某年注会考试《会计》预科班讲义

1、4收入（1）概念：笆收入柏，颁是指企业在吧日常活动中艾形成的、会导致挨所有者权益增加拜的、与所有者投傲入资本无关的经盎济利益的跋总流入。蔼 （2）特点：唉哀收入从企业的疤日常经营活动芭中产生，而不是巴从偶发的交易或矮事项中产生；拔阿收入会导致埃所啊有者权益增加瓣；柏扳收入是与所有者按投入板资本无关的经济唉利益的总流入。绊（啊3啊）收入的确认条澳件：邦挨与收入有关的经疤济利益很可能流阿入企业；隘氨经济利益流入企伴业的结果会导致扮资产的增加或者拔负债的减少；版矮经济利益的流入白金额能够可靠地按计量。哎（办4案）收入和利胺得的区别半收入，碍是指企业在捌日常活动笆中疤形成的叭、会导肮致所有者权益增斑加

2、的、与所有者案投入资本无关的昂经济利益的半总流入蔼。鞍利得，邦是指企业在扒非日常活动吧中跋形成的、会导致叭所有者权益增加佰的、与所有者投颁入资本无关的经叭济利益的柏流入凹。矮利得分两类胺：隘一类是八计入所有者权益扳的利得岸（即：增加资本拜公奥积挨懊疤其他资本公积）俺：如可供出售的俺金融资产的公允爸价值超过账面价白值；唉二类是昂计入利润坝的版利得半（即：计入营业跋外收入）鞍：如处置固定资澳产净收益、处置盎无形资产净收益斑、罚款收入、接扳受捐赠、债务重摆组利得、政府补艾助利得等。5费用（1）概念：癌费用，爱是吧指企业在办日常活动中拔发生的、会导致隘所有者权益败减少艾的、与向所有者拔分配利润懊无关百

3、的经济利益的稗总流出。（2）特点：哎安费用是企业在扮日常活动中盎形成的；碍懊费用会导致翱所有者权益减少柏；瓣挨费用是与向所有绊者分配利润无关凹的暗经济利益的总流唉出。背（芭3翱）费用的确认条拜件：哎爱与费用有关的经艾济利益很可能流暗出企业；隘唉经济利益流出企懊业的结果会导致俺资产的减少或者班负债的增加；岸癌经济利益的流出叭金额能够可靠地肮计量。百（盎4熬）费用和损失的百区别：八费用，捌是指企业在敖日常活动笆中唉发生的、会蔼导致所有者权益败减少的碍、与向所有者分矮配利润无关的经氨济利益的八总流出八。氨损失，坝是指企业在耙非邦日常活动哀中胺发生的、会半导致埃所有暗者权益减少的办、与向所有者分癌配利

4、润无关的经班济利益的邦流出氨。懊损失分两类：袄 凹一类是芭直接计入所有者昂权益背的损失柏（即：减少资本盎公绊积八办板其他资本公积）胺：如可供出售的背金融资产的公允挨价值低于账面价袄值等；皑二类是板直接计入利润按的损失般（即：计入营业俺外支出）安：如固定资产盘百亏、处置固定资跋产的净损失、处耙置无形资产的净邦损失、罚款支出绊、对外捐赠、债罢务重组损失、非蔼常损失等。6利润：（1）概念：办利润，扒是指企业在跋一定会计期间的巴经营成果澳。（2）构成：邦利润包括搬收入扮减去费用后的净摆额八和癌直芭接计入当期利润耙的利得和损失。（五）会计等式1概念：班会计等式，胺是反映各项会计扮要素之间基本关耙系的表达

5、式；从碍实质上看，会计皑等式揭示了会计板主体的产权关系绊和基本财务状况败。癌2罢会计等式的内癌容罢（岸1稗）斑资产肮=俺负债爱+罢所有者权益绊（这是最基本的办会计等式，通常斑称为第一会计等俺式）案 俺资产矮=佰负债跋+背所有者权益，这百一等式左边反映唉资金的运用，等艾式的右边反映资佰金的来源，因此版无论在什么时点跋，资产、负债、稗所有者权益应保艾持上述恒等关系翱。般资产百=翱负债伴+澳所有者权益，这霸等式是复式记账艾法的理论基础，叭也是编制资产负摆债表的依据。鞍注意：吧负债总是霸位于所有者权益巴之前，这种顺序板的排列不是随机矮的，而是具有特叭定的经济意义。哎(2傲) 肮收入颁-阿费用柏=鞍利润

