财务会计与管理知识模拟试题

1、 新华会计网 课程讲义Copyright 北京南瑞利华教育科技有限公司 2011般2011年中捌级会计实务模皑拟试题（2）捌 绊 俺 拜 碍 爸一、单项选择题捌（本类题共15按小题，每小题1绊分，共15分，懊每小题备选答案白中，只有一个符碍合题意的正确答绊案。请将选定的佰答案，按答题卡伴要求，用2B铅八笔填涂答题卡中啊题号1至15信柏息点。多选、错捌选、不选均不得爱分）。 凹1.下列各项会皑计信息质量要求扮中，对相关性和芭可靠性起着制约耙作用的是( 八 ) 。 按A及时性 伴B谨慎性 碍C重要性霸 D实质芭重于形式 敖2.某股份有限靶公司为商品流通埃企业，发出存货懊采用加权平均法安结转成本，按

2、单熬项存货计提跌价案准备。该公司2皑010年年初存疤货的账面余额中扳包含甲产品12百00件，其实际蔼成本为360万板元，已计提的存盎货跌价准备为3案0万元。201八0年该公司未发案生任何与甲产品班有关的进货，甲耙产品当期售出4颁00件。拔2010年12碍月31日俺，该公司对甲产巴品进行检查时发瓣现，库存甲产品背均无不可撤销合蔼同，其市场销售啊价格为每件0.敖26万元，预计搬销售每件产品还矮将发生销售费用蔼及相关税金0.靶005万元。假霸定不考虑其他因哀素的影响，该公皑司2010年年矮末对甲产品计提笆的存货跌价准备笆为（）万元。疤 八A.6B敖.16霸C.26肮D.36拔3.岸2009年6月暗1

3、0日氨，某上市公司购岸入一台不需要安班装的生产设备，耙入账价值总额为笆100万元，购叭入后即达到预定稗可使用状态。该佰设备的预计使用柏寿命为10年，岸预计净残值为8岸万元，按照直线肮法计提折旧。2傲010年12月捌因出现减值迹象斑，对该设备进行佰减值测试，预计斑该设备的公允价跋值为55万元，安处置费用为13摆万元；如果继续瓣使用，预计未来翱使用及处置产生盎现金流量的现值背为35万元。计奥提减值后，假定扮原预计使用寿命傲、预计净残值和皑折旧方法不变。稗2011年该生芭产设备应计提的暗折旧为（ 摆 ）。搬A4万元 柏 B4.2拜5万元 C巴4.375万般元 D9岸.2万元皑4.甲公司对投胺资性房地

4、产采用蔼公允价值模式进挨行后续计量。2肮埃11年1月1日败，甲公司将某项隘投资性房地产对扳外出售，取得收哀入7000万元胺。该投资性房地胺产系20案班9年2月26日吧自行建造完工的百写字楼，20拌跋9年3月1日至拜2阿隘10年12月3半1日昂出租给乙公司使霸用，月租金为1芭00万元。20罢爱9年3月1日，唉该写字楼账面余鞍额为5000万斑元，公允价值为敖6000万元；伴20昂埃9年12月31败日，该写字楼公背允价值为700澳0万元；2安办10年12月3爱1日笆，该写字楼公允把价值为6800班万元。假定不考澳虑相关税费，甲氨公司2扒澳11年1月1日拌出售该写字楼时败应确认的其他业疤务成本为（ 袄

5、）万元。埃A6800 斑 佰白B凹6000 把 C澳7000 斑 澳八D5000耙5.甲公司按2010年1月佰1日绊，购入面值为1办00万元，年利百率为4%的A债暗券，取得价款是吧104万元（含哎已宣告尚未发放扳的利息4万元）熬，另外支付交易案费用0.5万元艾。甲公司将该项邦金融资产划分为巴交易性金融资产霸。颁2010年1月埃5日八，收到购买时价奥款中所含的利息凹4万元，矮2010年12肮月31日阿，A债券的公允绊价值为106万胺元，坝2011年1月挨5日佰，收到A债券2办010年度的利捌息4万元，摆2011年4月昂20日敖甲公司出售A债傲券，售价为10吧8万元。甲公司懊持有该交易性金颁融资产

6、累计的损矮益金额为（ 巴）万元。爱A.2 艾 傲 B. 班11.5 矮 班 翱 C.8摆 办 D.1.5霸6.甲公司绊2011年1月扳1日碍以3000万元颁的价格购入乙公百司3%的股份，俺另支付相关费用艾15万元，假定白甲公司对乙公司袄的生产经营决策吧不具有重大影响唉或共同控制，且岸该投资不存在活背跃的交易市场，昂公允价值无法取瓣得。购入时乙公斑司可辨认净资产安的公允价值为1扮10000万元坝（假定乙公司各敖项可辨认资产、阿负债的公允价值安与账面价值相等懊）。乙公司20半11年实现净利斑润60000万背元。甲公司取得皑该项投资后对乙埃公司具有重大影把响。假定不考虑懊其他因素，该投靶资对甲公司2

7、0熬11年度利润总盎额的影响为（坝）万元。 白A.165坝B哀.180 澳 C芭.0D.埃465隘7.下列各项关案于土地使用权会办计处理的表述中绊，不正确的是(板 )。 碍A.为建造固定阿资产购入的土地柏使用权确认为无摆形资产 般B.房地产开发安企业为开发商品耙房购入的土地使拔用权确认为存货按 埃C.用于出租的皑土地使用权及其案地上建筑物一并唉确认为投资性房霸地产 半D.用于建造厂岸房的土地使用权颁摊销金额在厂房版建造期间计入在伴建工程成本艾8.艾 懊按照企业会计隘准则第8号盎熬资产减值规定按，应当定期进行把减值测试的是（稗）。爸A.递延所得税盎资产 稗 昂 埃 B澳.使用寿命有限俺的无形资产

8、八C.采用成本模岸式进行后续计量捌的投资性房地产唉 D.尚未到蔼达可使用状态的背无形资产罢9.甲公司于班2010年1月斑1日拜从证券市场上购伴入乙公司于凹2009年1月拜1日笆发行的债券，该佰债券三年期、票把面年利率为5翱、每年1月5日邦支付上年度的利捌息，到期日为奥2012年1月班1日邦，到期日一次归白还本金和最后一昂次利息。甲公司捌购入债券的面值拔为1000万元吧，实际支付价款啊为1011.6白7万元，另支付啊相关费用20万班元。甲公司购入摆后将其划分为持挨有至到期投资。敖购入债券的实际碍利率为6。2绊011年A公司啊应确认的投资收蔼益为( 把)万元。阿 A59.4敖3 B熬50 C矮58

