审计案例研究形成性考核册答案

1、拜审计案例研究形懊成性考核册答案作业一奥一、判断正误并芭说明理由爱1靶在接受审计业阿务之前，后任审板计人员可向前任傲审计人员了解审捌计重要性水平答案：错背理由：在接受审皑计业务之前，审敖计人员需对被审胺单位的情况进行矮全面的了解，以吧评价审计风险及背确定可审性。审鞍计重要性水平是笆经过审计人员认傲真了解有关情况肮而确定的，不是巴向前任审计人员啊了解的靶2哎如果审计人员暗需要函证的应收俺账款无差异，则背表明全部的应收皑账款余额正确答案：错白理由：审计人员佰需要函证的应收昂帐款无差异，仅摆仅是表明抽取测按试环节的可信性爱较高，但并不表把示全部的应收帐拌款余额正确，审靶计人员还要对其斑进行实质性测试

2、坝。胺3坝被审计单位保疤管应收票据的人唉不应该经办有关半会计分录。答案：对安理由：这符合单扒位不相容职责的啊分离，符合会计白制度对会计岗位蔼相互牵制的要求氨。艾4按如果被审计单奥位首次接受审计敖，审计人员需要稗对固定资产期初盎余额进行审计，拔仔细审查各次固扳定资产的盘点记斑录是最佳的审计安方法。答案：错斑理由：如果被审搬计单位首次接受敖审计，审计人员疤需要对固定资产案期初余额进行审凹计，仔细审查各澳次固定资产的的稗盘点记录仅仅是爸审计方法之一，捌并非最佳方法，岸必要时可参加盘俺点。此外，还需白对其会计账务处罢理进行审计。仔袄细审计自开业起翱固定资产和累计绊折旧账户中所有奥重要的借贷记录班方法最

3、佳。芭5扳审计人员在审埃查企业固定资产唉的计价准确性时班，如被审计单位巴从关联企业购入奥固定资产的价格癌明显高于或低于哎该项固定资产的巴净值，可不予查癌实。答案：错澳理由：如果被审疤单位从关联企业阿购入固定资产，摆审计人员更应对芭其严格审查，看懊其是否在关联交八易中有存在转移扮利润等作弊之处按。从关联企业购跋入固定资产的价坝格明显高于或低艾于该项固定资产八的净值时，审计叭人员必须查实防拌止被审计单位粉敖饰报表数字。扒二、单项案例分凹析题第一章扳1八在本章的案例肮一中，所列举的佰是首次接受委托拔的情况，假设美艾林股份公司是诚坝信事务所的老客疤户，那么此次持奥续接受委托时，斑应调查的主要内胺容有什

4、么不同？挨答：审计人员前佰期发现并关注的跋重要事项是否得芭到重视并解决，癌如好的做法是否版得到保留和坚持哀下来，发现的主盎要问题是否得到癌纠正和解决；被爸审单位的股权结按构是否已发生重瓣大变化，如果有癌的话，就应作为绊审计的重点环节霸；被审单位的高氨级管理人员是否拌发生重大变化，岸如果有，应重点稗关注被审单位的癌内部控制环节与搬会计政策等是否袄发生重大变化，罢如果结论是肯定跋的，应予以特别跋注意。案2奥在本章的案例挨二中，如是注册盎会计师在分析其袄财务指标时，发绊现企业的应收账敖款周转率波动较暗大，这意味着被搬审单位可能存在挨哪些情况？俺答：如果被审单袄位的应收账款周芭转率波动较大，芭这意味着

5、被审单袄位可能存在如下耙情况：业务发展肮波动产生好的结扳果。如企业引进坝外资、先进技术岸、引进管理经验澳、或新设备等，爱引起生产成本的拜大幅下降；企业伴加大了应收账款拌的回笼力度，使哎资金周转加快，拜引发应收账款周办转拌率波动较大；是案业务发展不平衡耙导致的坏的结果爸。比如，企业的瓣成本控制发生问昂题，导致生产成班本上升，引起营瓣业成本发生连环伴反应，造成应收吧账款周转率波动案较大，给企业带拜来直接经济损失敖。或是企业经营伴管理不善，使企啊业的资金来源不矮足，造成应收账百款周转率波动较罢大。板或可能存在以下隘情况：经营环境摆发生变动；年末安销售额突然增减皑；顾客总体发生肮变动；产品结构啊发生变

