企业所得税核定征收办税指南

1、般企业所得税核定绊征收唉办税指南版一、企业所得税拔核定征收的方法凹目前我市国税征盎管的核定征收企伴业原则采用定率板征收方法。其中绊定率征收包括按敖收入定率征收和敖按成本定率征收板。昂二、霸实行核定征收方伴式的企业范围伴除规定不得实行把核定征收的企业敖类别外，凡具有拔下列情形之一的耙企业，可实行核挨定征收方式征收叭企业所得税：罢（一）摆依照法律、行政案法规的规定可以般不设置账簿的；暗（二）扒依照法律、行政安法规的规定应当搬设置但未设置账叭薄的；懊（三）阿擅自销毁账簿或拌者拒不提供纳税暗资料的；阿（四）扮虽设置账簿，但颁账目混乱或者成皑本资料、收入凭氨证、费用凭证残版缺不全，难以查搬账的；胺（五）

2、搬发生纳税义务，暗未按照规定的期背限办理纳税申报伴，经税务机关责邦令限期申报，逾稗期仍不申报的；拌（六）安申报的计税依据懊明显偏低，又无氨正当理由的。背三、哎不得实行核定征澳收方式的企业范百围把（一）叭享受中华人民氨共和国企业所得拌税法及其实施懊条例和国务院规唉定的一项或几项霸企业所得税优惠翱政策的企业（不败包括仅享受中八华人民共和国企板业所得税法第鞍二十六条规定免碍税收入优惠政策岸的企业）；八（二）扳汇总纳税企业；芭（三）摆上市公司；隘（四）凹金融企业：包括埃银行、信用社、挨小额贷款公司、啊保险公司、证券八公司、期货公司白、信托投资公司傲、金融资产管理摆公司、融资租赁熬公司、担保公司颁、财务

3、公司、典矮当公司等金融企靶业；敖（五）疤社会中介机构：般包括会计、审计盎、资产评估、税袄务、房地产估价暗、土地估价、工敖程造价、律师、背价格鉴证、公证拌机构、基层法律哎服务机构、专利靶代理、商标代理搬以及其他经济鉴熬证类的社会中介拔机构；靶（六）稗以投资为主要经靶营业务的企业；隘（七）白从事房地产开发靶的企业；败（八）啊除经营建筑、饮隘食、及砂、土、稗石、混凝土的企懊业外，其他上年扮度企业所得税应矮税收入超过30伴00万元以上（般含3000万元按）的企业；般（九）盎上年度企业的利暗润率高于行业应百税所得率规定幅把度最高标准的企盎业；佰（十）凹外资企业除饮食癌企业以及从事跨摆境运输业务、境坝外来

4、料加工等业稗务的企业外原则啊上不实行核定征白收方式；哀（十一）哎其他不符合核定爱征收条件的企业笆。笆澳四、傲企业所得税核定拜征收方法的确定叭（一）艾对不符合查账征澳收条件的企业，哎主管税务机关可扳通过电子文书等跋形式向其发放皑企业所得税核定败征收鉴定表，阿并短信通知企业案。企业应在接到蔼短信通知的10百个工作日内哎登录广州市国家吧税务局网上办税敖大厅（网址：h搬ttp:/w蔼ww.1236耙6.gov.c百n）进行在线填白报。具体操作见芭附件企业所得摆税核定征收鉴定瓣表爱网上填报凹操作指引翱企业未在规定期靶限内填报的，主昂管税务机关视同疤企业已经报送。岸税务机关将根据扮企业填报的信息凹和掌握的

5、实际情俺况按规定对企业皑所得税核定征收摆方法和应税所得暗率进行鉴定，并熬将鉴定结果通过靶电子税务通知书隘告知企业。碍（二）案应税所得率的确背定方法昂1企业适用的埃应税所得率由税版务机关根据企业袄的具体情况，以搬及区域经济发展爸情况，在税法规般定的幅度标准内败进行确定。（应伴税所得率幅度标笆准见下表）搬应税所得率幅度罢标准盎行唉暗板 业笆应税所得率（%扮）哀农、林、牧、渔斑业扒3-10傲制造业靶5-15奥批发和零售贸易熬业昂4-15哎交通运输业百7岸-15阿建筑业霸8-20鞍饮食业埃8-25扳娱乐业坝15-30拌其他行业捌10-30盎2哀岸企业经营多业的俺，无论其经营项斑目是否单独核算摆，均根据

6、其主营案项目确定适用的把应税所得率。傲3绊拔主营项目应为企懊业所有经营项目爱中，收入总额或碍成本（费用）支蔼出额或者耗用原百材料、燃料、动翱力数量所占比重敖最大的项目。案五、皑定率征收企业的熬所得税税款计算笆企业根据税务机拔关鉴定的行业应拜税所得率，在纳柏税年度内根据收熬入总额或成本费绊用支出的实际发稗生额，按以下方吧法计算各期企业霸所得税预缴额和袄年度应纳所得税笆额，并按规定向八税务机关进行申罢报纳税。八预缴所得税额的搬计算及年度应纳邦所得税额的计算岸：斑（一）办应纳所得税额=拌应纳税所得额癌熬适用税率熬（二）叭应纳税所得额=爸应税收入额耙鞍应税所得率矮笆或：应纳税所得拔额=成本（费用办）支

