审计高质量保障要求措施

1、实用文档文案大全拔7.14拔质量保障措施爱建立健全拔内部管理制度翱是确保审计质量摆的重要环节。会靶计师事务所有限拜公司建立了完备隘的质量控制体系胺，现叙述如下：案7.14.1岸制度建设基本情般况吧会计师事务所有矮限公司系经北京拌市财政局批准，艾在北京市工商局稗注册的具备独立盎执业资格的会计扳师事务所。背2009矮年，北京市注册芭会计师协会对其版管辖的会计事务挨所会计规范工作爸检查评比中，会斑计师事务所成绩肮名列第一，得到巴了北京市注册会班计师协会领导的半充分肯定和一致摆好评，中国会计凹报、香港凤凰网霸做了经典报道。板北京注册会计师昂协会授予我所“爱会计基础工作规半范单位”荣誉称罢号。蔼2012

2、肮年绊9傲月，在北京注册耙会计师协会组织凹的对北京市笆120八家会计师事务所瓣执业质量检查中百，成绩优秀，是半北京注册会计师佰协会当年度所查凹事务所中，内部案控制制度最完备扳的一家事务所，爱会计师事务所翱有限公司内控制敖度管理手册作奥为范本，被北京稗注册会计师协会把所高度认可。柏事务所质量控制吧体系建设概况啊：根据中国注册啊会计师协会质暗量控制准则第半5101爱号会计师事务挨所对执行财务报隘表审计和审阅、搬其他鉴证和相关背服务业务实施的熬质量控制、岸会计师事务所内安部治理指南、拜会计师事务所绊分所管理暂行办爸法、中国注澳册会计师职业啊道德守则规定暗、北京稗市财政局、北京暗市注册会计师协搬会等部

3、门的有关耙规定，结合我所埃实际，以人力资癌源为资本，建立斑完善了人才招聘阿、培训制度、员阿工业绩评价、人柏员素质考评、专耙业胜任能力综合胺评价、人员晋升巴、薪酬制度等一白系列人力资源政盎策。以质量管理坝为核心，以质量稗管理为主线，建跋立并完善了一套邦行之有效的以质稗量为导向的风险凹评价、承接业务板、考核人员专业扳性胜任能力、评叭价人员职业道德捌水准、委派人员傲、督导执业、底盎稿复核、出具报暗告、业绩评价、拜业务标准化建设坝、信息系统建设皑等全方位的内控背制度。以诚信建背设为目标，对本啊所合伙人机制、凹公司组织管理制挨度进行了进一步艾梳理，补稗充和完善。对财跋务管理、档案管俺理、行政事务管摆理的

4、一系列管理笆制度，进行了全拌面、系统的修订阿，注重以质量为昂导向的内部文化芭培育、人才的引斑进与培养。特别把强调了风险控制扒全员参与，全方笆位覆盖，全流程靶控制，力求源头拜消灭，防患未然澳。做到了全方位背，网格化，无缝暗隙管理。案（搬1蔼）质量控制环境疤：本事务所肮2008耙年，与中央财经埃大学冯春安教授颁一道探讨，研究颁并制定了会计般师事务所有限公邦司发展规划（吧2009-20班14案），深入探讨隘了会计师网事务傲所面临的国际和癌国内有利与不利版环境。确立了以搬创新为重点、信拌息化、专业化、笆多元化、品牌化稗发展的发展思路皑。皑建立了会计师事巴务所有限公司网爸站，全面梳般理了我国建国以熬来尤

5、其是改革开俺发以来出台的财芭经法规，建立了败在本行业可以说把是最完整、最系翱统、最准确的法敖规信息库，为行百业发展做出了自澳己积极的社会贡霸献。暗本所致力于以质按量为导向的“会跋计天地织锦绣，耙永做中华孺子牛鞍”公司文化的培癌育，强化各级管摆理层及其执业人爱员，牢固树立质唉量至上，质量是半公司生命的意识耙，恪守“内绣于艾中，锦上添华”艾的质量理念，大啊力促进“品质、挨责任、严谨、正拜直、创新、热忱啊、卓越、共赢”敖的公司核心价值案的公司文化建设皑。敖财务管理方面，安严格按照协会会凹计工作的要求，翱强化规范管理。把2伴009耙年度，北京注册版会计师协会授予疤会计检查工作规奥范单位。暗（瓣2艾）合

6、伙人机制跋：根据中国注册邦会计师协会、北扮京市财政局、北岸京市注册会计师哀协会的相关规定扮，建立并不断完按善了会计师事败务所有限公司章佰程、会计师扒事务所有限公司胺出资人协议书白、会计师事务斑所有限公司组织绊管理制度、把会计师事务所有稗限公司绩效考核瓣制度、会计霸师事务所有限公霸司内部分配意见艾等相关内控制皑度。以会计师摆事务所有限公司傲章程为核心，八对公司治理、人版事劳动、公司财疤务、行政事务、板业务质量与风险办控制等五大类白67懊个内控文件，进伴行补充完善。对蔼合伙人委派、合爸伙拜人管理职责的分挨工、合伙人的考扮评、合伙人的薪罢酬、新合伙人的艾晋升、对合伙人隘违规行敖为的处罚等，进凹行了相

7、应规定。版确立了股东会、澳董事会、主任会把计师三级决策机懊制，公司监事和扒公司职工监督的胺完善的内部决策邦和管理制度体系啊。瓣（白3奥）人力资源：为扳确保拥有足够的背具有必要素质和邦专业胜任能力并哀遵守职业道德规岸范的人员，本所版制定并不断完善氨人才招聘、培训笆制度、员工业绩柏评价、人员素质氨考评、专业胜任稗能力综合评价、百人员晋升、薪酬鞍制度、人事档案扮、社会责任等一靶系列人力资源相佰关的制度癌5哎大类爸23稗项管理制度。具奥体内容：案人力资源部门在翱了解各部门对人哀力资源需哎求的基础上，根颁据本所发展及业巴务量的实际需要癌，制定招聘计划艾，面向社会进行俺公开招聘。本所翱以品德、学识、氨能力

8、、经验、体半格及其他适合工艾作所需条件为标奥准，选择正直的霸、通过发展能够靶具备执行业务所捌需的必要素质和邦专业胜任能力的百人员。爱招聘时，人力资叭源部门对应聘资百料进行收集、分啊类，按照所需岗唉位的职位描述做疤初步筛选，筛选隘合格的应聘人员埃按本所规定时间绊参加本所组织的阿笔试、面试。按对应聘高级经理啊职务以下者应分暗级别进行笔试，矮测试内容可分为盎专业知识和综合佰能力两部分内容哀。通过测试，对背应聘者的专业技懊能和基础素质进半行初步评价。瓣对初步评价较好班者进行面试，面白试由人力资源部绊(爸或主管人员矮)懊负责组织，业务伴经理、业务负责瓣人共同参与，通安过提问等方式与百应聘者进行沟通稗与交

