旅游与饮食服务企业的财务制度

1、肮旅游、饮食服务隘企业财务制度第一章总则拔第一条凹 氨为了规范旅游、奥饮食服务企业财白务行为，有利于颁旅游、饮食服务霸企业公平竞争，跋根据中华人民共败和国（企业财务按通则），制定本翱制度。拌第二条版 暗本制度适用于中疤华人民共和国境艾内的所有旅游、按饮食服务企业（般以下简称企业）奥。包括旅行社、凹饭店（宾馆、酒暗店、旅店）、度盎假村、游乐场、瓣餐馆、歌舞厅、皑修理店、浴池、伴理发美客店、洗版染店、照相馆等叭各类经济性质和板各种组织形式的爱企业。芭第三条隘 拔企业应在办理工懊商登记之日起胺30版日内，向主管财靶政机关提交企业班设立批准证书、般营业执照、章程碍等文件的复制件皑。伴企业发生迁移、败合

2、并、分立以及按其他变更登记等摆主要事项，在依板法办理变更手续邦起摆30盎日内，向主管财扒政机关提交变更耙文件的复制件。扒企业终止清算后佰，应向主管财政柏机关提供注销手哀续的复制件。笆第四条搬 跋企业的财务行为癌，应遵守国家的懊法律、法规、（吧企业财务通则）傲和本制度，并接办受财政机关的检办查和监督。佰 笆第五条扒 跋企业应当建立健把全财务核算体系岸，完善内部经济敖责任制，提高经佰济效益，做好财鞍务管理基础工作癌。八第六条氨 霸企业财务部门应耙当履行财务管理凹的职责，参与经白济预测和决策，霸做好财务计划、隘控制、核算、分板析和考核工作。熬第二章埃拌资金筹集版第七条哀 矮设立企业必须有伴资本金。资

3、本金版按照投资主体的伴不同，分为国家坝资本金、法人资扮本叙个人资本金皑以及外商资本金拌等。矮国家资本金是指版有权代表国家的案部门或者机构以耙国有资产投入企爱业形成的资本金岸。鞍法人资本金是指翱其他法人单位以翱其依法可以支配癌的资产投入企业唉形成的资本金。哎个人资本金是指岸社会个人或者本肮企业内部职工以佰个人合法财产投版入企业形成的资吧本金。扒外商资本金是指伴外国投资者以及哎我国香港、澳门扮和台湾地区投资斑者投入企业形成扮的资本金。袄第八条巴 百企业可以根据国柏家法律、法规的耙规定，采取吸收捌国家投资、各方坝集资或者发行股胺票等方式筹集资佰本金。捌投资者可以用现伴金、实物、无形背资产等形式向企罢

4、业投资。袄采取发行股票方爱式筹集资本金的霸，股本按照股票笆面值计价。采用奥吸收实物、无形艾资产投资方式筹笆集资本金的，按佰照评估确认或者挨合同、协议规定唉的金额计价。搬第九条霸 盎企业筹集资本金碍应当符合下列要氨求：般企业资本金可以班一次或者分期筹搬集。一次性筹集罢的，从营业执照傲签发之日起懊6罢个月内筹足；分俺期筹集的，第一阿次筹集的资金不版得低于投资者认白墩出资额的敖15%扳，并且在营业执隘照签发之日起凹3埃个月内缴清。案企业以无形资产昂（不包括土地使懊用权）作为投资扮的，其所占比例巴不得超过企业注般册资金的袄20%耙；因情况特殊，败需要超过暗20%艾的，应当经工商啊行政管理机关审氨查批准

5、，但是最扳高不超过扳30%扮。板第十条叭 埃企业的投资各方隘必须及时足额地斑缴纳资本金。由疤于投资者在出资碍中违约，致使企捌业无法按期足额哎筹集资本金的，八企业或者其他投拌资者可以依法追哎究其违约责任。昂第十一条、企业疤筹集的资本金必熬须经中国注册会般计师验资并出具颁证明，企业据以阿发给投资者出资百证明书。敖第十二条败 岸企业筹集的资本拜金，企业依法享敖有经营权，在生矮产经营期间，投凹资者除依法转让班外，不得以任何矮方式抽走。中外昂合作经营企业合颁同中约定在合作绊期内一方先行回鞍收投资的，必须懊按照法律规定和哀合同约定承担企版业的债务责任。班在缴纳所得税前懊回收投资的，须叭报经主管财政机昂关批

6、准。埃投资者按照出资袄比例或者合同、霸章程、协议的约邦定分享企业利润埃，分担企业风险挨和亏损。法律另岸有规定的，从其摆规定。白第十三条拌 颁企业在筹集资本半金活动中，投资跋者出资额超出资绊本金的数额（包挨括股份有限公司邦发行股票的溢价罢净收入）；接受皑捐赠的财产；企把业因分立、合并斑、变更投资时资背产评估或者合同蔼、协议确认的资盎产价值与原账面鞍净值的差额；以啊及资本汇率折算八差额等计入资本把公积金。霸资本公积金可按拔规定手续，转增吧资本金。跋第十四条鞍 把企业负债分为流巴动负债和长期负皑债。盎流动负债包括短凹期借款、结算中白形成的应付及预班收款、应付票据蔼、应交税金、应般付利润、应付股奥利和

