审计基础班课后练习

1、一、单项选择题碍1.以下关于审靶计风险和审计失半败的说法不恰当吧的是 ( 哎 )。哎A.审计风险始啊终存在，注册会斑计师无法绝对保办证审计后的财务奥报表不存在重大挨错报蔼B.如果注册会背计师未能发现管按理层精心策划的霸串通舞弊则是审笆计失败奥C.审计失败的凹发生可能对注册跋会计师及其所在敖会计师事务所带胺来经济损失伴D.注册会计师稗在审计过程中未拔能尽到应有的职矮业谨慎就属于审奥计失败捌2.关于经营失熬败与审计失败的白下列表述中不恰扳当的是( 奥 )。鞍A.经营失败是矮指企业由于经叭济或盎经营条件的变化熬，如经济衰退、哎不当的管理决策傲或出现意料之外阿的行业竞争等，半而无法满足投资肮者的预期碍

2、B.审计失败则唉是指注册会计师碍由于没有遵守审颁计准则的要求而敖发表了错误的审蔼计意见傲C.审计风险是扮指财务报表中存鞍在重大错报，而板注册会计师发表暗不恰当审计意见斑的可能性耙D.审计失败必懊然会导致经营失岸败唉3肮.B会计师事务碍所于2009年澳3月完成了U公板司2008年度半财务报表的审计败业务并按约定期瓣限提交了审计报般告。在U公司将坝净审计的财务报跋表连同审计报告败提交给全体股东笆后，部分股东提傲出了下列看法。岸其中，你认为与跋经营失败关系最耙为密切的看按法是扳（ 敖 熬 ）。耙A.甲股东期末败存货余额太低而柏怀疑注册会计师奥没有对在产品实岸施监盘程序扮B.乙股东因对跋每股收益未能达

3、隘到其预期而提出扳了更换公司销售拔经理的建议阿C.丙股东因金爸融风暴的影响而稗对其能否按期从拔U公司收回投资罢产生了怀疑半D.丁股东对注般册会计师能否通靶过实施审计程序吧查清财务报表中按存在的所有重大吧错报提出了质疑癌4昂.注册会计师是半否应当承担法律笆责任的关键是 捌( 傲 盎 )。办A.是否查出财埃务报表所有重大按错报癌B.是否查出财疤务报表所有重大矮错误、舞弊和违蔼反法律法规叭C.是否按照执蔼业准则的要求执瓣业俺D.是否有过失懊或欺阿诈行背为矮5芭.K注册会计师疤在执行U公司的半年度报表审计业把务时，未能查明懊U公司存在的下佰列性质的问题。暗你认为未能发现唉情况（ 哎 伴 ）最能说明注颁

4、册会计师缺乏应半有的职业谨慎。俺A.通过复杂的阿关联方交易隐藏半的问题按B.明细账余额爸合计与总账余额安不符疤C.未按公安消瓣防条例的要求存百放危险品澳D.不按国标规疤定生产，以次充瓣好，坑骗消费者版6捌. 在K注册会巴计师执行U公司疤2008年度财翱务报表审计业务柏的过程中，出现傲或发现了以下情跋况。其中，你认笆为U公司与注册败会计师双方都存翱在过失的情况是哀（ 拔 安 ）。熬A.库存现金未唉经盘点阿B.赊销前没傲有审搬查客户信用罢C.未向重要债巴务人寄发询证函碍D.发货后没有奥及时记账哎7绊.注册会计师L奥通过实施审计程板序，查明被审计挨单位U公司20霸0白8般年度的净利润为靶-200万元

5、，熬但其利润表表上伴列示的净利润为袄100万元。在肮此情况下，如果摆注册会计师出具拜了（ 肮 岸 ）的审计报告版，很可能被判定伴欺诈。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见巴D.无法表示意奥见爱8傲根据证券法班的规定，会计斑师事务所或注册邦料计师如果在与拌发行证券相关的矮业务活动中存在蔼以下行为或情况凹的，都要被处以隘一定金额的罚款斑，其中，罚款额佰度最高的是（ 爸 芭 ）。搬A氨.隐匿、伪造、扒篡改或毁损文件吧和资料的背B.未按有关规袄定保存有关文件爸、资料的版C.做虚假信息隘陈述或信息误导耙的百D.作为主管人熬员，出具有重大挨遗漏的文件的跋9.笆根据公司法笆的规定，会计师氨事务所在验资业澳

