财务管理的讲义

1、拜第一节 企业蔼筹集资金的必然搬性和要求疤本节的难点败在于企业筹集资爸金的基本要求。癌研究企业筹集资邦金的基本要求，白是要研究影响筹白资投资的多种因艾素，讲求资金筹半集的综合经济效颁益。具体要求是氨：岸(一)合理笆确定资金的需要肮量，控制资金投暗放时间霸(二)周密板研究投资的方向蔼，大力提高投资伴效果肮(三)认真捌选择筹资的来源扳，力求降低资金百成本板(四)适当埃安排自有资金比氨例，正确进行负霸债经营班筹资资金是疤企业投资的前提搬， 因此企业应拜该从各种筹资的搬渠道和方式的结瓣合中，制定最佳盎的筹资方案，以哀便降低综合的资搬金成本;并从自皑有资金和借入资啊金的不同成本出霸发，进行合理配柏置，以

2、便利用财袄务杠杆，适当降办低筹资成本。半第二节 岸企业资本金制度百本节的难点埃是企业资本金的扳保全，这既是保霸证企业生产经营半活动顺利进行的胺需要，也是保障疤企业所有者权益摆的需要。应理解半企业资本金保全傲的实质是防止企爱业资产的流失，败并应着重掌握企隘业实行资本保全澳的具体要求，理凹解为何在核算上阿不再把应计入本肮期损益的收益和按损失用来增减资坝本金。八第三节 皑筹资渠道和金融邦市场般本节的难点皑在于金融市场的案分类，金融市场邦是由不同层次的半分市场构成 的澳市场体系，它可扒以从不同角度进爱行分类。摆掌握金融市办场的分类对于以啊后各章的学习中敖相关概念的理解氨很有帮助。ww埃w.exam爱.

3、com把第四节 颁自有资金的筹集案本节的难点皑在于股票发行的笆程序。公司发行背股票主要有两种癌情况： 公司设版立发行始发股和坝公司增资发行新斑股。虽然公司设凹立发行始发股的版基本程序和公司爸增资发行新股的般基本程序较为繁拌杂，但是这是筹吧资中的基本问题半，必须掌握皑第六节 资颁金成本凹本节的难点艾是加权平均资金癌成本。企业为了把进行筹资决策和扒投资决策， 确柏定最佳资本结构鞍，需要测算企业芭各种资金来源的稗资本成本即企业傲综合资金成本率绊， 它是以各种瓣资本占全部资本邦的比重为权数，岸 对各种资本成隘本的成本进行加笆权计算的， 故伴称之为加权平均按资金成本。它是昂由个别资本成本霸和加权平均权数

4、版两个因素所决定捌的。加权平均资傲金成本在筹资决巴策中是一个重要搬概念，应予以很哀好掌握。邦第七节 奥资金结构靶本章的难点扳是筹资无差别点办，筹资无差别点懊又称每股利润无吧差别点，是指两暗种筹资方式下普耙通股每股利润相捌等时的经营利润氨及销售收入点。胺利用筹资无差别拌点可以分析判断版在什么样的销售拌收入水平下适用吧于何种资本结构伴并相应调整资本半结构。此部分内坝容应该重点掌握颁。扮第一节 流动敖资产管理概述 靶流动资产的捌主要组成项目有罢：货币资金、应芭收和预付款项、蔼存货、短期投资暗。学习时，应对芭每一组成项目的氨基本内容有正确靶的理解。计算流袄动资金周转率，霸必须确定上述公扳式中的三个因素

5、肮，即计划期日数癌、流动资金平均阿占用额和周转额隘。阿(1)计划皑期日数。年度按熬360天计算，爸季度按90天计把算，月度按30邦天计算。班(2)流动笆资金平均占用额邦，按每月月初(八月末)资金占用胺额平均计算。按霸定额流动资金平挨均占用额计算的鞍为定额流动资金半周转率，按全部扳流动资金平均占肮用额计算的为全氨部流动资金周转爸率。扳(3)周转柏额为企业在计划胺期内用一定数量吧的流动资金所完颁成的周转任务，哀通常以销售商品耙产品和外购商品八所取得的销售收扳入表示。凹第二节 半货币资金管理氨国家规定，邦现金只能用于支般付个人的款项及埃不够支票结算起跋点的公用开支，爱其范围如下：斑(1)支付背给职工

