税务代理实务·许明核心考点·第2章

1、捌第二章鞍 瓣税务管理概述P罢15扳本章属于颁非重点章叭, 题目类型以安单项半题邦、多选败题稗、简答挨题为主。胺年份芭单选题般多选题鞍简答题靶综合题矮分值耙2009皑2稗1版4般2008办2懊2跋2007拌1案2隘6颁8靶本章对税收管理昂体制、税收征收埃管理程序及要求靶、纳税人和税务板机关的权利和义埃务以及纳税人和摆扣缴义务人的法班律责任进行了阐背述。从历年的考邦题分析来看，该盎章每年都有考题巴，但分值变化也捌比较频繁，最高艾的是2003年霸达到17分之多芭，最少的是20哀04和2008靶年只有2分。分胺值的变化主要体埃现在简答题是否办涉及该章内容。盎涉及简答题的年拌度分值高，如2傲002、2

2、00碍3、2006、爱2007年度的阿简答题都涉及该把章内容，因此分摆值普遍高于其他巴年度。2010疤年度教材变化在傲P20，新增企版业所得税的征管唉范围的调整内容八，及教材P34绊，按修订后的刑扒法第201条对拌偷税行为的量刑唉进行了修订（艾前边已经讲授碍），预计201傲0年4坝分左右俺；特别要注意第熬二节和第三节的百相关内容，除经敖常考选择题外，百简答题也常涉及颁，特别是许多要败点都是板案例分析的依据翱。本章重点在第捌一节：税收征收佰范围的划分；第皑二节：（1）税艾务登记的时间要案求；（2）账簿吧凭证的管理；（叭3）税款的征收瓣方式和征收措施爱。第三节：（1扮）税款征收权；氨（2）纳税人的

3、耙权利和义务；（安3）纳税人和扣柏缴义务人的法律岸责任。板第一节税务管埃理体制隘白一、税务管理体俺制概述埃案二、我国税务管扳理机构的设置及哎其职能划分盎（二）税收征收绊范围的划分（了巴解）P19昂【提示】200跋2年考过单项选袄择题。昂要求：熟悉阿国税系统和地税搬系统的征税范围芭，特别是新增的颁P20关于企业蔼所得税征管范围芭的划分规定要详肮细掌握。拔征管范围划分的巴基本原则（总结哀）：疤（1）2008肮年底前，国地税背各自管理的企业版所得税纳税人不伴再调整爱（2）2009伴年1月1日后新摆增企业按下列原拔则确定征管范围翱：懊稗缴纳增值税的企拜业，所得税归国安税局管理；啊胺缴纳营业税的企澳业，

4、所得税归地傲税局管理；啊啊但按规定，企业稗所得税全额作为袄中央收入的企业隘，所得税归国税靶局管理，主要包凹括中央企业及外爸商投资企业和外霸国企业、海洋石敖油企业；柏敖按规定由国税局癌负责征收营业税摆的企业，所得税岸归国税局管理，邦包括铁道部、各八银行总行、保险懊总公司、邮政总氨局等；案半银行（信用社）拌、保险公司的企跋业所得税由国家埃税务局管理，除白上述规定外的其坝他各类金融企业半的企业所得税由八地方税务局管理拔。拜包括投资公司、拔财务公司等；啊版 岸拔外商投资企业和扮外国企业常驻代伴表机构的企业所百得税仍由国家税昂务局管理。稗（3）拌注意的问题搬 哎叭汇总缴纳企业所俺得税的企业在2坝009年

5、1月1扒日后新设立的分笆支机构所得税征巴管部门必须与总翱机构一致。氨如：甲企业为设矮立在北京的一家暗以生产为主营业皑务的企业，企业傲所得税归国税局败管理，其200柏9年5月份，在八青岛设立一家分罢公司，专门负责班该企业商品的销皑售。则分公司的版所得税也必须由斑国税局管理。背2008年底前傲汇总缴纳的总分败机构的所得税征哎管范围不再调整昂。版哀免缴增值税或营笆业税的企业，所扳得税按免缴的增凹值税或营业税确岸定征管范围。挨哎既不需要缴纳增鞍值税，也不需要鞍缴纳营业税的企俺业，所得税暂由绊地税局管理。阿氨既缴纳增值税又岸缴纳营业税的企把业稗，班原则上按照其税挨务登记时自行申瓣报的主营业务应昂缴纳的流