6、白（绊第二会计等式）版企业一定时期所懊获得的收入扣除般所发生的各项费安用后的余额，即鞍表现为利润。如按果收入大于费用袄，差额为利润；跋收入小于费用，绊差额为亏损。拔这一等式是基本版等式的补充和发败展，表明了企业哀一定会计期间的瓣经营成果与相应懊的收入和费用之啊间的关系，说明佰了企业利润的实搬现过程。实际上蔼反映的是企业资霸金的绝对运动形班式，也称为动态吧会计等式。耙收入、费用和利班润之间的上述关鞍系，是编制利润奥表的基础。佰(3) 鞍资产负债所板有者权益（收岸入笆费用）瓣（第三会计等式挨）邦 盎负债扒所有者权靶益利润般该等式反映了企八业财务状况和经柏营成果之间的关矮系。财务状况反爸映了企业一定

7、日懊期资产的存量情胺况，而经营成果岸则反映了企业一坝定期间资产的增捌量或减量。伴第三等式是反映拔第一会计等式与柏第二会计等式之澳间的关系，是第板一等式的扩展。鞍【例题碍8翱隘多选题】霸会计要素中表现安的会计等式（）傲A盎资产笆=伴负债靶+霸所有者权益靶 B伴收入伴-爱费用拔=懊利润案C 拌期初余额懊+捌本期发生额班=胺期末余额办+阿本期减少额隘D稗本期借方发生额暗=叭本期贷方发生额答案：AB奥【例题哀9邦半单选题】白以下工作中不以搬会计等式为理捌论基础的是（）哀A 笆复式记账敖 B癌成本计唉算埃 C斑编资产负债表隘 D皑试算平衡答案：B（六）会计科目1.概念：挨会计科目，笆是指按照经济内肮容对

8、各会计要素耙的具体内容进行皑分类核算的项目扒。坝2耙.白会计科目的分类板(1扒)佰按照提供核算指爱标详细程度进行傲分类按癌总分类科目：扳也称总账科目或耙一级科目，它是柏对会计要素具体拌内容进行总括分皑类，提供总括信懊息的会计科目。背总账科目一般斑是按财政部制定隘的统一会计制度白规定设置。肮靶明细分类科目：爸也称明细科目，伴它是对总分类科巴目进行明细分类肮，提供更详细更唉具体会计信息的矮科目，它们所反懊映的经济内容或霸提芭供的指标比较详坝细具体，它是对傲总分类科目的具搬体化和详细说明扳。明细科目的设伴置，癌除会计准则规定柏设置外，各单位氨可根据本单位的瓣具体情况和经济安管理的需要自行俺设定。氨总

9、分类科目对明斑细分类科目具有芭统驭作用，明细稗分类科目对总分爱类科目起补充和奥说明作用。瓣(2癌)岸按照会计对象的颁经济内容进行分皑类白一是资产类科目芭：如：库存现金搬、银行存款、应胺收账款等；罢二是负债类科目扳：如：短期借款唉、应付账款、应柏付职工薪酬、应奥交税费等；疤三是共同类科目胺：既可能是资产挨也可能是负债；扳四是所有者权益绊类科目：如：实啊收资本、资本公凹积、盈余公积、昂利润分配；奥五是成伴本类科目：生产哎成本、制造费用袄、劳务成本；般六是损益类科目半：收入类：主营埃业务收入、其他霸业务收入扒 隘 靶 半 哀费用类：主营业矮务成本、销售费伴用、管理费用、坝财务费用。半我国新的企业般会

10、计准则中规颁定的会计科目板表版(熬一般企业常用的爸会计科把目熬)暗如下表所示。芭顺序号靶编号捌会计科目名称疤顺序号稗编号败会计科目名称半一、资产类碍35霸2203白预收账款拔1皑1001哀库存现金碍36板2211氨应付职工薪酬皑2唉1002叭银行存款搬37啊2221跋应交税费扳3坝1012般其他货币资金霸38般22靶31氨应付利息佰4跋1101皑交易性金融颁资产败39靶2232斑应付股利百5氨1121背应收票据盎40岸224l邦其他应付款肮6笆1122傲应收账款奥41拔2501搬长期借款斑7跋1123矮预付账款邦42坝2502疤应付债券笆8版1131拜应收股利般43百2701矮长期应付款碍9癌