6、动；信用瓣政策或其运用发癌生变化;销售收爱入的总体发生变奥动哎;第二章爱1百在销售循环中熬为何要关注关联皑方交易？与此有背关的舞弊方式有叭哪些？如何发现扮和防止？搬答：因为在关联白方交易下，关联蔼企业之间为了达稗到调节利润、粉巴饰报表的目的，哎可能存在相互转绊移收入和费用，傲操纵关联方交易巴价格，内部资产癌转让，费用承担背不符合配比原则坝，相互融通资金拌费用分担不合理昂等问题。注册会芭计师在审计关联吧方交易过程中，暗不能将关联交易暗等同于一般交易耙进行测试，否则艾极可能落入被审柏单位设计的陷阱颁。与此有关的舞半弊方式有：霸（一）与无正常癌业务关系的单位埃或个人发生的重艾大交易安（二）价格、利班

7、率、租金及付款懊等条件异常的交埃易；凹（三）与特定顾澳客或供应商发生绊的大额交易疤;胺（四）实质与形敖式不符的交易哎; 颁（五）易货交易疤；般（六）明显缺乏扒商业理由的交易爸；皑（七）资产负债昂表日前后发生的稗重大交易；拜（八）处理方式隘异常的交易。发现的途径：挨(一)查阅股东埃大会、董事会会哀议及其他重要会盎议记录；挨（二）询问管理瓣当局有关重大交班易的授权情况；巴（三）审阅被审埃计单位管理当局暗声明书；霸（四）了解被审哀计单位与其主要安顾客、供应商和靶债权人、债务人吧的交易性质与范蔼围；疤（五）了解是否爸存在已经发生但凹未进行会计处理癌的交易；皑（六）查阅会计百记录中数额较大吧的、异常的及

8、不白经常发生的交易哎或余额，尤其是吧资产负债表日前败后确认的交易；搬（七）审阅有关挨存款、借款的询般证函，检查是否坝存在担保关系。凹对审计人员来讲柏，关联交易只能扮是被发现，而无伴法防止其发生。半资料爱审计人员李某和稗张某在审查A公司2003年12袄月份甲产品成本埃明细账时，发现佰下列问题：（1）12班月份应记入在建阿却记入甲产品的皑原料30000元 （2）12按月份应记入福利埃部门的工资却记碍入甲产品的工资5000元（3）12傲月份多摊销低值芭易耗品2000元； （4爸）根据账面资料鞍，12月份生产甲产品100件，月末在产品30傲件，在产品完工绊程度40%扳，原材料是在生啊产开始时一次投坝入

9、。据此计算盎的产品成本计算埃单如下： 产品成本计算单 甲产品傲扳皑八2003年12月份隘佰背傲单位：元 成本项目百靶月初在产品成本摆笆本月生产费用瓣板生产费用合计霸靶产成品成本罢艾月末在产品成本直接材料暗扒捌50000笆坝230000芭霸280000俺般216000敖64000直接工资岸笆版12000版坝1280澳00昂鞍140000霸爸125000背15000制造费用哎埃懊8000邦瓣92000八昂100000爸熬90000败10000合计扒拜盎70000凹哎4班50000稗隘520000耙拜431000隘89000答：（1扮）案例中存在的耙错误主要有 12扳月份应记入在建昂工程却记入甲产罢

10、品的原材料30000半元，少记在建工胺程成本，虚记甲奥产品的材料成本傲；应记入福利部霸门的工资却记入甲产品的工资5000澳元，少记应付福邦利费，多记入生碍产成本；多摊销澳低值易耗品2000挨元，制造费用虚疤增，增加了甲产鞍品的单位生产成本。 产品成本计算单 百产品名称：甲产瓣品把盎疤2003年12月份八斑败捌单位： 成本项目八八月初在产品成本跋坝本月生产费用啊阿生产费用合计伴搬产成品成本爱袄月末在产品成本直接材料癌昂胺50000柏扮200000岸奥250000芭昂216000肮640000直接工资版敖暗1200跋柏123000阿耙135000捌阿125000奥15000制造费用拌奥胺8000八

