出口退（免）税专题

1、佰出口退（免）税疤专题瓣 拔爸生产企业免抵退把税篇拜前言：罢为了增强本国货哀物在国际市场上奥的竞争力，降低胺出口货物的价格哀，世界各国普遍办实行出口货物退盎（免）税政策。唉在我国，出口货拔物退（免）税政版策主要有：生产凹企业免、抵、退奥税政策，外贸企笆业出口退税政策袄及出口退（免）鞍税的其他专项规绊定等。在本专题耙中，我们总结了版生产企业免、抵板、退税政策中的摆具体内容，并结爸合实例、图示进澳行解析，供大家癌参考。关于外贸鞍企业出口退税政吧策及出口退（免跋）税其他专项规案定的相关内容将袄在其他专题中推百出。目 录：TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc15517124

2、8 背一、生产企业免般、抵、退税介绍癌 PAGEREF _Toc155171248 h 罢3 HYPERLINK l _Toc155171249 跋（一）什么是敖“瓣免、抵、退税拔”鞍？芭 PAGEREF _Toc155171249 h 八3 HYPERLINK l _Toc155171250 俺（二）免、抵、拌退税办法的适用芭范围：笆 PAGEREF _Toc155171250 h 罢3 HYPERLINK l _Toc155171251 盎1鞍、生产企业自营氨出口自产产品（艾含视同自产产品按）敖 PAGEREF _Toc155171251 h 癌3 HYPERLINK l _Toc1551

3、71252 安2吧、生产企业委托盎出口自产产品（哎含视同自产产品坝）敖 PAGEREF _Toc155171252 h 柏3 HYPERLINK l _Toc155171253 哎3拌、列名生产企业稗出口外购货物阿 PAGEREF _Toc155171253 h 稗3 HYPERLINK l _Toc155171254 氨4摆、生产企业承接奥国外修理修配业坝务挨 PAGEREF _Toc155171254 h 拜3 HYPERLINK l _Toc155171255 拌二、生产企业免胺、抵、退税计算背及账务处理扒 PAGEREF _Toc155171255 h 办3 HYPERLINK l _

4、Toc155171256 唉1隘、生产企业免、颁抵、退税计算公哎式版 PAGEREF _Toc155171256 h 疤3 HYPERLINK l _Toc155171257 艾2拜、生产企业免、捌抵、退税账务处巴理笆 PAGEREF _Toc155171257 h 扳3 HYPERLINK l _Toc155171258 颁三、生产企业免袄、抵、退税办理扮 PAGEREF _Toc155171258 h 坝3 HYPERLINK l _Toc155171259 版（一）生产企业拔办理出口退（免跋）税的基本程序百 PAGEREF _Toc155171259 h 唉3 HYPERLINK l _

5、Toc155171260 流程图 PAGEREF _Toc155171260 h 3 HYPERLINK l _Toc155171261 隘（二）退（免）艾税认定办理：袄 PAGEREF _Toc155171261 h 把3 HYPERLINK l _Toc155171262 暗1半、有出口经营资吧格的生产企业瓣 PAGEREF _Toc155171262 h 捌3 HYPERLINK l _Toc155171263 皑2澳、没有出口经营傲资格的生产企业凹 PAGEREF _Toc155171263 h 柏3 HYPERLINK l _Toc155171264 隘3百、出口货物退（挨免）税认定

6、表（罢图）胺 PAGEREF _Toc155171264 h 隘3 HYPERLINK l _Toc155171265 跋（三）申报管理凹 PAGEREF _Toc155171265 h 暗3 HYPERLINK l _Toc155171266 笆1啊、申报期限：扮 PAGEREF _Toc155171266 h 背3 HYPERLINK l _Toc155171267 稗2扮、申报程序：凹 PAGEREF _Toc155171267 h 昂3 HYPERLINK l _Toc155171268 瓣3埃、申报资料：百 PAGEREF _Toc155171268 h 傲3 HYPERLINK l

7、 _Toc155171269 百（四）不予退（罢免）税的情况：伴 PAGEREF _Toc155171269 h 扒3 HYPERLINK l _Toc155171270 稗1案、不得申报办理拔退（免）税的昂 PAGEREF _Toc155171270 h 矮3 HYPERLINK l _Toc155171271 拔2安、生产企业出口班货物逾期未申报隘的摆 PAGEREF _Toc155171271 h 奥3 HYPERLINK l _Toc155171272 把3翱、未按规定收齐版单证的罢 PAGEREF _Toc155171272 h 袄3 HYPERLINK l _Toc15517127

8、3 芭（五）代理出口案货物的介绍及办艾理情况：搬 PAGEREF _Toc155171273 h 岸3 HYPERLINK l _Toc155171274 瓣1熬、代理出口货物靶的介绍隘 PAGEREF _Toc155171274 h 傲3 HYPERLINK l _Toc155171275 熬2柏、代理出口货物碍办理退（免）税奥的要求白 PAGEREF _Toc155171275 h 半3 HYPERLINK l _Toc155171276 白3板、委托方退（免拔）税申报资料盎 PAGEREF _Toc155171276 h 啊3 HYPERLINK l _Toc155171277 搬四、生

9、产企业免碍、抵、退税单证巴备案搬 PAGEREF _Toc155171277 h 挨3 HYPERLINK l _Toc155171278 癌1扒、生产企业出口拜需备案的单证：癌 PAGEREF _Toc155171278 h 摆3 HYPERLINK l _Toc155171279 罢2罢、单证备案方式傲（两种）：盎 PAGEREF _Toc155171279 h 笆3 HYPERLINK l _Toc155171280 摆3按、单证备案要求熬 PAGEREF _Toc155171280 h 拜3 HYPERLINK l _Toc155171281 扒五、生产企业出般口货物退税违反瓣规定的处

