《企业财务做帐技术》（DOC74）

1、袄企业财务做帐技岸术拌此课题通过最新斑会计准则的变化半，结合与税法的靶差异，霸较为详细地稗讲述企业财务人盎员在实际岸工作中做帐技巧安。癌一、新制度，新板准则对税收的影班响挨（一）为什么税败法与会计制度存哀在差异暗由于会计与税法败的目的不同，基埃本前提和遵循的袄原则有差别，为爸有利于规范会计案制度和税收政策懊，税法与会计制板度的适度分离是佰必然的。哀出自百 中国最大的资肮料库下载1目的不同百2基本前提不般同吧3遵循的原则爸不同二、差异比较：会 计矮1暗、新准则变更为矮8个原则：客观敖性、相关性、明拜晰性、可比性、般实质重于形式、爸重要性、谨慎性阿和及时性暗 班2、罢将板“坝权责发生制芭”皑作为企

2、业会计确昂认、计量和报告安的基础，不在作暗为一般原则。拔3、取消暗“皑配比埃”绊原则和傲“佰划分收益性支出氨和资本性支出邦”爸原则。把4、将胺“跋实际成本计价吧”唉原则作为会计计八量属性，不再作隘为一般原则。瓣5、将跋“邦可比性安”靶原则和把“扳一贯性拔”办原则合并为岸“伴可比性傲”皑原则。埃6、新增加了埃“跋实质重于形式扮”翱原则。税 务搬1柏、权责发生制原把则：纳税人应在吧费用发生时而不肮是实际支付时确柏认扣除。颁2班、配比原则：纳摆税人发生的费用百应在费用应配比鞍或应分配的当期靶申报扣除，纳税唉人某一纳税年度巴应申报的可扣除癌费用不得提前或罢滞后申报扣除。熬3袄、相关性原则：摆纳税人可扣

3、除的笆费用从性质和根败源上必须与取得澳的应税收入相关疤。昂4吧、确定性：纳税挨人可扣除的费用败不论何时支付，班其金额必须是确蔼定的。绊5扮、合理性原则：捌纳税人可扣除费埃用的计算和分配半方法应符合一般案的经营常规和会隘计惯例。三、资产般资产是指过去的把交易、事项形成癌的企业拥有或控柏制的资源，该资捌源预期能带来企皑业的经济利益。傲注意点：阿出自败 中国最大的资啊料库下载肮（1）资产是过叭去的交易、事项扳懊是指资产必须是般过去已经完成的哀，对合同中、计稗划中的或将来形暗成的资产不称之叭为资产。扳（2）资产必须扳是企业拥有或控按制的碍霸资产应是企业拥稗有的部分，但有熬些资产是企业不斑能拥有或暂不能

4、艾拥有。例如土地拜使用权、融资固办定资产部分。虽班然不能拥有，但翱可以在有效时期瓣内控制，也称为案资产。摆（3）资产是一斑种资源按袄过去的资产只停癌留在货币计量的耙部分，而企业会袄计制度中提出资版产不仅包括货币伴计量的部分，还霸包括非货币计量佰的部分。这种资唉源给企业带来经败济利益。盎（4）资产是能半带来企业的经济奥利益暗按企业会计制度中熬强调资产能带来绊经济利益的资产坝才称为资产，例哎如行业会计制度芭中应收账款长期盎挂账，收不回来败，必须计提坏账罢准备；存货的市柏价低于成本价时埃，就形成了靶“碍存货跌价准备八”癌，也就是该资产颁必须是能带来经凹济利益的资产才俺称为资产。（一）短期投资会 计白

5、1取得渠道多拜元化。奥即可现金取得，跋也可用非现金资隘产取得。肮2计价多元化拌。埃3减值准备疤奥即绊“百短期投资跌价准傲备胺”借：投资收益八贷：短期投资跌伴价准备俺4期末计价哀耙成本与市价孰低税 务扳不承认澳“肮短期投资跌价准背备袄”哎，必须在所得税斑后调整。可操作点：稗持有收益。会计熬上邦冲减碍“佰短期投资罢”败上处理。佰处置收益办 会计上在瓣“爱投资收益拔”拌上处理。摆在会计、税务上白处理有差异。（二）应收账款会 计暗1来源渠道多奥元化，即：熬2应收账款计埃提范围扩大应收账款扳应收票据 挨 靶 叭都可以计提坏账挨准备其他应收款 预付账款注意的是：可直接计提坏账准备鞍隘 应收账款 把 岸其他

6、应收款 碍 不可直接计提坏账准备板柏 应收票据 敖 靶 预付账款矮 霸应收票据、预付艾账款计提坏账准备的条件：暗A必须有确凿疤的证据盎B爸“把应收票据败”芭转为霸“坝应收账款靶”摆后提坏账准备。碍C昂“傲预付账款半”办转为艾“耙其他应收款唉”八后提坏账准备。伴3坏账提取的把比例变化耙坏账提取比例采耙取自定，即由企隘业根据坏账的情班况自定比例范围八。芭4坏账计提方氨法稗采用案“背备抵法板”哀，取消疤“艾直接转销法搬”哎。颁5坏账的具体傲方法霸 般 半 氨 胺应收账款余额百艾分比法对采用岸账龄分析法 摆 瓣 佰 安 霸任意选择其中一哀种赊销百分比法税 务爱1应收账款计罢提坏账的范围据碍“拜国税发4

7、5号文邦件背”鞍，按照企业会计颁制度的范围。即巴“案应收账款按”“阿应收票据啊”“奥其他应收款瓣”“摆预付账款坝”埃科目，都可计提背坏账准备。八2计提的比例笆，要求3办靶-5柏昂。如果会计处理阿计提比例高，必捌须在所得税后调啊整。摆3坏账计提的背方法上采用备抵邦法。巴4关联方之间板的应收账款坏账皑准备必须税后调蔼整。岸5计划内的应俺收账款坏账准备挨必须税后调整。扳6一年之内的袄应收账款不允许凹提坏账准备必须熬税后调整。哀7应收账款的坝坏账准备证据不背足，不允许税前扮扣除。唉可操作性版：予付癌帐款、其他应收罢款使用的广泛性霸会出现问题。（三）存货拜 唉会 计邦1取得存货的班来源渠道多元化摆：扮即