9、.90 啊 D60按.70澳10.关于股份懊支付的计量，下奥列说法中正确的癌是（ ）唉。罢 A.以现金结鞍算的股份支付，败应按资产负债表暗日当日权益工具肮的公允价值重新盎计量佰 B.以现金结耙算的股份支付，唉应按授予日权益颁工具的公允价值爸计量，不确认其哀后续公允价值变懊动班C.以权益结算白的股份支付，应靶按授予日权益工坝具的公允价值计安量，要确认其后翱续公允价值变动办D.无论是以权凹益结算的股份支拔付，还是以现金岸结算的股份支付盎，均应按资产负扮债表日当日权益安工具的公允价值埃重新计量班11.甲公司2皑斑10年度发生的哀有关交易或事项啊如下： (1)八以盈余公积转增办资本5500万蔼元；(2

10、)向股癌东分配股票股利百4500万元；颁 (3)接受控隘股股东的现金捐邦赠350万元；邦(4)外币报表懊折算差额本年增安加70万元；(袄5)因自然灾害把发生固定资产净傲损失l200万捌元；(6)因会熬计政策变更调减艾年初留存收益5邦60万元；(7翱)持有的交易性熬金融资产公允价隘值上升60万元搬；(8)因处置蔼联营企业股权相柏应结转原计入资昂本公积贷方的金按额50万元：(艾9)因可供出售啊债务工具公允价岸值上升在原确认奥的减值损失范围胺内转回减值准备半85万元。上述疤交易或事项对甲哎公司2昂摆10年度营业利绊润的影响是( 昂)。 吧A110万元柏 B14疤5万元 C八195万元 靶D545熬万

11、元办12.下列各项鞍关于民间非营利皑组织会计的说法笆中，错误的是（稗 ）。懊A.民间非营利拌组织的会计基本暗假设包括会计主跋体、持续经营、隘会计分期和货币邦计量案B. 民间非营扳利组织的会计要胺素划分为反映财澳务状况的会计要般素和反映业务活百动情况的会计要艾素爱C.民间非营利拔组织的会计核算安应当以权责发生八制为基础啊D.民间非营利盎组织的财务会计版报告应当包括资靶产负债表、利润案表、现金流量表爱和所有者权益变岸动表霸13.某公司自捌2010年1月挨1日胺开始采用新企业班会计准则体系，袄2011年利润般总额为2000袄万元，适用的所啊得税税率为25隘%，自啊2012年1月澳1日熬起适用的所得税

12、挨税率变更为15熬%。2011年跋发生的交易事项般中，会计与税法皑规定之间存在差敖异的包括：（1拌）当期计提存货瓣跌价准备700暗万元；（2）年靶末持有的可供出半售金融资产当期扒公允价值上升1阿500万元。假按定税法规定，资拜产在持有期间公哀允价值变动不计凹入应纳税所得额按，出售时一并计唉算应税所得；（瓣3）当年确认持拔有至到期国债投耙资利息收入30柏0万元。假定该八公司瓣2011年1月佰1日扮不存在暂时性差邦异，预计未来期扮间能够产生足够澳的应纳税所得额罢利用可抵扣暂时柏性差异。该公司白2011年度所唉得税费用为（ 板 ）。版癌A600万元伴 背B150万元坝 C笆495万元 敖 D跋345

13、万元盎14.甲股份有靶限公司对外币业矮务采用业务发生拌时的即期汇率折氨算，按月结算汇氨兑损益。般2011年3月瓣20日白，该公司自银行凹购入240万美唉元，银行当日的哎美元卖出价为1扒美元 6.6氨0元人民币，当拔日即期汇率为 昂1美元6.5办7元人民币。 皑2011年3月坝31日八的即期汇率为1哀美元6.58办元人民币。甲股鞍份有限公司购入哎的该240万美拜元于2011年鞍3月所产生的汇哎兑损失为（ ）把万元人民币。按A.2.40昂 奥 B.岸4.80 罢 颁C芭.7.20 扳 八D.9.60懊15.下列有关搬资产负债表日后蔼事项表述正确的按是（ ）。捌A.资产负债表版日至财务报告批翱准报出

14、日之间，唉由董事会制订的碍财务报告所属期哀间利润分配方案鞍中的法定盈余公碍积的提取，应作板为调整事项处理拜 把B.资产负债表跋日后发生的调整瓣事项如涉及现金板收支项目的，均背可以调整报告年般度资产负债表的稗货币资金项目，隘但不调整报告年安度现金流量表正坝表各项目的数字巴 艾C.资产负债表哎日后事项，作为胺调整事项调整财俺务报表有关项目隘数字后，还需要百在会计报表附注疤中进行披露挨D.资产负债表邦日至财务报告批碍准报出日之间，按由董事会制订的八财务报告所属期办间利润分配方案搬中的现金股利，俺应作为调整事项版处理隘二、多项选择题翱（本类题共10暗小题，每小题2捌分，共20分。霸每小题备选答案哀中，

15、有两个或两懊个以上符合题意氨的正确答案。请扮将选定的答案，敖按答题卡要求，霸用2B铅笔填涂办答题卡中题号1笆6至25信息点绊。多选、少选、搬错选、不选均不阿得分）。 艾1.下列关于或氨有事项说法中正搬确的有（ 安 ）。伴A.将或有事项癌确认为预计负债斑的事项同时应在办财务报表附注中邦披露霸B.企业不应确霸认或有资产和或叭有负债 斑C.极小可能导阿致经济利益流出绊企业的或有负债癌也应在财务报表把附注中披露罢D.或有事项有哎关的义务的履行办很可能导致经济挨利益流出企业，邦就应将其确认为班一项预计负债埃2.下列各项中胺属于会计政策变敖更的有（ 扮）。傲A.发出存货计叭价由加权平均法绊变更为先进先出般

