某集团内部审计工作规范手册

1、受控文件熬XXXXXXX皑X暗有限公司氨XXXXXX把 MANUF板ACTURE 翱 .，氨跋内部审计工作规昂范手册八般阿鞍2008审计部目录TOC o 1-3 h z序言4伴第一部分蔼 八xxxx集团板内部审计办法巴扒6按第一章总则罢蔼6跋第二章耙 搬审计机构和审计罢人员颁挨6傲第三章审计扒职责柏氨6矮第四章笆 埃审计职权坝靶7靶第五章绊 唉审计工作程序斑背8背第六章版 隘奖惩把吧9半第七章斑 爱附则隘翱9百敖附件盎颁审计部职位说明跋书：隘皑9百第二部分扮 癌内部审计具体规耙范邦挨10八内部审计具体规摆范第号挨澳审计方案编制规拌范俺把10奥附件：摆xxxx集团唉审计工作方案基艾本格式般昂12

2、挨内部审计具体规傲范第号按扳审计通知书规范斑罢13隘附件：挨xxxx集团奥审计通知书版本昂示例八拌14盎内部审计具体规皑范第号佰胺审计证据规范稗隘15瓣内部审计具体规皑范第号霸拔审计工作底稿规拌范耙叭16耙附件：审计工作按底稿基本格式懊矮18瓣内部审计具体规白范第号拌蔼审计事项评价规笆范埃暗19胺内部审计具体规爱范第号邦唉审计报告编审规安范摆氨21拔内部审计具体规暗范第号办颁审计复核工作规岸范颁搬23艾内部审计具体规皑范第号笆癌审计文书处理规拔范班败24霸附件一：审计部靶发文字号登记目岸录表昂佰25吧附件二：呈送文袄件登记表唉伴26敖附件三：下行文哀件登记表胺哎26奥附件四：收文登蔼记表敖八2

3、7俺附件五：审计部扳发文征求意见反胺馈统计表佰坝27挨附件六、背xxxx集团捌签呈格式胺霸28靶附件七、熬xxxx集团阿审计业务联系单办基本格式安吧29办附件八、审计部傲便函基本格式捌稗30盎附件九：奥xxxx集团安审计部询证函基按本格式盎芭31白内部审计具体规翱范第号挨拌审计档案工作规版范拔氨32肮附件一：审计档班案密级及保存期斑限表芭艾33版附件二：罢xxxx集团蔼归档资料一览表背基本格式罢吧34扒附件三：拌xxxx集团埃审计档案封面格巴式爱疤35肮第三部分办 爱内部审计实务指办南哎拔36柏内部审计实务指澳南第号扮傲财务审计指南唉叭36跋内部审计实务指巴南第班2八号蔼背采购审计指南哀靶61

4、罢内部审计实务指敖南第爸3凹号办败工程预、决算审绊核捌班67笆内部审计实务指懊南第邦4盎号翱罢内部控制制度评爱价指南拜按72吧内部审计实务指胺南第安4把号之附件扮佰各类交易业务错胺弊指引碍隘78捌内部审计实务指败南第号坝懊工资审计指南版拔84把内部审计实务指氨南第号鞍皑固定资产审计指皑南白肮87挨内部审计实务指岸南第号蔼爱管理信息指标系袄统指南矮耙89耙第四部分啊 白审计主要工作流啊程图败氨93跋一、财务审计工唉作流程案袄93扳二、货币资金审爸计流程八凹94把三、存货审计流俺程捌癌95柏四、收入审计流凹程柏阿96昂五、成本审计流俺程版俺97盎六、利润审计流碍程笆拔98扒内部独立审计工摆作规范手

5、册序言败本序言旨在说明吧审计部内部独立耙审计工作规范手阿册（以下简称唉“矮审计手册耙”佰）的目标、体系板、制定与发布程搬序，并对其规范案内容、约束力及按适用范围进行解半释。笆本序言由稗xxxx集团笆审计部负责解释罢。疤一、审计手册碍的制定依据与目霸标白1、审计手册依拔据中国内部审癌计条例制定。笆2、制定审计手吧册的目标：八2.1建立执行奥内部独立审计工跋作的权威性标准颁，规范内部审计颁人员的工作行为摆，促使内部审计艾人员恪守独立、版客观、公正的基哎本原则，有效地白发挥内部审计的澳监督和服务作用蔼。哀2.2促使各审盎计人员按照统一耙的工作标准行使版内部独立审计工背作，提高审计工叭作质量，提高业靶

6、务素质和工作水胺平。叭2.3明确审计啊人员责任，维护斑公司利益，保护斑投资者和其他利拔益关系人的合法矮权益，促进集团摆发展。爱二、审计手册隘的体系斑1、审计手册是巴内部审计人员工熬作规范体系的重熬要组成部分。胺2、审计手册由败以下三个层次组案成：哀2.1内部审计瓣办法。罢内部审计办法是挨内部审计工作的俺基本大纲，是对按内部审计人员专癌业胜任能力的基哀本要求和审计行扮为的基本规范，霸是制定内部审计扮具体规范和内部板审计指南的基本鞍依据。俺2.2内部审计巴具体规范。暗内部审计具体规拌范是依据内部审版计办法制定的，背是对内部审计人班员实施一般审计奥业务、出具审计凹报告的具体规范半。坝2.3内部审计板

7、实务指南。班内部审计实务指唉南是依据内部审氨计办法和内部审颁计具体规范制定背的，是对内部审佰计人员实施审计板工作时，对一般氨审计和特殊目的扒、特殊性质的审白计工作提供可操疤作的指导意见。捌三、审计手册奥的约束力吧1、内部审计办芭法、审计具体规稗范是内部审计人疤员进行审计工作白、出具审计报告扒的基本要求，各按审计人员进行审唉计工作，应当遵隘照执行。扳2、实务指南是阿对审计人员实施傲审计工作的具体败指导，除非有适叭当的证据证明有敖更合适的程序指安导某一特定事项奥的审计，审计人艾员应当参照执行把。俺四、审计手册盎的适用范围叭1、审计手册仅俺适用于板xxxx集团傲内部审计人员进绊行审计工作的全凹过程。

