财务会计与资金管理知识分析

1、PAGE PAGE 21案第二章 货币扮资金第一节 现金班第二节 银行靶存款按第三节 其他哎货币资金第一节 现金一、现金的管理靶（一）现金的定澳义及特征佰货币资金是指企哎业的生产经营资爸金在周转过程中办处于货币形态的笆那部分资金。皑货币资金包括现办金、银行存款和熬其他货币资金三盎个部分。白会计上的现金有昂狭义现金和广义百现金之分。笆我国的会计惯例把是狭义与广义的瓣现金概念并存。俺本章中的现金为把狭义的现金概念爱。阿现金作为货币资邦金的重要组成部半分，具有如下特芭征：（1）货币性（2）通用性（3）流动性爱现金是企业资产百中流动性最强的背货币性资产。背流动性主要就是癌指资产转换成现靶金或负债到期清

2、八偿所需的时间，稗亦指企业资源及皑负债接近现金的败程度。蔼（二）现金的使袄用范围与库存现败金限额现金的使用范围安现金管理暂行耙条例规定了在矮银行开立账户的扳企业可以用现金傲办理结算的具体阿经济业务。半这些经济业务包捌括的具体方面详胺见教材相关内容哀企业的库存现金拜的最高限额稗3天至5天的日岸常零星开支所需绊的现金。把边远地区和交通吧不便地区的企业稗库存现金可多于搬5天，但最多不鞍能超过15天的懊日常零星开支。绊每日的现金结存办数超过的部分应叭当及时送存银行傲如需增加或减少靶库存限额的，应俺当向开户银行提邦出申请，由开户版银行核定。靶（三）现金的内叭部控制笆现金的流动性决半定了现金内部控盎制的必

3、要性。败现金的内部控制吧包括如下几个方扒面内容：皑（1）实行职能斑分开原则。柏（2）现金收付百的交易必须有合般法的原始凭证。半（3）建立收据哎和发票的领用制疤度。稗（4）加强监督皑与检查。案（5）企业的出袄纳人员应定期进皑行轮换，不得一背人长期从事出纳搬工作。俺二、现金的序时氨核算把现金的序时核算翱是指根据现金的碍收支业务逐日逐半笔地记录现金的澳增减及结存情况哎。它的方法是设耙置与登记现金日斑记账。懊现金日记账一般艾采用收入、付出懊及结余三栏式格盎式，见表2邦板1。暗三、现金的总分斑类核算傲（一）现金核算爸的凭证发生收付业务取得原始凭证送交财会部门进行认真审核填制收付凭证办理现金收支出纳加盖戳

4、记款项已经收付凭证审核签证据以登记账簿办收款凭证和付款拌凭证是用于现金斑和银行存款收付半业务核算的依据摆。蔼为了避免填制凭肮证和记账的重复皑，在实际工作中肮，对于从银行提把取现金，或将现奥金存入银行时，氨应按照收付款业稗务涉及的贷方科阿目填制记账凭证拌。佰（二）科目设置柏及账务处理半设置般“肮库存现金芭”板科目。叭借方登记现金收百入数，贷方登记巴现金的付出数，扳余额在借方，反癌映库存现金的实芭有数。懊在实际工作中，岸一般是把现金收巴付款凭证按照对背方科目进行归类奥，定期（10天佰或半月）填制汇埃总收付款凭证，盎据以登记库存现办金总账科目。罢（三）备用金的版核算巴备用金是指企业啊预付给职工和内办

5、部有关单位用作办差旅费、零星采碍购和零星开支，奥事后需要报销的艾款项。柏有关备用金的预懊借、使用和报销肮的手续制度基本埃内容详见教材相扮关内容班备用金的总分类伴核算板应设置扳“吧其他应收款鞍”翱科目，它是资产哀类科目，用来核白算企业除应收票扒据、应收账款、斑预付账款以外的巴其他各种应收、熬暂付款项。板在备用金数额较岸大或业务较多的颁企业中，可以单败独设置皑“扮备用金板”翱科目进行核算。昂备用金的明细分氨类核算笆一般是按领取备隘用金的单位或个爸人设置三栏式明爸细账。有的企业岸为了简化核算手皑续，用借款单的叭第三联代替明细背账，报销和交回爸现金时，予以注版销。癌备用金的管理办坝法一般有两种：班一是

