集团有限责任公司会计核算办法4章

1、 跋神华集团有限责安任公司会计扮核算办法靶第三部分澳佰财务报告扮第4章 财务情傲况说明书编制说懊明版财务情况说明书按是对企业一定会版计期间内生产经癌营、资金周转、八利润实现及分配暗等情况的综合性癌分析报告，是年佰度财务会计报告摆的重要组成部分柏。各单位对本年伴度的经营成果、耙财务状况和国有翱资本保值增值等吧情况进行认真总熬结，以财务指标挨和相关统计指标唉为主要依据，运伴用趋势分析、比翱率分析和因素分百析等方法进行横拌向、纵向的比较绊、评价和剖析，佰以反映企业在经搬营过程中的利弊拔得失、财务状况百及发展趋势，促翱进企业的经营管跋理和业务发展；绊同时便于财务会办计报告使用者了瓣解企业生产经营啊和财

2、务活动情况坝，考核评价其经吧营业绩。哎财务情况说明书啊的基本内容罢生产经营基本情芭况说明；傲利润实现、分配芭及企业亏损情况矮；扳资金增减和周转拌情况；佰国有资本保值增办值情况；预算执行情况；伴经营相对值指标邦评价；版经营的主要风险肮；袄对企业财务状况笆、经营成果和现八金流量有重大影凹响的其它事项；安针对本年度经营安管理中存在的问哀题，新年度拟采阿取的改进管理和矮提高经营业绩的翱具体措施，以及埃业务发展计划。扒财务情况说明书俺的基本表述形式扒财务情况说明书瓣以文字说明为主捌，并可利用各种隘图表进行分析和矮说明。扮财务情况说明书哀特殊问题奥神华集团公司财搬务情况说明书应摆对煤炭生产和运爱销、电力、

3、铁路罢、港口和其它行疤业进行分析。子靶公司及其所属公绊司如涉及多种行拔业，财务情况说半明书应对主要行按业的经营状况和瓣财务状况进行分霸析和说明。熬月度财务情况说挨明书应简要对公版司经营、财务状叭况主要方面进行安分析；季度、半扒年和年度财务报跋告应按照上述基背本内容的要求，拌进行详细的分析安和说明。拌财务情况说明书澳的编写要求瓣生产经营基本情安况说明叭主要说明当期、伴累计主要业务（凹产品）的工作量跋/稗销售量、价格、唉销售收入、成本搬/跋费用、利润总额案、还本付息额、奥税金、资本性支俺出、现金净流量奥、企业贡献总额扳情况，与预算、扒上年同期比较，班分析差异形成的扒主要原因并提出霸改善的建议等内稗

4、容。具体包括：巴企业主营业务范靶围和附属其它业阿务，纳入年度会跋计决算报表合并岸范围内企业从事澳业务的行业分布扮情况；未纳入合隘并的应明确说明安原因；企业从业暗人员、职工数量搬和专业素质的情傲况。罢本年度生产经营背情况，包括主要柏产品的产量、销捌售量（出口额、背进口额）及同比啊增减量，在所处邦行业中的地位，俺如按销售额排列敖的名次；经营环隘境变化对企业生扮产销售（经营）扳的影响；营业范埃围的调整情况；凹新产品、新技术埃、新工艺开发及斑投入情况。案对企业业务有影百响的知识产权的艾有关情况。叭开发、在建项目半的预期进度及工芭程竣工决算情况柏。靶经营中出现的问捌题与困难，以及疤需要披露的其它罢业务情

5、况与事项傲等。安利润实现、分配敖及企业亏损情况办主要说明公司当埃期、累计主营业芭务利润的完成情巴况，并与预算及叭上年同期比较分板析差异原因。具耙体包括以下方面袄：按 扮主营业务收入的扒同比增减额及其佰主要影响因素，岸包括销售量、销搬售价格、销售结懊构变动和新产品岸销售，以及影响疤销售量的滞销产爱品种类、库存数白量等。颁成本费用变动的皑主要因素，包括拌原材料费用、动摆力费用、工资性板支出、借款利率矮调整对利润增减稗的影响。敖其它业务收入、靶支出的增减变化摆，若其收入占主阿营业务收入啊10跋%奥（含胺10%敖）以上的，则应半按类别披露有关笆数据。唉同比影响其它收爸益的主要事项，拌包括投资收益，八特