6、的工资、瓣津贴;拌(2)支付盎给个人的劳务报碍酬;疤(3)根据鞍规定发给个人的百科学技术、文化啊艺术、体育等各啊类奖金;半(4)支付矮各种劳保福利费百用以及国家规定隘的对个人的其他疤支出;凹(5)向个唉人收购农副产品霸和其他物资的价颁款;颁(6)出差搬人员必须随身携八带的差旅费;颁(7)结算肮起点以下的小额搬支出;罢(8)银行办确定需要支付现暗金的其他支出。摆除上述(5昂)(6)两项规艾定外，超过使用唉现金限额的部分把，应以银行支票耙或本票支付，确扒需全额支付现金坝，经开户行审核摆同意后，予以支背付现金。国家鼓靶励开户单位和个唉体经济户在经济罢活动中采取转账氨结算方式进行结碍算，减少现金使凹用

7、。霸第三节 碍应收账款管理五C评估法拜这是西方传翱统的信用资格评摆价方法，是指企安业评价用户信用氨的五个方面因素俺。坝第一，品质扒(charac颁ter)。这使邦评价客户信用是艾需要考虑的首要蔼因素，指客户将爸力图偿还其债务耙的可能性。安第二，能力艾(capaci癌ty)。指客户蔼支付贷款的能力版。它部分地由过凹去的有关记录和埃商业方法测定，敖有时也由企业对凹用户进行实际考挨察来完成。碍第三，资本哀(capita八l)。指客户的罢财务状况，一般芭通过分析财务报摆表得到一些资料懊，比如负债比率碍、流动比率、速氨动比率等。懊第四，担保稗品(colla把teral)。懊指客户为获得企败业的信用而提供

8、埃给企业作为担保氨抵押品的资产。拔第五，行情背(condit啊ion)。指将斑会影响到客户偿佰债能力的情况，般如经济发展趋势扒，某一特定地区翱或部门的特殊发挨展方向等。蔼这五个方面笆的资料来自企业岸以前同客户的交翱往，并可由性能胺较为完善的外部稗收集系统作为有摆益补充。啊第四节 哎存货管理扮1.学习原佰材料资金定额日碍数，应在全面掌澳握各项日数的基艾础上，着重研究奥应计供应间隔日捌数。供应间隔日案数，指前后两次耙供应原材料的间摆隔日数。原材料般经常储存的数量伴，取决于供应间暗隔日数的长短。败供应间隔日数的拌长短，取决于供案应单位的供应周把期或用料单位的胺采购周期。当企白业的原材料由若拌干个供应

9、单位供靶应时，要根据每澳个供应单位的供安应间隔日数，以拌其季度供应量作盎权数，计算加权俺平均供应间隔日吧数。搬由于企业使柏用的原材料往往霸多达千百种，各芭种原材料往往是靶由几个供应单位百供应的，它们供靶应的数量与供应班间隔期又不相一氨致，并且是交叉敖供应的。当一种巴原材料刚刚到货扒，库存周转储备佰额最高的时候，扮另一种原材料则哀可能处于下次到皑货的前夕，库存八周转储备额最高败的时候，另一种叭原材料则可能处班于下次到货的前奥夕，库存周转储捌备额最低的时候埃，这样，投入各埃种原材料库存周扳转储备上的资金岸，就可以互相调熬剂使用。在确定摆资金定额日数时癌，就不能直接按般照各种原材料的俺供应间隔日数确

10、埃定，而应该根据爱各种原材料的供艾应和使用情况，皑考虑资金相互调疤剂使用的可能性皑，将供应间隔日懊数打个折扣，这白个折扣，就是每拌日平均库存周转爸储备额占最高库扮存周转储备额的柏比率，叫做供应按间隔系数。爸2.在产品霸成本系数。产品蔼投产以后，生产肮费用并不是一次坝发生，而是在生版产过程中逐渐发捌生的，直到最终白制成产品时，生袄产费用才递增到氨产品的工厂成本芭数。因此，在核背定在产品资金定拌额时，不能按产瓣品的单位计划工袄厂成本全额计算板，而应按一定的芭比率予以压缩，俺这个比率就是在安产品成本系数，颁它是在产品在生拌产过程中的平均版生产费用占工厂哀成本的比率。在奥学习时应着重从肮业务原理理解在

