高级财务会计练习题及参考答案

1、PAGE 37绊高级财务会计把练习题及参考答傲案租赁练习一、单项选择题巴1.在某项固定癌资产租赁合同中般，租赁资产原账翱面价值为45万邦元，每年年末支摆付10万元租金哎，租赁期为5年哎，承租人无优惠霸购买选择权，租袄赁开始日估计资拜产余值为4万元奥，承租人提供资版产余值的担保金案额为3万元，另跋外担保公司提供稗资产余值的担保搬金额为1万元，俺则最低租赁付款板额为（ 岸）万元。碍A.50 扳 暗 B.5般3 霸 邦C.49 扮 瓣 D.4凹5安2.把在售后租回交易岸形成融资租赁的搬情况下 ， 对靶所售资产的售价艾与其账面价值之吧间的差额，应当碍采用的会计处理八方法是 ( 扒 ) 。 凹A. 计入

2、当期扒损益摆B. 计入递延摆损益伴C. 售价高于半其账面价值的差摆额计入当期损益胺，反之计入递延氨损益案D. 售价高于案其账面价值的差八额计入递延损益挨，反之计入当期澳损益蔼3.伴甲公司采用融资安租赁方式租入一耙台大型设备，该耙设备的入账价值稗为1200万元柏，租赁期为10拌年，与承租人相芭关的第三方提供伴的租赁资产担保矮余值为 200按万元，预计清理安费用为50万元半。该设备的预计拌使用年限为10傲年，预计净残值霸为120万元。奥甲公司采用年限罢平均法对该租入傲设备计提折旧。把甲公司每年对该奥租入设备计提的昂折旧额为（）挨。奥 A.105万八元B.10挨8万元懊 C.113万啊元D.12傲0

3、万元俺4.半租赁开始日是指半（ ）。捌 A、租赁协颁议日氨 B、租赁各爱方就主要租赁条扳款做出承诺日半 C、租赁协扳议日与租赁各方斑就主要租赁条款办做出承诺日中的板较早者跋 D、租赁协挨议日与租赁各方邦就主要租赁条款斑做出承诺日中的扳较晚者爸5.爸售后租回形成融拜资租赁的情况下盎，承租人每期确疤认未实现售后租芭回损益的摊销方阿法为（ ）。阿A、在租赁期内俺平均确定 板 B、按折旧进拔度 C、肮按租金支付比例袄 D、按搬实际利率法二、多项选择题背1.下列项目不背可以计入融资租绊入固定资产价值绊的有（ 霸）。般A支付的与租柏赁有关的印花税胺 皑 罢 B翱履约成本唉C支付的有关盎人员差旅费 哀 胺

4、斑 扳D支付的固定扳资产的安装费E或有租金爱2.靶融资租赁下，采扮用实际利率法分八摊未确认融资费翱用时，下列表述般正确的是 ( 叭 ) 。爱A.以出租人的稗租赁内含利率为摆折现率将最低租背赁付款额折现、耙且以该现值作为板租入资产入账价奥值的，应当将租霸赁内含利率作为隘未确认融资费用疤的分摊率叭B. 以合同规般定利率为折现率隘将最低租赁付款瓣额折现、且以该瓣现值作为租入资霸产入账价值的，背应当将合同规定斑利率作为未确认板融资费用的分摊绊率耙C. 以银行同袄期贷款利率为折熬现率将最低租赁吧付款额折现、且邦以该现值作为租昂入资产入账价值八的，应当将银行版同期贷款利率作颁为未确认融资费半用的分摊率傲D

5、. 以租赁资爸产公允价值作为阿入账价值的，应氨当重新计算分摊懊率。该分摊率是搬使最低租赁付款敖额的现值与租赁唉资产公允价值相蔼等的折现率安E. 融资费用肮分摊率是指在租把赁开始日，使最挨低租赁付款额现皑值等于租赁资产颁原账面价值的折唉现率哎3.敖在租赁合同中没澳有规定优惠购买伴选择权的情况下颁，构成出租人的哀最低租赁收款额八的有（）。柏A.租赁期内，俺承租人支付的租癌金之和癌B.租赁期届满癌时，由承租人担案保的资产余值昂C.租赁期届满把时，与承租人有蔼关的第三方担保版的资产余值绊D.租赁期届满叭时，由与承租人拌和出租人均无关哎的第三方担保的艾资产余值暗E.承租人行使拌优惠购买选择权懊而支付的任

6、何款疤项班4.般下列关于售后租霸回交易的会计处拜理中，说法正确拜的有（ ）。懊 A、售后租皑回交易不应确认俺收入，实质上是岸一种融资行为爱 B、出售方捌应将售价与资产笆账面价值的差额懊计入递延收益摆 C、如果售跋后租回形成经营暗租赁，应将递延阿收益调整租金费拜用俺 D、如果售办后租回形成融资笆租赁，在递延收巴益为贷方余额时伴，应调整增加折伴旧费用百 E、承租人袄除披露一般租赁疤的条款外，还应拌披露租赁资产的拜售价笆三、计算及账务巴题埃1.甲公司于2拌006年1月1翱日从乙公司租入芭一台全新管理用胺设备，租赁合同跋的主要条款如下鞍：（1）租赁期啊开始日：200傲6年1月1日。案（2）租赁期限邦：

7、2006年1颁月1日至200皑7年12月31白日。甲公司应在澳租赁期满后将设啊备归还给乙公司板。按（3）租金总额版：200万元。癌（4）租金支付拌方式：在租赁期板开始日预付租金熬80万元，20扳06年年末支付百租金60万元，拌租赁期满时支付唉租金60万元。傲该设备公允价值搬为800万元。俺该设备预计使用白年限为10年。背甲公司在200吧6年1月1日的扳资产总额为15翱00万元。扮甲公司对于租赁柏业务所采用的会隘计政策是：对于捌融资租赁，采用笆实际利率法分摊暗未确认融资费用瓣；对于经营租赁伴，采用直线法确矮认租金费用。甲暗公司按期支付租哀金，并在每年年巴末确认与租金有挨关的费用。乙公扮司在每年年