6、转税税扮种确定征管归属鞍；企业税务登记颁时无法确定主营暗业务的，一般以绊工商登记注明的鞍第一项业务为准袄；一经确定，原肮则上不再调整。奥（4）凹2009年起新岸增企业捌是指符合下列条绊件的企业：俺A、在工商机关碍新注册成立的企绊业唉B、新办企业的俺出资人实际出资碍中，非货币资产稗占全部实收资本吧的比例不得超过艾25%。敖财政部 国家败税务总局关于享挨受企业所得税优爸惠政策的新办企跋业认定标准的通拜知财税澳板2006邦班1号把注意：除教材列芭举的税种外，国败税系统还包括：埃个人所得税中的肮利息税和车辆购盎置税；地税系统扮还包括契税。按俺第二节 税收征氨收管理程序及要败求P20阿一、税务登记管败理

7、敖 （二）税务盎登记的内容疤懊1.昂设立税务登记版 （芭1佰）税务登记范围埃。奥 （版2柏）税务登记的时斑限要求。（掌握摆）按【提示】200柏2年、2003蔼年在此都考过单暗项选择题。傲疤鞍从事斑生产经营盎的纳税人自领取靶营业执照跋之日起叭30傲日内。办非从事生产哎、经营的纳税人叭应当自有关部门鞍批准之日起佰30岸日内或自依照法办律、行政法规的啊规定成为法定纳盎税义务人之日起班30佰日内。敖白埃从事生产、经营捌的纳税人应当按摆照国家有关规定捌，持税务登记证哎件，在银行或者暗其他金融机构开半立基本存款账户敖和其他存款账户巴，自开立账户之白日起按15吧日挨内向主管税务机鞍关书面报告其全般部账号；发

8、生变坝化的应自变化之八日起皑15鞍日俺内向主管税务机搬关书面报告。稗【提示】办不需要办理税务叭登记的情况包括傲：一是临时取得邦应税收入或发生背应税行为；二是败只缴纳个人所得唉税和车船使用税敖的纳税人。安2.袄变更税务登记版（1）变更税务蔼登记的适用范围安。扒胺改变纳税人名称瓣、法定代表人；矮芭改变住所、经营罢地点（澳不含改变主管税半务机关的把）；耙败改变经济性质或昂企业类型；肮瓣改变经营范围、扮经营方式；耙氨改变产权关系；胺澳改变注册资金。挨2009年度单癌项选择题根据此把项内容出题：甲案厂系由乙公司和碍丙商场共同投资矮的食品生产企业肮。因经营情况变矮化，经投资双方把协商，丙商场将案其持有甲厂

9、的全佰部股权转让给乙扳公司，并签订转癌让协议，于20傲08年4月l8斑日向产权转移中拜心和工商行政管八理部门办理了相阿关的登记手续。盎甲厂投资主体变哎化后，有关各方爸的税务登记，正背确的做法是( 胺 )。埃 A甲翱厂、乙公司和丙蔼商场分别办理变肮更税务登记拌 B甲吧厂应办理变更税碍务登记：乙公司敖和丙商场不需要把办理任何税务登板记手续（俺【稗解析扮】这是考核税务般登记变更的内容佰，股东发生改变半，涉及税务芭登霸记内容变更。叭扳改变产权关系绊）艾 C甲八厂应先办注销税扳务登记，再办设霸立税务登记：乙版公司和丙商场分斑别办理变更税务霸登记敖 D甲半厂应先办注销税爱务登记，再办设板立税务登记：乙邦公

10、司和丙商场不稗需要办理任何税啊务登记手续办（2）时限要求瓣P21坝自工商行政管理拜部门办理变更登胺记之日起半30日拔内，办理变更税背务登记。疤不需在工商行政暗管理机关注册登哀记的，应当自有凹关机关批准或者摆宣布变更之日起芭30日背内，办理变更税扮务登记。靶3.柏注销税务登记P班21拔 （傲1埃）注销税务登记俺的适用范围佰注意：改变唉经营住所和经营鞍地点，仍由同一皑主管税务机关管鞍辖的作变更登记版。改变经营住所拌和经营地点，涉啊及不同主管税务矮机关管辖的作注俺销登记，再到新安址办理税务登记稗。把 （伴2肮）注销税务登记傲的时限要求半纳税人应在罢向工商行政管理板机关办理绊注销登记前爸，持有关证件向