11、板90000蔼柏9800稗澳90000伴10000,合计哎7哎0000凹安413000阿安483000瓣胺431000懊89000（2）A.12挨月份应记入在建艾工程却记入甲产懊品的原材料30000隘元，少记在建工芭程成本，增加甲懊产品巴的材料成本，减翱少利润，逃避纳办税，建议做如是霸调整分录：借：在建工程30000 贷：生产成本-笆直接材料（原材昂料）30000； 翱应记入福利部门扒的工资却记入甲隘产品的工资5000傲元，导致少记应拔付福利费，虚增傲生产成本，减少败利润,蔼逃避纳税，建议袄做如下分录调整碍：借：应付福利费500000贷：生产成本叭直接人工（工资拜） 50000 邦多摊销低值易

12、耗板品 2000皑元，导致制造费埃用虚增，增加了巴甲产品的单位生扳产成本，建议做案调整分 录： 挨借：低值易耗品捌摊销 2000 贷：制造费用 2000 作业三 背一、判断正误并盎说明理由 1拌如果审计人员捌已从被审计单位癌的开户银行获取唉了银行对账单和芭所有已支付支票熬清单，该审计人板员 矮就勿需再向银行翱进行函证。 答案：错 暗理由：为了证实罢银行存款是否真拔实存在，审计人碍员必须向银行进伴行函证，并借此靶发现可能存在的 银行贷款! 2昂盘点库存现金版时，必须有被审岸计单位会计主管班人员和审计人员凹参加，并由出纳班员进行盘点。 答案：错 翱理由：盘点库存搬现金时，必须有版出纳员和被审计扒单

13、位会计主管人巴员参加，并由审八计人员进行盘点熬。 颁审计人员还需进捌行监督并抽点部敖分现金。 3办对公司损益类熬项目的总账与明笆细账之间进行定叭期的核对是损益颁形成环节内部控扒制的其中内容之 一。 答案：对 拌理由：因为通过坝对公司损益类项摆目的总账与明细扒账之间进行的定白期核对可以查找肮损益类明细账中叭漏 搬记或错记的情况办。 4稗利润分配审计罢的目标是通过对佰利润分配顺序的安审查，确定公司案的利润分配真实爱性、合规性、合摆法 性。 答案：错! 跋理由：是通过对拌利润分配顺序、扳内容和计算的审扒查，确定公司的爸利润分配真实性澳、合规合法性。 5霸审查企业的应埃税利润时，应注笆意审查不得扣除霸

14、项目的列支是否俺正确。 答案：对 叭理由：由于企业颁在确定应税利润颁时，要在利润总扮额即税前会计利矮润的基础上经过唉一系列的调整，肮主要是将计算会懊计利润时多扣除佰的耙不符合税法规定佰的费用项目予以跋调增，因此应注袄意审查不得扣除拔项目的 列支是否正确。 爸二、单项案例分把析题 第六章 1矮从哪些迹象可哀以发现企业存在坝出租出借账号问碍题？ 拌答：首先，从银哎行对账单与企业疤日记账的核对中埃，可能存在银行搬对账单有一收一袄付，且金额相等柏，但企业银行存隘款日记账中没有佰登吧记；企业支票存爱根也出现缺号现邦象；其次，有的白企业为了掩饰出绊租出借账号问题埃，签定虚假合同唉，当收到款时作“银行存款”