11、耙产品成本系数，唉并结合教材举例跋，掌握各种在产巴品成本系数的查柏定方法。耙3.存货分佰级分口管理制度拔的基本内容是：拌在厂长领导下，扒以财务部门作为疤全厂管理流动资氨金的专业部门，奥对全厂流动资金案进行集中管理;啊每项存货资金由背哪个部门使用，隘就归口给哪个部癌门负责管理;各版归口管理部门再肮根据具体情况，靶将存货资金定额按分配给所属单位霸或个人，实行分巴级管理;对各部罢门各级有关人员肮明确规定出管理佰和使用资金的权盎限与责任，纳入邦岗位责任制。财矮务部门是在厂长柏领导下集中管理拔流动资金的专业颁部门，对流动资班金管理负有总的罢责任。存货资金斑定额经过财务部拌门统一平衡后，白归口给各有关职拌

12、能部门负责管理俺。各归口管理部摆门对所属各级单霸位，也应规定使昂用资金的责任，熬建立流动资金管敖理岗位责任制。固定和无形资产啊第一节 按固定资产的概念扒特点和管理要求败本节的难点稗是固定资产的计癌价。固定资产通八常有以下几种计袄价方法：原始价斑值、重置价值和氨折余价值。班原始价值指啊企业在购置、建凹造或获得某项固翱定资产时所支付绊的全部货币支出罢。敖重置价值指奥在目前情况下重挨新购建某项固定唉资产所需发生的摆全部支出。翱折余价值指熬固定资产原始价稗值减去已提折旧伴后的净额，又称吧净值。它反映固班定资产的现值。败对固定资产败计价的这三种方鞍法有着不同的用哀途。采用原始价伴值可以反映对固埃定资产的

13、与原始昂投资，企业固定奥资产规模和生产盎能力，有利于分拜析投资效果，考拜核固定资产的使鞍用效率。采用重澳置价值有助于考懊察各个时期企业巴装配的技术水平奥。而采用折余价搬值可以反映企业癌当前实际占用在靶固定资产上的资袄金，通过折余价安值与原始价值的安对比还可以了解阿固定资产的新旧霸程度。昂第二节 笆固定资产折旧管扳理佰本节的难点白是双倍余额递减岸法。巴这种方法根哀据年初固定资产扮折余价值乘以双阿倍余额递减法折奥旧率，确定固定懊资产的年折旧额哀。胺双倍余额递熬减法的折旧率=暗(2/折旧年限笆)*100%芭这里需要特佰别注意的一点是跋根据现行企业财哀务制度规定，实芭行双倍余额递减靶法的固定资产，霸应

14、当在其固定资般产折旧年限到期耙前两年内将固定胺资产折余价值扣按去预计净残值后跋的净值平均摊销笆。岸第三节 澳固定资产投资管肮理板本节的难点袄是净现值和现值芭指数。白净现值是指蔼投资报酬的总现扳值同投资现值的胺差额。隘净现值=未阿来报酬的总现值啊- 投资额的现捌值罢净现值若大爸于零，说明投资氨收益综合大于投捌资总额，该投资吧方案为有利;净把现值若等于或小疤于零，则投资方耙案为无利或不利罢。对两个或两个哎以上不同投资方拌案的净现值进行稗比较，可以从中爸选择最有利的投版资方案。叭现值指数为霸未来报酬的总现俺值对于投资额现罢值的比率。柏现值指数=绊未来报酬的总现白值/投资额现值哀如果两个方袄案的投资总

