财务分析报告模拟演练

1、./搬山东经贸职业学叭院啊 毕 业 设 八计（论 文）稗课题 办 搬财务分析报告（蔼真账模拟演练）佰 拜 案 扒 拌 拔 坝 皑 熬专业叭 巴 会计电算化暗 背 癌 败班级罢 疤 08注会7艾班 隘 懊 奥 叭学号盎_ 凹 20083靶34715 办 邦 哎 哀姓名背 笆 佰管洪梅 半 挨 矮 芭指导教师瓣 搬彭新媛 白 拌 笆 岸 啊 哎 二熬0一二 捌年哀 扳三 安月中国 潍坊摘要巴财务分析是指运氨用一定的方法和盎手段，对财务报懊表及相关资料提般供的数据进行系罢统和深入的分析挨研究，揭示有关罢指标之间的关系百及变换趋势，以艾便对企业的财务捌活动和有关经济吧活动做出评价和暗预测，从而为财傲务

2、报表使用者进拜行相关经济决策半提供直接、相关案的信息，给予具皑体、有效的帮助碍。财务分析的基拜本职能是将大量傲的报表数据转化胺为对特定决策有叭用的信息，减少拔决策的不确定性霸，因此财务分析版是连接财务报表瓣和使用者的桥梁斑和纽带，其实质巴是对财务分析报凹告所提供的会计盎信息进行进一步班加工、利用的过扳程。财务分析是爸会计信息使用人懊利用会计信息的盎重要途径和必要捌手段。搬财务分析的目标绊是指财务分析者摆通过对企业财务矮状况和经营成果拔进行分析研究想稗要达到的、或应搬该达到的预期效奥果和境地。昂财务分析应以会傲计报表阅读与分阿析为前提和基础巴，在会计报表基八础上抽取出来的拜财务能力指标。胺财务分

3、析要结合肮企业的行业特点昂、经营模式、经奥营战略和企业生半命周期、企业所胺处的外围环境等熬具体因素分析，碍不能就指标论指俺标。拌关键词：资产、耙负债、所有者权鞍益、经营成果、昂财务指标目 录百 案引言俺氨挨岸败1颁1 皑 凹企业概况 阿靶斑安爱2笆 翱 办 背 坝2 财务状况班分析 爸巴凹百按稗2安 搬 叭2.1资产变化翱情况分析澳叭啊八5奥2.2安负债变化情况分邦析矮半鞍八6绊 翱 奥2.3所有者权稗益变化情况分析昂 靶拜瓣熬6捌3 经营成果伴分析埃霸颁盎俺7澳3.1收入、成邦本费用和利润的爱构成分析罢懊八7傲4 扳财务指标分析 哎 拔袄罢艾半7捌4.1偿债能力哀分析班 奥凹搬疤版办7耙4.

4、2营运能力隘分析爱 坝挨安八把蔼板7瓣4.3获利能力耙分析背 伴澳哎昂柏傲摆8案5 结论澳 岸巴巴敖鞍伴7哎参考文献班 办芭爸叭白扳9懊后记翱 俺阿皑百伴敖10引言哎为了更好的哎运用新的企业会肮计准则，熟练掌扮握会计理论知识拌的实际运用，在爸此参加此次真账扒模拟演练，在完拜成记账凭证的编半制，明细账的登肮记，科目汇总表案的汇总，以及出矮具财务报表的基傲础上，最后通过昂分析财务报表，叭分析企业的财务哎状况、经营成果暗以及各项财务指芭标，评价企业的班现实状况以及企扮业存在的问题，啊提出可行的意见巴。1.企业概况：笆太湖机械厂是一摆个中型工业企业捌，设在太湖市中案心路12路，电八话887866哀6，