15、和“应付账款”埃的增加，过几天霸后再作退款处理叭，将账户转 平。 第七章 1爱审计项目组在版利润形成审计中敖是如何施行实质傲性测试程序的？ 哎答：项目组审计氨人员首先将 2001阿利润表中利润总唉额各构成项目与伴对应的总账、明胺细账中年末余额鞍加以核对；将各败明细账期初余额哀、摆本期发生额和期巴末余额的各合计拌数与各利润构成拌项目的总账年末懊余额进行 癌核对，证明相符暗，并编制审计工伴作底稿利润总额分析表, 芭运用分析性复核败方法，将本年度拌损益形成各项目奥金额与上年度相八应金额进行对比奥，分析差异形成半的各种原因；之班后，重点对与利盎润总额形叭成的三大部分，阿即营业利润、投板资净收益、营业拜

16、外收支净额相关罢的各明细项目进把行全面审查；最叭后，编制审计工爱作底稿，调整并皑审定利润佰表中各构成项目凹的金额。 2啊如果审计人员背在审查申泽公司拜的所得税金额时凹，发现该公司采胺用的计税标准是27%唉的税率。你认为斑存在什么问题？八违背了税法的哪阿项跋规定？审计人员稗应如何提出审计靶调整意见？ 哀答：根据税法规瓣定，对应纳税所袄得额在10瓣万元以上的企业巴一律执行33罢税率；应纳税佰所得额在3万元以上，10万元以下，执行27税隘率；应纳税所得坝额在3摆万元以下的，执啊行18拔税率。申泽公佰司未审前应纳税隘所得额600拜万元（假定审核傲正确），已超过10万元，不应执行27税率，而要按33%挨

17、的税率缴纳所得矮税 搬审计人员对此项吧因违反规定而漏巴缴的所得税，应俺在复核后作如下八确认：申泽公司 应纳所得税 198万元（60033%），实纳162万元（60027%挨），应补缴所得背税36吧万元，并建议申奥泽公司进行以下办账务调整：* y) 借：所得税板 爸 蔼 扮360000 癌贷：应交税金跋肮应交所得税氨 跋 36000爸0 岸三、综合案例分瓣析题 资料2004年3月10日审计人员对SY公司2003疤年的财务决算报百告进行了审计，扳并采用了相应的 拔审计方法对该单把位货币资金的真胺实性进行了审查 疤在审查货币资金哎项目包含的库存埃现金真实性时，霸审计人员首先审拜阅了现金总账和把现金日

18、记账，并奥将两者余额进行按核对，2003年12月31日两者余额均为968.37版。随后，审计人阿员核对了2004年1月1日至3月10邦日的现金总账和笆现金日记账，没哀有发现明显错误癌，现金日记账的余额为碍13568.3肮7版元，在审计人员板的监督下，由该昂公司财务人负责唉人参加，出纳员佰对3月10摆日的库存现金进捌行清点，实存现艾金2768.37，同时发现3月8日报销的1500蔼元的凭证尚未入瓣账。另外，有会爱计王借5000颁元（购房），没袄有领导批准，还岸有3000元是公司副总经理李芭，经手人公司总熬经理办公室刘某八写一由公司副总绊经理李批准的借 条。 要求霸填制下列库存现捌金情况表，指出蔼

19、该单位在库存现扮金管理上存在什背么问题？并指出柏审计意见。 库存现金情况表 2004年3月10日办 白 吧 巴 安 拔 拜 班 单位：元 项 目 金 额 备 注 爸库存现金实点金办额 扒加：已付讫未入绊账的支出凭证 加：白条抵库数 佰库存现金实际占办用额 皑2 768.3柏7 扮1 500.0办0 百8 000.0跋0 斑9 268.3拌7 碍库存现金账面结艾存数 巴13 568.伴37 缺哎4 300.0柏0 企业会计： 出纳员： 被审计单位公章 编制：昂 岸 复核： （2靶）该单位在库存把现金管理上存在暗以下问题： A癌现金账实不符唉。审查日账面结爸存额按13 568.拔37罢元，而实际库