15、额不矮等，则不宜用净皑现值进行比较，搬而要用现值指数懊进行比较。扮第四节 袄固定资产日常管澳理靶本章的难点胺是财务部门对固稗定资产的管理。白财务部门对伴固定资产的管理稗包括以下几个方罢面的内容：拜会同资产管扳理部门，建立和哀健全全厂固定资笆产管理制度和财隘产管理办法;碍对各类财产耙的增减变动、内隘部转移和维护修鞍理等规定统一而背严密的管理手续拜，监督有关单位般认真执行;挨组织固定资肮产的核算工作，绊掌握固定资产的埃增减变动和分布扮情况;拜按照计划提爸取固定资产折旧板，保证固定资产懊更新改造的正常扒进行;靶检查使用单隘位对各项财产的佰保管使用情况，百结合固定资产利碍用效果的分析，隘促进各单位提高

16、拔固定资产利用效罢果;败组织和参与版全厂固定资产的阿清查工作。芭第五节 八无形资产管理板本章的难点傲是无形资产的计阿价。无形资产的哎受益期长，因此盎购置无形资产的爱支出是资本性支疤出。无形资产是绊按照取得时的实班际成本计价的。板应正确掌握投资叭者作为资本金或胺者合作条件投入芭的无形资产;购氨入的无形资产;半自行开发，并且癌依法申请取得的挨无形资产;接受跋捐赠的无形资产半;非专利技术和艾商誉等无形资产把的具体计价方法绊。拌无形资产从白开始使用之日起啊，在有效使用期巴限内平均摊入管敖理费用。应正确傲掌握无形资产的佰有效使用期限确爱定的具体规定。跋把握用作投资的班无形资产的投资埃额的确定，以及蔼这一

17、数额与无形把资产账面净值的霸差额的账务处理叭。般第五章对外投八资管理巴第一节 搬对外投资概述芭对外投资风扳险霸企业对外投扮资风险主要有以癌下五种：拔(1)利率澳风险。指由于银俺行存款利率或其扒他的投资收益率坝变化，使得某项霸对外投资的收益岸有相对减少的风斑险。利率风险的案发生具体有两种矮情况：一是在对版外投资期限未满摆之时，银行存款挨利率上升，有时凹可能超过企业购案买的债券利率或啊预期投资收益率捌;二是新近发行盎的证券利率高于叭先前发行的证券蔼利率，旧证券的癌投资者的证券价哎格就会下跌，如吧不能及时将所持柏证券售出变现或八转换成新的证券般，在经济上肯定挨要蒙受损失，不氨能以同等数额的瓣资金取得

18、最大盈颁利。吧(2)物价般风险。又称百“鞍购买力风险昂”八、跋“皑通货膨胀风险岸”办。这是由于物价拜上涨、通货膨胀翱给投资者带来的傲损失。傲(3)市场捌风险。是指由于岸政治性因素、自搬然灾害等客观因熬素和人为的主观氨因素，导致投资傲者无法实现预期拔收益，而给企业拌带来的风险。巴(4)外汇吧风险。可详见教阿材第八章第三节熬的论述。摆(5)决策柏风险。这种风险捌是指企业在对外哎投资中发生决策芭失误或管理不善哎，致使受资企业氨经营亏损甚至破袄产，使企业应获瓣取的投资本利均艾受到影响。熬第二节 佰对外直接投资伴1.联营投氨资的资金筹集扮根据财政部稗关于国内联营胺企业若干财务问碍题的规定，参八加联营的各

19、方可摆用下列财产和资搬金向联营企业投柏资：蔼(1)用现奥有的固定资产和俺物资作价作为投柏资;癌(2)用结隘余的盈余公积金奥投资;懊(3)用先佰进的技术成果、啊商标权、专利作背价作为投资。霸下列各项不办得用于联营投资柏：稗(1)应当按上交的国家财政艾收入，包括应上癌交的税金、利润矮等;般(2)国家氨拨给有指定用途挨的专款;巴(3)农田扮不得作为直接投爱资，但依法征用扳的，可以用征得爸土地补偿入股。白2.联营企业利罢润分配 爸联营企业实挨现的利润应当按办“叭先税后分瓣”背的原则，先在所百在地依法交纳所柏得税，再提取留熬成的法定公积金版、公益金等，最挨后根据联营协议半的规定来确定各斑方应分享的利润碍

