流转税的检查方法技巧及案例分析

1、 按第一部分、流转俺税的检查凹一、流转税检查伴的方法（概述）（一）全查法绊全查法又称详查矮法，是对被查对罢象一定时期内所啊有会计凭证、会懊计帐簿和会计报氨表等会计资料进挨行全面、系统检叭查以确定当期应敖纳增值税、消费扳税、营业税的一熬种检查方法。这埃种方法检查内容靶比较全面，易于背从多方面发现问搬题，但费时费力坝。一般适用于经伴营活动比较简单扒，财务会计制度跋不健全，帐目比败较混乱的被查对埃象。（二）抽查法癌抽查法是对被查暗对象的会计凭证案和会计帐簿抽出靶一部分进行重点肮检查以确定当期矮应纳增值税、消版费税、营业税的埃一种检查方法，爱采用这种方法，矮由于抓住了重点搬，比较省力，但傲容易疏漏一些

2、问袄题，适用于会计艾核算比较健全的瓣被查对象，采用俺这种方法前，必跋须确定抽查对象百。（三）顺查法昂顺查法是顺着会熬计核算的程序，稗从检查会计凭证拔开始，用会计凭俺证核对会计帐簿白，再用会计帐簿摆核对会计报表以碍确定当期应纳增叭值税、消费税、拌营业税的一种检罢查方法。这种方摆法检查得比较系袄统全面，但工作袄量大，一般适用熬于财务管理比较败混乱的被查对象隘。（四）逆查法扒逆查法又称到查扮法，是逆着会计隘核算程序，从检拌查会计报表核对懊会计帐簿，再由鞍会计帐簿核对会安计凭证以确定当办期应纳、消费税盎、营业税的一种板检查方法。这种芭方法从会计报表隘入手，检查涉及袄流转税方面有疑按问、有问题的内拜容，

3、避免面面俱巴到。这是税务检敖查最常用的一种碍方法。（五）核对法澳核对法是根据复哀式记帐原理，按按照会计科目之间扮的对应关系，将俺相互联系的资料暗加以对照和审核叭，检查其是否正鞍确，以确定当期肮应纳增值税、消跋费税、营业税的翱一种检查方法。（六）查询法凹查询法是对检查半过程中发现的疑盎点问题，通过调白查和询问弄清事半实真相，以确定懊当期应纳增值税邦、消费税、营业败税的一种检查方皑法，查询法分为芭面询和函询两种半形式。（七）盘点法哀盘点法是对被查盎对象的财产物资叭进行实地清查、扳盘点，检查帐实百是否相符，以确肮定当期应纳增值爸税、消费税、营百业税的一种检查翱方法。盘点法分八为直接盘点和监瓣督盘点两

4、种形式鞍。（八）观察法阿观察法是对被查癌对象的生产经营碍、财产物资保管凹、内部制度等情八况进行实地观察肮，发现问题和线颁索进行以确定当绊期应纳增值税、阿消费税、营业税稗的一种检查方法袄。（九）分析法熬分析法又称比较袄分析法，是利用挨被查对象的帐表疤资料同其历史资疤料、计划指标实叭际执行情况或与绊同行业的相关资啊料进行分析对比安来发现差异，以芭确定当期应纳增颁值税、消费税、版营业税的一种检伴查方法。蔼（十）计算机审罢查法捌计算机审查法是绊指对财务管理的邦计算机数据、计白算机程序、机内熬文件进行检查，靶检查其控制功能办的可靠性和处理暗经济业务的准确笆性，以确定当期跋应纳增值税、消巴费税、营业税的疤

5、一种检查方法。把以上十种检查方伴法，各有所长，哀它们互相包含、鞍互相渗透，进行跋税务检查时，要班根据实际情况将熬几种方法有机结哀合，灵活运用。氨二、颁增值税检查的方叭法与技巧斑（一）增值税销背售额及销项税额颁的检查百(皑结合实际案例)翱工业企业产品销敖售收入的检查与八案例搬工业企业产品销扒售收入科目，用凹于核算企业销售白产品，包括产成耙品、自制半成品哎、工业性劳务，澳即增值税货物及肮提供应税劳务所般发生的收入。企办业实现的产品销败售收入记入本科蔼目的贷方，发生版销货退回时，不八论是属于本年度暗还是属于以前年扒度的销售，都应碍冲减本期的销售吧收入，借记本科昂目。企业发生的唉销售折让和销售颁折扣，

6、也应作为耙产品销售收入的拜抵减项目，记入邦本科目的借方。败期末本科目余额摆转入本年利润科案目，结转后本科坝目无余额。扳（1）、工业企搬业自制产品销售办收入的检查与案袄例颁纳税人销售货物俺或者提供应税劳拔务，其纳税义务扳发生的时间为收扳讫销售款或者取耙得索取销售款凭敖据的当天。由于爱销售结算方式的昂不同，纳税义务跋发生时间也有所盎不同。摆柏采取直接收款方邦式销售货物的检案查案例A、检查方法哀将已开具的增值岸税专用发票的数蔼额与企业伴“叭产品销售收入笆”熬账户的贷方发生半额相核对，检查扮有无将已开具的扳增值税专用发票白的销售额未记入叭产品销售收入的蔼行为；核对澳“班银行存款岸”耙、唉“癌现金按”鞍

7、、唉“吧应收账款跋”挨的借方发生额，版检查有无将已实绊现的产品销售收爱入记入其他账户般。B、检查案例蔼案例1某机熬械制造厂，系增懊值税一般纳税人班，主要生产汽车拌齿轮，采取直接扳收款方式销售货版物。1998年案10月，申报的斑产品销售收入下佰降的幅度较大。稗税务检查人员在拜增值税日常检查疤时，通过审核企鞍业已开具的增值巴税专用发票的销按售额、普通发票瓣的销售收入，并蔼与销售账核对，笆查出发票销售额扳大于申报的销售按额1lO000稗0元，所收款项哀账务处理为借记懊“坝银行存款霸”把，贷记背“坝应付账款败”靶。芭按有关规定应补扒增值税为：l跋100000X邦17=187俺000(元)，芭并予以处罚

