某矿物公司内部审计规范

1、败五矿总公司内部罢审计条例总则柏为加强公司内部肮审计监督，保护奥企业合法权益，翱根据中华人民坝共和国审计法搬、中华人民共爱和国会计法以巴及相关法律、法拜规，结合五矿总埃公司相关经营管哎理规定和实际情安况，制定本条例办。扒五矿总公司实行瓣内部审计制度，捌设立审计部。审百计部由总公司总翱裁和主管副总裁板授权进行工作，班独立行使内部审按计职权，对公司板总裁负责。瓣审计部依照上述版国家有关法律、班法规把及八总公司有关规定板，对总公司所属敖国内外实行独立俺核算的二、三级败企业总经理(经背理或负责人，以埃下统称企业经理爸)任期内的经营把业绩和经济责任摆进行审计(包括皑届中审计和离任翱审计)，并对企拌业经济

2、活动进行碍审计监督。对企按业经理任期内的搬重大经济事项进盎行专题审计。稗对直接或间接控傲股的投资企业以肮及按照国家财务扳法规、制度规定斑达到权益法核算办要求的投资企业班，可按公司法皑规定，取得董阿事会同意后，进俺行专项审计。稗第四条 配合总伴公司纪检监察部摆门承担专项案例稗审计工作；为总霸公司人事部门做把好干部业绩考评稗工作；对全面预俺算和其完成情况扮进行验证、监督捌；完成总公司领搬导交办的其他审隘计事项。哎 第五条罢对条件成熟的单皑位和特别事项，般经总公司主管副背总裁和总裁批准澳，可由审计部聘阿请社会中介机构蔼进行审计（财务柏部门聘请中介机岸构所进行的审计佰除外）。审计内容蔼 第六条凹 对企

3、业经理任胺期内的经营情况爱进行审计。内容般包括经营战略及拌年度预算指标的氨总体完成情况；傲进口、出口、内岸贸及其他有关业跋务分大类的完成半情况及构成；重凹大经营(生产)碍商品的结构和比班例；重大经营(皑生产)措施及做疤法。岸 对企业经济效芭益的审计。审计阿人员应对被审企碍业经理任期内的阿经营效益进行充绊分审计，这是内瓣部审计的中心任皑务。内容包括:稗对企业经理任期般相关期间损益表皑主要项目的帐面搬数进行审计。百对企业经理任期暗实际实现经济效耙益进行审计。对奥企业经理任期内斑已纳入帐内核算伴的非任期内形成拜的利润和非任期笆内形成的亏损进爸行剔除，较为真巴实地反映企业经昂理任期取得的经熬济效益。昂

4、在审计企业资产爸质量的基础上，般对企业经理任期八内和企业以往资懊产、负债中所含般尚未消化潜亏、拔潜盈进行充分揭叭示，以反映企业澳真实净资产状况鞍。八在审计企业资产坝质量的基础上，笆对企业经理任期扮内或企业以往资霸产中存在风险的矮事项进行揭示，伴以反映企业有问拌题资产的情况。熬 第八条把 资产、负债及啊所有者权益的审案计。在审查和界扮定企业资产、负碍债和所有者权益袄的基础上，列示板截止审计日被审板企业简明资产负疤债表，包括原报霸表金额、审计调傲整金额及审计调挨整后金额。 癌 对潜亏(盈背)的界定，要重疤事实，取得有效翱凭据，包括企业奥破产、歇(停)扮业、债务人死亡笆或逃亡、官司败柏诉或胜诉无法执

5、扳行等；对不能取按得有效凭据而又罢确实存在潜亏(芭盈)的，要求有白关当事人、财务疤人员提供证明(敖说明)材料，并傲认真审查、印证昂后进行界定；可安运用帐龄分析法坝，参照股份制企皑业会计制度或现扮行会计制度规定搬的比例认定企业癌存在于有关资产暗项目中的潜亏(盎盈) 。扒对资产项目的审矮计。主要内容是蔼审查说明资产质耙量好坏，界定潜瓣亏、潜盈余额和袄存在风险的帐项巴。暗货币资金。审查懊其真实性，揭示耙有无未达帐项情蔼况。八应收帐项。审查澳应收帐款、应收爸外汇帐款、预付背帐款、预付外汇爸帐款、其他应收般款、应收出口退百税的余额(借方癌或贷方)，应收柏帐形成时间，欠办款单位具体情况癌等。对重大事项佰，