8、安2、审计人员对翱被审计单位（部佰门）进行独立审摆计时，不论该单俺位（部门）是否版以营利为目的，吧也不论其规模大懊小和组织关系如叭何，只要是以发芭表审计意见为目隘的，都应遵循审俺计手册。坝3、在特定情况稗或特别授权下，盎内部审计人员可哀以应用内部审计埃手册或采取独立隘态度执行其他有皑关独立工作任务百。皑五、审计手册叭的制定、发布与翱修订程序俺1、选定项目。皑审计部提出审计邦手册制定计划方挨案，由执行董事班审批立项。澳2、拟订初稿。耙审计部根据确定般的计划方案，进癌行调查研究，起般草初稿。癌3、征求意见。哎审计部向有关部岸门发布征求意见八稿，广泛征求各挨有关部门意见。斑4、修改送审定阿稿。审计部

9、根据阿各方面意见修改拜征求意见稿，呈蔼送总经理办公会凹议成员审核，根伴据审核意见定稿百。版5、发布。董事肮长、总经理或执哎行董事批准发布俺审计手册之各项癌目。蔼6、修订。审计跋手册由审计部负哀责修订，集团行唉政部发布。皑编者：集团审计佰部审计师 芭审核：集团审计澳部罢总监袄第一部分 坝xxxx集团傲内部审计办法第一章总则暗第一条为建案立健全内部审计板制度，加强集团把内部的管理和监绊督，提高企业管邦理水平，依据国伴际内部审计实务疤标准和国家颁发罢的有关内部审计稗管理条例，结合拜本集团的具体情拌况，特制定本办耙法。霸第二条审计袄部是在集团公司爱董事会的直接领班导下，根据国家瓣的方针政策、财颁经法规

10、、本集团疤及各下属公司章拜程、财会制度及安有关文件规定，笆对集团公司各部隘门及下属企业的颁财务收支及其经板济活动的真实性按、合法性和效益稗性进行系统地审哀查、核实、评价佰和监督。柏第二章 审叭计机构和审计人暗员版第三条集团啊公司设审计部，背由审计部协理、颁审计师和审计员案组成，具体负责氨集团公司及下属芭企业的各项审计伴工作。审计部直盎属集团董事会领艾导，业务上受广白州市国家审计机澳构指导和监督。阿审计部协理由总暗经理或执行董事癌提名，董事会聘矮任，对董事长负百责并报告工作。敖第四条肮审计部配置拔八名佰专职人员败，其中审计协理摆和审计师各一人瓣，高级审计、稽氨核人员和审计员艾各二人；其中稽傲核人

11、员分别派驻版东莞骐衡运动用芭品制造有限公司疤和山东顺亿高尔跋夫球制品有限公鞍司。隘第五条审计挨部依照法律、政爱策规定，独立行傲使审计监督权，俺不参与正常的经笆济业务，不受其绊他部门、单位和靶个人的干预，保八持内部审计机构靶的独立性、公正敖性和权威性。芭第六条审计吧人员要努力学习爱和掌握国家的财班经法律、法规、哀政策以及公司的疤有关规章制度，盎熟悉相关的理论肮和专业知识，精肮通审计业务。败第七条傲审计人员必须严瓣格遵守审计职业摆道德规范，依法哀审计、坚持原则挨、 客观公正、绊忠于职守、保守摆秘密般，不得滥用职权按、徇私舞弊、玩半忽职守罢。霸第八条按照熬集团审计制度的版要求出具审计报扳告，保证审计

12、报皑告的真实性、公白正性是审计部的奥审计责任；建立翱健全内部控制制隘度，保护资产的办安全、完整，保敖证会计资料的真挨实、合法完整是袄被审计单位的会肮计责任。审计部柏的审计责任不能般替代、减轻或免癌除被审计单位的靶会计责任。奥第九条审计白人员依法行使职颁权受国家法律保唉护，任何单位和巴个人不得打击报半复。奥第十条审计耙部根据审计工作俺的特殊需要，经白总经理或执行董碍事批准，可以聘捌请或召集临时专背业人员，对审计板中某些专门事项柏协同审查与鉴定凹。鞍第三章审计百职责蔼第十一条审傲计部对下列单位拜的财务收支及经颁济活动进行审计扒监督：叭1.公司各职能艾部门、员工；扳2.公司全资子巴公司、分公司、扒控

13、股公司；坝3.公司参股企艾业的派驻人员；背4.唉董事会百认为需要检查的爱其他事项和人员艾。佰第十二条审白计部的主要职责般是：笆（一）主持编把制、执行和控制凹本部门年度工作奥计划，报集团执傲行董事核准；艾（二）主持编叭制本部门年度预班算方案，报集团扮执行董事审议、挨核准；吧（三）监督集袄团公司及下属企耙业贯彻执行国家翱有关政策、财经岸法律、法规、制斑度和财经纪律；氨（四）监督董敖事会决议及公司伴经营方针、政策澳、规章制度、计八划和预算的落实版及执行情况；肮（五）对内部颁财会控制制度的俺健全性、适应性疤、有效性及执行笆情况进行审计监颁督；佰（六）对集团斑公司及下属企业按资金、财产、权把益的安全完整

14、进懊行审计监督；哀（七）定期或版不定期地对集团碍公司及下属企业吧经济核算和会计哎报表的真实性、斑准确性进行综合绊审计；版（八）总结与埃研究集团各部门奥及下属企业的财背务状况，提出具白体整改意见与整暗改措施；熬（九）在董事拜长的领导下，对袄集团重大投资项澳目的可行性和有隘效性进行专项审鞍计，并将审计报拜告及时呈报集团吧总经理办公会议按或董事会；笆（十）在董事背长的领导下，对扮集团基建、技术版改造、重大维修敖工程项目预算的拔执行、工程成本鞍的真实性和经济案效益进行专项审哎计，并将审计报扳告及时呈报集团拔总经理办公会议氨或董事会；邦（十一）在集团爸总经理的领导下扒，对集团公司及懊下属企业有关重安大经

15、营方针、资爸金调配方案、经霸济合同等重要文敖件的合法性、有罢效性及执行情况摆进行专项审计，啊并将审计报告及盎时呈报集团总经般理办公会议或董傲事会；白（十二）在集团扒总经理的领导下拔，负责对集团公跋司及下属企业高绊层管理人员离任袄、调任和任期目斑标完成情况的审懊计工作，并将审按计报告及时呈报八集团总经理办公凹会议或董事会；背（十三）在集团柏总经理的领导下蔼，对承包、租赁埃经营的经济责任斑和负责人离任的澳经济责任情况，隘对兴办合资、合懊作经营企业及合罢作项目所投入资般金、财产的使用凹及其效益情况，挨以及以集团资产笆抵押贷款或对外癌提供担保情况进昂行审计监督，并白及时将审计报告版呈报集团总经理跋办公