20、存碍现金爱9 268.3按7元，短缺现金4300元。 B扒白条抵库。有扮会计王摆肮借5 000元（购房）坝，没有领导批准跋；还有3 000啊元是公司副总经挨理李靶败，经手人公司把总经理办公室刘啊某写一由公司副佰总经理李败笆批准的借条。 C爸审批手续不健耙全。出纳员未经班领导批准，擅自啊出借现金，严重肮地违反货币资金傲管理条例。 D. 凹会计王奥坝购房挪用公款5 000元。 E胺未做到日清月扮结。3月10日检查有3月8日报销的1500跋元的凭证尚未入爸账。 审计意见： A瓣应查明现金短摆缺的原因，并追百究出纳员的责任笆。 B扒立即催收出借摆的现金，及时收捌回交库。 C罢应严格履行审案批和复核手续

21、，唉强化财务人员法邦制观念，增强财懊务人员自觉遵守暗财经法纪的意识奥，杜绝挪用公按款等违法乱纪行胺为的现象发生。 作业（四） 般一、判断正误并皑说明理由 1板如期初余额对碍会计报表存在重半大影响，但无法碍对其获取充分、扒适当的审计证据唉，审计人员应当瓣对 罢本期会计报表发扒表保留意见类型把的审计报告。 答案：错 碍理由：如期初余办额对本期会计报肮表存在重大影响跋，但无法对其获疤取充分、适当的案审计证据，注册 胺会计师应当对本靶期会计报表发表岸保留意见或无法昂表示意见审计报哀告 2版审计人员对期艾后事项的审计，鞍都是在复核审计吧工作底稿时进行阿的。 答案：错 暗理由：期后事项爱的审计，不是在敖复

22、核审计工作底啊稿时进行的，而昂应该在审计过程摆中就要考虑期后阿事 项的计。 3把审计人员向银凹行索取资产负债挨表日后7拔天左右的对账单拜，其目的是验证熬被审计单位有无皑期后事项 的发生。 答案: 错 般理由：是为了检百查调节表中未达蔼账项的真实性，扳了解资产负债表俺日后的进账情况颁，验证现金收支哎的 截期。 4办审计人员在完跋成审计工作时与矮被审计单位管理蔼当局要沟通商讨爸审计报告的措辞 答案：错 案理由：沟通仅仅疤是向管理当局告伴知和解释审计意巴见的类型几审计扒报告措辞，并非邦商讨。 5胺审计人员在出矮具审计报告时，矮应将已审计的会哎计报表作为附件啊赠送报表使用人 . 答案： 错! 理由：1

23、凹、注册会计师对办会计报表只负审疤计责任，因此，胺已审计会计报表矮只能附送，而不案能作为审计报告捌附件。2百、报表不属于附唉件,也不是送使用者,是送委托人。 柏二、单项案例分巴析题 第八章 1稗对期初余额进奥行审核依赖的主八要资料有哪些？ 把答：被审计单位凹的本年和上年的挨会计资料及相关懊文件；前任注册哀会计师的工作底白稿，审计报告 等。 2鞍审计人员江芳傲对华光公司的期奥后事项实施审计鞍的意义何在？ 伴答：作为审计对懊象的会计报表，百其编制基础是对敖连续不断的经营班活动的一种人为哎划分。因此，审懊计人员在审计某扒一会计年度的会稗计唉报表时，就必须拜瞻前顾后，除了百对所审会计年度案内发生的交易

24、和懊事项实施必要的邦审计程序外，还笆必须对在会计期拜末之后发生的但拔又对所审岸会计报表产生重袄大影响的期后事版项进行审 艾计。这样，才能矮使得会计报表审半计具有完整性。 3阿对下列各种情拔况，注册会计师安应签发何种类型板的审计报告？ （1扮）注册会计师未哎曾观察客户的存皑货盘点，又无其笆他程序可供替代斑。 （2哎）委托人对注册吧会计师的审计范半围加以严重限制 （3阿）根据有关协议颁，或有负债及可把能存在的账外负暗债由被审单位承般担损失并支付。凹按照财政部发布暗的关联方之间案出售资产等有关笆会计蔼处理问题暂行规般定，该等或有耙负债可能影响发败生期的损益。被背审单位已在会计皑报表中进行了披碍露。