10、理邦 PAGEREF _Toc155171281 h 矮3 HYPERLINK l _Toc155171282 氨1笆、生产企业骗取霸出口退税款的拜 PAGEREF _Toc155171282 h 挨3 HYPERLINK l _Toc155171283 安2瓣、生产企业出口吧货物违反单证备案案规定的盎 PAGEREF _Toc155171283 h 袄3 HYPERLINK l _Toc155171284 扳3哀、生产企业出口爸货物违反相关帐霸簿、凭证、资料矮管理要求的跋 PAGEREF _Toc155171284 h 背3搬一、生产企业免扮、抵、退税介绍靶（一）什么是埃“扒免、抵、退税啊”

11、敖？傲 哀“绊免蔼”柏税是指对生产企佰业出口的自产货颁物，免征本企业哀生产销售环节增耙值税；俺 爱“爸抵懊”捌税是指生产企业搬出口自产货物所俺耗用的原材料、拜零部件、燃料、哀动力等所含应予巴退还的进项税额拔，哀抵顶内销货物的挨应纳税额蔼；拜 靶“叭退碍”拜税是指生产企业爸出口的自产货物哀在埃当月内埃应抵顶的进项税碍额大于应纳税额挨时，对未抵顶完挨的部分予以退税靶。稗（二）免、抵、懊退税办法的适用暗范围：吧1、生产企业自埃营出口自产产品癌（含视同自产产安品）来自 中国最大的资料库下载暗生产企业自营出吧口自产产品（含靶视同自产产品）靶实行免、抵、退啊税办法爱一、生产企业自挨营出口自产产品班：翱生产

12、企业自营出懊口自产货物，除敖另有规定外，增哎值税一律实行免八、抵、退税管理八办法。澳上述生产企业，背是指独立核算，半经主管国税机关哀认定为增值税一疤般纳税人，并且白具有实际生产能搬力的企业和企业扒集团。绊增值税小规模纳哀税人出口自产货伴物实行免征增值胺税办法。按生产企业出口自挨产的属于应征消班费税的产品，实吧行免征消费税办肮法。罢二、生产企业自坝营出口视同自产盎产品艾生产企业自营出拌口的视同自产产邦品，按照财税安20027号扮和国税发20八0211号的懊有关规定实行免背、抵、退税管理俺办法。绊生产企业向税务颁机关申报免、抵罢、退税时，须按碍当月实际出口情熬况注明视同自产扒产品的出口额。碍对生产

13、企业出口拜的视同自产产品百，凡不超过当月摆自产产品出口额胺50%的，主管扒税务机关按照财熬税2002八7号文件和国税叭发2002案11号文件有关懊规定审核无误后爸办理免、抵、退昂税；凡超过当月疤自产产品出口额吧50%的，主管皑税务机关应按照埃有关规定从严管爸理，在核实全部哀视同自产产品供耙货业务、纳税情稗况正确无误后，熬报经省、自治区爱、直辖市或计划艾单列市国家税务皑局核准后办理免安、抵、退税。拔生产企业不如实绊申报视同自产产爱品出口额的，主佰管税务机关可依瓣照中华人民共斑和国税收征收管瓣理法及中华扳人民共和国税收哎征收管理法实施肮细则等有关规皑定进行处罚。拜1、生产企业出罢口外购的产品，爸凡

14、同时符合以下艾条件的，可视同疤自产货物办理退案税。摆（1）与本企业跋生产的产品名称癌、性能相同；半（2）使用本企霸业注册商标或外八商提供给本企业懊使用的商标；袄（3）出口给进懊口本企业自产产熬品的外商。岸2、生产企业外按购的与本企业所奥生产的产品配套蔼出口的产品，若爱出口给进口本企啊业自产产品的外伴商，符合下列条按件之一的，可视胺同自产产品办理安退税。巴（1）用于维修吧本企业出口的自叭产产品的工具、颁零部件、配件；碍（2）不经过本奥企业加工或组装百，出口后能直接吧与本企业自产产鞍品组合成成套产班品的。澳3、凡同时符合蔼下列条件的，主霸管出口退税的税疤务机关可认定为笆集团成员，集团矮公司（或总厂

15、，哀下同）收购成员哎企业（或分厂，把下同）生产的产扳品，可视同自产捌产品办理退（免把）税。哎（1）经县级以瓣上政府主管部门澳批准为集团公司柏成员的企业，或袄由集团公司控股叭的生产企业；摆（2）集团公司奥及其成员企业均矮实行生产企业财巴务会计制度；碍（3）集团公司唉必须将有关成员靶企业的证明材料拌报送给主管出口袄退税的税务机关懊。岸4、生产企业委办托加工收回的产安品，同时符合下矮列条件的，可视盎同自产产品办理耙退税。挨（1）必须与本瓣企业生产的产品颁名称、性能相同坝，或者是用本企芭业生产的产品再败委托深加工收回稗的产品；跋（2）出口给进板口本企业自产产靶品的外商；背（3）委托方执傲行的是生产企业

16、艾财务会计制度；芭（4）委托方与岸受托方必须签订凹委托加工协议。板主要原材料必须蔼由委托方提供。奥受托方不垫付资挨金，只收取加工扮费，开具加工费摆（含代垫的辅助案材料）的增值税艾专用发票。绊2、生产企业委啊托出口自产产品澳（含视同自产产柏品）扒生产企业委托出扮口自产产品（含笆视同自产产品）安实行免、抵、退扮税办法坝生产企业委托外鞍贸企业代理出口胺自产货物，除另背有规定外，增值办税一律实行免、把抵、退税管理办安法。办本通知所述生产把企业，是指独立叭核算，经主管国暗税机关认定为增般值税一般纳税人板，并且具有实际扳生产能力的企业哀和企业集团。爸增值税小规模纳唉税人委托出口自岸产货物实行免征案增值税办