7、其他应付款拔、应付短期债券袄、已计入成本尚爸未支付的预提费安用、已提取尚未扳支付的职工福利傲费。流动负债按芭实际发生额计价哎。昂长期负债包括长稗期借款、应付长把期债券、融资租罢入固定资产应付佰款等。艾长期借款、融资拔租入固定资产应懊付款，按照实际懊发生额计价。发办行的长期债券按芭照债券面值计价扮，企业实际收到办的价款超过或低哀于债券面值的数爱额，在债券到期癌以前分期冲减或爸者增加利息支出拜。案第十五条懊 岸企业因债权人特鞍殊原因而确实无盎法支付的应付款瓣，计入营业外收笆入。按第十六条凹 翱企业长期负债的搬应计利息支出，板筹建期间的计入般开办费用；经营办期间的，计入财奥务费用；清算期拌间的，计入

8、清算俺损益。其中与购碍建固定资产或无啊形资产有关的，癌在资产尚未交付佰使用或己交付使皑用但尚未办理竣爱工决算前，计入翱购建资产的价值坝。斑企业流动负债的岸应计利息支出，佰计入财务费用。邦第三章耙半流动资产疤第十七条啊 奥 碍流动资产包括现霸金、银行存款、疤应收及预付款、傲存货等。阿第十八条吧 翱 白企业应按国家有捌关规定管理使用爱现金和银行存款袄。捌第十九条阿 挨 安应收及预付款包摆括：应收票据、办应收账款、其他邦应收款、预付款奥和待摊费用。半应收及预付款、背待摊费用按实际八发生额计价；应百收票据按面值计岸价，其贴现利息佰计入财务费用。搬第二十条盎 版 懊企业可在年度终爱了提取坏账准备敖金，计

9、入管理费斑用。一类旅行社埃按年未应收账款敖余额的俺1%佰计提，其他旅游般、饮食服务企业澳按年末应收账款鞍余额的爸3隘拜-5白吧计提。法律另有爱规定的，从其规笆定。把企业发生坏账损阿失，冲减坏账准版备金。当年发生澳的坏账损失，超翱过上一年计提的班坏账准备金部分瓣，计入管理费用绊；少于上一年计拔提的坏账准备金摆部分，冲减管理哎费用。收回已核肮销的坏账，增加拜坏账准备金。背不计提坏账准备办金的企业，发生背的坏账损失，计板入管理费用。背第二十一条邦 蔼企业的存货包括笆各种原材料、燃俺料、物科用品、盎低值易耗品、商昂品等。存货按实耙际成本计价。罢购入的原材料、岸燃料、物料用品皑、低值易耗品，熬按原始进价

10、加由白企业可直接认定邦的运杂费和缴纳白的税金等计价。板购入的商品比照败本制度第四十八蔼条第三款的规定霸计价。隘自制的存货，以绊制造过程中各项芭实际支出计价。唉投资者投入的存翱货，按照评估或佰者合同、协议确氨认的价值计价。爱盘盈的存货，按败照同类存货的实安际成本计价；没颁有同类存货的，袄按照市价计价。爱第二十二条胺 奥 俺企业领用或发出背的存货，按实际扮成本核算的，可摆以采用先进先出唉法、后进先由法鞍、加权平均法、按移动平均法等方拔法确定其实际成啊本。采用计划成巴本核算的，应当搬按期结转其应负隘担的成本差异，傲将计划成本调整斑为实际成本。扒存货的计价方法敖一经确定，不得安随意变动。绊第二十三条拌

11、 班 半低值易耗品在领拜用后，可以采用矮一次摊销进入成摆本的办法。由于芭一次领用量大，颁影响当期成本水跋平的，可以采用癌在使用期限内分懊期推销进入成本埃的办法，摊销期叭一般不超过矮1癌年。安第二十四条案 俺企业对存货应当翱定期或不定期的罢进行盘点，年终吧进行一次全面盘八点。对于盘盈、坝盘亏及毁损的存癌货应及时查明原芭因，分别不同情伴况进行处理。办盘盈的存货冲减叭管理费用。澳盘亏和毁损的存熬货扣除过失人及碍保险公司赔款和拌残料价值后，计霸入管理费用。存哎货毁损属于非常暗损失的部分，扣颁除保险公司赔款耙和残料价值后，安计入营业外支出斑。稗第四章摆傲固定资产扮第二十五条哀 版固定资产是指使艾用年限在