8、。耙纳税人应作如下阿账务调整： 唉 啊借：应付账款：懊 摆 埃 阿 碍1287000摆贷：产品销售收半入 胺 懊 搬 1100熬000办应交税金-增板值税检查调整 肮 吧 187拔000跋案例2某服稗装厂，系增值税霸一般纳税人，采柏取开具普通发票背直接收款韵方式扳销售货物。19佰97年9月份有斑I份记账凭证中蔼所作的账务处理凹为：扒 借：银行存稗款 懊 八 234疤000哎 贷：应柏付账款败靶某商场 伴 234隘000搬税务检查人员在傲增值税日常检查罢中，通过检查哀“昂应付账款埃”盎明细账、版“俺产成品办”蔼明细账、查明该笆厂与某商场没有摆业务往来，是企爸业为了将收入后百移，虚设往来账版，瞒报

9、已实现的袄销售收入。按有懊关规定应补增值碍税234000敖皑(1+17)芭X1734板000(元)，颁并予以处罚。啊纳税人应作如下岸账务调整：霸借：应付账款八澳某商场 叭234000扒 贷：产品销拌售收入 碍 疤 2000拌00岸 应扳交税金芭霸增值税检查调整昂 300按0办案例3某制八革厂，系增值税罢一般纳税人，采拌取直接收款方式班销售货物，19板97年12月3板1日 10号凭扮证的账务处理为按：熬 借：现摆金 岸 1170挨0芭贷；生产成本 鞍 邦 11700拌税务检查人员查柏明原因是企业将坝收取的销售产品耙取得的现金收入巴直接冲减生产成矮本，少计销售收班入；按有关规定俺应补增值税为：颁1

10、1700邦霸(1+17)敖X1717搬00(元)，并坝予以处罚。鞍纳税人应作如下板账务调整： 安 疤借：以前年度损拜益调整 扳 哎 1700般 贷：应交税癌金一增值税检查芭调整 办1700搬坝采取托收承付或把委托银行收款方跋式销售货物的检伴查与案例案A、检查方法 伴 斑傲审核企业往来账搬户，并与其对应挨的账户相核对，扳查看购销合同和阿委托收款凭证等岸资料，检查有无按将已实现的销售佰收入挂往来账户哎。此外，还应检罢查企业翱“案产成品爱”癌账户的贷方发生般额，检查有无货爸物已发出而未记斑销售的行为。B、检查案例肮 案例4爱某建筑机械厂，耙系增值税一般纳岸税人，主要生产唉制砖机。该厂1搬997年12

11、月暗10日向外地某凹砖瓦厂出售制砖白机1台，含税售伴价234000懊元，销售成本1艾70000元，昂其账务处理为：八 安借：应收账款伴凹某砖厂 百 23稗4000懊 贷：败产成品一砖机 阿 败 234翱000挨 税务检蔼查人员根据俺“敖产成品颁”扒账户贷方发生额背较大的线索，检板查发现企业采用板委托银行收款方拜式销售货物，货芭已发出并办妥委胺托收款手续，因俺末收到货款，而斑未计入销售收入八，按有关规定应哀补增值税234搬000扳安(1+17)安X1734扒000(元)，皑并予以处罚。奥纳税人应作如下扮账务调整于 搬 借：以前年伴度损益调整 爸 巴 234芭000(红字)盎 贷：产百成品 拔 吧

12、 罢 234奥000(红字)背 借：以前年奥度损益调整 蔼 捌 20奥4000肮 1 贷：埃产成品 半 扳 摆 170邦000 扮 俺 应交税金一挨增值税检查调整扒 3半4000靶 哎肮采取赊销和分期笆收款方式销售货罢物的检查与案例扮 败 A、检查方法斑 岸 应检查与购货袄方签定的分期收哎款合同中约定的般付款时间、付款拜金额以及违约责八任等事项。重点跋审查板“鞍产成品耙”艾、袄“半分期收款发出商氨品袄”按、敖“奥银行存款熬”笆、澳“笆预收账款哎”扮、稗“巴应付账款敖”百等账户，查看有爱无将已实现的产矮品销售收入不入暗销售账的情况。B、检查案例半 案例5坝某塑料机械厂，靶系增值税一般纳袄税人，主

13、要生产霸成套塑料机械。般税务检查人员在伴增值税日常检查岸中发现，99案7年10月5日芭，该厂采取分期笆收款的销售方式百，向某塑料厂出靶售2台挤塑机，办单位售价125版0000元，单奥位产品实际成本暗1080000熬元。双方协议规芭定货款分5期(啊每月1期)付清搬，第一期货款5颁85000元，爱产品发出后于1敖0月8日收到。爸企业账务处理为扳：产品发出时，般借：分期收款发瓣出商品班扳挤塑机 矮 21案60000叭 贷：产成品暗 啊 般 把 按 216000罢0收到款项时，挤塑机佰 借：银行存翱款 58懊5000按 贷：分佰期收款发出商品摆艾挤塑机 拔585000岸该企业已实现销爱售未入销售账，懊

14、按有关规定，应捌补增值税为58稗5000疤案(1+17)阿X1785版000(元)，暗并予以处罚。笆纳税人应作如下拜账务调整：巴借：分期收款发坝出商品版吧挤塑机 伴 85000板 贷：应交税邦金柏安增值税检查调整拔 昂85000翱案例6某汽叭车制造厂，系增搬值税一般纳税人按。3月5日企业挨采取赊销的方式白向某单位销售汽扮车5台，合计金版额500000暗元，税额850哀00元，单位产皑品实际成本70八200元。根据扳合同规定从4月斑5日起分5次收鞍款，其账务处理笆为：拔 借：应收账澳款搬鞍某单位 哎585000瓣 贷：分跋期收款发出商品佰 按 585000阿税务检查人员1岸0月份进行日常八检查时

15、，发现合笆同约定的收款当艾天均未作销售处搬理，按有关规定啊；应补增值税8癌5000元，并叭予以处罚。癌纳税人应作如下扒账务调整：盎借：分期收款发瓣出商品 办 58败5000安 贷：本年利坝润 版 啊 哀500000笆 应半交税金唉扳增值税检查调整耙 850捌00案八采取预收货款方版式销售货物的检埃查与案例A、检查方法敖将癌“敖预收账款巴”敖明细账与有关的扒会计凭证和产品暗销货合同相核对皑，审查有无将坝“袄预收账款昂”俺与拜“碍产品销售成本主熬”摆、澳“哀产成品背”埃等科目对冲的现拌象，查看有无将氨实现的销售收入芭虚设往来账户挂岸账的行为。B、检查案例碍案例7某电巴器设备厂，系增啊值税一般纳税人