6、别是长期投资靶损失及原因；补拜贴收入各款项来癌源、金额，以及鞍扣除补贴收入的懊利润情况；影响氨营业外收支的主把要事项、金额。利润分配情况。埃利润表中的项目霸，如两个期间的拜数据变动幅度达摆30%罢（含熬30%皑）以上的，且占拔报告期利润总额柏10%邦（含班10%袄）以上的，应明跋确说明原因。拔税负调整对净利暗润的影响，包括罢有关税种和税率罢调整、税收优惠笆政策。矮会计政策变更的拌原因及其对利润安总额的影响数额柏，会计估计变更暗对利润总额的影疤响数额。鞍亏损企业户数、熬亏损额及其同比蔼增减额，按以下皑主要原因进行分阿析：企业改组改跋制、产品滞销、芭成本费用加大、胺管理不善等。芭资金增减和周转爱情

7、况巴各项资产所占比般重，应收账款、坝其它应收款、存瓣货、长期投资等敖变化是否正常，伴增减原因；长期奥投资占所有者权版益的比率及同比懊增减情况、原因捌，购买和处置子绊公司及其它营业凹单位的情况。岸不良资产情况，唉包括待处理财产背损溢主要内容及按处理情况，潜亏柏挂账（含政策性罢原因挂账和历史叭潜亏挂账）内容熬及原因，按账龄敖分析三年以上的奥应收账款、其它敖应收款未收回原办因及坏账处理办凹法，长期积压商皑品物资、不良长懊期投资产生的原爸因及影响；不良袄资产比率。暗流动负债与长期胺负债的比重，长凹期借款、短期借盎款、应付账款、蔼其它应付款同比柏增减金额及原因搬；企业偿还债务隘的能力和财务风柏险状况；三

8、年以爱上的应付账款和拔其它应付款金额捌、主要债权人及拔未付原因；逾期凹借款本金和未付疤利息情况。跋企业从事证券买拌卖、期货交易、哎房地产开发等业摆务占用资金和效胺益情况。奥企业债务重组事稗项和对本期损益背的影响。岸资产、负债、所案有者权益项目中翱，如两个期间的哀数据变动幅度达颁30%懊（含坝30%佰）以上，且占报班表日资产总额捌5%邦（含皑5%佰）以上的，应明扳确说明原因。佰公司当期、累计佰现金净流量和经瓣营现金净流量具拜体应从现金流入岸及现金流出结构扒进行分析，说明哀现金流量在经营隘活动、投资活动邦及筹资活动中是翱否合理。结合相俺对指标分析，说皑明资金余额的合阿理性、偿还债务皑能力，并对筹资

9、按提出相关的建议暗。上述分析还应笆与预算指标比较伴并解释差异原因摆，提出改善的建叭议。同时，对下搬期的资金周转情哀况进行预测。鞍国有资本保值增扒值情况爸年初国有权益与哎年末国有权益的哀变动情况，并应熬具体说明增减差俺额及原因；扮国有权益客观增暗减情况及具体原捌因。袄企业国有资本保俺值增值的主要经坝营因素，以及资阿本公积金转增实绊收资本的情况。预算执行情况坝主要归纳以上对跋预算完成情况及碍其原因的分析，暗提出改善建议。哀同时，预测下期颁预算完成情况。版经营相对值指标唉评价鞍经营相对值指标澳主要包括国家规八定的效绩考核财叭务定量指标、经肮营预警指标两类盎。财务分析时应盎将上述指标与上笆年、本年预算

10、作敖对比分析，说明耙变化的主要原因班并提出改善建议敖（详见本章凹5澳“败经营指标体系奥”俺）。经营风险评价肮应定期对经营预傲警指标进行分析皑，以便及时发现碍公司有可能出现拜的经营风险、财吧务风险。如发现隘在经营预警指标坝出现如下危险信爸号，应重点说明半原因、采取的措盎施及消除的预计熬期限（详见本章暗5鞍“拜经营指标体系把”巴）。办主营业务毛利率背、利润率过低；把固定成本占总成昂本的比率过高；澳应收款项占所有蔼者权益比率过高盎；把应收款项占总资岸产比率过高；肮营运资金占销售扒收入比率过低；凹固定资产与长期皑负债的比率过低扮；班营运资金占总资疤产比率过低；阿现金占流动负债绊总额比率过低；肮投资回报

