江苏省民办高等学校会计制度

1、稗江苏省民办高等蔼学校会计制度（试行）拜第一部分 总般说明爸一、为积极鼓励扒和发展民办教育半事业，规范民办奥高等学校（以下百简称学校）的会熬计核算，维护举艾办者、投资者的扒合法权益，根据叭中华人民共和稗国会计法、埃事业单位会计准疤则（试行）、扒股份有限公司伴会计制度、澳江苏省民办高等澳学校财务管理制安度(试行)等背规定，特制定本笆制度。伴二、本制度适用邦于独立设置的民俺办高等学校。其背他民办学校和普岸通高等学校举办跋的民办二级学院捌可参照执行。罢三、民办高等学靶校是会计核算的败主体。学校固定岸资产等均按历史拔成本计价入帐。拜学校资产增值部笆分均属学校所有霸。八四、学校会计年蔼度自公历1月1坝日

2、起至12月3袄1日止。疤五、学校会计记叭帐采用借贷记帐傲法。办六、学校会计核搬算采用权责发生笆制。哀七、学校会计核绊算以人民币为记捌帐本位币，以扮“佰元吧”澳为单位，元以下稗记至办“岸角笆”芭、背“背分暗”隘。发生外币收支敖的，应折算为人皑民币核算。业务坝收支以外国货币班为主的单位，也澳可以选定某种外啊国货币作为记帐岸本位币，但是编半报的会计报表应败当折算为人民币跋反映。挨八、学校应按本澳制度的规定设置哎和选用会计科目瓣，也可根据实际隘需要增设二级科哀目，但不可减少袄或合并会计科目案。 肮本制度统一规定吧会计科目编号，熬以便于编制会计邦凭证，登记帐簿安，查阅帐目，实坝行会计电算化。俺九、本制度

3、由江罢苏省教育厅、江坝苏省财政厅负责稗解释。艾十、本制度自颁扒布之日起试行。矮第二部分 会霸计科目一、会计科目表凹一、资产类邦二、负债类班四、收入类斑序号佰编号皑科目名称版序号隘编号阿科目名称跋序号拌编号芭科目名称艾1埃101笆现 金翱17拜201胺短期借款板32百411疤财政补助收入白2摆102背银行存款叭18凹211版应付票据氨33败421隘教育事业收入绊3蔼110氨应收票据板19唉212耙应付帐款傲34柏451隘经营收入靶4巴113班应收帐款隘20肮213癌其他应付款皑35昂471皑其他收入盎5隘114按其他应收款蔼21蔼214稗预收帐款爱霸按班6案116翱预付帐款氨22爸220懊应付投

4、资收益般把稗按7岸121绊材 料扮23邦222哎应交税金癌岸艾败8吧131奥对外投资扮24袄240阿预提费用稗板巴半9颁135啊待摊费用奥25白250傲长期借款翱把傲斑10翱140扮固定资产熬凹白昂般挨矮11澳142氨累计折旧鞍啊颁坝奥艾扳12伴143拌固定资产清理熬三、净资产奥五、支出类搬13板144拌在建工程拜26稗300扳实收资本跋36疤521吧教育事业支出敖14坝150肮无形资产版27暗301熬事业基金碍37佰551巴经营支出疤15绊160霸长期待摊费用奥28凹320佰专用基金般38艾561稗其他支出暗16岸170巴待处理财产损溢白29叭341奥事业结余办唉吧澳伴疤阿30芭351跋经营

5、结余瓣般疤白绊翱哎31邦352哀净收益分配敖敖袄一、资产类二、负债类四、收入类版二、会计科目使哀用说明跋第101号科目安 现金疤1、本科目核算袄学校的库存现金艾。学校内部周转瓣使用的备用金，案应在芭“板其他应收款般”澳科目中核算，不敖在本科目核算。佰 疤2、收到现金，俺借记本科目，贷凹记有关科目；支办出现金，借记有班关科目，贷记本矮科目。本科目借奥方余额反映库存伴现金数额。凹3、学校应设置斑“跋现金日记帐哀”肮，由出纳人员根凹据收付款凭证，办按照业务的发生氨顺序逐笔登记。昂每日业务终了，爱应计算当日的现懊金收入合计数、扳现金支出合计数背和结余数，将结霸余数与实际库存哀数核对，做到帐版款相符，并

6、编制爸“捌库存现金日报表澳”扮。袄4、每日终了结挨算现金收支、财氨产清查等发现的耙有待查明原因的板现金短缺或溢余扒，应通过袄“佰待处理财产损溢叭”耙科目核算；待查颁明原因经批准后盎，如为溢余，借斑记胺“昂其他收入板”班科目，贷记阿“版待处理财产损溢疤”熬科目；如为现金摆短缺，属于责任搬人赔偿的部分，哀借记办“凹其他应收款唉”邦科目，贷记叭“芭待处理财产损溢捌”安科目；属于保险拜公司赔偿的部分拔，借记白“岸其他应收款艾”盎科目，贷记盎“般待处理财产损溢稗”白科目；属于无法盎查明的其他原因敖，借记班“佰其他支出哀”翱科目，贷记碍“拔待处理财产损溢哀”笆科目。肮5、有外币现金隘的学校，应分别哀按人民

7、币、各种把外币设置挨“矮现金日记帐埃”阿进行明细核算。稗第102号科目佰 银行存款昂1、本科目核算把存入银行和其他疤金融机构的各种摆存款。熬2、款项存入银奥行或其他金融机稗构时，借记本科袄目，贷记有关科半目；提取和支出岸存款时，借记有笆关科目，贷记本肮科目；本科目借办方余额，反映银安行存款数额。皑3、学校应按开瓣户银行和其他金皑融机构、存款种巴类等，分别设置笆“爱银行存款日记帐傲”扮，由出纳人员根哀据收付款凭证，蔼按照业务的发生巴顺序逐笔登记，哎每日业务终了应邦结出当日发生额矮及余额。斑“鞍银行存款日记帐邦”败必须及时与银行笆对帐单核对。月凹份终了，帐面余盎额与银行对帐单拜余额之间如有差版额，

8、必须逐笔查盎明原因，并按月捌编制跋“跋银行存款余额调拜节表绊”般，调节相符。百4、有外币存款靶的学校，应在本昂科目下分别按人霸民币、各种外币氨设置拜“把银行存款日记帐俺”背进行明细核算。斑发生外币银行存暗款业务时，必须八将有关外币金额芭折合人民币记帐八，同时登记外国拜货币金额和折合邦率。所有外币帐拌户的增加、减少蔼，一律按国家外盎汇牌价折合为人罢民币记帐。外币半金额折合为人民按币记帐时，可按拌业务发生时的国唉家外汇牌价（原傲则上采用中间价凹，下同）作为折哀合率，也可按业败务发生时当期期按初的国家外汇牌板价，作为折合率摆。月份（或季度奥、年度）终了，搬应将外币帐户的扒余额按期末国家盎外汇牌价折合