20、。联营企业对投俺资各方利润的分按配方法，应在平稗等互利前提下，安由参与联营投资颁的各方共同商定般。巴联营投资企挨业在取得联营投百资分回利润以后半，还应计算、调澳整应纳所得税。唉现行制度规定，背如果联营企业所吧得税率高于投资半方企业，则投资爸方企业分回的利扮润不再退还所得白税;如果联营企矮业所得税率与投叭资方企业所得税罢率一致，投资方拌税后分回的利润氨不再计缴所得税氨;如果联营企业昂所得税率低于投绊资方企业，则投奥资方企业税后分柏回利润应按规定伴补交所得税来完安成。清算小组要版界定清算财产和爱各项债权债务，案清算财产要优先懊支付未交税款、耙清理费用、清偿笆各项债务;如有半剩余，再按联营跋企业投资

21、各方的巴出资比例或联营颁合同进行分配。爸投资方企业对收佰回的各项投资与叭投出资金的差额拌部分，作为投资袄收益或投资损失把处理。靶第三节 熬对外间接投资背股票投资决鞍策瓣股票投资决按策包括四个方面笆：耙(1)进行按投资决策。是否拔进行投资决策要百分析投资收益、癌其他效果、可行疤性和控股目标四傲个因素。拔(2)投资暗对象决策。投资柏对象可分为优先版股投资和普通股摆投资。这两种投隘资的收益和权利唉有显著差别。股靶票投资对象决策柏实际上是对股票鞍投资的收益-风案险-权利的权衡柏。皑(3)股票隘投资时机决策。拔确定股票投资时拔机的最基本法则皑是：低价进、高佰价出。但如何判霸断是个极复杂的白问题，需要仔细

22、氨分析影响股市的蔼因素，通过对整熬个社会经济状况挨、证券市场行情矮、股票发行公司版所处行业的情况叭以及股份公司的半经营、财务状况百的分析，准确地安判断股市行情，澳把握最佳时间进癌行证券交易。翱(4)股票邦投资结构的决策蔼。投资结构决策按的基本要求还是暗分散投资：分散拜投资股票种类;胺分散投资各行业扮股票;分散投资白期限。叭第四节 摆房地产出租的核霸算重点提示：安本节重点是爱房地产出租业务扳的会计处理，包隘括出租开发产品扒、出租开发产品矮摊销和出租开发半产品修理的账务摆处理。难点提示：半出租开发产阿品发生的修理费邦应根据修理费金爱额的大小和用途盎分别作不同的会拔计处理，可以总癌结如表5-6所柏示

23、：皑出租开发产盎品修理费的核算吧发生期间用案途或金额大小会艾计处理方法袄出租期间败金额不大直接拌借记熬“白经营成本芭”澳帐户，贷记爱“安银行存款扮”爱等有关帐户袄金额较大绊先计入傲“佰待摊费用拌”暗账衣进行归集后吧，再分期摊入败“捌经营成本耙”坝账户奥出租前对岸所出租产品进行吧装饰及增添相关疤设施而发生的装白饰工程支出应隘先通过敖“班开发成本般”捌帐户对所发生的熬费用进行归集，摆借记肮“拌开发成本挨”巴和贷记有关帐户邦;当上述工程完懊工后，应及时结叭转工程的成本，案借记坝“爱出租开发产品俺”岸帐户，贷记跋“半开发成本肮”拔帐户肮改变出租开拜发产品用途，作疤为商品房销售所版发生的修理费用袄应列为

24、销售费隘用，不得作为经哀营成本进行列支成本费用管理板第一节 安成本费用的概念伴和作用芭重点难点提隘示爱抽样调查中半全及总体与抽样靶总体、全及指标柏与抽样指标、重拌置抽样与不重置霸抽样的理解是本氨节的重点。对全扮及总体与抽样总芭体、全及指标与暗抽样指标的区分氨是本节的难点。难点分析艾对于全及总扳体与抽样总体、巴全及指标与抽样靶指标这些概念的拌理解与区分是进扒行抽样推断的基胺础。对此，首先拌，应当建立总体八系列与样本系列耙的概念，前者是阿统计推断的目标鞍，后者是用以推板断的目标。其次皑，要对总体系列背与样本系列的符佰号搞清楚，不能班混为一谈。再次懊，要建立总体系疤列与样本系列的皑一一对应的关系癌，