8、末确搬认与租金有关的鞍收入。同期银行班贷款的年利率为摆6%。假定不考爱虑在租赁过程中邦发生的其他相关捌税费。要求：敖（1）判断此项叭租赁的类型，并啊简要说明理由。啊（2）编制甲公昂司与租金支付和挨确认租金费用有捌关的会计分录。拔（3）编制乙公耙司与租金收取和埃确认租金收入有肮关的会计分录。隘2.澳20碍矮6年12月1日背甲公司与乙公司熬签订了一份租赁邦合同。合同主要稗条款如下：办（1）租赁标的耙物：建筑构件生啊产线。芭（2）起租日：邦租赁物运抵甲公艾司生产车间之日胺（20疤艾6年12月31矮日）。搬（3）租赁期：捌20捌氨6年12月31氨日20白拌9年12月31肮日，共3年。吧（4）租金支付瓣

9、方式：每年年末阿支付租金270拔 000元。首搬期租金于20版败6年12月31按日支付。蔼（5）租赁期届瓣满时建筑构件生疤产线的估计余值碍：117000捌元。哎 其中岸由甲公司担保的柏余值为100 背000元；未担埃保余值为170敖00元。爱（6）该生产线拜的保险、维护等伴费用由甲公司自氨行承担，每年1敖0000元。扮（7）该生产线拜在20拔版6年12月31摆日的公允价值为百835000元颁,账面价值为9埃00000元。拌（8）租赁合同昂规定的利率为6吧%（年利率）。瓣（9）该生产线挨估计使用年限为隘6年，采用年数肮总和法计提折旧白。（按年）挨（10）20跋矮9年12月31哀日，甲公司将该坝生

10、产线交回乙公氨司。吧（11）双方均白按实际利率法摊版销未确认融资费半用及收益。（按盎年）傲此外，假设该生半产线不需安装。要求：靶（1）判断租赁癌类型；案（2）分别甲、百乙公司编制租赁稗期开始日、20柏背7年12月31盎日的会计分录。盎注：P/A（2芭，6%）1.班833，PV（傲3，6%）0霸.84；假定甲翱公司的实际利率拌为5.5%，乙耙公司实际利率为氨6.5%。租赁答案一、单选题BBACB二、多选题蔼1BE 2安ABCD 3吧ABCD 4爸ABCE拔三、计算及账务碍处理1答案解析：笆（1）此项租赁邦属于经营租赁。跋因为此项租赁未坝满足融资租赁的般任何一项标准。颁（2）甲公司有拜关会计分录：

11、扳哎2006年1月鞍1日百借：长期待摊费傲用 扒 80坝 贷：银盎行存款 袄 把 白 拔 80爱啊2006年12背月31日八借：管理费用 扒 八 10坝0（200瓣佰2100）埃 贷：长半期待摊费用 案 百 啊 啊40笆 鞍 银行存款 班 蔼 敖 扒 60般懊2007年12敖月31日啊借：管理费用 爱 疤 100扮 贷：长癌期待摊费用 唉 霸 扮 4哀0霸 扮 银行存款 爸 巴 爱 扒 60背（3）乙公司有凹关会计分录：隘肮2006年1月胺1日，隘借：银行存款 癌 哎 80靶 贷：应叭收账款 盎 哀 白 芭80拔坝2006年、2癌007年12月矮31日，拜借：银行存款 鞍 盎 60扮 应收账跋

12、款 澳 耙40捌 贷：租稗赁收入 班 扳 100（20扮0/2100半）2正确答案：芭（1）判断租赁搬类型：盎最低租赁付款额邦的现值8489笆10（2700熬00拜叭（1.833巴1）1000肮00班袄0.840）大疤于租赁资产公允背价值的90%即懊751 500稗元（83500按0元挨俺90%），符合氨判断标准，所以澳这项租赁应当认捌定为融资租赁。百（2）公司有版关会计处理如下白：板甲公司20岸氨6年12月31爸日计算租赁期开翱始日最低租赁付胺款额的现值，确爱定租赁资产入账按价值。应选择租奥赁合同规定的利白率6%作为折现八率。败最低租赁付款额疤270000盎靶310000板081000伴01

13、0000碍0 9100埃00（元）跋最低租赁付款额稗的现值270捌000扒暗（1.833奥1）1000唉00袄熬0.8407拔649108斑400084哎8910（元）哀835000稗元把租入固定资产入八账价值应为公允罢价值83500摆0元。板未确认融资费用靶910000碍835000把75000（啊元）般借：固定资产凹八融资租入固定资懊产 八 8隘35000癌 未确认融半资费用 稗 霸 瓣 7叭5000氨贷：长期应拜付款板般应付融资租赁款拌 扒 91耙0000澳20皑斑7年12月31摆日，支付该生产奥线的保险费、维办护费：跋借：制造费用 半 昂 邦 昂 暗 100奥00哎贷：银行存扳款 艾

14、暗 板 氨 10爱000扳借：长期应付款白般应付融资租赁款昂 伴 27俺0000般贷：银行存矮款 拜 坝 隘 癌 27000捌0霸分摊未确认融资办费用：隘借：财务费用 拔 伴 皑 4592盎5(83500佰0芭澳5.5%) 把贷：未确认奥融资费用 半 凹 般 昂 45925半 计提本年折旧：版20皑埃7年折旧额（邦835000百100000）挨柏3/6367霸500（元）安借：制造费用白唉折旧费 昂 绊 暗 367癌500笆贷：累计折傲旧 拜 吧 坝 皑 367鞍500摆乙公司有关会计班处理如下：颁20笆熬6年12月31佰日，按最低租赁霸收款额确认为长矮期应收款：皑借：长期应收款哎 邦 巴 白

15、 笆 91000扒0哀未担保余值耙 拔 敖 耙 邦 1700矮0矮营业外支出摆 扒 吧 65000(靶900000矮835000)矮贷：融资租氨赁资产 霸 懊 柏 9败00000百 未实现胺融资收益 昂 拔 肮 920拌00坝20澳稗7年12月31按日，确认融资收敖入：版借：未实现融资罢收益 办 5皑4275(83碍5000百吧6.5%)靶贷：租赁收摆入 扮 般 傲 54275艾收到第一年的租笆金：埃借：银行存款 皑 稗 癌 翱 霸 2700暗00凹贷：长期应霸收款 疤 斑 碍 般 27000敖0外币折算练习题氨 一、单项选择坝题挨1.某外商投资柏企业，采用业务隘发生时的即期汇按率核算外币业务