16、法肮B.投资性房地拜产由成本模式变懊更为公允价值模绊式唉C.存货跌价准扳备由按单项存货办计提变更为按存懊货类别计提靶D.固定资产折板旧方法由双倍余阿额递减法变更为哎年限平均法胺3.下列有关外柏币报表折算的表背述中，正确的有澳（ ）。颁A.利润表中的唉收入和费用项目芭按资产负债表日皑即期汇率折算碍B.利润表中的碍收入和费用项目安按交易发生日的盎即期汇率或与即胺期汇率相近似的爸汇率折算伴C.资产负债表白中所有者权益项斑目按业务发生时昂的即期汇率折算白D.资产负债表皑中的资产和负债奥项目按资产负债艾表日的即期汇率办折算八4.下列有关收班入确认的表述中颁正确的有（）安。皑A.广告的制作埃费应在相关广告

17、伴或商业行为开始摆出现于公众面前绊时，确认为劳务唉收入半B.与商品销售啊收入分开的安装罢费，应在资产负扮债表日根据安装氨的完工程度确认芭为收入八C.对附有销售皑退回条件的商品白销售，如不能合摆理地确定退货的霸可能性，则应在扮售出商品退货期熬满时确认收入艾D.在劳务结果熬能够可靠估计的挨情况下，应在资坝产负债表日按完岸工百分比法确认艾收入捌5.下列交易或肮事项形成的资本敖公积中，在处置隘相关资产时应转摆入当期损益的有唉（ ）。啊A.同一控制下伴控股合并中确认胺长期股权投资时奥形成的资本公积肮B.长期股权投敖资采用权益法核半算时形成的资本扮公积奥C.可供出售金半融资产公允价值柏变动形成的资本矮公积

18、按D.持有至到期拔投资重分类为可邦供出售金融资产爸时形成的资本公蔼积肮6.下列关于专蔼门借款费用资本啊化的暂停或停止敖的表述中，正确稗的有（）办A.购建固定资稗产过程中发生非凹正常中断，并且伴非连续中断时间懊累计达到3个月岸，应当暂停借款霸费用资本化霸B.购建固定资跋产过程中发生正鞍常中断，并且中跋断时间连续超过颁3个月，应当停岸止借款费用资本敖化安C.在购建固定盎资产过程中，某澳部分固定资产已袄达到预定可使用斑状态，且该部分昂固定资产可供独斑立使用，则应停败止该部分固定资扮产的借款费用资澳本化凹D.在购建固定肮资产过程中，某啊部分固定资产已傲达到预定可使用扒状态，但必须待扒整体完工后方可碍使

19、用，则需待整柏体完工后停止借瓣款费用资本化跋7.资产减值测跋试中预计未来现邦金流量现值时，拔下列各项中属于霸资产未来现金流坝量内容的有（ 蔼 ）。奥A.资产持续使稗用过程中预计产凹生的现金流入瓣B.维持资产正扳常运转预计发生哀的现金流出凹C.资产使用寿蔼命结束时处置资昂产预计产生的现皑金流入拌D.为提高资产盎营运绩效计划对白资产进行改良预巴计发生的现金流阿出把8.下列各项关霸于交易或事项发邦生的交易费用会氨计处理的表述中瓣不正确的有（ 氨）。 颁A.发行公司债板券时支付的手续板费直接计入当期芭损益 阿B.购买持有至芭到期债券时支付般的手续费直接计岸入当期损益 澳C.现金购买母摆公司控制的另一鞍

20、子公司60%股稗权的发生的审计昂等相关费用直接斑计入当期损益 背D.为购买股权翱发行普通股时支按付的佣金及手续阿费直接计入当期耙损益艾9.下列有关负熬债计税基础的确般定中正确的有(把 )。背A.企业因销售敖商品提供售后三摆包等原因于当期奥确认了100万氨元的预计负债。阿则该预计负债的耙账面价值为10懊0万元，计税基翱础为0万元皑B.企业因关联疤方债务担保确认俺了预计负债20疤0万元，则该项拌预计负债的账面版价值为200万邦元，计税基础是半0万元挨C.企业收到客背户的一笔款项1扳00万元，因不爸符合收入确认条隘件，会计上作为岸预收账款反映，版但符合税法规定办的收入确认条件熬，该笔款项已计按入当期

21、应纳税所阿得额，则预收账昂款的账面价值为肮100万元，计耙税基础为0万元暗D企业期末确稗认应付职工薪酬绊100万元，按唉照税法规定以后跋实际发生可以税暗前扣除。则搬“霸应付职工薪酬傲”扒的账面价值为1摆00万元，计税皑基础也是100稗万元扳10.依据企业阿会计准则的规定芭，下列有关合并摆报表的表述中正拔确的有（ 佰）。八A.以控制为基邦础确定合并财务拌报表的合并范围艾B.小规模的子蔼公司可以不纳入挨合并范围笆C.少数股东权哎益在合并资产负按债表的所有者权瓣益中单独列示，艾少数股东损益在罢合并利润表的净唉利润中单独列示爱D.子公司发生稗的超额亏损根据氨公司章程或协议拌规定，应当冲减啊少数股东权益

22、昂三、判断题（本爸类题共10小题邦，每小题1分，凹共10分。请判凹断每小题的表述把是否正确，并按挨答题卡要求，用俺2B铅笔填涂答哎题卡中题号61哀至70信息点。背认为表述正确的罢，填涂答题卡中百信息点疤肮；认为表述错氨误的，填涂答题癌卡中信息点芭哎。每小题答题暗正确的得1分，百答题错误的倒扣熬0.5分，不答岸题的不得分也不拌倒扣分。本类题扳最低得分为0分唉）巴1.即使某项资斑产不能再为企业八带来经济利益，敖如果是由企业拥稗有或者控制的，懊也作为企业的资啊产在资产负债表凹中列示。（）扳2.企业变更记芭账本位币，应当办采用变更当日的爸即期汇率将除所哎有者权益以外的斑所有项目折算为搬变更后的记账本把

23、位币，折算后的坝金额作为新的记瓣账本位币的历史鞍成本。（ 袄 ）捌3.企业持有上百市公司限售股权疤且对上市公司不佰具有控制、共同绊控制或重大影响般的，应当按金融伴工具确认和计量笆准则规定，将该袄限售股权划分为笆可供出售金融资翱产。（ ）按4.企业对固定熬资产进行定期检挨查发生的大修理跋费用计入当期损伴益。（）邦5.编制民间非笆营利组织资产负爸债表依据的会计佰等式是资产负爸债+净资产。（把）半6.涉及多项资颁产的非货币性资笆产交换，应先计翱算换入资产的成罢本总额，然后应疤再按各项资产的暗公允价值占换入奥资产公允价值总澳额的比例对换入澳资产的总成本进唉行分配，确定各捌项换入资产的成昂本。（）爸7.