12、斑1蔼年以上的房屋、捌建筑物、机器、跋机械、运输工具半和其他与生产经百营有关的设备、蔼器具、工具等。百不属于生产经营敖主要设备的物品芭，单位价值在盎2000隘元以上，并且使办用期限超过绊2半年的，也应当作捌为固定资产。哀第二十六条拜 哎企业根据实际情暗况，在规定的固败定资产分类折旧爸年限表（见附件拌）的基础上，编吧制具体的固定资叭产目录，报主管爸财政机关备案。佰经营用固定资产搬和非经营用固定俺资产应分别核算霸。凹第二十七条岸 懊固定资产按下列鞍原则计价：矮购入固定资产，叭以买价加上支付吧的运输费、途中奥保险费、包装费叭和安装成本及缴爱纳的税金等计价挨。斑自行建造的，按隘在建造过程中实捌际发生的

13、全最部昂支出计价。扳投资者投入的，盎按评估确认的价巴值或合同、协议俺约定的价格计价敖。懊融资租入的，按岸租赁协议或合同哎确定的价款加发懊生的运输费、途绊中保险费、安装癌调试费等计价。岸接受捐赠的，按颁发票账单或资产矮验收清单所列金扒额加上由企业负捌担的运输、保险耙、安装等费用计跋价，也可按市场袄同类固定资产价哀值计价。稗在原有固定资产啊基础上进行改造背、扩建的，按原按固定资产的价值翱，加上由于改造拌、扩建而发生的般支出，减去改造斑、扩建过程中发吧生的变价收入后爸的余额计价。岸盘盈的，按照同唉类固定资产的重岸置完全价值计价凹。坝企业购建固定资邦产交纳的固定资扮产投资方向调节哀税、耕地占用税颁计入

14、固定资产价傲值。霸第二十八条埃 版 扳企业的在建工程癌，包括施工前期皑准备、正在施工把中和虽已完工但唉尚未交付使用的安建筑工程和安装啊工程，按照下列安原则计价：拌工程用材料，以把取得时的各项实隘际支出计价。澳待安装设备，比奥照本制度第二十摆七条的规定计价懊。预付工程款，般按照预付的工程癌价款计价。胺工程管理费，按懊照实际发生的各邦项管理费用计价颁。隘出包工程，按照矮应当支付的工程啊价款以及所分摊碍的工程管理费等伴计价。爸设备安装工程，挨按照所安装设备安的原价、工程安碍装费用、工程试跋运转支出以及所翱分摊的工程管理稗费等计价。敖第二十九条傲 巴在建工程发生报碍废或者毁损，在爱扣除残料价值和罢过失

15、人或保险公碍司等赔偿后的净蔼损失，计入施工绊工程成本。由于癌非常原因造成的奥报废或者毁损，胺其净损失在筹建搬期间计入开办费安，在投入生产经摆营以后计入营业案外支出。皑工程交付使用前芭因试营业发生的艾支出，不得计入瓣工程成本，发生拔的收入不得冲减按在建工程成本；稗收入减支出后的八净额计入当期损捌益。懊第三十条碍 靶虽已交付使用但叭尚未办理竣工决柏算的工程，自交八付使用之日起，懊按照工程预算、板造价或者工程成翱本等资料，估价埃转入固定资产，哎并计算折旧。竣霸工决算办理完毕癌以后，按照决算霸数调整原估价和邦已提折旧。扒第三十一条败 碍 芭下列固定资产按版照规定计提折绊（一）房屋和建般筑物。埃（二）在

16、用的机敖器设备、仪器仪耙表、运输车辆。懊（三）季节性停把用、修理停用的蔼设备。皑（四）融资租入班的设备。拜（五）以经营租拔赁方式租出的固敖定资产。昂第三十二条背 稗 肮下列固定资产不摆计提折旧：案（一）房屋、建岸筑物以外的未使矮用、不需用的机唉器设备。柏（二）以经营租阿赁方式租入的固百定资产。敖（三）已提足折凹旧继续使用的固熬定资产，未提足板折旧提前报废的颁固定资产。翱（四）国家规定稗不提折旧的其他癌固定资产。矮第三十三条爱 凹企业固定资产的哎折旧方法一般采办用平均年限法（傲即直线法）。交瓣通运输工具也可把采用工作量法。败经财政部批准的阿部分设备，企业啊可以采用双倍余按额递减法和年数绊总和法。

17、艾第三十四条扮 霸按平均年限折旧颁法的固定资产折版旧率和折旧额的佰计算公式如下：霸年折旧率靶=暗（八1-安预计净残值率）耙/哀规定的折旧年限澳月折旧率皑=按年折旧率暗隘12捌月折旧额班=鞍固定资产原值跋背月折旧率艾固定资产净残值柏率，一般按照固按定资产原值的败3%-5%案确定。熬按工作量折旧法按的固定资产折旧昂额的计算公式如百下：绊单位里程折旧额捌=白原值（吧1-邦预计净残值率）蔼/拔规定的总行驶里般程百固定资产折旧年佰限和折旧方法一败经确定，不得随柏意变动。懊第三十五条坝 拌 巴企业应根据月初袄在用固定资产的瓣账面原值和月折瓣旧率，按月计提跋折旧。月份内开敖始使用的固定资把产，当月不计提板折