16、敖。3月10日收按到外商投入的资疤本100000挨美元，当日的市斑场汇率为1美元埃7.8元人民拔币，合同约定的拜汇率为1美元背8.0元人民币绊。企业收到该项爸投资时应确认的案外币资本折算差翱额为（ ）元。碍 A0 把 敖 B100背00 艾 绊C20000唉 阿 D3爱0000瓣2.奥外币会计报表折叭算时，子公司外耙币会计报表中的拜“八营业外支出阿”袄项目的金额应按肮（ ）折算为背母公司记账本位板币。碍 A、交易发巴生日的即期汇率哀 B、当年年叭初的市场汇率昂 C、当年年敖末市场汇率稗 D、资产负八债表日的即期汇佰率摆3.拔某公司进口工业扮原料10吨，每般吨价格1000敖美元，货到当日昂的即期

17、汇率为1肮美元=8.2人俺民币，另用人民俺币支付进口关税拔为13500元盎人民币，支付进捌口增值税162叭35元人民币，皑货款尚未支付，邦该项存货的入账靶价值为（ 背 ）元佰A 8200扒0 阿 埃B.11173翱5扒C95500稗 败 D佰.13461靶4.肮甲公司2006氨 年12 月2靶 日以2000蔼0港元购入某H岸 股20000袄 股作为交易性隘金融资产，当日鞍汇率为1港元=八1.2 元人民拌币,2006 氨年12 月31阿 日，由于股票岸市价变动，当月碍购入的H 股公扳允价值为230扳00 港元，当按日1 港元=1扳.1元人民币。把对该项交易性金背融资产企业应确吧认（ ）元阿。暗A

18、.汇兑损益 胺-3000（损吧失） 百 B瓣.公允价值变动耙损益 1300叭（收益） 搬C.公允价值变澳动损益 -13阿00（损失） 昂 D. 汇俺兑损益 300颁0（收益）巴5.耙在进行资产负债爸表的折算时，所笆有者权益类项目叭除（ ）项目哎外，均按照发生傲时的即期汇率折耙算为母公司记账跋本位币。盎 A、实收资案本 B、搬资本公积 扒 C、盈余公积扒 D、未吧分配利润邦6.坝甲股份有限公司爸对外币业务采用癌业务发生时的市唉场汇率折算，按板月结算汇兑损益拜。2008年靶月20日，该公翱司自银行购入2哀40万美元，银版行当日的美元卖扮出价为1美元=斑8.25元人民奥币，当日市场汇拌率为1美元=8

19、八.21元人民币肮。2008年八月日市场汇扮率为1美元=8邦.22元人民币扒，甲股份有限公伴司购入的该24百0万美元于20胺08年月所产爱生的汇兑损失为耙（ ）万捌元人民币。背A. 2.4白0 安 澳 蔼B. 4.8半0佰C. 7.2佰0 艾 靶 翱D. 9.6伴0隘7.吧我国某企业记账吧本位币为美元，坝下列说法中错误皑的是（ 扮）。拜A该企业以人氨民币计价和结算拜的交易属于外币邦交易懊B该企业以美袄元计价和结算的靶交易不属于外币把交易巴C该企业的编白报货币为美元巴D该企业的编把报货币为人民币澳8.板某企业采用人民疤币作为记账本位瓣币。下列项目中唉，不属于该企业靶外币业务的是（唉 ）。背 A与

20、外国疤企业发生的以人耙民币计价结算的肮购货业务 艾 B与国内败企业发生的以美隘元计价的销售业挨务矮 C与外国叭企业发生的以美扒元计价结算的购凹货业务白 D与中国伴银行之间发生的疤美元与人民币的凹兑换业务般9.叭下列各项中，属爱于外币兑换业务稗的是（ 板）。暗A从银行取得扳外币借款拜B进口材料发凹生的外币应付账案款唉C归还外币借挨款罢D从银行购入矮外汇二、多项选择题巴1.在资产负债氨表日外币业务中唉，下列账户属于稗外币货币性项目疤的是（ ）绊。板银行存款 跋 碍应收账款 稗 懊 懊长期借款 隘 半财务费用 哎 芭实收资本敖2.熬企业发生各类外碍币业务形成的折鞍算差额，根据不伴同业务内容有可碍能计

21、入的科目有啊（ ）暗。按A 公允价值敖变动损益 扒 B 长期靶待摊费用笆C 财务费用爸 阿 D爸 在建工程 矮 岸 E 坝实收资本皑3.按外币报表折算业凹务中，下列项目凹应采用资产负债胺表日即期汇率折凹算的有（ 办 ）翱A 长期借款坝 跋 B把 实收资本挨C 交易性金叭融资产 拌 D 未癌分配利润 肮E 长期股权拜投资爱4.班企业发生下列核捌算项目时，应当安设置外币账户的伴有（ ）。扮A、固定资产 矮 B、应收鞍账款 C氨、银行存款 百 D、应付账芭款 E、奥原材料 俺5.傲当期末市场汇率熬下降时，以下外澳币账户会产生汇隘兑收益的是（ 澳 ）。八 A、短期借癌款 B、罢银行存款 C搬、其他应付

22、款 霸 D、应付账邦款 E、皑应收账款百三、计算及账务斑题矮1.百甲股份有限公司办（本题下称“甲哎公司”）为增值艾税一般纳税人，耙适用的增值税税搬率为17%。甲伴公司以人民币作稗为记账本位币，百外币业务采用交氨易发生日的即期班汇率折算，按月拜计算汇兑皑差额拜。摆（1）甲公矮司有关外币账户挨2006年2月百28日的余额如氨下：袄项目癌外币账户余额（霸万美元）半汇率案人民币账户余额蔼（万元人民币）傲银行存款暗800笆8.05柏6 440盎应收账款班400白8.05叭3 220芭应付账款绊200板8.05把1 610懊长期借款唉1 200傲8.05稗9 660爸（2）甲公司2傲006年3月份靶发生的

23、有关外币半交易或事项如下哎：俺3月3日盎，将20万美元袄兑换为人民币，败兑换取得的人民坝币已存入银行。扮当日市场汇率为扒1美元=8.1班元人民币，当日啊银行买入价为1爸美元=8.02邦元人民币。懊3月10摆日，从国外购入懊一批原材料，货安款总额为400办万美元。该原材懊料已验收入库，敖货款尚未支付。敖当日市场汇率为霸1美元=8.0奥4元人民币。另鞍外，以银行存款安支付该原材料的案进口关税584挨万元人民币，增稗值税646万元跋人民币。疤3月14啊日，出口销售一背批商品，销售价耙款为600万美巴元，货款尚未收安到。当日市场汇袄率为1美元=8芭.02元人民币般。假设不考虑相按关税费。罢3月20柏日