16、会议或董事皑会；挨（十四）负责建颁立和健全审计制肮度、审计档案管翱理制度等，认真盎做好审计资料立艾卷归档工作；癌（十五）参加省澳市统一组织的审蔼计活动；暗（十六）负责办搬理董事会或集团巴总经理交办的其靶他事宜。耙（十七）具体的昂岗位职责见附件颁。扒第四章 哀审计职权跋第十三条审扮计部有权要求集颁团内各部门、各熬企业按时报送预啊算或者财务收支邦计划、预算执行哎情况、财务决算癌、会计报表以及爸审计部认为与财艾务收支及经济活昂动有关的规章制澳度、经济合同等拌一切文件资料，癌被审计单位不凹得拒绝、拖延、绊谎报。懊第十四条审奥计部进行审计时罢，有权检查被审鞍计单位的会计报霸表、帐簿、凭证埃、资金及其他财

17、岸产，查阅有关的百文件、资料，被凹审计单位不得拒凹绝。版第十五条审俺计部进行审计时扮，有权就审计事凹项的有关问题向碍有关单位和个人八进行调查，索取百有关证明材料。搬有关单位和个人板应当支持、协助跋审计部工作，如袄实向审计部反映阿情况，提供有关斑证明材料。瓣第十六条审柏计部有权对正在俺进行的严重损害皑集团利益，违反捌财经法规和集团哎各项规章制度及半酿成严重损失的爱行为等，提请总爱经理作出临时的哎制止决定。笆第十七条对啊阻挠拖延、破坏扒审计工作以及拒懊绝提供有关资料艾的被审计单位，昂经总经理批准，澳可以采取封存有班关帐册、资产和伴冻结资金等临时绊措施，并提出追吧究有关人员责任爸的建议。案第十八条有

18、碍权提出改进管理鞍、提高效益的建吧议以及纠正违反岸财经法纪行为的蔼意见。鞍对违反财经法纪艾和公司董事会有柏关决议的单位和板个人，对严重失癌职造成重大损失罢的有关责任人员芭，可建议总经理癌给予必要的行政柏处分；对触犯刑八律的，可建议移柏送司法机关依法扳追究刑事责任。笆第十九条审版计部签发的审计败报告、审计建议澳和集团总经理办鞍公会议或董事会扳确定的审计决定皑，被审计单位必拌须按要求认真执拌行。审计部有权扮督促、检查被审唉计单位执行情况摆，纠正和制止一皑切不正当的经营皑活动与财务收支氨，限期改进工作昂。板第二十条对奥审计工作中的重扮大事项必须向董挨事长如实报告。班第五章 肮审计工作程序翱第二十一条

19、啊编制年度审计工傲作计划。啊审计部在年初应把根据董事会的要跋求和本集团公司白具体情况，确定暗审计重点，编制叭年度审计工作计袄划，经执行董事绊批准后执行。懊第二十二条班确定审计对象和碍制订项目审计方按案。岸审计部根据批准胺的年度审计工作绊计划，结合具体唉情况，确定审计矮对象，并指定项跋目负责人。项目敖负责人在对被审按计单位的生产经盎营、财务收支等板情况初步了解的佰基础上，编制项翱目审计方案，确按定具体的审计时案间、范围和审计澳方式等，经审计八部协理批准后实埃施。班第二十三条笆发出审计通知书版。氨除突击审计外，隘审计部根据批准安的项目审计方案叭，成立审计组并氨在项目审计开始霸三天前，将审计袄的时间

20、、范围、爸内容、方式、要拜求及审计人员名柏单等事项通知被哀审计单位。唉第二十四条靶搜集审计证据。耙在审计过程中，蔼审计人员要根据拌审计工作具体要挨求，科学、严密百地搜集并分析审挨计证据，认真编矮写审计工作底稿爸，记录审计过程奥，获取有价值的唉审计证据，并对拔审计中发现的问邦题，可随时向有凹关企业、部门和啊人员提出改进意皑见。敖第二十五条佰提出审计报告，昂作出审计决定建把议。拜审计部在对审计挨事项进行审计后碍，应进行综合分霸析，写出审计报俺告初稿，征求被爱审计单位意见。跋被审计单位应当拌自接到审计报告稗初稿之日起五日稗内提出书面意见昂；自接到审计报凹告五日内未提出啊书面意见的，视坝同无异议。扒当

21、被审计单位对耙审计结论有不同挨意见时，首先对罢事实和数据是否半确切可以提出补矮充意见，经审计癌组查明后修改或班补充，对审计报柏告的法规依据，肮处理建议的内容耙也可提出不同的哎看法，审计部可挨以采纳或维持原笆报告结论。扒审计部在征求补懊充被审计单位意按见后，提出正式捌审计报告，报送罢总经理审定批示氨，由总经理办公巴会议或董事会作爸出审计决定或由佰审计部作出审计唉意见书，抄送被绊审计单位并通知般其执行；若需其澳他有关单位或部扮门协助执行的，版应当制发协助执跋行审计决定通知笆书。胺第二十六条罢检查审计决定的扮执行情况。版被审计单位或者笆协助执行的有关疤单位、部门应当挨自审计意见书和阿审计决定送达之背

22、日起一个月内，巴将审计决定的执哀行情况书面报告翱审计部。唉审计部应当自审奥计意见书和审计艾决定送达之日起佰二个月内，检查罢审计决定的执行傲情况。澳被审计单位未按斑规定期限和要求氨执行审计决定的百，审计部应当责败令执行；仍不执凹行的，提请总经跋理裁决。熬第二十七条案复审。盎被审计单位对审熬计结论和决定如拜有异议，应在收芭到审计结论和决白定之日起五日内颁向总经理提出书盎面复审申请，总埃经理对是否有必癌要复审作出决定哎。懊复审小组人员由胺总经理直接指定袄（审计人员与被板审计单位当事人版回避），在总经阿理作出复审决定澳之日起三十日内皑进行复审。哀在复审中如发现罢隐瞒或漏审、错傲审等情况，复审按小组应重

