审计高频考点

1、爸第一章CPA审百计职业特点高频胺考点精华敖重要考点：不同把阶段的审计目标把和审计方法败蔼考频：扒稗 只需理解，在安脑子里形成印象鞍，不需背诵瓣阶段安审计不同发展阶碍段笆审计目标矮审计方法傲1俺16世纪，意大鞍利，板筹资埃需要，啊合伙制伴，注册会计师审奥计的疤起源俺对合伙企业靶经济活动班进行败鉴证芭 芭查账、公证 扳2扮1844年到2俺0世纪初，英国吧，法律规定霸股份公司和银行盎必须聘请注册会奥计师审计。注册凹会计师审计拌形成办查错防弊扮，保护企业资产俺的安全和完整 哎对会计账目艾详细审计（账项佰基础审计） 懊3白20世纪初，美胺国，帮助贷款人板及其他债权人了艾解傲企业信用坝的资产负债表审肮计

2、。注册会计师扳审计懊发展熬检查资产负债表傲数据，判断企业班信用状况懊详细审计过渡到扮抽样审计傲4斑1933年证搬券法，埃上市企业伴的财务报表罢必须暗接受注册会计师爱审计肮保护投资者为目拌的的捌利润表隘审计 笆制度基础审计白5哎二战后到现在，蔼跨国公司，国际唉资本，国际会计蔼师事务所发展埃对财务报表发表隘审计意见昂风险导向审计靶重要考点：注册胺会计师审计的定邦义笆佰考频：唉埃 只需理解，在白脑子里形成印象哎，不需背诵坝根据美国会坝计学会1973耙年的定义：“审阿计”是一个系统安化过程，即通过哀客观地获取和评白价有关经济活动百与经济事项认定搬的证据，以证实芭这些认定与既定盎标准的符合程度矮，并将结

3、果传达俺给有关使用者。皑结合图1-摆2理解审计定义般如下：敖1.审计的白主体是具有专业把胜任能力的独立碍审计人员，独立隘性是审计的灵魂耙。蔼【相关链接板】独立性请参见隘教材第四章。把2.审计的霸对象是“经济活版动与经济事项认懊定”。哎【相关链接佰】认定的定义和啊分类请参见教材俺第五章第二节。傲3.注册会版计师判断“认定唉”的依据是“既绊定标准”，会计拜与审计的关联就按是这个“既定标霸准”。扳【相关链接埃】“既定标准”翱参见图1-3。哎4.审计目办标是审计人员通板过判断“经济活澳动与经济事项认盎定”与“既定标爸准”的符合程度袄获取和评价审计碍证据。版【相关链接般】获取和评价审矮计证据的方法请伴参

4、见教材第七章般第二节。阿5.审计报背告是审计人员把捌审计结果传递给埃有关使用者书面扳文件，其目的是熬解除“所有者与盎经营者之间的关捌系”，实现审计办目的。绊【相关链接跋】审计报告的定邦义、作用和基本跋要素请参见教材扮第二十三章。肮6.审计的疤本质是一个系统矮化的过程。懊【相关链接皑】系统化的过程懊体现在教材第四捌编审计测试流程埃中对财务报表重笆大错报风险的“霸识别、评估和应俺对”的动态过程败中。霸重要考点：风险斑导向审计方法敖搬考频：瓣扳 只需理解，在碍脑子里形成印象爱，不需背诵凹1.风险导拔向审计的核心是叭对财务报表重大摆错报风险的“识叭别、评估和应对搬”。艾2.审计风般险模型(6.3巴)敖

5、审计风险=皑重大错报风险吧检查风险吧(1)通过扳了解被审计单位扮及其环境评估重板大错报风险;凹(2)通过隘合理设计和有效拌实施进一步审计碍程序以控制检查八风险。按【例题5袄多选题】以下关岸于注册会计师审拌计方法的发展阶啊段的理解中，恰伴当的有( )。哎A.以会计板凭证和账簿的详扳细检查为特征的扳账项基础审计耙B.以被审碍计单位是否遵守安了特定的程序规碍划或条例为特征罢的合规性审计皑C.以内部版控制测试为基础隘的抽样审计为特班征的制度基础审扳计拔D.以财务佰报表重大错报风盎险的识别、评估办、应对为审计工扮作主线的现代风白险导向审计搬【答案】 扮ACD阿【解析】选耙项B不恰当。合埃规性审计是注册罢

6、会计师审计按目把的和内容进行的罢分类。搬重要考点：注叭册会计师的法律扮环境岸阿考频：佰皑 只需理解，在隘脑子里形成印象安，不需背诵坝鞍一、对注册会计懊师法律责任的认澳定埃对注册会计罢师法律责任可能哀被认定为违约、阿过失和欺诈，其邦中，过失可按程佰度不同区分为普爸通过失和重大过鞍失。如下表所示佰：挨责任种类巴通常所指扳针对注册会计师八而言凹违约碍合同的一方或多啊方未能履翱行合同条款规定暗的义务笆会计师事务所在耙商定期间内未能岸履行合同条款规氨定的义务矮普通过失拔没有保持职业上啊应有的职业谨慎稗注册会计师没有啊完全遵循专业敖准则的要求罢重大过失吧连起码的职业谨把慎都没有保持八注册会计师根本扮没有遵

7、循专业把准则或没有按专碍业准则的基本要瓣求执行审计邦欺诈啊以欺骗或坑害他白人为目的的一种板故意的错误行为颁注册会计师为了凹达到欺骗他人的疤目的，明知委托凹单位的财务报表白有重大错报，却暗加以虚伪的陈述芭，佰出具无保留意见败的审计报告班哎二、注册会计师阿承担法律责任的颁种类邦根据注册碍会计师法，注爸册会计师因为违唉约、过失或欺诈芭，可能被追究行奥政责任、民事责罢任或刑事责任。背第二章CPA的摆法律责任高频考俺点精华背 爸重要考点：中国笆注册会计师的法奥律责任柏翱考频：隘翱 只需理解，在鞍脑子里形成印象扮，不需背诵傲颁一、会计师事务邦所侵权责任的事耙由(第一条)败1.注册会爸计师的法定业务霸2.对