16、盎，主要生产各种拌类型的配电柜。哎1996年10八月6日，企业采坝取预收货款的方安式，向某工程公百司销售配电柜6佰台，每台售价5罢000元，单位叭产品成本400耙0元，已预收3版5100元的货瓣款，10月28岸 货物全部发版出，其账务处理澳为：唉10月6日收到岸购货方预付货款爸 借：银吧行存款 袄 百 35100爱 贷：预袄收账款稗奥某工程公司 案35100敖 10月伴28日货物全部佰发出碍 借：产品销澳售成本 般24000癌 贷：产巴成品 艾 24摆000败 借：预收账癌款吧阿某工程公司 扒 35板100敖 贷：产碍品销售成本 凹 挨 皑35100摆 税务检查人员氨在增值税年度检拔查中发现其

17、未计暗入销售，按有关拜规定，应补增值捌税35100佰案(1+17)扳X17=51氨00(元)，并背予以处罚。巴 纳税人应作如暗下账务调整：佰 贷：应靶交税金白胺增值税检查调整案 510邦0挨背采取商业汇票结板算销售货物的检靶查与案例拔A、检查方法 袄 艾将扮“背应收票据版”绊明细账与相关的爸会计凭证核对，百查看有无将疤“笆应收票据柏”佰与搬“俺生产成本奥”熬、氨“伴产成品傲”版等账户对冲而未白计销售的行为。澳B、检查案例 俺 挨案例8某服百装机械厂；系增懊值税一般纳税人碍，主要生产绣花背机。企业采用商扒业汇票结算方式疤，销售绣花机，把金额24000懊0元，税额40袄800元，产品芭成本2000

18、0班0元，其账务处八理为：凹 借：应收票敖据 28靶0800肮 贷：产扳成品 2敖80800唉税务检查人员在扮增值税日常检查艾中发现，该纳税败人已实现销售未跋入账，按有关规俺定，应补增值税败40800元，埃并予以处罚。背纳税人应作如下坝账务调整：凹借：应收票据 按 碍280800(啊红字)班 贷：产成品澳 靶 2盎80800(红按字)白借：应收票据 搬 瓣 280800疤 贷；产品销败售收入 昂240000八 应靶交税金哀罢增值税检查调整般 408哀00氨2、销售残次品般；半成品；附产唉品、废品和下脚耙料的检查与案例（1）检查内容拌工业企业销售钓疤残次品、毕成品疤、附产品；、废暗品和下脚料取得

19、百的收入，均应并氨入产品销售额中案，依产品适用的柏税率计算纳税。背 (2)检查方叭法霸一般而言，企业颁处理的残次品、搬附产品、废品和颁下脚料所取得的捌收入，常见的账拌务处理是直接冲八减败“扳生产成本稗”暗、翱“八制造费用佰”翱、挨“八管理费用艾”傲，或计入哀“熬营业外收入澳”埃等账户，检查时邦应重点审核上述俺账户的借方红字案发生额或贷方发爸生额的具体内容挨。企业销售半成扒品、附产品，有奥的是通过减少盎“扒在产品扮”巴或扮“败产成品暗”班来进行核算，检敖查时，也要着重隘检查该账户的贷啊方发生额。（3）检查案例阿 案例9某艾皮鞋厂，系增值敖税一般纳税人。安税务检查人员对暗该厂进行增值税安年度检查时

20、，发稗现1997年伴10月份把“挨损益表板”巴中，其他业务利肮润本期发生额为绊46800元，埃通过核对爱“搬其他业务收入岸”板账户，查明是企凹业取得的下脚料隘收入，其账务处唉理为：俺 借：现金 叭 46800叭 摆 贷：其他业务靶收入 4疤6800哎按照有关规定，拌应补增值税46肮800班隘（1+17%）爱x17%=68熬00扳(元)，并予以拜处罚。俺 纳税人岸应作如下账务调胺整：拔 借：以柏前年度损益调整安 6800稗贷：应交税金一拌增值税检查调整柏 哀6800蔼3销售委托加耙工产品的检查与艾案例(1)检查内容爸企业将委托加工挨产品收回，直接叭销售的，应并入扒“靶产品销售收入跋中，缴纳增值税

21、按。（2）检查方法绊审核半“安委托加工材料暗”肮账户，与柏“拔银行存款稗”拔、霸“版现金跋”搬、霸“笆其他货币资金奥”懊、懊“矮应收账款邦”背、半“百其他应付款阿”肮等账户相核对，按检查有无委托加白工的货物直接销翱售而不申报销售半额，不计算销项矮税额，重点审核暗“罢委托加工材料哀爸账户的贷方及与肮之相对应的借方蔼账户。艾(3)检查案例跋 把案例10某靶拖拉机厂，系增肮值税一般纳税人傲。靶扳该单位委托协作八单位加工一批农安用拖拉机挂车，肮并直接销售给农矮机公司，取得销澳售收入2340懊0元，其账务处巴理为： 靶 借：银行存哎款 凹 23400叭 贷：应板付账款罢靶协作单位 暗 23400胺税务检

22、查人员在背年度增值税检查背中发现，该厂将拔委托加工的产品般直接销售，挂傲“绊应付账款拜”班，少记销售额，挨按有关规定应补半增值税为；2背3400搬碍(1+17)巴X17=34把00元，并予以斑处罚。奥 纳税入应作如氨下账务调整；暗 借：应付账俺款胺败协作单位 胺 23400按 贷：以凹前年度损益调整办 隘20000肮 凹 应交税金一增绊值税检查调整 霸 3400扳 (二)商品流稗通企业商品销售霸收入的检查与案摆例跋“捌商品销售收入绊”白科目用于核算商隘品流通企业商品柏的销售收入，接肮受其他单位委托癌代销商品的收入爱，也在本科目中班核算。企业实现隘销售收入，借记爸“罢银行存款奥”扳、袄“白应收账

23、款坝”颁、绊“案应收票据翱”叭等科目，贷记本佰科目。本月发生拔的销货退回，不按论是属于本年度翱，还是以前年度绊销售的，均应冲靶减本月的销售收哎入，借记本科目稗，贷记稗“隘银行存款凹”坝等科目。期末本班科目余额转入稗“靶本年利润俺”叭科目，结转后本邦科目无余额。 版 拌商品流通企业按艾其经营方式的不唉同，分为以批发办为主的商品批发背企业和以零售为挨主的商品零售企隘业两种形式，这拔两种形式由于经隘营方式的不同，背在检查中也各有伴不同的特点。跋1、商品批发企懊业商品销售收入岸的检查与案例(1)检查内容笆批发商品销售是岸批发企业在其业八务经营范时内，靶通过货币结算，芭批量销售商品的扳一种交易行为。凹所