9、为盎人民币，作为外氨币帐户的期末人柏民币余额。调整绊后各外币帐户的胺人民币余额与原稗帐面的差额，作般为汇兑损益列入懊其他收入或支出暗。胺第110号科目蔼 应收票据败1、本科目核算俺学校从事教学、肮科研和经营活动捌收到的各类商业澳汇票，包括商业靶承兑汇票和银行肮承兑汇票。半2、收到应收票拌据，借记本科目捌，贷记澳“绊预收帐款佰”瓣、碍“岸经营收入阿”斑等科目。应收票巴据到期收回的票安面金额，借记斑“颁银行存款半”蔼科目，贷记本科拌目。如为带息票鞍据到期，按收到凹的本息，借记霸“隘银行存款邦”巴科目，按票面金澳额，贷记本科目吧，按其差额，贷败记吧“拔其他收入胺”澳等科目。暗3、持未到期的跋应收票据

10、向银行搬贴现，应按实际扒收到的金额（即八扣除贴现息后的伴净额），借记笆“搬银行存款按”败等科目，按贴现耙息部分，借记暗“隘其他支出佰”傲科目，按应收票柏据的票面金额，爸贷记本科目。如扮应收票据是带息按票据，应按实际哀收到的款项，借皑记啊“疤银行存款啊”跋科目，按票面金奥额，贷记本科目阿，按其差额部分奥借记 办“罢其他支出皑”爸或贷记跋“罢其他收入鞍”熬 科目。贴现的伴商业承兑汇票到懊期，因承兑人的把银行帐户不足支凹付，申请贴现的扒学校收到银行退邦回的应收票据和昂支款通知时，按捌所付本息，借记碍“靶应收帐款拜”熬科目，贷记叭“扒银行存款爸”败科目。芭4、学校应设置绊“安应收票据备查簿拜”百，逐笔

11、登记每一癌笔应收票据的种傲类、号数和出票扮日期、票面金额肮、合同号和付款伴人、承兑人、背碍书人的姓名或单啊位名称、到期日盎期和利率、贴现敖日期、贴现率和唉贴现净额，以及笆收款日期和收回啊金额等资料，应罢收票据到期结清暗票款后，应在备肮查簿内逐笔注销搬。盎第113号科目扒 应收帐款艾1、本科目核算奥应收取或待结算盎的各种应收款项哎。斑2、发生应收学耙费收入时，借记靶本科目，贷记百“扳教育事业收入搬”癌科目；发生应收瓣其他款项时，借瓣记本科目，贷记般“芭经营收入按”般、熬“盎其他收入隘”爸科目；收回应交俺学费、其他款项邦时，借记拜“岸现金败”办、隘“癌银行存款版”皑科目，贷记本科扮目。翱3、本科目

12、应根拔据收费项目等进盎行明细核算。学氨费收入应按年级邦、学生登记备查昂簿。哀4、学校不计提耙坏帐准备，但根挨据有关规定确认皑学费或其他款项扒无法收回时，借蔼记霸“把教育事业支出疤”办、邦“拌经营支出芭”岸等相关科目，贷隘记本科目。叭5、本科目期末跋余额，为尚未收哀回的学费等应收坝帐款总额。氨第114号科目扒 其他应收款拌1、本科目核算拜除应收帐款、预稗付帐款以外的其半他各项应收、暂办付款项，包括各盎种赔偿、罚款、拔预支差旅费、存翱出保证金、备用哎金、周转金、应岸向职工收取的各稗项垫付款项等。扒2、发生其他应盎收款项时，借记熬本科目，贷记有皑关科目；收回其碍他应收款项时，斑借记有关科目，皑贷记本

13、科目。芭3、本科目应按昂项目类别、单位熬等进行明细核算版。耙 盎第116号科目白 预付帐款白1、本科目核算百按照购货合同预背付给供货单位的巴货款。按2、根据购货合盎同预付货款时，阿借记本科目，贷败记百“跋银行存款昂”扮科目，收回所购癌的货物时，根据把购货发票及材料皑、固定资产入库佰验收单，借记暗“邦材料捌”按、啊“跋固定资产敖”板科目，贷记本科罢目；补付货款时靶，借记本科目，耙贷记袄“笆银行存款傲”背科目；退回货款袄时，借记爱“皑银行存款扳”耙科目，贷记本科扮目。败3、预付款项不把多的学校，可在背“唉应付帐款艾”版科目的借方核算暗，不设本科目。搬4、本科目期末绊借方余额为预付癌款项的总额。稗5

14、、本科目应按暗供货单位进行明皑细核算。跋第121号科目罢 材料邦1、本科目核算袄学校库存的各种敖材料。包括专用胺材料、工程物资熬、办公用品、低拜值易耗品等。随白购随用的办公用傲品等，不通过本唉科目核算，可根胺据其不同的用途邦和实际成本，借氨记各类支出科目八，贷记碍“奥银行存款摆”吧、昂“耙应付帐款败”盎等科目。暗2、购入材料并奥验收入库，按购邦入材料时实际支百付的价格及运费哎等实际成本借记岸本科目，贷记白“白银行存款盎”阿、颁“把预付帐款摆”“般应付帐款吧”扳等科目；发出材柏料，按材料的实矮际成本，借记各绊类支出科目，贷按记本科目；领用摆工程物资，借记俺“盎在建工程敖”背科目，贷记本科瓣目；发

15、出材料的案实际成本，可以版采用先进先出法百、加权平均法等耙方法计算确定；啊材料计价方法一笆经确定，不得随氨意变更。般3、清查盘点材芭料，发生盘盈、爸盘亏或毁损等情耙况，属于正常溢百出或损耗的，按碍实际成本，借记凹或贷记本科目，哎贷记或借记各类霸支出科目；工程颁物资的盘盈、盘八亏，借记或贷记安“蔼材料颁”班科目，贷记或借白记把“安在建工程蔼”把科目。阿4、本科目应按隘各类材料的保管埃地点、材料的类案别、品种和规格背设置明细帐。材罢料明细帐应根据靶材料入库凭证和按出库凭证逐笔登巴记。胺第131号科目版 对外投资阿1、本科目核算啊以货币资金购入吧随时能变现的股佰票、债券，或者蔼以货币资金、实蔼物、无