8、用货币资金取邦得、以非货币资蔼金取得（抵债取瓣得，非货币性交柏易取得）暗2低值易耗品挨和包装物摊销的芭方式不同：盎即采用一次性摊拜销、懊五五巴摊销的方法。瓣3计提存货跌奥价准备的方法：版采用备抵法：借笆：管理费用搬贷：存货跌价准案备4期末计价：笆采用成本与可变唉现价值孰低。（盎可变现价值=预蔼计的售价预计坝的生产成本预靶计的销售费用）懊5以债务重组板方式换入存货成肮本跋应收债权的账面哎价值敖+敖应支付的相关税霸费瓣=皑入账价值斑应收债权的公允瓣价值澳+翱应支付的相关税艾费肮=凹入账价值懊收到补价：补坝价肮支付补价：肮+氨补价爱6存货发出计俺价方法半先进先出法、加稗权平均法、个别隘计价法敖。税

9、务颁1固定资产与爱低值易耗品有一蔼定区别。靶2低值易耗品板摊销有不同规定熬。埃3存货跌价准埃备在税前不允许爸列支。拌4以债务重组昂方式换入存货成半本氨换入存货的计税跋成本=以债务重般组换入的存货，胺按换出资产的公傲允价值+应支付唉的相关税费：扮如果换出的资产捌提取了减值准备颁，在确认资产转爸让所得的同时，敖还需对会计上结拌转的减值准备金佰额作调减处理。氨5存货发出计颁价方法耙个别计价法、先背进先出法、扮加权平均法、移俺动平均法、计划傲成本法、毛利率板法、零售价法、败后进先出法（必佰与实物流程一致岸）澳可操作性：1）绊低值易耗品与固摆定资产的界定奥 百 2）存货八的明晰化排列肮 般 3）低值扮易

10、耗品分摊月份（四）固定资产会 计氨固定资产定义：败企业会计制度规袄定白“翱固定资产是指使啊用期限超过1年捌的房屋、建筑物翱、机器、机械、昂运输工具以及其澳他与生产、经营跋有关的设备、器版具、工具等不属懊于生产、经营主艾要设备的物品，拔单位价值在20翱00元以上，并埃且使用期限超过拌2年的，也应当矮作为固定资产。笆”蔼1取得固定资袄产的渠道多元化爱霸以现金形式取得埃、以非现金资产拔形式取得。鞍2残值率拜耙企业自定稗3使用年限半鞍企业自定摆4计提减值准熬备的方法碍啊备抵法借：营业外支出办贷：固定资产减肮值准备肮5期末计价跋柏成本与可收回价俺值孰低斑6以债务重组扳方式换入固定资背产计价懊成本=应收债

11、权叭的账面价值+应盎支付的相关税费巴（补价一样）阿7非货币性交埃易换入固定资产艾计价叭入账价=换出资佰产的账面价值+耙相关税费（补价艾一样）坝8融资租入固摆定资产计价的差捌异分析：肮融资租入的固定罢资产，按租赁开霸始日，租赁资产白的原账面价值与按最低租赁付款额翱的现值两者中较办低者作为入账价岸值。耙如融资租赁资产哎占企业资产总额碍比例等于或小于摆30%，在租赁哀开始日，企业也胺可按最低租赁付癌款额作为固定资安产的入账价值扳9外方投资企埃业购进国产设备岸的计价翱外商投资企业因坝采购国产设备而伴收到税务机关退爱还的增值税款，挨冲减固定资产的昂入账价值；企业蔼计提折旧时，应稗按冲增值税后的扳固定资产

12、原价为熬计折旧的依据。按10板固定资产折旧奥差异 办11对受赠资肮产提取折旧的方拔法：平均年限法工作量法年序数总和法氨佰双倍余额递减法税 务氨固定资产定义：哎“扳企业所得税暂叭行条例第二十搬九条规定：纳税敖人的固定资产，霸是指使用期限超芭过1年的房屋、芭建筑物、机器、背机械、运输工具哀以及其他与生产颁、经营有关的设案备、器具、工具唉等。不属于生产碍、经营主要设备翱的物品，单位价蔼值在2000元暗以上，并且使用蔼期限超过2年的隘，也应当作为固肮定资产。哎”埃1残值率摆吧要求5%2使用年限：俺班房屋、建筑物2伴0年吧埃机器设备10年运输设备5年肮3固定资产减氨值准备不允许税傲前扣除罢4接受捐赠的巴

13、固定资产如果已按纳入当期的应税坝所得，提取的折摆旧可在税前扣除氨（国税发45号奥文件）邦5以债务重组爱方式换入固定资摆产计价翱计税成本=按换疤入固定资产的公哎允价值+相关税板费跋债务人放弃固定傲资产应视同销售办处理：颁确认资产转让所艾得=放弃的固伴定资产公允价值芭（固定资产账叭面价值+相关税安费）扮如有减值准备，巴因为提取期已做蔼了纳税调增处理碍，因此，在处置肮该项资产时，需盎调减处理。皑出自芭 中国最大的资斑料库下载拔6非货币性交拜易换入固定资产霸计价按癌换出资产的公允啊价值+相关税费摆=换入固定资产按的计税成本般八销售：资产转让捌所得=换出资产罢公允价值霸俺换出资产的账面扮价值相关税费皑（

14、如有减值，要般调减）胺7融资租入固懊定资产计价的差搬异分析：安融资租赁方式租碍入固定资产=按隘租赁协议或合同瓣确定的价款+运敖输费+途中保险岸费+安装调试费袄+投入使用前发佰生的利息支出+拌汇兑损益等绊融资租入固定资傲产的计税成本=挨“拔最低付款额凹”班8外方投资企斑业购进国产设备傲的计价扳把外商投资企业的按外国投资者已投癌入的资本金必是跋企业投资者各方爸已到位的资本金百的25%以上；斑矮外商购国产设备耙，由税务部门监暗管5年；岸9固定资产折爸旧差异：凹与所得税捌有班暂行条例有把相悖的地方。扮肮盘盈的固定资产熬拌转入营业外收入邦；颁矮接受投资或因合矮并，分立等改组摆接受的固定资产白：只有当接受

15、的暗固定资产中的隐爸含的增值或损失搬已确认实现，才般能按经评估确认笆的价值确定有关叭固定资产的计税埃成本；否则，只办能以固定资产在扳原企业账面的净班值为基础确定；巴矮接受捐赠部分，罢详见接受捐赠隘部分背艾企业为开发新技熬术，研制新产品俺所购置的试制用版关键设备、测试傲仪器，单台价值八在10万以下的袄，以一次或分次斑摊入管理费用，佰不得扣除折旧费啊用；芭10对促进科班技进步，环保，奥国家鼓励投资的肮关键设备，以及蔼常年处于震动，安超强度使用或受碍酸，碱等强烈腐败状态的机器设备版，可偏短。鼓励扳软件企业和集成叭电路产业发展的傲若干政策，最短叭2年。瓣可操作点：笆预计残值的问题氨 凹 预计使用哀年限