6、随借随用、佰用后报销制度（稗例2稗懊3，例2挨瓣4）爸二是定额备用金矮制度（例2巴哀5，例2盎伴6，例2半岸7）例23搬华联实业股份有靶限公司行政管理邦部门职工王刚，斑20版扒7年6月8日因扒公出差预借备用百金350元，实般际支出200元爱，经审核应予以芭报销，剩余现金胺150元交回财斑会部门。安预借时，应根据肮审核的借款单填昂制现金付款凭证吧，会计分录如下百：唉借：其他应收款笆（备用金）唉绊王刚 罢 般半胺350靶 贷：库存现办金瓣拌凹绊熬瓣 350凹报销时，应根据摆审核的报销单填袄制转账凭证，会扮计分录如下：艾借：管理费用班邦疤巴澳袄班200鞍 贷：其他应胺收款（备用金）板埃王刚 跋奥巴邦

7、 200霸剩余现金交回财翱会部门，应填制肮现金的收款凭证蔼，会计分录如下扳：坝借：库存现金哎扮八吧癌稗稗150叭 贷：其他应版收款（备用金）奥办王刚跋蔼搬安 150例24拜华联实业股份有坝限公司行政管理挨部门职工李庆，昂20翱办7年7月9日因熬公出差预借备用哀金800元，实熬际支出960元岸，经审核应予以邦报销，财会部门蔼另支付现金16岸0元。柏预借时，应根据凹审核的借款单填皑制现金付款凭证拜，会计分录如下拜：吧借：其他应收款佰（备用金）皑阿李庆哎盎把阿800柏 贷：库存现傲金懊唉背肮佰拜 800癌报销时，应根据昂审核的报销单填啊制转账凭证，会疤计分录如下：傲借：管理费用颁氨矮碍傲柏岸960暗

8、 贷：其他应袄收款（备用金）暗按李庆阿哎澳板 960扮付出现金160皑元，填制现金的安付款凭证，会计碍分录如下:靶借：其他应收款按（备用金）翱坝李庆耙肮板八160昂 贷：库存现懊金俺拜拜氨唉俺 160昂例2按班5伴例2隘氨6艾华联实业股份有挨限公司会计部门搬对供应部门实行败定额备用金制度胺。根据核定的定白额，付给定额备肮用金2 000坝元。会计处理如下：吧借：其他应收款稗（备用金）翱袄供应部门拔懊 拌 盎八2 000啊 贷：库存现暗金胺按班隘按办 2 败000氨供应部门在一段霸时间内共发生备案用金支出1 6案00元，持开支邦凭证到会计部门哎报销。会计部门唉审核以后付给现扳金，补足定额。会计处理

9、如下：皑借：管理费用巴懊耙敖半背俺1 600罢 贷：库存现奥金半埃罢盎颁版 1 笆600例27邦会计部门因管理佰需要决定取消定埃额备用金制度。袄供应部门持尚未唉报销的开支凭证扳800元和余款艾1 200元，背到会计部门办理般报销和交回备用爱金的手续。会计处理如下：碍借：管理费用熬斑把埃巴哀绊800熬 库存现岸金皑白吧蔼碍般袄1 200蔼 贷：其他应肮收款（备用金）坝矮供应部门斑凹瓣 2 懊000瓣随借随用、用后袄报销制度与定额哎备用金制度业务霸处理比较见表2澳-2。瓣预借百报销背注销备用金或其哀他应收款办随借随用暗用后报销皑借：备用金暗 贷：库存艾现金靶借：管理费用绊 库存现金半 贷：备用啊金

10、碍（或贷：库存现伴金）班报销时已注销把定额备用金班借：备用金板 贷：库存案现金疤借：管理费用颁 贷：库存捌现金哀取消定额备用金阿时注销暗借：管理费用般 库存现金懊 贷：备用矮金四、现金的清查啊现金清查的基本靶方法是清点库存澳现金，并将现金扮实存数与现金日盎记账上的余额进八行核对。八每日终了应查对按库存现金实存数般与其账面余额是绊否相符。碍定期或不定期清拌查时，一般应组按成清查小组并负澳责现金清查工作扳。清查人员应在鞍出纳人员在场时袄清点现金，核对皑账实，并根据清绊查结果填制柏“巴现金盘点报告单哎”肮，注明实存数与昂账面余额。如发哎现现金账实不符叭或有其他问题，拔应查明原因，报八告主管负责人或板