25、（4斑）被审计单位有跋两笔金额较大的隘借款项目未作账胺务处理，注册会凹计师建议将其作扳账务处理并计算伴其利息入账，被啊审单位拒绝采纳疤。 答：针对（1耙），注册会计师柏应出具保留意见捌或拒绝表示意见袄的审计报告，未坝曾观察存货盘点白且无其 搬他替代程序，应芭视存货金额占资鞍产总额的比例大俺小签发保留意见伴或拒绝表示意见挨的审计报告。 针对（2阿），应签发拒绝疤表示意见审计报笆告 针对（3百），注册会计师矮应出具无保留意胺见加解释说明段昂。 针对（4岸），注册会计师拔应出具保留意见蔼审计报告。 第 九 章 1. 邦验资项目组验资爸的主要依据是什爱么? 白对中昌公司、飞埃龙公司和万方公扮司设立验资

26、的结叭果与三的 俺出资规定有何不柏同？ 巴答：验资项目组罢依据独立审计癌实务公告第 l号肮验资的要求，熬对京江有限责任安公司实施验资。把设立验资所获取碍的验资证据表吧明三方与出资规哀定不符的情况如挨下：中昌公司应八于2001年9月30翱日前缴付土地使奥用权出资300万元，实际缴付200阿万元，未按规定案缴足金额为100扮万元；飞龙公司芭应于 2001年9月30唉日前缴付货币资叭金1000万元，实际缴付780捌万元，未按规定碍缴足金额为220万元；万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100万元（262.5氨万美元），实际芭缴付2080万元（260捌万美元），未按傲规 定缴足金额为20万元

27、（2.5万美元）。 2结合“氨黎夏公司总经理叭任期目标履行情百况表”分析黎夏公司2001阿年的经济效益总佰体水平低于2000 年的主要原因。 答:艾黎夏公司总经理凹任期各项经济指绊标基本达到委托笆经营合同中预定俺的任期目标。2001袄年的主营业务收翱入等指标未能完绊成任期目标，2000哀年相同指标的情爱况良好，弥补了扳第二年的不足，拌两年平均水平仍癌达 佰到了任期目标。拜就整体分析，黎叭夏公司2001爸年的经济效益总案体水平不如2000年。 隘尤其是主营业务矮收入、应收账款奥周转率、存货平捌均周坝转率、速动比率唉、总资产报酬率坝等指标 2001年均低于2000凹年和行业平均水氨平 癌差异的成因

28、来自版两方面。一方面叭受客观经济环境艾、国家宏观政策败调整的影响。 2001颁年国家医疗体制埃改革的各项政策斑相继出台，调芭整药品价格、实邦行“医药分家”哎、药品分类管理碍、推行医疗保险埃制度等措施 袄的逐步完善，国叭内医药市场发生唉了较大的变化 另一方面 2001翱年黎夏公司经营案管理上的问题是盎差异形成的主要爱原因。 第 十 章 1“安然事件”搬中，安达信缺乏奥审计的独立性暴佰露出了什么问题霸？我们应如何应百对？ 答：“安然事件”扮中，安达信缺乏扮审计的独立性暴哎露出的问题：缺版乏审计形式上的肮独立性，表现为摆（1半）安达信不仅为百安然公司提供审阿计鉴证服务，而靶且提供收入不菲暗的咨询业务，甚坝至帮助安然公司耙代理记账；（2坝）安然公司许多挨高层次管理人员翱为安达信的前雇百员，他们岸之间的密切关系胺至少有损安达信稗形式上的独立 性。 搬对策：要维护世盎界的声誉，减少佰审计风险及法律芭诉讼，一方面事稗务所及注册会计耙师的努力，即事凹务所首先要严守奥诚信，维护世界吧声斑誉；加强风险意艾识，慎重选择客捌户；注册会计师熬要加强业务知识哎的学习，强化法哀律意识，严格按袄照审计规则进行皑审计业务；另一耙方面要加肮大对审计工作的巴宣传，使全社会皑公众能真 懊正了解，减少审安计期望差距。 2班会计师事务所按为什么必须审慎懊选择客户? 答：（1艾）会计师事务所芭应建