某保险公司财务部会计核算办法

1、公司制度汇编（财务部） PAGE 16伴某胺保险股份有限公百司会计核算办法目 录笆第一章 总稗则案第二章 会计傲核算规定蔼第三章 会计懊核算体系拌第四章 基本扮业务会计核算俺第五章 会计癌科目说明耙第六章 会计板报表编制暗第七章 会计背档案管理吧第八章 有价爸单证及重要空白瓣凭证的管理罢第九章 会计靶机构和会计人员附则版第一章总案则八 第一条隘 为了适应市场板经济发展和建立扳现代企业制度的熬需要，加强会计俺核算工作，根据胺中华人民共和鞍国会计法、俺中华人民共和国背保险法、金绊融企业会计制度办、企业会计懊准则、保险懊公司会计制度败以及国家其他有八关法律、法规，安结合蔼某巴保险股份有限公敖司的实际

2、情况，笆制定本制度。扒第二条 各级公捌司必须严格认真扮贯彻执行本制度挨。矮 第三条办 会计工作的主白要任务埃 （一）邦组织会计核算，挨如实、全面、客盎观、及时地反映艾本公司财务状况蔼和经营成果。氨 （二）爱实行会计监督，颁保障资金和财产碍安全，维护本公按司信誉和权益。拌 （三）岸开展会计检查与爸辅导，提高会计捌核算质量与效率矮，保证会计信息拔质量。坝 （四）唉进行会计分析和败预测，为经营决耙策提供信息。捌 （五）盎开展责任会计，蔼对本公司经营活斑动进行预算和控拜制，对经营成果艾进行考核和评价懊。胺 第四条昂 各级公司应建耙立、健全岗位责跋任制和绩效考核八制，明确每一会坝计岗位的工作范皑围、职责

3、和权利捌。耙 公司经氨理要领导会计人翱员和其他人员共矮同遵守中华人半民共和国会计法鞍以及本制度，啊保障会计人员依伴法、按制度行使耙职权。挨第二章 会案计核算规定熬第一节 基唉本规定啊 第五条爸 会计年度自公扒历一月一日起至版十二月三十一日瓣止。年度终了，颁如遇节假日，仍拔以十二月三十一耙日为决算日。碍 第六条吧 会计核算采用邦借贷记账法。资罢产的增加、负债八及所有者权益的拜减少、费用及损白失的发生记入借拜方；资产的减少柏、负债及所有者颁权益的增加、收暗益的发生记入贷拔方。哀第七条 会计核扒算以权责发生制矮为基础。凡债权瓣、债务关系一经哎发生，不论有无吧实际收付行为，矮均应记账；属于疤本期的损益

4、均应耙在本期内列账，邦以正确反映本公霸司的财务状况和翱经营成果。昂第八条 外币核绊算采用统账制，罢发生外币业务时把，应当将有关外懊币金额，按发生爱当月月初的汇率扒折合为人民币记碍账。月份终了，霸各种外币账户（挨包括外币现金以胺及以外币结算的坝债券和债务）的矮外币月末余额，百应当按照月末汇靶率折合为人民币稗。按照月末汇率吧折合的人民币金颁额与原账面人民癌币之间的差额，暗作为汇兑损益。跋第九条 会计核绊算应遵循谨慎性背原则，合理核算伴可能发生的损失八和费用。拜 第十条懊 会计核算的各唉个环节应建立严把格的复核制度，绊经过复核而未能败发现的差错一般翱由复核人员负主俺要责任。盎 第十一靶条 会计凭证、

5、皑会计账簿、会计吧报表和其他会计熬资料的内容和要暗求必须符合国家哎统一会计制度的拜规定，不得伪造按、变造会计凭证扳和会计账簿，不罢得设置账外账，澳不得报送虚假会稗计报表。疤 第十二爱条 本制度规定爱的会计核算办法暗与有关税收规定澳相抵触的，应当唉按照本制度进行办会计核算，按照哎有关税收规定计捌算纳税。版第二节 会蔼计凭证和会计账盎簿八 第十三瓣条 会计凭证挨 会计凭熬证是记录经济业扮务，明确经济责把任的书面证明，安是办理收款、付阿款和记账的依据爱，也是核对账务办和事后查考的重安要依据。敖会计凭证包括原把始凭证和记账凭叭证。拌 （一）拌原始凭证靶 原始凭证，暗是在经营业务发班生时，由业务经爱办人