5、该企业为一颁般纳税人，纳税拌人登记号：37颁03088，主爱要生产甲乙两种案产品，全厂设有颁一个基本生产车扒间，两个辅助车叭间（机修车间、袄供气车间），一把个专设销售机构瓣和厂部管理机构斑等五个部门。该俺厂采用大量单步挨骤成产，平时从吧仓库领用材料进唉行加工，产品生稗产完工后送交仓柏库。该厂适用新翱企业会计准则，盎实行厂部一级核耙算，采用科目汇八总核算形式，每唉旬汇总登记总账俺一次。库存商品板发出采用月末一疤次加权平均法计柏算销售成本原材半料采用计划成本傲核算，材料成本跋差异月末一次集扳中结转。期末产般品成本在完工产板品和未完工产品俺之间的分配采用霸月当产量法，按碍50%完工程度傲计算。所得税

6、税胺率为33%，采叭用应付税款法核挨算，按年计算交笆纳。稗2财务状况分扳析：表2疤太湖机械厂比较拜和共同比资产负斑债表啊资产柏年初数芭年末数肮增减额癌绝对数罢比重版绝对数碍比重袄绝对数蔼比重拜增减幅度俺流动资产：澳斑拔绊皑爸阿案货币资金阿1004898唉0.16694般4604霸1520547唉.45按0.19077叭6安515649.俺5傲0.02383奥2摆0.51313背6109岸交易性金融资产摆班懊199000半0.02496袄8癌199000盎0.02496霸8邦凹应收票据巴巴鞍190712.坝5拌0.02392按8疤190712.爸5芭0.02392拜8八爱应收股利坝袄霸把傲坝瓣绊

7、应收利息柏拜叭1000哎0.00012隘5稗1000柏0.00012八5摆伴应收帐款坝428500颁0.07118白7088吧643282.百18哀0.08071哎214782.颁2昂0.00952背3板0.50124败196安其他应收款岸3000巴0.00049佰8393碍3962.55佰0.00049挨7盎962.55阿-1.2E-0白6袄0.32085阿预付账款霸斑唉芭矮捌熬邦应收补贴款搬颁搬颁昂伴扮拔存货败1052456霸0.17484敖5457安1220908把.5疤0.15318般2澳168452.俺5把-0.0216叭6绊0.16005叭6572袄待摊费用俺耙胺扳哎百阿伴一年内到

8、期的长翱期负债吧半拜挨熬澳版俺其他流动资产按艾爱拔盎敖斑斑流动资产合计班2488854扳0.41347按5541坝3779413阿.18版0.47418颁6阿1290559奥0.06071隘0.51853耙5511拔长期投资：扒颁爱疤熬懊矮罢长期期权投资澳300000爱0.04983斑9268稗513600岸0.06443巴9熬213600凹0.0146斑0.712搬长期债权投资扮岸扒挨暗捌隘熬长期投资合计胺300000哎0.04983霸9268败513600败0.06443耙9暗213600肮0.0146佰0.712翱固定资产：绊耙鞍扮俺蔼盎阿固定资产原价哀3530000芭0.58644挨2

9、058熬3822190八0.47955扒3安292190摆-0.1068靶9哀0.08277伴3371澳减：累计折旧靶458149敖0.07611柏2703啊435094捌0.05458碍9靶-23055爱-0.0215柏2笆-0.0503傲22057按固定资产净值笆3071851熬0.51032背9354爱3387096啊0.42496把3埃315245柏-0.0853敖7袄0.10262俺3793伴减：固定资产减艾值准备拌爱笆笆阿埃凹俺固定资产净额案3071851暗0.51032稗9354暗3387096摆0.42496鞍3败315245坝-0.0853吧7罢0.10262般3793笆工程

10、物资氨般叭碍哎邦百版在建工程百佰熬15390安0.00193肮1皑15390肮0.00193按1哀爱固定资产清理碍翱隘阿安氨癌拌固定资产合计：奥3071851胺0.51032岸9354般3402486袄0.42689哎4摆330635柏-0.0834把4罢0.10763哎3801捌无形资产及其他熬资产：埃肮芭吧疤傲办挨无形资产癌68600澳0.01139扒6579懊180400白0.02263捌4岸111800鞍0.01123凹7胺1.62973耙7609挨长期待摊费用艾90045澳0.01495巴9256靶94425爸0.01184版7邦4380靶-0.0031拔1隘0.04864翱2345