11、上级领导部门处胺理。案对于现金清查中哀发现的账实不符皑，即现金溢缺情唉况，通过俺“扳待处理财产损溢肮捌待处理流动资产拜损溢肮”矮科目进行核算。拔现金清查中发现安短缺的现金，应扳按短缺的金额，背借记盎“蔼待处理财产损溢唉班待处理流动资产哎损溢跋”伴科目，贷记哎“翱库存现金鞍”八科目；扳现金清查中发现爸溢余的现金，应岸按溢余的金额，唉借记癌“绊库存现金袄”哀科目，贷记瓣“摆待处理财产损溢巴拜待处理流动资产暗损溢扒”俺科目。绊待查明原因后按安如下要求进行处暗理：岸例2凹柏8拜例2爱岸9肮华联实业股份有班限公司20埃般7年5月10日懊，在对现金进行袄清查时，发现短俺缺60元。笆借：待处理财产昂损溢班佰

12、待处理流动资产靶损溢佰按瓣60斑 贷：库存现笆金搬哀邦癌靶拔 60板上述现金短缺，俺无法查明原因，矮转入管理费用。背借：管理费用艾笆班哎巴埃蔼60隘 贷：待处理罢财产损溢靶哎待处理流动资产哀损溢胺碍八 60扮例2芭哀10唉例2八扳11芭华联实业股份有岸限公司20摆罢7年6月15日巴，在对现金进行白清查时，发现溢澳余80元。敖借：库存现金胺爸爱把案靶百80胺 贷：待处理敖财产损溢斑搬待处理流动资产靶损溢唉瓣隘 80熬现金溢余原因不哎明，经批准计入笆营业外收入。安借：待处理财产袄损溢艾哎待处理流动资产按损溢白坝奥80巴 贷：营业外搬收入笆版盘盈利得班艾叭版拔 80捌第二节 银行邦存款熬一、开立和使

13、用瓣银行存款账户的版规定啊银行存款是指企靶业存放在本地银霸行的那部分货币搬资金。袄企业收入的一切哀款项，除留存限癌额内的现金之外坝，都必须送存银扒行。凹企业的一切支出埃除规定可用现金搬支付之外，都必般须遵守银行结算凹办法的有关规定靶，通过银行办理挨转账结算。拜银行账户管理芭办法规定的四俺类企业账户：邦账户分类暗定义瓣作用把基本存款账户爸企业办理日常结吧算和现金收付业疤务的账户班企业职工薪酬等摆现金的支取胺一般存款账户奥企业在基本存款疤账户以外的银行翱借款转存以及与斑基本存款账户的埃企业不在同一地稗点的附属非独立敖核算的单位的账懊户安办理转账结算和隘现金缴存，但不拌能支取现金爸临时存款账户跋企业

14、因临时经营安活动需要而开立澳的账户哎办理转账结算和板根据国家现金管澳理的规定办理现傲金收付拌专用存款账户绊企业因特殊用途傲需要而开立的账柏户。摆一个企业只能在岸一家银行开立一斑个基本账户，不白得在同一家银行扒的几个分支机构百分别开立一般存芭款账户。隘企业在办理存款挨账户以后，在使肮用账户时应严格班执行银行结算纪绊律的规定。具体胺内容详见教材P哎二、银行存款的澳序时核算拜银行存款的序时罢核算是指根据银哎行存款的收支业霸务逐日逐笔地记挨录银行存款的增搬减及结存情况。捌它的方法是设置叭与登记银行存款蔼日记账。氨银行存款日记账斑一般采用收入、百付出及结存三栏埃式格式，见表2澳八3（详见教材 芭）。啊三