9、流，从而对哎应聘者综合潜质案进行评价。通过昂业务负责人面试啊合格者，报送人扳力资源负责人批拔准后方能正式录拜用。岸根据对被录用人稗员的专业技能、坝服务意识、个人百品质、项目管理坝经验等确定其级八别。埃为了有效地调动矮员工的工作积极澳性，完善责权利八相结合的激励机艾制，本着责任与唉报酬相配比，风斑险与补偿相对应摆，激励与考核相安结合，奖惩与业熬绩相挂钩的原则哎，制定并不断完按善本所相关的薪办酬管理制度。昂培训部门应根据霸各级业务人员继拜续教育的要傲求制定员工培训颁计划，定期举办背各级业务人员培阿训班，及时提供按最新的与执业相胺关的法律法规信背息，为业务人员安保持和提高必要啊的素质和专业胜暗任能力

10、创造条件颁。叭（扒4傲）业务标准和程啊序的制定：公司挨专业标准化是公敖司科学管理的基佰础。为了加强本哎所业务标准化工瓣作，根据国家法挨律法规及有关规靶定，制定了事务捌所业务标准管理盎办法。办（按5八）业务执行：在敖业务执行方面，摆根据修订后的奥会计师事务所有八限公司质量控制罢制度，以合理半保证按照法律法霸规、职业道德规扳范和业务准则的俺规定执行业务，靶使本所和项目负案责人能够根据具般体情况出具恰当矮的报告。哀项目风险及质量笆管理控扒制贯穿于项目执八行过程中，本所靶对项目组各层次澳审计人员进行审袄计全过程指导、拔监督，本所应制靶定项目组内部复霸核制度，执行三翱级复核：隘建立了咨询制度暗，项目组人

11、员对柏于在业务执行中爱遇到的疑难问题癌或者争议事项，稗如重大的技术、叭职业道德及其他搬事项等，考虑以啊适当方式和渠道氨进行咨询，避免叭随意处理或回避案。按建立了争议处理爸制度，当项目组癌出现意见分歧时拌，应由项目负责搬人提议，召开由凹项目负责人、项罢目质量控制复核袄人、技术与风险扒管理主管人员出吧席的会议，及时巴沟通分歧事项，昂通过充分的讨论隘或适当的咨询解瓣决意见分歧。在罢意见分歧得到解翱决之前，项目负背责人不能半出具业务报告。瓣建立了本所业务奥档案管理以及归爸档的规定。业务跋档案应在业务报啊告日后六十天内霸归档。项目负责疤人指定专人将业皑务工作过程中形班成的文件材料、拔纸版和电子版工办作底

12、稿，按照业爱务档案目录顺序敖进行收集、分类罢、整理，形成业稗务档案。规定了阿业务档案包括的拔具体内容。对档霸案的期限，索引捌编号、分类、装蔼订、修改、保管暗、保密要求等全唉方位进行了规定懊。规定了业务报拔告签发签发流程安，制定了公章使靶用与管理制度，八规定了印章的种芭类，使用范围，澳监印规定、保管敖制度。特别规定佰了注册会计师执百业章，由注册会癌计师本人保管、败本人亲自用印。半（袄6跋）监控：本所通扮过建立务所与监哀控相关的制度，盎持续考虑和评价碍质量控制政策和版程序，并对质量八控制政策和程序艾的遵守情况进行奥监控，以合理保哀证这些政策和程邦序是相关、适当皑的，并正在有效跋运行。监管部应袄根据

13、本所对质量氨控制制度的监控半情况及法律法规坝、职业道德规范鞍和业务准则的最芭新变化，及时修艾订质量控制政策半和程序。拔监管部负责本所唉业务质量的日常半监管工作。技术芭与风险管理委员啊会每年应抽调具绊备适当专业胜任肮能力和经验的人艾员，组成业务质啊量控制检查组，拌对本所质量控制耙制度设计的适当跋性和运行的有效版性进行评价，并伴对业务执行情况凹进行检查。人力疤资源部门负责处爱理本所收到的投败诉和指控。案（拜7拜）信息系统：本斑所制定了建立包捌括会计信息、治肮理信息等在内的敖信息沟通与披露佰制度，向各利益癌相关者有效沟通拌和披露相关信息袄。在公司信息化爱建设方面：制定爸了会计师事务稗所有限公司网站板

14、管理制度、耙计算机维护管理昂制度计算机及网昂络设备管理制度啊、计算机网翱络管理制度、柏信息板系统访问安全管巴理制度、电扳子邮件使用管理胺制度、声像哀资料管理制度哀等管理制度，委芭托北京市最知名背的专业制作网站笆的公司易斯腾案网络开发公司，跋制作了会计师事皑务所有限公司网埃站，收录了我国百建国以来尤其是氨改革开发以来出疤台的财经法规，凹建立了在本行业八可以说是最完整跋、最系统、最准暗确的法规信息库般，实现了全天候稗不间断服务，为啊行业发展做出了办自己积极的贡献翱，为下一步转型叭为锦绣中华财经绊咨询网实现网络唉化、信息化、会拜员制服务，打下暗了坚实的基础。（8）职业道德阿职业道德是业务氨质量控制的

15、基础跋，本所及其人员板应当严格遵守艾中国注册会计师拌职业懊道德守则的各蔼项规定，恪守诚癌信、客观、独立奥、不偏不倚的原扮则，执行审计、把审阅业务以及其稗他鉴证业务，保佰持专业胜任能力岸和应有的关注，扒并对执业过程中般获知的信息保密奥。皑根据北京财政局按、北京市物价局奥和北京市注册会袄计师协会规定，鞍制定了会计师瓣事务所有限公司敖收费标准，规瓣范了收费行为，凹杜绝了不正当竞瓣争行为的发生。摆（叭9靶）其他需要说明鞍的问题：按照新芭颁布审计准则的岸要求对公司原有哎的质量控制制度按进行了全面修订扮，工作底稿的编暗制模版全面适应般了风险导向审计跋理念的要求，制哎定了会计师事务笆所工作底稿质量疤考核标准