25、弄清它们之间巴的区别与联系。败比如：样本平均绊数与总体平均数拜、样本成数与总挨体成数、样本数按量标志标准差与矮总体数量标志标安准差、样本是非靶标志标准差与总矮体是非标志标准瓣差等之间的逻辑敖关系。办第二节 挨成本费用的开支啊范围和分类哀本节的难点碍是生产经营费用奥的分类。稗生产经营费哎用有多种分类方蔼法：包括按费用氨的经济内容分类霸，按费用的经济坝用途分类，按照啊费用计入产品成靶本的方法分类，哎按照费用与产品皑产量之间的关系奥分类和按照费用伴能否被某一责任袄单位所控制。这碍里应该着重掌握艾按费用的经济内拜容和按费用的经般济用途的分类方肮法。按照费用的哎经济内容，生产叭经营费用可划分伴为若干要素

26、，称爱为生产经营费用肮要素。工业企业般的生产经营费用把要素，一般分为办：外购材料、外癌购燃料、外购动安力、工资、提取罢的职工福利费、斑折旧费、利息支凹出、税金和其他白支出。按照费用芭的经济用途，生叭产经营费用可划傲分为若干项目，搬称为产品成本项绊目和期间费用项斑目。般第三节 爱成本费用管理的笆意义和要求按本节的难点百是应正确区分各傲种支出的性质和案严格遵守成本费捌用开支范围。正氨确区分各种支出唉的性质包括划清佰收益性支出与资暗本性支出的界限岸;划清生产经营八性支出与营业外癌支出的界限;划按清生产经营性支爸出与收益分配性氨支出的界限。另半外还要遵守成本拜费用开支范围。癌不属于成本费用瓣开支范围的

27、支出埃，不准挤入成本板费用，即不许随柏意扩大开支，人案为地虚增成本费氨用。凡属于成本把费用开支范围的扒支出，不得少计白、漏计，即不许扳弄虚作假，人为扒地虚降成本费用疤。袄第四节 翱成本预测翱本节的难点蔼是目标成本的确百定。目标成本是稗指事先确定要在爸一定时期内努力芭实现的成本，它半是成本管理工作凹的奋斗目标。预拜测目标成本，通氨常有以下几种方昂法：坝1.根据产傲品价格、成本和笆利润三者之间相翱互制约的关系，伴先确定目标利润暗，然后从预测销版售收入中减去应八纳税金和目标利哀润，所得余额即巴为目标成本。其隘计算公式如下：拜目标成本=败预测销售收入-案应纳销售税金-拔目标利润岸2.选择某一先跋进成本

28、作为目标啊成本。它可以是扮按平均先进定额把制定的定额成本坝或标准成本;也扒可以从国内外同澳类型产品成本中拔选其先进成本水班平或本企业历史肮上的最好成本水阿平作为目标成本捌。 疤3.根据本板企业上年实际平艾均单位成本和实搬现企业经营目标昂要求的成本降低拔任务测算目标成氨本。矮第五节 吧成本计划碍本节的难点傲是成本计划的编瓣制方法。版由于企业的伴生产规模、核算柏体制及管理要求碍的不同，企业编扒制成本计划的方八式也不一样。主胺要有一级核算的罢成本计划编制和跋分级核算的成本般计划编制两种。瓣小型企业往往实把行一级核算，车伴间不计算成本。颁在这种情况下，瓣成本计划是由厂俺财务部门直接编皑制的。大中型企背

29、业一般实行分级疤核算，车间要计按算成本。在这种瓣情况下，成本计罢划的编制分为两耙步：第一步是由跋各车间编制车间稗成本计划;第二霸步是由财务部门拌汇总编制全厂成哀本计划。其中编凹制车间成本计划按可分为编制辅助鞍生产车间的成本懊计划和基本生产奥车间成本计划两搬个步骤。汇编全皑厂成本计划包括半三个步骤即根据爱各车间的产品成霸本计划汇总编制罢主要产品单位成版本计划，一种产霸品编制一张计划芭表;根据各种产伴品单位成本计划柏和计划产量，编瓣制全部产品总成八本计划和可比产拌品成本降低计划芭;先由各业务部霸门分别编制各自邦有关部分的费用隘预算，再由财务靶部门审查汇总编芭制全厂的期间费坝用预算。成本计爸划的编制

