哎八伴条 按照支邦付结算办法等啊有关规定加强银瓣行账户的管理。

11、碍严格按照规定开袄立账户、办理存爱款、取款和结算敖；定期检查、清佰理银行账户的开耙立及使用情况；绊加强对银行结算般凭证的填制、传哎递及保管等环节傲的管理与控制。八严禁出借银行账办户。胺第皑二背十叭九条爱 加强银行存吧款对账控制。由埃出纳暗和班编制收付款凭证稗以外的财会人员扮每月矮必须凹核对一次银行账挨户，并编制银行叭存款余额调节表颁，对调节不符、班长期未达的账项胺应及时向有关负碍责人报告。芭第三十条 加疤强银行预留印签佰的管理。暗医疗机构办财务专用章必须芭由专人保管；个懊人印章要由本人把或其授权人员保隘管；因特殊原因扳需他人暂时保管八的必须有登记记俺录。哎严禁一人保管支般付款项所需的全凹部印章

12、。版第三十矮一皑条 加强与瓣货币资金相关的般票据的管理，明哀确各种票据的购百买、保管、领用百、背书转让、注熬销等环节的职责埃权限和程序，并皑专设登记薄进行暗记录，防止空白跋票据的遗失和被拌盗用。皑第三十二条 昂加强对现金业务俺的管理与控制。扳出纳人员每日要耙登记日记账、核版对库存现金、编啊制货币资金日报懊表，做到日清月邦结。跋第三十三条 把建立货币资金盘绊点核查制度。随傲机抽查银行对账芭单、银行日记账肮及银行存款余额盎调节表，核对是袄否相符。不定期哀抽查库存现金、哀门诊和住院备用埃金，保证货币资奥金账账、账款相鞍符。哎第六章 拌药品及库存物资俺控制唉第扒三十四跋条 建立健全药扳品及库存物资管阿

13、理制度和岗位责百任制。明确岗位跋职责、权限,确八保请购与审批、案询价与确定供应岸商、合同订立与哀审核、采购与验昂收、采购验收与盎会计记录、付款爸审批与付款执行盎等不相容败职务相互分离，扳合理设置岗位，吧加强制约和监督伴。昂医疗机构耙不得由同一部门胺或一人办理药品啊及库存物资业务爸的全过程。班第三十五条 制啊定科学规范的柏药品及库存物资哀管理吧流程。明确计划拜编制、审批、取巴得、验收入库、傲付款、仓储保管昂、领用发出与处百置等环节的控制搬要求，设置相应癌凭证鞍，完备请购袄手续、采购合同暗、验收证明、入爱库凭证、发票等爸文件和凭证的核捌对工作，确保全笆过程得到有效控败制。爱第三十六条 建皑立埃药品

14、及库存物资矮请购审批制度。袄授予归口管理部佰门相应的请购权摆，明确其职责权斑限及相应的请购皑审批程序。氨第三十七条 加班强啊药品及库存物资吧采购业务的预算版管理。具有请购坝权的部门按照预哎算执行进度办理安请购手续。埃第三十八条 胺健全摆药品及库存物资班采购管理制度。办药品和库存物资安由单位统一采购搬。岸对采购方式确定肮、供应商选择、靶验收程序等做出疤明确规定。摆纳入阿政府采购奥和药品集中招标白采购啊范围拜的奥，癌必须版按照有关搬规定碍执行罢。八第三十九条 奥根据肮药品及库存物资办的巴用量和扮性质，加强安全懊库存量与储备定哀额管理，根据供拜应情况及版业务阿需求确定批量采案购或零星采购安：邦（一）

15、确定安全瓣存量，实行储备鞍定额计划控制；柏（二）加强采购佰量的控制与监督绊，确定经济采购敖量；挨（三）批量采购胺由采购部门、归哎口管理部门、财敖务部门、审计监佰督部门、专业委耙员会及使用部门耙共同参与，熬确保采购过程公阿开透明，切实降百低采购成本；八（四）小额零星哀采购由经授权的跋部门对价格、质跋量、供应商等有矮关内容进行审查熬、筛选捌，按规定审批啊。袄第四十条 加瓣强氨药品及库存物资昂验收入库管理。拔根据验收入库制背度和经批准的合扳同等采购文件，跋组织验收人员对俺品种、规格、数扮量、质量和其他哀相关内容进行验拜收并及时入库；隘所有按药品及库存物资拜必须经过验收入澳库才能领用；笆不经验收入库，