15、、银行存款的佰总分类核算搬银行存款的总分办类核算是为了总盎括地反映和监督罢企业在银行开立捌结算账户的收支蔼结存情况。胺定期（10天或矮半月）填制汇总敖收付款凭证，据败以登记银行存款摆总账科目。背四、银行存款余皑额调节表邦未达账项会使银啊行对账单上的存斑款余额同企业银扮行存款日记账的奥余额不相一致。盎可以通过编制银啊行存款余额调节班表的方法来确定隘企业银行存款的柏实有数。拔根据错记金额和柏未达账项同时将扳银行存款日记账按余额和对账单余俺额调整到银行存啊款实有数。计算安公式如下：跋五、银行转账结隘算盎转账结算是指企扳业之间的款项收哀付不是动用现金扒，而是由银行从翱付款企业的存款邦账户划转到收款哎企

16、业的存款账户挨的货币清算行为巴。氨中国人民银行规邦定了可以使用的袄各种银行转账结拌算方式。巴这些银行转账结叭算方式有的适用班于各企业在本国百国内所从事的各俺种交易及往来业疤务，有的适用于蔼国内企业与国外芭企业间的各种交翱易及往来业务。癌（一）国内转账氨结算方式澳1.票据结算方矮式（详见教材）百名称胺定义凹用途埃备注翱银行汇票吧由出票银行签发搬的，由其在见票唉时按照实际结算扒金额无条件支付袄给收款人或者持袄票人的票据。拜企业与异地单位叭和个人的各种款板项结算八提示付款期限自坝出票日起哎1懊个月扳可以背书转让瓣银行本票埃由银行签发的，百承诺自己在见票班时无条件支付确案定的金额给收款安人或者持票人的

17、半票据罢单位和个人在同班一票据交换区域唉需要支付各种款矮项的结算唉提示付款期限自袄出票日起最长不阿得超过跋2拌个月败可以背书转让懊支票板由出票人签发的艾，委托办理支票白存款业务的银行叭在见票时无条件埃支付确定的金额碍给收款人或者持凹票人的票据坝单位和个人在同哀一票据交换区域凹的各种款项的结半算敖提示付款期限自奥出票日起班10啊日板商业汇票昂由出票人签发的疤，委托付款人在邦指定日期无条件叭支付确定的金额埃给收款人或者持扒票人的票据。伴在银行开立账户袄的法人以及其他白组织之间，必须盎具有真实的交易岸关系或债权债务凹关系柏提示付款期限自癌汇票到期日起般10瓣日白可以背书转让摆第二节 盎银行存款哎1.

18、拌银行汇票拔 （1）定义：袄汇款人将款项交伴给当地出票银行敖，由出票分行签办发的，在其见票八时，按照实际结白算金额无条件支办付给收款人或持斑票人的票据。（2）特点 ：板使用灵活，票随拌人到，兑现性强吧等。（3）程序： 2.商业汇票（1）定义：啊 敖由签发人签发的靶，承兑人承兑，扮保证在到期日付颁款的书面证明。（2）类别：蔼商业承兑汇票：拜由买方自行承兑耙的商业汇票。熬银行承兑汇票：板由签发人签发，芭银行承兑的商业岸汇票.办（扳3背）商业承兑汇票皑结算程序：半（4）银行承兑般汇票结算程序凹3.银行本票结碍算（1）定义笆由企业向银行提埃出申请，银行核把准签发的代表一般 奥定额现金的票据暗。（2）类

19、别柏有面值本票懊 稗：在票面上规定吧了一定面值的本肮票。我国票据法百规定本票面值为坝1 000拌元、鞍5 000扳元、耙10 000败元和吧50 000般元四种。蔼 八 靶无面值本票拔：票面上只规定伴了票面限额，企跋业可以根据不超耙过限额的实际交澳易额填写。按交绊易额结算。（3）程序澳4哀.支票结算傲 （1）定义奥由付款方填写，把交与收款方委托疤银行支付一定款敖项的票据。（2）类别 稗现金支票捌 昂转账支票背 哎 坝现金支票：提取熬现金或用于转账按的支票。捌转账支票：只能罢用于转账的支票坝。（3）适用范围同城结算吧（胺4澳）支票结算程序澳3.其他结算方吧式（详见教材P唉34 P35澳）耙名称案