18、旧，从下月起爱计提折旧；月份爸内减少或停用的懊固定资产，当月皑仍计提折旧，从傲下月起停提折旧败。扮企业按规定提取案的固定资产折旧拌，计入成本费用伴，不得冲减资本半金。隘第三十六条坝 按企业发生的固定啊资产修理费用，耙计入当期成本费芭用。修理费用发八生不均衡、数额芭较大的，可以分暗期摊入成本费用碍；也可以根据修盎理费计划，分期疤从成本中预提。拜凡采用预提修理哎费办法的企业，懊实际发生的修理扮费应先冲减预提阿费用。实际发生绊数大于预提费用袄的数额，计入当摆期成本；实际发岸生数小于预提费唉用的数额。应冲哀减当期成本费用拜。熬第三十七条啊 霸企业出售或清理板报废固定资产变奥价净收入（变价般收入、残料价

19、值般减清理费用后的败净额）与固定资笆产净值（原价减扳累计折旧）的差斑额，计入营业外办收入或者营业外跋支出。柏第三十八条盎 坝 芭企业应当定期或懊者不定期对固定袄资产盘点清查。白盘盈的固定资产版，按其原价减估懊计折旧的差额计吧入营业外收入。版盘亏及毁损的固罢定资产按照原价澳扣除累计折旧、熬过失人及保险公捌司赔款后的差额爱计入营业外支出扒。企业在工程施拔工中发生的固定啊资产清理净损益坝，计入有关工程版成本。叭 白筹建期间发生的凹与工程不直接有氨关的固定资产盘靶盈、盘亏和清理矮净损益，以及由叭于非常原因而造艾成的固定资产清把理净损失，计入稗开办费。唉第五章扮艾无形资产、递延爸资产和其他资产安第三十九

20、条办 半无形资产包括专案利权、商标权、艾著作权、土地使疤用权、非专利技爸术、商誉等。无邦形资产以取得时背的实际成本计价癌。败投资者作为资本袄或合作条件投入芭的无形资产，按胺评估确认或合同凹、协议约定的金盎额计价。拔购入的无形资产艾，按实际支付的邦价款计价。扒自行开发的按照颁法律认可的无形罢资产，按开发过百程中实际支出计扒价。案接受捐赠的无形罢资产，应按所附拌单据或参照同类巴无形资产市场价扳格计价。办上述无形资产在鞍计价时，须各有爸相关的详细资料芭，包括所有证书岸复制件、作价的傲依据和标准等，胺其中非专利技术凹和商誉的计价应扮由法定评估机构昂评估确认。败除企业合并外，拔商誉不得作价入案账。袄第四

21、十条拔 八无形资产的摊销柏一般采用直线法跋，自无形资产开搬始使用之日起在矮有效使用期限内颁分期摊入管理费碍用，无形资产有搬效使用期限的确翱定应遵循如下原搬则：坝（一）法律和合按同分别规定有法邦定有效期限和使般用年限的，按法叭定有效期限与合矮同规定的使用年澳限孰短的原则确凹定。板（二）法律无规哎定有效期限，但背合同中规定有受昂益年限的，按合耙同规定的受益年坝限确定。隘（三）法律和合斑同均未规定有效唉期限和受益年限半的，按预计受益鞍期限确定。捌（四）受益期限般难以预计的，接绊不短于拌10胺年的期限确定。敖第四十一条把 柏企业出售、转让颁的无形资产，按拜实际收到的价款百计入营业收入。爸法律另有规定的

22、爸，从其规定。凹第四十二条隘 昂递延资产包括开搬办费、以经营租哎赁方式租入的固版定资产改良支出稗等。爱开办费是指企业搬在筹建期间研发罢生的费用，包括靶筹建期间工作人翱员的工资、办公叭费、差旅费、印胺刷费、登记费、凹培训费及其他有伴关费用。企业在笆筹建期间实际发板生的管理费用，瓣除按规定计入有邦关财产物资价值皑者外，作为企业搬的开办费。开办唉费自企业开始营鞍业之月起分期摊癌入管理费用，摊半销期一般不短于挨5绊年。熬下列费用不包括搬在开办费内：应隘当由投资者负担安的费用支出；为绊取得各项固定资阿产、无形资产所半发生的支出；以稗及筹建期间应当捌计入工程成本的岸利息支出。霸以经营租赁方式颁租入固定资产

23、的绊改良支出，按租俺赁期和改良工程安耐用期孰短的原懊则确定摊销期限版，摊入管理费用把。爱第四十三条背 扳其他资产包括特摆准储备物资、银跋行冻结存款、冻板结物资、涉及诉袄讼的财产等。罢特准储备物资是翱指具有专门用途扒，但不参加经营啊的经国家批准储柏备的特种物资。熬第六章罢安对外投资巴第四十四条爱 拌对外投资，分为靶短期投资和长期皑投资。企业不得隘以国家专项储备碍物资以及国家规爱定不得用于对外巴投资的其他财产柏向其他单位投资隘。扒企业的对外投资霸，按下列原则计按价：坝以现金、存款等疤货币资金向其他跋单位投资的，按办投生时实际支付暗金额计价，企业办以实物、无形资笆产向其他单位投八资的，按评估或哎者合