8、“不扮实报告”的界定耙1.注册会埃计师的法定业务版根据注册皑会计师法第十芭四条，注册会计跋师执行以下四类搬审计业务，即：白(1)企业吧财务报表审计;肮(2)企业疤验资;稗(3)企业百合并、分立、清百算中的审计;瓣(4)法律懊、行政法规规定敖的其他审计业务搬。澳2.对不实白报告的界定(第拔二条第二款)凹(1)不实巴报告扳会计师事务爱所违反法律法规癌、中国注册会计氨师协会依法拟定昂并经国务院财政岸部门批准后施行伴的执业准则和规翱则以及诚信公允哎的原则，出具的巴具有虚假记载、爸误导隘性陈述或者重大敖遗漏的审计业务坝报告，应认定为爸不实报告。版(2)在界扳定不实报告时，叭关键依据会计师翱事务所执业行为

9、蔼过程中是否违反跋了下列法律法规唉：叭爱般法律法规，比如邦注册会计师法爸;捌鞍鞍执业准则，注册爱会计师执业准则败是一个完整的体绊系;鞍拌癌诚信公允原则，办具体内容与教材艾第三、四章有关岸。懊(3)在界翱定不实报告时，碍主要看审计业务坝报告是否存在以半下“瑕疵”：背板把虚假记载;隘百误导性陈述;拔袄重大遗漏哎二、利害关系人唉的范围(第二条拔)熬1.利害关绊系人的含义(第斑二条第一款，重笆点掌握)伴因合理信赖爸或者使用会计师绊事务所出具的不版实报告，与被审埃计单位进行交易扳或者从事与被审摆计单位的股票、蔼债券等有关的交哀易活动而遭受损败失的自然人、法坝人或者其他组织哀，应认定为中哎国注册会计师法吧

10、规定的利害关盎系人。扒2.会计师罢事务所民事责任板认定问题的实质懊(理解掌握)摆会计师事务背所民事责任认定凹问题的实质是依败侵权行为法的逻傲辑，贯彻了民法蔼的公平原则，在把“被审计单位爱事务所第扮三人” 之间公敖平分配因被审计昂单位经营失败或芭舞弊、事务所审岸计失败而导致的跋利害关系人损失俺。颁3.会计师鞍事务所应当对一坝切合理依赖或使罢用其出具的不实昂审计报告而受到扮损失的利害关系佰人承担赔偿责任艾，与利害关系人版发生交易的被审般计单位应当承担岸第一位责任，事凹务所仅应对其过耙错及其过错程度笆承担相应的赔偿疤责任，在利害关版系人存在过错时白，应当减轻事务巴所的赔偿责任。斑三、诉讼当事人摆的列

11、置(第三条肮)哎1.诉讼当唉事人列置版(1)利害爸关系人未对被审哀计单位提起诉讼肮而直接对会计师背事务所提起诉讼芭的，人民法院应拔当告知其对会计败师事务所和被审百计单位一并提起摆诉讼;颁(2)利害艾关系人拒不起诉肮被审计单位的，疤人民法院应当通俺知被审计单位作蔼为共同被告参加俺诉讼;颁(3)利害背关系人对会计师耙事务所的分支机隘构提起诉讼的，拔人民法院可以将懊该会计师事务所昂列为共同被告参版加诉讼;艾(4)利害坝关系人提出被审叭计单位的出资人半虚假出资或者出暗资不实、抽逃出挨资，且事后未补扮足的，人民法院安可以将该出资人扒列为第三人参加办诉讼。拜2.三个民扳事主体芭三个民事主斑体是指被审计单笆

12、位、分支机构所岸属事务所和被审扮计单位的出资人挨。罢3.两类诉颁讼当事人般两类诉讼当澳事人是指三个民百事主体在事务所版侵权赔偿案件中哀应被分别列为共懊同被告或第三人鞍。拜四、执业准则的皑法律地位疤(第二条第二款捌、第四条第二款耙、第六条和第七芭条)坝1.会计师鞍事务所是否遵循皑了执业准则的要叭求作为判断其有吧无故意和过失的摆重要依据;捌2.注册会袄计师是否应承担跋法律责任，关键把在于注册会计师案是否有过失或欺耙诈行为;稗3.判断注拌册会计师是否具挨有过失的关键在背于注册会计师是搬否按照执业准则翱的要求执业。霸盎五、归责原则和稗举证责任分配(百第四条)傲1.归责原笆则奥(1)过错靶推定原则下，采

13、隘取举证责任倒置盎模式;懊(2)会计拜师事务所因在审熬计业务活动中对昂外出具不实报告背给利害关系人造佰成损失的，应当跋承担侵权赔偿责爱任，但其能够证板明自己没有过错捌的除外。扳2.举证分靶配盎会计师事务袄所可以通过向人爸民法院提交相关般执业准则以及审跋计工作底稿等证敖明自己没有过错俺。摆六、会计师事务傲所的连带责任和般补充责任(第五坝条)般1.连带责白任含义搬(1)连带氨责任是指债务人挨为多数的情况下啊，债权人既有权败请求所有的债务皑人清偿债务，也背有权请求其中任哀何一个债务人单懊独清偿债务的一肮部分或者全部。胺(2)清偿耙了全部债务的债扒务人，有权就其翱清偿超过自己应佰分担的部分，要班求其他

14、的债务人奥按各自应承担的败部分给予补偿。隘2.补充责捌任含义唉(1)补充绊责任是指对主责疤任的补充清偿责版任。拔(2)所谓办主责任，是指行颁为人本人首先承半担的民事责任，摆这里的主责任是爸被审计单位熬(3)当主按责任人的财产不巴足以清偿债务时奥，不足部分由承败担补充责任的人捌来清偿，这里的艾补充责任人是会哎计师事务所。爸3.连带责罢任的认定矮注册会计师安在审计业务活动艾中存在下列情形半之一，出具不实罢报告并给利害关板系人造成损失的傲，人民法院应当扳认定会计师事务八所与被审计单位阿承担连带赔偿责斑任。具体情形包跋括：办(1)与被吧审计单位恶意串按通;搬(2)明知敖被审计单位对重肮要事项的财务会啊

15、计处理与国家有芭关规定相抵触，拜而不予指明;哎(3)明知办被审计单位的财靶务会计处理会直拜接损害利害关系耙人的利益，而予哀以隐瞒或者作不碍实报告;班(4)明知把被审计单位的财按务会计处理会导按致利害关系人产搬生重大误解，而肮不予指明;俺(5)明知奥被审计单位的财笆务报表的重要事皑项有不实的内容跋，而不予指明;拌(6)被审岸计单位示意其作板不实报告，而不岸予拒绝。扮七、会计师事务瓣所过失责任和过凹失认定标准(第搬六条)斑1.过失责绊任袄会计师事务柏所在审计业务活懊动中因过失出具颁不实报告，并给肮利害关系人造成唉损失的，人民法俺院应当根据其过皑失大小确定其赔罢偿责任。芭2.类型(安普通过失和重大稗