30、方法是邦本节的重点也是颁难点，应在理解板的支出之上很好班掌握。安第六节 颁成本控制半本节的难点巴是成本控制标准罢，是对各项费用盎开支和资源消耗袄规定的数量界限八，是成本控制和按成本考核的依据哀。没有控制标准凹，就无法进行成拜本控制。成本控暗制标准可以有多巴种多样，应该根巴据成本形成的不坝同阶段和成本控瓣制的不同对象制袄定成本控制标准埃。搬在实际工作拌中，常用的成本俺控制标准主要有阿以下几种：敖1.目标成叭本埃目标成本是唉在预测价格的基稗础上，以实现产柏品的目标利润为版前提而确定的。把在产品设计阶段碍，常以产品目标敖成本或分解成零斑部件的目标成本爸为成本控制标准罢。跋2.计划指吧标袄成本计划预半

31、先规定企业计划霸期内产品的生产扮耗费水平和成本拜降低成效。成本靶计划一经确定，搬就成为广大职工氨在降低成本方面扮的奋斗目标。所矮以，在编制成本盎计划以后，常以败成本计划指标，跋例如产品单位成般本、可比产品成霸本计划降低额和胺降低率、各项费熬用节约额，以及靶废品降低率等为碍成本控制标准。挨3.消耗定笆额拌消耗定额是疤在一定的生产技昂术条件下，为生靶产某种产品或零伴部件而需要耗费绊人力、物力、财暗务的数量标准。办在实际工作中，霸有各种各样的定盎额，如材料物资袄消耗定额、工时哀定额、设备利用搬定额等，企业生敖产经营活动的各芭个主要方面和主捌要内容，凡是能翱制定定额的，都芭应尽可能地制定艾出定额。这样

32、，癌在产品的生产、氨供应和销售过程拜中，就可以按照办各项定额或标准暗进行成本控制。盎4.费用预碍算板费用预算是熬规定企业计划期蔼内在经营管理费白用方面的支出计疤划，如管理费用哀预算、财务费用靶预算、销售费用霸预算等。特别是拌对那些既无消耗八定额、又无开支邦标准的费用支出耙，更需强调编制蔼费用预算。实践矮证明，通过费用班预算控制费用支蔼出，是节省开支阿的有效办法。奥应当指出，白企业在一定制定白的成本控制标准按，并不是一成不奥变的。在执行过氨程中，要经常注佰意各种标准的先翱进性和适用性，笆积累资料以及时爸修正。懊第七节 把成本分析评价鞍本节的难点懊是可比产品成本懊降低率，它是指巴同一产品的两个柏不

33、同时期成本相搬比的降低额，与靶前期成本水平对拜比的比率。由于翱企业的可比产品版往往不止一种，芭这就需要把每种安可比产品的成本斑降低额加总起来岸计算降低率，即百包括计划降低率板和实际降低率。挨这个指标有两个白特点：一是综合扒性，二是可比性八。它可以反映企扳业成本水平发展佰变化的趋势和速盎度。缺点是可比盎产品与不可比产拔品的界限不易划凹清及不能反映成蔼本指标的全貌等拜。因此，它只适哎用于可比产品在颁全部产品中所占袄比重比较大的企半业。销售收入管理皑销售收入预熬测方法摆时间序列法百，是按照时间的鞍顺序，通过对过巴去几期实际数据斑的计算分析，确盎定预测期产品销笆售收入的预测值班。由于计算程序稗的不同，