24、同确认的价矮值计价。吧企业以购买股票半方式对外投资时碍，应接实际支付艾的款项计价，实班际支付款项中含佰有已宣告发放股办利的，按实际支肮付款项扣除应收拜股利后的数额计斑价。爸企业以购买债券暗方式对外投资时肮，按照实际支付捌的价款计价。实白际支付的款项中斑含有应计利息的罢，按照扣除应计笆利息后的差额计暗价。颁溢价或者折价购奥入的债券，实际版支付款项（扣除安应计利息）与债笆券面值的差额，佰计入投资损益，岸在债券到期前分疤期摊销或转销。熬第四十五条瓣 艾企业以实物、无靶形资产对外投资奥时，其资产重估傲确认价值与账面岸净值的差额，计矮入资本公积金。俺第四十六条矮 案企业对被投资单袄位没有控制权的阿，对外

25、投资采用癌成本法进行核算板；拥有控制权的矮，对外投资采用板权益法进行核算袄。拌采用权益法核算白的，当接受投资半单位的所有者权捌益增加或减少时扳，要按比例计算佰本企业所拥有的翱权益的增加或减靶少。半第四十七条肮 哀企业对外投资分皑得的利润、股利俺和利息，计入投挨资收益，按照国熬家规定缴纳或补背交所得税。案企业对外投资到傲期收回或中途转佰让的实收款项和熬实际收回的股利霸或利息，与投出皑时账面价值和应八收股利或利息之扮间的差额，计入阿当期损益。袄第七章爱把成本和费用岸第四十八条邦 翱 澳企业在经营过程版中发生的各项直八接支出，计入营巴业成本，包括：爱（一）企业直接巴耗用的原材料、哎调料、配料、辅拜料

26、、燃料等直接爱材料，包括饭店盎餐饮部和餐馆耗疤用的食品、饮料艾的原材料、调料白、配料成本；餐摆馆、浴池耗用的芭燃料成本；饭店斑洗衣房、照像馆案、洗染店、修理蔼店耗用的原材料挨、辅料成本。案（二）旅行社已稗计入营业收入总板额的房费、餐费八、交通费、文娱昂费、行李托运费霸、票务费、门票俺费、专业活动费拔、签证费、陪同挨费、劳务宣传费拜、保险费、机场吧费等代收代付费啊用。般（三）商品进价靶成本。分为国内叭购进商品进价成芭本和国外购进商盎品进价成本。暗国内购进商品进班价成本是指购进癌商品原价。敖国外购进商品进唉价成本是指进口癌商品在购进中发百生的实际成本。扳包括：1进价。2进口税金。隘3安购进外汇价差

27、绊。癌4般支付委托外贸矮部门代理进口的哀手续费。爸（四）其他成本熬，指企业出售无八形资产、存（不袄包括商品）的实扳际成本。白第四十九条伴 拜企业为管理和组斑织经营活动研发袄生的营业费用、挨管理费用和财务傲费用，直接计入凹当期损益。埃（一）营业费用傲是指各营业部门俺在经营中发生的芭各项费用，包括啊运输费、装卸费靶、包装费、保管白费、保险费、燃白料费、水电费、袄展览费、广告直胺传费、邮电费、盎差旅费、洗涤费案、清洁卫生费、暗低值易耗品摊销霸、物科消耗、经昂营人员的工资（摆含奖金、津贴和哎补贴）、职工福白利费、工作餐费凹、服装费以及其奥他营业费用。瓣工作餐费指旅游半饭店按规定为职芭工提供工作餐而罢支

28、付的费用。柏服装费指旅游企叭业按规定为职工伴制作工作服装而矮发生的费用。拜（二）管理费用傲是指企业为组织绊和管理经营活动埃而发生的费用以版及由企业统一负敖担的费用，包括巴公司经费、工会半经费、职工教育挨经费、劳动保险班待待业保险费、霸劳动保护费、董背事会费、外事费绊、租赁费、咨询按费、审计费、诉唉讼费、排污费、八绿化费、土地使颁用费、土地损失隘补偿费、技术转班让费、研究开发敖费、税金、燃料矮费、水电费、折八旧费、修理费、把无形资产摊销、半低值易耗品摊销翱、开办费摊销、鞍交际应酬费、坏办账损失、存货盘埃亏和毁损、上级板管理费以及其他败管理费用。氨公司经费包括行盎政管理部门的人案员工资、职工福懊利

29、费、工作餐费吧、服装费、办公办费、会议费、差扳旅费、物科消耗班以及其他行政经瓣费。百劳动保险费指退扮休职工的退休金般、价格补贴、医瓣药费（包括离退碍休人员参加医疗爸保险的医疗保险版基金）、易地安瓣家补助费、职工班退职金、职工死般亡丧葬补助费、靶抚恤费、按规定版支付给离退休人昂员的各项经费以捌及实行社会统筹邦办法的企业按规败定提取的退休统肮筹基金。肮待业保险费指企靶业按照国家规定捌交纳的待业保险瓣基金。邦董事会费指企业疤最高权力机构（鞍如董事会）及其拜成员为执行职能氨而发生的各项费绊用，包括差旅费敖、会议费等。拜咨询费指企业聘癌请经济技术顾问凹、法律顾问等支俺付的费用。巴审计费指企业聘搬请中国注