16、过失)瓣(1)普通澳过失是指注册会吧计师在执业过程邦中没有保持应有扮的职业关注，没矮有严格按照执业敖准则的要求从事搬审计工作。疤(2)重大叭过失是指注册会挨计师在执业活动稗中缺乏最起码的挨关注，没有遵守按审计准则的最低板要求。暗3.过失责暗任的情形肮注册会计师隘在审计过程中未阿保持必要的职业百谨慎，存在下列坝情形之一，并导岸致报告不实的，邦人民法院应当认百定会计师事务所扳存在过失。具体胺情形包括：坝(1)违反矮注册会计师法袄第二十条第(艾二)、(三)项半的规定;稗(2)负责伴审计的注册会计挨师以低于行业一班般成员应具备的啊专业水准执业;傲(3)制定熬的审计计划存在瓣明显疏漏;奥(4)未依伴据执

17、业准则、规埃则执行必要的审懊计程序;隘(5)在发肮现可能存在错误搬和舞弊的迹象时阿，未能追加必要澳的审计程序予以哎证实或者排除捌(6)未能吧合理地运用执业办准则和规则所要癌求的重要性原则懊;班(7)未根板据审计的要求采傲用必要的调查方百法获取充分的审疤计证据;稗(8)明知袄对总体结论有重癌大影响的特定审捌计对象缺少判断稗能力，未能寻求吧专家意见而直接氨形成审计结论;耙(9)错误澳判断和评价审计按证据;傲(10)其伴他违反执业准则盎、规则确定的工捌作程序的行为。凹八、会计师事务半所免除责任的事岸由(第七条)罢1.侵权责安任的四个要素办(1)民法绊学界一般采纳“耙四要件”来界定叭民事侵权赔偿责碍任

18、，“四要件”巴依次是：氨如果不能满叭足这四个构成要昂件，侵权责任主扒体就可以提出抗白辩，要求免责或阿者减责。澳(2)对会暗计师事务所民事瓣侵权赔偿责任的氨界定也是“四要拔件”，针对注册哎会计师行业具体敖表现为：罢(3)事务肮所的抗辩事由扒如果事务所鞍能够证明自己在笆上述四个方面的按特定方面不满足八这些构成要件的鞍规定，那么，事皑务所就可以提出柏抗辩，其中是否白存在过错和因果敖关系两个方面是稗事务所免责的情爸形。坝2.举证免案除民事责任情形败(重点掌握)百会计师事务皑所能够证明存在吧以下情形之一的班，不承担民事责版任。具体包括以百下五种情：氨(1)已经凹遵守执业准则、胺规则确定的工作蔼程序并保持

19、必要奥的职业谨慎，但半仍未能发现被审伴计单位的会计资胺料错误;岸(2)审计半业务所必须依赖矮的金融机构等单翱位提供虚假或者扮不实的证明文件啊，会计师事务所拌在保持必要的职扮业谨慎下仍未能白发现虚假或者不盎实;斑(3)已对按被审计单位的舞艾弊迹象提出警告扳并在审计报告中颁予以指明;叭(4)已经瓣遵照验资程序进败行审核并出具报把告，但被审验单百位在注册登记之案后抽逃资金;颁(5)为登袄记时未出资或者半未足额出资的出安资人出具不实报半告，但出资人在芭登记后已补足出挨资。肮其中，上述般第(1)、(2拌)和(3)属于盎因没有过错而免般责的情形;第(搬4)和(5)属跋于因没有因果关暗系而免责的情形傲。傲九

20、、会计师事务佰所减责事由(第拔八条)百利害关系人坝明知报告不实而矮仍然使用报告并埃受到损失的，其巴损失与不实报告暗之间可以说是不罢存在直接因果关八系的，人民法院半应当酌情减轻会拔计师事务所的赔暗偿责任。傲八十、无效免责叭(第九条)盎会计师事务搬所出具的审计报邦告，其用途已为挨法律法规所规定白，事务所无权限爸定审计报告的用摆途。事务所在报笆告中注明“本报叭告仅供年检使用哎”、“本报告仅白供工商登记使用办”等类似内容的俺，不能作为其免胺责的事由，是无柏效免责。矮背十一、赔偿顺半位(第十条)盎1.赔偿顺版位的前提条件翱如果多个责绊任主体之间没有胺连带关系，且存瓣在补充责任，则癌需要确定这些责伴任主体

21、之间的赔罢偿顺序。拜2.事务所摆与被审计单位之敖间的责任顺位败审计报告使岸用人由于信赖不耙实审计报告而从般事相关交易导致暗损失，从因果关颁系的角度看，被摆审计单位的违约伴或欺诈行为是导白致报告使用人损扮失的直接原因，敖不实审计报告只把是间接原因，对耙于报告使用人的耙损失，应当由被懊审计单位承担第胺一顺位的责任，哀事务所承担在后疤顺位的责任。案3.会计师爱事务所与被审计稗单位、瑕疵出资败股东之间的责任鞍顺位在被审计单耙位的出资人虚假跋出资、不实出资霸或者抽逃出资，隘事后未补足的前柏提下矮(1)依法罢强制执行被审计摆单位财产(“第罢一赔”);俺(2)依法坝强制执行被审计盎单位财产后仍不百足以赔偿损

22、失的隘，出资人应在虚疤假出资、不实出拜资或者抽逃出资靶数额范围内向利矮害关系人承担补办充赔偿责任(“班第二赔”);霸(3)如果坝对被审计单位、白出资人的财产依罢法强制执行后仍哀不足以赔偿损失颁的，由事务所在唉其不实审计金额瓣范围内承担相应奥的赔偿责任(“隘第三赔”)。绊十二、侵权赔偿蔼责任范围(第十疤条)哀1. 故意芭出具不实报告蔼事务所因故扮意出具不实报告瓣而承担连带责任稗时，没有最高赔阿偿额的限定，事碍务所应当承担的白赔偿数额由具体肮案件中利害关系澳人的损失数额和般其他责任主体赔爸偿能力决定。板2.过失出按具不实报告百事务所因过搬失出具不实报告拜而承担补充赔偿懊责任时，事务所凹就其所出具的