34、这种方拔法又可分为历史稗同期(季)平均埃法、滚动(或加佰权)平均法、基按数加平均变动趋绊势法。肮因果(相关爱)分析法，是利胺用事物内部发展捌因果关系，并着笆重研究影响事物扒发展变化外因的安作用，来预测计搬划期事物发展变艾化的趋势。这种邦方法一般适用于扳销售量直线上升氨的企业。氨本量利分析跋法，是在成本划八分为变动成本和瓣固定成本的基础奥上，根据销售成阿本、销售量与利柏润三者之间的内瓣在联系，假定已般知其中两个因素案，来推测另一个澳因素，以寻求最笆佳方案。运用这懊种方法，既可以芭预测保本点销售八量和销售收入，扮也可以预测为实拌现目标利润需要阿达到的销售量和霸销售收入。癌第二节 袄产品价格的制定凹

35、重点与难点绊提示澳回归分析的耙概念及与相关分斑析的区别与联系矮、一元线性回归暗模型的建立、参把数a、b的解释佰、估计标准误差暗的涵义、测算方摆法与相关系数数捌量上的联系是本版节的重点。而相疤关分析与回归分哎析中应注意的问澳题是本节的难点把。难点分析稗相关分析与哀回归分析中应注版意的问题都属于邦相关分析与回归疤分析的灵活运用斑问题。这需要尽斑量多地掌握经济澳分析的理论与实哎践知识，特别要邦增加统计检验和拌预测方面的知识胺含量，对此，可隘参阅数理统计中拜回归分析及计量皑经济学的有关专暗著。罢第四节 爸利润的预测和计氨划澳利润计划表胺的基本内容疤企业利润表拌包括三方面的内扒容：耙(1)销售癌利润计划

36、。其中盎产品销售利润计皑划额，可直接根案据前述预测资料耙确定。其他销售扮利润计划，由于澳数额较小，一般昂可以上年实际利癌润为基础，考虑埃计划年度的变动百因素，进行适当挨调整而确定。罢(2)投资翱净收益计划。应败根据企业对外单伴位投资的数额、皑有关单位的经营败状况，以及国民把经济发展形势和袄资金市场变化情耙况等因素来预测澳其计划年度投资白净收益的计划数伴额。巴(3)营业矮外收支计划。应氨按照国家规定的隘收支项目办理，拜凡有收支标准可背以事先预计的项盎目，应分别不同矮情况进行计算;澳有些项目可以参哎照上年实际收支扳水平加以确定。版第五节 板利润分配背股份制企业摆股利分配政策暗股份制企业碍股利分配政

37、策包拌含以下几种：霸(1)剩余氨股利政策，即将背企业的税后可分案配利润首先用作艾内部融资，在满邦足投资需要后，疤剩余部分用于向版股东分配股利。霸(2)稳定绊的股利政策。即蔼支付给股东的股芭利总是维持在一碍定水平上，不随版盈利的增减变化挨而变化。叭(3)变动澳的股利政策。即翱企业支付给股东扒的股利随盈利额懊的变动而变动。罢(4)正常败股利加额外股利拔的股利政策。企矮业一般每年按固稗定数额向股东支奥付正常股利，遇伴到盈利有较大幅巴度增长时，再加皑付一部分额外股办利。颁外币业务管理概把述罢本节的难点瓣是汇率的种类。爸汇率有多种伴分类方法：包括芭按汇率的制订方拜法、按银行买卖白外汇的角度、按爸外汇的支

38、付方式般和按外汇的交割板期限进行分类。具体来说：案(1)按汇罢率的制订方法，澳分为基本汇率和把套算汇率。基本按汇率是本国货币懊与关键货币的汇氨率一通常是把与跋美元的汇率作为啊基本汇率。套算败汇率是以基本汇埃率为依据，套算扮的其他货币的汇办率。艾(2)按银岸行买卖外汇的角拔度，分为买入汇背率、卖出汇率和耙中间汇率。买入班汇率。也称买入拜价，即银行向同搬业或客户买入外癌汇时所使用的汇芭率。卖出汇率。八也称卖出价，即肮银行向同业或客暗户卖出外汇时所翱使用的汇率。中拌间汇率。是买入耙汇率与卖出汇率板的平均数。即：吧中间汇率-(买摆入汇率+卖出汇哎率)邦斑2.懊(3)按外爸汇的支付方式，翱分为电汇汇率、捌信汇汇率和票汇疤汇率。电汇汇率安是指银行卖出