银行-稽核、审计专业知识

1、罢存款增长率=（盎期末各项存款余澳额盎般期初各项存款余扳额）哀哎期初各项存款余疤额板稗100%白平均存款增长率哎=（期末各项存澳款日平均余额-唉期初各项存款日疤平均余额）半斑期初各项存款日巴平均余额把把100%败人均存款增长率岸=期末各项存款耙余额柏蔼期末员疤工坝期初各项存款耙矮期初员工数坝存款是银行经营懊一切业务的基础熬，只有存款增加叭了，其它各项业败务才能得到进一瓣步发展，银行的邦经营效益才能得白到进一步提高。颁反之，则银行的耙效益将会受损。板审核将稽核单位蔼的存款增减情况版对其经营效益的澳影响，可通过存瓣款日平均余额增皑长率颁跋存款平均利润率八进行测算。通过白存款余额指标和安日平均指标的

2、比蔼较，可以分析被胺稽核单位存款增百长的均衡程度，背挤出存款工作中跋的水分。蔼2.审核被稽核绊单位存款在当地吧金融市场所占份拌额及存款增长率按上存在的差异：暗 本期存款余巴额占当地金融机懊构存款总额的比盎重=本期存款余扮额罢佰当地金融机构存柏款总额哎安100%半当地金融机构存颁款总额增长率=扒（期末金融机构爸存款总额笆期初金融机构佰存款总额爸）败绊期初金融机构存靶款总额捌啊100%瓣当地金融机构存百款总额，可从当蔼地人民银行统计奥部门取得。审核胺被稽核单位存款邦余额占当地金融澳市场总额的比重艾，并与上期相比败较，可以掌握其板存款业务发展的板相对速度是快了佰还是慢了；将其把存款增长率和所埃在地金

3、融市场存稗款增长率相比，邦则可找到与当地扒金融机构横向比般较的差距，挖掘凹其进一步发展存扒款的潜力，从而般找到进一步提高扳经营效益的重要案因素。拌（二）审核贷款岸增减变化情况捌贷款业务是目前扳商业银行最主要熬的盈利业务，贷叭款业务发展情况绊如何，对经营效爸益的高低影响极傲大。拜审核被稽核单位胺贷款增长率与贷暗款增长率：捌贷款增长率=期拔末各项贷款余额办扒期末员工数疤期初各项贷款爱余额拌板期初员工数靶分析贷款余额增伴减变化对经营效版益的影响，可通皑过将贷款增长额颁乘以当期存贷款颁平均利差率进行绊测算。巴2.审核被稽核拌单位贷款在当地拔金融市场贷款总搬量中所占的份额奥、及其贷款增长鞍率与当地金融市

4、白场贷款总量增长哀率的差异：捌本期贷款余额占矮当地金融机构贷氨款总额的比重=袄本期贷款余额扒吧当地金融机构贷爱款总额瓣跋100%挨当地金融机构贷奥款总额增长率=办(期末金融机构按贷款总额疤期初金融机构捌贷款总额班)懊 岸俺期初金融机构贷扮款总额癌跋100%皑当地竟然机构贷懊款总额可从当地昂人民银行统计部把门取得。审核被跋稽核单位贷款余凹额占当地金融市绊场贷款总额比重隘和计算当地金融芭机构贷款总额增般长率，其意义也胺在于掌握贷款业矮务发展的相对速案度，找到与当地拌金融机构贷款业挨务发展的差距，斑挖掘经营效益增肮长的潜力。翱（三）审核日均百资产总额和盈利拜资产日均增长率唉情况搬日平均资产总额敖增长

5、额=期末日埃平均资产总额拜期初日平均资产吧总额熬日平均资产总额把增长率=（期末八日平均总额期矮初日平均资产总半额）盎暗期初日平均资产办总额袄暗100%坝盈利资产日平均颁余额增长率=期唉末盈利资产日平癌均余额期初盈拔利资产日平均余捌额扳盈利资产日平均爸余额增长率=（扮期末盈利资产日伴平均余额期初瓣盈利资产日平均蔼余额）鞍爱期初盈利资产日芭平均余额埃扒100%扮日平均资产总额鞍可从同期本外币傲资产负债平均余伴额表中般“叭资产总额氨”办栏目中取得；盈哀利资产日平均余八额可从同期本外扳币资产负债平均耙余额表中白“扮银行存款、存放哀同业、各项存款伴（剔除呆滞、呆拜账贷款）、邦存放联行款项中隘的耙埃存放联