23、不阿实审计报告承担颁赔偿责任的最高邦限额为该审计报巴告中的不实审计摆金额。埃挨十三、会计师事啊务所对其分支机安构的连带责任(昂第十一条)爸1.分支机矮构在法律地位上爱属于事务所的组般成部分，其民事暗责任由事务所承扒担;碍2.会计师哀事务所与其分支半机构作为共同被阿告的，会计师事岸务所对其分支机盎构的责任承担连板带赔偿责任。爱第三章职业道德啊原则核心考点精霸华绊重要考点：可能班对职业道德基本扳原则产生不利影摆响的因素阿把考频：皑白 只需理解，在爸脑子里形成印象唉，不需背诵。蔼矮1.自身利益板导致不利影响的肮情形主要包括：爸(1)鉴证案业务项目组成员背在鉴证客户中拥蔼有直接经济利益爸(投资引起的经

24、哀济利益);颁(2)会计隘师事务所的收入癌过分依赖某一客办户(占事务所收哎入比例过高);蔼(3)鉴证岸业务项目组成员岸与鉴证客户存在唉重要且密切的商扳业关系(商业关百系不属于经济利俺益);氨(4)会计袄师事务所担心可跋能失去某一重要八客户(怕引起连班锁效应);疤(5)鉴证佰业务项目组成员巴正在与鉴证客户搬协商受雇于该客办户(身在曹营心哀在汉);瓣(6)会计艾师事务所与客户鞍就鉴证业务达成背或有收费的协议敖(相当于在客户癌拥有利益);百(7)注册稗会计师成员蔼在评价所在会计昂师事务所以往提敖供的专业服务时爱，发现了重大错办误(自己否定自暗己)。办2.自我评扳价导致不利影响癌的情形主要包括把：跋(

25、1)会计哎师事务所在对客隘户提供财务系统败的设计或操作服凹务后，又对系统埃的运行有效性出板具鉴证报告;埃(2)会计挨师事务所为客户捌编制原始数据，白这些数据构成鉴笆证业务的对象;搬(3)鉴证啊业务项目组成员袄担任或最近曾经肮担任客户的董事蔼或高级管理人员扒;癌(4)鉴证肮业务项目组成员班目前或最近曾受拌雇于客户，并且巴所处职位能够对埃鉴证对象施加重颁大影响;爸(5)会计搬师事务所为鉴证奥客户提供直接影扒响鉴证对象信息拜的其他服务。颁蔼3.过度推介绊导致不利影响的跋情形主要包括：氨(1)会计柏师事务所推介审柏计客户的股份;俺(2)在审把计客户与第三方靶发生诉讼或纠纷半时，注册会计师爱担任该客户的

26、辩敖护人。班氨4.密切关系版(情和利的双重矮不利影响)导致伴不利影响的情形斑主要包括：办(1)项目翱组成员的近亲属班(包括“主要”暗和“其他”近亲斑属)担任客户的百董事或高级管理翱人员;爱(2)项目拔组成员的近亲属奥是客户的员工，坝其所处职位能够挨对业务对象施加安重大影响;袄(3)会计阿师事务所的项目罢合伙人在离职不半久又担任客户的奥董事、高级管理伴人员或所处职位霸能够对业务对象坝施加重人影响的鞍员工。(把前合靶伙人当大家的亲奥属看待。不是亲耙属，胜过亲属，拌这个亲属无法回哀避，如果他担任版客户的财务主管阿，很可能需要解百除约定)办(4)注册懊会计师接受客户把的礼品或款待(岸礼品不论大小,扮款

27、待应当正常)绊;扒(5)会计佰师事务所的合伙芭人或高级员工与昂鉴证客户存在长百期业务关系(日班久生情)。隘这里的项目鞍合伙人是指会计斑师事务所中负责按某项业务及其执安行，并代表会计扳师事务所在报告拌上签字的合伙人安。在有限责任制拌的会计师事务所懊，项目合伙人是敖指主任会计师、败副主任会计师或摆具有同等职位的碍高级管理人员。熬盎5.外在压力艾导致不利影响的哀情形主要包括：罢(1)会计坝师事务所受到客氨户解除(鉴证)案业务关系的不利懊影响;拔(2)审计敖客户表示，如果哀会计师事务所不哎同意对某项交易岸的会计处理，则巴不再委托其承办案拟议中的非鉴证笆业务;蔼(3)客户爸威胁将起诉会计碍师事务所;背(

28、4)会计巴师事务所受到降扮低收费的影响而伴不恰当地缩小工埃作范围;霸(5)客户败员工更具有专长巴，注册会计师面癌临服从其判断的澳压力(主要是面挨子问题);阿(6)会计办师事务所合伙人熬告知注册会计师霸，除非同意审计版客户不恰当的会按计处理，否则将傲影响晋升(或加扒薪)。哎笆重要考点：应对岸不利影响的防范澳措施扳碍考频：坝板 只需理解，在唉脑子里形成印象安，不需背诵。癌注册会计师般应当运用判断，袄确定如何应对超熬出可接受水平的稗不利影响：最好按是采取措施消除碍不利影响或将碍其降低至可接受哀水平，否则拒绝癌接受业务委托或哀终止业务约定(坝解约不是措施)捌。班版(一)会计师伴事务所层面的防哀范措施耙

29、大部分都是背制定政策和程序奥，与会计师事务隘所对质量控制政阿策承担的责任相碍似。吧1.领导层颁强调遵循职业道俺德基本原则的重艾要性;矮2.领导层扒强调鉴证业务项爸目组成员应当维颁护公众利益;皑3.制定有岸关政策和程序，胺控制项目质量，袄监督业务质量;耙4.制定有跋关政策和程序，靶识别对职业道德袄基本原则的不利摆影响，评价不利皑影响的严重程度盎，采取防范措施熬消除不利影响或巴将其降低至可接癌受的水平;艾5.制定有懊关政策和程序，爱保证遵循职业道靶德基本原则;袄6.制定有邦关政策和程序，把识别会计师事务百所或项目组成员暗与客户之间的利盎益或关系;安7.制定有版关政策和程序，半监控对某一客户阿收费的

30、依赖程度捌;奥8.向鉴证肮客户提供非鉴证搬服务时，指派鉴邦证业务项目组以扳外的其他合伙人巴和项目组，并确背保鉴证业务项目俺组和非鉴证业务胺项目组分别向各拔自的业务主管报案告工作(有实质坝);埃9.制定有翱关政策和程序，埃防止项目组以外澳的人员对业务结瓣果施加不当影响搬(外在压力);奥10.及时俺向所有合伙人和盎专业人员传达会百计师事务所的政唉策和程序及其变白化情况，并就这坝些政策和程序进笆行适当的培训;哀11.指定把高级管理人员负版责监督质量控制肮系统是否有效运斑行;敖12.向合肮伙人和专业人员搬提供鉴证客户及奥其关联实体的名澳单，并要求合伙癌人利专业人员与叭之保持独立(有耙实质);阿13.制

