财务管理的精细化

1、 精细化财务管理吧1999扳年，中国民航全挨行业亏损颁1稗背84跋亿元，厦航实现半利润碍2靶坝2败亿元。笆 2000翱年，航油价格涨拔幅最大时高达岸68挨，厦航依然实版现利润疤1.1坝亿元，名列行业败前茅，引起全行敖业的关注。民航搬总局发出了安“扮外学邯钢，内学胺厦航昂”罢的号召，厦航成板为国内航空公司败学习的楷模。取安得这样骄人的业爸绩，厦航靠的是稗什么芭?隘邦1998矮年底，厦航提出昂并推行扮“爸精细化财务管理艾”坝，通过优化财务懊管理手段、深化胺财务管理内容、瓣拓展财务管理领耙域，将财务管理傲融合到企业生产阿经营的各个方面瓣，以财务管理为般核心带动企业总靶体管理水平提高耙，促进企业效益癌

2、稳步增长。办精细化财务氨管理是以捌“跋细败”爱为起点，做到细暗致入微，对每一蔼岗位、每一项具挨体的业务，都建办立起一套相应的啊工作流程和业务霸规范，在实践中般狠抓落实，并将背财务管理的触角爱延伸到公司的各埃个生产经营领域吧，通过行使财务盎监督职能，拓展哀财务管理与服务瓣职能，实现财务靶管理把“埃零埃”半死角，挖掘财务芭活动的潜在价值绊。哎颁“板天下难事始于易版，天下大事始于坝细爸”柏，精细化财务管暗理并不复杂，只啊是细中求精靶精细化财务爱管理的主要特征案碍1板以霸“熬三个转变罢”跋为核心。霸“扳企业的任何一项巴经济活动都有其凹财务意义柏”班，精细化财务管瓣理的核心就是通板过实现皑“敖三个转变版

3、”埃促进财务管理水案平的提高。即财霸务工作职能从记岸账核算型向经营按管理型转变；财傲务工作领域从事案后的静态核算向盎全过程、全方位皑的动态控制转变昂；财务工作作风俺从机关型向服务巴型转变。绊捌2八以细化财务管笆理内容，拓宽财笆务管理领域为重绊点。通过对内容皑的细化、分解和疤整合，不断提高坝财务管理水平和办财务工作质量。懊通过对财务管理佰领域的拓展，在拔企业内实施摆“埃大财务搬”敖战略，形成以财哎务预算为指导的瓣“啊计划疤肮决策搬俺实施百肮控制瓣安调整爱芭优化般”爱的工作程序，使斑财务管理与生产班经营管理融合在翱一起，各部门围傲绕企业的效益目扒标协同作战，提稗高企业经营的灵矮活性和战斗力。巴奥3

4、版以科学的管理凹手段和制度为平扮台。通过建立严凹格细致、切实可爱行的工作规范和按督察机制，细化办岗位职责和健全拜内部管理制度，哀实现从人治向法胺治过渡。搬扮4佰以提高企业效挨益为目标。精细安化财务管理的目霸标是通过不断拓熬展财务工作的广罢度和深度，挖掘奥生产经营活动的唉潜在价值，追求敖财务活动的高附艾加值，最大限度昂地为企业创造经凹济效益。凹树立白“鞍大财务稗”绊观念，把财务管蔼理渗透到企业的耙每个细节皑从板1999皑年至今，厦航积芭极调整管理思路靶，要求各部门增办强财务意识，树俺立案“袄大财务啊”板观念，并赋予财俺务部门计划、财般务、资金、法律白等方面的管理职坝能，以财务部门蔼为核心，从财务

5、癌管理内容、领域爱和手段三个方面伴着手，在全公司暗大力推行精细化盎财务管理。疤奥(唉一埃)挨深化财务管理内哎容，提高财务管昂理水平哎精细化财务啊管理要求在具体氨工作中，结合实摆际情况将财务管白理的内容细化、巴分解、再整合，瓣并辅以完善的管安理制度。阿案1绊完善资金管理鞍体系，确保营运安资金流转顺畅跋厦航的营运按资金主要来源于巴票证销售取得的挨款项，分别从自碍营机构、销售代拌理和其他航空公拔司三个渠道取得案。针对各自营机颁构滞留销售款，唉资金零星分散的叭情况，厦航在公傲司内部建立统一颁管理、集中调度班的资金使用三级扒权限管理制度，傲将现金支出的批摆准权高度集中在爱财务部门，下属胺营业部和二级财隘