6、员直接取得扮或者填制、用以班表明某项经营业昂务已经发生或完拜成，并明确有关暗经营责任的书面熬证明。原始凭证扮按其来源不同可傲分为外来原始凭碍证和内部原始凭哎证。般 外来原安始凭证：经营业昂务发生或完成时半从外部主体取得疤的凭证。如现金癌缴款单、发票等俺。皑 内部原始凭懊证：经营业务发背生或完成时由本版公司内部相关部扒门或个人填制的氨凭证。如支票存肮根、工资单等。岸1、各级机构办凹理规定的事项，哀必须取得或者填芭制原始凭证， 澳并及时送交财务阿会计部门。傲2、原始凭证的颁内容必须具备：岸凭证的名称；填碍制凭证的日期；拌填制凭证单位名拜称或者填制人姓爸名；经办人员的吧签名或者盖章；安接受凭证单位名

7、瓣称；经济业务内翱容；数量、单价癌和金额。哎3、原始凭证的白填制必须符合下挨列要求：真实可罢靠，手续完备；办内容完整，书写半清楚；妥善保管艾，及时流转；数胺字和文字的书写凹要规范。背4、各种原始凭澳证，除由经办业皑务的有关部门审懊核以外，财务会凹计部门要从以下肮两方面进行审核爸：（1）审核原搬始凭证所记录经熬济业务的合法性啊。（2）审查原伴始凭证记载的内办容是否符合规定败的要求。（二）记账凭证澳记账凭证是会计霸人员根据审核无懊误的原始凭证填昂制的，用以确定爱会计分录，直接般作为记账依据的扒凭证。芭1、会计机构、坝会计人员要根据半审核无误的原始艾凭证编制记账凭半证。 阿2、记账凭证的奥内容必须具

8、备：敖填制凭证的日期氨；凭证编号；经罢济业务摘要；会挨计科目；金额；班所附原始凭证张叭数；财务会计部唉门负责人、审核半人员、制单人员碍和记账人员的签坝名或者盖章。矮3、记账凭证的氨填制要求：拜（1）按照统一肮规定的会计科目斑正确编制会计分敖录，不得任意简办化或变动会计科败目名称；应借应扳贷的账户应保持搬清晰的对应关系跋，有关二级科目皑或明细科目要填颁写齐全。蔼（2）记账凭证俺的摘要应当简明翱扼要，正确表达安经济业务的主要耙内容。罢（3）记账凭证佰除期末结账和更疤正错误的可以不岸附原始凭证外，阿应附有原始凭证把并注明张数。坝（4）记账凭证般必须连续编号，俺不得有漏号、错佰号或重号。傲（5）凭证填

9、制矮完毕，应加计合稗计数并检查借贷斑双方的金额是否哎平衡。敖（6）填制会计斑凭证的字迹必须案清晰、工整，发癌生错误，应重新艾填制。昂4、记账凭证的凹审核。拔（1）各级财务版会计部门应指定案专人担任凭证填坝制和凭证审核岗敖位，记帐凭证必胺须有专人审核，叭凭证填制和凭证扮审核由不同的会癌计人员负责。鞍（2）审核记账袄凭证是否附有原罢始凭证，内容是败否相符，金额是傲否相等，对某些佰需要单独保管的皑原始凭证和文件奥是否在凭证上予霸以说明。扮（3）凭证中使霸用的应借、应贷拔的会计科目是否爱准确，金额是否柏相符，对应关系鞍是否清晰，一级绊、二级科目和明凹细科目是否齐全敖。胺（4）凭证中所拜需填写的各个项版

10、目是否齐全，有靶关人员是否已签瓣名或盖章，如有吧错误是否已按规耙定更正。澳（5）凭证上所挨记事项是否符合翱法律和制度的规拌定。隘在审核过程中，伴如果发现差错，敖应查明原因，按背规定及时处理和背更正。只有经过靶审核无误的记账扮凭证，才能据以澳登记账簿。对于袄机制记账凭证，啊要认真审核，做翱到会计科目使用爸正确，数字准确敖无误。打印出的傲机制记账凭证要唉加盖制单人员、绊审核人员、记账瓣人员及财务会计皑部门负责人印章案或者签字。 柏5、会计凭证的盎整理装订及保管傲 会计凭暗证设专人按固定拌顺序进行整理。办装订会计凭证时耙。应另加封面、敖封底。封面上写叭明日期、编号、芭册数等。会计凭昂证装订成册后，八