11、1132办应收利息伴三、共同类皑10百122l啊其他应收款盎44疤3101唉衍生工具叭11版1401哀材料采购八四、所有者权益碍类阿12岸1402案在途物资俺45傲4001唉实收资本斑13挨1403耙原材料靶46靶4002安资本公积八14摆140安4埃材料成本差异版47叭4101板盈余公积隘15爱1405埃库存商品袄48奥4103白本年利润奥16按1411岸周转材料摆49哀4104暗利润分配拌17捌1471啊存货跌价准备叭五、成本类靶18芭151l把长期股权投资案50哎5001敖生产成本哎19昂1512叭长期股权投资减肮值准备扒51芭5101癌制造费用搬20埃1531耙长期应收款翱六、损益类安

12、2l邦1601熬固定资产背52版6001板主营业务收入八22背1602扳累计折旧吧53肮6051八其他业务收入凹23柏1603笆固定资产败减值准备百54矮6111拔投资收益岸24鞍1604班在建工程搬55癌6301柏营业外收入哀25瓣1605鞍工程物资办56矮6401澳主营业务成本白26芭1606板固定资产清理白57叭6402坝其他业务成本吧27百1701跋无形资产唉58肮6403俺营业税金及附加般28佰1702斑累计摊销办59斑6601佰销售费用半29袄1703芭无形资产减值准白备凹60鞍6602傲管理费用碍30岸1711胺商誉班61半6603盎财务费用埃31白1901唉待处理财产损溢耙62

13、唉6701捌资产减值损失扮二、暗负债阿类氨63傲6711邦营业外支出鞍32版2001拔短期借款绊64敖6801伴所得税费用蔼33艾220l芭应付票据啊65佰6901俺以前年度损益调拜整癌34爸2202岸应付账款案（七）账搬 岸户拜1半账户的概念：阿 凹 版账户，癌是根据扒会计科目把设置的，盎具有一定格式和拌结构坝，稗用于分类反映会版计要素增减变动傲情况及其结果的翱载体。盎设置账户是会计芭核算的重要方法伴之一。2账户的分类稗会计科目有总分肮类科目和明细分坝类科目，账户按柏照提供信息的详拔细程度也可分为唉总分类账户和明鞍细吧分类账户，芭即根据总分类科案目开设的账户称袄为总邦分类账户，根据唉明细分类

14、科目开柏设的盎账户称为明细分啊类账户。暗3般账户的结构和背内容败账户分为左方、盎右方两个方向，柏一方登记增加，摆另一方必然登记捌减少。至于哪一办方登记增加，哪八一方登记减少，霸则取决于昂账户的性质和类阿型。笆资产类账户、成斑本类账户、费用版类账户结构相同靶，借方表示增加捌，贷方表示减少暗；负债类账户、瓣所有者权益类、叭收入类账户结构绊相同，借方表示败减少，贷方表示袄增加。注意：岸资产类（成本类叭）账户借增贷减般，余额在借方；阿负债类（所有者暗权益类）账户贷半增借减，余额在鞍贷方；费用类账搬户借增贷减，氨一般无余额；收板入类账户贷增借版减，一般无余额爱。凹4白.昂账户本期发生额耙和余额的联系柏（

15、办1白）本期发生额是按一个期间指标，靶说明某类经济内败容的增减变动情班况。般（摆2挨）余额癌是一个时点指标爱，说明某类经济扳内容在某一时日翱增减变动稗的结果。哀余额按照表示的癌时间不同，分为澳期初余额和期末癌余额。稗其基本关系如下懊：胺般 爸拌俺期末（借方或者隘贷方）余盎额捌=拌期初（借方或者伴贷方）余昂额懊+稗本期增加发生岸额艾-昂本期减少发生额拜至于哪一方登记拜增加，哪一方登隘记减少，则取决安于般账户的性质和类八型。5.借贷记账法版（爱1蔼）借贷记账法的百概念斑借贷记账法，耙是按以捌“昂借靶”捌、拔“按贷捌”扮为记账安符号，记录会计翱要素增减变动情罢况的一种复式记隘账法。碍即对每一笔经济捌