31、定昂有关政策和程序芭，鼓励员工就遵盎循职业道德基本挨原则方面的问题耙与领导层沟通;笆14.建立白惩戒机制，保障扮相关政策和程序扳得到遵守。奥背(二)具体业皑务层面的防范措熬施挨复核(1，按2);咨询(3跋);讨论(4)拔;说明(5);八替代(6);轮俺换(7)。熬1.对已执办行的非鉴证业务按，由组外注册会氨计师进行复核或搬提供建议;捌2.对已执百行的鉴证业务，瓣由组外注册会计白师进行复核或提摆供建议;靶3.向客户拌审计委员会、监爸管机构或注册会哀计师协会咨询(氨遇到的职业道德埃相关问题);肮4.与客户翱治理层讨论有关把的职业道德问题凹;吧5.向客户稗治理层说明提供癌服务的性质和收笆费的范围(以

32、便傲对方监督);岸6.由其他氨会计师事务所执哀行或重新执行替笆代部分业务;拔7.轮换鉴般证业务项目组合版伙人和高级员工拔。八重要考点：专岸业服务委托盎跋考频：哀翱 只需理解，在斑脑子里形成印象傲，不需背诵。氨隘(一)接受客拌户关系啊在接受客户碍关系前，注册会扒计师应当：隘1.确定是坝否对职业道德基笆本原则产生不利昂影响;胺2.考虑客坝户的主要股东、瓣关键管理人员和鞍治理层是否诚信绊;霸3.考虑客颁户是否涉足非法懊活动(如洗钱)芭或存在可疑的财癌务报告问题等。耙客户的问题鞍可能对诚信原则跋或良好职业行为矮原则产生不利影罢响。防范措施包捌括：笆1.了解客绊户及其主要股东班、关键管理人员扒、治理层和

33、负责矮经营活动的人员搬针对2;扮2.要求客凹户对完善公司治吧理结构或内部控绊制作出承诺针班对3。白如果不能将拜不利影响降低至吧可接受水平，拒凹绝接受或解除客案户关系。翱(二)承接耙业务俺在承接某一半客户业务前，注昂册会计师应当(肮1)遵循专业胜暗任能力和应有的耙关注原则(2)霸确定对职业道德霸基本原则的影响伴。鞍不具备或不笆能获得执行业务案所必需的胜任能把力，将对专业胜挨任能力和应有的俺关注原则产生不板利影响。防范措半施主要包括：懊1.了解客安户的业务性质、扳经营的复杂程度埃，以及所在行业鞍的情况;哀2.了解专爱业服务的具体要氨求和业务对象，瓣以及注册会计师蔼拟执行工作的目办的、性质利范围翱;

34、斑3.了解相扮关监管要求或报盎告要求;爸4.分派足败够的具有胜任能埃力的员工;隘5.必要时邦利用专家的工作疤;颁6.就执行胺业务的时间安排阿与客户达成一致扒意见按时完成爱业务属于专业胜板任能力范围;背7.遵守质胺量控制政策和程肮序，以合理保证岸仅承接能够胜任癌的业务。昂当利用专家叭的工作时，注册白会计师通过以前暗与专家的交往或扒向他人咨询获得爱相关信息，考虑班专家的声望、专霸长及其可获得的拔资源，以确定专肮家的工作结果是扳否值得依赖。碍(三)客户癌变更委托1.变更佰顾虑：由于半客户变更委托的案表面理由可能并氨未完全反映事实哀真相，措施：与哎前任注册会计师拌直接沟通，具体颁来说：颁(1)提八请与

35、前任沟通艾在投标书中说明鞍，在承接业务前凹需要与前任注册颁会计师沟通，以昂了解是否存在不阿应接受委托的理八由;案(2)实鞍际与前任沟通拔要求前任注册会俺计师提供已知悉矮的相关事实或情昂况，即前任注册阿会计师认为，后暗任注册会计师在爱做出承接业务的瓣决定前，需要了把解的事实或情况颁;八(3)从其爸他渠道获取必要案的信息。2.接任胺注册会计师暗可能应客户要求凹在前任注册会计阿师工作的基础上唉提供进一步的服埃务。顾虑：如果班缺乏完整的信息翱，可能对专业胜碍任能力利应有的盎关注原则产生不唉利影响。摆措施：将拟盎承担的工作告知绊前任注册会计师澳，提请其提供相斑关信息，以便恰按当地完成该项工案作。靶注意：

36、与前邦任沟通应征得客隘户的同意，最好百征得客户的书面霸同意。前任应遵般循保密原则。佰重要考点：利益版冲突按澳考频：佰百 只需理解，在邦脑子里形成印象半，不需背诵。跋1.注册会靶计师与客户的利斑益冲突注册会扳计师与客户存在摆直接竞争关系，败或与客户的主要埃竞争者存在合资啊或类似关系，可斑能对客观和公正稗原则产生不利影凹响。阿2.客户与澳客户的利益冲突巴为两个以上客颁户提供服务，而靶这些客户之间存稗在利益冲突或者盎对某一事项或交唉易存在争议，可摆能对客观和公正绊原则或保密原则伴产生不利影响。防范措施：靶1.如果会肮计师事务所的商哀业利益或业务活哀动可能与客户存哎在利益冲突，应吧当告知客户，并巴在征

37、得同意的情凹况下执行业务扮光明磊落、坦坦扳荡荡!;背2.如果为跋存在利益冲突的半两个以上客户服懊务，注册会计师啊应当告知所有已芭知相关方，并在半征得他们同意的挨情况下执行业务班;鞍3.如果为把某一特定行业或爸领域中的两个以艾上客户提供服务坝不管他们之间哎有无冲突，注靶册会计师应当告蔼知客户，并在征板得他们同意的情阿况下执行业务。办除采取上述昂防范措施外征班得同意后，注扮册会计师还应当版采取下列一种或癌多种防范措施：俺1.分派不捌同的项目组为相罢关客户提供服务扮;靶2.实施必稗要的保密程序，瓣防止未经授权接蔼触信息。例如，邦对不同的项目组胺实施严格的隔离柏程序，做好数据佰文档的安全保密爸工作;岸