11、应在装订处用纸挨条加封，由装订坝人员在骑缝处签熬名或盖章。装订爸后的会计凭证应败及时登记入库保柏管。矮 第十四啊条 会计账簿暗会计账簿用来序拌时、分类地记录班和反映本公司的案经济业务。佰（一）会计账簿柏包括总账和明细鞍账、日记账和其背他辅助性账簿等瓣。总账用以总括稗反映各项经营业扮务引起的资金、啊财产和损益的增埃减变化情况。明唉细账是提供有关安明细核算资料的版账簿， 搬现金日记账和银埃行存款日记账必叭须逐日结出余额瓣,总账和明细账凹应当定期打印。扳发生收款和付款敖业务的，当天必奥须结算出现金日靶记账和银行存款暗日记账，与库存凹现金银行对账信跋息核对无误。（二）账务核对芭各单位应当定期板对会计账

12、簿记录懊的有关数字与库班存实物、货币资笆金、有价证券、扮往来单位或者个稗人等进行相互核凹对，保证账证相拔符、账账相符、佰账实相符。对账柏工作每年至少进半行一次。 伴 1、账爱证核对。核对会叭计账簿记录与原八始凭证、记账凭疤证的时间、凭证霸字号、内容、 挨金额是否一致，把记账方向是否相案符。 案 2、账哀账核对。核对不按同会计账簿之间隘的账簿记录是否熬相符，包括：总盎账有关账户的余疤额核对，总账与邦明细账核对，总半账与日记账核对柏，会计部门的财傲产物资明细账与碍财产物资保管和拌使用部门的有关肮明细账核对等。氨 佰 3、账拌实核对。核对会板计账簿记录与财背产等实有数额是翱否相符。包括：斑现金日记账

13、账面爱余额与现金实际肮库存数相核对；班银行存款日记账案账面余额定期与班银行对账单相核扒对；各种财物明碍细账账面余额与半财物实存数额相隘核对；各种应收案、应付款明细账氨账面余额与有关拔债务 、债权单鞍位或者个人核对碍等。扳（三）账簿装订翱和保管叭年度结账后，必佰须更换新账。会笆计人员须将各种哎活页账簿连同岸“扒账簿和经管人员癌一览表按”疤装订成册，加上办封面，统一编号唉，与各种订本式半账簿一起归档保奥管。奥计算机打印的会碍计账簿必须连续暗编号，经审核无佰误后装订成册，板并由记账人员和案财务会计部门负绊责人签字或者盖敖章。班财务会计系统内耙的会计档案应定拌期备份，存储在癌磁盘等存储介质敖上妥善保存

14、。办第三节 错败账冲正凹 第十五肮条 当前会计期翱间的差错更正稗 （一）昂已凭证保持未登伴模拟账差错更正凹 笆 会计凭背证错误，应由原挨会计凭证录入人白员先删除已录入坝的错误入账凭证凹，再另制正确会艾计凭证，并及时坝录入计算机。巴（二）已登模拟胺帐未登正式账差按错更正碍总帐会计人员查啊询凭证号码，在柏原错误凭证上作奥相应修改录入，懊生成正确会计凭爸证。俺（三）已登正式捌帐差错更正昂总帐会计人员先爱反方冲销原入账扳记录，再另制正哎确会计凭证，正袄确录入。艾 第十六扒条 以前会计期佰间的差错更正爱 （一）扳总帐会计人员先隘反方冲销原入账柏记录，再另制正绊确会计凭证，正癌确录入。癌 （二）巴错账冲正

15、必须留皑有更改痕迹，原笆会计凭证作为正碍确会计凭证的附昂件，以供监督部跋门审核备查。笆 三、因昂管理需要仍需保矮留手工账簿的公唉司，发生差错时耙、应按财政部板会计基础工作规扳范的有关规定懊处理。案第四节 年爸度决算疤 第十七巴条 年度决算是扮对全年经营活动扮的全面总结，是鞍评价各级公司经拌营业绩、改进经阿营管理的重要手绊段。各公司应在班经理室领导下，百以财务会计部门瓣为主，各有关部爸门参与，分工协板作，全面完成决隘算工作任务。叭 第十八摆条 决算前的准皑备工作皑 （一）颁盘点财产绊 1、对安本、外币现钞、绊有价单证以及重矮要空白凭证等进拌行分类盘点，并哎将实际库存数与扒各有关科目的余疤额核对相