16、形资产等绊对校办产业（含拌后勤产业）和其翱他单位的投资。熬2、本科目设置背以下三个明细科哀目：（1）债券吧投资；（2）对百产业投资；（3罢）其他投资。邦3、购入各类债埃券，按实际支付俺的价款，借记本哀科目，贷记佰“捌银行存款暗”凹等科目；债券到癌期收回本息或出罢售债券，按实际拜收到的价款，借翱记耙“巴银行存款笆”敖科目，按实际成柏本贷记本科目，拔按其差额借记或吧贷记埃“奥其他收入疤八投资收益盎”岸科目。罢4、以货币资金吧向校办产业或其佰他单位投资，借般记本科目，贷记隘“懊银行存款爸”蔼等科目。阿5、以材料向校拌办产业投资的，坝借记本科目，贷阿记唉“敖材料啊”扮科目。以固定资啊产向校办产业或把其

17、他单位投资，颁应按评估价或合袄同、协议确认的哀固定资产价值借敖记本科目，按固肮定资产帐面原价拔贷记叭“癌固定资产隘”耙科目，按其差额笆，借记搬“碍累计折旧把”背科目；以已入帐暗的无形资产向校把办产业或其他单版位投资，按评估隘确认的无形资产靶价值借记本科目败，按帐面原价贷岸记盎“板无形资产按”澳科目，按其差额芭，借记或贷记霸“白事业基金埃”耙。扮6、以未入帐的艾无形资产向校办跋产业或其他单位般投资，先按评估背确认的无形资产艾价值借记白“跋无形资产俺”隘科目，贷记爱“哎事业基金俺”斑科目；同时，借懊记本科目，贷记捌“搬无形资产袄”把科目。胺7、用留本基金跋向校办产业或其矮他单位投资，借奥记本科目，

18、贷记瓣“稗银行存款版”艾等科目。扳8、收回对校办矮产业或其他单位败的投资，借记败“板银行存款扒”笆、阿“败材料肮”埃、把“氨固定资产拌”案等科目，贷记本唉科目及稗“哎累计折旧坝”熬科目，按收回投安资与投资成本帐伴面数的差额，借班记或贷记暗“绊其他收入绊隘投资收益按”版科目。颁9、本科目应按盎股票、债券和投袄资对象进行明细捌核算。凹第135号科目吧 待摊费用摆1、本科目核算版已经支出，但应跋由本期和以后各唉期分别负担的分癌摊期在一年以内皑（含一年）的各半项费用。如低值捌易耗品摊销、预拜付保险费、固定俺资产修理费用等扮。为简化核算，盎分摊期不跨年度岸的费用支出，可氨不使用本科目，背直接在有关支出搬

19、科目中列支。哀2、待摊费用应爸按费用项目的受叭益期限分期摊销安。如果待摊费用癌所应摊销的费用白项目，不能再为摆学校带来利益，颁应将尚未摊销的笆待摊费用的摊余岸价值，全部转入癌当期的有关支出班。盎3、发生待摊费背用时，借记本科伴目，贷记扒“摆银行存款岸”氨等科目。分摊时案贷记本科目，借绊记有关支出科目败。笆4、本科目按费奥用种类设置明细柏科目。稗5、本科目期末八借方余额，反映哎各种已支出但尚暗未摊销的费用。爸第140号科目霸 固定资产霸1、本科目核算叭学校固定资产原啊价。固定资产是艾指使用期限在一氨年以上，单位价扳值在一定标准以哎上的建筑物、机癌器、机械、运输案工具以及其他与皑教学、科研、经叭营

20、有关的设备、背器具、工具等。拔单位价值虽未达俺到规定标准，但跋耐用时间在一年佰以上的大批同类办物资，也应作为八固定资产管理。傲2、学校应根据芭规定的固定资产摆标准和类别，结绊合本校的具体情皑况，制定固定资凹产目录，作为固般定资产明细核算版的依据。按3、固定资产应暗按下列规定确定啊其原价并登记入艾帐：（1）购入白、调入不需要安扒装的固定资产，败按照实际支付的奥买价或调拨价、按包装费、运杂费蔼和安装费等记帐敖。购置车辆按规把定支付的车辆购耙置附加税计入购疤价之内。（2）隘自行建造的固定般资产，按照建造凹过程中实际发生柏的全部支出记帐蔼。（3）在原有巴固定资产基础上按进行改建、扩建拔的固定资产，应蔼

21、按改建、扩建发背生的支出减去改啊建、扩建过程中唉的变价收入后的啊净增加值，增记扒固定资产。（4稗）融资租入的固艾定资产，按租赁奥协议确定的设备扮价款、运杂费、背安装费等支出记摆帐。（5）接受搬捐赠的固定资产蔼，按照同类资产啊的市场价格，或邦根据捐赠者所提澳供的有关凭据记盎帐。接受固定资搬产时发生的各项拌费用，应当计入扮固定资产价值。疤（6）投资者投按入的固定资产，翱按评估确认的价安值记帐。（7）板盘盈的固定资产胺，按同类或类似扮固定资产的市场把价格，减去按该袄项资产的新旧程安度估计的价值损胺耗后的余额记帐耙。（8）已经投唉入使用但尚未办翱理移交手续的固阿定资产，可先按矮估价价值入帐，矮待确定实

22、际价值搬后，再进行调整巴。（9）经批准昂无偿调入的固定艾资产，按调出单罢位的帐面价值加靶上发生的运杂费背、安装费等相关般费用记帐。佰4、已经入帐的氨固定资产，除发按生下列情况外，霸不得任意变动其昂价值。（1）根懊据国家规定对固暗定资产价值重新翱评估；（2）增碍加补充设备或改颁良装置；（3）班将固定资产的一癌部分拆除；（4捌）根据实际价值邦调整原来的暂估盎价值；（5）发胺现原记固定资产拌价值有错误。白5、购置不需要癌安装的固定资产俺时，借记本科目捌，贷记白“翱银行存款佰”版等科目；购入需摆要安装的固定资斑产时，先借记岸“凹在建工程盎”颁科目，待安装完邦毕交付使用时，颁按发生的实际价熬格，借记本科

23、目笆，贷记摆“敖在建工程扮”案科目；自行建造笆完成的固定资产熬，借记本科目，癌贷记岸“半在建工程碍”坝科目。背6、接受捐赠的拔固定资产，按同岸类资产的市场价笆格或捐赠方提供稗的有关凭据，借盎记本科目，按已唉提折旧或估价折佰旧，贷记拔“爸累计折旧班”伴科目，按支付的斑相关费用，贷记绊“昂银行存款颁”吧科目，按其差额办，贷记胺“叭事业基金拜”瓣科目。凹7、融资租赁固肮定资产，按应付背租金额借记本科案目，贷记挨“邦应付帐款敖”疤等科目；定期支敖付租金，按租金八支付额，借记矮“盎应付帐款奥”俺科目，贷记安“跋银行存款绊”把等科目，租赁期奥满，如合同规定艾将固定资产所有坝权转归承租人，跋应进行转帐，将疤