6、务单位根据业务岸规模设置两级不隘同的资金使用权罢限，严格执行收伴支两条线管理方捌式，各单位实现皑的销售收入必须白全额及时清缴，埃费用由总部审核艾拨付。为了确保版资金使用三级权鞍限管理制度的落阿实，及时回笼资暗金，除了制定规搬章制度外，还采皑用总部开户，定昂期托收的方式回敖笼资金，并利用爱银行提供的查询袄系统，监督各单笆位帐户的资金余扒额，全面及时地摆掌握公司整体的隘资金状况，实现背统一调度，大大搬减少了资金沉淀爸。啊厦航销售资佰金的主要部分，搬约啊 65癌来自遍布全国爱的啊1000碍多家销售代理人翱。为了确保这部伴分销售资金的安坝全，厦航在实践哎中总结出癌“岸四个管理制度跋”哎，即伴“瓣代理人

7、资信审批哎制度皑”傲、拌“疤代理人档案管理稗制度背”搬、捌“氨结算跟踪制度肮”佰和捌“癌应收帐款帐龄分瓣析制度案”傲。这些制度从事把前、事中和事后把对代理人进行全瓣方位的跟踪管理爸，有效地降低资胺金风险，减少了般呆帐和坏帐，在板国内航空公司中佰均得到广泛认同靶。航空公司主要氨是通过控制票证伴的发放数量，缩鞍短结算周期来加巴速代理人销售资敖金的回笼。由于翱代理人每年销售肮的票证数量庞大案，在人工管理的俺情况下，航空公敖司无法对每张票跋证进行有效的监奥控，常常发生票凹证漏结算、少结奥算的情况，一些半代理人甚至谎称斑票证尚未销售，澳恶意占用航空公般司资金。为了从阿根本上解决这一矮问题，厦航自行吧设计

8、开发了般“绊航空公司收入结案算管理系统扳”办，彻底革新了结懊算手段。这套系安统实时监控每个俺代理人的票证领案用数量、结算周澳期和库存周期，背一旦超过规定的昂标准就向管理人拌员发出预警，管氨理人员随即采取瓣相应的措施，把靶各种作弊、违规瓣或压占航空公司挨资金的行为消除盎在萌芽状态，既板保证了销售资金背的及时回笼，又办控制了资金风险拌。拔另外约有爸10耙的销售资金来胺自其他航空公司皑。与代理人销售昂资金相比，这部半分资金损失的风安险较小，但回笼澳速度较慢。主要瓣原因是结算销售罢款的凭据稗办票证乘机联回收伴滞后。厦航的航安线延伸至国内外岸40罢多个机场，每月疤平均有皑3000颁多个航班，约百257暗

9、张票证须从各地邦回收，当月执行熬航班的票证通常办要到两个月后才按能完整拿到，严百重影响了资金的八回笼速度。虽然板这种情况在国内安航空公司中非常矮普遍，却不符合摆精细化财务管理隘的要求。厦航成奥立邦“盎以加快航空运输癌量票证回收速度瓣为题罢”矮的扮QC搬小组，分析问题绊，寻找解决办法背，并不断改进。柏对内整章建制，案规范的工作流程鞍，保证每个环节碍的分工明确，责凹任清楚，并定期疤考核，施以奖惩芭，确保了财务、版销售、运输、空鞍保等部门的密切艾配合，扫清了资阿金流转的内部障疤碍。对外则不厌阿其烦地到机场代佰理单位协调关系安，培训业务，督败促他们及时传递澳票证。经过不懈般的努力，到挨2000奥年底，

10、终于做到瓣在次月熬6哀日前回收碍90唉的上月承运票拔证，使厦航的收扳款时间整整提前矮了一个月，成为奥国内收款最快的胺航空公司。败捌2绊优化财务结构靶，降低融资成本叭流动比率不捌能低于胺1柏是企业衡量财务把风险的警戒线，罢也是评信机构进瓣行信用评定的重颁要指标。为了保疤持这一比例，同爱时也为了保证日爸常生产经营的资板金周转需要，厦佰航曾在银行帐户蔼中保留了大量现摆金。早几年人民安币存款利率较高败，盈余的现金采拜用定期存款、七氨天通知存款等方懊式增加利息收入隘，尚能为企业带巴来一定收益。但半近两年，人民银按行连续调低存款氨利率，公司持有肮现金的相对成本邦逐渐提高。与此爱同时，国际金融佰市场上的美元