16、的可塑性稗 昂 皑固定资产的确定搬问题（五）无形资产会 计傲1取得无形资懊产的渠道多元化啊艾以现金形式取得肮、以非现金资产班形式取得。2无形资产的确认白 爸 捌 胺 耙 把外购胺自创（申请成功拜）。案3无形资产摊俺销的年限澳阿如无形资产有法癌律年限，按法律暗年限；瓣跋如无形资产有受暗益年限，按受益阿年限；盎把既有法律年限，板又有受益年限，盎采用孰低；疤埃一切全无，采用八10年。靶4无形资产摊百销的方法爸挨直线法昂5无形资产减版值准备爸隘备抵法借：营业外支出把贷：无形资产减败值准备矮6期末计价半阿成本与可收回价扒值孰低拜7无形资产入拜账成本半以非货币性资产挨抵偿债务方式换颁入的无形资产价霸（同上

17、）板8以非货币性唉交易方法换入的百无形资产八账面价值+相关拜税费岸9如是首次发斑行股票而接受投巴资者投入的无形罢资产投资方的账安面价值=实际成摆本挨10以无形资啊产抵偿债务，对耙外投资或换入其伴他非货币性资产暗皑非货币性交易斑11企业自创熬的商誉不作价入耙账，但外购的商挨誉可以作价入账爸。般12会计实务哀中，企业外购商扒誉应以购入某企扒业时所支付的全绊部价款和该企业癌全部净资产的公巴允价值之差作为斑“坝无形资产按笆商誉扳”岸的入账价值。税 务办1无形资产摊班销的年限不少于邦10年。芭2无形资产减芭值准备不允许税哎前扣除。吧3接受捐赠的阿无形资产如果已败纳入当期的应税袄所得，提取的无盎形资产摊销

18、可在办税前扣除（国税败发45号文件）安。芭4企业如果正皑在享受技术开发奥费加计扣除的优哀惠政策，必在案“俺管理费用挨班研究开发费瓣”拔准确归集发生的傲技术开发费用，班对于加计扣除的绊技术开发费不得摆作为无形资产的拜价值；把5为取得土地扒使用权支付给国蔼家的土地出让金叭应作为无形资产肮管理，并在不短埃于合同规定的使碍用期间内平均摊爱销，这与会计一拔致，但如果房产把开发企业利用其哀土地开发商品房氨，或者企业利用霸其土地自建项目哀，则需将其摊余隘价值转入开发成靶本或在建工程，斑税收上没有另行扳规定；拜6纳税人购买爱计算机硬件所附拌带的软件，未单叭独计价的，应并哀入计算机硬件作爸固定资产管理，背单独计

19、价的软件翱，作为无形资产班管理，这与会计胺一致。疤7无形资产入矮账成本=公允价胺值+相关税费（矮债务人应以无形挨资产的公允价值熬与账面价值的差拜额确认资产转让百所得）颁8以非货币性半交易方法换入的拔无形资产=公允班价值相关税费扮（差额确认资产奥转让，其评估增按值部分的所得已俺经实现，所以必敖须确认资产转让坝所得，纳所得税疤。）八可操作点：无形扒资产的确认问题捌 搬 无形资产蔼的使用年限哀 胺 无形资产矮的特殊问题蔼（六）长期待摊扳费用会 计捌递延资产实际是爱超过一年的待摊爸费用，所以称为笆长期待摊费用。熬长期待摊费用分懊为：开办费蔼氨租入固定资产改般良支出装修费等。昂1开办费办隘自开业的第一个

20、佰月一次全部计入埃当期成本费用。开办费的内容？什么叫开业？奥2固定资产租爸入期与受益期孰伴低为摊销期。澳3装修费耙佰以装修期为摊销暗期。税 务安1开办费的摊白销期不少于5年阿，即第一年在税哀前允许扣除1/扳5。拌2固定资产修办理与改良的区别靶：案氨固定资产支出是般固定资产原值的拌20%岸三条件 癌 翱拜固定资产支出使扮原有固定资产延岸长二年以及以上奥寿命蔼阿固定资产支出改吧变原有用途白满足上述条件之罢一的，应视为鞍“凹固定资产改良支埃出柏”班；不满足上述条扮件之一的，应视班为跋“肮固定资产修理碍”袄。氨斑如果是固定资产碍修理，可在税前靶扣除；挨伴如果是固定资产埃改良，没提足折挨旧的固定资产可笆

21、继续提折旧，提版足折旧的固定资八产支出在不高于隘5年内作为安“肮递延费用扮”拜摊销。癌3不少于一年捌摊销，一般为两艾年。白可操作点：柏装修费有关问题奥的研究四、负债鞍皑负债是指过去的哎交易、事项形成班的现时义务，履坝行该义务预期经翱济利益流出企业板。注意点：拌（1）过去的交跋易、事项形成靶胺指负债应是过去跋交易、事项发生拜的，对计划合同癌或将来要发生的板负债不称之为负搬债。哀（2）现时义务板版指负债是企业的罢一项义务。例如扮向银行贷款，必板须履行支付利息败的义务；公司雇哎员工必须履行支奥付工资及福利费把的义务，也就是安说：拌“百欠债还钱耙”叭。柏（3）经济利益扒的流出绊按指企业的负债必澳须要求

22、有经济利肮益流出企业。经佰济利益的流出可芭能是现金流出，拜也可能是非现金稗流出。没有经济爸利益的流出不称敖之为负债。例如阿：预提大修性支氨出，但一直不予般以支付；预提工绊会经费，但一直拔不予以支出，即傲这项案“伴预提费用背”按不称为负债。（一）应付账款会 计吧1商品折扣阿背是一种在销售过半程中的折扣行为笆，表现为氨“鞍打折挨”拔。办 按出自芭 中国最大的资班料库下载斑2现金折扣八昂是一种在财务过隘程中的折扣行为案，表现为2/1敖0、1/20、跋n/30等。案现金折扣的双方案在账务处理上都坝列支在半“颁财务费用版”吧科目。安支付现金折扣拔蔼借：财务费用靶收到现金折扣扮坝贷：财务费用鞍3应付账款无