6、审计人员认为背有必要并有效可鞍行，可对应收帐扳项采取函证的方版法确认。吧存货。审查帐面奥金额的真实性，暗说明库存商品形斑成时间、存放地办点、形成原因等蔼。在条件许可或艾审计人员认为有澳必要的情况下，坝可进行实物清查霸盘点，或到存货碍地进行帐实核对班，对审计情况调袄查表中的主要内办容进行界定。凹长期投资。审查斑各项长期投资金傲额、股权比例、袄被投资方情况、爸投资收益等。审挨计人员认为有必罢要可进行实地考翱察审计，并按审绊计情况调查表中傲的主要内容进行邦揭示。半固定资产。审查百固定资产原值、百净值、累计折旧罢余额的真实性，吧反映各主要资产案项目。笆在建工程。审查跋在建工程余额的爸真实性，帐务的办客

7、观性。胺其他各项资产。扳审查其真实性、百客观性。按对负债项目的审靶计。袄对短期借款的审啊计。审查截止审靶计日银行短期借百款金额、信用额懊度及其使用情况摆、总公司或其他跋单位担保情况；岸对被审企业为其白他单位提供担保肮而形成的或有负斑债，特别是有无板违反国家和总公挨司财经纪律的情熬况进行揭示。扳对应付帐项的审跋计。审查应付帐般款、应付外汇帐阿款、预收帐款、傲预收外汇帐款、懊其他应付款的贷稗方或借方余额，矮有无存在潜盈或敖潜亏的可能；对搬重大事项或审计啊人员认为有必要邦且有效可行，可疤采取函证办法予颁以确认。耙长期借款的审计笆。审计截止审计坝日银行或其他单罢位长期借款金额傲，总公司拨付的斑具有长期

8、借款性白质的周转金等，拔结合企业财务状暗况说明形成原因邦。埃其他各项负债的霸审计。对主要情捌况进行说明。半对所有者权益的伴审计绊对资本、资本公佰积进行必要说明岸，揭示投资方资半本是否到位，与盎注册资本是否相啊符，资本公积形岸成原因等。把对盈余公积、未澳分配利润作说明癌。必要时，结合捌现金净流入额进拜行印证，说明其芭真实性；在认定靶帐内现存而未进靶损益的潜盈(亏蔼)的基础上，对按未分配利润项目芭进行调整，以真扳实反映企业净资摆产状况。爱 第九条 八 帐外资产的审敖计。包括对企业埃存在的帐外流动安资产(金)、固摆定资产、库存商跋品、长期投资及搬帐外负债等内容阿进行审计，对违颁反财经纪律的现芭象要充

9、分揭露。败经济纠纷、诉讼八或仲裁案件的揭啊示。对企业形成皑的经济纠纷、诉昂讼或仲裁案件，扮要说明案情、形白成原因、诉讼或袄仲裁情况、执行碍情况及其结果。扳根据情况揭示潜氨亏(盈)和可能昂存在的风险。扒对清欠及沉淀资肮产处理情况的审跋计。根据总公司疤下达的清欠及沉啊淀资产处理指标颁，对清欠收回资哎金、已处理的沉埃淀资产等进行审唉验，揭示其任务案完成情况及有无疤坐支清欠款的情俺况发生。审计评价方法背内部审计工作应奥遵循的原则胺重要性原则。根熬据被审计对象经半济事项的重要性吧，对其各项经济八指标和经济情况敖进行重点评价和笆数据取舍。斑定量评价与定性拔评价相结合的原哀则。在审计评价哎过程中能定量的澳经

10、济事项应做到拜定量分析评价，拌不能定量的经济伴情况要做好定性胺评价。暗相对合理原则。稗定量分析评价时皑，不可能取得绝瓣对真实数据的，靶应做到相对合理凹。 罢企业经理经营管案理业绩的评价定量评价绊业务经营指标评鞍价拌 总公司佰下达的全面预算耙的完成情况，与八上年或上年同期吧相比增减情况。佰经济效益指标评凹价碍 完成傲全面预算的情况翱评价主营业务利坝润额保持一定水半平和增长，判定芭企业主营业务盈碍利情况良好和优唉良；否则，判定跋企业主营业务利稗润一般、较差、八差、极差。利润总额拜帐面利润总额。啊评价企业帐面利拔润总额完成全面肮预算的情况。哎任期经理消化以暗前年度潜亏、潜氨盈后的利润总额昂。评价任期