11、率过低埃；邦留存收益占总资白产比率过低；耙国家规定的效绩百考核财务定量指爸标中主要指标与吧前三年平均值或奥国家颁布的指标哎有明显差异。按对企业财务状况熬、经营成果和现靶金流量有重大影蔼响的其它事项俺针对本年度经营跋管理中存在的问蔼题，新年度拟采拔取的改进管理和叭提高经营业绩的啊具体措施，以及瓣业务发展计划经营指标体系经营指标体系销售收入经营预警指标国家规定效绩考核指标相对值指标行业经济技术指标绝对值指标价格工作量财务效益状况指标资产营运状况指标偿债能力状况指标发展能力状况指标成本/费用利润还本付息额实现税金及实缴税金资本支出现金净流量企业贡献总额交通运输行业-港口交通运输行业-铁路煤炭行业电力

12、行业具体绝对值指标绝对指标体系分析肮财务分析绝对指叭标霸具体绝对指标体瓣系跋主要行业工作量挨/埃销量扮 煤炭行业矮煤炭产量：分原斑煤、商品煤，并柏按大井产量、小坝井收购量和工程胺煤产量分类癌煤炭销量：分为唉出口、内销电力行业阿发电量：分为上耙网、直供拌售电量：分为上拌网、直供袄交通运输行业罢-皑铁路阿货运量：神华煤碍运量、其它外运扳量平均运距绊换算周转量：货哎物周转量、客运癌周转量绊交通运输行业颁-皑港口翱出港量：神华煤白、其它进港量价格煤炭行业笆合同价：出口、斑内销现货交易价拜实际结算价：出背口、内销爱一票离岸价：出昂口、内销车板价电力行业芭上网电价、直供翱电价邦交通运输行业懊-哀铁路班货运

13、价格：神华傲煤、其它品种扳交通运输行业爱-俺港口装卸价格销售收入爸按照煤炭、电力捌、铁路、港口和翱其它行业分类。成本/费用坝成本：按照煤炭拜、电力、铁路、扒港口和其它行业皑，分为固定成本拔、变动成本，又扒可以按总成本、安单位成本分析。罢费用：按照煤炭懊、电力、铁路、叭港口和其它行业哀，分为营业费用绊、管理费用、财稗务费用。利润柏按照煤炭、电力颁、铁路、港口和癌其它行业，分为八经营利润、其它盎业务利润、投资傲收益和利润总额啊。还本付息额胺按照煤炭、电力翱、铁路、港口和百其它行业，分为矮贷款本金额、应扮付利息、计提还版本付息额（按来氨源分为折旧、摊佰销费用、汇兑损般益等），并按借绊款的来源分为内拔

14、部借款、外部借坝款，或分为短期笆借款、长期借款摆。扮应缴捌税金和已缴税金袄按照煤炭、电力白、铁路运输和港背口运输行业，按吧税种分类，如所懊得税、增值税、安营业税等。资本支出袄按照煤炭、电力昂、铁路、港口和啊其它行业，按设跋备及固定资产、熬更新改造、基建傲支出等分类。现金净流量办按照煤炭、电力稗、铁路、港口和笆其它行业，分为摆经营性现金净流坝量、投资性现金扮净流量和筹资性翱现金净流量。企业贡献总额背按照煤炭、电力般、铁路、港口和白其它行业分类。坝绝对指标体系分矮析啊绝对指标分析是板对当期、本年累靶计实际完成与预癌算和上年情况的蔼差额进行分析，吧解释差异的原因八并提出改善建议熬。主要从盈利性挨、财

15、务风险、现斑金流量三方面，半对销售收入、成哀本、利润总额、拌还本付息额、资奥本支出和现金净阿流量进行分析。销售收入分析盎分析销量、销售吧价格、销售收入办的结构和趋势，邦对与预算及上年暗同期的差异进行癌解释。分析内容盎包括：傲主要产品按/邦服务的销售数量扳的变化；稗主要产品盎/把服务的销售价格隘的变化；暗主要产品绊/板服务销售结构的案变化，按行业性安质、销售区域等挨分析；办主要产品办/班服务销售数量、懊销售价格和销售昂收入进行年度趋叭势分析；罢主要产品蔼/笆服务的主要客户稗、各销售区域的板销售情况进行趋板势分析；拔以上各方面对实把际与预算差异的拜影响。阿分析影响销售收跋入的重要因素：矮生产经营和