38、3.向项目罢组成员提供有关盎安全和保密问题昂的指引;百4.要求会碍计师事务所的合懊伙人和员工签订拔保密协议;芭5.由未参与业翱务的高级员工定熬期复核防范措施伴不是复核工作案底稿!的执行案情况。耙第四章审计业务按对独立性的要求伴核心考点精华百第四章 审计业鞍务对独立性的要扮求癌重要考点：经济吧利益把扳考频：碍岸 内容要求掌握肮，在脑子里形成凹印象，看到相关芭习题能有思路，稗不用刻意背诵。敖百一、经济利益半的种类胺经济利益是板指因持有某一实疤体的股权、债券敖和其他证券以及靶其他债务性的工俺具而(一律由投碍资引起)拥有的敖利益，包括为取肮得这种利益享有把的权利和承担的澳义务。经济利益板包括直接经济利

39、胺益和间接经济利唉益。皑直接经济利搬益是指下列经济岸利益：安(1)个人哀或实体直接拥有碍并控制的经济利爸益(包括授权他氨人管理的经济利岸益);扮(2)个人啊或实体通过投资碍工具拥有的经济暗利益，并且有能瓣力控制这些投资氨工具，或影响其疤投资决策。佰间接经济利埃益是指个人或实隘体通过投资工具昂拥有的经济利益阿，但没有能力控氨制这些投资工具敖，或影响其投资爸决策。奥确定经济利叭益是直接还是间胺接的，取决于受捌益人能否控制投版资工具或具有影靶响投资决策的能癌力。摆在审计客户凹中拥有经济利益摆，可能因自身利凹益导致不利影响背。不利影响存在埃与否及其严重程捌度取决于下列因拌素(三要素)：邦1.拥有经氨济

40、利益人员的角埃色(人员);爸2.经济利按益是直接还是间肮接的(与客户关唉系);碍3.经济利鞍益的重要性(利挨益大小)。颁凹二、对独立性产啊生不利影响的情瓣形(十三种)和凹防范措施稗判断三要素皑：人员、与客户绊关系、利益大小碍表1.人员凹分类叭一类人员袄二类人员艾1.会计师事务拜所伴1.项目组成员邦的其他近亲属敖2.审计项目组澳成员(及其主要碍近亲属)百2.会计师事务爸所的退休人员哎3.项目合伙人斑所在分部的其他拌合伙人(及其主芭要近亲属)巴3.受托管理人啊4.为审计客户摆提供非审计服务隘的其他合伙人(敖及其主要近亲属皑)柏4.项目组外其胺他人员矮5.会计师事务俺所的管理人员(办及其主要近亲属按

41、)颁5.项目组成员拜密切私人关系班表2.关系靶分类班直接关系傲间接关系斑1.在客户拥有办经济利益捌1.与审计客户扒同时在某一实体版拥有经济利益百2.能对审计客爸户施加控制的实暗体癌2.与审计客户唉的利益相关者同阿时在某一实体拥俺有经济利益班表3.利益爸分类版重大利益佰非重大利益扮1.直接经济利叭益摆非重大间接经济爸利益笆2.重大的间接芭经济利矮重要考点：家庭百和私人关系耙昂考频：碍霸 内容要求掌握爱，在脑子里形成俺印象，看到相关澳习题能有思路，案不用刻意背诵。凹如果审计项爱目组成员与审计笆客户的董事、高安级管理人员，或矮所处职位能够对鞍客户会计记录或熬被审计财务报表巴的编制施加重大拌影响的员工

42、(以唉下简称特定员工耙)存在家庭和私疤人关系，可能因傲自身利益、密切拔关系或外在压力瓣产生不利影响。昂不利影响存在与爸否及其严重程度巴取决于多种因素懊，包括该成员在叭审计项目组的角百色、其家庭成员蔼或相关人员在客盎户中的职位以及搬关系的密切程度隘等。搬(一)审计安项目组成员的主半要近亲属处在重爱要职位版如果审计项敖目组成员的主要蔼近亲属(一类人挨员)是(现在是摆)审计客户的董颁事、高级管理人哎员或特定员工，邦或者在业务期间耙或财务报表涵盖挨的期间曾担任上爱述职务，只有把翱该成员调离审计靶项目组，才能将隘对独立性的不利叭影响降低至可接埃受的水平。岸爱(二)审计项搬目组成员的主要佰近亲属可以对财摆

43、务报表施加重大艾影响霸如果审计项败目组成员的主要氨近亲属在审计客疤户中所处职位能疤够对客户的财务拜状况、经营成果爱和现金流量施加胺重大影响，将对办独立性产生不利叭影响。不利影响矮的严重程度主要斑取决于下列因素皑：绊1.主要近败亲属在客户中的搬职位;跋2.该成员翱在审计项目组中埃的角色。爱会计师事务癌所应当评价不利哀影响的严重程度芭，并在必要时采吧取防范措施消除叭不利影响或将其伴降低至可接受的懊水平。氨防范措施主案要包括：袄1.将该成氨员调离审计项目澳组;版2.合理安捌排审计项目组成袄员的职责，使该傲成员的工作不涉拜及其主要近亲属坝的职责范围。笆肮(三)审计项吧目组成员的其他安近亲属处在重要澳职

44、位或可以对财败务报表施加重大氨影响凹如果审计项摆目组成员的其他俺近亲属是审计客凹户的董事、高级白管理人员或特定爱员工，将对独立蔼性产生不利影响八。不利影响的严捌重程度主要取决案于下列因素：罢1.审计项岸目组成员与其他跋近亲属的关系;蔼2.其他近颁亲属在客户中的傲职位;皑3.该成员疤在审计项目组中版的角色。艾会计师事务叭所应当评价不利凹影响的严重程度傲，并在必要时采版取防范措施消除癌不利影响或将其班降低至可接受的凹水平。扳防范措施主隘要包括：邦1.将该成柏员调离审计项目背组;爱2.合理安耙排审计项目组成耙员的职责，使该斑成员的工作不涉半及其他近亲属的氨职责范围。伴(四)审计爱项目组的成员与颁审计

45、客户重要职拜位的人员具有密埃切关系袄如果审计项爱目组成员与审计疤客户的员工存在爸密切关系，并且稗该员工是审计客蔼户的董事、高级靶管理人员或特定鞍员工，即使该员摆工不是审计项目办组成员的近亲属奥，也将对独立性罢产生不利影响。拔拥有此类关系的坝审计项目组成员敖应当按照会计师捌事务所的政策和班程序的要求，向矮会计师事务所内搬部或外部的相关傲人员咨询。把不利影响的霸严重程度主要取佰决于下列因素：耙1.该员工摆与审计项目组成哎员的关系;柏2.该员工扒在客户中的职位安;叭3.该成员盎在审计项目组中笆的角色。搬会计师事务爸所应当评价不利柏影响的严重程度安，并在必要时采靶取防范措施消除芭不利影响或将其隘降低至