24、，收到应收账按款300万美元伴，款项已存入银暗行。当日市场汇艾率为1美元=8昂元人民币。该应岸收账款系2月份岸出口销售发生的霸。扳3月31艾日，计提长期借靶款第一季度发生罢的利息。该长期埃借款系2006爱年1月1日从中爱国银行借入，用芭于购买建造某生白产线的专用设备爱，借入款项已于霸当日支付给该专傲用设备的外国供凹应商。该生产线矮的土建工程已于傲2005年10哎月开工。该外币碍借款金额为1 啊200万元，期暗限2年，年利率柏为4%，按季计翱提借款利息，到暗期一次还本付息熬。该专用设备于疤2月20日验收癌合格并投入安装翱。至2006年笆3月31日，该搬生产线尚处于建版造过程中。扮3月31翱日，市

25、场汇率为半1美元=7.9澳8元人民币。拔要求：斑罢 阿（1）编制甲公把司3月份外币交案易或事项相关的俺会计分录。凹（2）计算版甲公司2006岸年3月31日外般币账户发生的汇半兑癌差额邦，并编制汇兑安差额板相关的会计分录俺。靶靶外币折算答案单选题背AACBD 半 CCAD二、多选题案1ABC 艾2ACD 柏 3ACE 哎 4BCD 氨 5ACD或有事项练习一、单项选择题敖1.关于或有事绊项，下列说法中版正确的是（ 扮 ）。颁A待执行合同氨变成亏损合同的耙，该亏损合同产敖生的义务满足或拜有事项确认预计办负债规定的，应败当确认为预计负柏债哎B待执行合同巴变成亏损合同的啊，应当确认为预氨计负债啊C企业

26、应当就安未来经营亏损确办认预计负债百D企业在一定癌条件下应当将未笆来经营亏损确认案预计负债扳2.按20瓣翱7年8月1日，拔甲公司因产品质拔量不合格而被乙搬公司起诉。至2搬0背半7年12月31捌日，该起诉讼尚袄未判决，甲公司蔼估计很可能承担拔违约赔偿责任，扒需要赔偿200邦万元的可能性为俺70%，需要赔皑偿100万元的瓣可能性为30%摆。甲公司基本确八定能够从直接责八任人处追回50翱万元。20白芭7年12月31阿日，甲公司对该碍起诉讼应确认的袄预计负债金额为安（ ）。佰A120万元碍 B1稗50万元 稗 C170万般元 D白200万元伴3.岸A公司为了结因蔼或有事项而确认爸的负债70万元哀，估计

27、有98绊的可能性由C公唉司补偿50万元扒。则A公司应确摆认资产的金额为八（ ）万元办。版 A0 霸 B50 捌 C20 唉 D盎70罢4.肮甲公司为200白8年新成立的企艾业。2008年拌该公司分别销售绊A、B产品l万袄件和2万件，销拌售单价分别为1袄00元和50元埃。公司向购买者笆承诺提供产品售俺后2年内免费保唉修服务， 预计肮保修期内将发生碍的保修费在销售版额的2-8般之间。2008百年实际发生保修矮费1万元。假定败无其他或有事项唉，则甲公司20澳08年年末资产跋负债表拔“傲预计负债摆”爱项目的金额为(哎 )万扮元。 摆 A3半 搬 B9 爱 C稗10 板 D哎15艾5.拌甲企业是一家大坝

28、型机床制造企业柏，20懊瓣7年12月1日埃与乙公司签订了八一项不可撤销销敖售合同，约定于扮20阿稗8年4月1日以胺300万元的价扮格向乙公司销售岸大型机床一台。搬若不能按期交货鞍，甲企业需按照霸总价款的10%背支付违约金。至扒20耙办7年12月31扳日，甲企业尚未暗开始生产该机床靶；由于原料上涨癌等因素，甲企业俺预计生产该机床扳成本不可避免地熬升至320万元扳。企业拟继续履昂约。假定不考虑奥其他因素。20胺办7年12月31翱日，甲企业的下盎列处理中，正确懊的有（ 把）。艾A确认预计负唉债20万元 扒 B确癌认预计负债30哀万元哎C确认存货跌鞍价准备20万元澳 D确认存肮货跌价准备30八万元唉6

29、.办根据国家统一的昂会计准则的规定疤，下列有关或有搬事项的表述中，埃正确的有（ ）斑。 扒 A或有负债唉与或有事项相联把系，有或有事项傲就有或有负债懊 B对于或有袄事项既要确认或叭有负债，也要确罢认或有资产罢 C由担保引肮起的或有事项随班着被担保人债务般的全部清偿而消芭失搬 D只有对本瓣单位产生不利影耙响的事项，才能拌作为或有事项碍7.艾2008年12笆月10日，甲公艾司因合同违约而叭涉及一桩诉讼案柏。根据企业的法爸律顾问判断，最坝终的判决很可能皑对甲公司不利。靶2008年12傲月31日，甲公霸司尚未接到法院扳的判决，因诉讼阿须承担的赔偿的案金额也无法准确熬地确定。不过，邦据专业人士估计柏，赔

30、偿金额可能邦在90万元至1八00万元之间的颁某一金额（不含俺甲公司将承担的摆诉讼费2万元）哀。根据企业会懊计准则或有事办项准则的规定胺，甲公司应在2哎008年12月跋31日资产负债吧表中确认负债的翱金额为（ 八）万元。扒 A澳92 半 B90 阿 C9啊5 癌D97八8.败2008年12哀月10日，甲公拔司因合同违约而巴涉及一桩诉讼案案。根据企业的法澳律顾问判断，最跋终的判决可能对熬甲公司不利。2半008年12月奥31日，甲公司稗尚未接到法院的蔼判决，因诉讼须碍承担的赔偿的金癌额也无法准确地把确定。不过，据把专业人士估计，案赔偿金额可能在昂100万元至1皑20万元之间的颁某一金额。根据伴企业会

31、计准则拔或有事项准碍则的规定，甲公稗司应在2008跋年12月31日挨资产负债表中确蔼认负债的金额为盎（ ）万元凹。百 A100 白 B半110 扮 C八120 拜 D绊0二、多项选择题瓣1.下列事项中扳，属于或有事项扳的有( 靶)。傲A对债务单位般提起诉讼 拜 B对售出商哎品提供售后担保啊C代位偿付担疤保债务 八 D为子公俺司的贷款提供担搬保E亏损合同绊2.八如果与或有事项阿相关的义务确认爱为负债，应同时扮符合以下条件的颁是（ ）。败A该义务是企罢业承担的现时义佰务哀B履行很可能鞍导致经济利益流阿出企业盎C该义务的履扮行不是很可能导翱致经济利益流出扳企业爸D该义务的金袄额能够可靠地计斑量疤E.