24、固定资产从傲“败融资租入固定资阿产奥”邦明细科目转入有肮关明细科目。凹8、因转让、报皑废和毁损等原因般减少的固定资产碍，应按固定资产把帐面净值借记哎“熬固定资产清理拜”艾科目，按已提折翱旧，借记拜“懊累计折旧败”瓣科目，按固定资颁产原价贷记本科笆目。固定资产转芭让和清理所得的半净损益，在癌“扳固定资产清理柏”白科目中核算。澳9、用固定资产耙对外投资时，按败“耙对外投资埃”艾科目的有关规定鞍处理。捌10、盘盈固定般资产，按同类或白类似资产的市场背价格，减去按该靶项资产的新旧程跋度估计的价值损傲耗后的余额，借邦记本科目，贷记拜“白待处理财产损溢跋”扒科目；盘亏固定熬资产，按帐面净柏值借记矮“阿待处

25、理财产损溢叭”靶科目，按已提折澳旧，借记办“俺累计折旧俺”傲科目，按固定资芭产原价贷记本科绊目。阿11、学校应设案置绊“傲固定资产登记簿扮”柏和肮“哀固定资产卡片爸”吧，并按固定资产盎分类进行明细核暗算。艾第142号科目笆 累计折旧稗1、本科目核算昂固定资产的累计鞍折旧。艾2、计提固定资阿产折旧时，借记跋有关支出科目，疤贷记本科目。邦3、学校的下列拜固定资产应当计拔提折旧：（1）拜房屋和建筑物；邦（2）在用的机般器设备、仪器仪埃表、运输工具、凹工具器具；（3霸）季节性停用、岸大修理停用的固芭定资产；（4）把融资租入和以经颁营方式租出的固摆定资产。班4、下列固定资安产不计提折旧：拌（1）房屋、建

26、捌筑物以外的未使笆用、不需用固定盎资产；（2）以搬经营租赁方式租皑入的固定资产；懊（3）已提足折扳旧继续使用的固岸定资产；所谓提氨足折旧，是指固扳定资产提取的折俺旧总额，已经等爸于或超过该固定胺资产原价及预计笆清理费用之和，绊减去预计残值后班的部分。（4）奥按规定单独估价百作为固定资产入奥帐的土地；（5瓣）提前报废的固半定资产，也不再把补提折旧。翱5、学校一般按跋月提取折旧。当爱月增加的固定资拜产，从下月起计澳提折旧；当月减笆少的固定资产，邦当月照提折旧，拔从下月起不提折颁旧。为简化核算敖，学校也可以按霸年计提折旧。昂6、学校应当根盎据固定资产的性拜质和消耗方式，盎合理地预计固定靶资产的使用年

27、限版、预计净残值。蔼折旧方法采用平颁均年限法。矮7、本科目只进澳行总分类核算，懊不进行明细核算败。需要查明某项爸固定资产的已提八折旧，可以根据阿固定资产卡片上拜所记载的该项固矮定资产原价、折扳旧率和实际使用埃年数等资料进行斑计算。哎8、本科目期末把贷方余额，反映柏提取的固定资产埃折旧累计数。翱第143号科目半 固定资产清唉理邦1、本科目核算版因出售、报废和耙毁损等原因转入霸清理的固定资产捌净值及其在清理安过程中所发生的败清理费用和清理八收入等。白2、出售、报废颁和毁损的固定资澳产转入清理时，疤按固定资产帐面皑净值，借记本科安目，按已提折旧搬，借记稗“懊累计折旧拔”艾科目，按固定资拜产原价，贷记

28、背“安固定资产安”肮科目。俺3、发生固定资板产清理费用，借阿记本科目，贷记敖“袄银行存款跋”柏等科目；收回出袄售固定资产的价班款、残料价值和扳变价收入等，借八记隘“瓣银行存款艾”八、拌“皑材料扳”颁等科目，贷记本般科目；应由保险按公司或过失人赔般偿的损失，借记岸“芭其他应收款背”爸、澳“笆银行存款澳”安等科目，贷记本挨科目。固定资产版的净收益，借记吧本科目，贷记隘“疤其他收入巴巴财产溢余斑”熬科目；固定资产袄清理的净损失，笆借记搬“吧其他支出艾凹财产损失澳”摆科目，贷记本科盎目。百第144号科目坝 在建工程傲1、本科目核算埃为建造或修理固罢定资产而进行的白各项建筑和安装八工程，包括固定疤资产新

29、建工程、白改扩建工程等发拔生的实际支出。爸购入不需要安装板的固定资产，不扮通过本科目核算芭。购入为工程准挨备的物资，应在扮“碍材料袄安工程物资吧”氨科目进行核算。搬2、自营工程所般发生的有关支出敖，按以下规定进罢行处理：（1）板工程领用工程物挨资，借记本科目啊，贷记扳“矮材料办霸工程物资百”版科目；（2）工暗程应负担的职工熬工资，借记本科叭目，贷记版“昂现金霸”蔼、靶“靶银行存款袄”懊等科目；（3）耙为工程提供的水岸、电、设备安装颁、修理和运输等扳劳务，按月根据哎实际成本，借记奥本科目，贷记氨“凹银行存款盎”按等科目。安3、出包工程，拌按规定预付承包巴单位工程价款，绊借记本科目，贷唉记芭“澳银

30、行存款扳”拜等科目；工程完埃工收到承包单位盎帐单，补付或补凹记工程价款，借班记本科目，贷记肮“颁银行存款翱”翱等科目。哀4、用借款进行阿的工程发生的借斑款利息，应分别佰情况处理：属于氨在固定资产尚未斑交付使用之前发巴生的，计入在建哀固定资产的成本绊，借记本科目，傲贷记班“搬长期借款安”胺等科目；固定资按产交付使用后发柏生的，计入当期把损益，借记有关敖支出科目，贷记艾“罢长期借款碍”搬等科目。俺5、用外币借款吧进行的工程，因蔼汇率变动而多付吧的人民币，在固哎定资产交付使用碍之前发生的，计稗入在建固定资产埃的成本，借记本罢科目，贷记隘“鞍长期借款颁”霸等科目，固定资艾产交付使用后发澳生的，计入当期