16、符。奥 2、对耙业务中收取的抵爱押物、质物和抵靶债财产进行全面暗清理，并进行账疤实核对。碍 3、对昂有价证券、契据吧以及信托资产进罢行账实核对。奥 4、清捌查其他财产。对耙房屋、器具设备盎、车辆、电子设笆备以及各项库存昂物资进行全面清岸查盘点，列具盘疤点清单，并与有氨关账簿记录一一敖核对。对尚未入鞍账的财产，应在叭年度决算日之前隘按规定手续补办吧登记入账，以保板证账、卡、实相按符。搬 （二）蔼清理资金案 1、对败各类资产，平日傲加强管理，到期般及时收回。对逾扒期未交割的交易绊或逾期未转销的八保证款项，均应办在决算前核实及蔼转销。拜 2、对埃暂收、暂付款项拌等过渡性资金，芭应逐笔分析原因岸，及时

17、核销挂账埃款项。暗 （三）巴核对账务板 1、核邦对各科目明细账敖户余额合计数，拔是否与该科目总邦账余额相等。坝 2、检办查会计科目和编奥号的使用范围、瓣核算内容是否符八合总公司规定。邦 3、核伴对公司内部账与阿外部客户账。案 4、核鞍对往来账务，及柏时处理未达账。翱第十九条 办理般决算工作佰 （一）稗决算日营业终了爸，应轧平当日账翱务，各科目总账岸应与所属各明细把账户余额合计数敖核对相符。胺 （二）熬按权责发生制原哀则，计提各类生瓣息资产的应收利盎息和各类付息负拌债的应付利息。傲 （三）暗按照财政部、保扳监会规定的方法拜，计提各项准备般金、判断计提资叭产减值准备、计敖提固定资产折旧拜，摊销无形

18、资产拜和递延资产。昂 （四）般摊销证券的折价翱和溢价；经营证鞍券按成本与市价八孰低法估价，发疤生的亏损计入当把年损益。办 （五）傲计提应交未交的霸各项税款，转入哎“碍应交税金唉”盎备付。氨 （六）把按规定计算和结艾转外汇资金业务暗损益。敖 （七）拔结转损益。将各盎损益账户余额转背入氨“办本年利润俺”跋科目，结出本年拌损益，通过并表靶方法，得出本年邦净损益。八 （九）凹编制决算报表跋 按本制拌度第六章翱“捌会计报表及编制颁说明摆”背中规定的年报报半表种类及要求编蔼制并报送决算报阿表。矮 决算报柏表的编制应贯彻白“蔼真实性般”办、氨“耙全面性氨”肮、跋“爱明晰性半”扮和熬“搬及时性凹”坝原则，做到

19、数字昂真实、内容完整瓣、说明清楚、报颁表齐全、印鉴齐啊备、编报及时。把 （十）摆撰写决算说明书芭 决算说笆明书的主要内容埃是：盎 1、决鞍算前的准备工作懊，着重说明账务败核对和财产清理按中发现的问题和办解决办法。百 2、资暗产负债变化分析傲、执行政策与完矮成计划情况，以氨及业务经营成果熬。肮 俺 3、收益成盎本的形成和分析拌。熬 4、财傲务管理情况。熬 5、应佰说明的其他问题搬，如会计工作质懊量等。耙 6、本扮年办理决算的经笆验总结。 安第三章 岸会计核算体系艾第二十条 蔼某颁保险股份有限公扮司的会计核算，蔼实行胺“肮分级核算、集中矮管理板”扮的核算体系。敖分级核算是指各氨级独立会计核算蔼机构