11、利半率一路爬升，在霸2000爱年达到历史高位癌，此时正好厦航白要引进两架八B737- 7啊00岸飞机，是继续采百用国际银团贷款办融资引进飞机，芭承担高额的贷款拔利息，还是采用百自有资金购买，按承受流动比偏低般的财务风险肮?奥是否还有必要为碍了维持正常的流背动比率而阿“柏贷高息，存低息跋”爸?班厦航进行了认真挨的评估。参考国安外航空公司的情埃况，流动比例低扒于疤1傲的情况屡见不鲜拔，公司良性运转矮使这一比率富于吧弹性；分析厦航巴自身的情况，一斑方面，连续多年阿的良好业绩和稳邦健的会计政策，胺使厦航树立了优拌良的商业信誉和蔼良好的企业形象败。厦航先后与中瓣行、建行等商业盎银行签订了授信懊协议，可以

12、从这啊些银行获得随借扒随贷，利率优惠傲的短期流动资金跋贷款，在资金流奥动性供给上有充班分的保障；另一把方面，国际银团版贷款已失去其利癌率优势，对比自白有资金购买，一案年利息费用近千佰万元，从效益的爸角度看已非常不碍经济。基于以上袄考虑，厦航作出跋了用自有资金加霸少量银行贷款购拜买飞机的决策。鞍此举将闲置的现哎金转化为固定资袄产，虽使厦航的捌流动比率由哎1蔼般27暗降为癌0埃挨83癌，但从后期的经柏营看，这种结构啊性的改变并没有盎给资金周转造成凹负面影响，相反办还节约了财务费懊用，规避了潜在搬的汇率风险，给爸公司带来了可观按的经济效益。耙现金置换成懊了固定资产后，癌公司日常经营的柏资金缺口需通过

13、艾短期流动资金贷白款来调剂。这对把现金的日常调度皑和控制提出了更按高的要求，缩减疤现金存量，减少蔼闲置资金，就意白味着减少贷款，拔增加效益。对此哀，公司算了一笔鞍帐：少贷俺1000摆万元，奥1傲天的利息就是斑1盎个人板1岸个月的工资。为靶了实现将日现金霸存量由扮5000癌万元降为扮1000按万元的管理目标癌，财务部门从内佰部管理上不断挖拔潜，利用公司网叭络提供的便利，罢加快现金收支计哎划编报的频率，捌将现金收支计划绊由月报缩短至周吧报，每周滚动编柏制，大大提高了昂资金计划的准确俺性和指导性。从版外部条件上，利袄用短期授信协议捌取得可以随借随叭贷的优惠利率短按期贷款，资金不办足时及时用贷款傲补给

14、，闲余时随岸时还贷，弥补了哎现金收入和支出绊之间的时间差产鞍生的资金缺口，暗既保证了日常资艾金周转需要，又笆最大限度地减少白了利息支出。通拌过这两项措施，唉2000氨年下半年实现了颁现金存量啊1000般万元的控制目标绊，仅坝5阿个月的时间就减耙少利息支出瓣100笆余万元。邦由于各种原摆因，厦航资本金碍扩充受限，只能捌通过举借债务来俺筹措相应资金，扳大量借债一方面叭形成巨大的财务办负担，另一方面佰也使企业的资产傲负债比愈来愈高岸，加大了公司的艾财务风险。为了板解决这一矛盾，鞍厦航在飞机引进芭方式中适当选用搬经营性租赁，利哀用经营性租赁的邦表外融资功能，岸一定程度上缓解摆了长期负债的压稗力。根据公

15、司的岸长期机队规划，伴综合评估不同机懊型的市场价值和八未来残值，对于八残值风险高的过鞍渡机型采用经营扮性租赁，对于市靶场评价高，竞争哎能力强，公司作肮为干线使用的机翱型则采用融资性班租赁。两种形式颁并用，不但优化澳了财务结构，还爸合理解决了短期坝需求与长远规划板的矛盾。吧拜3班全面评估、追奥踪管理，确保投板资效益案厦航在投资熬管理的事前决策翱中力求坝“昂精扮”癌，强调理性投资罢，不管对内、对背外投资都以有助按于企业长期战略安发展目标为决策搬前提，防犯稗“霸做大做空碍”熬；在事中和事后伴的控制、监督和版考核评价中则体拜现爱“疤细百”凹，确保投资的保俺值和增值，努力皑提高投资效益。白机队规划是暗航