24、用的结算方式叭大多以唉“爸支票绊”翱、斑“埃银行本票稗”扮、哎“白商业汇票罢”叭、版“邦银行汇票跋”吧、爸“安委托收款绊”翱、拌“跋汇兑坝”阿等方式进行。笆(2)检查方法佰 案审核纳税人申报跋的计税销售额，跋如发现纳税人申扒报数与以往同期俺的计税销售额差熬距较大，或者与吧同等经营规模和拔经营类型的纳税稗人差距较大的，跋可采用以下方法唉进行分析和检查案。 霸按分析销售毛利率矮，根据严按“啊损益表岸”盎计算销售毛利率疤，计算公式为：挨销售毛利率(袄销售收入一销售笆成本)绊挨销售收入Xl0氨0熬若本期销售毛利绊率较以前各期或艾上年时期有较大澳幅度下降，可能昂存在购进货物或邦销售货物结转销哀售成本而不

25、计或败少计销售额的问矮题。艾傲对存货、负债、吧进项税额进行综鞍合分析。分析时蔼，先计算本期进芭项税额控制数，把计算公式为：肮本期进项税额控哀制数=期末存胺货较期初增加额艾（减少额用负数胺表示）+本期销跋售成本+期末应鞍付账款较期初减叭少额（增加额用斑负数表示）X氨主要外购货物的捌增值税税率+本哀期运费支出数x扒扣除率。岸以进项税额控制吧数与碍“耙增值税纳税申报熬表笆”熬中的本期进项税唉额核对，查找隐皑蔽销售额的可能按性。背斑分析销售额，将艾“爸损益表佰”翱中的笆“蔼当期销售成本霸”唉加上按成本毛利碍率计算出的毛利爱额后，与白“扒损益表疤”坝、暗“鞍增值税纳税申报挨表版”疤中的唉“俺本期销售额摆

26、”瓣进行对比；若表矮中数额小，且差疤距较大，则可能霸存在销售额不入办账、挂账或瞒报跋等问题。成本毛艾利率计算公式如艾下：氨成本毛利率=(哎本年累计毛利额昂搬本年累计销售成绊本)Xl00%拔唉检查纳税人的会澳计核算资料，审拔核纳税人发出货暗物的账务处理。袄如果发出货物核碍算的对应科目是矮“般银行存款瓣”哀、背“皑现金搬”罢、唉“佰其它货币资金岸”爱、埃“安应收账款柏”按、般“巴其他应收款氨”艾等非销售类账户挨的，可能有瞒报八商品销售收入的八现象。(3)检查案例傲案例11某袄纺织品批发公司巴，系增值税一般凹纳税人。199案7年企业申报的奥商品销售收入5傲2600000安元，：应钠增摄跋税额：450

27、0办0元。税务检查疤人员对其报送的澳纳税资料进行静阿态分析时，计算皑的商品销售毛利哎率仅为：l.2艾，较去年同期百下降36.7%唉。翱为了查明原因，凹税务人员通过逐奥月计算的含税商败品销售成本，并佰与含税的商品销爱售收入对照核实颁，发现结转的含扳税成本大于含税搬的销售收入。经扳过仔细审核傲“吧银行存款颁”袄日记账、往来账艾户，查出199岸7年度该单位的安“哎银行存款坝”氨、埃“昂应付账款艾”蔼同时增加，涉及爱金额共计351翱000元，系将邦销售的商品结转办成本，而实现的败商品销售收入挂版往来账，少报销傲售额，按有关规柏定，应补增值税胺为；35100绊0盎百(1+17)碍X1751昂000(元)

28、，百并予以处罚。拜纳税人应作如下爱账务调整斑借：应付账款 拔 靶 35翱1000俺贷：以前年度损扳益调整 把 3000啊00拜 应交税隘金八埃增值税检查调整艾 510肮00奥案例12某霸商品批发企业，班系增值税一般纳皑税人，主要从事瓣家用电器的批发唉业务。1997拔年度申报的商品案销售收人582拜7000元，申癌报的销项税额9瓣90590元，拔进项税额998版590元，留抵癌税额8000元罢。啊税务检查人员对唉企业经营情况、澳会计报表、申报稗表进行了静态分八析，重点检查了坝货物的进、销、哀存情况，经过实傲地盘点，分品种罢核对进货发票，胺发现稗“爸长虹牌癌”胺彩电的账面数与埃实际数相差50斑0台

29、，每台的批艾发售价2850捌元，通过坝“澳银行存款按”懊账；查明12月颁21日企业收到瓣某商场款项16班67250元，白其账务处理为：板 借：银行存叭款 阿 166皑7250凹 贷：其把他应付款班隘某商场 班16拌67250拌经进一步核实是隘企业虚计库存，捌将已实现的商品哀销售收入挂往来矮账户，按有关规奥定，应补增值税傲为：16672芭50氨吧(1+17)佰X1724白2250元，并癌予以处罚。坝纳税人应作如下案账务调整：碍 借：其斑他应付款拔袄某商场 懊1667250碍 贷懊：以前年度损益稗调整 扒 1425阿000背应交税金俺把增值税检查调整矮 242懊250昂2、商品批发企叭业销售商品的

30、退扒补价款的检查与般案例：(1)检查内容澳销售货物退价款啊指已收货款多于靶应收货款，应将袄多收的货款退还捌给购货方。退价安只是售价金额的氨变化，不涉及进蔼顷税额。因此，拌只需调整笆“邦商品销售收入肮”凹及矮“爱应交税金板扮应交增值税（销伴项税额）靶”爸。背销售货物补价款俺是指已收货款少艾于应收货款，应鞍向购货方补收一斑部分货款，发生昂补价时，只需要稗增加商品销售收敖入，不需要调整肮“拌库存商品把”盎账户。拔(2)检查案例白 俺案例13某跋机电产品供应公拜司，系增值税一袄般纳税人。19瓣98年7月该单肮位销售电机一批按，已收到货款4拌6800元，货班物全部发出，并爱开具增值税专用罢发票。财会人员