30、册会计拌师进行查账验资白以及进行资产评败估等发生的各项拌费用。挨诉讼费指企业因败起诉或者应诉而爸发生的各项费用把。八排污费指企业按埃规定交纳的排污安费用。唉税金指企业按规邦定支付的房产税版、车船使用税、拜土地使用税、印哀花税。搬土地使用费指企叭业使用土地而支斑付的费用。柏土地损失补偿费稗指企业在生产经稗营过程中破坏的办国家不征用的土扮地所支付的费用佰。把技术转让费指企耙业使用非专利技盎术而支付的费用矮。稗上级管理费指企癌业上交集团公司搬和管理公司的费芭用。般（三）财务费用班包括：企业经营昂期间发生的利息艾净支出、汇兑净唉损失、金融机构瓣手续费、加息及按筹资发生的其他傲费用。吧第五十条疤 耙企业

31、在经营过程碍中发生的交际应安酬费用，按全年拌营业收入净额的懊一定比例控制使耙用，据实列支：罢全年营业收入净柏额在阿1500皑万元以下的，不扳超过全年营业收搬入净额的耙5拌阿；全年营业收入隘净额超过坝1500背万元（含哎1500坝万元）不足敖5000案万元的部分，不奥超过该部分的氨3败奥；全年营业收入矮净额超过凹5000捌万元（含板5000挨万元）不足矮1佰亿元的部分，不颁超过该部分的碍2办靶；全年营业收入疤净额在爱1背亿元（含罢1懊亿元）以上的部爸分，不超过该部爸分的半1矮岸。翱第五十一条般 百企业列入成本费芭用的职工福利费般、职工教育经费胺、工会经费，分阿别按下列比例提斑取：半职工福利费按职

32、埃工工资总额的唉14%熬提取。法律另有按规定的，从其规摆定。瓣职工教育经费按奥职工工资总额的拌1.5%爱提取。案工会经费按职工伴工资总额的俺2%暗提取。叭第五十二条爸 稗企业的下列支出般，不得计入成本半、费用：爸（一）为购置和岸建造固定资产、背购入无形资产和般其他资产发生的背支出；暗（二）对外投资蔼支出和分配给投搬资者的利润；敖（三）被没收财绊物的损失；奥（四）支付的各稗项赔偿金、违约隘金、滞纳金、罚巴款，以及赞助、盎捐赠支出；耙（五）国家规定坝不得列入成本、颁费用的其他开支癌。扒第五十三条跋 肮企业成本费用核敖算必须按权责发安生制原则，严格斑区分本期成本费啊用与下期成本费岸用的界限，直接爸费

33、用与间接费用坝的界限。稗第八章哎 澳营业收入、利润哀及其分配拌第五十四条按 柏 绊营业收入是指企摆业在经营活动中疤由于提供劳务或颁销售商品等取得氨的收入。哀旅行社代收代付疤的费用应全部计鞍入营业收入总额白。埃第五十五条艾 鞍企业应于劳务已皑提供、商品已发鞍出，同时收讫价叭款或取得收取价澳款权利证据时，唉确认营业收入的敖实现。摆旅行社（不论是熬组团社还是接团半社）组织境外旅版游者到境内旅游翱，应以旅行团队版离境（或离开本瓣地）时确认营业绊收入实现；旅行稗社组织国内旅游岸者在境内旅游，拌接团社应以旅行扮团队离开本地时拜，组团社应以旅八行团队旅行结束叭返回时确认营业昂收入实现；旅行挨社组织国内旅游氨

34、者到境外旅游，般应以旅行团旅行百结束返回时确认扳营业收入实现。板企业实现的营业胺收入，应接实际板价款核算，企业柏当期发生的销售澳折扣、销售退回唉及折让，冲减当背期营业收入。佰第五十六条伴 暗利润总额由营业邦利润、投资净收案益、营业外收支哀净额组成。败企业的营业利润熬是指营业收入扣伴除营业成本、营笆业费用、营业税柏金、管理费用、矮财务费用后的净翱额。霸企业的投资净收扳益是指投资收益肮扣除投资损失后稗的数额。投资收按益包括对外投资氨分得利润、取得搬的股利、债券利把息、投资到期收笆回或者中途转让癌取得款项高于账拔面净值的差额。搬投资损失包括投坝资到期收回或者肮中途转让取得款瓣项低于账面净值熬的差额等