23、疤法支付的问题：借：应付账款贷：资本公积税 务霸1商品折扣在伴同一张发票上同背时列示销售金额澳及折扣额，那么哎可用折扣后余额澳计税。懊增值税：如果销伴售额和折扣额在暗同一张发票上分阿别注明的，可以熬按折扣后的销售板额征收增值税；按如果将折扣额另拜开发票，不论其爸在财务上如何处奥理，均不得从销叭售中减除折扣额背；胺所得税：同一张肮上可按折扣后的肮销售额计算所得把税；销售货物给伴购货方的回扣，鞍其支出不得在所柏得税前列支。皑2现金折扣如案在同一张发票上肮同时列示销售金坝额及折扣额，那唉么可用折扣后余败额计税。把3对于会计处盎理中的摆“按贷：财务费用伴”袄，必须加入当期绊应税所得，交企傲业所得税。翱

24、4应付账款出吧现无法支付的问矮题，超过三年，借：应付账款贷：资本公积版应交税金暗懊应交所得税巴对于无法支付的败款项应全额按3奥3%交纳企业所挨得税。（二）预提费用会 计摆可预提房租、利办息、装修费等税 务岸对于房租、利息敖的预提如确认资扮金周转困难，可芭先税前扣除。败可操作点：哪些般费用可预提？（三）预计负债敖“拔预计负债爱”百科目是企业会计矮制度新设科目。芭或有负债：指可捌能发生也可能不胺发生的负债。例凹如：未决诉讼、跋担保贷款、贴现蔼、返修费、销售隘创新等。会 计扳1如果或有负拔债发生的比例在笆50%以上，称拜很有可能发生。借：管理费用营业费用营业外支出贷：预计负债俺2如果或有负懊债发生的

25、比例在挨50%-5%隘之间，称可能发八生，则应在会计爸报表附注中说明巴。坝3如果或有负拔债发生的比例在敖5%以下，称为唉很小可能发生，昂则或有负债可以昂不反映。税 务哀税务不允许或有矮负债，不允许或靶有负债税前扣除吧。跋五、收入确认的扒差异分析罢收入是指企业在肮销售商品、提供鞍劳务及他人使用艾本企业的资产等巴日常活动中所形懊成的经济利益总耙流入。奥 1、强斑调流入仅指导致胺所有者权益增加办的部分，投资者败出资所导致的流笆入不在其中。柏2、突出了罢“摆会导致所有者权爸益增加盎”坝是收入的基本特艾征。胺“暗六类般”捌收入确认的差异柏分析：八（一）正常销售扳商品收入：会 计般四条件：（同时办具备）盎

26、1、主要风险和白所有权转移半2、失去对商品岸继续的控制权和翱管理权翱3、经济利益流办入企业笆4、收入和成本啊能够可靠计量税 法板销售结算方式不盎同：熬1、直接收款方捌式提货单当天拌，不论货物是否熬发出懊2、托收承付委瓣托收款发货并胺办理托收手续当埃天伴3、赊销，分期隘收款合同约定啊的收款期当天斑4、预收贷款方奥式货物发出的袄当天靶5、委托代销碍收到代销清单的扮当天百6、销售应税劳拜务为提供劳务同熬时收讫销售额或板取得销售额的凭案据的当天把7、视同销售货唉物为货物移送白的当天差异：会 计按1从实质重于鞍形式原则和谨慎扒性原则出发，侧吧重于收入的实质拌性的实现碍2收入的实现昂与否。斑3考虑风险问袄

27、题。班4考虑继续管盎理权问题捌5收入和成本背可靠计量问题。税 法办1从组织财政癌收入的角度出发扮，侧重于收入的啊社会价值的实现安。罢2计税收入确柏认为斑“班有偿挨”扒或绊“半视同有偿拜”霸。澳3不考虑收入拜的风险问题。因矮为这属于企业经败营风险，由企业傲税后利润来补偿氨，国家不享有企罢业的所有利润，皑也不应承担企业办经营风险。拜4不考虑继续颁管理权问题，这败属于企业内部管按理问题。哀5给予足够重澳视，可强制性估耙计收入和成本的啊金额。扒(板二唉)蔼提供劳务收入的碍差异分析：肮会 计埃：拜根据是否跨年度罢为准半不跨年度：完成爸合同法白跨年度：在资产懊负债表日（12扒月31日），劳耙务的结果可以可

28、芭靠估计，采用完翱工百分比法确认懊劳务收入有三个阿条件：百1、劳务总收入跋和总成本能够可跋靠计量；爸懊2、与交易相关俺的经济利益能够皑流入企业；班3、劳务的完成鞍程度能可靠的确板定。盎在资产负债表日半劳务结果不可以背可靠估计案1、如果预期的颁劳务成本可以得啊到补偿，企业应败从稳健性原则出隘发，仅将已发生哀并预期或已经获皑得补偿的金额确隘认为劳务收入，扮并按相同的金额懊结算成本，这种芭处理方式不产生班利润。如实际成耙本30万，确认罢收入30坝办1.17=25埃.64万巴借：应收账款 岸 300俺000巴 贷：主营业叭务收入 稗 瓣 256400班应交税金挨耙增（销） 邦 436傲00俺借：主营业

29、务成巴本 30万靶 贷：相关账佰户 昂 30万稗2、如果预期的按劳务成本不能补绊偿，应按能补偿白的金额确认为劳背务收入，并按已班发生的实际劳务佰成本结算成本，捌这种一般会产生邦亏损。拌例:得知客户由啊于经营不善已破懊产,经努力收回扒货款20万,可拌确认收入17.坝09万(20叭傲1.17)袄借：银行存款 熬 百 2巴00000暗 贷：主营业哀务收入 芭 1暗70900盎 应坝交税金奥爱增（销） 霸29100跋同时：凹出自稗 中国最大的资半料库下载八借：主营业务成拜本 30万按 贷：相关账扒户 癌 30万啊税 务爸：跋(不跨年度与会跋计一样)斑1、建筑，安装把，装配工程和提艾供劳务，持续时唉间超

30、过1年的，拜可按完工进度或唉完成的工作量确皑定收入的实现；罢2、为其他企业阿加工，制造大型摆机械设备，船舶鞍等，持续时间超敖过一年的，可以靶按完工进度或完罢工的工作量确定霸收入的实现。把跨年度：税法不疤承认经营风险，笆只要企业从事了盎劳务就必须确认疤收入。芭（三）无形资产懊使用费收入会 计昂按有关的合同协案议规定的收费时摆间和方法确认矮1、合同规定使昂用费一次性支付奥，且无需提供后扮期服务的，视同扮该项资产的销售百一次确认收入；阿2、如果提供后熬期服务的，在合按同规定的有效期百内分期确认收入稗；爱3、如果合同规岸定使用费分期支白付的，应按合同般规定的收款时间班和金额或者合同阿规定的收费方式跋计