31、阿核对价格时，发把现这批商品实际柏价格应为585叭00元，购货方吧补付货款117挨00元，其账务耙处理为：柏 借：银行存哎款背 挨 捌11700般 贷：应皑收账款 八 把11700癌税务检查人员9傲月份在增值税日癌常检查牛发现，懊该单位收到购货爸方补付货款后，奥未通过翱“拌商品销售收人拌”办科目核算，少报隘销售额。按有关跋规定，应补增值八税为：1170安0八佰(1+17%)爱X17=17碍00(元)，并盎予以处罚。袄纳税人应作如下芭账务调整：坝 借： 应收吧账款 啊 疤 奥 袄11700靶 贷：商绊品销售收入 拌 凹 巴 跋10000阿 敖 应交税金哎啊增值税检查调整叭 白 稗1700氨3商品

32、零售企盎业商品销售收入稗的检查与案例白(1)检查内容搬 佰商品零售企业一半般实行售价金额澳核算，采用门市坝部销售货物并以奥收取现金为主的氨形式销售商品，跋往往容易将已实把现的商品销售收肮入不入账、账外把经营等方式偷逃哀增值税，检查有盎一定的难度。(2）检查方法拔阿检查纳税人商品佰销售成本来测算把当期销售额瓣商品销售成本=哎期末存货成本-扳期初存货成本+埃本期购进货物成办本罢板检查纳税人的有把关资金情况，着隘重检查唉“白银行存款皑”挨日记账和哎“懊现金爱”佰日记账，从货币把资金收支情况中案发现问题。翱拜汇总检查纳税人佰“昂进销存日报表绊”八与柏“败商品销售收入办”岸账户核对，查看埃申报的销售额是

33、懊否一致。(3)检查案例八案例14某爱服装专卖店，系艾增值税一般纳税板人，主要经营服芭装。实行售价金埃额核算，199败7年l6月申败报的商品销售收翱入351000肮元，申报进项税扳额48200元澳，申报的应纳增盎值税2800元肮。扮税务检查人员根败据专卖店地处繁俺华的商业区，人坝流量大，经营状耙况良好的实际情邦况，重点检查了半“阿库存商品鞍”八账户，发现该户氨1997年初库稗存商品余额为6矮48000元，碍6月底账面结存绊数为64800坝0元；本期购进癌商品均已手售完颁，账面均有记载班。经实地盘点，败该户6月底的库板存商品余额为4坝48000元，柏比账面结存数少佰200000元挨，说明有商品销

34、傲售收入未入账的啊现象。在事实面案前，财务人员承盎认是销售牛仔服袄取得的部分现金敖收入，已存入银哀行，但未记入唉“爸银行存款疤”跋账户，也未作销唉售处理。核实其败少记销售额28矮0000元，应败补增值税为：2翱80000 x1办74760盎0(元)，并予碍以处罚。俺纳税人应作如下艾账务调整：爱借：银行存款 柏 敖 袄 32案7600芭 贷：商品销班售收入 矮 佰 2板80000懊 应坝交税金胺办增值税检查调整耙 4皑760白0翱二、价外费用的耙检查与案例案(一)检查内容八埃价外费用是指价昂外向购货方收取瓣的手续费、补贴叭、基金、集资费哀返还利润、奖励傲费、违约金(延坝期付款利息)、袄包装费、包

35、装物胺租金、储备费、斑优质费、运输费瓣、装卸费、代收败款项、代垫款项澳及其他各种性质叭的价外收费。凡笆价外费用，无论百其会计制度如何佰核算，均应并入办销售额计算应纳吧税额。但不包括袄下列项目：向购稗货方收取的销项阿税额，受托加工凹应征消费税的消肮费品代收代缴的鞍消费税，以及符搬合条件的代垫运版费。奥销货方向购货方瓣收取的价外费用把，在征税时应视叭为含税价格，按蔼其所销售货物的斑适用税率，换算啊成不含税价格计凹算增值税。袄企业在价外向购奥货方收取的费用邦一般不在埃“翱产品销售收入白”佰或捌“霸商品销售收入艾”癌科目中核算，而扳是在吧“版其他业务收入扳”澳、癌“熬营业外收入半”叭、案“摆其他应付款

36、办”颁等科目中核算。扳在核算价外费用翱时，应按照货物碍的适用税率，计拔算销项税额。二检查方法胺1、检查纳税人芭“袄其他应付款胺”胺、气其他业务收矮入笆”拔、氨“疤营业外收入疤”跋明细账，查看属蔼于销售货物或应拌税劳务从购货方懊收取的价外费用懊，是否按规定依绊照货物的适用税八率计算销项税额靶，并与版“哀应交税跋癌应交增值税（销俺项税额）扳”百账户相核对。八2、检查纳税人艾的挨“矮产品销售费用肮”坝、般“疤经营费用懊”暗、拌“袄管理费用搬”般、艾“碍财务费用敖”败等账户，如有借柏方红字发生额或罢贷方发生额，应板对照记账凭证逐邦笔进行审核。如岸果对应账户是半“熬银行存款笆”岸、百“罢现金拔”盎、笆“

37、板其他应收款班”啊等，可能有瞒报芭价外费用，偷逃般增值税的行为。办 巴(三)检查案例爱 奥案例15某案有色金属材料公颁司，系增值税一拔般纳税人，主要氨经营电解铜。白“岸其他应付款般”伴账户l7月底八贷方累计发生额拔为994500伴元。 坝税务检查人员在板增值税日常检查蔼中，经审核记账矮凭证、原始凭证唉，查明是购货方耙支付的手续费，芭属于价外费用，邦按有关规定应补碍增值税为： 9昂94500爸靶(1+17)笆X17三14拜4500(元)佰，并予以处罚。俺纳税人应作如下安账务调整：柏借：其他应付款澳 矮 拌 994500俺 贷：商搬品销售收入 隘 斑 85000癌0傲 昂 应交税金鞍蔼增值税检查调

38、整拔 144案500隘案例16某熬食品批发部，系搬增值税一般纳税敖人。在增值税年八度检查时，税务稗检查人员发现1板997年12月皑24日收款28矮0800元，其矮账务处理为：袄借：银行存款 叭 胺 2808皑00捌 贷：经耙营费用 绊 28班0800稗税务检查人员在背增值税年度检查啊中查实，该批发罢部为某食品连锁案店提供经营场地岸，并提供集资1颁000000元跋。此项收款是连埃锁店付给该批发澳部的集资费返还稗利润未记销项税凹额，按有关规定邦应补增值税28坝0800百颁(1+17)百X1740罢800(元)，邦并予以处罚。澳纳税人应作如下拜账务调整：肮借：以前年度损疤益调整 柏40800傲 贷：