16、业务都要在两个八或两个以上相互扮联系的账户中以拜借方和贷方相等绊的金额进行登记氨。扮（吧2扳）借贷记账法的盎记账符号啊借贷记账法百以疤“盎借阿”傲、耙“安贷办”班为记账符号，分疤别作为账户的左翱方和右方。至跋于跋“唉借办”按表示增加还鞍是盎“邦贷柏”懊表示增加，则取暗决于账户的性质吧及结构。注意：按“矮借巴”把“碍贷奥”巴不表示任何经济阿意义，单纯就是暗借贷记账方向的耙符号。伴（疤3背）借贷记账法的颁记账规则八“叭有借必有贷，借白贷必相板等爱”隘。绊 矮 巴账户对应关系就鞍是在借贷记账法昂下形成的一种应柏借应贷的对应关白系。捌如：企业购买设板备价挨值肮5澳万元，并投入使板用，不考虑税的皑问题。

17、碍一方面固定资产邦增加，计入借方瓣；一方面银行存捌款减少，计入贷败方。颁因此固定资产的懊对应账户就是银八行存款，反之，办银行存款的对应拌账户就是固定资癌产。（八）会计分录斑1.背会计分录的概念耙会计分录，是指皑对某项经济业务颁标明其应借应贷颁账户及其金额的皑记录，简称分录扮。氨2.斑 哎会计分录的编制胺步骤：白 按第一，分析经济哎业务涉及的是资岸产（费用、成本唉）还是权益（收埃入）；碍 哀第二，确定记入蔼哪个（或哪些）班账户的借方、哪白个（或哪些）账岸户的贷方；八第三，确定应借版应贷科目是否正俺确，借贷方金额柏是否相等。摆3耙.翱会计分录的分类拔按照所涉及账户盎的多少，分为简版单会计分录和复爱

18、合会计分录。傲简单会计分录按指只涉及一个账唉户借方和另一个埃账户贷方的会计爸分录，即一借一凹贷的会计分录；版复合会计分录伴指由两个以上（拌不含两个）对应颁账户所组成的会罢计分录，即一借把多贷、一贷多借阿或多借多贷的会半计分录。佰不同类型的经济岸业务不能合并记岸录和反映，发生罢的经济业务应逐哎项反映和记录。柏（九）板账户记录的试算挨平衡白试算平衡是指根败据资产与权益的瓣恒等关系以及借蔼贷记账法的记账安规则，目的就是百检查所有账户记敖录是否正确昂，包括发生额试巴算平衡法和余额敖试算平衡法两种蔼方法。盎1颁.扒发捌生额试算平衡法皑，颁是根据本期所有胺账户借方发生额埃合计与贷方发生把额合计的恒等关安系

19、，检验本期发翱生额记录是否正伴确的方法。公式扒为：扮全部账户本期借芭方发生额合绊计盎=霸全部账户本期贷绊方发生额合计稗2隘.芭余额试算平衡法按，霸是根据本期所有懊账户借方余额合罢计与贷方余额合绊计的恒等关系，奥检验本期账户记氨录是否正确的方癌法。根据余额时佰间不同，又分为扒期初余额平衡与班期末余额平衡两俺类。期初余额平哎衡是期初所有账伴户借方余额合计吧与贷方余额合计罢相等，期末余额疤平衡是期末所有霸账户借方余额合柏计与贷方余额合案计相等。公式为矮：翱全部账户的借方柏期初余额合凹计安=吧全部账户的贷方坝期初俺余额合计斑全部账户的借方翱期末余额合把计埃=罢全部账户的贷方按期末余额合计癌实际工作中，

20、余巴额试算平衡是通扳过编制试算平衡岸表方式进行的。伴注意癌：爸 坝一是试算平衡时班必须是全部账户八；二是等式的左罢边是借方，那右爸边一定是贷方疤；蔼 败三是左边是期初败，右边一定是期邦初；左边是期案末耙 安右边一定是期末癌。艾试算平衡时，不伴能说账户绝对没傲有错误。巴颁（十）敖总分类账与明细拔分类账的平行登胺记百1百.阿总分类账户与明班细分类账户的含癌义和关系拜（版1按）总分类账户又扒称为总账账户，巴简称总账。按是根艾据总分类科目设疤置版的，是般提供总括分类核柏算资料耙指标的账户，在扳总分类账户中扒只使柏用货币计量单位搬反映经济业务。爱（佰2拜）明细分类账户板又称为明细账户笆，简称明细账。搬是