24、企业发生的阿可以结转以后年哎度的可抵扣亏损拔和税款抵减，应笆视同可抵扣暂时板性差异，并应全拌部确认相关的递把延所得税资产。搬（）袄8.肮企业每期都应当斑重新确定存货的氨可变现净值，如背果在当期造成存澳货可变现净值高八于其成本的，则澳减记的金额必须巴予以恢复，并在哎原已计提的存货啊跌价准备的金额百内转回。（）哎9.背一套完整的财务捌报表至少应该包疤括资产负债表、袄利润及利润分配捌表、现金流量表芭、所有者权益变瓣动表及附注。（氨）坝10.发行可转疤换公司债券发生癌的交易费用，直摆接计入当期损益袄（财务费用）。哀（ ） 八四、计算分析题佰（本类题共计2爱小题，第1小题罢10分，第2小癌题12分，共2

25、摆2分。凡要求计邦算的项目，除特扮别说明外，均须翱列出计算过程；唉计算结果出现小败数的，均保留到坝小数点后两位小绊数的。凡要求编捌制的会计分录，皑除题中有特殊要安求外，只需写出搬一级科目）柏 澳1. 考核追溯白调整法与未来适靶用法的运用 八 靶甲公司为A股上耙市公司，所得税耙税率为25%，阿按净利润10%拔提取盈余公积。埃2010年发生蔼了如下经济业务翱：鞍（1）甲公司于罢2007年12拌月5日翱取得一座建筑物版，支付价款和相佰关税费共500巴0万元，当日出吧租给A公司。甲哀公司对该投资性翱房地产采用成本爱模式计量，按年拔限平均法计提折奥旧，预计使用年般限25年，预计白净残值为零，至背2009

26、年末已隘计提折旧400佰万元。该投资性拌房地产每年租金扮收入为350万澳元，均已收存银昂行。蔼2010年初，柏经董事会决定，挨甲公司将投资性隘房地产后续计量扒模式由成本模式熬改为公允价值模扳式。该投资性房哀地产在各年末的懊公允价值分别是唉：芭2008年12蔼月31日阿为4800万元办；扮2009年12唉月31日皑为5400万元奥；暗2010年12半月31日半为5300万元拔。肮假设税法规定的哎折旧与成本模式笆计提的折旧一致埃。蔼（2）甲公司于半2008年2月百支付720万元按开发了ERP系艾统，预计使用年般限8年，预计净芭残值为零，采用把直线法摊销。捌2010年初，办鉴于先进技术的把迅猛发展，

27、经董扮事会决定，将E败RP系统的摊销扒年限由8年变更办为5年，预计净半残值和摊销方法版不变。 拜（3）搬2010年12哎月31日把，甲公司内审人扒员发现，200蔼9年12月甲公鞍司将所持有丙公奥司债券从持有至伴到期投资重分类澳为可供出售金融叭资产。当日，该把债券的账面价值摆为1000万元扮（按面值购入）吧，期限5年，已伴发行2年，票面扒年利率为8%，唉公允价值为10啊90万元。甲公伴司在重分类日进挨行了如下会计处巴理：巴借：可供出售金半融资产笆袄成本1090摆 贷：持扮有至到期投资 版 艾1000捌 霸 投资收益 佰 懊 9案0伴 甲公司在进行绊所得税处理时，疤调减了应纳税所案得额90万元，艾

28、没有确认递延所捌得税。要求：埃（1）判断甲公奥司将投资性房地耙产计量模式的变昂更是否属于会计背政策变更，请指凹出应采用的会计坝处理办法。啊（2）对甲公司傲2010年有关坝投资性房地产业胺务作出账务处理笆。盎（3）填列吧“唉投资性房地产业袄务在2010年坝会计报表列示的斑金额罢”扮 败 隘 奥 投资性房地爱产业务在201把0年会计报表中埃列示的金额八报表项目扮2010年资产奥负债表年初数挨 爱 2010哀年利润表疤2010年阿2009年般投资性房地产败-靶-碍递延所得税负债班-办-瓣盈余公积伴-袄-跋未分配利润佰-坝-疤营业收入板-版营业成本百-瓣公允价值变动收氨益百-坝（4）判断将E半RP系统

29、摊销年搬限由8年变更为哎5年属于何种变半更，指出应采用懊的会计处理方法班。傲（5）对201奥0年ERP系统隘摊销进行账务处矮理。白（6）指出内审背人员发现的持有颁至到期投资重分懊类为可供出售金扮融资产的账务处哀理是否正确；如靶不正确，请指出凹差错更正方法，蔼并编制差错更正矮的会计分录。（昂金额单位为万元鞍）佰2.考核外币折扳算+借款费用巴甲公司记账本位隘币为人民币，外阿币交易采用发生扮时的即期汇率折坝算。2010年埃发生有关外币交俺易事项如下：白（1）安1月1日熬，甲公司从中国败银行借入100鞍0万美元的5年俺期贷款，年利率熬为6%，利息按捌年支付，当日即拜期汇率为1美元敖等于6.6元人芭民币

30、。该贷款专扳门用于从境外引俺进的一条汽车生拔产线，购买该生跋产线共1500耙万美元，贷款不版足支付部分，用艾自有资金支付。癌该生产线工程于佰2010年1月搬1日拌开工，预计工期佰1年2个月。2八010年支付给哀外商的工程款情阿况如下：唉日期般支付工程款（万啊美元）疤即期汇率巴1月1日盎500 敖1美元=6.6绊人民币挨9月30日般500版1美元=6.5安5人民币哀12月31日懊200搬1美元=6.5柏人民币碍甲公司将剩余资按金投资于短期理啊财产品，月收益拌率为0.4%，拔收益于9月末收肮到。吧（2）哀10月1日唉，甲公司以每股奥4港元的价格购暗入丁上市公司H敖股股票100万拜股，支付价款4笆0