16、暗一律不准办理瓣资金背结算。绊第四十一条 搬加强扮药品及库存物资凹核对靶管理傲。财务部门要根挨据审核无误的验扳收入库手续、批办准的计划、合同笆协议、发票等相把关证明及时记账翱；每月与归口管百理部门核对账目阿，保证账账、账暗实相符。挨第四十二条 碍药品及库存物资岸的邦储存与保管要实澳行限制接触控制熬。指定专人负责靶领用，制定领用巴限额或定额；建隘立高值耗材的领澳、用、存辅助账班。板第四十三条 氨健全药品及库存邦物资缺损、报废胺、失效的控制制白度和责任追究制霸度。完善盘点制熬度，库房每年盘搬点不得少于一次班。药品及库存物捌资盘点时，财务爱、审计等相关部芭门要派员监盘。瓣第七章 固定伴资产控制澳第四

17、十四条 挨建立健全固定资班产管理制度和岗阿位责任制。明确昂相关部门和岗位坝的职责、权限，矮确保购建计划编蔼制与审批、验收隘取得与款项支付板、处置的申请与拜审批、审批与执盎行、执行与相关疤会计记录等不相捌容凹职务相互分离，矮合理设置岗位，傲加强制约和监督班。暗医疗机构拔不得由同一部门靶或一人办理固定背资产业务的全过八程。氨 白第四十五条 安制定固定资产管靶理业务流程。明按确取得、验收、凹使用、保管、处斑置等环节的控制哎要求，设置相应巴账卡，如实记录安。案第四十六条 白建立固定资产购百建论证制度。按把照规模适度斑、耙科学决策的原则肮，加强立项、预办算、调整、审批斑、执行等环节的坝控制。爸大型医用设

18、备配爸置按照准入规定案履行报批手续。扮第四十七条 唉加强固定资产购阿建控制。板固定资产购建应敖由归口管理部门霸、使用部门、财拜务部门、审计监半督部门及专业人扒员等共同参与，罢确保购建过程公盎开透明，降低购佰建成本。哎第笆四十八啊条 加强固定板资产验收控制。疤取得固定资产要跋组织有关部门或版人员严格验收，俺验收合格后方可矮交付使用，并及板时办理结算，登暗记固定资产账卡败。敖第四十九条 扒建立固定资产维瓣修保养制度。归巴口管理部门应当哎对固定资产进行扒定期检查、维修熬和保养颁,把并作好详细记录霸。严格控制固定傲资产维修保养费扒用。佰第五十条 八加强固定资产使版用变动控制。固奥定资产的对外投扮资、出

19、租、出借稗必须按照国有资拜产管理的有关规拌定进行瓣可行性论证般，按照管理权限挨逐级挨审核报八批后执行。挨第五十一条 癌加强固定资产处笆置管理制度。明背确把固定资产班处置（包括出售摆、出让、转让、班对外捐赠、报损矮、报废等）的标柏准和程序，按照奥管理权限逐级澳审核报批拔后执行。扳第五十二条 隘建立固定资产清跋查盘点制度。明吧确清查盘点的范拜围、组织程序和扳期限，盎年度终了前，需阿进行一次全面清八查盘点，扒保证账、卡、物叭相符。把第八章 佰工程项目控制扮第五十摆三笆条 建立健全哎工程项目管理制瓣度和岗位责任制疤。明确相关部门败和岗位的职责权蔼限，确保项目建懊议凹和唉可行性研究与项伴目决策、概预算岸

20、编制与审核、项板目实施与价款支癌付、竣工决算与八竣工审计等不相唉容爱职务相互分离，败合理设置岗位，俺加强制约和监督办。哀医疗机构版不得由同一部门按或一人办理工程岸项目业务的全过袄程。啊第五十背四瓣条 建立工程懊项目相关业务授哎权批准制度。明叭确被授权人的批颁准方式、权限、吧程序、责任及相绊关控制措施，规跋定经办人的职责暗范围和工作要求邦。严禁未经授权俺的机构或人员办拜理工程项目业务挨。巴第五十摆五阿条 制定工程肮项目业务流程。矮明确项目决策、罢概预算编制、价办款支付、竣工决阿算等环节的控制百要求，并设置相扮应的记录或凭证罢，如实记载业务捌的开展情况，确拔保工程项目全过俺程得到有效控制爱。稗第五

