企业如何进行纳税筹划(doc 36)

1、佰背企业如何进行纳版税筹划课程提纲扒敖通过本课程，您般能学到什么？唉伴第一讲巴 拌纳税筹划基本知扳识1引言吧2纳税筹划的肮概念捌3纳税筹划的澳基本特点拜4纳税筹划与笆其他少缴税款行八为的区别稗第二讲瓣 瓣纳税筹划的条件肮与主要方法澳1纳税筹划的八条件瓣2纳税筹划的捌主要方法白第三讲按 敖企业日常成本管拜理与纳税筹划氨1采购发票与矮纳税筹划跋2限制性费用稗的处理碍3福利化与节巴税效应坝4资产处理方凹法与纳税筹划叭第四讲罢 靶企业采购、销售熬与纳税筹划（上霸）芭1如何选择供摆货单位背2固定资产采板购、销售与纳税板筹划氨3销售收入时巴间的确认与利用扒4签订销售合白同的节税技巧澳第五讲皑 霸企业采购、

2、销售熬与纳税筹划（下疤）懊1混合销售收敖入与兼营销售收案入的区别与运用芭2促销方式的摆选择板3销售分支机罢构性质的选择颁4销售价格的斑确定昂第六讲版 瓣企业利润分配与八纳税筹划癌1经营所得如版何向资本利润转鞍化盎2推迟获利年瓣度搬3用好弥补以胺前年度亏损的所岸得税政策哎4保留在低税把地区投资的利润背不分配埃5私营企业税班后计提生产发展拜基金霸6直接再投资坝退税和追加投资啊退税的选择柏第七讲捌 瓣企业设立与纳税袄筹划岸1企业性质的哎选择霸2投资方向的安选择背3注册地点的矮选择盎第八讲靶 瓣企业合并分立与坝纳税筹划蔼1企业合并与瓣纳税筹划阿2企业分立与按纳税筹划翱3企业股权重班组与纳税筹划搬第九讲

3、熬 埃企业筹资、投资耙与纳税筹划肮1不同筹资方坝式的选择熬2租赁与纳税败筹划罢3固定资产投办资与纳税筹划颁4资本结构与耙纳税筹划矮5对外投资资氨产评估与纳税筹碍划艾第十讲耙 袄房地产开发企业背的纳税筹划岸1房地产企业扮的主要税收优惠把政策霸2房地产企业岸主要经营活动的氨纳税筹划霸第十一讲矮 岸外商投资企业与翱外国企业的纳税扮筹划氨1外资企业的啊主要税收优惠政巴策埃2外资企业投按资的纳税筹划罢3外资企业生疤产经营的纳税筹敖划笆4外资企业利败用税收优惠的纳唉税筹划敖第十二讲芭 白高新技术企业的般纳税筹划袄1高新技术企拜业的主要税收优稗惠政策百2高新技术企瓣业主要经营活动鞍的纳税筹划鞍第版1讲 纳税

4、筹把划基本知识【本讲重点】凹企业纳税筹划的扒背景及发展纳税筹划的概念癌纳税筹划的基本扳特点伴纳税筹划与其它佰税务行为的法律爱区别唉西方法制国家把背纳税视为人的一蔼生不能逃避的事板情之一，由此可拌见纳税的重要性佰。而企业如何进跋行纳税筹划，对哎很多纳税人来讲哀却是陌生的话题翱，但对许多企业巴来说，纳税筹划佰又是很重要的问澳题。纳税筹划作拜为一个新鲜事物爱，在我们国家的拌开展是比较晚的霸。那么，究竟什耙么是纳税筹划？癌纳税筹划有什么肮意义呢？本讲将按对这一问题进行扒探讨。瓣企业纳税筹划的鞍背景及发展矮1.企业忽视纳半税筹划的原因八目前，我国的不爸少企业并不太重拜视纳税筹划，主阿要是因为：奥长期的计

5、划经安济体制造成了民板众纳税观念淡薄矮。我国已经历了佰几十年的计划经敖济体制，在计划熬经济体制时期，跋国家不重视税收埃杠杆作用。这给扳民众造成纳税不昂重要、纳税筹划扒更没有必要的观澳念。拜我国企业纳税懊人的纳税观念一癌直比较淡薄。因扒此，也相应地影哎响到企业纳税人邦对纳税筹划的认扒识起点不高。叭我国税务机关碍的征税手段比较翱落后。企业可以挨轻而易举地就能傲通过偷税漏税的瓣手段来获得特殊耙收益，因此企业案自然地根本没必鞍要研究纳税筹划哀的问题。摆我国建立市场经爱济体制以来，企熬业对纳税问题有氨了进一步的认识芭，基于“君子爱哎财，取之有道”巴的准则，企业相俺应地也开始研究按纳税筹划的问题背。因此，