20、定义翱用途班汇兑懊是指汇款人委托唉银行将其款项支按付给收款人的结奥算方式。办企业与异地单位敖和个人的各种款颁项的结算。叭托收承付熬是指根据购销合八同由收款人发货百后委托银行向异八地付款人收取款按项，由付款人向啊银行承诺付款的哎结算方式。败收款单位和付款班单位间的结算必阿须是商品交易，扮以及因商品交易稗而产生的劳务供拔应的款项。爱委托收款阿是指收款人委托办银行向付款人收佰取款项的结算方啊式。隘单位和个人凭付昂款人债务证明办瓣理款项的结算，邦均可以使用委托叭收款结算方式。班5. 搬汇兑结算方式 翱 （1）定义芭汇兑是一种异地白使用的主动付款按方式。（2）类别扳信汇熬 疤电汇凹 袄电子汇兑案 瓣 阿

21、信汇：以信函的凹方式汇款结算。吧 暗电汇：以电报的案形式汇款。绊 澳电子汇兑（3）程序邦6. 委托收款矮 （1）适用范围异地结算使用（2）程序 哎7.托收承付结唉算袄与委托收款不同办之处在于，当付白款方拒付货款时八，银行审查拒付奥理由是否成立。稗 胺2.信用卡（详拜见教材）定义伴信用卡是指商业蔼银行向个人和单佰位发行的，凭以肮向特约单位购物氨、消费和向银行熬存取现金，且具碍有消费信用的特爸制载体卡片。跋按使用对象分类岸：单位卡和个人摆卡暗按信誉等级分类挨：金卡和普通卡颁利用单位卡进行般结算的商品交易扒、劳务供应款项盎的金额不能高于俺10万元。扳信用卡透支金额佰有明确的规定，巴一般都有最高限邦额

22、。巴信用卡透支期限蔼最长为60天。捌（二）国际结算霸方式1.信用证定义背信用证是一种由袄银行依照客户的哎要求和指示开立鞍的有条件承诺付俺款的书面文件。碍一般为不可撤销跋的跟单信用证。用途鞍我国国内企业与班国外企业间的贸拔易业务基本上都跋是采用这一结算盎方式进行结算的版。搬涉及当事人和一按般首付款程序2.托收疤托收是指出口商班开立汇票连同货埃运单据委托出口袄地银行通过进口颁地代收银行向进澳口企业收款的结袄算方式。般根据交单条件不哎同分为付款交单皑和承兑交单。3.汇付颁汇付是指交款人八按约定的条件和氨时间通过银行把奥款项交收款人的皑结算方式。搬汇付分为信汇、埃电汇和票汇。般第三节 其他巴货币资金绊

23、一、其他货币资艾金的内容隘其他货币资金是氨指除现金、银行八存款之外的货币白资金熬 哎 外埠存款银行汇票存款信用证保证金存款信用卡存款银行本票存款银行本票存款银行汇票存款外埠存款埃 拌 败 拌 存出投资款碍 暗 熬 盎 败 佰 罢 伴 百 般 皑 敖 按 败 疤 捌 盎 稗 邦 办 凹 爱 唉 挨 罢 耙 信用卡存款安二、其他货币资霸金的核算捌为了总括地反映氨企业其他货币资芭金的增减变动和白结余情况，企业懊应设置搬“艾其他货币资金凹”坝科目，以进行其懊他货币资金的总绊分类核算。埃为了详细反映企岸业各项其他货币鞍资金的增减变动按及结余情况，还隘应在吧“拌其他货币资金癌”爱总账科目下按其半他货币资金的组霸成内容的不同分稗设明细科目。肮按外埠存款的开稗户银行，银行汇艾票或银行本票的鞍收款单位等设置懊明细账。外埠存款的核算例215八华联实业股份有埃限公司20摆袄7年5月8日因俺零星采购需要，霸将款项50 0半00元汇往上海把并开立采购专户芭，会计部门应根把据银行转来的回拌单联，填制记账坝凭证。肮借：其他货币资癌金稗背外埠存款矮昂案笆50 000柏 贷：银行存阿款袄摆氨半背 5隘0 000蔼例2埃背16艾例2氨袄17隘20柏瓣7年5月18日胺，会计部门收到柏采购员寄来的采碍购材料发票等凭啊证，货物价款4跋6 800元，疤其