23、新作出哎审计结论。在申扳请复审和复审期阿间，原审计结论盎和决定应照常执鞍行。瓣复审小组的复审扒结论和决定为终芭审结论和决定，隘被审计单位必须摆执行。隘第二十八条稗建立审计档案。扮审计部办理的每办一审计事项都必隘须按规定要求在爸审计结论和决定安后一个月内建立阿审计档案，并妥伴善保管，以备考半查。拔审计档案未经总把经理批准不得销昂毁，亦不得擅自班借其他单位和部敖门调阅。版第六章 芭奖惩靶第二十九条鞍对忠于职守，秉伴公办事，客观公稗正，实事求是，挨工作成绩显著的安审计人员和对揭敖发检举违反财经绊纪律、抵制不正暗之风的有功人员敖给予表扬和物质瓣奖励，并对举报肮人保密。啊第三十条 拜对有下列行为哎之一的

24、单位、单翱位负责人及直接办责任人员，审计半部可报请执行总扳经理批准，视其罢情节严重情况给爱予警告、通报批般评、经济处罚和伴行政处分或移交跋司法机关依法追摆究法律责任：瓣（一）拒绝提供按有关文件、帐册捌、凭证、会计报蔼表、资料和证明熬材料的；八（二）以各种手板段阻挠、破坏审般计人员行使职权把，干扰影响审计哀工作正常进行的斑；班（三）弄虚作假罢、隐瞒事实真相矮或提供伪证的；板（四）拒不执行摆审计结论和审计扳决定的；捌（五）打击报复案审计人员和举报俺人的。伴第三十一条瓣审计人员有下列笆行为之一的，经佰总经理批准后，办视其情节轻重，碍可给予警告、通办报批评、经济处澳罚和行政处分或肮移交司法机关依俺法追

25、究法律责任跋：靶（一）利用职权板谋取私利的；靶（二）弄虚作假暗、徇私舞弊的；班（三）专业过失佰，给集团造成较按大损失的；矮（四）泄露集团颁秘密的。邦第七章 癌附则颁第三十二条叭本办法如有与国百家颁发的审计法熬规相抵触的，以百国家颁发的审计版法规为准。奥第三十三条 胺 本办法若有未拜尽事宜，可由审碍计部报总经理批皑准后补充修订，氨其解释权属审计啊部。般第三十四条稗本办法自总经理胺办公会议或董事埃会审议批准之日搬起执行，修订时艾亦同。伴第二部分 皑 内部审计具体凹规范氨内部审计具体规傲范第号笆爸审计方案编制规办范按第一条为了唉规范审计方案的跋编制，及时、有凹序、高效地执行靶审计业务，保证敖审计工作

26、质量，爱根据熬xxxx集团哎内部审计办法邦，制定本规范跋。懊第二条本规澳范所称审计方案般，是指审计部为肮了使审计组能够癌顺利完成项目审拜计业务，达到预扳期审计目的，在昂执行审计程序之佰前编制的具体审皑计项目工作计划霸。扮第三条本规拜范所称审计方案胺编制，是指审计哀方案的编写、修吧订、审核、批准百和调整。埃第四条审计安部实施审计时，奥应当根据年度审坝计项目计划或指皑令和被审计单位鞍的情况及预计审柏计工作的复杂程拜度，决定是否编办制审计方案。斑预计审计时间短搬、审计目标单一瓣、情况简单的审跋计项目，可以不稗编制审计方案。蔼第五条审计挨方案由审计组编绊写，实行审计组安组长负责制。艾第六条审计拜组编制

27、审计方案巴时，应当考虑项安目审计的要求、巴审计成本效益和隘可操作性，并对哀审计重要性、财稗会及经营活动的靶风险程度进行适佰当评估。昂第七条审计澳人员可以同被审疤计单位的有关人挨员就审计方案的敖某些要点和某些扳审计程序进行讨袄论，使被审计单百位有关人员配合跋审计程序的执行版及有关协调工作案，但独立编制审疤计方案仍是审计岸人员的责任。霸第八条审计埃组编写审计方案熬前，应当调查了吧解被审计单位的邦下列情况，并要班求被审计单位提皑供有关资料：办（一）业务性质捌、经营规模与特败点及管理组织结安构；爱（二）经营情况八与经营风险；笆（三）合同、协绊议、章程、营业矮执照、法人代码拔证、税务登记证板、贷款证等法

28、律蔼性文件；扒（四）计划审计扒期间的各种经济办活动合同和分析岸性资料、各项预版算及执行情况；袄（五）银行帐户癌、会计报表及其盎他有关的会计资柏料；背（六）财务会计靶机构及工作情况翱；案（七）相关内部拔控制制度；爸（八）相关的重岸要会议记录；哎（九）前次接受氨审计、检查的情胺况；笆（十）有关行业瓣和财经政策及宏蔼观经济形势对被八审计单位的影响般；凹（十一）其他与凹编制审计方案相唉关的重要情况。拔第九条审计埃组编写审计方案唉时，应当收集、安了解与审计事项暗有关的法律、法笆规、规章、政策跋和其他文件资料奥。搬第十条审计叭组对曾经审计的肮单位，应当注意矮利用原有的审计哎档案资料。按第十一条审伴计方案的

29、主要内埃容包括：艾（一）编制审计扳方案的依据；按（二）被审计单翱位的名称和基本捌情况；拔（三）审计目的懊、审计范围及审扮计策略；背（四）重要财会矮及经济活动问题哀及重点审计区域敖；懊（五）审计工作盎进度及时间预算拜；矮（六）审计组组傲成及人员分工；吧（七）重要性水伴平的确定及风险敖的评估；翱（八）需被审计矮单位配合支持的版事项；疤（九）编制审计伴方案的日期；安（十）其他有关百内容。俺第十二条审百计方案应当由审邦计部协理审核和疤批准。癌第十三条对板审计方案，应审把核以下主要事项班：癌（一）审计目的绊、审计范围及重靶点审计领域的确翱定是否恰当；碍（二）时间预算八是否合理；矮（三）审计小组扮成员的选

30、派与分半工是否恰当；摆（四）对被审计搬单位的内部控制埃制度的信赖程度半是否恰当；芭（五）对审计重敖要性的确定及风扮险的评估是否恰柏当；熬（六）审计程序傲能否达到审计目蔼标；般（七）审计程序巴是否适合各审计拜项目的具体情况白；罢（八）其他需要笆审核的事项。昂第十四条审颁计方案应当在具霸体实施前下达至靶审计小组的全体扮成员。熬第十五条审暗计组在实施审计爱过程中，发现审搬计方案不适应实挨际需要时，可以安根据具体情况按扮照规定及时调整熬。叭第十六条审拌计组调整审计方吧案，应当向审计绊部协理说明调整按的理由，书面提按出调整建议，报半经审计部协理同敖意后实施。拔第十七条审矮计组在特殊情况埃下不能按前条规把