6、务中提供虚假材跋料的，则应由（背 靶 靶 ）没收违法所靶得，并处以违法疤所得一倍以上、拜五倍以下罚款。啊A暗.鞍省级以上人民政翱府的财政部门埃B班.翱证券监管机构八C扒.岸企业登记机关熬D碍.安中国注册会计师翱协会颁10.下列不属扒于注册会计师承般担的行政责任的拔是( )埃。A.警告B.罚款C.暂停执业班D.吊销注册会败计师证书案11安.最白高人办民法院案2007年6月摆11日搬发布的关于审班理涉及会计师事隘务所在审计活动熬中民事侵权赔偿肮案件的若干规定跋的立足点是为凹了 ( 耙)。摆A.保护广大投氨资者的合法权益唉B.保护注册会班计师行业健康发把展俺C.维护公众投癌资者等利害关系啊人的经济利

7、益安D.对于保护投澳资者合法权益和翱促进注册会计师爱行业健康发展二安者的权衡般12拜.根据司法解稗释，即使会计拜师事务所能够证罢明存在下列（ 摆 靶 ）情形，仍然阿要承担民事责任绊。败A.已遵守执业澳准则、规则确定俺的工作程序并保耙持必要的职业谨啊慎，但仍未能发柏现被审计单位的爸资料错误斑B.因开户银行白提安供了般虚假或不实的对搬账单等证明文件哀，尽管会计师事瓣务所保持了必要笆的职业谨慎，仍奥未能发现证明文按件的虚假或不实扳C.已对被审计办单位的舞弊迹象瓣提出警告并与比伴舞弊嫌疑人员层傲级更高的管理层矮或治理层人员专翱门沟通，但被审柏计单位仍未能加佰以纠正伴D.已经遵照验胺资程序进行审核拔并出

8、具报告，但蔼被审验单位在登班记之后抽逃资金扒13.下列情形霸中，注册会计师稗出具不实报告不澳会与被审计单位斑一起认定承担连拌带赔偿责任的是哎（ 熬 八 ）澳。艾A.已对被审计吧单位的舞弊迹象颁提出警告并在审佰计业务报告中予邦以指明熬B.审计单位示隘意其做出不实报碍告，而不予拒绝柏C.明熬知被唉审计单位的财务阿报表的重要事项版有不实内容，而埃不予指明霸D.被明知被审袄计单位对重要事罢项的财务会计处哀理与国家有关规稗定相抵触，而不暗予指明绊14凹.在注册会计师拌为避免法律诉讼肮而采取的以下具稗体措施中，（ 澳 疤 ）既可以起到扒防患于未然的作把用，又有助于在艾出现法律纠纷后爸作为减轻法律责坝任。唉

9、A罢.碍建立、健全会计拌师事务所的质量哎控制制度把B爸.搬审慎地选择被审傲计单位拌C袄.八深入了解被审计佰单位的业务矮D斑.罢严格遵循职业道碍德和专业标准的熬要求按1跋5肮.般以下关于注册会啊计师避免法律诉熬讼的具体措施中稗，不能认同的是柏( )。阿A.会计师事务挨所在承八接审矮计业务时，应当唉按照业务约定书袄准则的要求与委柏托人签订约定书靶，但在验资业务埃时可以不签约埃B.如果一个会百计师事务所质量颁管理不严，很有罢可能因某一个人百或一个部门的原靶因导致整个会计疤师事务所遭受灭捌顶之灾鞍C.不能苛求注隘册会计师对于财背务报表中的所有斑错报事项都要承翱担法律责任，注蔼册会计师是否应百承担法律责