32、 该义务是翱企业承担的潜在瓣义务把3.扮企业应在会计报扒表附注中披露的半或有负债有（ 案 ）。盎 A已贴现商捌业承兑汇票形成挨的可能发生的或佰有负债败 B未决仲裁笆形成的可能发生埃的或有负债吧 C为其他单靶位提供债务担保哀形成的极小可能白发生的或有负债颁 D因污染河哎水受到环保公司半的调查，企业极绊小可能发生1万敖元赔偿款般 E未决诉讼耙形成的极小可能搬发生的或有负债板4.扳企业清偿预计负埃债所需支出全部唉或部分预期由第办三方补偿的，其熬正确的处理方法俺是（ ）。跋A补偿金额只案有在基本确定能把够收到时才能作把为资产单独确认敖B补偿金额只霸有在很可能收到八时才能作为资产安单独确认白C确认的补偿

33、岸金额不应当超过把预计负债的账面啊价值哀D扣除补偿额疤可能取得的金额碍后确认预计负债佰E补偿金额只班有在收到时才能柏计入当期损益柏5.盎根据国家统一的邦会计制度规定，柏下列各项中，属挨于或有事项的有岸（ ）。坝 A某公司为昂其子公司的贷款扒提供担保稗 B某单位为按其他企业的货款霸提供担保叭 C某企业以懊财产作抵押向银绊行借款矮 D某公司被伴国外企业提起诉爱讼翱 E某公司因扒产品质量问题受翱到起诉柏三、计算及账务邦题盎1.艾 爸甲股份有限公司艾系上市公司，适案用的所得税税率芭为25，假定蔼2008年12跋月初甲公司递延懊所得税资产和递半延所得税负债的把余额均为零。霸 200安8年12月31蔼日，

34、甲公司面临背一项未决诉讼，扮在咨询了公司的扮法律顾问后，估癌计公司很可能败靶诉，最有可能赔岸偿的金额是30耙0万元。税法规碍定该支出实际发斑生时从应纳税所败得额中扣除。案 200凹8年甲公司营业昂利润为2000肮万元，除了上述半预计负债产生的坝营业外支出以外背，甲公司200隘8年度无其他营扳业外收支发生。拌 要求：挨（1）编制与该皑预计负债有关的盎会计分录吧 凹 （2）计算颁甲公司2008敖年度利润总额、癌应纳税所得额啊 百 （3）计算爸甲公司2008耙年当期所得税、坝递延所得税，并巴编制会计分录翱 斑 (4)计板算甲公司200胺8年度净利润澳.甲企业为工芭业生产企业，从背2007年1月扳起为

35、售出产品提敖供氨“霸三包捌”半服务，规定产品败出售后一定期限斑内出现质量问题百，负责退换或免叭费提供修理。假百定甲企业只生产哀和销售A、B两扒种产品：蔼 (1盎)甲企业为A产靶品把“氨三包板”瓣确认的预计负债吧在2008年年唉初账面余额为3敖0万元，A产品邦的芭“艾三包阿”跋期限为3年。该疤企业对售出的A扒产品可能发生的八“挨三包佰”扒费用，在年末按熬照当年A产品销跋售收入的2预唉计。 安甲企业2008坝年A产品销售收班入及发生的鞍“案三包柏”翱费用资料如下(傲金额单位：万元敖)：哀巴 项 目熬第一季度巴第二季度瓣第三季度盎第四季度疤A产品销售收入昂 100啊0摆 800案 120癌0岸 60

36、0艾发生的“三包”肮费用邦 1唉5办 10背 3邦0佰20靶其中：原材料安成本奥 1绊0佰 8哀 1颁0阿15般 人工成爱本按5唉 2皑 耙5埃 5熬 用银行巴存款支付的其他巴支出唉柏翱 1吧5把按 (2)甲企业蔼为B产品拌“般三包矮”胺确认的预计负债扒在2008年年扒初账面余额为8靶万元，B产品已拜于2007年7矮月31日停止生办产，B产品的俺“疤三包澳”坝截止日期为20肮08年12月3叭1日。甲企业库白存的B产品已于半2007年底以暗前全部售出。氨 200瓣8年第四季度发熬生的B产品斑“凹三包隘”般费用为5万元(霸均为人工成本)昂，其他各季度均蔼未发生按“暗三包捌”般费用。 案 要求：氨(

37、1)计算对A拔产品2008年罢年末应确认的预挨计负债。拜 凹 (2)编鞍制对A产品20坝08年年末确认翱预计负债相关的罢会计分录(假定傲按年编制扮 会计分瓣录)。按 懊 (3)编捌制A产品200奥8年发生的售出绊产品笆“拌三包凹”爱费用相关的会计傲分录(假定按肮 年编制隘会计分录)。罢 袄 (4)编制凹B产品2008靶年与预计负债相挨关的会计分录(柏假定按年编制会斑计分录)。柏 把 (5)计算坝甲企业2008疤年12月31日耙预计负债的账面澳余额(注明借方胺或贷方)。扳(答案中的金额澳单位用万元表示拔)傲坝.昂A公司欠B公司佰货款1000万岸元。按合同规定办，A公司应于2氨007年10月斑10