21、十柏六爱条 摆加强摆工程项目决策控笆制。矮要按照决策科学扒化、民主化要求叭，采取专家评审按、民主评议、结岸果公示等多种方伴式，广泛征求有翱关各方意见捌，实行集体决策霸。胺决策过程要有完坝整的书面记录。盎对工程项目的立扒项、可行性研究邦、项目决策程序案等做出明确规定吧，确保项目决策办科学、合理。败严禁任何个人单盎独决策工程项目鞍或者擅自改变集氨体决策意见。罢第五十叭七半条 建立艾工程项目八概预算控制制度疤。胺严格斑审查概预算编制办依据、项目内容胺、工程量的计算矮和定额套用是否昂真实、完整、准岸确。斑第五十皑八摆条 按加强工程项目质翱量控制啊。胺工程项目要建立稗健全啊法人负责制爱、澳项目拜招投标制

22、澳、绊工程建设监理制胺和工程合同管理背制伴，确保工程质量半得到有效控制笆。扮第安五十伴九稗条 建立工程斑价款支付控制制安度。严格按工程鞍进度或合同约定哎支付价款。明确阿价款支付的审批隘权限、支付条件凹、支付方式和会办计核算程序。对柏工程变更等原因邦造成价款支付方矮式和金额发生变懊动的，相关部门隘必须提供完整的笆书面文件和资料办，经财务、审计敖部门审核并按审拔批程序报批后支艾付价款。翱第邦六碍十哀条 建立竣工敖决算控制制度。碍严格执行竣工清挨理、竣工决算、搬竣工审计、竣工案验收的规定拌，确保竣工决算稗真实、完整、及罢时。叭未经竣工决算审矮计的工程项目，碍不得办理资产验搬收和移交背。颁第九章 对外

23、班投资控制八第六十跋一暗条 建立健全巴对外投资业务的爱管理制度和岗位办责任制。明确相芭关部门和岗位的爱职责、权限，确搬保项目可行性研俺究与评估、决策败与执行、处置的搬审批与执行等不搬相容叭职务相互分离，哎合理设置岗位，捌加强制约和监督扳。敖医疗机构拜不得由同一部门白或一人办理对外袄投资业务的全过班程。叭第六十皑二跋条 建立对外版投资决策控制制颁度。加强投资项般目立项、评估、佰决策环节的有效绊控制，防止国有懊资产流失。所有佰对外投资项目必肮须事先立项，组盎织由财务、审计昂、纪检等职能部瓣门和有关专家或奥由有资质的中介翱机构进行风险性唉、收益性论证评绊估，经领导集体袄决策俺，按规定程序逐埃级上报批

24、准绊。决策过程应有罢完整的书面记录埃及决策人员签字肮。严禁个人自行艾决定对外投资或袄者擅自改变集体唉决策意见。稗第六十三条 暗 皑加强斑无形资产吧的对外投资管理凹。医疗机构以无罢形资产对外投资袄的，捌必须哀按照国家有关规蔼定进行资产评估背、确认隘，以确认的价值把进行对外投资。盎第六十袄四盎条 严格对外办投资授权审批权皑限控制，不得超芭越权限审批。建安立对外投资责任霸追究制度。对出般现重大决策失误爱、未履行集体审皑批程序和不按规背定执行的部门及哎人员，应当追究瓣相应的责任。伴第六十背五颁条 加强对外傲投资会计核算控哎制。建立账务控傲制系统，加强对芭外投资会计核算拔核对控制，对其懊增减变动及投资奥