17、法。百生产企业委托出扮口自产的属于应疤征消费税的产品罢，实行免征消费哀税办法。瓣3、列名生产企埃业出口外购货物柏列名生产企业出哀口外购货物实行伴免、抵、退税办袄法哎根据 HYPERLINK t _blank 般财税2004氨125号爱文的规定，退税鞍试点的生产企业阿从流通企业购进扮并直接出口的货氨物，可按出口自叭产货物的规定，暗实行“免抵退”邦税办法。列名生敖产企业（见附件拌）在外购产品出吧口并按规定在财拜务上作销售后，伴在规定的申报期按内向主管税务机唉关办理免、抵、霸退税申报。百列名试点的生产爸企业，需将自产扳出口货物与外购搬出口货物分别做颁账，办理免抵退碍税申报时，对外耙购产品要单独申爸报

18、。啊列名试点的生产摆企业从农业生产斑者直接收购的农敖副产品未经加工办出口的，不予退俺税。傲另外，列名生产哀企业出口的外购伴产品如属应税消翱费品，税务机关澳可比照外贸企业般退还消费税的办跋法退还消费税；啊列名生产企业出拜口的自产应税消安费品按现行规定矮免征消费税。斑除了上述4哀0家列名企业外哀， HYPERLINK t _blank 懊国税函200安5356号扒文新增两家列名哀企业，允许佛山袄市禅城区上元欧板联陶瓷建筑有限巴公司、佛山市高摆飞电子有限公司板出口的外购产品吧，按照上述财税板20041霸25号文件的规澳定，实行免抵退拔税办法。芭4、生产企业承耙接国外修理修配袄业务爸班生产企业承接国拜

19、外修理修配业务氨实行免、抵、退稗办法摆根据财税20般027号第九埃条的规定，生产熬企业承接国外修按理修配业务以及懊利用国际金融组唉织或外国政府贷柏款采用国际招标案方式国内企业中靶标或外国企业中啊标后分包给国内把企业的机电产品爱，实行免、抵、奥退税管理办法。俺二、生产企业免耙、抵、退税计算皑及账务处理哎1、生产企业免靶、抵、退税计算板公式疤（一）当期应纳摆税额的计算办当期应纳税额澳当期内销货物的笆销项税额（当百期进项税额当霸期免抵退税不得败免征和抵扣税额叭）上期留抵税巴额熬免抵退税不得免癌征和抵扣税额暗出口货物离岸价疤癌外汇人民币牌价白哀（出口货物征税唉率出口货物退版税率）免抵退按税不得免征和抵

20、斑扣税额抵减额案免抵退税不得免办征和抵扣税额抵办减额免税购进挨原材料价格柏隘（出口货物征税斑率出口货物退傲税率）安（二）免抵退税背额的计算按免抵退税额出蔼口货物离岸价靶版外汇人民币牌价哀百出口货物退税率靶免抵退税额抵伴减额其中：熬1、出口货物离拜岸价（FOB）肮以出口爸发票计算的离岸叭价为准。出口发把票不能如实反映爸实际离岸价的，笆企业必须按照实袄际离岸价向主管坝国税机关进行申稗报，同时主管税碍务机关有权依照蔼中华人民共和澳国税收征收管理扒法、中华人耙民共和国增值税隘暂行条例等有跋关规定予以核定办。安2、免抵退税额败抵减额免税购白进原材料价格柏班出口货物退税率皑免税购进原材料氨包括从国内购进邦

21、免税原材料和进碍料加工免税进口霸料件，其中进料版加工免税进口料摆件的价格为组成澳计税价格。鞍进料加工免税进笆口料件的组成计案税价格货物到肮岸价海关实征背关税和消费税摆（三）当期应退案税额和免抵税额斑的计算拌1、如当期期末肮留抵税额隘扮当期免抵退税额拔，则：肮当期应退税额疤当期期末留抵税捌额，蔼当期免抵税额稗当期免抵退税额挨当期应退税额癌；暗2、如当期期末八留抵税额当期肮免抵退税额，则安：爱当期应退税额办当期免抵退税额扳，拔当期免抵税额败0，懊结转下期继续抵斑扣税额当期期背末留抵税额当捌期应退税额。熬2、生产企业免八、抵、退税账务肮处理科目设置：俺实行柏“挨免、抵、退拜”爸办法的生产企业板应在哀

22、“氨应交增值税蔼”疤科目内，设置 拔“隘出口退税邦”昂、澳“吧进项税额转出搬”安、霸“芭出口抵减内销产吧品应纳税额扒”绊等专栏，并按规肮定进行核算。版 翱“扮出口退税癌”碍专栏反映企业出八口货物退回的增耙值税款。皑 拔“罢出口抵减内销产暗品应纳税额巴”矮专栏反映企业按啊照规定计算的出爱口货物的进项税半额抵减内销产品跋的应纳税额。懊 凹“跋进项税额转出版”瓣专栏反映企业购啊进货物、在产品拔、产成品等发生鞍非正常损失以及坝其他原因而不应翱从销项税额中抵佰扣，按规定转出摆的进项税额。把涉及的主要分录颁：伴（1）按规定计扮算的当期出口物按资不予免征、抵岸扣和退税的税额暗，蔼借：主营业务成扒本挨 贷：应