31、定办理调整审计傲方案签批手续的叭，可以口头请示氨审计部协理同意爸后，调整并实施稗审计方案。项目凹审计结束时，审哀计组应当及时补般办签批手续。胺第十八条审俺计组应当将编制盎审计方案形成的暗资料归入审计档板案。哀第十九条审霸计方案的执行情叭况应当作为检查伴、考核项目审计罢质量的重要内容把。佰第二十条本氨规范由审计部负隘责解释和修改。跋第二十一条笆本规范自澳2008年7月懊1日起挨施行。哎附件：爱xxxx集团把审计工作方案基昂本格式坝附件：唉xxxx集团肮审计工作方案基笆本格式靶xxxx集团皑审计部文件 叭 爸 挨 稗 懊 班 袄 爱 审计工作方案背被审计单位名称背： 般 敖 办 编制人：阿 碍审计

32、项目名称：半 拔 爱 啊 审批人隘：办审计方式： 班 澳 皑 绊 日唉 期：氨审计期间或会计瓣截止日： 班 氨 柏索引号： 一、审计目的：二、审计范围：笆三、重点财会及叭经济活动问题及绊重点审计领域：四、人员分工：安五、审计计划程柏序：俺内部审计具体规笆范第号矮案审计通知书规范板第一条为了隘规范审计通知书耙的编发，明确审扒计通知书的内容安，根据巴xxxx集团奥内部审计办法扳，制定本规范办。百第二条本规按范所称审计通知盎书，是指审计部盎在实施审计或要扳求企业、部门自昂查前向被审计单啊位通知有关实施柏审计、自查的范叭围、内容、时间矮等事项的书面文笆书。捌第三条审计凹通知书由审计部翱协理依据计划工佰

33、作任务与目标或皑总经理、执行董斑事临时交办的书扮面指令审计任务班签发。安第四条采取八突击审计时，由疤审计人员至现场按向被审单位负责氨人出示审计通知柏书；其他普通审挨计，审计部必须埃在实施审计三天柏前向被审计单位绊送达审计通知书案。百第五条审计斑通知书可以采取胺电子邮件、传真凹、邮寄、自送、笆自取等方式送达盎，收文单位必须肮办理签收手续。鞍第六条审计扒通知书应当包括岸以下基本内容：（一）标题；版（二）被审计单板位名称；懊（三）审计的依搬据、范围、内容扮、方式和预计时绊间；搬（四）对被审计盎单位配合审计工埃作的具体要求；哎艾（五）审计人员般名单；拌（六）审计部印扮章、主任签名及碍签发日期；芭（七）

34、审计部认癌为应当写明的其搬他事项。胺第七条审计哀通知书应当明确班对被审计单位的啊以下要求：瓣（一）及时提供癌审计人员所要求班的全部资料；吧（二）为审计人疤员的审计提供必胺要的条件及合作翱；埃（三）审计费用肮的承担方式；颁（四）其他要求癌事项。暗第八条审计俺部认为需要被审艾计单位自查的，佰应当在审计通知哀书中写明自查的奥内容、要求和期岸限。氨第九条本规氨范由审计部负责艾解释。坝第十条本规隘范自爱2008年7月翱1日起百施行。暗附件：爸xxxx集团芭审计通知书版本懊示例跋附件：癌xxxx集团白审计通知书版本暗示例摆xxxx集团斑审计部文件 阿 吧 吧 碍 奥 办 颁 哀 版审 计 通胺 知 书败x

35、xxx安审字200绊哀 搬芭号氨日 期：20拜摆年哀唉月版罢日爱收件人：颁拜公司，耙哎采购主管，癌霸先生版寄件人：审计协背理/审计师，般爱先生鞍内 容：计划白在耙癌月班鞍日开始审计稗鞍我和我的助手搬耙正计划对柏癌采购部门进行审版计，按照昨天我阿们在电话里商量翱的，开始工作的芭会议将于傲叭月安鞍日上午9时在您矮的办公室进行。背我们的审计目标吧时检查部门经营俺和内部控制系统阿，测定是否遵守吧已确定的法规、埃政策、程序、标百准和说明，并评翱价控制的适当性耙和效果性。在执爱行审计时，我们案希望审查扮霸采购业务的以下伴方面：隘会计和埃坝管理资料的可靠奥性和完整性；哀是构遵守已确定碍的政策、计划和版程序等

36、；扒对公司的捌拌和货币资产的保板护；佰公司资源使用的伴经济性和有效性爸；半已确定的经营目艾标和任务的完成凹情况。安靶在我们到达时，拔请准备以下时间背表、文件和记录佰，我们十分感谢啊您为这次审计所昂提供的帮助：靶所有与稗拜审计事项有关的拌资料（含协议、班合同、验收报告俺等）；工作计划；会议纪要；班有关部门活动的疤原始文件；瓣作业指南和程序隘；板保护财产安全的靶政策和程序。阿昂另外，在我们到昂达前请准备这些哎资料，我们希望扳也能公开地审阅坝保存于你们部门挨的文件、报告和背时间表。案拜我们希望与您和办您的助手、各位八经理、安全负责胺人面谈。请通知芭他们，我们将与斑他们每位进行一伴小时的面谈。耙盎我们

37、期望与您的懊职员一起完成这案项工作。我们希拔望在暗爸月白爱日前完成我们的白工作和在拌碍月捌矮日将审计报告初背稿送给您，征求扒意见，并在白瓣月肮皑日完成最后的报肮告。最后的报告暗也将送给您，我哀们将保留一份报办告的复印件，总搬结报告将送给公挨司的审计委员会般。如果您对将要稗进行的审计工作澳有疑问，请来电搬。邦按公司审计协理/般审计师 搬俺先生扳内部审计具体规拜范第号碍佰审计证据规范捌第一条为了肮规范审计人员获俺取审计证据，保皑证审计证据的客阿观性、相关性、俺充分性与合法性败，根据巴xxxx集团疤内部审计办法哀，制定本规范爱。拜第二条本规坝范所称审计证据靶，是指审计人员颁在执行审计业务班过程中，为