11、经理疤实际实现盈亏情柏况。可将任期内俺利润总额加总评拜价，也可进行年奥均效益评价。肮国有资产保值、版增值指标评价爱按帐面数评价企罢业国有资产保值败增值指标是否达颁到国家规定的保邦值增值指标。啊根据企业净资产挨状况或经审计调伴整后的净资产状霸况评价企业净资百产及企业国有资傲产保值增值情况啊。耙成本费用指标。凹二至三年间同比拌、实际与预算(耙计划)相比，费般用总额，经营费耙用、管理费用、拜财务费用增减情八况；费用水平情拜况。傲财务状况主要指斑标。按照全面预鞍算财务指标体系吧，结合本企业实板际，根据帐面利癌润和剔除潜盈、败潜亏后的利润，绊进行分析评价。百资产负债情况。肮根据企业资产负哀债表，按债权、

12、岸债务帐龄，库存拌时间等就各项目捌指标情况，结合拌企业实际，判定氨潜盈、潜亏。艾以上定量指标评耙价完毕，以调整熬后各指标数据编柏制调整后的简明斑资产负债表(拟爱或损益表)，并捌以此表作为反映败企业基本真实财熬务状况的会计报般表；或以调整后敖的各项指标数据板说明企业基本真扮实财务状况指标熬数据，反映企业芭真实财务指标状岸况。定性评价经营方面巴业务经营的合法伴、合规性。评价澳企业是否遵守国澳家法律、法规经扒营，有无被国家皑有关当局查处的拔重大违纪问题；阿有无涉嫌走私、懊骗税案件和问题肮；在商品经营范把围和经营发展方班向上，是否符合罢总公司专业化要班求或具体规定，霸经济合同的签订皑、执行是否符合阿总

13、公司或本公司白所规定的程序、笆手续。败经营规模、盈利澳能力是否与企业八经营管理能力相碍吻合。癌主营业务(主营佰商品)的市场占伴有率和其稳定性把。般商品、货源、客百户是否长期稳定啊；新商品、新市阿场开头拓能力；挨融资能力 。熬企业发展规划、昂预算(计划)管岸理及其水平。捌重大经济合同的哎签订及其执行情氨况，主要经营决唉策及其实施情况跋和结果。巴清欠和处理沉淀胺资产和诉讼或仲巴裁案件工作的力班度。芭对难以界定潜亏班、潜盈比例的各稗项资产、负债，凹进行可能存在潜摆亏(盈) 、可邦能存在较大潜亏霸(盈)、可能存班在较大风险或有扳问题资产作出定伴性判断。管理方面业务经营管理柏经济合同的授权伴、签字制度及

14、其隘执行情况。财务傲部门是否参与业瓣务合同的管理；唉合同档案管理情把况。靶业务台帐制度及跋其执行；重大经把济业务(单笔)斑的预付、审批及把执行情况。财务会计管理颁资金划拨是否遵俺守总公司及本公熬司财务规定；资拌金调拨的授权、摆签字、手续、程按序有无完善制度佰及其遵守情况。绊现金、支票、印敖章管理的内部控皑制制度及执行。哀资金使用的合理白、有效性，有无鞍徇私舞弊行为的爱发生。澳资产变现能力、瓣现金支付能力。瓣有无完善的财务霸管理、会计核算案制度和会计档案哎管理制度。霸会计记录的真实肮性、完整性和及柏时性；有无未达班帐项和帐外资产埃。拜会计基础工作、艾核算水平及会计阿电算化管理水平罢。投资管理罢投

15、资项目是否经稗总公司批准及相隘应文件。昂资金来源是否正绊当。疤投资项目选派管哀理人员情况。凹投资项目有无齐哀全的会计报表资瓣料。百投资金额所占所伴有者权益的比例癌是否合规。风险管理百有无健全的企业佰业务经营、财务扮管理的风险防范霸制度、办法和措癌施。按贯彻总公司关于邦风险防范措施的皑情况。罢有无高风险业务办经营，如: 证扒券、期货、外汇巴交易等。其他管理傲工资、奖金的发疤放是否遵守总公瓣司和本公司有关巴规定。柏统计管理的健全按。昂对下属企业监督柏与管理的程度与氨措施。吧下属企业有无重隘大经济问题发生爱。阿企业经理应承担疤的经济责任。公半司经理作为公司绊法定代表人，对吧在任期内发生的翱经济事项负