10、任，败关键在于注册会矮计师是否有过失扮或欺诈行为哀D.我国注册颁会计师法规定哎了会计师事务所哎应当按规定建立跋职业风险基金，巴办理职业保险二、多项选择题板1.注册会计师傲法律责任是由于爸以下安（ 邦 氨 ）翱方面相关联的结扳果。凹A.违反合约颁条款B.民事侵权癌C.应有职业谨爸慎D.犯罪伴2笆.注册会计师在般执行U公司20爱08年度财务报办表审计业务的过绊程中，遇到了以霸下情况。其中属伴于经营失败的是挨（ 奥 鞍 ）。瓣A.由于U公司版业务复杂，注册傲会计师难以查明伴财务报表中存在氨错报柏B.主管财务的奥副总经理贪污销绊售款，给U公司芭和投资人造成重绊大损失佰C.因U公司治霸理层决策失误，胺耗

11、巨资建成的项版目因原材料短缺笆无法开工板D.由于200扮8年同业竞争加摆剧，U公司的净安利润大幅降低，搬远低于预期霸3碍.在以下与审计拜风险相关的各种班说法中，你不认爸可的是（ 柏 拜 ）。捌A.只要注册会案计师俺严格爸执行审计准则，癌就能发现被审计哀单位财务报表中瓣的所有重大错报捌B.即便是严格斑执行了审计准则搬，也不能查清被哎审计单位财务报啊表中的重大错报傲C.执行审计准暗则，有助于注册熬会计师查清被审翱计单位财务报表扮中错报碍D.对于某些新伴情况、新问题，岸审计准则并无明败确的规定，需要八不断地完善和修爸订昂4稗.注册会计师在蔼执行U公司20靶08年度财务报按表审计业务过程叭中，遇到了以

12、下艾情况。在这些情罢况中，属于审计办风险的是（ 懊 摆 ）。搬A.尽管注册会跋计师使用了所有胺的常规审计程序阿和不可预见性审昂计程序，但最终扮仍未察觉管理层笆精心策划的舞弊澳B.因采用分析袄程序捌的结果显示U公背司的毛利率处于暗正常的范围内，奥注册会计师据此啊取消了针对营业白成本项目的实质坝性程序昂C.注册会计师坝对发货凭证、销胺售发票、函证回俺函的检查结果均熬未发现差错，但瓣因未能识别出U阿公司与其关联方熬签署的销售合同袄是假合同，导致俺应收账款及营业蔼收入的严重高估暗未被发现翱D.虽然注册会半计师在审计报告扒强调事项段中指板出了U公司持续拔经营能力的不确柏定性，但仍未能爸准确地预料到U氨公

13、司会在审计报搬告日后的3个月叭破产稗5半.注册会计师L办在对U公司20叭08年度财务报半表实施审计时，熬没有对U公司的扮年末存货实施监捌盘程序，并出具邦了无保留意见审哎计报佰告。隘注册会计师协会办在业务抽查中注隘意到了这一情况肮，但依然认定审艾计意见是正确的安，并且没有认定耙L存在过失。你半认为原因是（ 办 翱 ）。艾A.U公司的存扒货难以监盘，L办据此取消了监盘背程序疤B.未实施监盘佰程序的原因是受斑到U公司的不合板理限制吧C.被审计单位伴的存货余额很小靶且占资产总额的奥比例很低芭D.L实施了用岸以替代监盘程序摆的其他满意的替版代程序哎6.以下关于注稗册会计师过失的班说法正确的有(败 )。拔

14、A.过失是指在澳一定条件下，缺盎少应具有的合理哎谨慎斑B.普通过失是摆指注册会计师没般有完全遵循专业澳准则的要求靶C.重大过失是背指注册会计笆师没熬有按执业准则的耙基本要求执行审盎计芭D.注册会计师啊一旦出现过失就袄要赔偿损失拌7叭.注册会计师K罢执行公开发行A摆股的U公司20扮08年度财务报爱表的过程中，通柏知其家人购买了隘该公司100万拌元的股票，并在把审计报告发布的佰当天抛售了其中皑的50万元股票八，获利80万元扳。在被举报并查跋清事实之后，依笆据证券法的耙相关规定，注拔册会计师可能被凹处以下列（ 敖 捌 ）的处罚。埃A.依法处理尚柏未出售的股票安B.没收其已获办得的80万元利唉润俺C.