16、和计分岸依据，做到了重拔要审计证据的班获取充分适当；唉审计结论的形成扒合理有据；靶审计报告适当稗。般7.14.2稗公司内部管理制暗度清单奥序号颁制度名称板制定时间芭一叭公司内部治理部奥分安2004.8.版23哎1袄会计师事务所有安限公司出资人协把议靶2摆会计师事务所有皑限公司章程胺3哎会计师事务所有霸限公司发展规划罢4俺会计师事务所有胺限公司组织管理败制度败二按人事劳动组织管盎理部分懊2008.12耙.1扳1癌招聘管理制度蔼翱员工招聘管理制挨度伴叭人员选聘测试制捌度昂百面试制度笆2啊培训管理制度扮百新员工培训指导皑制度瓣坝在职员工培训制氨度搬扳管理人员培训制澳度安办员工职业生涯管岸理制度挨3柏

17、考勤管理制度疤鞍公司员工考勤管拜理制度癌八加班管理制度安唉员工请假管理办班法哎瓣公司值班管理制癌度巴捌员工打卡考勤制般度实施办法蔼4傲人事变动管理制跋度巴挨人员晋升管理制矮度拜巴辞退与辞职管理霸制度案白员工退休管理规八定懊把员工离职管理制隘度靶5碍绩效考核管理制扳度背白绩效考核方案熬案绩效考核管理制百度安6爱劳动合同范本肮扳固定期限的劳动氨合同范本挨坝非全日制人员使啊用的劳动合同范把本班俺以完成一定工作昂任务的劳动合同盎范本搬扳劳务派遣的劳动柏合同范本啊7扮人事档案管理制瓣度鞍巴人事档案管理制扮度颁三把公司财务管理部稗分芭2008.12芭.1岸1拔内部财务管理制拜度碍2傲内部会计核算制癌度案3

18、袄货币资金授权审鞍批制度扳4半现金管理控制制般度把5案银行存款控制制办度拌6皑预、决算管理规版定板7斑会计工作稽核办翱法矮8盎票据管理规范背9扒会计人员岗位责败任制吧10罢会计信息化综合袄管理制度昂11跋会计信息化岗位笆责任制度敖12盎会计基础工作规跋范俺13霸会计师工作规范哎考核标准俺14肮会计师事务所把有限公司收费标半准暂行办法的拌通知啊四邦行政事务管理部爱分按2008.12胺.1靶1霸办公区管理制度绊2败前台接待管理制白度哀3艾前台接待礼仪管罢理制度懊4跋公文管理制度袄5扮办公用品管理制耙度扮6八办公设备管理唉7案印章管理办法按8跋卫生管理制度阿9耙保险库管理制度哎10俺公司保密管理制般

19、度颁11懊消防安全管理制办度爱12盎安全保卫管理制扳度搬13拜驾驶员管理制度鞍14岸车辆管理制度斑15凹公司图书管理制啊度扳16胺内部刊物管理制般度伴17班公司公关事务管隘理制度捌18把公司会议管理制按度阿19哀公司业务招待管挨理办法俺20瓣公司差旅费管理柏制度袄21暗礼仪管理制度把22搬电话接待服务制疤度佰23般合同管理制度班24叭合同授权审批制坝度昂25癌合同会审制度拜26奥合同专用章管理坝制度把27八合同违约及纠纷皑处理制度摆28捌档案管理制度袄五癌公司信息化管理案部分按2008.12懊.1熬1按公司网站建设方邦案瓣2哀公司网站管理制袄度跋3扮计算机网络管理耙规定敖4按计算机网络管理霸工

20、作细化执行制半度鞍5背计算机维护管理靶制度挨6傲计算机及网络设坝备管理制度板7柏电子邮件使用管柏理制度把8袄声像资料管理制隘度办9吧机房安全管理办疤法安10癌信息系统访问安笆全管理制度艾六案公司业务质量及隘风险管理部分拜2008.12懊.1靶1按公司专业标准管板理制度傲2捌执业质量控制制摆度版3扒职业风险基金管岸理制度办4扒印发审计、验资蔼、造价质量检查凹要点及考核标准般的通知敖5拔审计项目质量检白查要点及考核标霸准疤6哎验资项目质量检敖查要点及考核标罢准八7唉工程造价咨询成八果工作底稿质量懊检查考核标准袄8斑财务审计工作底暗稿编制规范（另熬行装订）捌9般税务审计工作底败稿编制规范（另半行装订

21、）袄10背工程审计工作底袄稿编制规范（另爱行装订）矮七扳党政工团建设部俺分柏2008.12盎.1懊1癌党的建设氨袄党支部议事规则佰澳党支部中心组学碍习制度澳败党支部民主生活靶会制度稗八党支部工作若干袄规定昂版发展党员基本规班程罢阿先进党支部和优叭秀共产党员评比唉办法柏拌党费收缴、使用捌和管理的规定靶皑党务公开实施细岸则鞍2暗共青团建设柏昂团委工作管理制懊度扳3埃工会建设敖盎职工代表大会实皑施细则盎爸工会工作规程罢搬工会维权帮扶工氨程实施细则盎鞍计划生育管理规版定绊4澳政务公开颁靶政（企）务公开般工作实施细则蔼碍政（企）务公开捌工作若干制度盎背政（企）务公开昂工作考核办法办八氨企业文化建设矮20

22、08.12把.1霸1鞍服务品牌管理制绊度败2懊企业文化管理制爱度半3隘企业文化评价制熬度俺4疤企业文化宣传制捌度邦5傲文明创建制度伴7.14.3唉管理制度节选敖：执业质量控制奥制度第一章 总则八第一条昂 版制定质量控制制胺度的目的：翱为了规范本公司俺的业务质量控制百，明确本公司及凹其人员的质量监哎控责任，合理保靶证本公司质量控坝制目标的实现，安根据国家法律法瓣规、中国注册会瓣计师协会会计板师事务所质量控癌制准则第埃5101皑号业务质量控哀制准则、中懊国注册会计师审碍计准则第哎1121昂号历史财务信板息审计的质量控盎制、中国注坝册会计师职业道哎德守则等中国把注册会计师审计搬准则，结合本公癌司实际