6、从我国俺内外部环境来讲叭，现在是比较重艾视纳税筹划问题耙的时期。稗2.纳税筹划越按来越受到重视办目前，重视纳税百筹划的主要原因坝有：暗我国的市场主澳体逐步成熟。因伴为纳税已成为企盎业的一项重要成拌本支出，企业开坝始关心成本约束扮问题。扒企业认为税收鞍负担偏重。我国百是流转税和所得摆税并存的国家，叭企业在交完流转按税以后，还要缴鞍纳大量的所得税背。因此，企业非八常关心如何节约耙税收支出，以减拌轻自己的经济负白担，提高企业的隘经济效益。艾熬我国的纳税观念巴与以前相比有了埃较大的提高。企百业开始关心如何疤学习税法和利用绊税法，最后自觉哎地把税法的要求瓣贯彻到企业的各搬项经营活动中去摆。纳税筹划的概念

7、盎1.纳税筹划的拜概念稗由于纳税筹划是跋一个比较新的概班念，目前对纳税摆筹划的定义并不颁统一，但是其内岸涵是基本一致的懊：笆纳税筹划是指纳俺税人为达到减轻伴税收负担和实现爱税收零风险的目安的，在税法所允伴许的范围内，对奥企业的经营、投霸资、理财、组织八、交易等各项活哎动进行事先安排佰的过程。安分析上述概念，安可以看出纳税筹澳划有以下两个特哎点：敖明确表示了纳敖税筹划的目的。颁纳税筹划是为了柏同时达到两个目哀的：傲减轻税收负担和矮实现税收零风险伴。如果企业开展稗纳税筹划活动后翱，没有减轻税收瓣负担，那么其纳巴税筹划是失败的氨；但是，如果企颁业在减轻税收负败担的同时，税收昂风险却大幅度提把升，其纳

8、税筹划俺活动同样不能成佰功。昂体现了纳税筹皑划的手段。纳税般筹划需要企业在盎税法所允许的范癌围内，通过对经八营、投资、理财盎、组织、交易等挨各项活动进行事耙先的合理安排。胺很显然，纳税筹岸划是企业的一个罢最基本的经济行败为。氨2.纳税筹划的蔼意义板纳税筹划究竟能碍给企业带来什么鞍效益呢？肮从纳税筹划的概俺念中可以看出：奥短期内，企业进班行纳税筹划的目巴的是通过对经营捌活动的安排，减埃少交税，节约成伴本支出，以提高把企业的经济效益澳；从长期来看，八企业自觉地把税按法的各种要求贯霸彻到其各项经营百活动之中，使得拔企业的纳税观念扮、守法意识都得安到强化。因此，懊无论从长期还是吧从短期来看，企挨业进行

9、纳税筹划安都是很有意义的澳。【自检】凹如果哀2002年某企八业交税1，00罢0万元，纳税筹捌划以后缴纳80胺0万元，你认为蔼这一定能说明该氨企业的纳税筹划埃是成功的吗？翱挨_安_俺_熬_伴_芭_伴_俺_佰_胺_爱_俺_版_拔_胺_爸_盎_挨_翱_扳_鞍_矮_耙_摆_翱_霸_坝_败见参考答案碍11埃3.减轻税收负俺担的含义吧减轻税收负担包肮括耙3层含义：绝对减少税负邦绝对减少税负表隘现为税收负担额埃的直接减少。例拜如，企业去年交盎税俺1，000万元罢，今年纳税筹划啊以后交税800艾万元，其直接减八少税负就是20案0万元。相对减少税负八相对减少税负需百要把纳税额与企盎业的各项经营业胺绩挂钩。例如，

10、叭如果某企业今年敖的销售额比去年柏有了相当大的提懊高，在这种情况暗下，绝对数的减扒少并不能完全反俺映纳税筹划的效袄果。所以，通常疤以税收负担率来伴衡量是否相对减凹少了税负。胺税收负担率，是搬指宏观的税收负暗担率。转化宏观斑税收负担率，使艾企业利用税收负把担率来分析税收鞍负担问题，具有稗实际意义。计算败方法是用企业当吧年应纳各项税款拜的总额（不包括扳个人所得税）除拌以企业当年实现般的各项销售收入碍与各项营业收入懊之和，再乘以百柏分之百，就得出耙了企业的税收负昂担率。企业可以傲用这个指标计算把企业总体的税收爱负担率状况；可哀以连续计算几年凹的税收负担率；岸也可以用当年的稗税收负担率指标熬与其它同行

11、业或柏国家宏观的税收阿负担率指标进行碍比较，就能清楚案地看出企业的最唉佳理想纳税水平颁的高低。摆在遵守税法的前翱提下，税收负担埃率高并不代表企坝业纳税出现异常昂。在绝大部分的艾情况下，企业税哎收负担率高是企岸业销售业绩增长艾带来的；换一个邦角度讲，税收负胺担率高也说明企爱业的纳税筹划活版动没有开展或者捌开展得没有效果岸，因此企业需要翱进行很好的纳税矮筹划。【案例】捌如果耙2002年某一拜家企业纳税是1叭，000万元，俺其销售额是1亿傲元；2003年稗它的销售额增长肮到2亿元，经过阿纳税筹划以后，耙企业的各项税收版共1，500万隘元，那么该纳税般筹划有没有效果班呢？芭如果从绝对数上白理解，企业办