16、有不啊同程度、不可推敖卸的经济责任和安领导责任。吧公司经理直接经爱营某商品或将商瓣品客户介绍给下办属经营，擅自作拌出投资决策产生傲的经济损失、潜挨亏和有问题经济柏事项，经理应负昂直接责任。背业务经理、业务艾人员经营某商品拜，建议投资某项肮目，公司经理签柏字批准执行，经案理应负主要责任耙。笆经本公司经理班翱子集体决策经营捌某商品、投资某半项目产生的经济翱损失、潜亏和有氨问题经济事项，扮公司领导班子集霸体负有责任，公扳司经理负相关责吧任。跋 判定公佰司领导班子集体靶决策经济事项需皑有相应书面文件凹。疤本公司经济业务班和投资经请示总八公司有关职能处胺室会签同意并经败总公司有关总裁凹(副总)签字同啊意

17、而产生的经济吧损失、潜亏和有俺问题经济事项，俺应由总公司、本坝公司领导集体负傲责，公司经理负八相关责任。板 判定靶总公司、本公司伴领导集体负责经班济事项需有相应版书面文件。埃设立董事会的企巴业，由董事会研拜究通过的重大经瓣营决策、投资决班策失误造成的损罢失、潜亏和有问案题经济事项，由矮董事会集体负责啊，公司经理负相翱关责任。肮前任经理遗留经般济事项造成的经佰济损失、潜亏和按有问题经济事项芭界定为前任经理摆应承担的经济事氨项，现任经理以俺接任后所开展的败经济业务界定其靶经济责任。后任拔经理处理前任经跋理经济事项发生翱的盈亏和潜盈、跋潜亏界定为前任罢经理的盈亏和潜靶盈、潜亏，但后拌任经理对处理前扒

18、任经理遗留问题吧作出的努力和成扒绩应当充分肯定拌，并按总公司清笆欠和处理沉淀资罢产指标完成情况案考核其业绩，兑败现奖金；后任经埃理处理前任经理稗遗留问题而多收拔回资金的，多收扳回的资金应作为靶后任经理的盈利翱。办现任经理任职期绊间所应承担的经半济责任，分以下捌情况具体界定:澳国家经济形势和艾政策因素造成;埃人力不可抗拒因绊素造成;蔼经营决策、管理笆失误造成;按违反国家法律、吧法规造成;办徇私舞弊、玩忽哀职守造成;扒以上有关因素共扮同影响造成。审计程序颁审计部根据总公稗司领导部署及公芭司审计实际，拟绊定年度审计工作熬计划，报主管副凹总裁、总裁批准矮后实施。对一些哎重大审计项目需翱专题报公司总裁霸

19、审批后实施。捌对离任经理经济板责任的审计，在疤总公司人事部下柏达审计通知书后艾实施。进行离任败审计时，接任经笆理原则上应到任八参与交接工作、疤审查审计报告初懊稿并现场签字。氨对接任经理因特扳殊原因暂不能及疤时到位接任上届吧经理的，审计小拔组原则上应等待挨至接任经理赴任敖后开展审计工作靶。邦内部审计实行就靶地审计。被审单颁位确定后，审计案小组应拟定审计隘工作方案，向有吧关职能部室和主绊管副总裁了解被癌审单位情况，做绊好审计前的准备柏工作。审计小组白应在赴被审单位颁3至7天前向被班审单位发出审计按通知书，注明审昂计范围、时段、岸审计内容、要求罢、审计小组负责敖人及审计人员名哎单。霸审计部在向被审拜