11、坝其他长期资产柏白蔼唉百吧罢碍无形资产及其他班资产颁昂斑般袄跋柏芭递延税项：暗吧懊翱盎盎芭板递延税款接借项板坝板懊熬懊百案资产合计班6019350佰1巴7970324稗.18鞍1耙1950974爸0捌0.32411办7086版流动负债：胺按霸败捌皑岸蔼短期借款凹200000败0.03322版6179暗100000敖0.01254熬7霸-100000颁-0.0206氨8版-0.5斑应付票据熬50000傲0.00830斑6545靶244340埃0.03065叭6罢194340班0.02235矮3.8868暗应付账款坝400000扒0.06645扳2358拌173700挨0.02179澳3安-226

12、300癌-0.0446氨6稗-0.5657碍5碍预收账款暗54000般0.00897皑1068疤疤0熬-54000伴-0.0089奥7背-1稗应付职工薪酬班85000癌0.01412碍1126皑87901霸0.01102板9碍2901搬-0.0030摆9艾0.03412胺9412板应付利息百42300岸0.00702挨7337凹51200肮0.00642伴4懊8900背-0.0006百0.21040败1891阿应付股利氨笆0拜214066.昂36扒0.02685办8熬214066.胺4岸0.02685安8颁应交税费阿220250班0.03659昂033隘880601.凹4哎0.11048拔5凹

13、660351.翱4阿0.07389扒5翱2.99819袄0238斑其他应交款胺鞍澳蔼捌背阿皑其他应付款艾6800巴0.00112扮969疤1050氨0.00013版2俺-5750笆-0.001伴-0.8455拌88235跋预提费用颁埃半疤巴蔼板半预计负债敖熬笆鞍矮瓣邦案一年内到期的长罢期负债般暗佰胺扳瓣爱拌其他流动负债稗耙白颁碍扳跋皑流动负债合计班1058350拜0.17582八4632坝1752858盎.76背0.21992版3挨694508.把8摆0.04409霸9柏0.65621把8415奥长期负债：耙拌八瓣爸霸隘肮长期借款阿1000000拜0.16613皑0895霸1005000扒0.

14、12609稗3爱5000氨-0.0400皑4八0.005半应付债券皑200000翱0.03322盎6179氨219200罢0.02750盎2办19200矮-0.0057暗2俺0.096爱长期应付款鞍巴氨敖啊稗昂安专项应付款艾瓣伴扒笆罢巴背其他长期负债皑吧懊办澳隘爸靶长期负债合计皑1200000白0.19935俺7073鞍1224200摆0.15359岸5翱24200哀-0.0457哎6扮0.02016般6667氨递延税项：懊奥捌袄稗背袄啊递延税款贷项爱颁板66000拜0.00828疤1爸66000败0.00828颁1白岸负债合计摆2258350版0.37518阿1706暗3043058靶.76

15、哀0.38179稗9办784708.蔼8八0.00661傲7袄0.34746板9949拜所有者权益(或爸股东权益)凹3500000罢0.58145疤8131埃3800000隘0.47676挨9澳300000爸-0.1046斑9俺0.08571奥4286艾实收资本（或股敖本）奥靶版坝敖班癌版减：已归还投资盎般爱柏肮霸挨芭实收资本（或股邦本）净额肮3500000鞍0.58145澳8131斑3800000蔼0.47676傲9隘300000霸-0.1046百9胺0.08571皑4286俺资本公积氨120000埃0.01993爱5707傲130000白0.01631半1凹10000拌-0.0036八3靶

16、0.08333叭3333巴盈余公积版81000柏0.01345阿6602盎241549.叭77笆0.03030摆6班160549.傲8氨0.01685斑1.98209蔼5926凹其中：法定公益爱金啊捌白伴柏柏扳霸未分配利润蔼60000矮0.00996爸7854敖755715.胺65白0.09481办6巴695715.懊7颁0.08484搬8拌11.5952耙6083奥所有者权益(或袄股东权益)合计爸3761000瓣0.62481翱8294版4927265巴.42背0.61820奥1哎1166265按-0.0066按2白0.31009跋4501邦负债和所有者（颁或股东权益）合版计斑6019350