12、2002年上交敖1，000万元叭，2003年上傲交1，500万坝元，税收绝对值傲增加，但这其中背存在相对负担减傲轻的客观事实。俺如果2002年碍企业销售额为1矮亿元，上交税收奥1，000万元敖，那么企业的税柏收负担率是10巴%；2003年拜销售额1亿元，颁上交税收750板万元，企业的税岸收负担率是7.扳5%。这样，税艾收负担率从10哎%下降到7.5阿%，属于税收负扒担相对减轻，企版业所进行的纳税岸筹划也是有效果皑的。延缓纳税傲在长期的计划经靶济条件下，企业芭一般不在乎延缓颁纳税，认为通过埃一切方法，把年肮初应交的部分税拔收推迟到年末交邦，并不能起到节跋税的效果。这种昂观点并不正确，啊因为把年初

13、的税碍款合法地推迟到澳年末交之后，企版业就取得了把这绊笔税款作为资金斑使用一年的价值吧，从这个意义上安来说，纳税筹划稗也取得了很好的半效果。【自检】敖经过纳税筹划后芭，企业皑2003年缴纳罢的税额仍比20邦02年多，这是芭不是意味着企业坝的纳税筹划没有爸意义？企业把年扒初应缴纳的税款氨推迟到年末来缴八纳，缴纳税额没凹有变化，这说明癌延缓纳税没有意邦义吗？碍绊_邦_扒_佰_拜_暗_耙_皑_盎_敖_拌_霸_翱_昂_扳_啊_扳_拌_俺_胺_肮_案_白_懊_般_扒_胺_隘见参考答案邦12俺5.涉税零风险凹的含义袄减轻税收负担是氨纳税筹划的第一按个目的，纳税筹耙划的第二个目的蔼是税收零风险。盎税收零风险

14、指税哀务稽查无任何问肮题。我国企业对般税法的理解不到捌位，普遍存在着熬税收风险问题，耙纳税筹划需要把隘规避税收风险、矮实现税收零风险啊纳入进来。企业伴在接受税务稽查颁时，会面临着三柏种不同性质的稽靶查：日常稽查暗目前我国的税收澳征管体制是征、芭管、查相分离，办日常稽查是指稽半查部门主要负责罢的对管辖区域内扒企业日常情况进版行的检查，要求爱被检查的公司数摆量一般不得低于败一定比例。专项稽查癌专项稽查是指根跋据上级税务部门翱的部署，对某个柏行业、某个地区罢、某个产品、某搬项减免税政策进斑行全面的清理检啊查。举报稽查伴任何单位和个人哎根据征管法的规按定，都可以举报柏纳税人偷税漏税捌的行为。税务机敖关

15、在接到举报以叭后，采取一些措氨施对纳税人进行挨检查，这种检查背叫做举报稽查。半涉税零风险是指吧企业受到稽查以跋后，税务机关做颁出无任何问题的扮结论书。税收风伴险为零也是纳税澳筹划的目的之一扳。败纳税筹划的基本佰特点1.合法性啊合法性是指纳税耙筹划不仅符合税埃法的规定，还应版符合政府的政策傲导向。纳税筹划斑的合法性，是纳袄税筹划区别于其搬它税务行为的一安个最典型的特点疤。这具体表现在胺企业采用的各种皑纳税筹划方法以氨及纳税筹划实施暗的效果和采用的皑手段都应当符合罢税法的规定，应绊当符合税收政策熬调控的目标。有盎一些方法可能跟背税收政策调控的罢目标不一致，但袄企业可以从自身按的行为出发，在霸不违反

16、税法的情澳况下，采用一些疤避税行为。2.超前性绊超前性是指经营凹或投资者在从事矮经营活动或投资胺活动之前，就把挨税收作为影响最巴终成果的一个重班要因素来设计和百安排。也就是说隘，企业对各项经佰营和投资等活动暗的安排事先有一哀个符合税法的准版确计划，而不是敖等到企业的各项扒经营活动已经完柏成，税务稽查部皑门进行稽查后让办企业补交税款时袄，再想办法进行八筹划。因此，一巴定要让企业把税扳收因素提前放在坝企业的各项经营败决策活动中去考碍虑，实际上，也安是把税收观念自半觉地落实到企业癌的各项经营决策盎活动中。3.目的性扮纳税筹划的目的昂，就是要减轻税翱收负担，同时也把要使企业的各项把税收风险降为零拔，追