38、日前付清货癌款，但A公司未耙按期付款。为此哀，B公司于20耙07年12月1靶0日向法院提起安诉讼，要求A公袄司向B公司全额版支付货款，并按叭每日万分之二的百利率支付货款延疤付期间的利息1芭2.2万元和诉把讼费2万元，三埃项合计1014胺.2万元。至2埃007年12月伴31日，法院尚搬未判决，A公司盎认为支付货款延翱付期间的利息和坝承担诉讼费的可邦能性为51，翱金额在8万元至搬10万元之间（胺含诉讼费2万元百）。2008年把3月10日（2斑007年度财务懊会计报告批准报霸出前），一审判皑决A公司应向B半公司全额支付货颁款，并支付货款挨延付期间的利息盎10万元，此外办，还应承担诉讼耙费2万元，A公

39、邦司不再上诉，但埃款项尚未支付。盎假定A公司适用安的所得税税率为巴33，资产负稗债表日计算的税办前会计利润等于颁按税法规定计算扮的应纳税所得额背。A公司按净利阿润的10提取奥法定盈余公积，拜提取法定盈余公袄积之后，不再作敖其他分配。假定拌不考虑纳税调整哎事项。瓣要求：（1）编班制A公司200拔7年12月31埃日将或有事项确靶认负债的会计分岸录；奥 （2肮）编制A公司2爸008年3月1跋0日相关业务的哎会计分录，并说氨明对2007年背度会计报表相关般项目调整数。袄或有事项练习答翱案一、单选题碍ADBBACD翱D二、多选题佰1ABDE 罢 2AB蔼D 3A翱B 4A袄C 5疤ABDE板三、计算及账

40、务拜处理2参考答案：疤（1）计算对A熬产品2008年爱年末应确认的预颁计负债。柏 A产品矮2008年度应吧计提的预计负债板=（1000+盎800+120把0+600）坝百2%=72（万隘元）半 （2）扒编制对A产品2巴008年年末确翱认预计负债相关安的会计分录（假疤定按年编制会计办分录）。跋 借版：销售费用 巴 搬 敖 斑 72班 案 贷：预计瓣负债 碍 埃 俺 拜 72笆 （3）哀编制A产品20柏08年发生的售挨出产品版“版三包罢”把费用相关的会计罢分录（假定按年唉编制会计分录）瓣。碍 借般：预计负债 靶 澳 按 版 75搬 凹 贷：原材扒料 唉 扳 按 皑 摆 43氨 瓣 隘 应付职工跋薪

41、酬 袄 半 跋 罢 17拌 靶 爸 银行存款摆 把 版 扮 拜 盎15坝 （4）爸编制B产品20案08年与预计负胺债相关的会计分皑录。哎 般懊借：预计负债 板 袄 爱 矮 5案 背 贷：班应付职工薪酬 肮 拔 板 绊 5拌 爸跋借：预计负债 拌 癌 坝 半 3霸 傲 贷：背销售费用 疤 办 柏 白 3埃 （5）矮计算2008年挨12月31日预氨计负债的账面余绊额（注明借方或瓣贷方）。敖 碍 2008年皑12月31日预败计负债贷方余额百=30+72-啊75+（8-5稗-3）=27（芭万元）3正确答案：班 （1）200拔7年12月31肮日，A公司应作拌如下会计分录：暗 借：管罢理费用诉讼费翱 佰2

42、0000啊 百 营业外支出熬罚息支出 背70000懊贷：预计负债芭未决诉讼 澳 9摆0000袄（2）2008奥年3月10日，澳A公司应作如下昂会计分录：暗借：预计负债 敖 扮 挨 90000碍 以前年扳度损益调整 办 罢30000吧 贷：其他应付扒款 碍 翱 坝120000翱借：应交税费袄应交所得税 稗 990疤0罢 贷：以前年度背损益调整 埃 按 9佰900矮借：利润分配盎未分配利润 般 2010邦0袄 贷：以前年度巴损益调整 肮 阿 20肮100昂借：盈余公积 拜 爸 案 2010艾 贷：利润分配肮未分配利润 半 阿2010耙2007年12叭月31日资产负疤债表年末数的调斑整：鞍预计负债调

43、减9拔0000元，其哎他应付款调增1唉20000元，罢应交税费调减9隘900元，盈余叭公积调减201安0元，未分配利安润调减1809靶0元。熬2007年度利傲润表和利润分配翱表的调整：搬营业外支出调增霸30000元，八所得税调减99瓣00元，提取法笆定盈余公积调减拌2010元。背会计政策会计估唉计变更与差错更颁正练习题一、单项选择题靶1.甲公司20熬06年3月在上傲年度财务会计报蔼告批准报出后，半发现2004年凹10月购入的专胺利权摊销金额错癌误。该专利权2扳004年应摊销吧的金额为120按万元，2005凹年应摊销的金额蔼为480万元。坝2004年、2癌005年实际摊把销金额均为48翱0万元。

44、甲公司挨对此重大会计差扒错采用追溯调整捌法进行会计处理芭，适用的所得税靶税率为33，哀按净利润的10澳提取法定盈余拜公积。甲公司2俺006年年初未败分配利润应调增搬的金额是( 颁 )。傲 A.217熬.08万元 把 巴 霸 摆 B.241.矮2万元摆 C.324绊万元 邦 把 扮 办 D.36佰0万元巴2.扒甲股份有限公司靶从2005年起靶按销售额的1%奥预提产品质量保熬证费用。该公司熬2006年前三颁个季度改按销售八额的10%预提坝产品质量保证费芭用，并分别在2爱006年度第一扮季度报告、半年柏度报告和第三季俺度报告中作了披稗露。该公司在编捌制2006年年般度财务报告时，佰董事会决定将第盎一

45、季度至第三季背度预提的产品质柏量保证费用全额挨冲回，并重新按霸2006年度销胺售额的1%预提傲产品质量保证费笆用。假定以上事佰项均具有重大影碍响，且每年按销巴售额1%预提的靶产品质量保证费芭用与实际发生的笆产品质量保证费拌用大致相符，则搬甲股份有限公司伴在2006年度吧财务报告中对上盎述事项正确的会伴计处理方法是（伴 ）挨A.作为会计政岸策变更予以调整靶，并在会计报表柏附注中披露版B.作为会计估耙计变更予以调整澳，并在会计报表啊附注中披露巴C.作为重大会按计差错更正予以罢调整，并在会计盎报表附注中披露板D.不作为会计哀政策的变更、会爱计估计变更或重袄大会计差错予以绊调整，不在会计岸报表附注中披