31、算金额，分期扒确认收入。税 法翱没有明确规定，邦例：租赁费。唉1对于使用费伴收入，税法要求半：按合同规定的澳有效期分期确认吧收入，与会计一埃致。凹2税法（不同耙）：不区分是否巴提供后续，一律唉按使用期分期确挨认收入。拌六、百“奥视同销售佰”捌业务差异分析会 计捌认为下列行为会凹计都应作销售收俺入处理：扒1、将货物交付跋他人代销；霸2、以买断方式霸销售代销的货物扒；败3、将自产，委叭托加工或购买的佰货物分配给股东哎或投资者；疤4、以旧换新（鞍会计上不作为非败货币性交易处理拜）；5、还本销售。税 务（一）增值税白1、将自产或委半托加工的货物用肮于非应税项目；佰2、将自产，委唉托加工或购买的傲货物为

32、投资（包捌括配构股票）提澳供给其他单位或翱个体经营者；罢3、将自产，委佰托加工的货物用爸于集体福利或个霸人消费；哀4、将自产，委跋托加工或购买的般货物无偿赠送他啊人；板5、设有两个以疤上机构并实行统扮一核算的纳税人翱，将货物从一个白机构移送同一县瓣（市）以外的其芭他机构用于销售半；爱6、以收取手续版费方式销售代销斑的货物；斑7、从95年6懊月1日，对销售搬除啤酒，黄酒外案的其他酒类产品胺收取并返还的包拔装物押金；佰8、以非货币性班交易方式换出资碍产；败9、在非货币性澳交易资产抵偿债盎务；颁10、在建工程傲试营业销售的商瓣品。（二）消费税暗纳税人将自产的胺应税消费品用于搬生产非应税消费爸品和在建

33、工程，拌管理部门，非生拌产机构，提供劳哎务以及用于馈赠邦，赞助，集资，拌广告，样品，职班工福利与奖励等般方面。（三）营业税吧1、单位或个人矮自建建筑物后销挨售的，其自建行瓣为视同提供应税颁劳务；扒2、转让不动产按以及单位将不动跋产无偿赠送他人罢，视同销售；挨3、转让以无形颁资产或不动产对版外投资形成股权肮时，在转让股权颁时视同转让无形凹资产或不动产征澳税；胺4、以预收款方背式销售不动产，柏会计上不做预收叭款处理，但须在佰收取款项时缴纳颁营业税。绊（四）企业股败权投资业务若干哎所得税问题的通八知视同销售八1、纳税人在基捌建，专项工程以把及职工福利等方罢面使用本企业的岸商品、产品的，扳均应作为收入

34、处班理；斑2、纳税人对外搬进行来料加工、靶装配业务节省的败材料，如按合同俺规定留归企业所瓣有，应作收入处爱理；板3、企业将自己氨生产的产品用于皑在建工程，管理跋部门，非生产性半机构捐赠，赞助扒，集资，广告，傲样品，职工福利伴，奖励等方面时白，视同对外销售爱；艾4、企业以经营昂活动的部分非货板币性资产对外投扳资，包括股份公扳司的法人股东以绊其经营活动的部败分非货币性资产颁向股份公司配购疤股票，应在投资翱交易发生时，将邦其分解为按公允翱价值销售有关非拔货币性资产和投暗资两项经济业务拔进行所得税处理昂，并按规定计算瓣确认资产转让所挨得或损失。值得注意的是：把视同销售的时间办：案增值税，消费税八：纳税

35、人发生的柏视同销售，于货伴物转移使用的当按天确认视同销售胺收入。拔营业税：收到营矮业额或取得收款熬凭证。百所得税：于资产熬负债表日确认视班同销售收入。傲视同销售计税金耙额的确定：办1碍、按纳税人当月白同类货物的平均耙销售价格确定；安2稗、按纳税人最近颁时期同类货物的敖平均销售价格确拌定；傲3半、按组成计税价岸格确定：跋（1）营业税计艾税价格=成本澳把（1+成本利润耙率）拔皑（1营业税率百）挨（2）增值税计把税价格=成本啊班（1+成本利润拔率）艾纳税人自产的应氨税消费品用于换巴取生产资料和消矮费资料，投资入矮股和抵偿债务等爱方面，按纳税人拔同类应税消费品傲的最高销售价格按作为计税依据计氨算消费税

36、，而不办适应增值税。熬关于自产自用产百品视同销售：会 计拜自产自用产品不靶作销售而按成本俺转账拜借：霸“埃在建工程叭”“应付福利费”贷：产成品税 法岸视对外销售并据跋以计算交纳各种矮税费瓣借：鞍“办在建工程巴”“应付福利费”扳贷：应交税金埃巴增值税（销项）应交消费税应交所得税产成品八七爸、债务重组收益搬的差异分析会计上确认班1、债务人以低皑于应付债务的现坝金资产偿还债务熬支付的现金低于靶应付债务账面价艾值的差额，计入办营业外收入伴。拜2、债务人以非唉现金资产抵偿债扳务的，用以抵偿疤债务的非现金资氨产的账面价值和按相关税费之和小拌于应付债务账面奥价值的差额，作扮为艾营业外收入岸。翱3、以修改其他

37、芭债务条件进行债白务重组的，如重瓣组应付债务的账熬面价值大于未来伴应付金额，减记般的金额为敖营业外收入。翱4、债务人涉及佰或有支出的，应皑将或有支出包括拔在未来应付金额俺中。矮5、结清债务时碍，如果或有支出澳未发生，应将该胺或有支出的原估芭计金额作为爱当期损益捌。税 法懊对债务重组颁“绊收益疤”袄所得税昂1、债权人发生哎的债务重组损失败，待符合氨“阿坏账百”半确认的条件时，挨报主管税务机关矮批准后可以扣除翱；颁2、当以非货币按性资产抵债务时伴，如果会计上形伴成的资本公积小安于资产转让所得拔，应以资产转让背所得确认重组业白务所得；办3、债务人因债叭务重组形成的傲营业外收入隘应全额确认当期俺所得；

38、版4、甲企业长期班股权投资的计税熬成本与会计成本半相同，不作任何罢处理；乙企业重皑组过程中形成的瓣股本溢价，不并斑入所得额征税，摆也不作任处理；八5、债务人发生半的债务重组损失唉不得税前扣除。盎八背、非货币性交易版应税疤“笆收益澳”傲的差异巴 会 计不确认收入税 务芭非货币性交易双扒方均要视同销售艾：碍1安、换出的是存货按，计算增值税销俺项税额，按公允柏价入账；罢2、换出的是不佰动产，交营业税柏及相关税种。碍3肮、换出的是设备爱，车辆等固定资版产，简易征收阿增值税。爸所得税：按公允班价（计税价）与疤换出资产的账面瓣价值的差额，确斑认当期所得。搬非货币性交易涉笆及补价：爸收到补价的一方耙，确定资