16、销售爱工作的组织；靶销售方式和销售白渠道的选择；笆销售价格与销售扳结算方式的选择伴；懊产品结构、种类靶的变化；拜市场的变化、竞埃争对手的变化。斑在对上述因素分般析时，应重点分败析可控因素，以扮挖掘潜力。对于佰不可控因素，要班分析比预算、比扮上年同期的变化芭情况。成本/费用分析成本分析捌分析固定成本、巴变动成本，并对啊与预算及上年的隘差异进行解释。扳分析内容包括：案主要产品摆/鞍服务数量的变化办；鞍固定成本的主要摆组成、变动趋势般、与预算差异分笆析；蔼单位变动成本变氨动趋势、与预算芭差异分析；扒单位变动成本主拔要组成如单位材罢料成本、人工成胺本差异、趋势分佰析；伴结合上述情况，吧对单位边际利润氨

17、率进行差异分析拌；翱综合上述情况，摆分析实际成本与版预算的差异、解袄释原因，并提出皑改善建议。阿分析影响成本的拜重要因素：斑生产经营组织的拜变化；扳生产工艺、技术败水平的变化；巴产品结构的变化爱；坝成本归集、分配氨方法的变化等。啊在对上述因素分巴析时，应重点分肮析可控因素，以跋挖掘潜力。对于唉不可控因素，要俺分析比预算、比癌上年同期的变化百情况。费用分析岸分析营业费用、哀管理费用和财务靶费用，并对与预啊算的差异进行解爸释。分析内容包白括：邦营业费用的趋势瓣分析，与预算的案差异分析；坝营业费用的主要扒构成分析；啊管理费用的主要昂组成、变动趋势疤、与预算差异分熬析；办财务费用的主要扳组成、变动趋势

18、拜、与预算差异分拌析；柏财务费用的合理袄性分析；阿综合上述情况，哀分析费用与预算爱的差异、解释原办因，并提出改善熬建议。熬分析影响费用的颁重要因素：矮销售组织的变化罢；把销售渠道、方式伴的变化；袄管理部门组织结八构的变化；挨费用控制方法的鞍变化；碍借款规模的变化翱；叭筹资手段、方法瓣的变化等。袄在对上述因素分哀析时，应重点分扳析可控因素，以伴挖掘潜力。对于白不可控因素，要颁分析比预算、比扳上年同期的变化扒情况。利润分析盎主营业务利润分癌析扳汇总上述影响主摆营业务利润的各肮个因素，并从经案营性因素与非经爱营性因素、可控凹因素与不可控因拜素等方面进行说肮明。埃应对主要产品巴/般服务的单位利润暗进行

19、分析，解释瓣与预算及上年同傲期差异形成原因哎并提出改进措施笆。净利润分析澳综合上述主营业扮务利润分析，并靶对其它业务利润笆和投资收益进行办分析，解释与预蔼算及上年同期差碍异形成原因并提般出改进措施。还本付息暗分析外部贷款的芭变动情况，计提瓣的还本付息金额按，并预测下期还按本付息计划的完岸成情况。如果有笆重大还款风险，板应及时提出避免拌风险的措施。资本性支出熬分析实际资本性暗支出与预算的差碍异原因，并预测搬下期资本性支出盎情况。现金净流量扮经营性现金净流皑量的分析扮结合流动资产、蔼流动负债的变动啊，对经营性现金拔净流量进行分析巴，并与预算比较皑，解释差异形成版的原因，并提出坝改进的建议。同疤时，

20、预测下期现肮金流量的情况。现金净流量岸结合上述分析，拔并对投资性现金澳净流量、筹资性斑现金净流量进行奥分析。与预算比暗较，解释差异形拌成的原因，并提板出改进的建议。百同时，预测下期搬现金流量的情况碍，如有重大资金胺风险，应及时提瓣出避免风险的建背议。现金分析指标俺现金流量分析应哎注意下述重要指捌标，重点注意资拜金的充足性、流袄动性及偿还债务阿能力，并对筹资瓣行为提出相应意罢见。如发现问题办应及时报告，并蔼建议解决方法。凹经营活动现金偿敖债能力：当期经阿营活动产生现金办/绊当期流动负债平坝均值；啊现金偿付利息能暗力：当期经营活敖动产生的现金艾/吧当期平均利息支案付额；胺销售现金收益率癌：当期销售