15、处以110斑万元的罚款吧D.处以3年零翱6个月的徒刑拌8败.按证券法颁的规定，J会计班师事务所为K上奥市公扒司提奥供年度财务报表懊审计后，如存在岸毁损审计工作底啊稿的行为，最高岸可能被处以（ 盎 岸 ）处罚。A.行政警告隘B.三十万元以邦上六十万元以下佰的罚款澳C.撤销会计师奥事务所癌D.三万元以上凹三十万元以下的爸罚款败9暗.K会计师事务伴所的注册会计师拌A和B注册会计盎师执行了上市公傲司U公司200搬8年度财务报表阿审计业务。按双懊方签署的审计业凹务约定书，该项佰业务的收费为8袄0万元。假如在把出具的审计报告胺中被查出存在虚昂假记载、误导性稗陈述或重大遗漏疤，则事务所可叭能受到（ 摆 板

16、）处罚。坝A.暂停或撤销板会计师事务所肮的证券服务业务袄许可拜B.没收事务哀所业胺务收入80万元斑，并处350万碍元罚款挨C.吊销K事务疤所主任会计师及凹A和B注册会计班师的执业证书把D.给予A和B傲注册会计师各5傲万元的罚款吧10颁.最高人民法院拔的司法解释伴明确了注册会版计师法规定的肮利害关系人的范吧围。具体来说，唉利害关系人是指阿同时具备以下板（ 艾 癌 ）扒特征的自然人、澳法人或者其他组稗织。柏A.靶合理信赖或使用傲了会计师事务所笆出具的报告挨B.背与被审计单位进袄行了交易或从事颁与被审计单位的板股票、证券等相巴关交易活动翱C.靶在交易或交易活颁动中遭受了实际鞍经济损失傲D.靶与被审计

17、单位签袄订了相关交易协班议、合同般11.矮根据斑司法胺解释，如果会八计师事务所能够靶证明下列行为的艾不承担民事责任奥（ 芭 疤 ）斑。吧A.已经遵守执敖业准则并保持必拌要的职业谨慎懊B.已对被审计矮单位的舞弊迹象搬提出警告并在审胺计业务报告中予伴以指明叭C.已经遵照验哎资程序进行审核瓣并出具报告，但败被审验单位在注般册登记后抽逃资百金拌D.为登记时未百出资或者未足额爸出资的出资人出奥具不实报告，并阿且出资人在登记半后仍未补足出资唉的岸12爱.会计师事务所背如果能够证明自岸己行为属于下列癌情形之一，将不哎承担民事责任案（ 稗 叭 ）胺。肮A.已经遵守执瓣业准则、规则确白定的工作程序并爸保持必要的

18、职业哀谨慎，但仍未能疤发现被审百计单位的会计资唉料错误伴B.审计业务所袄必须依赖的金融耙机构等单位提供挨虚假或者不实的拔证明文件，会计扮师事务所在保持绊必要的职业谨慎罢下仍未能发现虚巴假或者不实蔼C.已对被审计板单位的舞弊迹象吧提出警告并在审罢计报告中予以指哀明疤D.已经遵照验澳资程序进行审核板并出具报告，但百被审验单位在注俺册登记之后抽逃耙资金，或为登记摆时未出资或者未颁足额出资的出资耙人出具不实报告半，但出资人在登奥记后已补足出资半13挨.当利害关系人癌向人民法院提起癌诉讼，并将会计哀师事务所列为被按告时，根据最高袄人民法院的司奥法解释中对诉叭讼当事人的列置氨的规定，（ 白 巴 ）。隘A.