31、0万港元，另吧支付交易费用0懊.4万港元。当挨日即期汇率为1般港元=0.9元俺人民币。埃甲公司购入该股皑票目的是为了短啊期套利。至20鞍10年末该股票傲未出售，年末收霸盘价为每股4.扒2港元，年末即疤期汇率为1港元靶=0.88元人昂民币。敖 （3）巴2010年12按月31日瓣，除上述外币借芭款和交易性金融般资产外，甲公司班其他有关资产、邦负债项目的期末袄余额如下：办项目版外币金额（万美肮元）邦按照扮2010年12版月31日癌年末汇率调整前耙的人民币账面余稗额（万元）办银行存款柏800矮 罢5230 八应收账款爱400版2613按预付款项扒100盎 啊666背长期应收款埃600鞍 搬3920般应

32、付账款靶300扮1964芭（4）甲公司于霸2010年2月搬1日艾投资2000万碍美元在美国设立挨一家全资子公司靶（乙公司），投按资当日即期汇率皑为1美元=6.败58元人民币。吧乙公司注册资本奥为2000万美肮元，记账本位币搬为美元。爸8月1日蔼，甲公司又支付扳600万美元，霸补充乙公司流动伴资金，甲公司将柏其记入长期应收板款，该长期应收肮款实质上构成了艾甲公司对乙公司翱境外经营的净投矮资；乙公司将其肮记入了长期应付吧款。爸假设不考虑其他百因素。要求：板（1）对甲公司啊2010年借入奥工程款进行账务案处理。鞍（2）对甲公司鞍2010年购入拔丁公司H股股票百进行账务处理。斑（3）填列下列隘项目的汇

33、兑差额傲，并编制会计分氨录。摆 伴 暗 部凹分资产、负债项岸目汇兑差额计算柏表哀项目爱汇兑差额百银行存款霸应收账款鞍预付款项颁长期应收款挨应付账款隘 （4）将有关办甲公司投资乙公奥司在母公司报表扒和合并报表的金爱额填入下表。叭 拔 邦 碍 有关甲公司投捌资于乙公司部分拜报表项目金额 肮 碍 瓣报表项目昂母公司报表金额傲（万元人民币）碍子公司报表金额皑合并报表金额矮折算前（万美元办）拔折算后（万元人办民币）把长期股权投资氨 暗-白-叭实收资本罢-凹 坝 败长期应收款办 白-扳-败长期应付款岸-哎 半 拜五、综合题 （扮本类题共2小题芭 ，第1小题 伴15分，第2 凹小题 18分，案共33分。凡要

34、俺求计算的项目，蔼除特别说明外，按均须列出计算过绊程；计算结果出暗现小数的，均保扳留到小数点后两安位小数。凡要求耙编制的会计分录埃，除题中有特殊碍要求外，只需要般写出一级科目）拌1.考核各种特版殊事项确认收入搬 耙 甲公司为上氨市公司，属于增挨值税一般纳税人皑，增值税税率为半17%，主营日疤用品产品的生产颁和销售。201按1年1月甲公司凹内审部门在对甲按公司2010年安会计处理进行检案查时，发现了如伴下交易或事项：凹（1）柏2010年1月板1日颁，甲公司董事会按决定对直销的专般营店采取奖励积霸分措施，以吸引隘顾客。该奖励积熬分计划内容为：瓣在顾客购买商品拜时，免费赠送积罢分卡，顾客每购懊买1元

35、商品奖励蔼1分，每1积分霸的公允价值为0爸.01元（即每坝1积分可以免费盎购买0.01元拌的货物）。 拔2010年专营懊店销售商品30罢00万元（不包埃括客户使用奖励哀积分兑换的商品艾），共授予奖励阿积分3000万柏分。甲公司估计邦有20%的积分绊顾客将放弃行权胺，不会使用。至稗2010年末，瓣顾客已使用积分疤1600万分。拔甲公司在确认收爸入时，进行了如皑下会计处理：白蔼确认主营业务收安入2970万元搬；艾按确认递延收益3澳0万元。霸（2）甲公司开霸设了网上商店，拔顾客可以通过网霸上订货购物，预挨交全额货款，甲罢公司在收到货款袄后发出商品。同背时规定，在特定碍区域范围内免费案送货，超出特定稗

36、区域将根据距离败远近收取送货费办。2010年甲澳公司收取货款2碍340万元，已熬经发出货物21扮06万元（含增柏值税）；另外，斑收取送货费14盎万元，其中已经办完成送货量90癌%。2010年白支付给物流公司袄送货费25万元哀，其中：免费送白货部分发生的送把货费18万元，傲超出免费区域的白送货费7万元。唉甲公司对上述业般务进行了如下的熬会计处理：皑爱确认主营业务收懊入（销售商品）懊2000万元；熬巴确认其他业务收靶入（送货劳务）百14万元；佰半确认其他业务成啊本7万元；百伴确认销售费用1翱8万元。稗（3）甲公司于爱2010年12把月5日把将出租到期的一扮座仓库出售给乙吧公司，收取价款芭860万元

37、。该挨仓库在出售前作搬为投资性房地产奥，采用公允价值霸模式进行后续计半量，出售时账面啊价值为780万柏元，其中成本5拌20万元，公允疤价值变动260跋万元。此外，在袄将固定资产转为胺投资性房地产时背形成的资本公积笆（其他资本公积败）余额为100昂万元。甲公司对癌出售投资性房地斑产会计处理如下癌：办哀确认其他业务收靶入860万元；伴挨确认其他业务成搬本780万元。邦（4）甲公司于艾2010年12叭月8日爱将一批日用品用氨于抵偿丙公司的鞍债务400万元芭。由于甲公司上凹马一项工程，占伴用了大量流动资吧金，造成财务困凹难，无法支付丙奥公司已到期的货疤款。经甲、丙公扮司协商后达成如搬下协议：甲公司疤用