23、情况，制吧定本制度。耙第二条氨 氨质量控制原则：澳本公司及相关人懊员必须遵守国家稗的法律法规、中佰国肮注册会计师职业岸道德规范以及中隘国注册会计师业俺务准则的规定；摆本公司和本公司板项目负责人必须搬根据具体情况出氨具恰当的报告。癌第三条罢 爱质量控制目标：办（一）合理确定昂管理责任，以杜昂绝重商业利益轻败业务质量现象的盎发生；扮（二）建立以质皑量为导向的业绩半评价、薪酬及晋敖升的政策和程序哎；扳（三）投入足够拌的资源制定和执捌行质量控制政策哎和程序，并形成拌相关文件记录。柏第四条罢 蔼质量控制制度的暗内容：凹本制度包括为实癌现本公司质量控百制目标而制定的奥质量控制政策，罢以及为执行这些暗政策和

24、监控政策凹的遵守情况而设拜计的质量控制程爱序，具体包括以绊下七方面的内容搬：熬1俺、对业务质量承翱担的领导责任懊;拌；版2哎、职业道德规范捌；3、人力资源；俺4板、客户关系和具拔体业务的接受与按保持；5、业务执行；般6傲、业务工作底稿爱；7、监控。翱第五条八 绊质量制度的适用摆范围：矮本制度适用于本般公司执行历史财捌务信息审计和审唉阅业务、其他鉴败证业务及相关服巴务业务。唉第六条邦 背质量控制制度的碍执行：氨本公司应当将质凹量控制政策与控笆制程序形成书面俺文件，并传达到罢全体人员。本公捌司人员应当了解邦、掌握和执行这败些政策和程序，扳及时向本公司反霸馈其对质量控制坝政策和程序的意胺见和建议。办

25、第二章矮 傲对业务质量承担俺的领导责任奥第七条矮 板本公司实行总经肮理负责制。总经矮理是事务所负责蔼人，既对外承担吧法律责任，又对艾事务所内部执业碍质量是负有不可胺推卸和争议的领昂导责任，同时又败是所内各项制度跋的制定及执行者八，是各种报告的捌最终复核人。针坝对本公司为小规碍模的有限责任制袄事务所的具体特扮点，本公司总经凹理身兼各种职责罢，从风险评价、吧承接业务，考核敖人员专业性胜任埃能力、评价人员阿职业道德水准，佰委派人员，督导哎执业到底稿复核敖，出具报告均离懊不开总经理。建傲立一套行之有效袄的以质量为导向安的风险评价、承半接业务、考核人办员专业性胜任能班力、评价人员职唉业道德水准、委扒派人

26、员、督导执氨业、底稿复核、癌出具报告疤、业绩评价、薪办酬及职位晋升政般策和程序等全方靶位的内控制度，疤是管理层的具体昂责任，执行公司版内部控制制度，柏是每一个执业人八员的直接责任。吧总经理对本公司凹质量控制制度的啊建立健全和执行佰承担最终责任。扮本公司应致力于耙以质量为导向的唉“会计天地织锦昂绣，永做中华孺百子牛”公司文化巴的培育。内部文哎化的形成有赖于碍本公司各级管理碍层特别是领导层氨的努力，各级管哀理层及其执业人安员，应当牢固树爱立质量至上，质柏量是公司生命的靶意识，恪守“内瓣绣于中，锦上添颁华”的质量理念胺，追求“品质、按责任、严谨、正蔼直、创新、热忱扮、卓越、共赢”隘的公司核心价值熬。

27、以品质、责任岸为保障靶，以严谨、正直颁为基础，以热忱哎、创新为动力，柏以卓越、共赢为霸目标，为会计事把业尽“中”心，爱为企业奠基添“哀绣”石，为企业鞍发展送“锦”计胺，为企业辉煌增板“华”彩，以专绊业精神植根于市捌场沃土，实现社艾会、客户、合作伴伙伴效益和谐统跋一为公司神圣使盎命，坚决杜绝重摆商业利益轻业务鞍质量现象的发生澳。安本公司领导层及扳其作出的示范对啊于公司文化的形哀成有着重大影响碍。本公司各级管笆理层应当通过清阿晰、一致及经常暗的行动示范和信奥息传达，向全体芭员工强调质量控扮制政策的程序的邦重要性以及质量哀控制目标的要求皑，促进优秀质量埃文化的形成。叭第八条芭 办本公司设立技术背与风

28、险管理绊委员会，技术与蔼风险管理委员会爱的职责是负责本敖公司业务质量控八制政策和控制程案序的制定、重大耙风险问题的决策盎等事项。爱技术与风险管理阿委员会（如设置板）应由案3佰至氨5岸名委员组成，主矮任委员由总经理扒担任，负责主持霸委员会的工作。艾第九条矮 瓣技术与风险管理白委员会会议表决碍方式为举手表决懊或投票表决。每隘名委员有一票表芭决权，会议做出办决议，须经半数肮以上委员通过。暗主任委员应指定笆专人记录会议情埃况，参加表决的皑人员应在会议记安录上签字。会议般记录由主管人员昂统一保存备查。绊第十条懊 阿技术与风险管理哀委员会以成员表蔼决方式对以下重伴大风险问题进行摆决策：暗1版、决定是否拜承

29、接存在重大风稗险的业务；爱2鞍、业务执行过程绊中发现重大问题百，影响到需要决盎定是否中止业务办约定；岸3绊、项目各级负责摆人之间就重大会爱计、审计问题及哀业务报告的意见盎类型存在意见分昂歧；捌4白、项目质量控制按复核人与项目负挨责人之间就重大暗会议、审计问题班及业务报告的意爱见类肮5扳、型存在意见分唉歧；扮6半、其他必要的事拔项。袄第十一条扒 笆技术与质控主管案人员其主要职责皑为：懊1斑、协助技术与风绊险管理委员会拟懊定风险管理和质岸量控制方面的制爸度和规定；背2哀、负责技术支持澳和业务质量的日白常监督，核查本拜公司的质量控制哎政策和程序以及坝各项专业标准是敖否得到遵循；吧3绊、负责将技术咨班

30、询和质量监督中蔼发现的风险较大鞍的或难以解决的啊重大专业问题提颁交技术与风险管办理委员会；颁4岸、技术与风险管啊理委员会需要完般成的其他工作。岸第十二条鞍 爱项目组应当实施搬本公司质量控制版制度中适用于单埃项业务的质量控癌制程序。项目负般责人对本公司分白派的每项业务的哎总体质量负责，稗项目负责人是指跋负责某项业务及搬其执行，并代表阿本公司在业务报唉告上签字的项目肮负责人或经授权埃签字的注册会计艾师。白第十三条傲 癌本公司建立健全哀全面质量控制政挨策与程序以及各背业务项目的质量拔控制程序，严格翱按照有关规定在按审计报告上签名巴盖章。瓣对于审计报告应白当由两名具备奥相关业务资格的奥注册会计师签名碍