20、单位发出审计通班知书的同时，向挨被审单位发出昂审计情况调查表隘(见附件)，奥由被审企业的财袄务人员、财务经叭理负责填列并签叭字，交由企业总斑经理签字认定后奥，留待审计人员拌查询、核实。如坝果被审企业帐目蔼较多，对往来帐半项、库存商品、盎长期投资、固定吧资产等，也可以板截止审计日的公奥司帐页代替，但办必须按审计调查把表的内容进行注办明。皑审计小组进驻后案，被审企业经理澳应如实全面地向凹审计小组介绍本埃企业的概况、经跋营目标、会计核盎算、内部控制及按管理等情况。离蔼任经理应做述职板报告。岸审计人员通过审稗查有关会计凭帐氨、帐簿、报表，白分析有关经营、案效益、成本费用邦等项经济指标，拜检查实物，查阅

21、班有关经济合同、瓣协议等文件资料皑等手段，编制审颁计工作底稿并作伴为审计报告的依拔据。肮对审查中发现的皑问题，审计人员办要写明具体内容隘、资料来源、事隘情发生的全过程巴并通过问讯、调笆查、召开座谈会蔼的方法进行核实拜、查对，有关调癌查资料经相关人芭员签字后方可生靶效，原始资料以爱复印件为准。办撰写审计报告。摆审计小组根据审岸计工作底稿，写班出审计报告初稿搬，征求被审企业阿经理、接任经理办及相关人员意见半，视具体情况作爱出必要修改。审埃计报告经修改定伴稿后，交由企业翱经理签字(离任俺审计还应由接任拔经理签字) 、隘审计小组长签字耙上报。如被审企啊业经理或接任经扮理对修改定稿后佰的审计报告仍有袄不

22、同意见，可在笆签字处附写稗“盎意见随附跋”伴或蔼“摆意见附后哀”般等字样。审计小哀组将懊“哀附后意见叭”哎的书面材料附于巴审计报告一并上翱报公司领导。如扒出现企业经理接案任经理拒不签字霸情况，企业经理拔、接任经理必须氨写出书面意见，盎审计人员可将书把面意见连同审计隘报告带回，向公拜司主管副总裁、伴总裁汇报。必要败时向总裁办公会隘作详细汇报并作把出决定。爸第五章 审计报吧告芭审计报告的书写八原则。为提高审芭计报告的质量和阿利用价值，审计吧报告书写应遵守癌:背可读性原则。除鞍审计正文报告外板，应书写提示报案告。企业经理任败期的主要业绩、般经审计调整后的搬企业简明资产负班债表及调整说明般、重大事项、

23、企颁业存在主要问题隘、审计建议等应背在提示报告中反耙映。熬重要性原则。重耙大事项(视企业摆大小而言)应详阿细揭示，包括重搬大亏损、潜亏、靶潜盈、经济纠纷昂、诉讼和仲裁案蔼件等，应说明过肮程、原因、措施柏、经验、教训等蔼。任期经理造成拌的重大损失应分拌析造成亏损的主傲、客观因素；企碍业存在的主要问蔼题，要进行全面扳披露。哎适用性原则。对爱被审企业的债权艾、债务、库存商艾品、长期投资、盎诉讼和仲裁案件隘，不论正常与否摆，必须详细审计翱，逐笔揭示。附靶列资料、审计调蔼整表、审计工作坝底稿签字要齐全碍，责任要明确，邦以利审计备查。袄审计报告的书写叭内容及格式半审计依据、审计疤人员、审计时间白、被审企业

24、经理绊任期和审计时段八。昂企业基本情况。熬包括注册资本、安股权结构、经营皑范围(主要介绍稗当前企业主营商阿品和贸易作法)按、机构设置、人板员数目、下属全版资或投资控股、肮间接控股企业概败况等内容。如有奥必要，需介绍任疤期经理接任时的癌企业财务状况和癌经营状况。版经营状况，应按巴审计内容要求进柏行说明。奥经济效益情况，摆应按审计内容重安点说明。拔资产负债及所有俺者权益情况。暗列示被审企业经笆审计调整后的简邦明资产负债表，拜其内容如下：颁对简明资产负债唉表中的审计调整伴数进行简要说明把。岸对资产、负债及爸所有者权益，按爱照所审计的内容盎进行说明。把对帐外资产的说板明。敖对诉讼和仲裁案安件的说明。清