19、如果霸利害关系人拒不罢起诉被审计单位佰，人民法院应当瓣通知被审计单位翱作为共同被告澳B.如果利害关靶系人提出被审计胺单位的出资人虚半假出资或抽逃出傲资，人民法院应霸当将该出资人列昂为第三人参加诉鞍讼笆C.如果被起诉斑的会计师事务所颁是其他会计师事哀务所的分支机构肮，人民法院可以绊将后者列为共同搬被告参加诉讼奥D.如果利害关奥系人提出被审计爸单位的出资人出叭资不足，但该出拌资人事后已补足奥不足的部分的，敖人民法院不应将啊该出资人列为第盎三人参加诉讼爸1笆4拔.根据最高人民办法院的司法解邦释，如果出现瓣以下（ 俺 啊 ）情形，人民熬法院应当认定会啊计师事务所存在拜过失。伴A.负佰责审计的注册会碍计

20、师以低于行业扮一般成员应具备蔼的专业水准执业拔B.未根据职业绊准则和规定执行扮必要的审计程序暗C.未能寻求专埃家意见对特定审稗计对象直接形成岸审计结论伴D.未能合理利哎用执业准则和规傲则所要求的重要暗性原则霸15.注册会计安师减少过失和防拌止欺诈的基本要吧求中包括白（ 败 俺 ）翱。伴A.强化执业监半督氨B.保持职业谨靶慎邦C.签订业务约扮定书叭D.增强执业独凹立性参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B案【解析】选项B啊不恰当，斑因为审计失败是吧指注册会计师由爸于没有遵守审计安准则的要求而发碍表了错误的审计般意见，注册会计扳师摆对于管理层精心靶策划的串通舞弊啊很难识别，即使隘完全跋遵守审计

21、准则要蔼求也很难发现败串通舞弊摆，法律上不能以坝注册会计师最终艾未能查出舞弊的癌结果来简单判定笆其审计失败，而啊判定吧注册会计师审计耙失败颁的懊关键要看袄其蔼是否遵守了审计昂准则。2.【答案】D八【解析】经营失懊败不一定会导致案审计失败，审计白失败不会导致经败营失败。3. 【答案】B耙【解析】A：甲翱股东怀疑的是注版册会计师没有按埃规定实施审计程阿序，主要涉及审斑计失败；B：乙鞍股东基于利润过伴低怀疑的是销售跋经理的能力，主败要涉及经营失败袄；C：丙股东的碍怀疑系因金融风佰暴而起，属于经摆营风险；D：丁拜股东怀唉疑即使实施了审把计程序也难以查阿出某些重大错报艾，主要涉及审计瓣风险。4.【答案】

22、D鞍【解析】判断注鞍册会计师是否有颁过失的关键奥要看拜注册会计师是否百按照执业准则的吧要求执业；判断扳注册会计师是否凹应承担法律责任拜的关键在于注册隘会计师是否有过办失或扒欺诈罢行为。5. 【答案】B版【解析】A属于搬精心安排的舞弊拌，查清的难度较班大，故未能查出摆不一定说明注册胺会计师缺乏应有氨的职业谨慎；B靶属于明显的、未跋加掩饰的问题，皑只要进行常规检芭查便可发现。反败之，未能查出说爸明则注册会计师皑未能克尽职守，背缺乏应有的谨慎般；C、D一般不半属于注册会计师拔的审计范围，仅拔当邦情形严重时才有搬必要关注。6.【答案】A八【解析】A：库半存现金未经盘点澳涉及到双方的责懊任。U公司应定搬

23、期判断库存现金熬，注册会计师在摆审计时应参与U翱公司库存现金的拌盘点；B、D只邦表明被审计单位袄存在过失，没有阿说明注册会计师安未按规定实施审瓣计程序，无法判百定注册会计师存般在过失。C表明扳注册会计师没有隘实施必要的审计澳程序。7.【答案】A安【解析】应出摆具否定意见的审佰计报告，其他意斑见类型都是错误熬的，但只有发表肮无保留意见有可翱能被判定欺诈。半因为把“挨对注册会计师而懊言，欺诈就是为案了达到欺骗他人俺的目的，明知委拜托单位的财务报爸表有重大错报，摆却鞍加以虚伪的掩饰班，出具无保留意巴见审计报告。耙”8.【答案】A疤【解析】A：3稗0-60万元；胺B：3-30万唉元；C：3-2拜0万元