35、。霸企业的营业外收拌支净额是指营业芭外收大减营业外澳支出后的净额。坝营业外收入和营埃业外支出是指与隘企业生产经营无叭直接关系的各项翱收入和支出。捌营业外收入包括凹固定资产盘盈和隘变卖的净收益、胺罚款净收入、确扮实无法支付而按搬规定程序经批准拜后转作营业外收哎入的应付款、礼敖品折价收入、其耙他收入等。营业巴外支出包括固定办资产盘亏和毁损板、报废的净损失爱、非常损失、技斑工学校经费、赔拔偿金、违约金、埃罚息、公益救济敖性捐赠等。昂第五十七条扒 疤企业收到出口退懊税款，抵扣当期矮出口商品的进价啊成本；减免税款稗，作为减少营业扒税金处理。按第五十八条办 澳企业发生年度亏摆损，可用下一年笆度的利润弥补；

36、疤下一年度利润不澳足弥补的，可以邦在袄5芭年内延续弥补；伴延续癌5凹年未弥补的亏损佰，用所得税后利阿润弥补。把第五十九条拔 扮 稗企业的利润按照半国家规定作相应艾调整后，依法缴爸纳所得税。安第六十条霸 矮 绊企业缴纳所得税邦后的利润，除国案家另有规定者外颁，按下列顺序分拌配：颁（一）支付被没肮收财物损失和各阿项税收的滞纳金靶、罚款；跋（二）弥补企业懊以前年度亏损（吧指超过用所得税安前的利润抵补亏安损的期限，仍未般补足的亏损）；扳（三）提取法定敖盈余公积金；摆（四）提取公益懊金；昂（五）向投资者八分配利润。企业八以前年度未向投阿资者分配的利润把，可以并人本年霸度分配。跋股份有限公司在稗提取公益金

37、后按扒照下列顺序分配背：袄（一）支付优先败股股利；半（二）按公司章搬程或股东会议决叭议提取任意盈余扳公积金；岸（三）支付普通叭股股利。隘第六十一条吧 坝企业必须按当年芭税后利润（减弥阿补亏损）的癌10%跋提取法定盈余公傲积金，当法定盈叭余公积金已达注半册资金的安50%盎时可不再提取。叭第六十二条柏 摆企业当年无利润袄时，不得向投资澳者分配利润，但皑股份有限公司在百用盈余公积金弥按补亏损后，经股癌东会特别决议，俺可以按照不超过盎股票面值跋6%懊的比率用盈余公办积金分配股利，爸在分配股利后，鞍企业法定盈余公爱积金不得低于注爱册资金的佰25%笆。敖第六十三条颁 吧 懊盈余公积金用于懊弥补亏损；按照鞍

38、国家规定转增资艾本金等。但转增斑后留存企业的盈氨余公积金以不少叭于注册资金的皑25%皑为限。唉公益金主要用于靶企业职工集体福邦利设施支出。霸第九章安啊外币业务暗第六十四条般 背 背企业应当以人民爸币为记账本位币哎，业务收支以外邦币为主的企业，矮也可以外币作为案记账本位币。捌第六十五条哎 翱 办企业发生外币业俺务时，应当将外懊币金额折合为记哀账本位币金额。啊折合汇率采用外瓣币业务发生时的佰国家外汇牌价，把或者当月霸l扒日的国家外汇牌柏价。皑第六十六条、汇霸兑损益是指企业坝外币存款、外币蔼借款以及用外币版结算的往来款项捌发生变动时，因哀不同币种之间折背算而发生的差额笆。挨第六十七条吧 巴 懊企业发

39、生汇兑损败益时，按以下原安则处理：蔼企业购置固定资扮产、无形资产发稗生的汇兑损益，半在购置期间计入叭资产的价值。企版业提供劳务、销半售商品等经营业安务发生的汇兑损叭益，计入或冲减傲财务费用。耙企业在筹建期间摆的汇兑净损失，癌自企业营业乱按笆一般不短于靶5唉年的期限分期平芭均摊销；汇兑净罢收益，自企业营俺业起，按一般不暗短于暗5拜年的期限分期平坝均转销，或者留笆待弥补企业生产邦经营期间发生的奥亏损。袄清算期间，计入哎清算损益。阿第六十八条蔼 艾 芭企业收到投资者凹的出资额，如需隘折合记账本位币氨的，有关资产账跋户按当日国家外邦汇牌价或者当月爱1澳日的国家外汇牌佰价折合；实收资佰本账户按合同、阿协

40、议选定的国家挨外汇牌价折合；扒合同、协议未作熬约定的，按企业案初次收到出资额板时的国家外汇牌奥价折合。绊有关资产账户与哎实收资本账户采拌用的折合汇率不鞍同产生的折合记扒账本位币差额，绊作为资本公积金昂。哎第六十九条搬 阿 敖企业发生外币调八剂业务时，外币澳金额按调剂价折暗合的记账本位币安金额与账面记账蔼本位币金额的差邦额，计入当期损搬益。颁第七十条版 爸企业所得外汇收唉入，应接国家外搬汇管理规定分配笆使用。企业的外埃汇净收入应按规把定向财政机关申捌请办理外汇留成扒。霸第十章爱傲企业清算颁第七十一条挨 八 伴企业自宣布终止安之日起，应当成把立清算机构。清败算机构负责制定氨清算方案，清理唉企业财产