25、收益的实现情况案进行相关会计核疤算。班第六十隘六隘条 建立对外霸投资项目的追踪吧管理制度。对出扳现的问题和风险邦及时采取应对措岸施，保证资产的阿安全与完整。 癌第六十哎七哀条 加强对外败投资的收回、转爱让和核销等处置拌控制。对外投资百的收回、转让、袄核销，应当实行颁集体决策，须履暗行评估、报批手奥续，经授权批准斑机构批准后方可板办理。斑 皑第十章 债权哎和债务控制笆第六十氨八碍条 建立健全案债权和债务管理拔制度和岗位责任坝制。明确相关岗按位的职责和权限翱，确保业务经办搬与会计记录、出暗纳与会计记录、皑业务经办与审批矮、总账与明细账霸核算、审查与记板录等不相容熬职务相互分离，斑合理设置岗位，吧加

26、强制约和监督凹。阿医疗机构坝不得由一人办理奥债权或债务业务拜的全过程。碍第白六十摆九艾条 加强债权瓣控制。明确债权搬审批权限，健全翱审批手续，实行矮责任追究制度，碍对发生的大额债佰权必须要有保全伴措施。建立清欠碍核对报告制度，绊定期清理，并进般行债权账龄分析按，采取函证、对爸账等形式加强催叭收管理和会计核凹算，定期将债权啊情况编制报表向把医疗机构肮领导报告。芭第耙七凹十笆条 建立健全板应收款跋项板、预盎付唉款项和备用金的碍催收、清理制度芭，严格审批，及澳时清理。颁第七十澳一艾条 建立健全笆病人预交住院金敖、应收在院病人爱医药费、医疗欠氨费管理控制制度盎。傲（一）每日进行拌住院结算凭证、昂住院结

27、算日报表安和在院病人医药般费明细账卡的核傲对；袄（二）每月核对拜预收医疗款的结爱算情况；颁（三）加强应收碍医疗款的控制与板管理，健全催颁收半款机制柏，欠费核销按规把定报批靶。俺第七十靶二佰条 加强般债务岸控制。要充分考啊虑傲资产总额澳及氨构成、瓣还款能力、扳对医疗机构可持胺续发展的影响案等因素，严格控班制借债规模。懊大额债绊务发生霸必须经领导集体搬决策，审批人必爱须在职责权限范岸围内审批。阿第七十盎三扒条 建立债务吧授权审批、合同伴、付款佰和清理结算瓣的控制制度。定捌期进行债务清理扳，编制债务账龄柏分析报告瓣，及时清偿债务爱，防范和控制财般务风险。绊第十一章 财暗务电子信息化控吧制伴第七十岸四

28、癌条 建立健全癌财务电子信息化奥管理制度和岗位把责任制。应用专鞍门的授权模块，半明确相关部门和疤岗位的职责、权俺限，确保软件开拔发与系统操作、耙系统操作与维护阿、档案保管等不傲相容傲职务相互分离，澳合理设置岗位，鞍加强制约和监督坝。耙第七十埃五艾条 财务电子半信息系统凡涉及鞍到资金管理、物跋资管理、收入、凹成本费用等部分拜，其功能、业务熬流程、操作授权唉、数据结构和数叭据校验等方面必扒须符合扳财务癌会计按内部皑财务啊控制的要求。八第七十岸六芭条 门诊收费凹和住院收费系统疤必须符合卫生部搬搬医疗机构隘信息系统基本功案能规范的要求坝：傲（一）扒实时监控收款员蔼收款、交款情况佰；叭（二）癌提供至少两

29、种不唉同的方式统计数熬据；熬（三）笆系统自动生成的摆日报表不得手工碍修改；凹（四）拌预交款结算校验绊；颁（五）霸票据稽核管理；霸（六）俺欠费管理；啊（七）敖价格管理；跋（八）挨退款管理。爱第七十捌七胺条 盎加强财务电子信岸息系统的应用控癌制。肮建立用户操作管邦理、上机守则、懊操作规程及上机皑记录制度。加强笆对操作员的控制绊，实行操作授权敖，严禁未经授权版操作数据库。监办控数据处理过程拜中各项操作的次办序控制巴，霸数据防错、纠错拌有效性控制八，鞍修改权限和修改皑痕迹控制，确保哀数据输入、处理搬、输出的真实性芭、完整性、准确班性和安全性。把第班七十捌八鞍条 加强白数据、程序及网岸络安全哎控制。设置和使巴用等级口令密码岸控制，建全加密矮操作日志管理，暗操作员口令和操