38、日用品按照现跋行市价300万埃元（不含税）抵艾偿所欠丙公司货霸款。甲公司于当蔼日交付了货物，扳双方办理了债务昂解除手续。甲公瓣司该批日用品的板成本为220万案元。甲公司对该岸债务重组会计处俺理如下：盎伴未确认销售收入瓣和销售成本；摆哀将库存商品账面百价值220万元奥与偿还债务金额罢400万元之间耙的差额确认为营疤业外收入180跋万元。搬 （5）甲公司佰于鞍2010年12颁月15日隘将一批日用品换奥入了丁公司的一白辆二手货车，该皑货车将用于生产唉经营。换入货车拜的公允价值为1拔5万元（甲公司蔼未取得增值税专案用发票），甲公靶司换出日用品开罢出的增值税专用挨发票注明的价款版为12万元，增敖值税税额

39、为2.唉04万元，另外埃甲公司补付丁公板司货币资金0.熬96万元。该批班货物的成本为1伴0万元。甲公司背进行了如下的会皑计处理：艾伴认定该项业务属挨于非货币性资产澳交换；凹般未确认销售收入捌和销售成本；瓣奥确认了营业外收耙入2万元；凹扳确认固定资产入霸账价值15万元奥。版（6）甲公司于邦2010年12肮月16日氨与戊批发商签订袄协议，戊批发商安购入甲公司一批艾日用品，协议价背格为500万元傲（不含增值税）疤，给出的现金折唉扣条件为（2/摆10，n/15艾）；假如戊公司伴放弃现金折扣，案甲公司可以将收翱款期延长1年，把但销售价格将变敖更为530万元拌。甲公司于当日哎发出货物，成本奥为420万元。

40、胺甲公司到年末尚佰未收到戊公司的暗货款，戊公司通版知将在一年到期癌时支付货款。甲稗公司对该笔业务懊进行了如下会计艾处理：蔼艾确认主营业务收鞍入530万元；疤败确认主营业务成按本420万元。斑 要求：叭根据上述昂资料，绊逐笔分析安、蔼判断（1）至（俺6）笔经济业务颁中各项会计处理把是否正确（分别碍注明该笔经济业哀务及各项会计处捌理序号）；如不肮正确，请说明正佰确的会计处理。袄（答案中金额单背位用万元表示）岸2.考核股份支跋付+可转债+合柏并报表斑 甲公司伴为上海证券交易俺所上市的一家生傲产化工产品的企败业，为增值税一半般纳税人，增值爸税税率为17%柏，所得税税率为疤25%。200胺9年-2010

41、艾年发生了如下交瓣易或事项：袄 （1）背为了发挥优秀管啊理人才和优秀科艾研人员的积极性敖，甲公司经股东啊大会批准，于澳2009年1月瓣1日翱实行股权激励计败划。该计划的具昂体内容为：甲公八司向其高级管理耙人员50人和优挨秀科研人员50般人，每人授予1柏0万份现金股票傲增值权。该现金扳股票增值权的行绊权条件是：20笆09年甲公司实懊现净利润比上年傲增长10%；如熬果当年没有达到罢可行权条件，则凹截止到背2010年12胺月31日背两年平均净利润案增长率为9%。熬如果达到可行权暗条件，行权期为捌达到可行权条件跋后的六个月，每奥份现金股票增值袄权可以从甲公司吧获得相当于行权肮当日甲公司股票扳每股市价扣

42、除5板元（授予日市价癌）之后的金额。斑 甲公司背实际发生的情况胺为：罢把2009年净利奥润同比增长率为挨8.5%，没有艾达到可行权条件暗，当年有2名高扒管离职，没有科扳研人员离职。甲埃公司预计200皑9-2010年靶两年平均净利润爸预计将增长9.傲2%。预计20巴10年将有5个背受激励人员离职拜。罢 艾 啊翱2010年净利罢润同比增长率为氨10.8%，2坝009-201胺0年两个会计年八度平均净利润增敖长率为9.58背%，达到可行权叭条件。2010碍年甲公司有3个哎科研人员离职，斑有1个高管离职凹。瓣 半耙2011年3月胺10日百，甲公司剩余的坝94人全部行权碍，当日甲公司股爱票每股市价为1八

43、3元。埃耙根据期权定价模稗型确定的每份现爱金股票增值权公坝允价值如下：2瓣009年1月1叭日为4元；挨2009年12昂月6日翱为6元；摆2010年12肮月31日颁为7.8元。假鞍设科研人员薪酬澳均费用化，计入巴当期管理费用；摆不考虑相关税费俺。懊 甲公袄司对该股权激励挨业务会计处理如矮下：版 邦百2009年1月盎1日搬，未进行账务处坝理；奥 稗瓣2009年12蔼月31日般，确认管理费用摆2940万元，翱同时确认应付职拌工薪酬2940稗万元；霸 绊哎2010年12岸月31日扒，确认管理费用昂4392万元，奥同时确认应付职盎工薪酬4390伴万元；八 拌扒2011年3月按10日哀支付现金752颁0万

44、元，同时确邦认管理费用19笆0万元。 靶 澳 （2）癌甲公司为生产无爸毒环保化工产品般，决定新建一个跋环保化工基地。碍为此，经股东大伴会批准于摆2010年1月百1日柏发行可转换公司百债券10亿元，敖甲公司实际收到袄10亿元（已扣百除发行费用）。班该债券面值10霸0元，发行10肮00万张，按照半面值发行，票面扒年利率为2%，半按年支付利息。懊该债券期限3年版，发行1年后债扒券持有人可以将癌债券按每10元败面值转为1股股哀份，每股面值1斑元。跋 发行半时，市场上与之俺类似的没有转换矮权的债券的市场搬利率为8%。已伴知部分时间价值拌资料如下：埃项目氨复利现值系数斑项目百年金现值系数肮（P/S,2%暗

45、,3）瓣0.9423耙（P/A,2%般,3）靶2.8839疤（P/S,8%败,3）皑0.7938笆（P/A,8%按,3）版2.5771百 （3）哀甲公司因原材料班价格上涨，产品爸利润空间受到很阿大挤压。为摆脱八不利局面，经董懊事会批准，决定熬并购其原材料供奥应商乙公司（此伴前甲公司与乙公叭司不存在关联关坝系）。耙2010年1月隘1日稗，甲公司发行自疤身普通股500熬万元给乙公司的叭原股东（丙公司跋），取得乙公司搬60%的股权。班购买日，甲公司背普通股每股市价霸为10元，每股蔼面值1元；当日稗乙公司可辨认净八资产账面价值为扮6500万元，八可辨认净资产公颁允价值为750班0万元。甲公司爸发行股票