17、求税收利益艾的最大化。4.专业性肮纳税筹划的开展耙，并不是某一家扳企业、某一人员扮凭借自己的主观稗愿望就可以实施斑的一项计划，而八是一门集会计、奥税法、财务管理伴、企业管理等各蔼方面知识于一体矮的综合性学科，跋专业性很强。一扮般来讲，在国外巴，纳税筹划都是霸由会计师、律师奥或税务师来完成澳的；在我国，随拌着中介机构的建搬立和完善，它们碍也将承担大量纳袄税筹划的业务。胺那么企业应当采半取何种渠道进行绊纳税筹划呢？如埃果企业经营规模拔比较小，企业可白以把纳税筹划方巴案的设计交给中百介机构来完成；般如果规模再大一稗点儿，考虑到自靶身发展的要求，八可以在财务部下懊面或与财务部并阿列设立一个税务碍部，专

18、门负责纳澳税筹划。从目前爸来讲，企业最好俺还是委托中介机唉构完成这个筹划拜，这是与我国实胺际情况相吻合的凹。因为我国在税岸收政策的传递渠百道和传递速度方办面，还不能满足跋纳税人进行纳税翱筹划的要求，也柏许企业得到的税凹收政策是一个过稗时的政策，而实绊际政策已经做了傲调整。若不及时板地了解这种政策案的变化，盲目采耙用纳税筹划，可板能会触犯税法，隘这就不是筹划而熬可能是偷税。俺纳税筹划与其它疤税务行为的法律碍区别隘纳税筹划的目的班之一是要减轻税昂收负担，而偷税颁、漏税、抗税、靶骗税、欠税也都百可以减轻税收负摆担，但它们之间白是有合法还是违唉法犯罪的严格区疤别的，企业只有哎分清楚这其中的靶差异，才能

19、更好懊地进行纳税筹划笆，达到减轻税收搬负担的目标。而芭这其中涉及到的昂是手段和目的之佰间的关系，手段奥合法与否，是评按判能否少交税款癌的一个重要依据靶。1.偷税摆偷税是指纳税人氨采取伪造、变造拔、隐匿、擅自销坝毁账簿和记账凭般证，在账簿上多安列支出或不列、矮少列收入，从而哎达到少交或者不昂交税款的目的。败从概念中可以看瓣出，偷税的手段啊主要是不列或者白少列收入，对费艾用成本采用加大耙虚填的手段，故半意少交税款。胺而纳税筹划是在把税法允许的合法碍范围内，采取一傲系列手段，对这奥些活动进行事先安的安排。我国对案偷税行为的打击爸力度是非常大的安，凡是企业偷税俺额达到盎1万元以上，并吧且占当期应纳税艾

20、的10%以上，吧根据刑法的规定蔼都构成了偷税罪傲，要受到刑法的暗处罚。因此企业斑一定要把偷税和哀纳税筹划这两个癌概念严格地区别胺开来。2.漏税笆漏税主要特指纳蔼税人在无意识的懊情况下，少交或百者不交税款的一般种行为。那么，捌如何界定无意识熬呢？它包含纳税鞍人对政策理解模唉糊不清或由于计笆算错误等原因所肮导致的少交税款挨。靶但是，现在各地叭税务稽查部门在八遇到漏税案件时耙，往往会认定为吧偷税。这是因为八刑法没有对漏税瓣做出具体的补充阿规定。如何避免按漏税？企业应当佰加强税法学习，昂减少对税收政策邦的误解。3.抗税扳抗税是以暴力或熬者威胁方法，拒癌绝缴纳税款的行吧为。跋抗税是绝对不可奥取的一种手段

21、，安也是缺乏基本法傲制观念的一种极背端错误的表现。4.骗税按骗税是一种特定百的行为，是指采安取弄虚作假和欺唉骗等手段，将本奥来没有发生的应爸税行为，虚构成坝发生的应税行为埃，将小额的应税哎行为伪造成大额百的应税行为，从疤而从国家骗取出班口退税款的一种俺少交税款的行为澳。叭我国对骗税的打霸击力度非常大。癌骗税不是某一个把单独的企业或机扒关就可以做得到袄的，这是一种集邦体犯罪行为。骗疤税与纳税筹划也敖有很大的区别。5.欠税霸欠税是指纳税人背超过税务机关核皑定的纳税期限而疤发生的拖欠税款瓣的行为。欠税最班终是要补交的。蔼欠税分为主观和办客观等两种欠税版：主观欠税是叭指企业有钱而不板交，这种情况主肮要

22、发生在一些大白的国有企业，它半们长期受计划经哀济体制的影响，笆认为国有企业是瓣政府的儿子，交柏不交税无所谓；氨客观欠税是指案企业想交税，但般是没钱交。挨欠税与缓交税款绊不同。现在，我爱国把主观欠税列把入违法犯罪行为背，要求客观欠税摆的企业应当主动班向主管税务机关扒申请缓交，但缓班交期限最长不得佰超过阿3个月。欠税主啊要表现为纳税人岸超过税务机关核阿定的纳税期而发板生的拖欠税款行班为，而且是最终熬也必须补交的行懊为。6.避税胺避税是指利用税百法的漏洞或空白稗，采取一定的手笆段少交税款的行颁为。目前，避税蔼与纳税筹划在很扳多场合下是有争背议的。伴避税与纳税筹划百之间的界限究竟罢在哪里呢？现在佰，有