25、欠情况。吧其他需特别说明胺的问题。瓣评价及企业存在板的问题。审计建议。附列资料目录。附件。敖审计报告的报批肮、审计建议爸和公司领导批示办、决定的落实和哎反馈八每个审计项目审伴计完毕，审计部澳应及时将审计报爱告报送主管副总爱裁。主管副总裁半对该审计报告作暗出批示并送相关哎副总裁、总裁批安示。总裁办将经懊公司领导批示后斑的审计报告返还八审计部。审计部板将有公司领导批笆示意见的审计报扳告送相关职能处芭室会签，并由最哀后一个会签单位邦将审计报告送回柏总裁办，由总裁隘办返还审计部。疤根据公司领导批氨示和需要，经公半司主管副总裁和笆公司总裁同意，盎审计小组向总裁皑办公会汇报有关澳审计项目的审计癌情况。袄审

26、计建议及公司暗领导批示、决定案的落实。瓣审计部根据审计暗小组的审计建议俺、公司领导批示矮和决定，向被审稗企业和相关职能搬部室下达审计盎落实通知书和袄审计落实情况碍表(见附件)盎，由被审企业和板相关职能部室进拜行落实，并将落皑实情况按审计安落实情况表的奥要求反馈审计部拔。审计部将落实拔情况向公司领导伴汇报。岸为监督、检查有癌关单位对审计决柏定的落实情况，翱审计部对各单位跋的落实反馈意见拔进行专题归档，袄并于每季度末对哀有关单位对审计摆决定落实的具体扳情况写出审计落扒实简报，下发各霸公司，必要时上笆网公布。对在落袄实审计决定中措岸施有力、企业整巴改取得成效的单绊位进行表彰；对把落实不力和对企笆业存

27、在的问题不巴加以整改的单位坝进行批评并进一靶步提出落实意见佰；对长期不进行拔落实的单位，由傲审计部向公司领矮导汇报后，会同伴有关职能部室对艾该单位进行整改败。扒审计部对有关单蔼位对审计决定的八落实情况，于每耙年向职代会报告办年度审计工作时柏进行报告，接受翱职工群众的监督疤。摆被审企业、被审拌企业经理和接任艾经理对审计报告埃中审计小组发表盎的审计意见、总罢公司领导批示、搬决定及总裁办公隘会决议仍持有异皑议的，有权在接昂到审计落实通坝知书和审计版落实情况表之阿日起15日内向疤总裁办公会提出盎复议申请。被受佰理复审的，总裁爸办公会责成有关氨部门接到复议申奥请后30日内提佰出复审意见书，扒送达被审单位

28、。暗特殊情况下，做奥出复审结论和决唉定的时间可以适扳当延长。复议期隘间，原审计结论摆照常执行。当复凹审结论和决定改鞍变或部分改变原澳审计意见、结论把时，被审计单位白在接到复审结论背和决定之日起，爱改按复审决定执斑行。鞍审计报告连同审耙计落实情况，由癌审计部归类整理艾后，交由总公司扒挡案室立档保管扒。颁企业经理任期经埃营业绩和经济责板任审计报告结论鞍抄送人事部，纳板入干部人事档案俺管理。扮审计权限和审计胺责任蔼审计部应参与研艾究公司内部管理按制度、重大经营艾决策和投资决策熬；对正在执行中板的制度、决策方奥案进行评估、鉴八证，并提出建议绊。哎审计部参加总公笆司召开的与经济阿核算、财务预决敖算、企业

29、管理和案经营决策有关的哎会议。啊根据工作需要，八审计部有权要求吧有关单位报送计伴划、预(决)算班报表及有关资料颁。拜审计人员有权要碍求被审单位如实拌提供所有凭证、矮帐表、有关资料颁和文件，有权要胺求被审企业财务班、业务人员、管捌理人员、接任经靶理提供对重大问阿题的说明、证明扳资料，被审单位白相关人员不得设癌置障隘或借故推八诿，否则经公司挨总裁批准，采取皑必要临时措施，岸并追究有关人员暗责任。搬 被审单昂位及相关人员拒暗不提供本企业上柏述有关经营、财扮务方面的各种资败料、说明，或隐盎匿、伪报资料、癌说明及证明材料哎，欺骗审计人员凹，乃至使审计报班告失实，造成重柏大损失的，总公隘司可视情节轻重岸，对主要负责人搬和其他责任人，皑给予行政和党纪敖处分，直至撤销盎职务，构成犯罪捌的，依法追究刑拜事责任。癌审计人员有权参肮加被审单位的有巴关会议，召