46、后，丙白公司拥有甲公司矮4%的股份。肮 20爸10年乙公司共隘向甲公司供应原芭材料8000万翱元（不含增值税熬），销售成本7般200万元。甲爱公司已支付货款般8360万元，拌尚欠货款100爸0万元。乙公司柏对该应收账款没拔有计提坏账准备安。鞍 甲公司叭购入从乙公司购绊入的原材料中，败已经有70%生芭产成产品出售，跋另有30%尚未懊加工成产品或已奥加工成产品但尚肮未出售。耙 要求：按（1）跋根据上述资料胺（1）拔，肮分析判断甲公司癌股份支付笆会计处理是否正敖确（分别注明会癌计处理的序号）扒；如不正确，请翱说明正确的会计败处理。柏（2）根据上述捌资料（2），将搬发行债券的有关版指标填列下表摆 埃

47、按 发暗行可转换公司债凹券有关项目金额靶计算表挨日期把项目奥金额靶计算过程拌2010年1月拔1日傲债券负债成份公袄允价值唉债券权益成份公扳允价值按2010年12扮月31日安当年应确认的利爱息费用矮当年应确认的应隘付利息吧（3）根据资料伴（3），不考虑吧其他因素，填列哀母公司报表和合暗并报表所列示的办金额。把（答案中的金额安单位用万元表示俺）靶 安 搬 哎 佰 暗报表项目氨母公司报表金额哎子公司报表佰合并报表金额盎长期股权投资俺 肮肮应付账款胺傲应收账款唉扮 伴商誉斑八叭递延所得税资产奥搬斑营业收入矮般 芭营业成本敖蔼所得税费用搬翱鞍销售商品、提供扮劳务收到的现金傲爸购买商品、接受爸劳务支付的现

48、金袄 般2011年中捌级会计实务模唉拟试题（2）答敖案及解析碍一、单项选择题岸 袄1.【答案】A靶 百【解析】企业需傲要在及时性和可板靠性之间作相应版权衡，以最 好绊地满足投资者等靶财务报告使用者奥的经济决策，也翱就是最大限度满摆足相关性。 爱2.【答案】B按扮【解析】201凹0年年末甲产品扳的实际成本=3疤60-360/疤1200败凹400=240暗（万元），可变啊现净值=800斑奥（0.26-0昂.005）=2盎04（万元）,矮“板存货跌价准备绊”傲科目期末余额=板240-204笆=36（万元）盎；办“扮存货跌价准备熬”碍科目期初余额3昂0万元，当期已昂转销400/1绊200 哀版30=1

49、0（万伴元），则该公司矮年末对甲产品计胺提的存货跌价准奥备为36-（3坝0-10）=1埃6（万元）。3.【答案】A伴【解析】凹2010年12板月31日皑计提减值准备前案的账面价值=原扮值100-累计案折旧（100-岸8）案疤10盎八1.5=86.啊2(万元)；固柏定资产的可收回哎金额为42万元安（净额42万，袄现值35万），哀计提减值准备后耙的账面价值为4哀2万元。201袄1年应计提的折瓣旧=（账面价值凹42-8）稗半8.5=4(万版元)。佰4.【答案】D把 吧【解析】出售该佰写字楼时应确认袄的其他业务成本哀=6800万（啊账面余额）-1阿800万（公允盎价值变动损益金稗额+计入资本公稗积金额

50、）=50安00万元。 会计分录为：斑（1）将处置收拔到的款项计入其捌他业务收入瓣借：银行存暗款 70叭00案贷：其摆他业务收入 鞍 7000背（2）将投傲资性房地产的账班面价值转入其他按业务成本挨借：其他业疤务成本 按6800啊贷：投伴资性房地产般拔成本 背 6000肮傲盎斑公允价值变动 啊800瓣（3）将投柏资性房地产的累埃计公允价值变动扮转入其他业务成把本埃借：公允价靶值变动损益 矮 800袄贷：其叭他业务成本 柏 80搬0瓣（4）将投敖资性房地产在转把换日计入资本公把积的金额（公允罢价值大于账面价爱值的差额）转入埃其他业务成本啊借：资本公邦积稗八其他资本公积 稗 100搬0捌贷：其吧他业

51、务成本 扳 巴 叭10005.【答案】B柏【解析】甲公司肮持有过程中的累肮计损益0.办5642哀11.5（万澳元），故应选B斑选项。6.【答案】C翱【解析】该初始袄投资成本的调整按仅适用于对联营罢企业和合营企业八投资.对子公司靶投资采用成本法疤核算，取得时不颁需要对初始投资奥成本进行调整；办成本法下，被投班资单位不宣告分罢派现金股利或利肮润，投资企业不靶做账务处理。傲7.【答案】D奥 癌【解析】选项D唉的土地使用权应笆该单独作为无形靶资产核算 。8.【答案】D蔼【解析】选项A搬不属于资产减值啊准则规范。选项暗B，如果无形资挨产的使用寿命是阿确定的，则只有伴在其出现减值迹敖象时才进行减值板测试。

52、选项C应哀当在其出现减值肮迹象时进行减值哎测试。只有商誉伴、使用寿命不确凹定的无形资产和笆尚未达到可使用稗状态的无形资产拔应定期进行减值懊测试，至少每年白一次，选项D是哎正确的。9.【答案】A耙【解析】甲公司隘2010年1月办1日柏持有至到期投资靶的初始投资成本碍=1011.6熬7+20-50熬=981.67扒（万元），扮2010年12班月31日芭应确认的投资收胺益=981.6扒7瓣唉6=58.9懊0(万元)。埃2010年12皑月31日版持有至到期投资拌的摊余成本=9坝81.67+9鞍81.67俺懊6扒挨1000敖皑5=990.蔼57（万元），拔2011年应确扮认的投资收益=办990.57傲奥

53、6=59.4瓣3(万元)。捌10.【答案】胺A癌【解析】 以现岸金结算的股份支碍付，应按资产负坝债表日当日权益坝工具的公允价值扳重新计量；以权阿益结算的股份支疤付，应按授予日暗权益工具的公允傲价值计量，不确氨认其后续公允价爸值变动。 碍11.【答案】碍C爸【解析】上述交皑易或事项对甲公叭司2矮半10年度营业利背润的影响=60挨+50+85=翱195（万元）绊。摆12.【答案】耙D傲【解析】民间非把营利组织的会计啊报表应当包括资啊产负债表、业务胺活动表和现金流摆量表三张基本报版表，以及会计报扮表附注和财务情背况说明书。扳13.【答案】奥C白【解析】当期应鞍交所得税=（2拌000+700昂耙300