23、一些专家认碍为，只要企业采阿取了不违法的手颁段少交税款，都拔可以叫做纳税筹啊划。但这也免显蔼得有些笼统。实版质上避税是指利芭用税法的漏洞、扮空白或者模糊之矮处采用相应的措唉施，少交税款的办行为。例如，国凹际间通常的避税摆手段就是转让定懊价，通过定价把扮利润转移到低税捌地区或免税地区胺，这就是典型的般避税行为。而纳熬税筹划则是指采邦用税法准许范围安内的某种方法或败者计划，在税法巴已经做出明文规熬定的前提下操作翱的；而避税却恰柏好相反，它是专俺门在税法没有明癌文规定的地方进把行操作。因此，皑避税和纳税筹划案也是有明显区别把的。癌表暗11 几白种减少税收支付蔼手段的比较哎减少税收矮支付的手段霸含义凹

24、合法与否蔼偷税版纳税人采取伪造败、变造、隐匿、扮擅自销毁账簿和把记账凭证，在账爸簿上多列支出或爱者不列、少列收颁入，造成少交或颁不交税款的行为敖。捌非法办漏税邦纳税人在无意识版的情况下发生的俺少交或漏缴税款俺的行为。伴非法，往往会认挨定为偷税。百抗税板以暴力、威胁方八法拒不缴纳税款办的极端错误的违瓣法行为。啊非法埃骗税班采取弄虚作假和袄欺骗手段，将本摆来没有发生的应笆税行为虚构成发芭生了应税行为，扳将小额的应税行绊为伪造成大额的安应税行为，从而吧从国库中骗取出懊口退税款的违法疤行为。办非法叭欠税罢纳税人超过税务扒机关核定的纳税安期限而发生的拖佰欠税款的行为，八分为主观欠税和阿客观欠税两种。啊非

25、法摆避税拜利用税法的漏洞暗或空白，采取必扒要的手段少交税柏款的行为。胺钻法律的空子矮纳税筹划皑纳税人为达到减按轻税收负担和实耙现涉税零风险目扳的而在税法所允般许的范围内，通叭过对经营、投资跋、理财、组织、袄交易等活动进行摆事先安排的过程傲。罢合法【自检】傲你的企业为了哎避税，曾经采取把过什么手段？是凹合法的吗？背在采取这些手把段时，你已经知哎道它们违法与否佰吗？凹为更好地、合耙法地进行纳税筹翱划，请写下你的扳计划。熬拔_凹_霸_百_办_安_霸_瓣_邦_凹_敖_矮_百_按_唉_摆_柏_班_傲_碍_百_啊_凹_啊_耙_爱_氨_【本讲小结】伴纳税筹划是纳税挨人为达到减轻税傲收负担和实现涉绊税零风险目

26、的而扒在税法所允许的啊范围内，通过对搬经营、投资、理爱财、组织、交易爸等活动进行事先俺经恰当安排的过隘程。减轻税收负爱担包括绝对和相矮对的减少税负以岸及延缓纳税。芭纳税筹划具有合板法、超前、目的扮、专业等搬4种特性的特点罢。纳税筹划与偷白税、漏税、抗税敖、骗税、欠税和班避税等6种非法绊行为具有根本性笆的区别。【心得体会】巴_俺_安_肮_伴_凹_爱_奥_挨_懊_拌_挨_捌_耙_氨_懊_唉_俺_疤_挨_皑_按_碍_瓣_袄_坝_柏_跋第扒2讲 纳税筹埃划的条件与主要霸方法【本讲重点】纳税筹划的条件岸纳税筹划的主要熬方法翱企业进行纳税筹拜划是为了同时达坝到两个目的：减扮轻税收负担和实爱现涉税零风险，拜

27、而且纳税筹划是皑合法的，具有超颁前性，这是企业班进行纳税筹划的颁主要原因。那么摆，是不是任何企岸业都可以很好地柏进行纳税筹划？扮企业可以采取哪搬些方法进行合法吧的纳税筹划？下班面就来研究纳税艾筹划的条件和主柏要方法。纳税筹划的条件罢实际上，纳税筹扒划的条件是指外叭部及企业自身的碍一些条件。目前白，尽管很多企业霸都希望少交税，唉但是有些企业却氨根本不具备条件巴来进行纳税筹划拜。那么，企业要版进行纳税筹划，暗究竟需要具备哪伴些条件呢？一般暗来说，如果企业癌具备下面几个条唉件，将会更方便安地开展纳税筹划隘活动。1企业规模较大坝规模较大的企业哎适合进行纳税筹鞍划。例如，企业氨集团下面有很多摆子公司、分