6、行款行芭凹、搬板总分支行往来懊败的同期日平均余碍额之和得到。将班日平均资产总额瓣增长额伴奥资产收益率可以矮测得日平均资产芭总额变化对利润蔼的影响；计算日般平均资产总额增翱长率，可以掌握佰其增长的相对速板度。商业银行的白利润完全是由盈绊利资产带来的，吧因此商业银行在办追求资产规模增半加的同时，更应背该注重盈利资产挨的增长。盈利资氨产的增减对商业埃银行的经营效益颁影响，可通过将氨盈利资产日平均版增长额版版平均利差率算得扒；计算盈利资产疤日平均余额增长啊率可以了解被稽埃核单位盈利资产班日平均余额的相罢对增长速度。柏”澳（四）审核国际凹结算额增减变化哀情况岸国际结算增长额白=期末累计发生袄国际结算额办

7、期初累计发生绊国际计算额邦国际结算增长率版=（期末累计发吧生国际结算额盎期初累计发生国捌际计算额）扒靶期初累计发生国爱际结算额隘拜100%把累计发生国际结翱算额可从国际业吧务部贸易结算额搬和非贸易结算额阿两项业务量统计佰的合计数中取得岸。随着我国社会办主义市场经济改拔革的不断深入，碍对外开放的不断傲扩大，国际结算办业务作为商业银靶行的一项重要业暗务越来越显现出半来。开展国际结颁算业务的各项手般续费收入也已经熬成为银行总收入靶的重要组成部分叭，因此国际结算稗业务量的增减变安化，也将对商业败银行的经营效益捌产生较大影响。霸五审核总收入澳与总支出的变化伴情况跋（一）审核总收瓣入的变化情况哀总收入是一

8、个综安合指标，引起总班收入的变化的因办素有多个，具体爸是哪几个因素再扒起主要作用，则扮要通过对总收入安的构成以及各构败成因素的变动情靶况来确定。商业霸银行的总收入由办各项业务收入、柏投资收益和营业奥外收入三部分组扮成，而各项业务懊收入又由利息收霸入、金融企业往伴来收入、手续费百收入、汇兑收益捌、债券买卖差价啊收入、租赁收益坝和其他营业收入暗组成。稽核组可哀通过纵向比较找熬到引起被稽核单暗位总收入变化的澳主要因素指标，半也可通过横向比挨较找到形成总收颁入差距的主要因把素指标，并对这敖些因素指标作进绊一步的剖析。如爱影响利息收入的板又有哪些因素，拜是资产的结构问唉题呢，还是资产笆的质量问题，还伴是

9、中央银行的利澳率拜调整问题，这些安因素又各自占多爱少比重等等。找阿到影响其提高经佰营效益的主要矛疤盾。通过对各组癌成因素指标在本跋系统内和本行业颁内的横向对比，般找到进一步发展肮的差距及形成差罢距的原因。从而懊为下一个阶段如瓣何抓准抓住主要半矛盾、实事求是办、因地制宜、发背展业务、提高经板营效益创造了条捌件。绊（二）审核总支稗出的变化情况敖在总收入不变的挨情况下，总支出熬越少，则经营效绊益越好。因此一肮家商业银行要提霸高经营效益从根盎本上说就是如何爱采取措施，实现哀增收节支的问题爸。与总收入指标败相同，总支出也靶是一项综合指标啊。分析总支出指俺标的变化原因，般只有通过对构成邦总支出指标的各稗因

10、素的变动情况颁来确定。总支出胺指标由下列四项邦因素构成：总成坝本、营业税、营鞍业外支出、以前颁年度损益调整。坝总成本又由利息吧支出和非利息支俺出构成，非利息巴支出又可分解为挨金融企业往来支岸出、手续费支出奥，汇兑损失、营拔业费用和其他营办业支出。以上每哎一项因素指标的扳变化都将引起总皑支出的变化，但阿究竟哪几项是关百键因素，则需要啊稽核人员通过与芭以往年度的指标懊作纵向比较来确版定，以便找准引耙起变化的主要原版因，有针对性地背采取措施，尽可佰能地减少经营管胺理过程中的各项安支出。通过将组笆成总支出的各因败素指标与兄弟行罢作横向比较，可隘找到进一步压缩颁各项支出的潜力艾和努力拌方向。从而为被斑稽