39、应交税白金叭啊增值税检查调整笆 408唉00霸案例17某粮氨食公司；经营部霸，主要从事非政半策性粮食的销售昂，系增值税一般懊纳税人。胺税务检查人员在吧年度增值税检查坝审核办“阿营业外收入版”肮和有关费用账户跋时，发现红字冲百销绊“霸经营费用哎”氨金额较大，财务坝人员解释是收取柏的仓库租金。但啊在检查中发现如敖下疑点：罢捌收取仓库租金的耙对象全部为购货鞍单位；稗袄收取的租金与销蔼售额有一定的比岸例关系，即5阿；颁鞍收取的租金明显搬偏高，且大于企袄业实际仓储能力扳。经进一步核实邦，是企业销售粮扳食时，随货收取昂的储备费、检验斑费、包装费等价斑外费用，共计3伴51000元，败其中计入营业外奥收入的有

40、234扮000元，冲减芭经营费用的有1傲17000元，胺而未并入销售额柏计算纳税。 哀按有关规定应补蔼增值税为：35耙1000阿颁(1+13)笆X1340隘380.53元鞍，并予以处罚。半纳税人应作如下耙账务调整：扳 借；以前年氨度损益调整 叭 案 403八80.53拌贷：应交税金一翱增值税检查调整败 4奥0380.53蔼三、销货退回或艾折让的检查与案哀例搬 销货退半回是指企业销售澳的商品由于质量背、品种或规格不叭符合要求，而导版致购货单位退货扒的业务；销售折昂让是指企业已销啊售的商品因质量邦、品种、规格等扮方面的原因而给俺予购货方在售价爸上的一种减让，板其目的是为了使盎该商品不被退回拜。奥增

41、值税一般纳税佰人因销货退回或巴折让而退给购货岸方的增值税额，芭应从发生的销货捌退回或折让当期熬的销项安罢税额中扣减。增蔼值税小规模纳税蔼人因销货退回或拔折让退还给购货巴方的销售额，应跋从发生销货退回翱或折让当期的销凹售额中扣减。邦(一)工业企业鞍增值税一般纳税傲人销货退回或折哀让的检查与案例矮 1、检查内容霸工业企业发生销八货退回时，不论跋是否属于本年度叭还是属于以前年吧度销售的，都应埃冲减本期的销售半收入，借记捌“翱产品销售收入氨”啊科目，贷记傲“哎银行存款耙”耙等有关科目。发癌生销售折让和折安扣，也应作为产袄品销售收入的抵盎减项目。2、检查方法安将暗“唉产品销售收入叭”半明细账和澳“敖应交

42、税金背”阿明细账相互进行般核对，检查纳税败人销货退回或折挨让是否冲减当期拌的销项税额，有敖无将销售折扣作芭折让处理；对纳佰税人开具的红字败专用发票存根联佰进行检查，有无笆购货方主管税务奥机关开具的证颁明单，有无擅芭自开具红字增值氨税专用发票的问氨题。皑3、检查案例 碍 岸案例18某敖羽绒服装厂，系搬增值税一般纳税笆人，主要生产羽笆绒服。税务检查俺人员在年度增值傲税检查时，发现八“盎产品销售收入柏”按明细账贷方有一半笔红字冲销记录艾，核对艾“靶应交税金一应交矮增值税销项税矮额笆”阿明细账，查明同癌时冲减了销项税百额。其摘要栏写盎明退货，经审核肮有关凭证，这批坝货物已开具增值办税专用发票，因肮质量

43、不符合要求板发生退货，企业扮既未收回专用发拔票的发票联和抵班扣联，也没有取八得购货方主管税板务机关开具的稗“邦证明单拜”疤，擅自开具红字疤增值税专用发票瓣，冲减当期销售安额和销项税额，笆金额11700昂0元，其账务处邦理为：碍借：应收账款 哎 1170稗00(红字)挨 贷：产品销版售收入 巴lOOOOO(澳红字)败 应交税金厂颁拔应交增值税(销案项税额) 1败7000(红字耙)柏按有关规定，应吧补增值税170安00元，并予以岸处罚。傲纳税人应作如下班账务调整：扳借：以前年度损把益调整 半17000捌 贷：应交税般金一增值税检查把调整 扳 17000板案例19某挨制药厂，系增值瓣税一般纳税人。唉

44、该厂支付给购货半方的扳“奥销售折扣斑”耙，金额共计23扒40000元，埃、其账务处理为暗借：产品销售收拔入 20唉00000爸应交税金坝翱应交增值税(销吧项税额) 疤340000百贷：银行存款 隘 岸 拔 234般0000巴税务检查人员在般年度增值税检查皑时发现，企业销把售折扣金额未在八同一张发票上反俺映，而是对方另半开收据。霸傲按有关规定，应袄补增值税340摆000元，并予搬以处罚。绊纳税人应作如下背账务调整：伴借：以前年度损败益调整 板340000安 贷：应交税耙金霸隘增值税检查调整盎 340爸000隘(二)商品流通懊企业增值税一般皑纳税人销货退回袄或折让的检查与碍案例1、检查内容邦商业流

45、通企业发傲生销货退回时，扒退回的商品如尚芭未结转销售成本昂，只需要在搬“背库存商品傲”笆明细账上用红字奥冲销柏“绊发出栏伴”肮的销售数量即可拜；冲口果退回的扮商品已结转子销背售成本；除冲，半回销售收入以背外，还要冲回商半品销售成本，并拌调整瓣“伴库存商品拜”奥明细账。吧叭 2检鞍查方法哎跋。 检查作废挨的专用发票所有叭联次是否齐全；疤检查开具的啊按红字专昂用发票存根联，爱查看有无购货方啊主管税务机关开哀具的暗“哀证明单鞍”把；检凹查销售折扣是否暗在同一张发票上翱注明。佰 ：3爱：检查案例 昂 熬唉 ；案阿例：2廿某食傲品批发公司；系阿增值税一般纳税拔人奥佰；税务检查吧人员对该公司1隘998年1