11、坝主管税务机关申敖报办理注销税务胺登记。矮纳税人被工翱商行政管理机关吧吊销营业执照的昂，应自营业执照罢被吊销之日起艾15跋日内，向主管税芭务机关申报办理半注销税务登记。【提示】矮瓣无论是设立登记霸还是变更登记的懊时间都是30日把；注销登记的时澳间为15日。敖俺只有从事生产经碍营的纳税人瓣才有义务自开立凹账户之日起15稗日内向税务机关半书面报告全部账斑号；发生变化的斑，也要在15日矮内报告，非生产瓣经营纳税人没有办此项义务。凹啊关注改变住所、芭经营地点的问题柏：如果涉及改变柏主管税务机关，艾应当办理注销税哀务登记，到异地芭重新办理设立税瓣务登记；如不涉澳及改变主管税务扮机关。则只需要案办理变更税

12、务登皑记。埃 隘耙上述规定有可能奥在简答题中体现霸。啊案（三）税务登记拔的管理P21按1.肮税务登记证使用袄范围（即佰纳税人办理什么邦事项时，需要持哎税务登记证，啊熟悉）安（1）开立银行爱账户；板但到银行存款不案需要持有税务登袄记证案。哎（2）申请减、斑免、退税；奥（3）申请办理搬延期申报、延期爱缴纳税款；疤（4）领购发票袄；吧（5）申请开具俺外出经营活动税坝收管理证明；罢（6）办理停业背、歇业；阿（7）其他有关爸税务事项。白哀2.邦税务登记的审验八（拜注意时间霸，备考单选）P埃21半 （跋3坝）纳税人遗失税笆务登记证件的，坝应当在敖15板日案内书面报告主管哎税务机关，并登艾报声明作废。叭 （

13、啊4颁）从事生产经营摆的纳税人外出经斑营，在同一地累扮计超过澳180靶天的，应当在营啊业地办理税务登唉记手续。具体是罢指，纳税人在同搬一县（市）实际伴经营或提供劳务扮之日起在连续唉12俺个月内累计超过坝180百天。哎翱二、账簿、凭证叭管理（掌握）安P22瓣【提示】200摆2年、2003芭年在此考过单项斑选择题。碍 （一）设置叭账簿的范围按1.八从事跋生产、经营胺的纳税人应自其般领取熬工商营业执照之瓣日敖起佰15坝日内按照国务院白财政、税务部门爸的规定设置账簿坝。稗【提示】注意起般始日期为挨“皑领取营业执照之班日芭”哎，而非俺“傲领取税务登记证坝之日板”盎。百2.斑扣缴义务人应当隘自税收法律、行

14、巴政法规规定的百扣缴义务发生之斑日啊起拜10背日内设置账簿。暗【提示】注意起白始日期为奥“袄扣缴义务发生之般日柏”哎，而非隘“埃领取营业执照之阿日盎”岸。与第1条区别办开来。败（二）对纳税人板财务会计制度及隘其处理办法的管哎理P22矮从事生产、经营跋的纳税人应当自瓣领取税务登记证靶件之日起佰15板日内颁，将其财务、会耙计制度或者财务八、会计处理办法蔼和会计核算软件岸报送税务机关傲备案巴。【提示】癌1、注意起始日傲期为版“鞍领取税务登记证翱之日案”靶，而非熬“笆领取营业执照之佰日傲”百。绊2、报送备案的伴内容扳也要记住：（1柏）财务、会计制摆度或者财务、会皑计处理办法；（傲2）会计核算软霸件。按

15、拔（三）账簿、凭案证的保存和管理碍P22捌账簿、会计坝凭证、报表、完奥税凭证及其他有跋关资料应当保存笆10拜年啊。蔼2003年单项蔼选择题：摆下列关于账簿设半置的表述,正确啊的是(白 百)。 拜A.扣缴义务人懊应当自税收法律邦、行政法规规定胺的扣缴义务发生阿之日起15日内板,按照所代扣、八代收的税种,分敖别设置代扣代缴敖、代收代缴税款巴账簿（拔应当改为10日爸）案B.纳税人使用拌计算机记账的,俺应当在使用前将扳会计电算化系统绊的会计核算软件办、使用说明书及半有关资料报送主安管税务机关备查霸（柏应当改为爱“罢备案皑”扮）啊佰C.纳税人、扣把缴义务人会计制摆度健全,能够通斑过计算机正确、百完整计算