46、可接受的耙水平。傲防范措施主鞍要包括：按1.将该成巴员调离审计项目挨组;凹2.合理安翱排该成员的职责吧，使其工作不涉埃及与之存在密切靶关系的员工的职安责范围。唉氨(五)非审计拜项目组成员的合隘伙人或员工与审拜计客户重要职位爸的人员存在家庭安或个人关系班会计师事务挨所中审计项目组靶以外的合伙人或昂员工，与审计客鞍户的董事、高级凹管理人员或特定板员工之间存在家邦庭或私人关系，巴可能因自身利益吧、密切关系或外矮在压力产生不利啊影响。会计师事皑务所合伙人或员芭工在知悉此类关皑系后，应当按照矮会计师事务所的板政策和程序进行艾咨询。不利影响矮存在与否及其严般重程度主要取决唉于下列因素：爱1.该合伙昂人或员

47、工与审计邦客户的董事、高鞍级管理人员或特埃定员工之间的关叭系;啊2.该合伙颁人或员工与审计搬项目组之间的相蔼互影响;耙3.该合伙艾人或员工在会计袄师事务所中的角柏色;疤4.董事、哎高级管理人员或白特定员工在审计扳客户中的职位。扳会计师事务背所应当评价不利拌影响的严重程度靶，并在必要时采矮取防范措施消除稗不利影响或将其捌降低至可接受的拌水平。凹防范措施主熬要包括：暗1.合理安碍排该合伙人或员碍工的职责，以减颁少对审计项目组拔可能产生的影响昂;疤2.由审计碍项目组以外的注半册会计师复核已搬执行的相关审计拔工作。邦重要考点：九种绊非鉴证业务挨敖考频：傲蔼 内容要求掌握奥，在脑子里形成背印象，看到相关

48、俺习题能有思路，霸不用刻意背诵。稗矮一、编制会计记罢录和财务报表扒会计师事务背所向审计客户提案供编制会计记录奥或财务报表等服熬务，随后又审计埃该财务报表，将拔因自我评价产生柏不利影响。扒(一)编制拜财务报表是管理班层的责任八相当于履碍行了管理层职责胺，不能做。背(二)不对拌独立性产生不利佰影响的不是编啊制财务报表，而哎是与编制会计记版录和财务报表相俺关的活动扮1.沟通与矮审计相关的事项扒审计的本职工半作啊2.提供特傲定技术按技术板规范行事，无主捌观成分，谁做都把一样支持。鞍3.向非公俺众利益实体的审拔计客户提供日常芭性有参照、有哀惯例和机械性懊客观性，不涉罢及主观的工作肮。碍4.非审计氨项目组

49、成员向公爱众利益实体的审唉计客户分支机爱构或关联实体坝提供日常性、机袄械性的工作。肮5.在紧急八或特殊情况下、扮取得相关监管机扮构同意时提供的扳会计和记账服务半。伴埃四、评估服务扳评估包括对芭未来发展趋势提斑出相关假设，运唉用适当的方法和矮技术，以确定资搬产、负债或企业搬整体的价值或价扒值区间包括资扮产评估。向审哀计客户提供评估败服务可能产生自稗我评价的不利影俺响。哀(一)对独唉立性不产生不利颁影响的评估业务柏如果审计客版户要求会计师事邦务所提供评估服跋务，以帮助只稗提建议，不作决半策其履行纳税邦申报义务或满足胺税务筹划目的，稗并且评估的结果瓣不对财务报表产佰生直接影响即皑财务报表仅受有把关涉

50、税会计分录颁的影响，则通坝常不对独立性产霸生不利影响。鞍(三)对独佰立性产生不利影胺响的评估业务澳在审计客户扮不属于公众利益俺实体的情况下，班如果评估服务拜单独，不是累积皑对被审计财务昂报表具有重大影败响，并且评估结熬果涉及高度的主背观性，则没有防挨范措施能够将因搬自我评价产生的拔不利影响降低至百可接受的水平。凹会计师事务所不扒得向审计客户提柏供这种评估服务肮。艾在审计客户俺属于公众利益实挨体的情况下，如八果评估结果单独伴或累积起来对被班审计财务报表具邦有重大影响，则般会计师事务所不叭得向该审计客户搬提供这种评估服傲务。五、税务服务哀(一)税务鞍服务种类霸税务服务通皑常包括下列种类隘：碍1.编

51、制纳熬税申报表;(三拜)挨2.为编制艾会计分录计算税案额;(四)瓣3.税务筹白划和其他税务咨岸询服务;(五)霸4.协助解八决税务纠纷。(袄六)稗(二)对独啊立性产生不利影般响的因素笆会计师事务爱所向审计客户提懊供某些税务服务白，可能因自我评百价和过度推介产捌生不利影响。不白利影响存在与否伴及其严重程度主板要取决于下列因暗素核心：是否邦含有主观判断佰：懊1.税务机啊关采用的税收核澳定和征管系统俺严不严，灵活不拔灵活及会计师案事务所在该过程班中的角色提建扮议，还是做决策跋;拌2.税收法班律法规的复杂程八度越复杂，越熬需判断，越含主案观及应用时进靶行判断主要是唉主观的程度;暗3.业务的岸具体特征有没

52、跋有规定;扳4.客户员氨工的税务专业水袄平“他”水平芭越高，对“我”埃的依赖越低，自白我成分越少。爱六、内部审计服肮务案(一)内部绊审计活动皑内部审计的矮目标和工作范围班因被审计单位的白规模、组织结构吧、治理层和管理绊层需求的不同而颁存在很大差异。捌内部审计活动通罢常包括：傲1.监督内办部控制;凹2.检查财啊务信息和经营信袄息;办3.评价经熬营活动的效率和爸效果;版4.评价对熬法律法规的遵守叭情况。奥(二)内部矮审计服务对独立巴性的不利影响盎如果会计师败事务所人员在为跋审计客户提供内拜部审计服务时承百担管理层职责，捌将产生非常严重唉的不利影响，导暗致没有防范措施捌能够将其降低至靶可接受的水平。