20、均集中在总白公司的财务会计班系统中心进行会叭计数据的处理，啊分支机构财务会半计部门通过网络暗终端录入、查询绊、打印本机构会叭计信息。跋集中管理是指摆某柏保险股份有限公靶司实行一级法人按制，由总公司统肮一制定全公司的扳会计制度，编报芭汇总会计报表。颁第二十一条 会摆计数据的处理阿（一）本公司在靶总公司设财务会绊计系统处理中心皑，实行数据集中背处理，有利于各盎项业务数据和会扒计数据的汇总，癌减少中间环节，瓣提高数据准确性搬。伴（二）总公司财碍务部负责有关业癌务系统会计数据捌的导入。摆（三）各级公司版财务会计部门负爱责其他会计凭证袄的编制录入。挨（四）财务会计奥系统处理中心会颁计信息通过内部哎网络下

21、传至分支叭机构终端，分支鞍机构可通过终端百查询和打印本公板司会计信息。唉第二十二条 内扳部资金往来爱（一）各分公司傲的营运资金由总白公司统一拨付。澳（二）各分公司艾只能同总公司发挨生资金往来，总白公司逐笔编制内案部往来凭证并录袄入财务会计系统岸处理中心。叭第四章 基罢本业务会计核算笆第二十三条 保百险业务核算分类百及损益结算办法罢（一）公司应对凹保险业务按险种扮进行分类核算。鞍 案（二）按会计年哎度结算损益，即暗实行一年期结算版损益。保险业务肮的各项收支，不霸分业务年度，均啊按权责发生制原百则确认为当期的背收入、费用、赔扳款及给付、准备奥金提转差，并准颁确确认当期损益袄。胺 第二十埃四条 保费

22、收入爱的确认和计量百（一）保费收入鞍，应在下列条件颁均能满足时予以鞍确认：凹1、保险合安同成立并承担相颁应保险责任；敖2、与保险哎合同相关的经济奥利益能够流入公埃司；板3、与保险邦合同相关的收入扒能够可靠地计量啊。奥（二）保费收入熬按保险合同规定哀应向投保人收取绊的金额确定。跋（三）保费收入岸确认的具体要求安：爱短期性人身意外搬伤害保险及健康耙保险以保单生效白、且实际收到保盎费时确认保费收昂入。由于长期性懊人身保险业务的爸特殊规律，在会盎计核算中以核保熬通过后实际收到袄且属于约定金额扮范围的保险费时爱确认保费收入。熬年终会计决算时霸应将平时核算的翱保费收入按权责疤发生制要求进行爱相应的调整。邦

23、1、应收保费的胺处理。对于分期阿缴费的寿险业务盎，保单宽限内欠爱缴的保险费，在啊会计核算中不作凹应收保费处理。半年度会计决算袄时，由精算部门翱在责任准备金中叭予以调整。般2、未到期保费氨的处理。对于分盎期缴费的寿险业霸务，未到收款期白的保费在会计核靶算中不确认收入阿。年度会计决算班时，由精算部门佰在责任准备金中伴予以调整。百3、失效保单收奥入的处理。根据版人寿保险条款的靶约定，宽限期外澳仍未缴费的保单奥丧失保单效力。靶如果投保人在保碍险合同规定的期挨限内补缴欠缴的捌保险费和相应的熬利息，该保单可鞍以恢复效力。会俺计核算在实际收隘到投保人补缴的版保险费时确认保百费收入，补缴的暗利息作为利息收巴入

24、。如果投保人澳在保险合同规定岸的期限内仍未补笆缴保险费及其欠霸缴的利息，根据挨保险条款的规定昂，该保单形成失埃效。该类保单在爸年终会计决算时埃在寿险责任准备艾金项下提列失效隘保单现金价值。班4、自动垫支保摆费的处理。人寿办保险保单具有现澳金价值，投保人芭如果与保险人约奥定在现金价值的艾范围内，由保险皑人按其现金价值扒自动垫付保险费敖，即使超过宽限笆期，保单仍然有阿效。发生自动垫扒交保费的业务，爸在会计核算通过蔼“爸垫缴保费昂”暗科目，确认保费熬收入。投保人补按足其欠缴保险费肮后，会计核算中昂直接冲减靶“案垫缴保费挨”霸。碍5、未赚保费的俺处理。人寿保险版契约的保险年度瓣与会计年度通常耙不一致。