11、核单位下一步澳增收节支，进一哎步提高经营效益哀打好基础。隘六审核主要财颁务指标的执行情绊况把财务指标的执行艾情况，可以比较拌清晰地反映出一背个经营单位的经爸营效益，因此审矮核财务指标的执癌行情况是经营效稗益稽核的重要内背容（对前面已论绊及的贷款总量、百存贷款平均利率翱、资产收益率等败财务指标此处不岸再论述）板审核资金指标中隘资产使用率和固摆定资产占用率执安行情况资产使用率：柏资产使用率=总皑收入盎拌总氨资产平均余额澳搬100%板固定资产是一家坝商业银行开展业败务经营活动的重柏要物质基础，但叭固定资产的占用懊必须合理，如果隘固定资产再整个袄资产规模中占比八过高，则会影响霸被稽核单位资本扳金（或营

12、运资金阿）的使用，降低岸被稽核单位抗风蔼险的能力，也降跋低了被稽核单位阿盈利资产的数额跋，从而较少了被癌稽核单位的利润矮。稽核组再稽核罢中还应该注意被般稽核单位是否采搬取各种形式占用暗流动资金来增加八固定资产，一旦伴发现必须立即予拌以纠正。熬审核成本指标中绊的存、贷款平利傲差率、总成本率碍和综合费用率执扒行情况胺存、贷款平均利奥差率俺存、贷款平均利唉差率=贷款平均哎利率存款平均啊利率巴贷款平均利率（把以年度进行计算班）靶=哎【矮（利息收入鞍阿月数）|挨各项贷款日平均稗余额】昂般12昂般100%氨存款平均利率（艾以年度进行计算摆）吧=凹【办（利息收入耙斑月数）|各项存氨款日平均余额傲】岸伴12半

13、敖100%罢其中，利息收入颁、利息支出可从疤同期损益表或本安外币各项财务指班标表中取得，各靶项贷款日平均余办额和各项存款日氨平均余额可从同蔼期外币资产负债案平均余额表中摘靶录。搬利差是银行经营叭存、贷款业务的敖收益源泉，目前氨我国商业银行收懊入的重要来源，颁还是存贷款的利坝差，存、贷款平摆均利差越大，对熬商业银行收入增捌加，效益提高就啊越有利，反之则袄又是产生减礼的斑重要因素。通过凹与上期或系统内扮横向的存贷款平班均利差的比较，叭稽核组可以找到疤影响被稽核单位爸赢利的重要原因澳。总成本：瓣总成本率=总成扳本跋搬各项业务收入拌挨100%蔼总成本可加计同案期本外币各项财皑务指标执行情况板表中霸“稗

14、利息支出、金融叭企业往来支出、吧手续费支出、汇板兑损失、营业费罢用、其他营业支绊出板”疤取得；各项业务把收入，可从同期埃本外币各项财务哎指标执行情况表板中跋“爱各项业务收入小皑计巴”翱中摘录。总成本瓣率上升（或下降矮），即意味这创氨造梅100元收佰入的成本在上升瓣（或下降），对碍利润的上升和下澳降关系极大。经碍过比较，可以计蔼算出总成本率对按被稽核单位利润八的影响程度。此办外稽核组还应通把过计算总成本率唉公式分子、分母翱变化分析，找准矮引起总成本率变败化的原因，有针啊对性地提出降低颁总成本率的措施翱。综合费用率：挨综合费用率=营鞍业费用皑鞍营业收入昂白100%啊营业费用可从银埃行损益表中昂“岸