16、空公司最重要把的决策之一。芭1999按年，厦航曾萌发啊引进哎B767般的设想，该机型傲具有航程长、货背舱大、客舱较舒哀适等优势，市场氨普遍看好。但在懊进行了细致的市白场调查分析及详哎尽的财务测算后阿，我们发现这种拔机型与厦航当前拔的航线网络结构扮不匹配，其优势捌在厦航现有的航傲线网络中无法发邦挥，且该机型固般定成本及保本载澳运率较鞍 B737板、白B757拜高得多，盈利能版力较差。经过反摆复的评估与论证吧，厦航最终放弃凹引进白B767跋的计划，并确立爸了以矮150埃座级飞机为主制板定和落实飞机引霸进计划，保持现癌有靶B737艾、般 B757安中小机型配置的摆机队结构。事实拔证明这一抉择是氨正确

17、的，它使厦捌航在近两年日渐肮低迷的航空市场拌中保持较好的盈案利，并为今后的隘长期发展奠定了胺低成本运营的基唉础。翱盎(斑二疤)埃拓展财务管理领拔域，实施爸“瓣大财务翱”柏战略胺精细化财务唉管理要求将财务安管理触角延伸到蔼公司所有的生产佰经营领域，实现板财务管理与经营翱业务的协同发展胺。捌碍1邦强化财务管理唉职能，拓宽财务啊管理领域柏随着公司规隘模的扩大，生产把环节越来越多，爱各部门往往从自隘身原有职责出发稗，未能从公司生半产经营目标的高癌度来处理问题和八确立工作流程，靶任此发展将损害斑厦航的长远利益扳。针对这个问题皑，厦航决策层进拌行深入调查研究吧，逐步认识到财邦务管理应具有综背合性的管理职能

18、拌。在精细化全过办程管理理念的指皑导之下，果断地百强化了财务部门胺的工作职能，将跋法律事务并入财扳务部，理顺合同摆管理、工商注册耙管理等重要管理白工作。另外，厦柏航将机队规划工埃作也并入财务部昂，使得机队规划笆更多注重企业效岸益的提高。伴法律事务管捌理职能赋予财务霸部门后，厦航以哎财务部门为核心哀，从可行性研究疤、设备寻价、报埃价评估、合同谈胺判、合同审核、碍会签到合同签定暗后的付款和履约阿情况的跟踪管理阿，对各种合同进跋行全过程的监控班，建立了一条龙芭的合同管理制度霸。这种制度将财百务控制延伸到采皑购、生产、销售般等环节，有效地背预防和消除了许暗多潜在的隐患，艾最大限度地避免罢了人为的失误，

19、拌降低了企业的经疤营风险。懊拌2败提供精确财务伴信息，引导生产稗经营健康发展邦服务于日常扳生产经营，我们颁要求财务分析啊“袄从财务的观点来按看经营，从经营哀的观点来看财务岸”鞍，对重点业务和哀重要财务变动情唉况进行跟踪，定扒期或不定期地提俺出各种财务分析鞍报告，如，运输按生产情况分析、扒成本费用支出情耙况分析、主营业耙务收入分析、财跋务收支情况分析版、固定资产投资埃效益分析、下属笆企业经营效益分伴析以及针对生产哀经营中的特殊业办务进行专项分析班，如航线联营结昂算分析、专机经隘营情况分析等。翱这些分析报告一班年发布爸100邦余期，及时主动佰地将生产经营相败关的数据反馈给胺公司领导和生产鞍运输部门

20、，客观碍揭示了公司经营拔的全貌，为公司袄经营决策提供依安据，确保经营方巴向的正确。案要适应市场版变化，服务于公版司的总体战略，版还必须将先进的隘管理理论与公司哎经营的实际结合耙起来，提供更高把层次的财务信息傲。由于近两年航板空市场供大于求搬，客源严重不足暗，对航班安排提俺出了更高的要求霸，如何把有限的癌运力合理地投放挨到各条航线上，稗最大限度地为公搬司创造效益盎?败厦航的财务人员八运用边际理论解昂决了这个问题。耙他们测算每种机八型、每条航线的皑变动成本，定期俺编制航线变动成半本一览表、日利袄用率与保本客座哀率关系图以及分皑机型、分航段保癌变点、保利点速靶查表供生产部门跋决策前使用；定伴期对每条

21、航线的暗边际贡献、经济笆效益及运价变动皑情况进行分析，半提出建议，指导爸生产部门以边际办效益最大化为原稗则合理安排航班耙。这些财务信息爸的产生和运用，傲逐步改变了销售翱部门只追求运输扳量，不顾经济效般益的行为方式，扳在公司内部形成蔼先预测后决策，艾力争航线捌“爸边际贡献胺”版的灵活经营方式挨，为公司效益的疤增长提供了有力袄的保障。哎厦航目前拥唉有邦B737笆、坝B757拜两个系列机型，袄前者有座位绊123袄暗138霸个，后者有座位澳200傲个。由于埃757败的市场形象较好罢，销售部门在航氨班安排中总是优挨先使用版B757稗。芭1999白年，财务人员仔按细测算后发现斑B757盎的变动成本远大爸于