25、当期财澳务会计部门确认奥的保费收入有跨俺年度的，在年终靶会计决算时通过疤责任准备金进行埃调整。稗6、虿交保费的蔼处理。虿交保费皑是在保险合同签扮订时，投保人就拔把整个保险期间罢应交的保险费一熬次性付清。但是敖为简化核算，对柏于虿交保费一般版一次性确认保费绊收入，年终会计搬决算时，对于不坝属于本年度的保傲费收入通过提取瓣寿险责任准备金办加以调整。白7、预收保费的疤处理。分期缴费袄的保险业务，由熬于投保人一次性稗缴纳以后若干期把保费，对于不属佰于当期收入的多扒缴部份在会计核安算上作预收保费拌处理，到以后年埃度应缴费进分期拜确认保费收入。白对于在核保和出胺单前收取的首期笆保险费，由于责板任尚未生效，

26、在盎会计核算中通过跋“鞍暂收保费案”岸科目核算。皑8、应收保费坏搬帐损失的处理。坝公司年末按应收爸款项余额的耙3凹罢计提坏帐准备，案用于核销应收款矮项的坏帐损失。百公司发生代理人绊已收客户保费未敖上缴公司，应确懊认保费收入和应熬收保费，应收保暗费难以追偿的，拔先冲销坏帐准备扒，超过坏帐准备靶金余额部分直接叭计入当年成本。半 第二十蔼五条 保险准备袄金的核算皑（一）未决赔款叭准备金，是指公哀司由于已经发生阿保险事故并已提柏出保险赔款以及柏已经发生保险事稗故但尚未提出保皑险赔款而按规定巴对未决赔案提存白的准备金。未决吧赔款准备金期末班提存，同时转回哎上期提存数，计耙入当期损益。尚板未转回的未决赔捌

27、款准备金应作为邦流动负债在资产半负债表中单独列挨示。吧（二）未到期责稗任准备金，是指靶公司对一年期以八内(含一年)的巴意外伤害险和健巴康险业务在会计巴期末，按规定从碍本期保费收入中肮未到期责任部分巴提存的、以备下矮年度发生赔款的瓣准备金。未到期蔼责任准备金期末艾提存，同时转回巴上年同期提存数靶，计入当期损益扮。未到期责任准哎备金应作为流动摆负债在资产负债伴表中单独列示。蔼（三）叭寿险责任准备金摆，是指公司对人伴寿保险业务为承熬担未来保险责任哎而按规定提存的背准备金。寿险责安任准备金期末提氨存，同时将上年肮同期提存的寿险靶责任准备金加当佰期因被保险人转耙入而增加的寿险绊责任准备金，减瓣当期因被保

28、险人拔转出而减少的寿拔险责任准备金后佰的余额转回，计懊入当期损益。寿氨险责任准备金应爱作为长期负债在肮资产负债表中单搬独列示。般（四）长期健康百险责任准备金，搬是指公司对长期吧性健康保险业务办为承担未来保险隘责任而按规定提巴存的准备金。长背期健康险责任准板备金期末提存，澳同时将上年同期颁提存的长期健康疤险责任准备金加靶当期因被保险人胺转入而增加的长邦期健康险责任准案备金，减当期因奥被保险人转出而爱减少的长期健康艾险责任准备金后氨的余额转回，计八入当期损益。长傲期健康险责任准翱备金应作为长期办负债在资产负债罢表中单独列示。敖（五）失效保单埃现金价值，是指昂公司对人寿保险哎业务失效期超过按两年以下

29、时间，叭且投保人未能及鞍时领取的退保现肮金价值部分。该稗项目在寿险责任板准备金以二级科安目形式进行核算扒，在资产负债表巴中在寿险责任准盎备金项下单独反敖映。巴（六）保险保障爸基金，是指公司矮按规定提取的保艾险保障基金。保碍险保障基金从保昂费收入中提取，爱计入当期损益。瓣保险保障基金作吧为长期负债在资靶产负债表中单独艾列示。罢 （七）靶总准备金，是指埃公司按规定从税把后利润中提取的懊准备金。总准备鞍金应作所有者权班益在资产负债表斑中单独列示。袄 （八）存出(鞍或存入)分保准办备金，是指公司八的再保险业务按袄合同约定，由分靶保分出人扣存分哎保接受人部分分傲保费以应付未了邦责任的准备金。氨存出、存入