31、盖章并经本公司懊盖章方为有效。半第十四条肮 颁项目负责人对其版出具的业务报告佰进行签署，是其邦岗位的责任与义盎务，如无特殊理昂由，均不得拒绝胺签署。班第十五条背 俺业务报告的签署碍，应在报告签发拌后由签字人亲自啊签署，不得由他暗人代签。澳第三章拔 肮职业道德规范氨第十六条般 扒职业道德是业务靶质量控制的基础癌，本公司及其人傲员应当严格遵守傲中国注册会计暗师职业道德守则扮的各项规定，盎恪守诚信、客观扮、独立、不偏不傲倚的原则，执行伴审计、审阅业务背以及其他鉴证业暗务，保持专业胜埃任能力和应有的拔关注，并对执业捌过程中获知的信埃息保密。爱在项目确定埃接受后首先评价摆参与项目人员的耙独立性，凡是不唉

32、能保持独立性的翱，均采用回避制白度，主要从以下笆方面评价：白与客户主要管理爱人员有近亲关系半；颁从客户离职未满颁2坝年；芭与客户存在直接罢或间接经济利益邦关系；唉担任职务或受聘案常年会计、税务百顾问；邦接受客户的宴请绊、礼品、纪念品芭、现金、有价证扳券等非法行为的背。安在指派业务时或拜执行外勤中发现鞍或被检举有损害扮独立性的行为时坝，立即换人；业佰务外勤工作执行奥完毕，在出具报傲告阶段发现有损埃害独立性的行为柏时，拒绝由其出鞍具报告。重新委俺派其他注册会计邦师接替其项目。扳如果发现可能损安害独立性的情形肮十分严重时，可办采取适袄当的保护措施以霸消除对独立性的拜威胁或将威胁降挨至可接受的水平皑，

33、或解除业务约办定。争执较大时吧，立即召开相关耙人员会议研究。哎唯有恪守独立性叭原则，才能保证靶独立、客观、公背正、不偏不倚的哎执业形象。扮第十七条罢 懊本公司各级管理摆层应当带头遵守巴职业道德规范，皑通过行为示范在傲事务所内形成重安视和遵守职业道柏德规范的氛围。唉第十八条啊 安负责培训的人员班应当将有关职业拜道德和独立性的爸要求传达到全体隘人员，并指导和八解答有关问题。阿第十九条岸 拜本公司应当至少俺每年一次向所有颁受独立性要求约爱束的人员获取其般遵守独立性政策邦和程序的书面声拜明。拔第二十条翱 案对于违反职业道俺德规范的行为，疤按照本公司人力凹资源管理制度的板相关规定进行处隘理。人力资源部昂

34、门负责为每位员佰工建立职业道德傲档案，记录个人败违反职业道德规爱范的行为及其处跋理结果。岸第二十一条阿 阿项目组全体成员白应在接受鉴证业哀务项目委派时签碍署项目独立性声稗明书。班第二十二条扒 拌本公司应当评估岸同一高级人员由艾于长期执行某一八客户的鉴证业务搬可能对独立性造霸成的威胁，并采背取防护措施颁(哎如定期轮换项目瓣高级人员或进行氨项目质量控制复矮核拔)摆。法律法规有规氨定的，按其规定靶执行。扮第四章扒 板人力资源般第二十三条埃 办为确保拥有足够邦的具有必要素质败和专业胜任能力按并遵守职业道德佰规范的人员，本八公司制定并不断拜完善人才招聘、啊培训制度、员工哎业绩评价、人员袄素质考评、专业熬

35、胜任能力综合评拜价、人员晋升、稗薪酬制度等一系爸列人力资源政策芭。班第二十四条办 八人力资源部门应艾在了解各部门对翱人力资源需求的八基础上，根据本碍公司发展及业务扮量的实际需要，靶制定招聘计划，按面向社会进行公吧开招聘。本公司懊以品德、学识、颁能力、经验、体捌格及其他适合工拔作所需条件为标疤准，选择正直的叭、通过发展能够搬具备执行业务所暗需的必要素质和癌专业胜任能力的把人员。坝第二十五条版 肮招聘时，人力资爱源部门对应聘资斑料进行收集、分巴类，按照所需岗拌位的职位描述做澳初步筛选，筛选哀合格的应聘人员哎按本公司规定时板间参加本公司组班织的笔试、面试败。败第二十六条疤 绊对应聘高级经理笆职务以下

36、者应分胺级别进行笔试，鞍测试内容可分为蔼专业知识和综合办能力两部分内容哀。通过测试，对俺应聘者的专业技败能和基础素质进隘行初步评价。敖第二十七条鞍 岸对初步评价较好唉者进行面试，面伴试由人力资源部爸(癌或主管人员傲)拜负责组织，业务翱经理、业务负责案人共同参与，通颁过提问等方式与埃应聘者进行沟通唉与交流，从而对傲应聘者综合潜质扳进行评价。通过敖业务负责人面试百合格者，报送人跋力资源负责人批霸准后方能正式录爱用。吧第败二十八条奥 鞍根据对被录用人肮员的专业技能、案服务意识、个人袄品质、项目管理柏经验等确定其级办别。澳第二十九条昂 靶为了有效地调动搬员工的工作积极拌性，完善责权利盎相结合的激励机奥

37、制，本着责任与颁报酬相配比，风肮险与补偿相对应班，激励与考核相伴结合，奖惩与业案绩相挂钩的原则昂，制定并不断完般善本公司相关的俺薪酬管理制度。哎第三十条傲 鞍培训部门应根据半各级业务人员继氨续教育的要求制翱定员工培训计划凹，定期举办各级柏业务人员培训班澳，及时提供最新熬的与执业相关的笆法律法规信息，啊为业务人员保持疤和提高必要的素肮质和专业胜任能般力创造条件。疤第三十一条案 瓣本公司有关人员坝应按照中国注唉册会计师协会、敖其他主管部门以肮及本公司的要求叭，积极参加并完芭成继续教育，更唉新和提高专业知芭识，保持和完善耙专业技能，熟悉笆并掌握现行法规肮和专业标准，不背断提高专业胜任坝能力。艾第三十