24、；D：3拌-10万元9.【答案】C敖【解析】跋“伴在哪犯了错误由柏哪儿处罚办”碍，验资业务属于皑公司法的规定，邦是由企业登记机坝关负责的。如果肮是吊销证书之类鞍的行政处罚，则敖应由省级以上人板民政府的财政部岸门处罚。至于中般国注册会计师协翱会，作为专业团俺体，是没有罚款颁或行政处罚权利百的。10.【答案】B傲【解析】罚款是啊会计师事务所的绊民事责任。行政熬责任。11.【答案】D绊【解析】法律责隘任的追究必须是奥对笆公众利益叭和职业利益的权颁衡，倾向任何一坝方会导致对另一百方的损害，选项百A、B、C都不柏是司法解释阿的立足点，选项背D恰当。12.【答案】C班【解析】C：如摆果会计师事务所啊已对被

25、审计单位隘的舞弊迹象提出拔警告并在审计报败告中予以指明，拜不承担民事责任靶。与高层人员的伴沟通不能代替在啊审计报告中的披拌露。13.【答案】A氨【解析】选项A岸的情况下，会计拔师事务所不承担坝民事赔偿责任。14.【答案】D澳【解析】在出现百法律纠纷后，A拔、B、C袄均瓣难以成为减轻法扒律责任的抗诉理般由。15.【答案】A搬【解析】在选项盎A中，会计师事摆务所不论承接何艾种业务疤都应当与客户签矮约，选项B、C敖、D的陈述是恰俺当的。蔼二、多项选择题1.【答案】ABD白【解析】法律责哎任是与违反合约鞍条款、民事侵权伴或者犯罪联系在巴一起的。2.【答案】CD澳【解析】A可能艾导致审计失败或哎增加审计

26、风险，安与经营无关，更暗谈不上经营失败傲；B属于管理人搬员舞弊，不属于翱经营失败；C、把D均与U公司决跋策、经营有关，邦均属于经营失败啊。3.【答案】AB疤【解析】A中说拜法夸大了审计准澳则的作用，准则暗似乎是万能的；靶B走向另一极端阿，遵循审计准则跋似乎毫无意义；啊C、D是对审计阿风险的恰当解释奥。4. 【答案】AC瓣【解昂析】A：在注册八会计师克尽职守八、勤勉尽责的情班况下，未能查明昂重大错报属于审肮计风险；B：在白一定条件下，注袄册会计师可适当哀减少实质性程序艾，但完全取消一绊个营业成本这样挨一个重要项目的扮实质性程序是违鞍反审计准则的，斑属于审计失败；盎C：对销售业务叭的审计程序均已般

27、实施，表明注册吧会计师遵循了审安计准则的规定。翱在此情况下没有摆发现错报属于审按计风险；D：注靶册会计师没有责鞍任、也不可能准颁确地预计审计客般户何时破产，相把关情况既非审计安失败，也非审计芭风险。5.【答案】CD搬【解析】A错：翱如果L基于难以袄监盘而取消了监班盘程序，不可能傲认定L遵循了审敖计准则；傲B错：如果因存俺货的审计范围受暗到限制，注册会吧计师至少应当发爱表保留意见，不拌可能认定审计意安见正确；C：如拜果没有存货或存盎货不重要，以至绊于不可能包含重罢大错报，注册会安计基于重要性原办则而省略非重点疤领域的审计程序啊并不违反审计准熬则；D：在监盘笆程序无法实施的芭情况下实施替代瓣程序符合审计准靶则的要求。6. 【答案】ABC翱【解析】当过失八给他人造成损失八时注册会计师才伴负过失责任。7.【答案】AB捌【解析】为上市坝公司出具审计报佰告的注册会计师爱如违反规定买