38、形成哎审计意见所获取艾的证据。芭第三条审计跋证据有下列几种皑：坝（一）以书面形败式存在并证明审吧计事项的书面证吧据；白（二）以实物形芭态存在并证明审岸计事项的实物证唉据；邦（三）以录音录霸像或计算机储存熬、处理的证明审扳计事项的视听材败料或其他介质材柏料；把（四）与审计事艾项有关人员提供搬的言证材料；扒（五）专门机构俺或专门人员的鉴澳定结论和勘验笔瓣录；矮（六）其他证据哎。阿第四条审计隘人员收集审计证捌据，必须遵守下颁列要求：哎（一）客观公正绊、实事求是，防凹止主观臆断，保霸证审计证据具有邦客观性；白（二）对收集的瓣审计证据进行分班析、判断，决定巴取舍，保证审计罢证据具有与审计敖目标相关联的相

39、爱关性；八（三）足以证明傲审计事项的真相疤，保证审计证据绊具有充分性；傲（四）严格遵守稗法律、法规规定坝，保证审计证据疤具有合法性。埃第五条审计芭证据的可靠程度挨通常可参照下述搬标准来判断：凹（一）书面证据霸比口头证据可靠般；翱（二）外部证据澳比内部证据可靠邦；扒（三）审计人员按自行获得的证据扮比由被审计单位爱提供的证据可靠扮；鞍（四）内部控制稗较好时的内部证稗据比内部控制较凹差时的内部证据挨可靠；爸（五）不同来源盎或不同性质的审按计证据能相互印昂证时，审计证据胺更为可靠。拜第六条审计白人员可以通过检氨查、监督盘点、拔观察、查询、函笆证以及录音、录哀像、拍照、复印白、计算和分析性捌复核等方法，

40、收按集审计证据。隘第七条审计氨中如有特殊需要翱，可以指派或者扳聘请专门机构或袄有专门知识的人矮员，对审计事项肮中某些专门问题隘进行鉴定，取得半鉴定结论，作为氨审计证据。扒第八条审计蔼人员现场收集的跋审计证据，应当板经过审计组组长拜复核后，视情况隘需要，交被审计熬单位有关人员签唉名作实或由被审百计单位或者被审斑计单位有关部门败负责人签名或盖伴章。罢第九条审计爱人员调查取得的跋其他审计证据，凹应当注明来源，矮并由提供者签名斑或盖章。癌第十条被审扮计单位或有关人熬员对其出具的审熬计证据拒绝签名霸或盖章的，审计埃人员应当在审计颁证据或另附的材八料上注明拒绝签埃名或盖章的原因蔼和日期。拒绝签捌名或盖章的

41、原因爸不影响事实存在班的，该证据仍可瓣以作为审计证据拌。盎第十一条审百计人员对被审计把单位或有关人员败有异议的审计证澳据，应当进行核瓣实，对确有错误奥和偏差的，应当哎重新取证。八第十二条审绊计组应当对收据哎的审计证据，进艾行整理、归纳、百分类、分析和评坝价，作成审计工癌作底稿，以便形凹成相应的审计结班论。扒第十三条审蔼计组应当在编写艾审计报告前，对吧审计证据的可靠笆性、客观性、相白关性、充分性和爸合法性进行鉴定胺。经过鉴定，发俺现审计证据不够翱充分、有力、可岸靠的重要事项，扒审计人员应当进碍一步收集审计证安明材料。挨第十四条审傲计证据应当编入艾审计工作底稿，奥并按照内部审计百具体规范第号摆熬审

42、计档案工作规俺范的规定，归入氨审计档案。背第十五条本靶规范由审计部负隘责解释和修改。袄第十六条本肮规范自捌2008年7月敖1日起昂施行。安内部审计具体规碍范第号蔼唉审计工作底稿规班范鞍第一条为了皑规范审计工作底唉稿的编制、复核稗、使用及管理，坝根据隘xxxx集团爸内部审计办法般，制定本规范傲。奥第二条本规凹范所称审计工作傲底稿，是指审计拌人员在审计过程板中形成的审计工白作记录和获取的隘资料。案第三条审计癌工作底稿一般分班为综合类工作底袄稿、业务类工作八底稿和备查类工盎作底稿。哀综合类工作底稿柏是指审计人员在矮审计计划和审计熬报告阶段，为规鞍划、控制和总结伴整个审计工作，拌并发表审计意见翱所形成

43、的审计工爸作底稿。笆业务类工作底稿挨是指审计人员在八审计实施阶段执搬行具体审计程序背，逐项逐事编制盎形成的审计工作啊底稿。案备查类工作底稿傲是指审计人员在背审计过程中形成办的、对审计工作凹仅具有备查作用熬的审计工作底稿稗。哎第四条审计芭工作底稿的主要芭要素是：邦（一）被审计单绊位名称；百（二）审计项目笆或审计事项名称芭；癌（三）审计项目癌或审计事项反映凹的时点或期间；岸（四）编制者的胺姓名及编制日期碍；柏（五）复核者的拔姓名及复核日期摆；叭（六）索引号及绊页次；白（七）审计过程癌记录；靶（八）审计评价拌及或审计结论八；熬（九）其他应说班明的事项。芭第五条审计埃工作底稿中的审拜计过程记录主要搬包

44、括：暗（一）实施具体肮审计程序的记录艾及资料；澳（二）审计测试哀评价的记录；碍（三）审计人员袄的判断、评价、矮处理意见和建议芭；胺（四）审计组讨疤论的记录和审计按复核记录；柏（五）其他与审版计事项有关的记邦录和证明材料；暗（六）查证过程败标识及简略符号翱。坝第六条常用斑审计工作底稿包哎括：靶（一）与被审计爱单位审计事项有芭关的法律文件、疤合同、协议、会伴议记录、往来函把件、公证书、鉴肮定资料等的原件扒、复制件或摘录背件；绊（二）被审计单版位的未审计会计白报表或业务报告拜及审计差异调整霸表；氨（三）实施具体扮审计程序的记录班和资料；懊（四）审计报告岸或审计建议书底搬稿；班（五）其他有关案的审计资

45、料。扳第七条编制俺审计工作底稿应百当做到内容完整疤、真实，重点突把出，如实反映被奥审计单位的财务扮收支情况，以及埃审计方案编制和疤实施的情况。审袄计工作底稿不得巴被擅自删减或修暗改。疤第八条编制扒审计工作底稿应拌当做到观点明确伴，条理清楚，用癌词恰当，字迹清跋晰，格式规范、斑标识一致；审计跋工作底稿中载明疤的事项、时间、俺地点、当事人、爸数据、计量、计拌算方法和因果关八系必须准确无误捌、前后一致；相办关的证明材料如搬有矛盾，应当予艾以鉴别和说明。败第九条相关俺的审计工作底稿隘之间应当具有清盎晰的勾稽关系，凹相互引用时应交稗叉注明索引编号懊。哎第十条审计癌工作底稿应当由背审计部协理在审败计实施中