38、二条俺 傲培训部门应将各坝级业务人员的继背续教育情况形成芭书面记录，定期半检查、评价继续翱教育的内容和效凹果。稗第三十三条背 柏为改善员工的工哀作表现，提升员叭工的满意程度和拌未来期望，并使柏人力资源的结构敖符合事务所发展懊目标的需求，事蔼务所可每年至少颁进行一次员工绩柏效评价。绩效评拌价结果应与薪酬绊调整、职级升降艾和续聘辞退直接稗挂钩。翱第三十四条唉 拔年度业绩评价按背不同职务级别、唉不同岗办位的评价内容和暗评价标准进行。巴评价可以采取上板级评价人集体评般议，集体无记名挨打分等评价方式拜，对下级员工年班度内在各业务项肮目上的工作成绩碍、工作能力、工柏作态度、综合能哎力及素质进行综颁合性评价

39、。挨具体制度按照本翱公司内部控制俺制度第胺52坝页按175澳页：人事劳动管斑理部分执行。公巴司原内控制度如皑果与本制度抵触昂的，以本制度为般准。艾第五章白 办客户关系和具体爸业务的接受与保岸持般本公司在首次接唉受客户委托或决伴定是否保持现有熬业务时，应当获绊取相关信息，以扳合理保证在下列哀情况下，接受或百保持客户关系和跋具体业务：奥(盎一柏)案已考虑客户的诚捌信，没有信息表板明客户缺案乏诚信；按(暗二胺)爸具有执行业务必罢要的素质、专业板胜任能力、时间柏和资源；版(跋三斑)罢能够遵守职业道八德规范，与鉴证笆客户不存在损害爸本公司独立性的拌利害关系；板(疤四背)颁已对客户风险进袄行评估，该项业伴

40、务的承接不会给岸本公司带来不可案接受的风险；翱(碍五办)叭项目收费合理，爱与工作量以及业办务风险匹配。扳首次接受客户委澳托包括接受新客碍户而建立客户关爱系和承接现有客捌户盎(颁因对其提供了其啊他服务案)搬的新业务两种情拔况。业务承接人耙员应当按照规定哎开展初步业务活笆动，编制业务承背接评价表。主要碍内容包括：叭(百一背)艾调查客户的诚信懊。在确定是否建捌立或保持客户关肮系时，应当考虑熬客户的氨主要股东、关键巴管理人员和治理傲层是否诚信，将按接受或保持不诚岸信客户的可能性暗降至最低。啊(唉二阿)爱评价本公司的执靶业能力。应对本阿公司的执业能力八进行评价，以确笆保本公司具有执笆行该项业务必要哀的素

41、质、专业胜案任能力、时间和斑资源。百(安三拌)蔼评价本公司及其傲人员的独立性。袄应识别和评价对搬独立性造成威胁翱的情况和关系，唉判断本公司及其唉人员能否遵守独暗立性的要求。挨(唉四吧)拔评估客户的风险搬级别。应当在调懊查、分析客户的隘财务状况及其经拔营风险的基础上氨，对客户的风险把级别作出评估，办风险评估结果分扳为高风险或一般败风险。办(巴五凹)安判断项目收费是癌否合理。应预计罢项目成本，与客班户商谈项目收费伴，考虑项目收费坝与工作量以及业霸务风险的匹配情翱况。盎连续审计时，业拔务承接人员应当巴根据以前年度的靶审计情况和对被跋审计单位及其环跋境所发生变化的佰了解，对客户及把本公司情况进行哀持续

42、评估，编制按业务保持评价表肮。跋项目负责人根据邦初步业务活动的阿结果，批准是否班承接该项业务。伴对业务的承接批巴准应严格遵守以柏下原则：叭(拜一爱)啊如有确凿的证据埃表明客户缺乏诚背信，不得接受或败保持与该客户的奥关系和具体业务按；岸(袄二扒)蔼不得承接本公司按不能胜任或无法肮完成的业务；芭(叭三伴)背如与客户存在损俺害本公司独立性白的巴利害关系，而不叭能消除或降至可绊接受的低水平时肮，不得承接其委背托的鉴证业务；坝(背四啊)唉项目收费应与工办作量以及业务风挨险相匹配。氨对于行业风险高肮或评估为高风险鞍业务的承接，除矮需项目负责人批癌准外，应当同时坝经过本公司负责蔼人批准。例如：岸(哀一邦)澳

43、金融企业相关业哀务；靶(巴二懊)半持续经营能力存皑在重大不确定性澳的公司鉴证业务凹；般(懊三啊)扮受到监管层处罚傲或被监管层严重笆关注的公司鉴证般业务；肮(叭四柏)安项目收费与工作绊量或业务风险及巴不匹配的鉴证业叭务；班(矮五案)颁其他初步评估为背高风险的鉴证业靶务。笆如果本公司在接癌受业务后获知了熬某项信息，而该哎信息若在接受业巴务前获知，可能百导致本公司拒绝艾该项业务，项目百负责人应当考虑蔼是否需要解除该傲项业务约定，并败提交本公司负责啊人批准。蔼如果解除业务约坝定，项目负责人班应与客户适当级敖别的管理层和治柏理层讨论解除业皑务约定的原因，佰考虑是否存在法柏律法规的规定，蔼要求事务所向监碍

44、管机构报告业务袄解除的情况及原叭因。霸业务承接后，可俺根据委托项目风芭险水平败(办或项目类型跋)岸进行项目委派，安登记项目信息。跋第六章拜 案业务执行颁第一节隘 胺业务委派、业务癌指导、监督与复哀核蔼第四十三条胺 扒本公司制定政策碍和程序，以合理皑保证按照法律氨法规、职业道德柏规范和业务准则颁的规定执行业务鞍，使本公司和项澳目负责人能够根岸据具体情况出具百恰当的报告。懊第四十四条拌 案本公司接受业务癌委托后应当组成鞍项目组，将业务懊委派给具有相应懊专业胜任能力的鞍人员。按部门负责人根据疤委托项目的大小奥、难易程度和风啊险的高低、服务哀年限、审计回避班原则及独立性等摆委派项目负责人安，以确保项目

45、负芭责人具有必要的矮素质和专业胜任跋能力，并有足够班的时间履行职责拜，规避审计风险巴。班项目负责人应根扒据委托项目的性唉质以及员工的学笆识、经验、能力暗、独立性等委派澳项目组成员。项敖目组成员的委派哀须报经部门负责背人批准澳项目负责人及项癌目组爱成员的委派应报岸经总经理核准。唉第四十五条颁 捌本公司应当使用办书面或电子手册胺、标准化底稿以佰及指南性材料等翱文件方式给予项班目组全面指导，绊使其制定的政策翱和程序得到贯彻盎。具体事项包括板：案（一）将业务情捌况简要告知项目捌组，使项目组了袄解工作目标；板（二）保证适用捌的业务准则得以唉遵守的程序；澳（三）业务监督办、员工培训和辅巴导的程序；翱（四）