31、颁损益，借记有关唉支出科目，贷记扒“鞍长期借款扮”蔼等科目。因汇率安变动而少付的人埃民币，作相反会碍计分录。耙6、购建固定资啊产时，如发生非佰正常中断且中断氨时间在6个月以癌上（含6个月）搬的，其中断期间败发生的借款费用岸，不计入所购建拌固定资产的成本熬，应将其计入当板期损益，直到购敖建重新开始。拜7、在建工程在罢交付使用前所取熬得的收入，冲减熬在建工程成本，安借记败“吧银行存款百”按科目，贷记本科瓣目。笆8、基建工程发埃生的工程管理费巴、征地费、可行办性研究费、临时坝设施费、公证费绊、监理费等，借隘记本科目，贷记蔼“翱银行存款版”癌等科目。案9、在建工程发霸生单项或单位工哎程报废或毁损，稗扣

32、除残料价值和佰过失人或保险公巴司等赔款后的净鞍损失计入继续施蔼工的工程成本，澳如为非常原因造埃成的报废或毁损坝，或在建工程项癌目全部报废或毁斑损，其净损失在跋筹建期间的，计扳入开办费，在学埃校开始招生后，败计入有关支出科背目。碍10、工程完工笆交付使用，按工扒程的实际成本，败借记靶“拔固定资产艾”败科目，贷记本科案目。捌11、本科目按颁工程项目设置明拔细帐。瓣12、本科目期皑末借方余额，反绊映尚未完工的在爱建工程实际成本按。爸第150号科目扒 无形资产昂1、本科目核算耙学校的专利权、佰非专利技术、土岸地使用权、著作奥权、版权、商誉爱等各种无形资产爸的价值。碍2、购入无形资扮产，按实际支出澳数，

33、借记本科目败，贷记唉“埃银行存款把”邦等科目；投资者办投入的无形资产案，按评估确认的败价值，借记本科八目，贷记挨“靶实收资本哀”般科目；其他单位敖或个人捐赠的无般形资产，按确认敖的无形资产价值八，借记本科目，笆贷记版“捌事业基金邦”班科目；自行开发袄并按法律程序申吧请取得的无形资阿产，按依法取得笆时发生的注册费癌、聘请律师费等拔费用，借记本科敖目，贷记芭“挨银行存款蔼”哎等科目；学校购办入的土地使用权佰，或以支付土地斑出让金方式取得癌的土地使用权，凹按照实际支付的袄价款，借记本科盎目，贷记吧“百银行存款白”扮科目，并按规定靶进行摊销，待该扒土地开发时，再半将其帐面价值转爱入相关的在建工斑程，借

34、记柏“班在建工程拜”胺科目，贷记本科半目；用无形资产袄对外投资时，按扒“板对外投资矮”绊科目的有关规定翱处理；转让已经案入帐的无形资产班，按实际收到的芭转让收入，借记安“半银行存款鞍”巴科目，贷记稗“笆其他收入耙”哎、盎“胺经营收入碍”奥等科目；结转转翱让无形资产的成胺本，借记岸“霸其他支出背”拌、袄“熬经营支出搬”白等科目，贷记本背科目。奥3、各种无形资哎产应按有关规定氨合理摊销。摊销凹无形资产时，借盎记有关支出科目百，贷记本科目。扮4、本科目的借扒方余额为尚未摊哀销的无形资产价芭值。芭5、本科目应按挨无形资产的类别摆进行明细核算。佰第160号科目班 长期待摊费版用八1、本科目核算碍已经支付

35、、但分岸摊期在一年以上靶（不含一年）的伴各项费用，包括背固定资产修理支笆出、租入固定资邦产的改良支出以蔼及摊销期限在一翱年以上的其他待办摊费用。耙2、学校在筹建傲期间发生的费用案，包括人员工资耙、办公费、培训阿费、印刷费、注鞍册登记费以及不班计入固定资产价百值的借款费用等拔，应当在学校开笆始招生的当年起挨按规定摊销，并盎借记有关支出科扒目，贷记本科目傲。百3、固定资产大坝修理支出采用待伴摊方法的，实际盎发生的大修理支熬出应当在大修理蔼间隔期内平均摊胺销；租入固定资班产改良支出应当癌在租赁期限与租叭赁资产尚可使用暗年限两者孰短的埃期限内平均摊销霸；其他长期待摊疤费用应当在受益笆期内平均摊销。跋4

36、、发生长期待哎摊费用时，借记版本科目，贷记有拌关科目；摊销时瓣，借记有关支出佰科目，贷记本科奥目。芭5、本科目期末鞍借方余额，反映般长期待摊费用的碍摊余价值。把第170号科目唉 待处理财佰产损溢凹1、本科目核算柏在清查财产过程哀中查明的各种财昂产物资的盘盈、摆盘亏和毁损。暗2、本科目应设澳置以下两个明细背科目：阿(1)待处理固拔定资产损溢；懊(2)待处理流霸动资产损溢。碍3、盘盈的各种碍材料、固定资产岸等，借记坝“巴材料耙”胺、班“疤固定资产鞍”埃等科目，贷记本败科目和斑“扳累计折旧搬”袄科目。盘亏、毁瓣损的各种材料、拔固定资产等，借笆记本科目和翱“白累计折旧岸”稗科目，贷记皑“哀材料罢”鞍、

37、爸“氨固定资产氨”靶等科目。安4、清查的各种拔财产物资的损溢稗，应于期末结帐芭前查明原因，并拔按规定程序报批爱后于期末结帐前皑处理完毕；未能凹及时处理的，应哎在会计报表附注哀中予以说明。材啊料、固定资产在扳运输过程中发生罢的短缺、损耗，澳先通过本科目核八算，查明原因后蔼，再分别处理：哀属于应由供应单矮位、运输机构、稗保险公司或其他癌过失人负责赔偿把的损失，借记扳“懊应收帐款癌”巴、袄“傲其他应收款霸”袄等科目，贷记本袄科目；属于自然拌灾害等非常原因俺造成的损失，应败将扣除残料价值澳和过失人、保险哎公司赔偿后的净唉损失，借记稗“爱其他支出柏耙非常损失芭”般科目，贷记本科邦目；属于无法收罢回的其他

38、损失，斑报经批准后，借啊记碍“半其他支出翱芭财产损失澳”暗科目，贷记本科伴目。白5、本科目期末懊借方余额，反映败尚未处理的各种八财产物资的净损佰失；期末如为贷哎方余额，反映尚挨未处理的各种财凹产物资的净溢余爸。年度终了时，傲本科目一般无余百额。碍第201号科目安 短期借款皑1、本科目核算拔从金融机构和其般他单位借入的、凹期限在一年以内俺的款项。稗2、借入各类款皑项时，借记柏“拌银行存款靶”板等科目，贷记本昂科目；支付借款癌利息和有关费用搬，借记有关支出按科目，贷记巴“挨银行存款凹”搬等科目；归还各安类借款，借记本伴科目，贷记稗“靶银行存款笆”罢等科目。伴3、本科目贷方班余额为学校尚未哎偿还的短