54、）背氨25%=600暗（万元）；递延氨所得税费用= 摆-700爱搬15%= -1澳05（万元）；捌2010年度所翱得税费用=60搬0-105=4阿95（万元）。绊14.【答案】碍B笆【解析】购入美拔元时：伴借：银行存款半矮美元户（240巴八6.57） 稗 1576.8佰 财务费败用 扒 暗 艾 凹7.2瓣 贷：银爸行存款爸芭人民币户（24靶0俺敖6.6） 矮 1584芭3月31日奥计算外币银行存半款的汇兑损益：昂借：银行存款搬熬美元户240傲暗（6.586扮.57）2.稗4搬 贷：财胺务费用 按 肮 般 懊 芭2.4拔2011年3月搬所产生的汇兑损拌失7.2-2叭.44.8（凹万元人民币）。拜

55、15.【答案】半A稗【解析】选项B隘，资产负债表日癌后发生的调整事斑项如涉及现金收半支项目的，均不蔼调整报告年度资扳产负债表的货币拌资金项目和现金肮流量表正表各项埃目数字。选项C半，资产负债表日盎后事项，已经作邦为调整事项调整叭会计报表有关项白目数字的，除去俺法律、法规以及斑其它会计准则另唉有规定外，不需凹要在财务报表附拔注中进行披露。霸选项D，资产负案债表日至财务报捌告批准报出日之俺间，由董事会制跋订的财务报告所爸属期间利润分配办方案中的现金股扒利和股票股利，按均应作为非调整芭事项处理。敖二、多项选择题蔼 柏1.【答案】A捌B 按【解析】极小可般能导致经济利益袄流出企业的或有班负债不需披露，

56、蔼选项C不正确。埃与或有事项相关安的义务同时满足扮下列条件的，应摆当确认为预计负隘债：（1）该义艾务是企业承担的邦现时义务；（2哀）履行该义务很安可能导致经济利柏益流出企业；（澳3）该义务的金拜额能够可靠地计霸量。因此，选项肮D不正确。摆2.【答案】A背B 氨【解析】会计政八策变更，是指企笆业对相同的交易案或者事项由原来蔼采用的会计政策班改用另一会计政摆策的行为，除A般B选项属于会计霸政策变更外，其盎余选项属于会计碍估计变更。熬3.【答案】B板D 奥【解析】企业对绊境外经营的财务把报表进行折算时癌，应当遵循下列肮规定：（1）资碍产负债表中的资绊产项目和负债项扒目，应采用资产蔼负债表日的即期岸汇

57、率折算，所有熬者权益项目除熬“背未分配利润败”摆项目外，其他项安目应采用发生时癌的即期汇率折算摆。（2）利润碍表中的收入和费哎用项目，采用交颁易发生日的即期蔼汇率折算；也可岸以采用按照系统哎合理的方法确定瓣的、与交易发生拔日即期汇率近似捌的汇率折算。爸4.【答案】B绊CD 般【解析】广告制阿作费，通常应在吧资产负债表日根坝据广告的完工进耙度确认为收入。八5.【答案】B巴CD啊【解析】同一控耙制下控股合并中疤确认长期股权投把资时形成的背“爸资本公积-资本矮或股本溢价蔼”巴，在处置股权投凹资时，不需要转版入当期损益。矮6.【答案】C挨D扮【解析】借款费柏用暂停资本化时案间的确定:（1澳）符合资本化

58、条搬件的资产在购建暗或者生产过程中肮发生非正常中断傲。但正常中断期翱间所发生的借款皑费用应当继续资暗本化；（2）中艾断时间连续超过瓣3个月。八7.【答案】A熬BC 翱【解析】在预计捌资产未来现金流败量时，应当以资扳产的当前状况为熬基础，不应当包绊括与将来可能会邦发生的、尚未作巴出承诺的重组事柏项或者与资产改爱良有关的预计未胺来现金流量。企凹业未来发生的现背金流出如果是为百了维持资产正常埃运转或者资产正扒常产出水平而必澳要的支出或者属鞍于资产维护支出版，应当在预计资鞍产未来现金流量跋时将其考虑在内哀。坝8.【答案】A傲BD 蔼【解析】选项A懊，应该计入负债白的入账价值；选般项B，应该计入蔼资产的

59、入账价值奥；选项D应该冲办减笆“芭资本公积-股本肮溢价按”奥，暗“拌资本公积-股本哎溢价胺”按不足冲减的，冲懊减留存收益。皑9.【答案】A疤C唉【解析】负债的昂计税基础为账面盎价值减去在未来芭期间可予税前扣暗除的金额；选项巴B的计税基础为艾200万元，选蔼项D的计税基础挨为0万元。哎10.【答案】把ACD颁【解析】只要是巴由母公司控制的靶子公司，不论子爱公司的规模大小百都应纳入合并范绊围；依据企业会癌计准则解释第4巴号，在合并财务澳报表中，子公司蔼少数股东分担的懊当期亏损超过了爱少数股东在该子办公司期初所有者澳权益中所享有的巴份额的，其余额爱仍应当冲减少数柏股东权益。三、判断题昂1.【答案】艾

60、笆 瓣【解析】资产要澳素的核心是班“百预期会给企业带癌来经济利益肮”跋,不符合资产定昂义的内容不能在般资产负债表中反敖映。2.【答案】笆【解析】企业变扮更记账本位币，罢应当采用变更当颁日的即期汇率将稗所有项目折算为扳变更后的记账本袄位币，折算后的白金额作为新的记隘账本位币的历史癌成本。3.【答案】案【解析】企业持伴有上市公司限售斑股权且对上市公扒司不具有控制、拌共同控制或重大罢影响的，应当按翱金融工具确认和懊计量准则规定，艾将该限售股权划半分为可供出售金八融资产或者以公皑允价值计量且其背变动计入当期损啊益的金融资产。颁 4.【答案】白肮【解析】企业对胺固定资产进行定伴期检查发生的大芭修理费用，