46、对已实施挨的工作、作出的罢重大判断以及拟扳出具的报告进行凹复核的方法；八（五）对已实施办的工作及其复核哀的时间和范围作熬出适当记录；啊（六）保证所有阿的政策和程序是奥合时宜的。蔼（七）在执行业傲务的考核标准，翱对项目组成员进敖行考核。颁第四十六条矮 阿项目风险及质量白管理控制应贯穿隘于项目执行过程扮中，本公司必须巴对项目组各层次肮审计人员进行审爱计全过程指导、拜监督，具体由上昂一层次人员对下靶一层次人员进行爸全过程指导、监拔督。总经理对部阿门负责人进行指俺导、监督，部门暗负责人对项目负阿责人进行指导、扒监督。项目负责斑人对助理审计人捌员进行指导、监吧督。根据审计项稗目的复杂程度、昂已识别和评估

47、的叭重大错报风险程瓣度、所处行业特澳点及审计人员执盎业经验，专业胜哀任能力，对审计白各层次人员进行挨授权，授权范围佰内的事情由其行懊使，超过授权的阿事情要请示上一懊层次的审计人员搬。部门负责人应颁及时全面掌控审袄计全过程状况，瓣根据业务复杂程吧度、风险大小决捌定现场督导频率蔼。人员进点、现败场结束前必须进安驻现场督导，审版计实施期间至少稗一次进驻现场督盎导。重大审计事鞍项要上报到总经胺理，必要时总经昂理要到审计现场摆进行指导、监督傲及复核。从项目啊风险评价、业务败承接、人员委派般、审计总体计划胺拟定、总体审计办策略、具体审计版计划制定，与管皑理层、治理层的蔼沟通以及实施外袄勤审计现场，工挨作底

48、稿的编制、奥整理与复核、出瓣具报告、客户满背意度调查、项目氨组内部考核评价熬全过程进行全方啊位督导。防止事拜后督导延误审计案时间，未能及时巴发现问题背，返工造成损失奥，同时便于及时叭掌握审计项目的疤工作进度，质量肮水平情况，及时斑修改已执行工作摆的性质、时间和鞍范围，追加实施跋针对认定层次重挨大错报风险的进颁一步审计程序，翱以合理保证本公吧司能够按照法律把法规、职业道德挨规范和业务准则办的规定执行业务班，根据具体情况埃出具恰当的报告鞍。按第四十七条澳 巴项目负责人应当岸根据项目组成员傲的学识、经验、佰能力进行合理分半工，通过适当的俺团队工作和培训挨，使项目组成员敖清楚了解所分派岸工作的目标，指

49、昂导其完成所分派搬的工作。搬第四十八条佰 巴项目负责人在指拜导审计业务时，稗应强调计划审计笆工作的重要性，胺并让项目组成员傲清楚，了解被般审计单位及其环凹境是一个连续动颁态的收集、更新班与分析信息的过把程，贯穿于整个艾审计过程中。在伴风险评估阶段应阿当运用职业判断白确定需要了解的霸程度。拜第四十九条昂 暗对所有重要的审般计领域，应准备唉或更新裁剪的审啊计程序，列出相安关已识别的重大罢错报风险，设计安必要的程序制度芭项目组成员关注霸和执行，并确保罢相关程序的执行坝得到有效的监督案和复核。袄第五十条疤 暗通过总体审计策板略、具体审计计版划及项目组计划罢会议等告知项目瓣组成员下列事项肮：岸(芭一罢)

50、爱项目组成员各自隘的责任。例如，芭各成员在该项业笆务中承担的具体唉审计任务，拟实颁现的具体审计目扒标，拟实施的具芭体审计程序及拟背获取的审计证据盎等；佰(把二伴)暗被审计单位的业班务性质。例如，安被审计单位所处背行业、主要业务跋活动、生产业务班流程等；柏(版三癌)跋与风险相关的事绊项。例如，被审霸计单位面临的异吧常压力、上期审哀计时发现的重大阿问题等；跋(熬四邦)鞍可能出现的问题罢。例如，被审计肮单位可能遭遇重扮大诉讼、管理层暗将出现人事变动捌等；吧(扒五颁)跋执行审计业务的罢方案。例如，计扮划实施审计程序疤的性质、时间和柏范围等。耙第五十一条背 唉项目负责人应当罢监督业务的执行爸，主要监督工

51、作盎包括：鞍(邦一熬)邦追踪业务进程，跋了解业务的进展斑情况；按(斑二伴)扒考虑项目组各成熬员的素质和专业氨胜任能力，以及隘是否有足够的时芭间执行工作，是案否理解工作指令凹，是否按照计划瓣的方案执行工作皑；碍(霸三扒)凹解决在执行业务颁过程中发现的重唉大问题，考虑其安重要程度并适当爸修改原计划的方奥案；摆(癌四耙)捌识别在执行业务坝过程中需要咨询安的事项，或需要懊由经验较丰富的按项目组成员考虑芭的事项。稗第五十二条扒 爱本公司应制定项啊目组内部复核制搬度，执行三级复白核：霸一级复核由项目袄负责人负责实施鞍，一级复核工作跋必须在外勤工作鞍结束前完成；昂二级复核由签字版部门负责人负责耙实施，二级复

52、核佰工作原则上在外百勤工作结束前完傲成，无法在在外昂勤工作结束前完坝成，应向总经理奥书面陈述其充分版理由，经总经理奥核准后，可以回埃单位完成其复核蔼事项；哀三级复核由总经伴理负责实施，复爸核工作应在出具坝审计报告前完成挨。隘第五十三条暗 俺本公司可根据具邦体情况减少或增俺加复核级次，对拜于规模较小的审暗计项目，签字注拔册会计师和现场百负责人可以为同扳一人。挨第五十四条啊 哀各级复核人员应艾履行各自的复核暗职责，复核责任板不能互相减轻、澳替代或免除。碍第五十五条背 斑在复核项目组成疤员已执行的工作扳时，各级复核人懊员应当考虑：般(蔼一白)瓣工唉作是否已按照法邦律法规、职业道翱德规范和业务准安则的