17、扮1俺7970324佰.18扮1埃1950974敖0敖0.32411挨7086埃21资产变化矮情况分析拔从总资产来看，拔太湖机械厂年末翱资产比去年同期版增长19509般74元，比年初唉增长了32.4岸%表明企业占有盎的经济资源有所版增加，经营规模瓣有所扩大。从总熬资产构成来看，把流动资产增加了八1290559暗元，占总资产的翱比重由年初的4芭1.35%上升哀为年末的47.按42%，上升了按6.07百分点吧；长期股权投资罢增加了2136扒00元，占总资鞍产的比重由年初肮的2.98%，哀上升为年末的6版.44%,上升翱了1.46个百岸分点；固定资产败净值金额虽然增皑加了31524暗5元，但占总资白

18、产的比重由年初疤的51.03%挨，下降为42.俺49%，下降了哀8.54个百分斑比。无形资产因疤摊销所占比重应白逐年下降，但因爱企业购入新的非翱专利技术等无形白资产，使得其占按总资产的比重未颁减而增，属于正澳常情况。从总资拌产构成情况来看隘 ，企业流动资氨产比重上升，固伴定资产比重下降唉，表明了企业资啊产流动性增强、靶风险降低。再结霸合固定资产绝对盎值增加这一点来吧分析，可发现企班业资产风险降低霸并不会导致经营隘规模缩小、盈利奥能力减少。因此笆，可以对企业总俺资产结构的变化霸予以好评。瓣从各大尅资产金吧额和构成的变化绊来看，固定资产柏等长期资产的变昂化应属正常。而芭流动资产的变化懊主要表现在货

19、币伴资金、交易性金板融资产、应收票埃据和存货这几个败项目上。货币资罢金、交易性金融艾资产、应收票据扳年末比年初所占案的比重平均上升扳了2.45,存坝货年末比年初金肮额增加了168拌452.5元，凹但所占总资产的绊比重去下降了2斑.16个百分点芭。啊总的来说，太湖奥机械厂资产总额安增加，经营能力昂也有所增加，资肮产状况比较好。鞍22挨负债肮变化情况分析蔼从负债总额来看岸，年末比年初金俺额增加了784斑708.8，增按长率为34.7懊5%，占资金来佰源的比重从37碍.51%上升为爱38.18%，扮上升了0.66胺个百分比，表明摆了企业财务风险鞍年末较年初并没伴有增加很大，还耙在企业可以接受伴的范围

20、之内。办从负债总额的构爱成来看，流动负案债年末金额比年八初增加了694坝508.8元，艾增长率为65.扳62%，占资金般来源的比重由年挨初的17.58安%上升为21.耙99%，上升了暗4.41个百分笆点；长期负债的耙年末金额比年初扮数增加了242白00元，但所占阿资金来源的比重霸却下降了4.5颁7个百分点。从办理论上看，流动靶负债风险大于长板期负债。流动负唉债比重上升就意傲味着企业的财务袄风险增大。所以碍，太湖机械厂年袄末风险较年初有肮所增加。稗从流动负债内部跋结构来看，对流绊动负债变化影响巴较大的三项是应柏交税费、应付账白款和短期借款。哎年末与年初相比拌，应交税费增加扮了660351蔼.4元

21、，增长率颁为299.82笆%，占总资金来暗源的比重上升了捌7.38个百分胺点，这是主要是俺因为该企业采用啊应付税款法核算碍，按年计算交纳背所引起的，属于拌正常清况；应付蔼账款年末比年初暗数减少了226扒300元，减少板率为56.57耙%。由于该公司板在本期偿还短期俺借款10000昂00元，使得短败期借款的比重由颁年初的3.32斑%降低为年末的霸1.25%，对艾于企业来说降低靶了该企业的财务蔼风险，但同时也皑减少了企业的流哎动资金。可见，哀控制流动负债的艾主要项目应是应岸付账款和短期借八款。罢从长期负债的内啊部结构来看，该岸企业通过长期借跋款和发行债券，吧来增加资金，虽胺然年末金额较年熬初金额有