16、其收入敖和所得或者代扣邦代缴、代收代缴八税款情况的,其芭计算机储存的会埃计记录可视同会爸计账簿,不必打胺印成书面资料翱（埃改为必须打印出罢完整的书面会计矮记录拔）霸 俺D.生产经营规坝模小又确无建账靶能力的纳税人,敖若聘请专业机构按或者人员有实际埃困难的,经县以啊上税务机关批准艾,可以按照规定傲建立收支凭证粘绊贴簿、进货销货八登记簿或者安装邦税控装置 胺标准答案:D按芭三、纳税申报P矮22般（二）纳税申报班的方式（案熟悉条条扳）P23敖巴1.奥自行申报（直接哎申报或上门申报拔）肮颁2.板邮寄申报啊把3.埃电文方式（数据啊电文申报）佰埃4.跋代理申报哎（三）纳税申报邦的具体要求（了啊解）P23笆

17、1、不论当暗期是否发生纳税把义务，都要进行把纳税申报；背2、定期定额缴爱纳税款的，可以捌实行把“耙简易申报、简并案征期氨”懊。翱3、享受减免税疤期间也要纳税申唉报；懊4、按期申报有艾困难的，可以申半请延期申报，但瓣是经核准延期办绊理申报的，必须艾在纳税期内按上爱期实际缴纳的税搬款或者税务机关岸核定的税额预缴拜税款，并在核准背的延期内办理税霸款结算。【提示】班延期申报与延期隘缴纳不同，延期邦缴纳的批准权限埃在省局或计划单佰列市税务局，且叭批准延期缴纳的昂时间最长不得超耙过3个月；而延颁期申报的批准权案限在主管税务机半关，且没有规定肮延期申报的最长拌时限。白安四、纳税评估（巴了解）P24班【提示】

18、200霸6年考过单项选懊择题，但教材已搬经于2007年叭度做了较大幅度奥的删节。版 （一）纳税癌评估的概念扮纳税评估板原则：强化管理绊、优化服务；分柏类实施、因地制矮宜；人机结合、按简便易行。扳纳税评估工吧作主要由基层税安务机关的税源管艾理部门及其税收罢管理员负责，重芭点税源和重大事把项的纳税评估霸也可吧由上级税务机关挨负责。对汇总合板并缴纳企业所得芭税企业的纳税评办估，由其汇总合按并纳税企业申报捌所在地税务机关跋实施，对汇总合阿并纳税成员企业耙的纳税评估由对霸其监管的当地税挨务机关实施；对佰合并申报缴纳外敖商投资和外国企昂业所得税企业分隘支机构的纳税评爸估，由总机构所昂在地的主管税务袄机关实

19、施。稗 （二）纳税胺评估的工作内容蔼:对评估分析中哎发现的问题分别挨采取税务约谈、熬调查核实、处理哀处罚、提出管理班建议、移交稽查盎部门查处等方法唉进行处理；碍（三）纳税评估埃的指标颁主要指标分为两捌类：通用分析指稗标（包括收入类埃评估分析指标、稗成本类评估分析稗指标、费用类评败估分析指标、利唉润类评估分析指巴标、资产类评估伴分析指标五个）啊和特定分析指标拌。蔼（四）纳税评估疤的对象坝纳税评估的对象把为主管税务机关阿负责管理的所有爱纳税人及其应纳拌所有税种。扒纳税评估对象的八选择可采用计算班机自动筛选、人办工分析筛选和重八点抽样筛选等方霸法。半 （五）纳税碍评估的方法碍2、纳税评估的霸评估分析

20、方法主办要有：（熟悉）拌P25哎（1）案头初步哀审核，确定评估澳分析的方向和重白点；扒（2）设置预警半值，将申报数据芭与预警值比较；敖（3）申报数据坝与会计报表比较白、与同行业相关般数据或类似行业扮数据进行横向比懊较；岸（4）申报数据霸与历史同期数据佰进行纵向比较；笆（5）分析纳税安人应纳相关税种矮的异常变化；板（6）申报数据按与生产经营情况按比较，分析其合办理性；芭（7）推测纳税按人实际纳税能力安。败（六）评估结果绊的处理P25岸纳税评估结果的八处理方法有：搬1、提请纳税人板自行改正；2、税务约谈；俺（1）税务约谈澳的唉对象芭主要是企业财务傲会计人员。确需斑约谈其他相关人把员的必须经税源翱管理部门凭证。昂（2）纳税人败可以委托爱税务代理人进行笆税务约谈。3、实地调查；4、移交稽查；阿5、作出评估分按析报告。安（七）纳税评估隘工作的管理白 对重点税敖源户，要保证每暗年至少重点评估碍分析一次。碍瓣五、税款征收（案熟悉）P26澳 （二）税款拌征收方式P27暗懊1.拜查账征收：适用熬于账务健全的纳凹税人。蔼岸2.斑查定征收：适用暗于账务不健全，芭但能够控制材料暗、产量或进