28、公司翱，企业通过各分败公司、子公司之熬间以及分公司、岸子公司与母公司啊之间的交易，更袄有利于开展纳税凹筹划；其分公司哀、子公司、母公罢司之间进行资产熬流动，分摊费用啊，而且一些合同八订单的转让都可皑以起到很好的纳八税筹划效果。稗对于一些规模比笆较小的企业，由柏于其纳税筹划的半空间相应比较小阿。所以，他们的巴重点一般应放在跋日常成本的管理疤、日常的采购和埃销售活动中。爱2.企业资产流碍动性强笆企业运营中，首半先要对各种投资蔼和经营等活动进澳行事先安排，这颁就必然要对资产癌、车间、设备进叭行安排，这些资澳产的安排既包括凹将资本从企业内搬部分离出去，也搬包括从外部购买袄进来。因此，资靶产流动性越强，

29、按企业对适应纳税吧筹划方案的要求伴就越灵活机变；阿反之，如果企业袄的资产流动性差颁，则不能很好地隘进行纳税筹划。般例如，某公司想爸在某地区设立一皑家子公司，却无俺法流动公司的设白备，那么这就势岸必会阻碍了纳税瓣筹划的开展。哎3.企业行为决笆策程序简化鞍企业行为决策程啊序的简化有利于敖进行纳税筹划，哎如果企业的行为胺决策程序比较复笆杂，即使企业在爸税收筹划方面提啊出了很好的方案唉，但最后的落实俺可能会在比较复鞍杂的行为决策程肮序中出现这样或艾那样料想不到的罢问题。案假设公司的行为笆决策程序比较复胺杂，比如纳税筹百划方案需要经财靶务经理、财务总爱监、负责财务的胺总经理、董事会百、上级主管部门百等进

30、行研究，每暗个部门对决策越鞍负责，最后纳税蔼筹划方案的落实昂就会越难。这种艾情况在国有企业碍尤其明显，即使蔼提出了很好的纳俺税筹划方案，由傲于各个部门的审扳批，最后会造成罢落实上的困难。柏对国有资产使用奥的受限，也就限柏制了企业进行纳扮税筹划；相反，疤在民营企业、外傲商投资企业、集肮体企业之中，由哀于决策程序少，坝纳税筹划决策的啊速度相应的也随俺之会比较快。按我国的税收政策巴基本上是随着经扒济环境的变化而版适时地进行调整懊的。企业如果不稗能及时地迅速抓吧住这些因税收政蔼策调整而带来的氨机遇，就很可能板会丧失掉纳税筹扒划的空间。因此懊，企业行为的决把策层越是简化，拌纳税筹划的效果扒就会也随之而越

31、哀好。【案例】扮前一段时间，我靶国对烟酒企业进挨行了消费政策的翱调整，调整的方翱向基本上是加大版消费者税负。通胺过分析政策，发阿现政府加大烟酒瓣企业的消费税负百已成定局，因为安中央已经在多种扳场合提出过加大搬对烟酒企业税收傲的征收力度并提靶高其税负水平。鞍根据这些政策，瓣在国有和民营的胺企业提出同样的坝纳税筹划方案，班结果实施效果截斑然不同。民营企瓣业在得到该信息隘后，很快地及时耙采取相应的措施矮，例如，清仓、隘减少库存（这是靶基于税收可能按扳量征收的原因）班，结果民营企业艾因在得知信息后斑所采取的相应措伴施非常迅速及时案，因此而得到了邦一笔额外的税收啊收益；但是在国扮有企业中的情况挨却恰好相

32、反，由拌于需要很多部门矮审批清仓，使得傲决策时间变长，懊没有取得税收收跋益。矮4.与企业长远坝发展目标一致拔该条件具体指企拔业采用的各种纳败税筹划方案以及斑实施的过程应尽百量与企业的长远疤发展目标相一致斑。企业的发展由氨各种因素来合力哀共同推动的，税柏收只是其中的一捌个因素，企业减爱轻纳税并不能等跋同于企业的长足胺发展，企业的发般展更取决于企业绊产品的知名度、颁产品的质量、市拜场营销、人力资坝源、企业管理等斑各个方面。所以昂企业采用的各种翱纳税筹划方案和板实施的具体过程佰，必须最大限度暗地促进企业发展爱的其它各种因素白都发挥更大的力肮量，以便协力地唉共同促进企业能唉及早地实现其长巴远发展目标。

33、【案例】癌前段时间，针对霸一些大的国有企安业长期亏欠国家把银行的债务问题昂，我国提出了债凹转股的方法。一哀些国有企业从纳疤税筹划的角度来按讲，并不欢迎这伴样的政策，因为版企业欠银行的债板务会产生利息，氨利息可以通过所唉得税的税前列支罢的。当债转股以碍后，就要税后列埃支这部分分红。鞍表傲21 纳税八筹划条件比较斑纳税筹划条件挨纳税筹划效果啊企业规模懊大吧好般小唉小纳税空间小阿资产流动性八好隘差阻碍实施纳税拌筹划隘差佰好挨行为决策程序氨简化案复杂延缓纳税筹背划实施般复杂办澳与企业长远发展暗目标爸相符合白好挨不符合班不好【自检】背通过对以上内容板的学习，想一想罢如果企业不具备芭以上四个条件，肮就不能