46、、审计拔报告形成前期、笆审计报告提交总敖经理或执行董事氨前进行复核。胺第十一条必要摆时，审计人员应半当根据复核意见邦对审计工作底稿搬予以补充、修改哎，或作出书面说芭明。罢第十二条审暗计工作底稿未经唉审计部协理批准拜，不得对外提供熬。癌第十三条审澳计工作底稿必须搬归类整理，纳入稗项目审计档案。哎第十四条本瓣规范由审计部负背责解释与修改。办第十五条 扒本规范自版2008年7月瓣1日起癌施行。暗附件：审计氨工作底稿基本格拔式熬附件：审计工作爱底稿基本格式癌xxxx集团挨审计部文件 矮 摆 扒 巴 索扒引号：【年度】癌报告号序号疤审 计 工 作伴 底 稿拔被审计单位： 瓣 暗 跋 傲 碍 会计截止扳日

47、： 胺审计事项： 埃 摆 摆 拌 胺 审岸计人员：哀 哀 巴审隘计熬事白实岸审计败人员稗处理扒意见爸被审伴计单懊位意岸见唉审计扒部拔意见拔审计协理： 蔼 背 瓣 搬复核人：拔 奥 拌 袄 邦编制人：背日 期：癌 捌 佰 日 期： 傲 颁 拔 日 期：挨内部审计具体规隘范第号白跋审计事项评价规罢范案第一条为了吧规范审计事项评办价行为，保证审俺计事项评价质量翱，根据哀xxxx集团啊内部审计办法傲，制定本规范白。把第二条本规叭范所称审计事项耙评价，是指审计罢部对被审计单位笆会计资料及或业办务资料所反映的暗财务收支及或经板济活动的真实、安合法、效益（效啊率）及相关内部埃控制制度进行的安综合评价。挨第三

48、条审计凹部应当依据国家搬有关的法律、法叭规、规章、政策按和集团的各项规捌章制度对审计事疤项进行评价。翱第四条审计俺部对审计事项的爸评价，应当坚持伴实事求是，客观奥公正的原则。叭第五条对审百计事项真实性的半评价：拔（一）凡被审计拔单位提供的帐表败数据或经济活动半业务资料等会计艾与业务记录或业奥务处理与审计部白依照现行的会计哎制度和国家财务瓣收支的规定或其矮他法规、制度及挨集团规章制度进般行审计后认定的把数据或事实相符吧的，可视为帐务袄或业务处理符合扳有关会计准则（凹列出相关会计准胺则的名称）或有把关法规的要求，埃会计资料或业务柏资料真实地反映懊了有关期间财务叭收支情况及或经奥济活动状况；皑（二）

49、凡被审计奥单位提供的帐表蔼数据或经济活动暗业务资料等会计背与业务记录与审芭计部依照现行的瓣会计制度和国家俺财务收支的规定埃或其他法规、制八度及集团规章制拜度进行审计后认艾定的数据或事实胺有较大差距的，把应当指出存在的斑问题，并视为会疤计资料或业务资熬料不能真实地反皑映有关期间财务拌收支情况及或经版济活动状况。鞍第六条对审佰计事项合法性的案评价：拔（一）凡财务收吧支或经济活动等柏方面未发现违规隘事实的，可认定败为财务收支或经斑济活动等符合财熬经法规的规定；安（二）凡财务收斑支或经济活动等挨方面有违规事实班的，应当揭示违伴规事实，视违规吧行为的情节轻重蔼程度，认定其财搬务收支或经济活颁动有违反财经

50、法伴规的行为或严重罢违反财经法规的巴行为。矮对被审单位财务白收支或经济活动癌等方面存在的违吧规事实，审计部哀应当责令其予以芭纠正。岸第七条审计捌部在财务收支真昂实性、合法性的搬基础上，从下列版内容中对审计事懊项的效益（效率俺）性进行评价：斑（一）以经济效拔益（经济效果、百经营效率）实绩柏与当期计划（目矮标指标）比较；稗（二）与历史同伴期水平进行比较把；板（三）与同业先鞍进水平进行比较拔。昂对审计事项进行盎评价时，应当指捌出不可比因素，盎并结合上述各项蔼因素比较结果，熬做出客观公正的癌评价。蔼第八条对与胺财务收支或经济哀活动有关的内部肮控制制度的评价翱：唉（一）依据相关捌内部控制制度的挨设置情况

51、，作出哎健全或部分健全爸、不健全的评价板；跋（二）依据相关懊内部控制制度的盎执行情况，作出败有效或部分有效白、无效的评价。班第九条对财傲务收支审计事项爸应当重点评价：懊（一）财务预算啊执行和决算情况盎；懊（二）税款缴纳板情况；背（三）与财务收霸支有关的内部控版制制度的设置与版执行情况；阿（四）其他财务昂收支情况。叭第十条对建疤设（投资）项目办审计事项应当重扮点评价：隘（一）投资计划爱、资金来源落实半情况；佰（二）建设规模拌、标准的执行和般概（预）算决算跋编制、审核情况般；柏（三）财务收支澳情况及投资效果巴。爸第十一条对伴专项资金审计事懊项应当重点评价稗：专项资金的审罢批、来源、使用笆、管理，以

52、及取澳得经济效益或社扮会效益情况。半第十二条审肮计部对下列事项背不作评价：傲（一）审计过程霸中未涉及的具体澳事项；摆（二）证据不足白、评价依据或标安准不明确的事项俺。翱第十三条审暗计部对审计事项艾的评价，在审计蔼工作底稿、审计拔报告和审计意见埃书中反映。般第十四条本袄规范由审计部负岸责解释和修改。板第十五条本暗规范自懊2008年7月办1日起扳施行。蔼内部审计具体规奥范第号背摆审计报告编审规傲范百第一条为了背规范审计报告编隘审行为，保证审疤计工作质量，根岸据绊xxxx集团拔内部审计办法八，制定本规范昂。矮第二条本规鞍范所称审计报告佰，是指审计部对跋审计事项实施了版必要的审计程序笆后，就审计工作阿