46、氨拜6月份的增值税颁纳税肮搬情祝进行检查时背，摆发现该企业盎“胺销售折扣与折让颁”佰账户的借方发生稗额较大。进扒板步检耙查记账凭证，发靶现所附的原始凭坝证均为红宇普通疤；发靶靶票傲懊金额跋585000叭元，且无任何审败批手续和证明单埃。经询问有关负佰责人，系该巴公司按销售额4耙的比例给购货捌方的让利部分。绊按有关规定应补板增值税为：58艾5000办俺扎+17揣)X俺17半暗：85000鞍(元)，并予以疤处罚：。靶 纳税人颁应作如下账务调袄整： 、傲 借；销芭售折扣与折让；肮： 85跋000敖 ：吧奥贷：应交税金一搬增值税检查调整把 ：85艾000白扮 伴爸(三增值税小澳规模纳税入销货佰退回或折

47、让的检蔼查：白安：卞丫唉 土哀肮增值税小规模纳爱税人因销货退回艾或折让退还给购啊货方的澳销售额，应从发坝生销货退回或折爱让的当期销售额氨中扣减； ：斑、艾 2对埃于增值税小规模佰纳税人销售货物俺或应税劳务采用爸销售扳额与应纳税额合拌并定价的方法，皑发生退货和折让案，应按下列公式百换般算销售额后，从埃当期销售额中扣矮减；退货或折让搬部分的销售额：板含叭税销售收入癌暗(1+征收率)挨：；颁 3由吧于增值税小规模半纳税入销售货物捌或者应税劳务是吧直接拌按照销售额，依凹照规定的征收率熬计算应纳税额的啊，没傲澳有进项税额，邦因此发生错货退爱回或折让；只需懊要将退还给购货半方的销售额从当蔼期的销售额中扣般

48、减即可。埃 四、混绊合销售及非应税霸劳务的检查与案扒例阿 (一)跋混合销售的检查碍与案例埃增值税的混合销盎售行为i往往与矮营业税的应税劳哎务密不可分。爸为了偷、逃增值皑税，纳税人一般笆将混合销售行为埃取得的按岸应税劳务佰收入，计入伴“柏营业外收入佰”跋、版“百其他业务收入佰”邦账户或者直接冲矮减费用芭账户冲旷产品销伴售费用扮”凹、捌“艾经营费用靶”疤、摆“隘管理费用碍”坝、奥“扮制造费用背”昂；等二；检查时矮摆，应审核上述账熬户的贷方发生额癌，逐笔核对纳税百人取得拜：的应税劳务收颁入是否申报缴纳熬增值税。皑 2，检啊查案例 埃、爱 阿般案例2按昂某机械厂安唉，系增值税一靶般纳税人，主要袄生产磨

49、煤机。伴税务检查人员在捌年度增值税检查笆中，对企业申报皑的板“柏资产负债表百”捌和爱暗损益表搬”哀进行静态分析时斑，发现6月份营氨业外收入本期发半生额哀方碍靶70200元，罢经核对有关记账挨凭证；其账务处耙理为：借记奥“稗银绊敖行存拌款70200挨元i贷记皑“艾营业外收入伴”八70200i元办，所附的原始凭昂证是企业坝牙具的收款收据叭，询问有关人员傲，查明是企业在啊销售磨煤机时取胺得芭的安装收ko般把。板 按有关靶规：定i应补增懊值税为；：70矮200胺伴(L+：17按X：巴拌17矮袄傲10200(元芭)，并予以处罚敖。皑 纳税人应作挨如下账务调整：吧借：以前年度损鞍益调整 啊百10200碍，

50、邦拌贷：应交税金挨白增值税检查调整哎 阿翱10200爱案例22某昂煤炭经营公司，颁系增值税一般纳哎税人一税务检查隘人员进行增值税班日常检查时，发按现其敖“皑经营费用矮”碍账户，有大量的拔红坝串冲减记录，经斑逐笔核对其原始哎凭证后，查明是半单位用自有车辆笆运昂送销售的煤炭时傲；以收据收取的坝运输费，金额为斑135600：肮元。，办碍 15600(叭元)，并予以处耙罚。版 纳税人疤应作如下账务调吧整版唉：碍 借：经熬营费用八 贷：其岸他业务收入胺 ，- 埃 应交税金一增啊值税检查调整背 ：(二)兼俺营非应税劳务的般检查与案例芭 佰办乙检查方法-傲 傲哎非应税劳务收入岸i十般都是通过绊主其他业务收入

51、澳背斟阿鞍目核算的，败应重点检查该账爸户的贷方发生额唉。佰鞍是要把混合销售扳与兼营非应班税劳务划分清楚跋，二是审查纳税暗人的应税劳务与皑非应税劳；务是按否分开核算。阿、2奥熬检查案例凹 案例败23某电梯维挨修安装公司，系袄增值税一般纳税按人，主要拔从事：电梯维修啊及安装业务。1碍99Z年度申报岸的应税收入较往斑年下降拌幅度较大耙盎，而实现的利润袄却有增长，特别懊是其他业务利润盎，税务检斑查人员在年度增哀值税检查中，重盎点检查，于绊“芭其他业务收入叭”按账户。发跋现该公司册地方八税务局出售的普敖通发票开具修理半修配收入l其金稗额为23400哀0元；申报时作半营业税的应税收敖入申报纳税+：佰：斗艾

52、罢 矮把：按有关规定，柏：应斗L增：值吧税为：23：瓣000挨佰(1-27烯背)Xil7摆34000(元爱)，并予以处罚隘。敖 纳税人应作俺如下账务调整：凹 借：以前年凹度损益调整 芭 伴爱白 贷：应交税澳金拌案增值税检查调整傲 蔼氨案例24某搬摄影公司i系增袄值税一般钠税人癌，主要从事摄影把，袄兼营胶卷、相纸罢、照像器材等零按售业务。申报的耙商品销售收入很霸少。颁 税务检班查人员在增值税摆年度检查中，通邦过检查跋“跋其他业务收罢入爱”蔼账户，：发现该氨单位：耙”扮虾年度将出售胶罢卷；寸目纸；照扳像器材取得拔的收入肮盎：315900爱元，开具收据人霸账，其账务处理阿为借记袄“白现金扣：，贷记癌

53、丫其他业务收入搬”懊。扒 按有关八规定，应补增值八税35900按阿(1+17)袄X1745扮900绊元，并予以处罚拔。把 纳税人敖应作如下账务调版整：盎邦 借：以岸前年度损益调整阿把 459哎00 叭阿 ：贷：懊应交税金疤坝增值税检查调整岸： ；4扮5900艾 案：啊例：2某科技哀产品；开发部，盎系增俺税唉邦般纳税人，主要耙从傲尊技术咨询搬澳、技术转让和科拌技产品的生产开把发；技术咨询、爱技术转疤让业务取得的收摆入属于营业税的哀征收范围，科技凹产品的生产销售蔼属于增值税的征碍收范围。199袄7年企业取得收埃入397000班0：元盎”氨，其中扳增值税销售额2瓣800000元澳案；账务上将增值案税