34、开展纳税昂筹划了吗？耙胺_班_胺_背_捌_澳_矮_笆_板_翱_耙_凹_敖_绊_癌_坝_柏_绊_翱_盎_按_把_扮_巴_靶_败_凹_摆见参考答案暗21背纳税筹划的主要柏方法傲纳税筹划的方法爸非常多，可以从跋不同的角度来总昂结出各种各样的笆方法。例如，纳哎税主要是根据收皑入指标和费用成哀本指标，通常的斑筹划方法就是分稗散收入法、转移凹收入法、针对费啊用采用费用分摊氨法或增加费用法氨。绊从大的方面来讲俺，纳税筹划的基肮本方法有以下五拌种。般1充分利用现办行税收优惠政策按充分利用国家现绊行的税收优惠政暗策进行纳税筹划按，是纳税筹划方吧法中最重要的一胺种。俺税收优惠政策般概述埃税收优惠政策指凹国家为鼓励

35、某些鞍产业、地区、产安品的发展，特别绊制订一些优惠条岸款以达到从税收俺方面对资源配置胺进行调控的目的案。企业进行纳税疤筹划必须以遵守巴国家税法为前提拔，如果企业运用把优惠政策得当，癌就会为企业带来奥可观的税收利益扒。由于我国的税邦收优惠政策比较瓣多，企业要利用巴税收优惠政策，疤就需要充分了解拌、掌握国家的优罢惠政策。半我国的税收优惠八政策涉及范围非翱常广泛，包括对佰产品的优惠、对绊地区的优惠、对柏行业的优惠和对柏人员的优惠等。颁从税收政策角度拜来讲，税收优惠案政策大体上可以碍分为以下两种：败税率低，税收绊优惠政策少。这碍样才能保证国家奥的税收总量保持颁不减少；翱税率高，税收把优惠政策较多。鞍这

36、种政策也能够捌确保国家税收总伴量的完成，但是柏存在着大量的税罢收支出。暗我国现在的税收佰政策大都属于第坝二种，税收税率版高，税收优惠政霸策多。企业不能阿改变税率高的法背律事实，但可以邦通过掌握税收优阿惠政策来自觉地安采用一些能最大背限度地减少企业案纳税负担的纳税袄筹划方法。哀税收优惠政策班举例疤我国规定，任何扳企业在吸纳下岗板人员方面都有新岸的优惠政策，其笆涉及的行业非常肮广泛。若企业属笆于服务性质，假暗设其吸纳的下岗蔼再就业人员的比板例达到公司员工柏比例的耙30%以上，且埃该企业是新办的安，那么企业就可熬以向主管税务机澳关申请要求免征斑企业3年所得税岸。办企业在更新设备柏时，在国产设备奥与进

37、口设备性能稗、质量差不多的绊情况下，企业应案尽量购买国产设笆备，因为国家有翱关于购买国产设败备免征企业所得办税的照顾，外资捌生产型企业如果柏购买国产设备，巴还可以享受退还熬征收税的优惠政拌策。靶企业在不同地区拜注册所享受的税凹收优惠政策也不翱同。企业在开发扳区、高新区、沿阿海经济特区或中矮西部地区注册，奥享受的优惠政策拔也各自不同。【自检】哀国家规定对新办摆的、独立核算的盎、从事商业、物吧资业和科技咨询般业的企业可以给把予叭12年的所得昂税的优惠政策。巴例如会计、税务吧和科技的咨询这奥些行业，国家一凹般给予免2年企鞍业所得税的优惠班政策；如果某企阿业是一家生产型熬企业，其生产的叭产品要销售给客

38、白户。那么该企业芭采用上述优惠政败策时，如何进行癌纳税筹划，请提蔼出你的方案。疤碍_啊_般_艾_癌_摆_拔_巴_柏_伴_阿_柏_案_氨_敖_拔_办_靶_笆_搬_颁_唉_笆_敖_俺_邦_半_疤见参考答案氨22懊2选择最优纳般税方案斑纳税筹划的第二傲个方法是在多种扒纳税方案中，选艾择最优的纳税方昂案。企业在开展案各项经营活动之办前，需要有很多邦的替代方案。经疤济学实际上是“搬选择”的概念，斑使得资源配置最埃合理，从而使投班入产出比最佳，隘纳税筹划遵循经俺济学的一些基本袄要求，不同的经办济活动安排对应扮不同的交税。在鞍这种情况下，企傲业应当尽量选择挨交税最少、收益板最大的方案。【案例】鞍如果民营企业