39、期借款埃总额。板4、本科目应按肮借款种类和债权翱单位进行明细核拌算。蔼第211号科目拌 应付票据挨1、本科目核算蔼对外发生债务时熬开出、承兑的商啊业汇票，包括银昂行承兑汇票和商佰业承兑汇票。瓣2、开出承兑商澳业汇票或以商业办汇票抵付货款，拌借记八“板材料白”百、靶“哎应付帐款班”佰等科目，贷记本霸科目。支付银行昂承兑汇票的手续疤费，借记有关支敖出科目，贷记熬“盎银行存款瓣”胺科目；收到银行隘支付本息通知，啊借记本科目和有柏关支出科目，贷八记芭“扒银行存款瓣”把科目。邦3、学校应设置耙“耙应付票据备查簿哎”盎，详细登记每一俺应付票据的种类坝、号数、签发日氨期、到期日、票绊面金额、收款人背姓名或单

40、位名称搬，以及付款日期鞍和金额等详细资佰料。应付票据到搬期付清时，应在伴备查簿内逐笔注搬销。凹4、本科目贷方叭余额为尚未兑付半的各类应付票据挨总额。皑第212号科目斑 应付帐款昂1、本科目核算吧因购买材料、物肮资和接受劳务供氨应等而应付给供拔应单位的货款。癌2、购入材料、懊物资等已验收入敖库，但货款尚未疤支付时，应根据八有关凭证，借记爱“靶材料蔼”熬等有关科目，贷敖记本科目；接受哀供应单位劳务而按发生的应付未付跋款项，应根据供疤应单位的有关凭办证，借记有关支哎出科目，贷记本瓣科目。扒3、支付应付款扮项时，借记本科哎目，贷记皑“疤银行存款百”巴等科目。奥4、开出承兑汇把票抵付应付帐款盎时，借记本

41、科目百，贷记矮“皑应付票据澳”绊科目。伴5、本科目贷方唉余额为期末未支叭付的应付帐款总爸额。霸6、本科目应按哀供应单位进行明暗细核算。邦第213号科目哀 其他应付款捌1、本科目核算霸应付、暂收其他懊单位和个人的款斑项，如应付租入绊固定资产的租金拜、代扣代缴的个澳人所得税、存入板保证金、水电费暗、工会会费、各暗类押金等。拌2、发生各种应阿付、暂收款时，隘借记懊“扒现金挨”叭、爱“叭银行存款埃”霸等科目，贷记本办科目；支付时，碍借记本科目，贷矮记跋“芭现金碍”板、俺“绊银行存款跋”霸等科目。挨3、 埃 本科目应班按应付和暂收款扳项的类别、单位巴和个人设置明细坝帐。哎4、 白 本科目期案末余额，反映

42、学扒校尚未支付的其鞍他应付款项。绊第214号科目板 预收帐款叭1、本科目核算班预收学生的代办败费，以及已按有鞍关规定向学生收暗取、但需在以后柏年度使用的学费扳等。捌2、收到代办费啊及分配学费收入肮时，借记伴“岸现金岸”敖、安“把银行存款埃”瓣等科目，贷记本吧科目。袄3、预收款项不袄多时，也可在应办付帐款科目的贷佰方核算各类预收澳款项。霸4、本科目期末翱贷方余额为以后傲年度使用的学费矮、各类代办费等哎的总额。跋5、本科目应按暗收费项目进行明板细核算。八第220号科目爱 应付投资收益熬1 、本科目白核算学校在当年案收支相抵后尚有稗盈余的基础上，斑对投资者支付的盎投资收益。唉2 、投资收颁益数额确定

43、。在蔼学校当年办学有翱盈余、且按规定耙提取了事业基金矮后，由学校董事板会或类似机构根肮据有关规定确定版分配方案。计提安投资收益时，借傲记跋“白净收益分配背巴应付投资收益瓣”稗科目，贷记本科爸目。支付投资收跋益时，借记本科安目，贷记八“百银行存款袄”吧等科目。搬3 、本科目挨年终余额为尚未埃支付的投资收益拜总额。艾4 、本科目捌应按投资单位进瓣行明细核算。肮第222号科目啊 应交税金澳1、本科目核算坝学校按规定应交芭纳的各种税金。捌代扣代缴的个人隘所得税在颁“按其他应付款凹”半科目核算，不在皑本科目核算，袄2、计算应交纳背的税金时，借记唉“碍经营支出伴”扒等科目，贷记本芭科目；实际交纳肮税金时，

44、借记本拜科目，贷记背“拔银行存款板”皑科目。疤3、本科目借方隘余额为多交的税稗金，贷方余额为坝应交未交的税金八。澳4、本科目按类般别、项目进行明颁细核算。邦第240号科目傲 预提费用碍1、本科目核算罢学校按照规定从爸有关支出中预先澳提取但尚未支付耙的各项费用，如版预提的租金、保捌险费、借款利息扒、固定资产修理熬费用等。哀2、预提各项费靶用时，借记有关班支出科目，贷记疤本科目；实际支癌出时，借记本科按目，贷记般“俺银行存款背”芭、叭“胺材料埃”隘等科目，实际支鞍出数与预提数之拜间的差额，应计爸入有关支出科目败。靶3、本科目应按瓣费用种类设置明背细帐。俺 4、本挨科目期末贷方余扳额，反映学校已懊预

45、提但尚未支付案的各项费用；期叭末如为借方余额氨，反映学校实际扮支出的费用大于爸预提数的差额，背即尚未摊销的费斑用。拌第250号科目叭 长期借款碍1、本科目核算靶从金融机构及其澳他单位借入的、拜期限在一年以上摆的款项，如基建俺借款等。笆2、借入款项时邦，借记肮“皑银行存款爸”办、巴“摆在建工程白”熬、埃“唉固定资产伴”翱等科目，贷记本蔼科目；归还借款矮时，借记本科目隘，贷记芭“熬银行存款凹”岸科目。挨3、长期借款发胺生的利息支出，盎属于筹建期间的稗，计入长期待摊疤费用，借记爸“班长期待摊费用敖”熬科目，贷记本科蔼目；学校开始招哀生后，借记有关败支出科目，贷记叭本科目；属于与八购建固定资产有奥关的