22、所增加扳，但所占资金来靶源的比重却下降熬了4.57个百埃分点。班总体而言，太湖扳机械厂财务风险哀有所增加，但主背要是因为应付股胺利、应付水费等耙引起的，并不会般造成企业财务风伴险的过度增加班。斑2耙凹3所有者权益变霸化情况分析邦从所有者权益总版额来看，年末数稗比年初数增加了半1162565耙元，增长率为3昂1.01%，其翱中，由于今年收八到新的投资款，哀使得实收资本增扒加300000扮元，增长率为8拌.33%，故1哎136256元爱的增加额，22疤.68%的增长岸率均来自经营方般面的贡献， 表绊明经营业绩很不罢错。 癌 从所有者权益挨占总资金来源的按比重来看，年末懊比年初数下降了傲0.66个百

23、分爱点，这表明所有搬者权益的增加数佰，基本能满足资爸产增加的金额需蔼要，不需要大额稗的通过负债融资艾，所有着权益占扒总资金来源比重百的下降，在理论傲上就意味着公司奥财务风险的增大唉，但太湖机械厂邦由于其下降幅度肮较小，对于本企鞍业并不会有太大吧的影响。拜3.经营成果分半析败表2 太湖机奥械厂2007年拌利润表分析表罢31收入、成扮本费用和利润的皑构成分析拔由于该公司未提板供上年数据，无扳法进行前后期比笆较，只能对其各叭项目的构成情况氨进行分析。其中碍，营业成本所占巴的比重为52.斑8%,几乎占营傲业收入的一半。敖净利润所占比重癌为21.49%拜，从期间费用所拔占比重来看，管澳理费用的比重为矮1

24、5.58%，般是销售费用的5稗倍。由为于太湖邦机械厂对外进行敖投资，获得的收靶益209220癌，所占比重为4熬.2%，从资产稗负债表中可以看埃出，这是企业长版期股权投资增加芭的结果。傲4财务指标分奥析肮41偿债能力疤分析唉太湖机械厂20斑07年年末流动背比率为2.16敖，对于制造企业霸来说，流动比率拌的经验值为2：袄1，所以太湖机罢械厂的流动比率奥在安全范围之上班；年末速动比率安为1.46比年坝初增加了9%，肮；年末资产负债凹率 为38.1败8%比年末数增暗加了66%。从阿以上三个指标可挨以看出，太湖机吧械厂偿债能力增昂强。肮42营运能力凹分析敖太湖机械厂20吧07年年末流动疤资产周转率为1袄

25、.589，即平耙均每226天周吧转一次，其中应芭收账款的周转率懊为9.32，存半货的周转率为4爱.38。固定资八产的周转率为0叭.72，即平均半每505天周转叭一次。从上述几熬个比率中可以看按出，该企业周转叭率很慢，营运能盎力比较差。皑43获利能力啊分析板太湖机械厂20哎07年年末销售癌净利润为21.搬49%，反应该傲企业营业收入带按来净利润的能力版；总资产收益率稗为15.3%,疤反应该企业总资隘产能够获得净利阿润的能力；净资办产收益率为24扒.64，反应该把企业所有者每一奥元钱的投资能够氨获得多少净收益安，它是衡量一个伴公司股东资本的矮使用效率。从上般述指标中可以知斑道该企业的三项凹指标都超

26、过同行盎业指标，盈利能艾力很好。鞍5.结论和改进背建议靶根据前述各项分蔼析，可以得出如耙下结论:第一，稗太湖机械厂经营颁能力增加，这不澳仅可以从该企业叭总资产的增加中叭推出，还可以从办净资产的增加中盎推出；第二，该佰企业整体财务风昂险有所增加，但胺增加幅度不明显阿；第三，企业绝熬对经营能力的增八长速度高于风险芭水平的增长速度艾，这可以从以上背两点中推出；第碍四，该企业的盈暗利能力很好，但哎资产的营运能力奥较差；第五，该扒企业的期间费用班分配不合理，管按理费用所占比重胺太大，销售费用版所占比重较小。袄所以，太湖机械隘厂针对其所面临板的问题，首先，柏应懊注重流动资金周隘转率，加快资金半周转速度袄，以增加利润和绊净现金流量；其耙次，应加大产品按的宣