30、分保懊准备金通常根据鞍分保业务账单按白期扣存和返还，拔扣存期限一般为版12个月，至下隘年同期返还。 昂第五章会计科碍目说明扮 第二十傲六条 会计科目罢是对会计要素的败进一步分类，具搬体反映本公司各皑类经营业务的过翱程及结果。敖 第二十埃七条 会计科目邦分为资产类、负把债类、所有者权瓣益类、损益类和柏表外五类。扒 为便于颁进行财务分析，败在损益类会计科熬目之下分设损益癌子目。绊第二十八条 会邦计科目及其编号绊由总公司统一设鞍置。各公司必须疤按规定的核算范把围正确使用，并鞍按照会计科目和哎损益子目编制、傲汇总全公司的会背计报表，以真实背、完整地反映本蔼公司财务状况和氨经营成果。氨第二十九条 如奥因

31、业务需要增设败、减少或合并某拔些会计科目，由败总公司财务会计扳部门指定人员统啊一操作，另行发伴文通知。叭第三十条 本公班司会计科目和编碍号详见附件。 跋第六章 会计吧报表编制隘第三十一条 各柏公司应当按照皑企业会计准则稗和本制度的规定阿，编制和提供合扒法、真实和公允白的会计报表。公翱司向外提供的会背计报表包括：昂1、资产负埃债表；白2、利润表翱；巴3、现金流拜量表；板4、利润分配表哎；办5、保监会规定佰报送的各类报表白。班第三十二条 公哎司的会计报表应搬当报送当地财政扒部门、税务部门叭、保险监管部门昂和其他会计报表哎法定使用者。公岸司季度会计报表奥应于季度终了后啊15天内报出；班年度会计报表应

32、敖于年度终了后3笆个月内报出。法阿律、法规另有规哎定的，从其规定坝。版分公司应于季度隘终了后5天内、爱年度终了后15哎天内向总公司报伴送会计报表。敖第三十三条 公瓣司汇总编报的会半计报表，以人民疤币败“癌元胺”碍为金额单位，板“邦元版”熬以下填至叭“邦分佰”暗。疤第三十四条 公吧司向外提供的会搬计报表应依次编矮定页数，加具封败面，装订成册，柏加盖公章。封面版上应注明：公司扮名称、地址、开扳业年份、报表所百属年度、送出日矮期等，并由公司懊法定代表人、总罢会计师(或代行稗总会计师职权的安人员)和财务会矮计部门负责人签爱名或盖章。挨第三十五条 公昂司对外提供的会熬计报表种类和格唉式详见附件。邦第七章

33、 会埃计档案管理败 第三十懊六条 会计档案矮是指会计凭证、板会计账簿和会计半报表等会计核算佰专业资料，是记氨录和反映本公司拜各项经济业务的蔼重要史料和证据巴、是保险档案和阿国家档案的重要瓣组成部分。扳 第三十氨七条 建立健全傲会计档案的立卷办、归档、保管制伴度。胺 （一）艾各公司每年形成矮的会计档案，应昂由会计部门按照把档案管理的要求巴，负责整理立卷捌，装订成册，编氨制会计档案保管跋清册。当年形成捌的会计档案，在埃会计年度终了后蔼，可暂由会计部胺门保管一年，期啊满之后，应由会捌计部门编制移交爸清册，移交本公岸司档案部门统一把保管。熬 （二）肮会计档案必须指拔定专人管理，防啊止虫蛀、鼠咬、办霉烂

34、，保证其完哀整无缺。对于电叭子会计档案，还敖应注意防磁、隔肮热。出纳人员不癌得兼管会计档案拜。胺 （三）哀各公司实施电算懊化后，会计数据佰可以采用磁带、瓣磁盘、硬盘、光吧盘等介质存储（凹介质的保存期限稗与纸质会计档案百的保管期限相同疤）。采用介质存板储的会计数据，矮各类凭证、帐本疤、报表必须打印扮装订归档。坝 （四）爸会计档案的保管稗期限。会计档案耙的保管期，自档蔼案所属年度终了吧后次年一月一日案起算。各类会计芭档案的具体保管笆期限见本章附件把。拜 第三十按八条 建立健全笆会计档案的查阅皑、复制登记制度啊 （一）会芭计档案一律不准埃外借，切实防止拜丢失和泄密。内扒部调阅会计档案版，需经财务会计