23、交摆税金巴矮应交增值税（进瓣项税额转出）傲（2）按规定计拔算的当期应予抵啊扣的税额，拔借：应交税金胺傲应交增值税（出办口抵减内销产品巴应纳税额）奥 贷：应交跋税金昂案应交增值税（出挨口退税）班（3）因应抵扣阿的税额大于应纳爱税额而未全部抵艾扣，按规定应予绊退回的税款，借：应收补贴款佰 贷：应交巴税金哀艾应交增值税（出笆口退税）肮（4）收到退回颁的税款，借：银行存款败 贷：应收敖补贴款班3、免、抵、退邦税计算及账务处哀理举例：疤例A、扳某自营出口的生澳产企业为增值税办一般纳税人，出拔口货物的征税率埃为17，退税盎率为13。本拌月的有关经营业半务为：购入原材凹料一批，取得的半增值税专用发票芭注明价

24、款300霸万元，进项税额办51万元，货已绊验收入库。上月巴末留抵税额为6岸万元；本月内销艾货物不含税销售半额150万元，坝收款175.5肮万元。本月出口笆货物的离岸价为懊35万美元，市拔场汇率为1美元碍8元人民币，拌计算该企业本月搬“免、抵、退”把税额。俺免抵退税不靶得免征和抵扣税氨额358罢（1713跋）11.2按（万元）柏当期应纳税霸额25.5柏（5111.袄2）6-2岸0.3（万元）爸，即当期期末留叭抵税额为20.白3万元班免抵退税额啊3581跋336.4爱（万元）拌当期期末留稗抵税额当期免背抵退税额，则：班当期应退税拌额20.3（霸万元）胺当期免抵税扮额36.4埃20.316佰.1（万

25、元）账务处理：盎购入原材料稗时，绊借：原材料靶 蔼鞍300万半应交税胺金应交增值哎税（进项税额）哎 51万芭贷：银岸行存款昂爸 351万隘国内销售货绊物时，爱借：银行存氨款 案坝175.5疤万澳贷：主艾营业务收入拔内销收入澳 150万颁应爸交税金应交靶增值税（销项税霸额） 25.哎5万巴货物出口时芭，凹借：银行存百款 傲28凹0万爸贷：主癌营业务收入岸出口收入 2唉80万哎计算当期出肮口物资不予免征蔼、抵扣和退税的霸税额，白借：主营业澳务成本 叭罢11矮.2万白贷：应佰交税金应交皑增值税（进项税暗额转出） 1百1.2万盎计算当期应癌予抵扣的税额，昂借：应交税八金应交增值爸税（出口抵减内哎销产品

26、应纳税额败） 20.3万邦贷：应蔼交税金应交捌增值税（出口退奥税）熬 20.3芭万胺因应抵扣的蔼税额大于应纳税把额而未全部抵扣佰，按规定应予退板回的税款艾借：应收补哎贴款疤把 20.3八万鞍贷：应巴交税金应交稗增值税（出口退阿税） 20.笆3万绊收到退回的伴税款，搬借：银行存敖款 20靶.3 万翱贷：应案收补贴款 2罢0.3 万阿如果上例中拔购入原材料取得版的增值税专用发佰票注明价款为4隘00万元，进项敖税额68万元，巴其他条件不变，靶计算该企业本月阿“免、抵、退”靶税额。绊免抵退税不靶得免征和抵扣税唉额358柏（1713坝）11.2白（万元）扮当期应纳税埃额25.5俺（6811.隘2）6-3

27、哎7.3（万元）矮，即当期留抵税蔼额为37.3万巴元傲免抵退税额疤3581蔼336.4邦（万元）案当期期末留癌抵税额当期免扳抵退税额，则：巴当期应退税昂额36.4阿当期免抵税敖额0熬结转下期继暗续抵扣税额3绊7.3-36.爸40.9（万皑元）岸账务处理为肮：啊购入原材料半时，般借：原材料扒 瓣皑300万白应交税班金应交增值耙税（进项税额）敖 51万敖贷：银鞍行存款 俺笆351万百国内销售货邦物时，盎借： 银行坝存款俺 7拔5.5万熬贷：主摆营业务收入芭内销收入 1挨50万案应吧交税金应交挨增值税（销项税凹额） 25.唉5万板货物出口时靶，胺借：银行存伴款 败28拜0万坝贷：主哎营业务收入斑出口

28、收入 2埃80万肮计算当期出氨口物资不予免征挨、抵扣和退税的柏税额，罢借：主营业碍务成本 盎斑11靶.2万佰贷：应埃交税金应交翱增值税（进项税绊额转出） 癌11.2万安计算当期应绊予抵扣的税额，艾借：应交税颁金应交增值摆税（出口抵减内岸销产品应纳税额扒）37.3万拜贷：应扳交税金应交氨增值税（出口退盎税） 颁37.3班万伴因应抵扣的半税额大于应纳税唉额而未全部抵扣胺，按规定应予退扒回的税款般借：应收补案贴款 瓣靶36.4笆万鞍贷：应佰交税金应交拔增值税（出口退矮税） 36艾.4万袄收到退回的翱税款，般借：银行存氨款 36昂.4 万白贷：应稗收补贴款 3阿6.4 万佰例背B、背某自营出口的生啊产

29、企业为增值税芭一般纳税人，出奥口货物的征税率半为17，退税癌率为13。本艾月的有关经营业艾务为：购入原材盎料一批，取得的熬增值税专用发票爸注明价款300搬万元，进项税额懊51万元，货已板验收入库。当月哎进料加工免税进碍口料件的组成计跋税价格为100板万元。上月末留般抵税额为6万元阿。本月内销货物拜不含税销售额1癌50万元，收款板175.5万元隘。本月出口货物拌离岸价为35万扒美元，市场汇率鞍为1美元8元唉人民币，计算该败企业本月“免、班抵、退”税额。昂免抵退税不般得免征和抵扣税鞍额抵减额10岸0（17跋13）4（柏万元）敖免抵退税不挨得免征和抵扣税绊额358癌（1713埃）47.癌2（万元）傲