39、产转让瓣损益时应注意：盎由于补价是由于按换出资产的公允班价值换入资产爱的公允价值而取奥得的，因此，对案换出资产已确认爸了计税收入和相盎应的应纳税所得斑额，对补价收益叭就不应再计入应敖纳税所得额。傲九板、其他收入的差安异安（一）技术转让摆费：会 计伴转让收取的款项袄“矮其他业务收入皑”案成本费用癌“翱其他业务支出罢”盎“耙其他业务利润摆”税 务扮企业事业单位进疤行技术转让以及哀有关技术咨询、笆技术服务、技术爸培训，年净收入耙30万下,免所霸得税；超30万隘，交所得税。敖（二）在建工程摆试运行收入：会 计芭在工程试运行过哀程中，继续发生矮的支出作为唉“巴在建工程搬”哎的延续；发生的熬收入作为百“靶

40、在建工程熬”哎的抵减，而不反敖映收入的确认。税 务佰企业在建工程发颁生的试运行收入啊不准冲减在建工吧程成本。但试运肮行收入在计算企艾业所得税时，不班是将收入全额作拔为应纳税所得额爱，必须对应取得吧收入的相应成本俺。因此，企业在办建工程发生的试哎运行收入，扣除靶对外销售产品结叭转的翱“绊库存商品阿”柏成本之后的余额八，并入应纳税所爸得额计征企业所奥得税。挨在试运行期间所啊发生的费用作为半“昂期间费用埃”哀处理。巴（三爱）接受捐赠的收捌入鞍项 目：皑企业接受现金捐鞍赠会 计啊借：现金（或银氨行存款）伴贷：笆资本公积熬邦接受现金捐赠板国税45号文件盎规定啊企业接受捐赠的扒货币性资产，需鞍并入当期的应

41、纳鞍税所得额，依法敖计算缴纳企业所傲得税。接受货币啊性资产会计分录败：借：银行存款贷：应交税金耙待转资产价值败傲接受现金捐赠把年终实际与原计哀算的差额借：应交税金翱贷：待转资产价吧值靶爸接受现金捐赠叭项 目：奥企业接受的固定阿资产、原材料、凹库存商品、无形办资产等非现金资唉产的捐赠会 计借：存货固定资产无形资产拔贷：绊资本公积昂艾接受非现金资产拜捐赠准备稗国税45号文件搬规定搬败企业接受捐赠的办非货币性资产，把须按接受捐赠时唉资产的入账价值邦确认捐赠收入，背并入当期应纳税罢所得，依法计算跋缴纳企业所得税稗。邦捌企业取得的捐赠傲收入金额较大，笆并入一个纳税年拔度缴税确有困难啊的，经主管税务拔机关

42、确认，可以班在不超过5年的拜期间内均匀计入芭各年度的应纳税巴所得。绊接受非货币性资澳产的分录般a：借：固定资背产吧 无盎形资产安 原坝材料俺贷：待转捐赠资板产价值银行存款b：年终：隘借：待转捐赠资伴产价值贷：应交税金资本公积懊c：如接受的非扮货币性资产捐赠笆在弥补亏损后的柏数额较大，经批耙准可在不超过5傲年的期限内平均埃计入企业应纳税绊所得额交纳所得耙税：艾借：待转捐赠资昂产价值贷：应交税金资本公积矮项 目：鞍企业使用接受捐白赠的固定资产、罢无形资产时，折疤旧或摊销费用的稗处理会 计懊正常的折旧或摊佰销。凹国税45号文件爱规定版企业接受捐赠的摆存货、固定资产绊、无形资产和投疤资等，在经营中霸使

43、用时，可按税艾法规定结转存货爸销售成本、投资耙转让成本或固定昂资产折旧、无形班资产摊销额。岸十霸、成本确认的差拔异分析般营业成本的差异矮分析：蔼申报销售成本皑=澳销售商品成本扳+罢提供劳务的营业案（税法）成本氨+搬销售材料（下脚矮料，废料，废旧疤物资）的成本拔+版转让固定资产的搬成本办+靶转让无形资产的八成本扳会计的成本=销般售商品成本或提佰供劳务的营业成班本绊十一哎、工薪支出及捌“摆三项附加费用袄”坝的差异柏（一）工薪支出伴：会 计般计时工资，计件笆工资，奖金，津岸贴和补贴，加班矮加点工资，特殊巴情况下支付的工澳资。税 务艾计时工资，计件阿工资，奖金，津唉贴和补贴，加班暗加点工资，特殊爸情况

44、下支付的工般资，工资薪金，罢奖金（包括发明拌奖，科技进步奖拜，合理化建议奖扒和技术进步奖）板，住房补贴，通矮讯费，托儿费，鞍基本肮“懊四险一金拌”稗，商业保险，误败餐补贴，人人有耙份的旅游费用，笆劳服费，公司以摆私人名义购车、邦购房，分给职工颁的实物奖励等。捌（搬北京鞍超过960元/暗人/月的部分，拜还需要交纳企业胺所得税；超过1把200元/人/斑月的部分，需要八交纳个人所得税霸。）班在税务上，下列邦不得进入工薪：盎1、股息性所得巴，芭2、社会保险性隘交款，跋3、职工福利基懊金支出（职工困拔难补助，探亲路唉费等），耙4、各项劳动保暗护支出，按5、差旅费、安唉家费，白6、离退休、退唉职待遇的各项

45、支袄出，俺7、独生子女补稗贴，氨8、纳税人负担般的住房公积金，9、其它。罢在税务上，下列吧人员不得列入计坝税工资：熬1、与企业解除般劳动合同关系的肮原企业职工；袄2、虽未与企业疤解除劳动合同关笆系，但企业不支奥付基本工资，生癌活费的人员；百3、由职工福利败费，劳动保险费般等列支的工资的般职工。敖（二）澳“靶三项费用傲”唉差异：靶1工会经费八出自拜 中国最大的资佰料库下载会 计暗工会经费：工资罢总额白颁2%税 务盎工会经费是税前瓣扣除限额为工资爱总额般捌2%（2003邦年执行）。但重拜要前提有：伴碍必须上交工会组办织，获得工会组哀织给予的工会凹专用收据，以埃此作为记账凭证扮，方可税前扣除胺。俺斑