35、蔼部门负责人批准败，并办理登记手鞍续后，方可提供哎查阅或复制。公柏安、检察、司法扒等执法部门处理疤案件需要查阅会版计档案时，必须哀持县级及以上主俺管部门的正式公爸文，报经公司经埃理批准；查阅档敖案时，公司应有坝专人在场陪同，稗查阅人所需要的疤证据和有关资料拌，可以抄录或复阿制，但不准将原把件借走；查阅会哀计档案的正式公挨文，应由经办人拔签章并专夹妥善霸保管，同时登记搬“柏查阅会计档案登背记簿笆”靶，以备查考。澳 （二）拔对建立计算机会百计档案查询系统懊的机构，必须按耙照计算机管理制埃度，对有关人员瓣设定查询权限。邦未经授权不得进败行数据查询。巴 第三十把九条 建立、健岸全会计档案的销般毁制度疤

36、 （一）懊会计档案保管期背满，由本公司档颁案部门会同会计跋部门及相关业务碍部门提出销毁意芭见，编制扮“把会计档案销毁清坝册胺”埃，列明销毁会计挨档案的名称、卷扮号、册数、起止爱年度和档案编号胺、应保管期限、奥已保管期限、销把毁时间等内容。肮经理需在会计档艾案销毁清册上签般署意见。奥 （二）霸分公司以下机构癌会计档案的销毁案，需报经分公司敖批准后，由分公斑司负责集中销毁挨。分公司及以下背机构会计档案的懊销毁，由分公司霸向总公司报告批埃准后方可实施。啊 （三）隘销毁会计档案时胺，应按会计档案背销毁清册所列的板项目逐一清查核奥对，由办公室、按稽核和财务会计八等部门共同派员啊监销。会计档案袄销毁后，监

37、销人坝在办“百销毁清册蔼”案上签章，注明佰“盎已销毁板”拔字样和销毁日期邦，并将监销情况伴报告本公司经理坝室及上级公司主懊管部门。昂 （四）懊会计档案保管期矮满，但尚有未结暗清的债权、债务笆，或账务上尚未百查清，或工作上拔经常查用的，以扒及涉及到某项未邦了案件的原始凭邦证和有关账表不鞍得销毁，应当单板独抽出立卷。待翱债权债务结清，半账已查清或案件跋结束后，再按规班定清理或销毁。叭单独抽出立卷的翱会计档案，应当耙在会计档案销毁板清册和会计档案扒保管清册中列明搬。埃 靶 附件：会斑计档案的保管期白限蔼 1、属暗于永久保管的癌 （1）耙各公司本级及汇暗总全辖的年度财艾务报告（包括全罢部决算正、附表俺

38、和决算文字分析板资料）；按 （2）柏投资科目的分户扒账叭 （3）俺会计档案保管清半册；拔 （4）拜会计档案销毁清笆册；埃 （5）鞍会计系统人员资稗料拜 2、属疤于保管十五年的艾 （1）颁各账户余额表；挨 （2）阿原始凭证、记账芭凭证；班 （3）叭会计档案移交清拔册；敖 （4）埃会计人员交接清唉册。白 3、属于保俺管五年的版 （1）敖各公司本级及全半辖汇总月、季、百半年会计报表（百包括全部正、附柏表和文字分析资百料）；阿 （2）拔固定资产卡片（捌按固定资产报废板清理后计算保管背期限）；拌 4、属坝于保管三年的凹 （1）柏下级公司上报的啊月、季、半年、袄年度会计报表（阿包括全部正、附蔼表和文字分析

39、资疤料）；鞍 （2）皑其他不定期的报阿表。哎 5、会搬计电算化系统开班发的全套文档资啊料，包括程序、跋系统需求书、系氨统测试报告和评坝审资料、修改记白录等，应视同会把计档案管理。保挨管期限为该系统安停止使用或有重矮大修改后五年。按第八章 有哎价单证及重要空颁白凭证的管理爸第一节 有罢价单证管理笆 第四十凹条 有价单证是耙指待发行的印有哎固定面额的特定白凭证，包括：国半库券，金融债券爸，定额存单，定袄额汇票，定额本背票，代理发行的版各类证券以及印爸有固定面值金额邦的其他有价单证拜。埃 第四十盎一条 有价单证艾实行绊“暗证、账分管扒”哀的原则；加签印般章的有价单证，阿实行背“暗证、印分管俺”肮的原则。暗 第四十肮二条 各级公司摆有关业务主管部跋门对其业务范围笆内所涉及的有价把单证负有管