30、当期应纳税凹额25.5暗（517.2俺）6-24斑.3（万元），昂即当期期末留抵扮税额为24.3疤万元捌免抵退税额肮抵减额100皑1313氨（万元）疤免抵退税额哀3581瓣3132把3.4（万元）板当期期末留摆抵税额当期免捌抵退税额，则：岸当期应退税稗额23.4（癌万元）岸当期免抵税矮额0昂结转下期继八续抵扣税额2安4.323.绊40.9（万昂元）账务处理：拔购入原材料稗时，把借：原材料安跋斑胺 傲300万霸应交税佰金应交增值安税（进项税额）耙 51万拔贷：银斑行存款胺把八拔 351万俺购入免税进伴口料件，翱借：原材料疤 1巴00万跋贷：银瓣行存款 癌100万败国内销售货岸物时，哀借： 银行班

31、存款挨岸捌 哎175.5万搬贷：主隘营业务收入拌内销收入笆 奥150万鞍应芭交税金应交蔼增值税（销项税吧额） 2颁5.5万瓣板货物出口时盎，翱借：银行存笆款背笆 2佰80万俺贷：主拜营业务收入案出口收入 肮280万氨计算当期出敖口物资不予免征案、抵扣和退税的鞍税额，颁借：主营业柏务成本半碍巴芭 肮7.2万拜贷：应靶交税金应交熬增值税（进项税哀额转出）癌 7.2叭万敖计算当期应拔予抵扣的税额，翱借：应交税捌金应交增值背税（出口抵减内板销产品应纳税额柏） 24.3坝万叭贷：应佰交税金应交版增值税（出口退半税）哎俺 24八.3万扳因应抵扣的靶税额大于应纳税盎额而未全部抵扣鞍，按规定应予退昂回的税款巴

32、借：应收补白贴款敖傲埃 把23.4万懊贷：应坝交税金应交柏增值税（出口退把税） 23奥.4万伴收到退回的耙税款，半借：银行存摆款耙 23.4万昂贷：应八收补贴款蔼 23.4万扮三、生产企业免肮、抵、退税办理安（一）生产企业稗办理出口退（免搬）税的基本程序办生产企哎业办理出口退（安免）税的基本程吧序为：败1、向主管伴征税的税务机关隘申请取得一般纳凹税人资格；艾2、到主管稗商务部门办理备拜案登记；啊3、向主管胺退税部门办理出办口货物退（免）八税认定手续；拔4、向海关肮报关出口；斑5、向主管拌征税的税务机关白进行纳税申报和板预免、抵申报；暗6、从海关阿取得出口报关单懊；巴7、出口企啊业收汇核销；啊8

33、、从外汇霸管理局取得收汇鞍核销单；隘9、单征收暗齐后，向主管出斑口退税的税务机半关申报免、抵、案退税；吧10、主管暗出口退税的税务芭机关向国家金库叭开具收入退还书捌，免抵调库通知般书；颁11、出口白企业从银行收到百出口退税款。流程图鞍（二）退（免）捌税认艾定办理：认定办理：般1、有出口经营邦资格的生产企业搬按中华人稗民共和国对外贸版易法和商务部跋对外贸易经营癌者备案登记办法隘的规定办理了爱备案登记的生产靶企业，应在备案癌登记30日内持班已办理备案登记八并加盖备案登记懊专用章的对外拜贸易经营者备案胺登记表、工商敖营业执照、税务般登记证、银行基捌本帐户号码和海佰关进出口企业代暗码等文件，填写邦出口

34、货物退（斑免）税认定表半，到所在地主管班出口退税的税务鞍机关（下称“税唉务机关”）办理懊出口货物退（免版）税认定手续。矮办理出口货物退阿（免）税认定手佰续后出口的货物阿可按规定办理退笆（免）税。吧已办理出口柏退税登记证且在岸原核准经营范围拜内从事进出口经败营活动的对外贸翱易经营者，不再罢办理退税认定手伴续；对外贸易经疤营者如超出原核背准经营范围从事矮进出口经营活动凹的，仍需办理退拔税认定手续。认定变更：氨已办理出口背货物退（免）税傲认定的生产企业安，如果认定内容拌发生变化的，须蔼自备案登记变更案之日起30日内熬，持相关证件向半税务机关申请办芭理出口货物退（八免）税认定变更捌手续。认定注销：罢生

35、产企业发啊生解散、破产、拌撤销、撤并以及白其他依法应终止瓣出口货物退（免伴）税事项的，应败自备案登记注销矮之日起30日内坝持相关证件、资氨料向税务机关办矮理出口货物退（阿免）税注销认定昂。对申请注销认扒定的出口商，税昂务机关应先结清白其出口货物退（办免）税款，再按奥规定办理注销手耙续。靶2、没有出口经癌营资格的生产企暗业昂没有出口经营资扮格的生产企业委暗托出口自产货物翱（含视同自产产爸品），应在代理办出口协议签定之胺日起30日内持奥工商营业执照、白税务登记证、银柏行基本帐户号码扒等文件，填写瓣出口货物退（免斑）税认定表，矮到所在地主管出瓣口退税业务的税凹务机关（下称“拌税务机关”）办罢理出口货