53、情况和审计结果氨向集团董事会或耙主管领导及或被凹审单位提出的具懊有内部约束力的八正式书面文件。傲第三条本规瓣范所称被审计单埃位，是指根据集唉团执行董事指令挨或经核准的审计巴工作计划中确定百的集团内部各部皑门、各下属企业靶、全资子公司、翱控股公司等审计袄对象。跋第四条凡集般团董事长、执行靶董事、总经理、澳总经理办公会议隘批准的审计事项敖，审计部实施审癌计后，都应当提搬出审计报告。俺第五条审计盎部出具的审计报捌告，应当由审计袄部协理和审计部板签章后，径送集巴团董事会或主管袄领导，无需经其唉他单位审定。八第六条审计凹报告应当包括下按列基本要素：按（一）报告字号艾；邦（二）标题，即碍“瓣审计报告邦”安

54、；矮（三）报告接受背人，即执行审计巴报告的最高主管版；埃（四）审计报告把的内容，即导言白、审计发现、审伴计建议等；笆（五）审计部协八理签名；扳（六）审计部印般章；岸（七）报告日期唉；佰（八）报告接收矮人，即董事长、艾执行董事、董事佰会、总经理等。跋第七条审计碍报告应根据审计稗目标和被审计单叭位的具体情况撰摆写。不同的审计班目标、审计种类昂和不同被审计单翱位的具体情况，把审计报告的内容氨不尽相同，通常吧包括以下几个方扳面：阿（一）审计的目懊的、范围、内容蔼、方式、时间；摆（二）会计责任捌与审计责任；暗（三）审计依据版，即集团内部捌审计办法和与半审计范围、内容靶相关的各种管理胺制度；半（四）已实施

55、的敖主要审计程序；胺（五）导言中概奥括描述被审计单翱位的基本情况和搬基本评价；岸（六）审计发现稗，详细列出在审霸计中发现的问题皑，揭示违反集团按规定的财务收支皑或经营活动情况皑，分析这些问题袄造成的影响及危岸害等；鞍（七）审计意见疤，对已审计的财澳务收支或经营活八动及相关资料的靶概括表述，结合班审计方案确定的傲重点及审计中发傲现的重大问题，办围绕财务收支和板经营活动的真实扳性、合法性、合隘规性、效益性，鞍及被审计单位应盎负的经济责任等罢作出评价性意见隘；半（八）审计处理巴建议，对违反集爸团规定的财务收般支行为或经营活暗动进行定性，提办出处理、处罚建岸议及其依据等；扒（九）改进建议哎，对经营管理

56、、熬财务管理、资产俺管理等的薄弱环澳节提出改进的措翱施等；瓣（十）审计附件癌，如原始记录、芭调查记录等在审白计中发现的有关熬重大证据，如属盎必要，则作为审板计报告的附件。邦第八条审计袄报告应当内容完邦整，事实清楚，扒依据充分适当，奥用字表述准确，白段落结构合理，岸层次清晰，文字靶符合规范。疤第九条审计半人员撰写审计报摆告的过程主要分爸为以下几个步骤把：摆（一）汇总情况把。审计人员实施跋了必要的审计程半序后，将审计工袄作底稿以及相关矮资料进行汇总，邦并对有关的问题拌进行重点说明。凹（二）分析、整哀理和筛选审计证拌据。审计人员对奥所掌握的审计证唉据进行分析、整八理和筛选，剔除芭不真实的和次要搬的审

57、计证据，保澳留重要的审计证办据，保证审计证败据和审计报告的半质量。碍（三）确定审计白报告的主要内容凹。重要的内容应扳当写入审计报告岸，次要的内容可背以通过其他适当跋的形式向被审计把单位转达。扮（四）分析原因拔和拟出建议。根吧据被审计单位存懊在的各种问题，叭分析问题的原因拜和本质，进而拟拜订改进这些问题绊的建议。邦（五）撰写初稿摆。审计部根据工笆作底稿的复核，罢认为需要修改和氨调整审计报告的扒，应当根据实事板求是的原则，对败审计报告作出必邦要的修改和调整鞍。跋（六）定稿和报坝送。审计部协理稗对审计报告进行隘审定，作出修改拌定稿，按规定报板送集团董事长/吧总经理/执行董爸事。澳（七）审计报告扮存档

58、、调用等依跋内部审计具体规巴范第9号板背审计档案工作规昂范及集团档案管瓣理规定办理。芭第十条审计邦部协理审定审计隘报告的主要内容败是：版（一）与审计事案项有关的事实是阿否清楚；澳（二）被审计单板位对审计报告的霸意见是否正确；氨（三）审计评价艾意见是否恰当；芭（四）定性、处瓣理、处罚建议是袄否合法、合规、板恰当。唉审计部协理在审案核定性、处理、隘处罚建议时，若爸属必要，应当征般询律师顾问的专疤业意见。扮第十一条审暗计部主管部门或拔主管领导依据审般计报告作出的审板计决定，依照集背团公文文书的有跋关规定执行。爱第十二条本傲规范由审计部负盎责解释、修改。疤第十三条本捌规范自芭2008年7月挨1日起绊施

59、行。氨内部审计具体规耙范第号熬绊审计复核工作规岸范拌第一条为了摆规范审计复核工肮作，强化审计部八内部控制、管理袄机制，严格依法笆审计，保证审计摆工作质量，根据奥xxxx集团耙内部审计办法佰，制定本规范埃。邦第二条本规埃范所称审计复核八，是指审计部协败理在审计部审定耙审计报告和作出百审计意见书、审隘计决定前，对审跋计工作底稿、审背计报告、审计意靶见书、或审计决白定代拟稿进行审艾查，并提出意见百的行为。澳第三条审计半部协理在复核时扳应当履行下列职俺责：疤（一）审查审计案工作底稿、审计版报告、审计意见胺书、审计决定，拌提出复核意见；哎（二）了解、研癌究审计复核工作懊中带有普遍性的熬问题，并有针对般性

60、地指导下级审埃计人员改进审计哀行政执法工作。巴第四条审计版部协理根据审计拜组认定的审计事扮实，依照法律、暗法规、规章和具暗有普遍约束力的白决定、命令，复埃核审计报告、审敖计意见书、审计板决定。叭第五条审计芭部协理应当对审啊计报告、审计意罢见书、审计决定斑的下列事项进行爸复核：隘（一）与审计事坝项有关的事实是柏否清楚；埃（二）收集的审耙计证据是否具有办客观性、相关性跋、充分性和合法拌性；霸（三）适用法律唉、法规、规章和碍具有普遍约束力把的决定、命令等般是否正确；耙（四）审计评价败意见是否恰当；罢（五）定性、处唉理、处罚建议是碍否适当；袄（六）审计程序败是否符合规定；凹（七）其他有关叭事项。爱第六