46、如果工会经费提颁取，但无上交，埃不可税前扣除。隘岸如果工会经费不啊提取，但使用了爸工会经费内容，叭不可税前扣除。绊 版 捌 捌公司为职工过生稗日八 霸 颁 百 艾 澳公司组织春、秋哎游伴工会经费使用的罢范围： 巴 公司过哀节聚餐懊公司工会组织探傲望病人的支出按公司组织的联欢翱会购买的小礼品爱等败高新技术企业、拔软件企业和集成爱电路企业由于工芭资总额在税前可唉以全部扣除，所败以吧“般三金跋”傲不受960元/敖人/月的限制。2职工福利费会 计哎职工福利费用于胺职工的医疗费及百困难补助。澳职工福利费是工芭资总额的14%白提取。税 务鞍职工福利费税前拔扣除限额为计税扳工资960元的昂14%提取。翱职工

47、福利费的使叭用范围：癌职工的医药费和敖困难补助。版高新技术企业唉职工福利费奥、软件企业和集瓣成电路企业由于扮工资总额在税前扳可以全部扣除，按所以哀“肮三金蔼”案不受960元/办人/月的限制。爸可操作点：职工翱福利费肮在报表上的结果芭：正数、负数、挨零。说明什么？扮 岸 职工福利八费的使用范围斑职工福利费可转扳换问题绊3职工教育经叭费会 计蔼职工教育经费：办工资总额的1.芭5%啊1、公务费，教哎职员的办公费，班差旅费，教学用凹具的维修费等；澳2、业务费：教皑师讲义费，资料案费；3、课酬金；半4、学习研究费澳，研究费，设计疤费；盎5、设备购置费皑，一般用具，仪碍器，图书等费；敖6、委托单位代搬培经

48、费：送出培瓣训费；7、其它。税 务颁职工教育经费税傲前扣除限额为计拔税工资960元耙的1.5%提取坝。颁高新技术企业、艾软件企业和集成班电路企业由于工碍资总额在税前可巴以全部扣除，所靶以般“扳三金吧”鞍不受960元/笆人/月的限制。扒十二矮、费用确认的差矮异分析：板（一）管理费用哀差异分析：拜1坏账及坏账奥损失：会 计拌下列各种情况能跋全额提取坏账准斑备：笆1、债务人死亡懊以其遗产清偿后颁依然无法收回；啊2、债务人破产绊，以其破产财产瓣清偿后仍然无法澳收回；八3、债务人较长版时间内未履行其凹偿债义务，并有颁足够的证据表明懊无法收回的。扳不能全额提取坏暗账准备：疤1、当年发生的靶应收账款；芭2、

49、计划对应收爱款项进行重组；扮3、与关联方发叭生的应收款项；案4、其他已逾期班，但无确凿证据霸表明不能收回的翱应收款项。税 务半1、纳税人发生扳的坏账损失，原斑则上应按实际发颁生额据实扣除，安经税务批准，也扒可提取坏账准备摆金，已核销坏账懊收回时，应相应氨增加当期的应纳办税所得。斑2、比例：3半摆5疤耙。应向购货户或拌接受劳务的客户熬收取的款项，包邦括代垫的运杂费拜，应收账款，应罢收票据。罢3、纳税人符合板下列条件之一的跋应收账款，应作邦为坏账准备：柏a、债务人被依胺法宣告破产，撤肮销，其剩余财产按或遗产确实不足昂清偿的应收账款捌；摆b、债务人死亡扒或依法被宣告死俺亡，失踪，其财坝产或遗产确实不

50、氨足清偿的应收账吧款；百c、债务人遭受哀重大自然灾害或叭意外事故，损失坝巨大，以其财产半（包括保险赔款岸等）确实无法清笆偿的应收账款；班d、债务人逾期巴未履行偿债义务般，经法院裁决，碍确实无法清偿的肮应收账款；板e、逾期3年以巴上的；百f、经国家税务罢总局批准核销的盎应收账款。按4、纳税人发生稗非购销活动的应盎收债权及关联方熬之间的任何往来昂账款，不得提取啊坏账准备金：奥“矮关于财产损失税叭前扣除问题的批疤复邦”爱：耙除金融保险企业扒等国家规定允许颁从事信贷业务的敖企业外，其他企奥业直接借出的款佰项，由于债务人懊破产、关闭、死败亡等原因无法收坝回或逾期无法收叭回的，一律不得巴作为财产损失只板能

51、进行扣除；其拌他企业委托金融案保险企业等国家肮规定允许从事信稗贷业务的企业借胺出的款项，由于皑债务人破产、关爱闭、死亡等原因版无法收回或逾期败无法收回的，准矮予作为财产损失芭只能进行扣除。袄5、关联方之间蔼的往来账款不得伴确认为坏账：跋a、对于企业从拔关联方借款金额半超过其注册资本霸50%的，超过稗部分的利息支出阿不得扣除，也不败能资本化；袄b、对于集团母版公司从金融机构哎统一取得的贷款拜，在转贷给子公袄司使用的，如能瓣证明有关资金确搬系从金融机构取百得的贷款，可不柏作为关联方贷款版对待；啊c、严格意义上暗讲，属于同一法凹人的总、分机构拜是同一法人实体拜，不属于关联企般业的范畴，但是叭，如果总

52、、分机绊构符合现行内资拔企业所得税条例拜规定的独立纳税哀人条件，总、分班机构分别作为独八立纳税人的，总傲分机构之间发生把的借贷款理应受岸到拜“吧税傲”柏规定的限制；靶d、企业集团所叭属的财务公司负伴责集团内的财务哀管理，会计核算邦和资金调度事物肮，如果企业集团霸所属的财务公司盎名义对企业集团吧所属的其他企业瓣进行贷款，相关伴子公司申报扣除班贷款费用，也应爸适应胺“昂税凹”霸；捌e、金融保险企坝业1%；奥f、税法规定的坝坏账准备扣除限碍额=（期末应收邦账款余额氨佰期初应收账款余肮额）搬叭5矮癌本期实际发生的敖坏账+本期收回傲已核销的坏账靶本年度实际增提芭的坏账准备=期奥末应收账款余额捌埃企业实际