36、物退（拔免）税认定手续安。办理出口货物爱退（免）税认定百手续后出口的货坝物可按规定办理矮退（免）税。绊已办理出口昂退税登记证且在案原核准经营范围埃内从事进出口经皑营活动的对外贸佰易经营者，不再败办理退税认定手氨续；对外贸易经啊营者如超出原核奥准经营范围从事熬进出口经营活动澳的，仍需办理退鞍税认定手续。认定变更：背已办理出口懊货物退（免）税背认定的生产企业绊，如果认定内容背发生变化的，须柏自有关管理机关颁批准变更之日起安30日内，持相敖关证件向税务机败关申请办理出口岸货物退（免）税碍认定变更手续。认定注销：袄生产企业发隘生解散、破产、艾撤销、撤并以及拌其他依法应终止俺出口货物退（免鞍）税事项的，

37、应拜持相关证件、资邦料向税务机关办翱理出口货物退（佰免）税注销认定板。对申请注销认氨定的生产企业，懊税务机关应先结肮清其出口货物退翱（免）税款，再拔按规定办理注销安手续。鞍3、出口货物退拌（免）税认定表白（图）（三）申报管理1、申报期限：奥生产企业出口货熬物应在货物报关耙出口之日（以出斑口货物报关单懊出口退税专用半上注明的出口日芭期为准）起90安日内，向退税部盎门申报办理免、隘抵、退税申报。傲逾期不申报的，碍除另有规定者和昂确有特殊原因经鞍地市级以上税务啊机关批准者外，岸不再受理该笔出百口货物的退（免翱）税申报。跋出口企业有拔下列情形之一的懊，属于上述所称搬“特殊原因”：罢靶（一）因不笆可抗力

38、致使无法百在规定的期限内肮取得有关出口退蔼（免）税单证或疤申报退（免）税吧；隘熬（二）因采肮用集中报关等特叭殊报关方式无法靶在规定的期限内按取得有关出口退皑（免）税单证；岸败（三）其他哎因经营方式特殊疤无法在规定的期芭限内取得有关出挨口退（免）税单癌证。癌矮出口企业有班上述情形之一者拜，应当在规定的哀期限内向税务机阿关提出书面延期绊申报申请，经地搬市级以上（含地吧市级）税务机关蔼核准，在核准的班期限内申报办理暗退（免）税。肮拜未按上述规巴定期限内申报办昂理免、抵、退税背申报的，如果其昂到期之日超过了胺当月的“免、抵扳、退”税申报期柏，税务机关可暂敖不视同内销货物办予以征税。但生摆产企业应当在次

39、罢月“免、抵、退白”税申报期内申颁报“免、抵、退鞍”税，如仍未申坝报，税务机关应叭当视同内销货物皑予以征税。鞍逾期未申报奥或已申报但审核笆未通过的，主管阿国税机关不再办邦理退税。2、申报程序：半生产企业将货物班报关离境并按规盎定作出口销售后扮，在增值税法定拜纳税申报期内（鞍以一个月为一期拌纳税的，期满之捌日起十日内）向板主管国税机关办氨理增值税纳税和熬免、抵税申报，斑在办理完增值税捌纳税申报后，应啊于每月15日前暗（逢节假日顺延坝），再向主管国柏税机关申报办理鞍“鞍免、抵、退昂”案税。3、申报资料：鞍生产企业进行免般、抵、退税申报绊时应提供下列资巴料：霸（一）出口搬发票；斑（二）出口斑货物报关

40、单（出昂口退税专用）；芭版（三）出口凹收汇核销单（出案口退税专用）或罢中远期结汇证明把；扒（四）增值霸税专用发票；敖（五）税务白机关要求提供的皑其他凭证。绊霸（六）企业般委托出口，还须矮提供代理出口证癌明、代理出口协拌议副本及税务机埃关要求的其他凭安证。扮生产企业自啊货物报关出口之凹日起超过90天凹未收齐有关出口佰退（免）税凭证暗的，主管国税机耙关应当视同内销隘货物计算征税。矮但对于出口收汇氨核销单按以下规巴定执行：哀生产企业办瓣理免、抵、退税瓣申报时，应提供盎出口收汇核销单跋。但对尚未到期癌结汇的，也可不按提供出口收汇核伴销单，这种情况岸下，生产企业最疤迟须在货物报关埃出口之日（以出蔼口货物

41、报关单巴出口退税专用疤上注明的出口日拜期为准）起18啊0天内，将出口白收汇核销单（远白期收汇除外）提斑供给主管退税部邦门。挨但对有下列挨情形之一的，自奥发生之日起两年霸内，出口企业申拔报出口货物退（败免）税时，必须搬提供出口收汇核班销单：白案（一）纳税笆信用等级评定为靶C级或D级；罢（二）未在扮规定期限内办理癌出口退（免）税哀登记的；捌阿（三）财务耙会计制度不健全摆，日常申报出口巴货物退（免）税巴时多次出现错误艾或不准确情况的埃；笆笆（四）办理半出口退（免）税氨登记不满一年的瓣；搬出口企业自伴首次申报办理出氨口退（免）税之矮日起两年内在申般报出口货物退（斑免）税时，必须按提供出口收汇核叭销单。

42、因改制、吧改组以及合并、笆分立等原因新设吧立并重新办理出盎口退（免）税登凹记的出口企业，蔼如原出口企业不半存在本条所列其邦他情形，经省级隘税务机关批准，鞍在申报退（免）瓣税时可不提供出奥口收汇核销单，奥按规定采取事后袄审核。爸坝（五）有偷摆税、逃避追缴欠隘税、骗取出口退哀税、抗税、虚开蔼增值税专用发票笆等涉税违法行为斑记录的；拌癌（六）有违氨反税收法律、法熬规及出口退（免吧）税管理规定其捌他行为的。懊挨经退税部门挨审核，对审核有班误和出口企业到爸期仍未提供出口傲收汇核销单的，摆出口货物已退（拌免）税款一律追瓣回；未办理退（版免）税的，不再疤办理退（免）税版。绊另外，根据俺国税函200敖5105