7、出额/（1把-应税所得率）拌扳应税所得率翱（三）鞍应税收入额=收败入总额-不征税半收入-免税收入熬（四）肮收入总额=货币拜性收入+非货币拔性收入疤六办、白定率征收企业所背得税的申报规定昂实行定率征收企袄业须按月或按季版预缴企业所得税盎、年终进行企业隘所得税汇算清缴岸。预缴和年终申挨报可采取网上申懊报、电话申报和败携带纸质申报表芭到主管税务机关拌办税大厅申报等坝方式。邦具体申报方法如拜下：（一）预缴申报班企业应在月份或跋季度终了后15靶天内，依照核定盎的应税所得率计班算纳税期间实际艾应缴纳的税额，耙进行预缴申报。安按实际数额预缴昂有困难的，经主背管税务机关同意背，可按上一年度搬应纳税额的1/哀1

8、2或1/4预芭缴，或者按经主艾管税务机关认可傲的其他方法预缴啊。哀（二）按年度申报及汇算澳清缴板企业应在年度终敖了后5个月内，唉根据企业的实际鞍应税收入，依照翱核定的应税所得爸率如实填报企业拔所得税纳税申报捌表，到主管税务唉机关办税大厅办伴理企业所得税的靶年度纳税申报及挨汇算清缴。矮企业办理年度纳把税申报时，应报笆送中华人民共安和国企业所得税扮年度纳税申报表拜（B类）主表靶及其附表税收耙优惠明细表。拔七、企业所得税坝定率征收企业应疤注意的事项办（一）唉核定征收方式的佰鉴定是税务机关拔根据企业报送有瓣关经营信息进行按确定，企业应对胺报送的经营信息矮的真实性、准确俺性负法律责任。按（二）班企业的生

9、产经营把范围、主营业务矮发生重大变化，叭或者企业年度实背际利润率达到或哀超过核定应税所扒得率20的，傲应在发生变化的半十五个工作日内爸向税务机关报送哀专项书面报告。盎（三）鞍企业未按规定如瓣实、准确、及时爸向主管税务机关阿报告有关生产经袄营、收入、成本八费用支出等有关癌信息及变化情况般，造成核定偏离胺企业实际的，主熬管税务机关有权柏重新鉴定所属年拔度的征收方式、鞍应税所得率或应吧纳税额，并按新败的鉴定结果计缴板企业应缴税款。瓣（四）啊企业违反癌国家税务总局笆关于印发企业艾所得税核定征收傲办法（试行）凹的通知（国税罢发2008办30号）斑办法规定的行为袄，按照中华人背民共和国税收征芭收管理法及其

10、班实施细则的有关败规定处理。八、咨询途径邦纳税人需进一步蔼了解或咨询有关斑企业所得税核定熬征收事项的，请版致电纳税服务热凹线12366或挨登录广州市国家拜税务局网站（h翱ttp:/w熬ww.1236昂6.gov.c般n）查询。班艾搬翱八矮捌附件暗：凹企业所得税核班定征收鉴定表翱网上填报碍操作指引登录傲（1）拌纳税人访问唉广州扒市蔼国税局门户网站把（www.12半366.gov摆.cn背），点击首页左跋上角绊“蔼网上办税大厅搬”搬的胺“氨点击进入哀”瓣按钮袄，进入后案在2奥号办税窗口疤中输入用户名、肮密码及验证码白（巴用户名和初始密把码均为纳税人识癌别号摆）败，即可俺登案录安广州市国家税务八局网

11、上办税大厅巴，绊如下图所示。板（2）点左边菜翱单的埃“艾涉税事项受理（拔资料报送）矮”吧进入事项受理业鞍务流程。核定类报送流程靶（1）选择事项吧类别下拉框中的柏核定类，点击下邦一步进入报送数笆据填写页面。哎（2）数据填写暗完毕后点击版“背提交按钮板”熬。柏（3）系统提示暗保存成功，则提傲交操作完成，点败击确定按钮进入碍报送结果查询页隘面。结果查询及操作袄（1）从左边菜把单栏点击唉“扒涉税事项受理报扒送查询斑”埃进入报送结果查俺询页面。扮（2）在查询页爱面可选择不同的半查询条件对报送凹结果进行过滤，岸纳税人可以对某稗一报送信息进行安查看详情、修改矮、删除等操作。百阿查询：点击报送俺记录俺“耙操作唉”凹栏的袄“哀查询暗”艾按钮会出现本次案报送的详细数据半页面。哀伴修改：点击报送埃记录翱“靶操作啊”拌栏的板“板修改癌”澳按钮进入报送数暗据修改页面。案修改成功后，点版击