39、老爱板或董事个人想拜买股票，那么他白可以有两种选择耙：通过公司的佰账户把资金打到袄证券公司的营业阿部；以个人的办名义到证券公司八开户。在股票上皑涨、挣到钱的情碍况下，哪一种方百式给他带来的税把收收益最大？由斑于我国现在对个昂人买卖股票差价昂的所得，没有征按收个人所得税，罢所以，以个人的挨名义到证券公司鞍开户的方式所带芭来的税收收益最癌大；案如果以公司名义般买股票，投资的背收益就要补交相半应的所得税税款瓣，这样就加大了唉税负。若预计未埃来能够挣凹10万元的股票傲收益，那么就要版补交企业33%俺的所得税；相反板，个人买卖除了板缴纳一些佣金和吧印花税以外，就柏不用再缴纳其它巴任何税收。【案例】扒目前

40、，有很多生拜产企业实行促销碍，采取的方式很拌多。企业需要考稗虑到这些促销方扒式隐藏着税收问澳题。有的企业实巴行批量优惠，客阿户买的东西越多阿，企业就会给越把大的折扣，这个阿折扣与企业开票矮的金额和收钱的熬金额是吻合的，鞍这种情况下没有伴税收问题。换一皑种方式，同样给芭客户一定的折扣翱，但带来税收问艾题就会不一样。凹如果客户批量购坝买以后，企业不岸变产品价格，折半扣是以送礼品的埃形式给客户，这摆种方式下，对于板促销企业来讲，袄税负可能要加大瓣；如果企业收的胺是全款，那么企背业增值税的“销澳项税”要做全部芭的反映，同时企罢业赠送给客户的唉礼品不能在所得奥税税前列支；如啊果企业的产品还板被视同消费处

41、理拌，这就加大了企艾业的税收负担。奥3充分利用税哎法及税收文件中挨的一些条款罢尽量利用税法以背及税收文件中的挨一些特定的条款案是纳税筹划的第捌三种方法。采用啊这种纳税筹划方办法要求企业对国半家的税收政策要板有充分的了解。【案例】艾某企业把母公司耙生产的产品移送般到外地的分公司斑，其账面上做了挨减少库存商品处氨理，而不是销售氨。如果国税部门爱稽查发现，其库安存商品减少是从伴一个机构移向了凹区外或者县外的皑另一个机构，那哎么应当视同为销跋售处理，补交增白值税，甚至还有版可能被罚款。企跋业面临这样的裁把定，是因为税务笆部门根据增值斑税暂行条例细则八的有关规定而唉做出决定。如果矮企业提供不出相昂应的文

42、件，就只摆有被迫接受裁定案，但是如果纳税哎筹划人员或者企罢业办税人员了解凹到国家还有一个把新的政策来补充邦这项规定，就可扳以依据规定办事扮。鞍1998年国家办税务总局有一个艾文件指明企业在靶向其分支机构移绊送货物时，如果皑由总机构开票，案并且由总机构收艾管，那么总机构叭向分支机构移送稗货物时，就不能矮被视同销售。这办里有两个关键点翱：半熬必须是由总机构暗开票；邦扳必须是由总机构懊向客户直接收款笆。如果这两点都柏具备，税务部门安的认定就需要服皑从1998年文拜件的要求。因此澳企业不但要了解败一些税收优惠政艾策，还要了解一叭些税收的具体政凹策。班4充分利用财埃务会计规定叭纳税筹划的第四扒个方法是指

43、企业半应当充分地利用暗财务会计的规定颁。如果财务会计芭规定与税法有冲隘突，根据法律的袄规定，财务会计哎规定应当服从税扒法的调整。那么班，利用财务会计矮规定有什么意义敖？如果税法做出芭规定，企业运作摆就要满足税法的翱要求；如果税法捌没有做出规定，稗税法就要自动地敖服从于会计的规办定。我国目前颁百布了新的会计制背度，这些新的会耙计制度如果没有霸与税法相冲突的坝，那么税务部门肮在检查企业纳税跋的情况下，如果坝找不到相应的财安务政策，就需要芭服从财务会计规白定。扳表邦22 财务吧规定与税务规定伴关系盎班财务会计规定肮有癌有爸税务翱规定胺有霸有依据税务规定疤有依据税务规定柏无把有依据税务规定案_啊_【案

44、例】绊企业对外捐赠产扮品，或赠送一些艾产品给客户或者拜本企业的职工，敖这就视同销售，百需要缴纳增值税哀。但是视同销售熬以后，就存在着扒缴纳所得税的账阿务处理应该怎么昂做的问题。目前半，我国对视同销熬售所得税的账务澳处理没有统一的斑规定，税法没有叭做统一规定，税艾收政策也没有做百统一规定，这时翱企业应该利用财芭务会计的规定，矮采用优先的方法芭。财务会计规定搬有两个方面：袄将企业视同销售鞍的产品按照市场啊价格调成产品销拌售收入，然后取稗得相应的成本；爱由于视同销售蔼没有收到相应的袄现金流，可以直拔接做库存商品的奥减少处理。这两般种账户处理方法氨一直是存在争论叭的，但并没有做伴统一的规定。这百时企业应当争取懊采用汇总方法，傲不做销售收入，胺而做转化相应的皑成本和减少相应俺的库存，这样就熬可以减轻所得税碍税负。5税负转嫁靶纳税筹划的第五