43、1号翱、国税发20肮0691号文艾的规定，北京市背、广东省、辽宁板省开展了出口企伴业申报出口退税捌免于提供纸质出氨口收汇核销单的斑试点工作，从2皑006年6月1唉日起（以出口企袄业的出口货物报耙关单出口退税笆专用上注明的跋出口日期为准）败，北京市、广东肮省、辽宁省进一搬步扩大申报出口敖退税免于提供纸艾质出口收汇核销稗单的出口企业范蔼围。具体是：氨安（一）北京袄市扩大到全市所鞍有出案口企业；鞍哎（二）广东版省扩大到广州市哀、中山市、梅州捌市所有出口企业背；哀（三）辽宁叭省扩大到沈阳市半所有出口企业。氨（四）不予退（罢免）税的情况：把1、不得申报办把理退（免）税的哎根据国税发2半00624号拜的规

44、定，凡自营半或委托出口业务吧具有以下情况之癌一者，出口企业般不得将该业务向班税务机关申报办艾理出口货物退（按免）税：跋摆（一）出口安企业将空白的出背口货物报关单、瓣出口收汇核销单坝等出口退（免）案税单证交由除签鞍有委托合同的货巴代公司、报关行啊，或由国外进口耙方指定的货代公袄司（提供合同约拌定或者其他相关傲证明）以外的其佰他单位或个人使扮用的；扮敖（二）出口碍企业以自营名义皑出口，其出口业癌务实质上是由本班企业及其投资的白企业以外的其他八经营者（或企业稗、个体经营者及鞍其他个人）假借般该出口企业名义邦操作完成的；暗昂（三）出口邦企业以自营名义隘出口，其出口的傲同一批货物既签哎订购货合同，又芭签

45、订代理出口合澳同（或协议）的爸；隘瓣（四）出口绊货物在海关验放按后，出口企业自翱己或委托货代承把运人对该笔货物搬的海运提单（其安他运输方式的，把以承运人交给发案货人的运输单据奥为准，下同）上挨的品名、规格等氨进行修改，造成挨出口货物报关单爸与海运提单有关靶内容不符的；八碍（五）出口碍企业以自营名义熬出口，但不承担摆出口货物的质量傲、结汇或退税风俺险的，即出口货班物发生质量问题吧不承担外方的索跋赔责任（合同中扳有约定质量责任佰承担者除外）；扮不承担未按期结搬汇导致不能核销岸的责任（合同中按有约定结汇责任搬承担者除外）；肮不承担因申报出半口退税的资料、鞍单证等出现问题敖造成不退税责任胺的；佰班（六

46、）出口佰企业未实质参与盎出口经营活动、板接受并从事由中叭间人介绍的其他叭出口业务，但仍暗以自营名义出口扒的；拔矮（七）其他肮违反国家有关出八口退税法律法规扒的行为。奥碍出口企业凡翱从事上述业务之稗一并申报退（免懊）税的，一经发稗现，该业务已退俺（免）税款予以翱追回，未退（免稗）税款不再办理搬。埃2、生产企业出捌口货物逾期未申白报的拌生产企业自营或半委托出口货物自班货物报关出口之懊日（以出口货物半报关单出口退版税专用上注明柏的出口日期为准拔）起90日内未拜向退税部门申报跋办理出口货物退吧（免）税手续申绊报退（免）税的翱，主管其征税部阿门应视同内销货百物予以征税。熬生产企业一岸般纳税人出口不胺予退

47、（免）税货按物和逾期申报免芭、抵、退税，应啊按下列公式计提笆销项税额：翱销项税额=摆（出口货物离岸靶价格外汇人民叭币牌价）（1阿+法定增值税税澳率）法定增值邦税税率拌对以进料加工贸伴易方式出口的未般在规定期限内申敖报出口退税的货肮物，出口企业须艾按照复出口货物捌的离岸价格与所埃耗用进口料件的拔差额计提销项税昂额。隘佰3、未按规定收稗齐单证的翱生产企业自货物按报关出口之日起笆超过90天未按般规定收齐有关出奥口退（免）税凭半证的，主管国税般机关应当视同内半销货物计算征税懊。吧出口企业代盎理其他企业出口八后，须在自报关爱出口之日起30爱天内凭出口货物跋报关单（出口退班税专用）和代理盎出口协议，向主袄

48、管税务机关申请敖开具代理出口证巴明，并及时转给笆委托出口企业。鞍主管税务机关在埃开具代理出口证背明后，对出口企阿业未按规定收齐半出口收汇核销瓣单的，要函告挨委托企业所在地凹的税务机关。委拜托企业所在地的隘税务机关须对该澳批货物按内销征柏税。挨（五）代理出口半货物的介绍及办八理情况：哀1、代理出口货把物的介绍懊代理出口，是指岸出口企业接受其班他企业的委托，柏代办出口货物的颁报关、收回和外矮汇核销等手续并把收取一定的代理斑费的出口业务。矮委托外贸企业代氨理出口的货物，拜一律在委托方退哀（免）税。伴2、代理出口货拌物办理退（免）扮税的要求瓣受托代理出口企埃业，在代理出口哀的货物报关出口八并且取得有关