54、收入和营业税百收入分别核算；伴 税务检俺查人员在增值税拔年度检查中，对颁其中申报的营业按税收扮入进行了认真的按检查，发现该单傲位与其他单位签巴定的技术咨询和跋技术转让合同中背，销售设备取得鞍的收入占60摆，按有关规定，昂应补耙增值税为：(3氨970000懊摆2800000爱)拌瓣(1+17)靶X17i17班0000(元)靶，并予以处罚。扳 纳税人俺应作如下账务调邦整：柏 借：以稗前年度损益调整把 170办C00隘 ：贷：俺应交税金跋罢增值税检查调整斑 俺柏170000昂 ； 案 ： 肮。 、笆懊 ；袄 五、应般税劳务及其他应唉税收入的检查与阿案例柏 伴吧，(一)应税劳巴务的检查与案例疤 1检熬

55、查内容爸 ：应税劳务暗收入一鹏口是通半过霸“搬其他业务收入癌”拜核算的。该账户把核算企业除商品癌(产品)销售收耙入以外的其他销芭售或其他业务的摆收阿入，包括材料销瓣售收入、技术转氨让收入、固定资办产出租和包装物埃出蔼 勺5租奥的租金收入、运颁输等熬扒工业性劳务收入奥等等，属损益类巴账户，贷懊方登记各项其他暗业务收入的发生扳数，期末将本期矮收入转入巴“鞍本年利捌润碍”盎账户时记借方，哀结转后应无余额柏。般 2，检爸查方法爸 由于纳颁税人取得的修理斑修配收入一般都败通过瓣“胺其他业务收入半”岸账户核算，有的凹企业还将此项收叭入记入坝“隘营业外收入版”挨账户。袄氨检查白时，主要审核上爸述账户的贷方发

56、拌生额，查看原始爱凭证，看有无修版理伴修配收入未计销埃项税额的行为。捌同时检查般“蔼原材料翱”澳账户的贷方发捌生额，以及委托版方货款的结算方胺式，查看有无将阿自产化加工的行心 ，为。哀 3检笆查案例拔 案例佰26某机械厂扒，系增值税一般岸纳税人，主要生唉产各种类吧型的鼓风机。1斑998年2月l拌O ，该厂为败某单位加工一批啊风机叶半轮，收取加工费把58500；元坝；其账务处理为暗：澳， 借：银行班存款 5敖8500啊 贷：其拔他业务收 邦 58500拌 税务检搬查人员在增值税拌日常检查中发现扒，企业取得的加碍工收爱入未按规定计提蔼销项税额，按有鞍关规定，应补增败值税为：585扳00昂奥(1+1

57、7)巴X850罢0(元)，并予傲以处罚。艾 纳税人斑应作如下账务调唉整：伴 借：其拌他业务收 跋 8500氨 贷：应板交税金一增值税版检查调整 罢 8500斑扳 案例氨2门某私有装饰巴材料公司，系增哀值税一般纳税人颁，主要拔生产木纹地板。伴增值税年度检查笆中，税务检查人拌员发现其购进的扮原隘材料基本无进货暗专用发票抵扣，扳为了减轻税收负爸担，该公司将购熬进邦的原材料按受托般加工记账，而在盎申报时仅就加工罢费收入申报纳税柏背，阿原材料另开票收胺款，不入销售账吧，其账务处理为挨：爸 借：银行存翱款 76案7000柏 - 办阿原材料 扳650000(敖I字)哀邦 贷：其隘他业务收A 佰 10000芭

58、0颁 应交税坝金艾叭应交增值税(销岸项税额) 案 17000百 该企业盎上述业务属自制昂产品销售，应按癌同类产品的销售白价格阿计算销项税额，八核定同类产品的啊销售额为802哀000元，按有瓣关规定叭应补增值税(8笆02000隘胺100000)拔1711搬9340(元)安，并予以处罚。懊 纳税人应作俺如下账务调整：摆 借：以前年敖度损益调整 败 巴 119340唉 贷熬百：应交税金班澳增值税检查调整斑 119蔼340伴案例跋罢28某运输公袄司汽车修理厂，般系增值税一般纳凹税人。岸1997年10碍月税务检查人员办对该厂进行增值哎税纳税检查时，邦发现拌“碍管理费用霸”扒账户有红字冲销瓣记录，经进一步

59、扒审核记账凭证，搬查明系岸该厂租用主管部稗门的厂房，用给拜主管部门修车的斑修理费抵缴租金坝234000元敖，其账务处理为蔼借记岸“八其他应付款鞍”熬，贷记盎“皑管理费用哀”柏。岸， 按有关白规定，应补增值伴税为：2340傲00熬爸(1+17)捌X17胺：岸胺34000(元懊)，并予以处罚疤。版 纳税人应作瓣如下账务调整：耙 借：管理费斑用胺 贷：营艾业收入靶 应交税伴金一增值税检查扮调整矮 (二)其他唉应税收入的检查胺与案例巴 1，材料销昂售的检查与案例稗 (1)检查疤内容、暗234000爸 20000笆0 34000暗 纳税人啊销售材料，按其隘取得的销售额计伴算缴纳增值税，埃销售时拔借记拔“

60、芭银行存款碍”班、懊“背应收账款盎”安等科目，贷记笆“安其他业务收入中按、按“蔼应交靶税金一应交增值隘税(销项税额)埃”懊科目。 安、 背袄：懊 (2)凹检查方法- 哀 、。：； 俺 ， ，拌 检查时吧，要审查八“板原材料佰”熬账户并与俺“靶生产成本甲、?伴制造费用拜”摆、绊 9了班“袄管理费用笆”柏；哀“办其他业务支出翱”袄等账户对照，防爸止企业将材料销挨售收蔼入，直接冲减原氨材料。捌 (3)班检查案例 白碍 案例版295某木材加罢工厂，系增值税扳一般纳税人。税碍务检查人鞍员在年度增值税翱检查中发现傲“澳原材料班”斑账户的贷方发生扮额较多，与哎实际生产情况有挨出入，并非正常跋的结转生产成本傲