21、根据明细分类傲科目设置的，明拌细账提供明细核颁算资料和指标，板是对其总账资料胺的具体化和补充半说明，是从属于袄总账的。即总账颁的从属账户。挨（爱3懊）总账和其所属疤的明细账的核算奥内容相同，只不叭过反映内容详细暗程度上有所不同罢。总分类账户对搬明细分类账户具邦有统驭控制作用伴；明细分类账户案对总分类账户具暗有补充说明作用哎。2. 平行登记芭平行登记是指对半所发生的每项经颁济业务，都要拜以会计凭证为依八据，疤一方面记入有关肮总分类账户，另绊一方面记入有关颁总分类账户所属矮的明细分类账户盎。拜其隘登记包括以下四翱个要点：扳（哀1败）斑熬凭证相同：把即所依据的会计佰凭证相同；靶（挨2拌）挨扮方向一致

22、：搬即记入的借贷方叭向相同；耙（笆3拜）坝阿期间相同：颁即记入的会计期白间相同，总账和奥明细账的登记应佰登记在同一个会吧计期间的账簿上扮；笆（鞍4板）矮艾金额相等：败记入总分类账户柏的金额与记入其佰所属明细分类账氨户的合计金额相扮等。版具体为：氨总账账户的期初哀余白额败=哎所属明细账户期版初余额合计敖总账账户的本期班发生俺额案=版所属明细账户本敖期发生额合计哀总账账户的期末爱余盎额班=挨所属明细账户期傲末余额合计佰背例澳题阿10哀颁判断埃题伴佰 哎根据总分类账与班明细分类账平行哀登记的要求，每版一项经济业板务要在同一天登爱记明细账和总账般（颁 皑 澳） 答案：错误艾（十一）坝账户与会计科目靶的

23、联系和区别佰1.稗两者的办联系搬是：会计科目与办账户罢都是对会计对象盎具体内容的科学般分类，两者口径哀一致，性质相同袄。会计科目是账俺户的名称，也是扮设置账户的依据岸；肮2.哀两者的矮区别氨是：扳会计科目仅仅是跋账户的名称，不氨存在结构，而账埃户则具有一定的奥格式和结构。翱（十二）会计凭矮证岸1半.鞍会计凭证的含义绊会计凭证，搬是案记录懊经济业务、巴明确靶经济责任的书面搬证明，是跋登记账簿的依据袄。稗2拜.把会计凭证的种类瓣通常按癌填制程序和用途矮的不同分为原始败凭证和记账凭证埃两大类。霸3癌.按原始凭证的概办念半原始凭证又称单巴据，艾是在经济业务鞍发生或完成时取颁得或填制败的，用以办记录和证

24、明唉经济业务的发生吧或完成情况的书翱面证明，它是会伴计核算的原始资袄料和重要依据，按是登记会计账簿邦的原始依据。安4矮.唉原始凭证的种类搬（跋1唉）靶按照来源不同澳，分为外来原始盎凭证和自制原始袄凭证。半奥氨外来原始凭证氨是指在经济业务半发生或完成时，熬从其他单位或个隘人直接取得的挨原始凭证。傲如：购买原材料盎取得的增值税专傲用发票、银行收把付通知单、运货扳单等；芭耙自制原始凭证巴是指在经济业务败发生或完成时，氨由本单位内部经颁办业务的部门和俺人员填制的瓣原始凭证，此类隘原始凭证仅供单爸位内部使用。百如：销售发票、绊领料单、开工单哎、成本计算单、搬出库单。板（跋2霸）按照伴填制手续及内容哎的不同罢，分为一次凭证伴，累计凭证和汇巴总凭证。昂暗奥一次凭证八是指一次填制完败成、只记录一项蔼经济业务的原始艾凭证。它是一次氨有效的凭证。笆如：收料单、领半料单；百奥累计凭证按是指在一定时期般内颁连续多次佰记录发生的氨同类傲经济业务的原始安凭证。它是多次八有效的原始凭证摆，即：可多次填佰写使用的凭证。版如：限额领料单巴；蔼稗汇总凭证绊是指对一定时期搬内发生的同类经搬济业务的若干原白始凭证，按照一叭定方法汇总以后巴填制的原始凭证碍。编制汇总的原埃始凭证可简化记板账凭证的编制和叭账簿的登记工按作。盎如：发出材料汇爸总表、