46、，借记暗“罢在建工程般”捌科目，贷记本科艾目；归还借款利挨息时，借记有关扳支出、板“凹在建工程盎”背等科目，贷记办“坝银行存款唉”邦科目。胺4、本科目应按耙贷款单位设置明把细帐，并按贷款艾种类进行明细核爸算。隘5、本科目期末吧贷方余额，反映佰尚未偿还的长期岸借款本息。稗第300号科目斑 实收资本版1、本科目核算埃投资者按协议等皑有关规定对学校吧投入的资本。唉2、本科目分设般四个明细科目进扮行核算。八（1）投入国家案资本；跋（2）投入法人艾资本；拌（3）投入外资巴资本；把（4）投入个人傲资本。敖3、本科目反映稗投资者的原始投跋资价值，其投资啊增值部分在巴“澳事业基金胺”般科目核算，不在百本科目核

47、算。板4、投入固定资爸产，可以按原帐昂面价值借记瓣“拜固定资产俺”佰科目，以评估确俺认的价值贷记本拌科目，差额部分巴贷记爸“安累计折旧百”跋科目；如评估确哀认价值大于帐面拌原值，则固定资佰产和投入资本均埃按评估确认后的柏价值计算。以无柏形资产、材料等斑投资，按投资时伴的市场价或协议昂价，借记岸“靶无形资产肮”办、肮“阿材料爸”邦等科目，贷记熬“氨实收资本板”啊科目。盎5、收到货币资班金投资时，借记靶“靶现金胺”蔼、颁“昂银行存款白”坝等科目，贷记本阿科目。绊6、学校财务清板算后的剩余财产佰按规定返还投资叭者时，借记本科伴目，贷记有关科袄目。胺7、本科目按投版资单位或个人进般行明细核算。碍第30

48、1号科目奥 事业基金摆1、本科目核算拔单位、个人捐赠斑的用于购建固定稗资产的款项，各傲类净收益分配转柏入的部分以及资背产重估增值等。澳2、收到现金捐哀赠时，借记斑“敖现金背”佰、邦“爱银行存款盎”傲等科目，贷记本蔼科目；收到实物邦捐赠时，按同类班市场价或捐赠者稗提供的有关凭据版，借记百“阿固定资产唉”拜、挨“霸材料办”罢等科目，贷记本八科目。哎3、年终净收益版分配按规定提取柏和结转事业基金盎时，借记或贷记哀“伴净收益分配邦坝结转事业基金板”澳科目，货记或借袄记本科目。熬4、年终结帐后拔，如发生以前年埃度会计事项的调懊整或变更，涉及捌到以前年度结余皑，凡国家有规定绊的，从其规定；暗没有规定的，应

49、颁直接通过爸“摆事业基金板”佰科目进行调整，翱并在会计报表附艾注上加以说明。跋5、本科目设发挨展基金和一般基斑金两个明细科目按。跋6、本科目期末佰贷方余额为学校敖所有的净资产。暗第320号科目叭 专用基金埃1、本科目核算奥按规定计提的有扮专门用途的各类靶资金。懊2、本科目设置班以下三个明细科斑目：癌 （1）皑福利基金岸 （2）留本基唉金；奥 （3）其他基半金。扒3、按规定计提扮福利基金时，借疤记肮“吧教育事业支出蔼胺人员支出案罢福利基金把”唉科目，贷记本科扳目。支出时借记啊本科目，贷记伴“凹现金蔼”八、吧“肮银行存款啊”蔼等科目。胺4、收到捐赠的挨留本基金，借记爸“搬现金懊”肮、绊“盎银行存款

50、翱”霸等科目，贷记爱“芭专用基金搬暗留本基金扳”岸科目。盎5、按照规定设艾置的其他专用基芭金，可按其性质氨设置相关明细科般目进行核算。奥6、本科目贷方敖余额为已经计提哎或设置但尚未使跋用的专用基金。碍7、本科目应按吧项目进行明细核矮算。跋第341号科目邦 事业结余颁1、本科目核算瓣在一定期间开展哎教学、科研及辅百助活动各项收支败相抵后的余额。袄2、年末计算事叭业结余时，将罢“盎财政补助收入袄”拌、拜“白教育事业收入艾”佰、皑“皑其他收入爸”扳等科目结转本科按目，借记收入科耙目，贷记本科目颁；将爱“败教育事业支出板”爸、八“柏其他支出办”唉科目余额结转本柏科目，借记本科哎目，贷记支出科爱目。靶3

51、、年终结帐前鞍，本科目贷方余拌额为当年的事业班结余，借方余额澳为当年事业支出吧大于收入的差额艾。年终，应将当艾年事业结余全部俺结转，借记或贷板记本科目，贷记搬或借记版“熬净收益分配跋”氨科目。结帐后，败本科目无余额。岸第351号科目按 经营结余耙1、本科目核算罢学校后勤服务等拌非独立核算经营艾活动取得的收入拌、支出相抵后的版余额。办2、年终结转时笆，将经营收入的靶贷方余额转入本翱科目，借记班“绊经营收入班”碍科目，贷记本科霸目；将经营支出瓣转入本科目，借矮记本科目，贷记鞍“案经营支出摆”案科目。本科目贷艾方余额为当年实袄现的经营结余，爱借方余额为当年斑发生的经营亏损昂。按3、年终结帐，靶应将经

52、营结余全稗额结转，借记本哎科目，贷记碍“案净收益分配巴”稗科目。结转后本凹科目无余额。如胺为经营亏损则作拔相反分录。绊4、本科目应按疤项目进行明细核般算。皑第352号科目哎 净收益分配哀1、本科目核算芭学校当年的净收霸益和分配情况。氨2、本科目设置傲以下3个明细科般目：邦（1） 罢 未分配暗净收益；澳（2） 懊 计提投疤资收益；吧（3） 哀 结转事肮业基金。靶3、结转事业结笆余，借记或贷记爸“艾事业结余颁”扳科目，贷记或借翱记懊“埃净收益分配挨百未分配净收益熬”疤科目。埃4、结转经营结敖余，借记或贷记八“白经营结余笆”伴科目，贷记或借艾记板“佰净收益分配鞍皑未分配净收益皑”扮科目。稗5、按规定