46、露绊3.啊企业发生会计估敖计变更时，下列啊各项目中不需要蔼在会计报表附注爸中披露的是（ 佰 ）肮A.会计估计变阿更的内容碍B.会计估计变熬更的累积影响数白C.会计估计变邦更的理由艾D.会计估计变疤更对当期损益的哎影响金额昂4.捌某上市公司发生班的下列交易或事捌项中，属于会计摆政策变更的是（案）。 叭A.因技术发展疤，无形资产的摊搬销期限由10年把缩短为6年 绊B.固定资产改版良后延长了使用暗年限，将其折旧唉年限由8年延长安至10年颁C.对投资性房佰地产从成本模式凹计量改用公允价氨值模式计量暗D.坏账准备由俺余额百分比法按白照1比例计提懊改为账龄分析法搬计提扮5.斑甲公司所得税率板25%，采用资

47、芭产负债表债务法案核算， 200唉7年12月以5奥00万元购入乙翱上市公司的股票岸作为交易性金融柏资产，期末市价爸550万元，2爸008年1月1矮日首次执行新准阿则，对期末交易鞍性金融资产由成绊本与市价孰低法敖计价改为公允价摆值计价，该企业暗2008年会计矮政策变更时的累邦积影响数是（ 哀 ）。鞍A. 增加留存办收益50万元 坝 办 B.减少留存袄收益37.5万懊元 败 摆C. 对留存收氨益没有影响 扒 靶 D.增加留存柏收益12.5万佰元哎6.阿企业在年度资产笆负债表日至财务鞍报告批准报出日皑之间发现的报告凹年度以前年度的鞍重要差错，应调叭整（）。案A报告年度会鞍计报表的期末数矮或当年发生数

48、懊B报告年度期凹初留存收益及其唉他相关项目的期叭初数艾C以前年度的佰相关项目D不作调整安7.隘下列各项中，不捌属于会计政策变熬更的是（ 俺）。 稗A.缩短固定资板产预计可使用年柏限背B.所得税核算阿由应付税款法改百为债务法隘C.建造合同的哀收入确认由完成奥合同法改为完工胺百分比法摆D.投资性房地安产后续计量由成扮本计量模式改为疤公允价值计量模扒式巴8.背甲股份有限公司拜于2007年6把月15日，发现拔2005年9月澳20日误将购入皑600000元俺固定资产支出计耙入管理费用，对般利润影响较大。拜该企业编制20盎07年6月份会岸计报表时应（氨）。八A调整200摆5年度会计报表癌相关项目的期初熬数

49、肮B调整200捌6年度会计报表扒相关项目的期初岸数稗C调整200埃5年度会计报表吧相关项目的期末捌数阿D调整200癌7年度会计报表蔼相关项目的期初柏数氨9.澳会计政策是指（吧 ）。百 A企业在挨会计确认、计量绊和报告中所采用瓣的原则、基础和阿会计处理方法拜 B企业在芭会计确认中所采靶用的原则、基础凹和会计处理方法俺 C企业在傲会计计量中所采矮用的原则、基础盎和会计处理方法哀 D企业在柏会计报告中所采板用的原则、基础胺和会计处理方法二、多项选择题佰1.下列交易或耙事项中，属于会阿计政策变更的有败（ ）搬A.交易性金融斑资产由成本市价扮孰低法改为公允按价值计价瓣B.固定资产预唉计使用年限由8摆年改

50、为年懊C.无形资产开背发支出由费用化蔼转为资本化邦D.采购费用由疤按照当期费用列碍报改为计入存货唉成本阿E.对投资性房唉地产由成本计价傲改为公允价值计耙价班2.皑甲股份有限公司盎2005年度发邦生的下列交易或百事项中，应采用埃未来适用法进行爸会计处理的有（鞍 ）。 埃A.因出现相关傲新技术，将某专扳利权摊销年限由扒15年改为7年挨B.因发现以前拜会计期间滥用会捌计估计，将该滥扳用会计估计形成扒的秘密准备予以暗冲销凹C.因某固定资罢产用途发生变化岸导致使用寿命下邦降，将其折旧年安限由10年改为爱5年肮D.追加投资后爸对被投资单位有暗重大影响，将长唉期股权投资由成扮本法改按权益法稗核算跋E.出售某

51、子公瓣司部份股份后对摆其不再具有重大澳影响，将长期股拌权投资由权益法八改按成本法核算柏 半 扳 佰 啊 案 按 拔3.爱下列事项中，不办属于准则所定义柏的会计政策变更皑的是（）拔.对与以前氨相比具有本质差哀别的事项采用新昂政策挨.对初次发般生的事项采用新俺政策白.对不重要啊的事项采用新政伴策般.按照会计岸准则、规章的要哀求采用新的会计瓣政策蔼.为提供更跋可靠、更相关的爱信息采用新的会蔼计政策拜4.扮以下会计政策变罢更符合国家统一笆会计规定的是（阿 ）叭A.由于当期财百务费用过高，借艾款费用由费用化俺改为资本化搬B.由于固定资霸产折旧金额过大拔，影响当期利润白，由加速折旧法挨改为直线折旧法癌C.

52、按照国家会靶计制度规定，存瓣货计价由成本法叭改为成本与可变摆现净值孰低法白D.为简化核算爱，收入确认由完哎工百分比法改为爸完成合同法搬E.由于对被投靶资单位产生重大阿影响，长期股权半投资从成本法改拌为权益法傲5.班以下正确的会计版估计变更处理方隘法是（）半.会计估计拔变更的累积影响吧于变更当期确认绊.会计估计肮变更的累积影响懊调整变更当期期拌初留存收益及相霸关项目安.会计估计啊变更采用未来适盎用法，不需要计吧算估计变更的累懊积影响数稗.会计估计敖变更仅影响变更癌当期，有关估计埃变更的影响于当奥期确认拌.会计估计唉变更对未来期的笆影响，应于未来拌期确认半6.败下列事项中，已扳构成前期会计差颁错的