53、坏账提扒取比例白捌期初坏账准备皑账户余额本期安实际发生的坏账皑+本期收回已核凹销的坏账=期败末坏账准备余额版期初坏账准备斑余额。2技术开发费会 计盎管理费用拔版技术开发费税 务扳1、企业实际发氨生的技术开发费八，允许在缴纳企坝业所得税前扣除颁；板出自矮 中国最大的资碍料库下载背2、国有、集体疤工业企业及国有翱，集体企业控股傲并从事工业生产拔经营的股份制企盎业，联营企业发皑生的技术开发费吧比上年实际增长安10%（含10柏%）以上的，经凹税务机关审核批办准，允许再按技柏术开发费实际发哎生额的50%抵熬扣当年度的应纳芭税所得额；拜3、纳税人技术暗开发费比上年增矮长达到10%以氨上，其实际发生俺额的5

54、0%大于半企业当年应纳税巴所得额时，可准吧予抵扣其不超过啊应纳所得额的部坝分；超过部分，坝当年和以后年度颁均不再予以抵扣百。亏损企业发生敖的技术开发费可唉以据实扣除，但罢不实行增长达到哀一定比例抵扣应版纳税所得额的办百法；邦4、新研制的设傲备，10万以下摆；稗5、纳税人发生瓣的技术开发费，啊凡由国家财政和疤上级部门拨付的叭部分，不得在税半前扣除，也不得鞍计入技术开发费拜实际增长幅度的爸基数和计算抵扣笆应纳税所得额；疤6、工业类集团芭公司，可以集中败提取技术开发费艾，年终有余额的板，缴纳企业所得跋税。癌3拜总机构管理费会 计把企业总机构向下艾属单位提取的管懊理费直接冲减蔼“颁管理费用拔”罢科目，

55、下属机构鞍向总机构缴纳的凹管理费也通过肮“唉管理费用氨”霸科目核算。摆总收入拔搬2%=管理费税 务拌1、总机构提取袄管理费的方式有凹哪能几种?肮 氨傲按总收入的一定板比例；伴安按确定的合理数百额分摊到各企业耙；叭 跋败其他形式，如按扒资本金的数额按班一定比例提取等白。氨2、总机构提取唉管理费的比例是罢多少?奥按比例提取管理坝费的，原则上不熬能超过总收入的八2%。无论采取巴比例提取还是定盎额提取，都必须安实行总额控制。伴 拜3、总机构管理碍费的支出范围有稗何规定? 拔 绊总机构管理费的岸支出范围应严格蔼限定在总机构所靶发生的与其经营懊理有关的费用，扮其列支和扣除应澳按照税收法规、白财务制度规定的

56、扮标准执行，与经坝营管理无关的费哎用，如资本性支袄出、非工资奖励傲性支出，不得列胺支扣除。般4熬、总机构管理费熬是否包含技术开拜发费?败总机构管理费不办包括技术开发费霸。哎5矮、总机构管理费搬年终结余应如何熬处理?瓣税务机关应严格哎要求总机构按照扮收支平衡原则提巴取管理费。年终挨管理费有结余的盎，应按规定缴纳盎企业所得税。翱6傲、纳税人违规提碍取管理费的如何唉处理? 哎对纳税人有意弄暗虚作假骗取审批靶管理费，多提管巴理费以及未经批案准提取管理费的安，税务机关不予耙审批，税前不准捌扣除， 已审肮批的要撤销审批把，进行纳税调整绊，此外；还可根靶据中华人民共办和国税收征收管白理法等有关规哀定，予以处

57、罚。靶7伴、事业单位、社啊会团体、民办非鞍企业单位是否可矮以提取总机构管佰理费?板 事业单位、社斑会团体、民办非肮企业单位符合提般取总机构管理费肮条件的，可以按澳照国家税务总局拜总机构提取管挨理费税前扣除审般批办法(国税吧发1996盎177号)、哎国家税务总局关矮于，总机构提取邦管理费税前扣除挨审批办法的补充版通知(国税函爸19991案36号)的规定翱，报经税务机关巴批准， 向所癌属分支机构按一挨定比例或标准提罢取总机构管理费翱。所属单位未经啊批准上交的管理版费，不允许在税坝前扣除。其他上巴缴上级支出，不案得在税前扣除。啊按下列原则进行岸规定：盎挨房屋租赁费。商霸业房屋租赁应按白合同数额核定，

58、班租赁自有产权房稗屋的，按剔除投扒资收益后的差额碍核定；哀肮业务招待费：参佰照有关规定；颁熬社会性支出。一办般不得在总机构安管理费中支出，背由于历史原因而隘支出的学校经费爱，应剔除相关的办教育经费；拜暗会议费。一般不板得超过上年开支板水平，特殊情况氨下需增长的，应哀严格控制增长鞍8斑、总机构管理费暗不包括技术开发碍费爱需要注意的是，板总机构的管理费唉必须通过税务部爱门认定并批准方拔可在税前扣除。哀4业务招待费办：会 计啊“俺管理费用背叭业务招待费靶”税 务凹1、基数：收入安额的1500万拜为限；收入低于板1500万税率爸为5疤暗，收入高于15佰00万税率为3翱霸，累进税制。胺2、率：3罢百5芭

59、芭；翱3、收入基数=笆（主营业务收入挨商品折扣与折笆让）其他业务把收入伴4安、国家对代理进背出口业务代购代哀销收入列支业务啊招待费问题：按艾：代购代销收入爱矮2%=业务招待按费；柏5安、对外投资，代绊理等业务的企业埃，没有主营收入翱可按其所取得的扒各类收益氨啊2%（不超过）蔼的比例，在管理捌费用中据实列支疤必要的业务招待哀费；各类收益：把投资收益，期货熬收益，代购代销芭收入，其他业务耙收入等。芭6爸、金融保险企业吧依金融机构往来碍利息收入后的营把业收入。可操作点安1、业务招待费吧与会务费差异：拜会务费要提供的般资料：（会议的芭时间、地点、与芭会人员、内容）哀；按2、业务招待费靶与礼品的差异爸3

60、、业务招待费捌与差旅费的差异靶 4、颁业务招待费与办坝公费的差异般十三皑、营业费用的差版异分析爱营业费用与税法安的差异主要表现啊为广告费，业务挨宣传费，保险费扳等费用在会计上吧列支与税收上的叭“班扣除癌”坝标准不同。1、广告费会 计袄营业费用懊半广告费税 务捌1广告费列支伴范围：疤芭不超过销售收入疤2%；隘败不超过销售收入班8%：，食品（摆包括保健品，饮拜料），日化家电笆，通信，软件开暗发，集成电路，挨房地产开发，体肮育文化家具建材拜商城等。无限期拌向以后年度结转啊；把凹制药不超过销售敖收入25%般奥高科技，风险投耙资企业广告费据巴实扣除；绊从事软件，集成板，高新技术，互傲联网站等5个纳笆税年