53、提取霸的事业基金和结白余的净收益结转佰事业基金，借记柏“安净收益分配耙暗结转事业基金罢”埃科目，分别贷记伴“般事业基金芭柏发展基金哀”白、败“百事业基金板阿一般基金斑”爸科目。败6、按规定提取啊应付投资收益时白，借记爱“白净收益分配埃跋应付投资收益半”懊科目，贷记柏“按应付投资收益芭”扮科目。案7、年终结帐时版，将本科目下氨“百结转事业基金岸”按、耙“鞍应付投资收益吧”扳、明细科目的余伴额转入奥“背未分配净收益搬”靶明细科目。拌8、当年事业结阿余和经营结余结俺转后，如未分配爸净收益为负数，拜可用以前年度事爸业基金予以弥补扒，借记败“昂事业基金啊把一般基金疤”拌科目。贷记拌“熬净收益分配罢班未分

54、配净收益邦”案科目。扳9、本科目年末岸贷方余额反映学俺校上年积存的尚班未分配的净收益罢。拔第411号科目艾 财政补助收板入背1、本科目核算绊教育主管部门用氨财政拨款对学校暗的经费补助。阿2、收到拨款时敖，借记百“摆银行存款案”哎科目，贷记本科安目。哀3、年终结帐时跋，将收入转入事奥业结余，借记本熬科目，贷记岸“柏事业结余颁”坝科目。笆4、本科目年末埃无余额。拔第431号科目颁 教育事业收入哎1、 扒本科目核算开展氨教学、科研及辅肮助活动所取得的白学费等各项收入挨。八2、上年收取、绊转入本年度使用挨的学费收入，借翱记安“肮预收帐款哎”半科目，贷记本科隘目；收到属于本白学年的学费等，皑借记阿“霸现

55、金凹”坝、昂“俺银行存款班”邦等科目，贷记本柏科目。颁3、收到科研收伴入或其他教育事案业收入，借记伴“耙现金袄”哎、癌“稗银行存款俺”颁等科目，贷记本板科目。笆4、年终结帐时袄，借记本科目，氨贷记翱“啊事业结余爸”搬科目；袄5、年终结帐前叭，本科目贷方发傲生额为本年度教百育事业收入总额伴；结帐后，本科哎目无余额。班6、本科目按收拔入项目进行明细般核算。扳第451号科目岸 经营收入败1、本科目核算颁在教学、科研及鞍辅助活动之外，半开展后勤服务等按非独立核算经营暗活动取得的收入肮。啊2、取得经营收瓣入，借记挨“岸现金熬”扳、隘“百银行存款摆”百等科目，贷记俺“岸经营收入蔼”埃等科目。摆3、年终结帐

56、时澳，借记本科目，艾贷记耙“拌经营结余笆”邦科目。皑4、年终结帐前敖，本科目贷方发靶生额为本年度经捌营收入总额；结岸帐后，本科目无熬余额。把5、本科目应按霸项目进行明细核背算。捌第451号科目版 其他收入白1、本科目核算背除上述各项收入氨以外的收入，如扳投资收益、财产暗溢余、利息收入胺、捐赠收入、固爱定资产出租及其耙他零星杂项收入碍等。捌2、本科目设置巴以下四个明细科肮目：败（1）投资收益肮；搬（2）财产溢余盎；佰（3）利息收入昂；昂（4）其他收入盎；岸3、取得投资收拌益，借记爸“胺银行存款阿”般等科目，贷记爱“斑其他收入搬奥投资收益败”碍科目；出售、转傲让债券等，按实唉际收到价款，借岸记柏“

57、般银行存款案”扮等科目，按原投斑资金额贷记扒“安对外投资八”百等科目，按转让坝、出售金额与原凹投资金额的差额耙借记或贷记斑“颁其他收入霸阿投资收益袄”哎科目。拜4、收到房租、绊利息等收入时，凹贷记本科目，借颁记鞍“芭现金懊”笆、把“败银行存款奥”巴等科目。拌5、年终结帐时暗，借记捌“耙其他收入邦”挨科目，贷记颁“吧事业结余邦”盎科目。哎6、年终结帐前般，本科目贷方发靶生额为其他收入坝总额；结帐后，扮本科目无余额。昂7、本科目应按稗类别和项目进行耙明细核算。挨第521号科目敖 教育事业支出敖1、本科目核算瓣开展教学、科研办活动发生的各项耙支出。疤2、本科目应设板置人员支出、日班常公用支出、对暗家

58、庭及个人补助昂支出、固定资产白折旧和大修理4艾个明细科目。伴3、发生教育事背业支出时，借记八本科目，贷记傲“般银行存款熬”爸、阿“癌材料笆”霸等科目；按照规啊定提取工会经费懊、职工福利费等哎，借记本科目，案贷记邦“背其他应付款霸”班、捌“霸福利基金斑”班等科目。霸4、年终结帐时敖，借记百“碍事业结余哎”翱科目，贷记本科艾目。颁5、年终结帐前皑，本科目借方余凹额为本年度发生翱的教育事业支出罢总额；结帐后，敖本科目无余额。岸6、本科目应按半经费支出项目设隘置三级明细科目背进行明细核算，哎其中一、二级明凹细科目由省统一斑规定，三级明细邦科目由学校自行暗确定（教育事业敖支出目级科目明半细表见附件）。挨

59、第551号科目扳 经营支出搬1、本科目核算阿在教学、科研及澳辅助活动之外，办开展后勤服务等扮非独立核算经营坝活动发生的支出爸。耙2、本科目应设岸置人员支出、日叭常公用支出、对佰家庭及个人补助皑支出、固定资产吧折旧和大修理4板个明细科目。半3、发生经营支百出时，借记本科捌目，贷记阿“爸银行存款罢”昂、斑“澳材料办”瓣、半“隘应交税金耙”板等科目；经营支蔼出收回，借记昂“唉现金按”懊、肮“把银行存款拜”白等科目，贷记本坝科目。捌4、年终结帐时吧，借记岸“懊事业结余背”岸科目，贷记本科昂目。昂5、年终结帐前傲，本科目借方发案生额为本年度发傲生的经营支出总百额；结帐后，本吧科目无余额。版6、本科目应按

60、般经费支出项目设扳置三级明细科目皑进行明细核算，拜其中一、二级明肮细科目参照教育靶事业支出目级科斑目明细表设置，袄三级明细科目由办学校自行确定。疤第561号科目半 其他支出爸1、本科目核算哎除上述支出以外安的各项支出，如耙：投资亏损、财半产损失、利息支靶出、固定资产、隘材料报废、盘亏办等、租金及其他霸杂项支出。哀2、发生其他支版出时，借记本科伴目，贷记扳“蔼现金八”耙、笆“芭银行存款癌”翱等科目，年终借把记哎“坝事业结余暗”碍科目，贷记本科邦目。版 3、挨本科目按经常性袄支出设置明细科扒目，年终结帐前癌，本科目借方发把生额为其他支出柏总额；结帐后，柏本科目无余额。 案第三部分 疤年终清理结算和