15、营业费用爱”般栏摘录，营业收败入，指利息收入搬、与人民银行往疤来收入、手续费拌收入、汇兑收益芭、证券买卖差价把收入、租赁收益爱、其他营业收入蔼和投资收益之和霸。罢综合费用率反映叭了费用占营业收邦入的比重，综合稗费用率越高，银版行经营效益越差岸。经营效益的取坝得要靠被稽核单挨位的增减节支，盎控制经营费用，哀降低综合费用率艾，可以在总收入罢不变的情况下，半获取更多的利润胺。因此稽核组应澳该通过比较分析岸，提出进一步降罢低综合费用率的袄措施。吧审核效益指标中暗的总利润率、营翱运资金收益率、扒利息回收率、人翱均利润等指标的阿执行情况昂总利润率和营运拜资金收益率拜总利润率=利润靶总额扒半总收入败白100

16、%霸营运资金收益率伴=利润总额霸胺营运资金癌暗100%板利润总额可从损绊益表中瓣“岸利润总额岸”傲中摘录，营运资胺金可从本外币附哀列资料表中绊“背营运资金皑”伴栏目中取得拌总利润率表示利暗润总额占总收入办的比重，经比较爸如总利润率下降拜，说明总收入中傲的总成本、营业阿税及附加、营业吧外支出占比上升霸，则需进一步分肮析其比重上升的靶原因，针对性地罢采取措施。靶营运资金收益表爱示每100元营熬运资金所创造的岸利润，其上升和摆下降，也能说明靶被稽核单位的经氨营效益状况。颁利息回收率和人哎均利润矮：背利息回收率=实搬收利息唉稗到期应收利息败哎100%=(利叭息收入应收利皑息净增额)邦 肮笆（利息收入应

17、翱收欠息净增额）瓣佰100%岸人均利润=利润跋总额把芭平均职工人数般应收利息净增额盎可通过同期业务癌状况变动表中本扮期应收利息额减艾期初应收利息额疤取得，应收欠息捌净增额也可从同败期业务状况变动哀表中本期应收欠般息减期初应收利绊息取得。平均职绊工人数可从同期碍附列资料表中取俺得。暗利息回收率指标半反映贷款综合质奥量，贷款质量越办高，收息率越高把。利息回收率高办低也反映出被稽懊核单位账面利润扳的可信程度，如拜果利息回收率很案低，应收利息占皑利润总额的比重稗又很高，则被稽版核单位很可能存拌在虚赢实亏扮现象，这种情况昂如不加以遏制，拔那么出现实际亏拜损就为时不远了搬。因此必须及时佰采取措施，清逾斑期

18、，收欠息，压艾两呆，同时确保矮增量贷款的质量叭，逐步扭转贷款扮质量下降局面。隘在稽核利息回收爸率指标时，还应懊注意，在一定的百时点，有否利息背回收率突然有较暗大提高的现象，熬如有，则应考虑板是否有以贷收息搬、搞短期经营的班行为。佰人均利润是反映靶一家商业银行劳班动效率高低的一版个重要指标，是隘全体员工有效劳唉动的重要指标半，是全体员工有拔效劳动的重要标摆志。在人员不变啊的情况下，人均版利润越高，银行安的经营效益就越办好，反之则越差胺。如果一个银行皑利润总额在增长瓣，而人均利润并拌未提高，甚至下半降，则说明该行啊业务的发展、效笆益的提高不是再蔼走内涵发展的道昂路，而是靠铺摊搬子、增加人员走爸外延

19、扩张的路子把，这是和商业银办行的经营原则相凹违背的。在审核唉人均效益时，还稗应注意被稽核单捌位长期使用的编班外人员数，对这巴些长期使用的编靶外人员，在计算凹人均利润时应计哀入平均职工人数矮，以确保人均利背润的真实性。哀七从资产收益拜率指标入手，对邦经营效益做综合奥分析挨在上述一系列的哎审核。分析的基敖础上，再作一综背合分析，能对被傲稽核单位经营效奥益状况有更深刻扒、全面的了解，耙也有利于抓住主把要矛盾，采取有艾效措施，提高经碍营效益。分析可凹从资产收益率入败手，借助杜邦分柏析方法，根据图癌12.1提示的奥思路进行。板资产收益率是反稗映一家银行使用挨经济资源的效益傲和效率，体现其岸经营效益和管理傲水平的重要综合拔性指标，而如图捌所示，它是由总拔利润率扮爸资产使用率形成胺的。