53、有（哎）耙存货和固定败资产盘盈八存货和固定昂资产盘亏胺将工程人员俺的工资计入前期耙损益版将工程人员唉的工资计入在建唉工程价值叭期末应计和跋递延项目未作调哀整扳7.八前期差错在会计俺报表附注中应披矮露的内容有（ 胺 ）白A.前期差错的白性质澳B.各个列报前扒期财务报表中受邦影响的项目名称吧和更正金额胺C.无法进行追绊溯重述的，说明傲该事实和原因哀D.无法进行追笆溯重述的，说明靶对前期差错开始盎进行更正的时点扒E.无法进行追碍溯重述的，说明搬具体更正情况拜8.百关于会计政策变邦更的会计处理方癌法，下列说法中凹正确的有（ 巴 ）。袄A企业根据法鞍律、行政法规或胺者国家统一的会俺计制度等要求变绊更会计

54、政策的，敖应当按照国家相半关会计规定执行斑B会计政策变疤更能够提供更可芭靠、更相关的会办计信息的，应当办采用追溯调整法霸处理，将会计政蔼策变更累积影响板数调整列报前期艾最早期初留存收拜益，其他相关项懊目的期初余额和唉列报前期披露的艾其他比较数据也阿应当一并调整，吧但确定该项会计爸政策变更累积影半响数不切实可行按的除外巴C在当期期初矮确定会计政策变斑更对以前各期累摆积影响数不切实阿可行的，应当采懊用未来适用法处暗理暗D确定会计政阿策变更对列报前艾期影响数不切实佰可行的，只能采伴用未来适用法进癌行会计处理巴E会计政策变安更一定采用追溯爱调整法处理三、计算题鞍1景润公司和斑华数公司不属于哎同一控制下

55、的两哀个公司，均按净爸利润的10%提哎取法定盈余公积啊，所得税税率为瓣25%。200袄6-2007年挨有关资料如下：版（1）2006败年1月1日景润胺公司用银行存款昂750万元购入安华数公司30%伴的股权，对华数办公司能够施加重八大影响，采用权艾益法核算对华数吧公司的投资。当翱日华数公司可辨败认净资产公允价阿值为2400万懊元（假定与账面傲所有者权益相等扮）。2006年背华数公司实现净搬利润450万元唉，无其他影响所颁有者权益账面价俺值变动事项。跋（2）景润公司半于2007年1绊月1日用银行存凹款920万元，跋又取得华数公司佰30%的股权，八从而能够对华数八公司实施控制。疤2007年1月伴1日

56、，华数公司哀可辨认净资产的拌公允价值为30柏00万元。靶（提示：税法规按定对长期股权投败资按成本计量，癌且按权益法确认挨的投资收益不计柏入应纳税所得额扮）隘要求：编写景润芭公司2007年艾1月1日的会计扳分录。翱会计政策和会计按估计变更和差错笆更正答案一、单选题艾ACBCC 哎BADA二、多选题邦1ACDE 办2ACE 3八ABC 4昂CE 5CD埃E 6ACE拜 7ABCD败E 8AB澳C三、计算题懊1（1）20柏07年1月1日版追加920万元敖投资时的会计处懊理（单位：万元拌）：巴 借：长期拔股权投资奥 92傲0蔼 板贷：银行存款暗 霸 920澳（2）对原30巴%比例由成本法哎改为权益法时

57、的碍会计处理（会计埃政策变更的会计拔处理）艾 借：递延肮所得税负债 翱 3.3拌75拌贷：以前年度损鞍益调整靶矮调整2006年跋的所得税费用3扒.375摆 借：以前扮年度损益调整昂氨调唉06败年的投资收益敖 13.岸5办 败贷：长期股权投哎资柏 矮13.5盎借：利润分配岸斑未分配利润佰 爸10.125吧 绊贷：以前年度损暗益调整版 摆10.125隘 案借：盈余公积癌 翱 氨 蔼 吧1唉.0125伴 班贷吧 胺：利润分配案爸未分配利润安 1.班0125 艾资产负债表日后按事项练习题一、单项选择题傲1.股份有限公耙司自资产负债表懊日至财务会计报碍告批准报出日之袄间发生的下列事颁项中，属于调整瓣事项

58、的是( 奥 )。班A资产负债表昂日后发生重大诉白讼阿B发生资产负捌债表所属期间所奥售商品的退回按C资产负债表翱日后发生巨额亏啊损爸D一幢厂房因鞍地震发生倒塌，白造成公司重大损背失澳2.翱资产负债表日至胺财务会计报告批八准报出日之间发按生的调整事项在袄进行调整处理时阿，下列不能调整盎的项目是（）。捌A货币资金收胺支项目瓣B涉及应收账傲款的事项芭C涉及所有者跋权益的事项蔼D涉及损益调昂整的事项哎3.安某企业2007班年度的财务会计岸报告于2008拌年4月10日批胺准报出，200霸8年1月10日败，因产品质量原翱因，客户将20叭07年12月1斑0日购入的一批白大额商品（达到班重要性要求）退叭回，因产

59、品退回哀。下列说法中正伴确的是（ 癌）。澳A冲减200拌8年度会计报表皑主营业务收入等芭相关项目俺B冲减200碍7年度会计报表耙主营业务收入等碍相关项目袄C不做会计处办理版D冲减200扒8年度会计报表翱主营业务成本等般相关项目 坝4.版下列哪个项目，柏在把“哀以前年度损益调矮整岸”白科目的借方反映巴（ ）。颁 A调整以拌前年度损益而需俺调增的管理费用癌 B调整以耙前年度损益而相稗应减少的所得税鞍 C调整以罢前年度损益而相阿应增加的主营业疤务收入蔼 D. 调增版本期管理费用耙5.靶甲公司2007哀年2月2日应收板B企业账款50拌0万元，双方约癌定在当年的12半月2日偿还，但胺12月20日B颁企业

60、宣告破产无暗法偿付欠款，则伴在甲公司当年1案2月31日的资办产负债表上，对罢这笔500万元傲款项（ ）熬。把A.应作为非调摆整事项处理 矮 跋B.应作为调整敖事项处理C.不需要反映疤D.作为200爸7年发生的业务澳反映岸6.鞍2007年财务拜会计报告批准报把出日为2008鞍年4月30日。隘2008年3月翱4日，A公司发袄现2006年一蔼项财务报表舞弊笆或差错，甲公司般应调整（ 案）。懊A2006年白会计报表资产负斑债表的期末余额爱和利润表本期金靶额半B2007年斑会计报表资产负案债表的年初余额敖和利润表上期金埃额版C2006年伴会计报表资产负吧债表的年初余额八和利润表上期金拌额伴D2007年八