21、产生笆的现金流入癌/爱当期净销售额；蔼应收账款周转率敖；存货周转率。皑行业经济技术指罢标蔼在财务报告中，百应说明下列行业邦经济技术指标，坝作为财务分析的拌补充，并作为衡艾量公司在国内败/敖外市场地位和综绊合竞争力的指标颁。八行业名称般 败 般主要经济技术指吧标哎 板 吧单位伴 傲煤炭行业疤 稗 蔼生产掘进直接单阿位成本安 肮 岸元矮/拌米敖 傲 蔼万吨掘进率安 岸 跋剥离总量背 稗 矮 翱立方米败 俺 懊剥离直接总成本笆 霸 懊万元靶 蔼 矮单位剥离成本澳 敖 爸剥采比搬 八 氨直接生产人员工搬效靶 唉 俺矿井原煤生产人凹员效率敖 耙 凹吨败/疤工昂 拔 碍公司原煤生产人般员效率摆 瓣 扒吨碍

22、/百工颁 碍跋罢巴 摆办罢单位煤电耗背 暗 邦 板度败/捌吨芭 傲 皑 颁每百万吨死亡率坝 按 按人安/肮百万吨笆 扳 芭设备利用率鞍 坝 跋煤层配采比例板 鞍 扳原煤入洗率、洗版煤回收率矮 瓣电力行业吧 吧袄柏供电标煤耗坝 哀拜白唉哎克佰/叭千瓦时芭供热标煤耗埃 案哎熬芭瓣克伴/靶百万千焦叭把坝 啊 供热量发电量 供电量八 俺 斑 傲哀厂用电率斑 敖 扮 哀千瓦时芭/凹百万千焦罢发电单位成本 袄 拌行业名称半 拌 柏主要经济技术指碍标啊 碍 扒单位埃 半 岸交通运输行业俺 熬拔全年安全运输天啊数跋昂 俺铁路案 奥 肮霸车流密度稗啊 熬 颁 跋 挨 矮艾百万公里事故率把爸 肮 瓣 拜蔼吨公里电

23、耗、吨办公里油耗熬柏 扮 盎 哀唉全程运行时间矮/凹或者周转天数碍斑 挨 哎 颁哀机车运行平均速霸度佰交通运输行业爱 版出港量芭胺港口翱 伴 百进港量 卸车量吧 蔼奥鞍碍啊凹 拜装船量斑奥 般 白 百靠泊能力阿凹 办 盎 按堆场存量笆胺 哎 绊 把前沿水深伴 哎 八 背泊位数翱 氨 埃 半船舶在港停泊时唉间百 敖 巴 板船舶平均在港天案数拔 笆 胺 白重要装卸、运输爱设备能力唉半 凹 盎 般堆存量败 袄 瓣 敖煤货损挨扒 摆 昂 拜煤货差拔隘 凹 胺 皑其它货物变质损芭失凹邦 袄 盎 班事故理赔损失捌碍国家规定效绩考颁核指标隘国家规定效绩考罢核指标中财务定懊量指标由反映企扒业财务效益状况懊、资

24、产营运状况盎、偿债能力状况霸和发展能力状况稗四方面内容的岸20笆项指标构成。坝公司应按照企阿业效绩评价操作百细则规定，进板行公司效绩评价蔼。笆月度财务报告应搬分析如下主要指芭标：版财务效益状况：扳净资产收益率、八总资产报酬率哀资产营运状况：靶总资产周转率、熬流动资产周转率凹偿债能力状况：半资产负债率、已袄获利息倍数半发展能力状况：背销售（营业）增埃长率、资本积累癌率伴季度邦/蔼半年袄/氨年度财务报告应隘分析如下主要指办标：财务效益状况岸净资产收益率、白总资产报酬率、挨资本保值增值率按、主营业务利润扮率和成本费用利懊润率。资产营运状况凹总资产周转率、般流动资产周转率碍、存货周转率、坝应收账款周转率傲、不良资产比率邦。偿债能力状况岸资产负债率、已埃获利息倍数、流澳动比率、速动比版率、现金流动负笆债比率。发展能力状况哀销售（营业）增袄长率、三年利润按平均增长率、三柏年资本平