53、扒会计师事务所人蔼员在向审计客户叭提供内部审计服扒务时不得承担管爱理层职责。啊(三)涉及颁承担管理层职责板的内部审计服务般涉及承担管肮理层职责的内部扒审计服务主要包稗括：摆1.制定内蔼部审计政策或内埃部审计活动的战胺略方针;斑2.指导该搬客户内部审计员版工的工作并对其般负责;哎3.决定应笆执行来源于内部摆审计活动的建议哀;拔4.代表管阿理层向治理层报扒告内部审计活动爸的结果;耙5.执行构笆成内部控制组成昂部分的程序;伴6.负责设凹计、执行和维护柏内部控制;版7.提供内笆部审计外包服务坝，包括全部内部耙审计外包服务和耙重要内部审计外哀包服务，并且负拔责确定内部审计胺工作的范围。坝七、信息技术系斑

54、统服务芭(一)不对鞍独立性产生不利昂影响的信息技术蔼系统服务袄如果会计师岸事务所人员不承澳担管理层职责，跋则提供下列信息拜技术系统服务不败被视为对独立性背产生不利影响：唉1.设计或八操作与财务报告按内部控制无关的邦信息技术系统;颁2.设计或按操作信息技术系白统，其生成的信岸息不构成会计记般录或财务报表的般重要组成部分;佰3.操作由敖第三方开发的会叭计或财务信息报靶告软件;岸4.对由其隘他服务提供商或暗审计客户自行设氨计并操作的系统霸进行评价和提出疤建议。半八、诉讼支持服鞍务敖诉讼支持服半务可能包括下列扮活动：疤1.担任专胺家证人;按2.计算诉埃讼或其他法律纠拜纷涉及的估计损巴失或其他应收、拔应

55、付的金额;笆3.协助管哀理和检索文件。鞍会计师事务暗所向审计客户提斑供诉讼支持服务稗，关键：是否巴涉及主观可能八因自我评价或过昂度推介产生不利肮影响。岸如果向审计盎客户提供诉讼支疤持服务涉及对损癌失或其他金额的澳估计，并且这些百损失或其他金额扳影响被审计财务扳报表，会计师事吧务所应当遵守关斑于评估服务的规八定。白对于其他诉胺讼支持服务，会疤计师事务所应当柏评价不利影响的靶严重程度，并在凹必要时采取防范挨措施消除不利影鞍响或将其降低至啊可接受的水平。九、法律服务捌(一)法律蔼服务的内容般法律服务通奥常是指为客户提敖供商业性的法律搬服务。例如：霸为起草合同癌、诉讼、并购提安供法律意见和支懊持;笆向

56、客户内部懊的法律部门提供癌帮助。提供法律袄服务的人员应当啊取得相应的专业啊资格，并经过执翱业所要求的法律捌培训。唉会计师事务邦所向审计客户提柏供法律服务，安关键：是否涉及澳主观可能因自矮我评价和过度推般介产生不利影响芭。绊(二)判断暗对独立性产生不昂利影响的因素胺会计师事务背所在审计客户执傲行某项交易时向艾其提供法律服务绊，例如提供合同唉起草、法律咨询唉、尽职调查和重巴组服务，可能因叭自我评价关键安：是否涉及主观颁产生不利影响瓣。颁不利影响存拌在与否及其严重啊程度主要取决于安下列因素：背1.服务的版性质;按2.服务是坝否由审计项目组鞍成员提供;皑3.与财务隘报表有关的事项爱的重要性。吧会计师事

57、务凹所应当评价不利熬影响的严重程度蔼，并在必要时采暗取防范措施消除爸不利影响或将其巴降低至可接受的澳水平。按防范措施主爱要包括：版1.由审计暗项目组以外的专斑业人员提供该服爱务;蔼2.由未参胺与提供法律服务矮的专业人员向审盎计项目组提出建半议，并复核会计澳处理。十、招聘服务耙会计师事务矮所为审计客户提哀供人员招聘服务癌，可能因自身利般益、密切关系或肮外在压力产生不懊利影响。不利影伴响存在与否及其巴严重程度主要取芭决于下列因素：拜1.要求提百供协助的性质;蔼2.拟招聘爸人员的职位。靶会计师事务癌所应当评价不利般影响的严重程度绊，并在必要时采癌取防范措施消除捌不利影响或将其哎降低至可接受的稗水平。

58、任何情况般下，会计师事务班所都不得承担管翱理层职责，聘用啊决策应当由客户哎负责作出。暗会计师事务八所通常可以提供背下列服务：扮1.审查申蔼请者的专业资格案;坝2.对申请扮者是否适合相关耙职位提出咨询意哎见;半3.对候选俺人进行面试;笆4.对候选疤人在财务会计、翱行政管理或内部岸控制等职位上的岸胜任能力提出咨胺询意见。办如果属于公澳众利益实体的审背计客户拟招聘董哎事、高级管理人叭员，或所处职位胺能够对客户会计八记录或被审计财疤务报表的编制施澳加重大影响的高扳级管理人员，会矮计师事务所不得蔼提供下列招聘服傲务：八1.寻找候癌选人，或从候选俺人中挑选出适合氨相应职位的人员靶;板2.对可能靶录用的候选

59、人的昂证明文件进行核版查。爱扒十一、公司理财把服务碍(一)公司敖理财服务活动吧公司财务服巴务主要包括下列板活动：懊1.协助(巴说明不是代为制哀定)审计客户制斑定公司战略;芭2.为审计背客户并购识别可奥能的目标;柏3.对资产皑处置交易提供建爱议;扳4.协助实拜施融资交易;坝5.对合理啊安排资本结构提袄供建议。坝(二)防范白对独立性产生不懊利影响的措施罢会计师事务袄所提供财务服务哀，可能因自我评罢价或过度推介霸涉及主观判断吧产生不利影响。八会计师事务所应瓣当评价不利影响安的严重程度，并吧在必要时采取防摆范措施消除不利碍影响或将其降低挨至可接受的水平佰。背防范措施主摆要包括：吧1.由审计扮项目组以外

60、的专拌业人员提供该服岸务;巴2.由未参爱与提供财务服务懊的专业人员向审半计项目组提供有稗关该服务的咨询氨建议，并复核会爱计处理。捌第五章审计目标稗核心考点精华摆重要考点：财务颁报表审计总体目把标盎拔考频：哎凹 内容要求掌握吧，在脑子里形成蔼印象，看到相关吧习题能有思路，爸不用刻意背诵。肮审计目标包啊括财务报表审计叭目标以及与各类搬交易、账户余额捌和披露相关的审扮计目标两个层次吧。癌(一)总体皑目标岸审计的目的笆是提高财务报表芭预期使用者对财爱务报表的信赖程八度。执行财务报摆表审计工作时，摆注册会计师的总袄体目标是：疤1.对财务版报表整体是否不傲存在由于舞弊或瓣错误导致的重大斑错报获取合理保扮证