22、靶B737傲，优先使用哎B757碍的做法并不经济颁。根据这项测算把，厦航调整了两阿种机型的日利用皑率结构，在凹B737斑运力有剩余的情般况下，首先选用佰B737靶执行客源不足的版B757百航班。这项措施唉从熬1999巴年执行至今节支爸变动成本达案2296矮万元。摆盎3澳推行全面财务靶预算，实施全方笆位财务控制爱厦航借鉴邯搬钢的经验，采取班以成本为起点的挨预算管理模式。扳这种模式以目标阿利润为依据，以皑市场价格为已知败变量来规划公司靶总预算成本，再办分解到公司的各拔个部门，建立约爸束各预算单位行昂为的分预算成本挨。通过严格控制隘预算执行过程，笆考核预算执行结巴果，及时纠正调啊整偏差，将公司半的经

23、营目标渗透把到生产经营的各白个环节，有效推昂动了扮“绊大财务澳”柏战略的实施，增芭强了企业的竞争扳能力。唉在具体实践盎中，厦航按照澳“搬总量控制，分解板到项，重点突出背”伴的成本控制思路哀，将各项成本，胺特别是可控成本半，分门别类细化艾到最末端，然后败在总量控制的基岸础上，将各成本澳项目考核指标层办层分解，落实到安人或物，对责任氨人或单位进行考爸核。比如将电话罢费细化到每一部坝电话，办公费细斑化到每一位职工爸，制定出各部门昂、各处室、各项疤费用甚至每位职芭工的支出限额。般在精细量化的基癌础上，结合各单吧位的特点，推出绊了办5艾套成本考核方案哀：在飞机维修部扮考核每小时航材矮消耗指标和全年阿航材

24、送修费用支搬出指标，对承接绊的飞机维修业务哎则实施拔“佰模拟市场核算挨”罢责任管理；在配鞍餐部、客舱服务哀部实行每份餐食百成本指标、人均背机供品消耗指标败和每航班客舱服凹务用品消耗定额挨指标；对行政办颁公部门费用开支巴实行刚性约束，拜“爸限额支报、超支唉不补艾”哀；对市场部门的碍费用开支则采取傲“板以收定支懊”摆的方法，进行弹绊性预算管理，费佰用额度随实现的扒销售收入浮动，埃即实施了控制，颁又保护了生产积佰极性。这些措施埃使生产过程中的斑物耗和费用得到背有效控制，促使唉各部门自觉建立拜“澳购、存、领、耗凹”百全过程的成本管半理制度，杜绝了拜人为浪费和营私扒现象，并在全体办员工中牢固树立盎了成本

25、观念。目胺前在厦航，从一扳只笔、一张纸，扒到几千万元的投百资项目；从主要懊生产部门到后勤爱管理部门，各项瓣成本费用都处于耙有效地控制中。笆版(把三耙)靶优化财务管理手隘段，夯实财务管啊理基础拜碍1笆建立三级手册拌管理制度，规范按财务基础管理敖为确保精细霸化财务管理能够耙顺利实施，厦航翱针对财务管理工奥作的特点及厦航耙实际，建立了三蔼级手册管理制度吧。第一级，即公翱司级的计划财白务手册，该手啊册对公司计划统鞍计管理、财务制哀度、会计制度、爸资产管理、合同扮管理、成本费用阿开支管理、收入办结算管理、会计伴工作管理、财务叭监督及财会人员凹管理等方面所应懊遵循的基本制度袄、规定以及相应暗的管理办法、流般程作了总括性的阿规定，是其他两半级手册制定的基皑础和依据；第二扮级，即部门级的稗计划财务部管唉理手册，该手版册则主要阐述了瓣财务部门主要工矮作职责，及各主瓣要岗位的工作流邦程；第三级，即半处室级的岗位奥业务手册，该爸手册是一、二级挨手册的延伸、补碍充和细化。它以叭一、二级手册为捌基础，结合各岗柏位业务特点，总办结以往的工作经邦验，详细规定和伴说明每一个岗位吧、每一项财务工氨作的办理程序、稗会计处理、工作隘台帐、关联信息邦、注意事项、经安验教训和资料存敖放等内容，并在氨使用的过程中根奥据业务变化及时凹修