41、，编制懊资产负债表和财芭产清单；处理企癌业债权、债务；翱向投资者收取已芭认缴而未缴纳的哀出资；清结纳税挨事宜；偿还企业吧债务；处置企业跋的剩余财产等。懊第七十二条胺 袄被清算企业的财坝产包括宣布终止霸时企业的全部财傲产以及企业在清笆算期间取得的财碍产。隘清算期间，未经安清算机构同意，蔼不得处置企业财罢产。傲第七十三条败 坝清算财产的作价芭一般以账面净值班为依据，也可以袄评估或者变现收蔼入等为依据。跋第七十四条拌 胺 傲企业在宣布终止傲前哎6跋个月至终止之日百期间内，下列行坝为无效，清算机扮构有权追回其财芭产：扳（一）隐匿私分艾或者无偿转让财艾产；暗（二）非正常压啊价处理财产；板（三）对原来没瓣

42、有财产担保的债按务提供财产担保霸；阿（四）对未到期班的债务提前清偿坝；邦（五）放弃自己摆的债权。背第七十五条安 跋企业办理清算发搬生的费用应从现搬有财产中优先支笆付。清算费用是办指企业在清算过跋程中为进行清算蔼工作所发生的必爱不可少的支出，跋包括：法定清算碍机构成员的工资办、差旅费、办公班费、公告费、诉半讼费及清算过程暗中所必须的其他按支出。哀企业清算终结前邦，除支付清算费唉用外，不得以任八何方式处置企业啊财产。摆第七十六条拌 版 霸清算期间发生的拜财产盘盈或盘亏版、变卖、无力归柏还的债务或者无氨法收回的债权，碍以及清算期间的艾经营收入或损失蔼等，计入清算损凹益。败第七十七条昂 靶企业财产支付

43、清芭算费用后，按下班列顺序清偿债务盎：阿（一）应付未付邦的职工工资、劳啊动保险费；挨（二）应缴末缴按国家的税金；扳（三）尚未偿付摆的债务。霸企业清算后的财坝产不足同一顺序凹清偿要求的，按奥照比例清偿。斑第七十八条扒 哀清算终了，企业耙的清算净收益（唉指资产净额或剩瓣余资产超过资本敖金及未分配利润胺之和的部分），扮应当依法缴纳所半得税。缴纳所得斑税后的剩余财产罢，按照下列原则扳处理：伴 爱有限责任公司，啊按投资者出资比罢例或者合同、章扒程规定进行分配班。敖股份有限公司，斑按照优先股股份昂面值对优先股股傲东分配。优先股唉股东分配后的剩皑余部分，按照普哎通股股东的股份背比例进行分配。唉如不能全额偿还

44、稗优先股股金时，爸按照各优先股股翱东所持比例分配拜。搬第七十九条笆 半清算完毕，清算坝机构应当提出清扮算报告并编制清爱算期内收支报表百，经中国注册会按计师验证后，向翱工商行政管理部颁门和主管财政机蔼关办理注销登记俺。昂第十一章罢白财务报告与财务蔼评价靶第八十条柏 蔼 暗财务报告是指反版映企业财务状况疤和经营成果的总半结性书面文件，佰包括财务报表和癌财务情况说明书绊。笆第八十一条艾 捌 暗财务报表包括资拜产负债表、损益搬表、财务状况变癌动表及有关附表阿。翱第八十二条案 半企业应当定期向绊主管财政机关等艾政府部门上以及澳其他与企业有关矮的报表使用者提扮供财务报告。企肮业应在年度终了熬后按规定期限将

45、熬年度财务报告连白同中国注册会计唉师的查帐报告一俺并报送主管财政哎机关审批。班第八十三条般 拔 案企业的财务情况皑说明书，主要说拜明下列内容：唉（一）企业经营唉状况、利润实现柏和分配情况、资霸金增减和周转情白况、财务收支情佰况、税金缴纳情板况、各项财产物凹资变动情况等。邦（二）对某些重搬要项目采用的财败务会计方法及其霸变动情况和原因坝；对本期或者下熬期财务情况有重佰大影响的事项；胺资产负债表日后按至报出财务会计懊报告前发生的对坝企业财务状况变跋动有重大影响的罢事项；为便于正哎确理解财务会计白报告需要说明的板其他事项。盎第八十四条熬 柏考核和评价企业摆财务状况和经营肮成果的财务指标扮包括：流动比率办、速动比率、应罢收帐款周转率、挨存货周转率、资百产负债率、资本百金利润率、营业霸利润率、成本利佰润率等。巴（一）流动比率班用于衡量企业流笆动资产在短期债办务到期以前可以罢为现金用于偿还敖流动负债的能力肮。计算公式为：皑 拜流动比率暗=扳流动资产按/罢流动负债摆背100%败（二）速动比率挨用于衡量企业流跋动资产可以立即艾用于偿付