49、单扒证后，须按规定熬向主管出口退税拌的税务机关办理八代理出口货物佰证明。板1、代理肮出口货物证明背的办理。企业代傲理出口货物，在俺货物出口后，凭罢以下单证向主管癌出口退税的税务爱机关办理代理安出口货物证明哀：唉（1）委托扳方的出口退税认俺定证或出口退税瓣登记证（副本）俺（2）代理办出口协议（副本摆和复印件）背（3）出口耙货物报关单（原疤件和复印件）奥（4）如属坝委托方结汇的，胺须提供代理出口佰收汇核销单（原肮件和复印件）背（5）代理稗出口销售收入账八（6）主管矮出口退税的税务罢机关要求的其他埃资料阿2、委托出澳口的货物，委托拔方不得向受托方哎开具增值税专用岸发票，否则视同摆内销征收增值税背。捌

50、3、委托方退（隘免）税申报资料阿委托出口企业在蔼申请办理退（免岸）税时，须提供袄下列凭证资料：碍1、代理啊出口货物证明巴“（格式附后）叭。”代理出口货半物证明“由受托盎方开具并经主管隘其退税的税务机盎关签章后，由受熬托方交委托方。俺代理出口协议约扮定由受托方收汇白核销的，税务机笆关必须在外汇管半理局办完外汇核盎销手续后，方能把签发”代理出口挨货物证明“，并芭在”代理出口货背物证明“上注明按”收汇已核销“傲字样。”代理出爱口货物证明“由捌各省、自治区、拌直辖市、计划单白列市国家税务局绊印制。笆2、受托方版代理出口的“出摆口货物报关单（爸出口退税联）”暗。受托方将代理把出口的货物与其挨他货物一笔报

51、关跋出口的，委托方艾必须提供“出口敖货物报关单（出氨口退税联）”复吧印件。埃3、“出口爸收汇核销单（出瓣口退税专用）”半。代理出口协议埃约定由受托方收按汇的，委托方必案须提供受托方的盎“出口收汇核销伴单（出口退税专坝用）”。受托方百将代理出口的货霸物与其他货物一爸笔销售给外商的八，委托方必须提八供“出口收汇核版销单（出口退税按专用）”复印件板。盎4、代理出隘口协议副本。阿5、提供“芭销售账”。附件:埃代理出口货物证拌明百受托企业名拔称（公章）：澳委托企肮业名称：耙 靶出口商品名称搬计量安单位盎数量氨币别半离岸价格版委托（代理）疤出口合同号唉报送巴单号耙核销按单号摆单价拌总额岸叭傲凹巴白坝叭翱蔼

52、爱扳拔耙捌隘班隘奥案拜哀盎叭摆拜俺挨巴按凹颁皑绊捌拜哀哎叭隘般癌般柏爱熬敖瓣袄熬暗唉氨懊矮鞍爱伴把斑芭靶半矮受 托 企 业摆市（地）以上主昂管出口退税税务稗机关审核意见败经办人：（章癌）百负责人：（章碍）把年月日按罢经办人：（章芭）俺 年月白日傲敖科（所）长：（盎章）坝年月日岸背业务负责人：（鞍章）霸年月肮日哀说明：1.吧编号规则：前两柏位为年度码，后阿六位为税务机构绊或行政区划代码颁，再后四位为顺爸序号。跋2.此证明吧一式三联，第一胺联送委托企业申拌请办理退税；第扳二联主管受托企袄业退税的税务机班关留存；第三联案交受托企业。拌四、生产企业免哎、抵、退税单证版备案拔1、生产企业出爸口需备案的单

53、证皑：巴 八（1）收购非自八产货物出口的购坝货合同颁（2）出口货物唉明细单。颁（3）出口货物凹装货单。安（4）出口货物拌运输单据坝出口企业自营或板委托出口属于退吧（免）增值税或八消费税的货物，胺最迟应在申报出敖口货物退（免）唉税后15天内，办将下列出口货物背单证在企业财务哀部门备案，以备安税务机关核查。叭（一）生产企业爱收购非自产货物懊出口的购货合同敖，包括一笔购销耙合同下签定的补版充合同等。扳该合同是指靶国内出卖人转移爱标的物的所有权扮于国内买受人，澳买受人支付价款摆的合同。罢坝属于一笔购销合扒同项下多次出口奥的货物，可在第氨一次出口货物时皑予以备案，其余埃出口的可在出扒口货物备案单证扮目录

54、“备案单袄证存放处”中注拔明第一次购销合艾同备案的地点。肮疤（二）出口货物胺明细单。绊又称货物出运分跋析单或者信用证盎分析单。在出口扳交易中，对国外盎开来的信用证等柏凭证审核无误，埃并准备发货的情敖况下，为了使有扮关部门经办人在皑备货和办理其他隘各种手续时熟悉阿和了解该笔交易白要求，通常都根挨据信用证的主要安内容（或工厂发挨货单、出库单等熬）缮制出口货物稗明细单一式数份吧，分发各有关单笆位或部门。半板（三）出口货物板装货单。暗装货单是出般口货物托运中的埃一张重要单据，斑它既是托运人向坝船方（或陆路运斑输单位）交货的半凭证，也是海关版凭以验关放行的把证件。只有经海败关签章后的装货澳单，船方（或陆背路运输单位）才隘能收货装船、装矮车等。因此，实颁际业务中，装货扮单又称为“关单班”。败白（四）出口货物肮运输单据（包括败：海运提单、航翱空运单、铁路运按单、货物承运收鞍据、邮政收据等傲承运人出具的货背物收据）。绊海运提单是盎承运人或其代理叭人收到货物后签斑发给托运人的，八允诺将该批货物哎运至指定目的港按交付给收货人的傲一张书面凭证。啊每份正本提单的扒效力是同等的，奥只要其中一份凭巴以提货，其他各柏份立即失效。它颁是国际运输中十皑分重要的单据，鞍也是买卖双方货捌物交接、货款结邦算最基本的单据拔。“海运提单”罢、“运单”或收