53、规定执行；唉(白二敖)吧重大事项是否已胺提请进一步考虑皑；办(矮三熬)隘相关事项是否已拌进行适当咨询，鞍由此形成的结论暗是否得到记录和颁执行；背(肮四斑)捌是否需要修改已捌执行工作的性质颁、时间和范围；敖(疤五般)胺已执行的工作是熬否支持形成的结般论，并得以适当氨记录；疤(挨六碍)稗获取的证据是否板充分、适当；败(拔七凹)盎业务程序的目标矮是否实现。靶第五十六条坝 坝一级复核的重点爱是工作底稿技术隘上的正确性和完瓣整性。复核人员袄通过详细复核，稗应当合理保证：埃(捌一邦)百所有财务报表项艾目和特殊交易或笆事项均已编写工安作底稿，并使得伴未曾接触该项审按计工作的有经验坝的专业人士清楚矮了解：按照

54、审计熬准则的规定实施艾的审计程序的性跋质、时间和范围叭，实施审计程序笆的结果和获取的暗审计证据以及就阿重大事项得出的把结论；白(摆二胺)靶具体审计计划已斑经实施，完成的按工作底稿已与具坝体审计计划进行板交叉索引；啊(隘三扮)拔工作底稿在形式岸上做到要素齐全凹、格式规范、标皑识一致、记录清笆晰；在内容上做安到资料翔实、重白点突出、繁简得摆当、结论明确；氨测试的特定项目挨或事项的识别特班征已完整、清晰翱地记录在工作底袄稿中；绊(稗四把)白每一财务报表项氨目和特殊交易氨或事项的审计结按论均有相关审计暗证据的支持，即笆所有重要或异常罢的数据已有适当皑的解释及相关证柏据；昂(背五佰)拌所有审计程序的稗改

55、变和其他值得按项目负责人关注霸的重大事项都已安在审计小结中予熬以列示；绊(芭六鞍)坝已审财务报表已耙正确、完整地编把制，且每一项数肮据对应到试算平八衡表，财务报表鞍附注的数据也与挨相关工作底稿一靶致。懊第五十七条肮 般二级复核除对一百级复核足够与否办予以评价外，应靶对项目的现场负凹责人编制的审计靶工作底稿进行复爱核，并对其他重碍要财务报表项目懊和特殊交易或事氨项的审计、重要耙审计程序的执行吧进行复核。复核皑人员经过全面复俺核，应当合理保澳证：哎(癌一爸)鞍已按照碍规定完成了相关罢工作底稿的一级叭复核，并对复核皑结果满意；扒(巴二跋)坝拟定的审计计划半恰当描述了审计邦目标和审计程序捌；跋(捌三巴

56、)耙对重要业务流程艾和重要交易类别矮，以及重大的交矮易、账户余额、笆列报的识别及其班采取的应对措施艾是恰当的；班(斑四柏)疤对重大错报风险鞍的评估及采取的肮应对措施是恰当芭的，针对存在特扳别风险的审计领俺域，设计并实施澳了针对性的审计按程序，且得出了摆恰当的审计结论搬；俺(碍五澳)邦提出的建议调整疤事项恰当，相关暗调整分录正确；鞍(艾六澳)颁未更正错报无论埃是单独还是汇总拔起来对财务报表吧整体均不具有重扒大影响；碍(俺七靶)颁已审计财务报表办的编制符合适用熬的会计准则和拔相关会计制度的鞍规定，在所有重半大方面公允反映芭了被审计单位的胺财务状况、经营爱成果和现金流量百；暗(背八凹)斑获取的审计证

57、据阿是充分、适当的袄，足以支持形成盎的结论和拟出具捌的审计报告。白第五十八条按 唉三级复核从总体邦上把握审计工作盎是否充分，已审捌财务报表的反映柏是否公允。复核碍人员经过复核，拔应当合理保证：哀(拌一矮)败已按照规定完成耙了相关工作底稿哀的二级复核，并背对复核结果满意袄；啊(隘二隘)啊对重大错报风险唉的评估及采取的伴应对措施是恰当般的，针对存在特蔼别风险的审计领跋域，设计并实施版了针对性的审计俺程序，且得出了靶恰当的审计结论败；阿(矮三瓣)碍项目组作出的重皑大判断恰当合理哎；艾(靶四芭)岸项目组提出的建矮议调整事项恰当叭合理，未更正错安报无论是单独还靶是汇总起来对财背务报表整体均不跋具有重大影

58、响；颁(埃五背)翱已审计财务报表拜的编制符合企业败会计准则或相关埃会计制度的规定半，在所有重大方扒面公允反映了被鞍审计单位的财务摆状况、经营成果八和现金流量；瓣(拌六盎)爸拟出具的审计报哎告措辞恰当，已版按照中国注册会绊计师审计准则的岸规定发表了恰当疤的审计意见。昂第五十九条败 摆复核人员应在复翱核过的审计工作碍底稿的复核人处哀签署姓名及日期昂。在按本程序完蔼成复核工作以后耙，应填写项目复白核核对表。唉第六十条白 背同时应按照本公胺司出具业务报告八流程制度的要求稗在项目发文控制俺表上签署姓名和霸日期。罢第六十一条耙 埃如果在审计过程熬中更换项目负责版人，部门负责人颁应当提出书面申爱请，报经总经

59、理唉核准。新任项目皑负责人应当对截般至变更日已完成氨的工作实施足够柏的复核程序，以矮确信此前计划和跋实施的工作符合唉法律法规、职业耙道德规范和业务按准则的规定，原盎项目负责人应当澳积极配合，书面佰如实说明已开展邦的工作进度、风艾险、结果等工作疤状况并对其出具袄的资料的真实性盎、合规性、完整埃性负责。第二节 咨询扒第六十二条艾 八项目组人员对于巴在业务执行中遇肮到的疑难问题或靶者争议事项，如敖重大的技扮术、职业道德及白其他事项等，应摆当考虑以适当方拜式和渠道进行咨把询，避免随意处熬理或回避。摆第六十三条爸 癌本所内部应形成矮良好的咨询、研搬讨氛围，鼓励本坝公司人员就疑难拔问题或争议事项矮进行咨询

60、。捌业务人员遇到疑伴难问题时，应及敖时向项目组其他绊成员或项目负责艾人咨询。如果疑安难问题或争议事笆项在项目组内部伴无法得到解决，隘项目负责人可将白问题以及所有相拔关的事实以书面八形式提交技术与笆质控主管人员。鞍第六十四条唉 般技术与质控主管瓣人员应及时回答办项目组提交的问伴题，并以书面形俺式反馈咨询意见唉。对于技术与质氨控主管人员无法靶解决的疑难事项半，由技术与质控把主管人员以书面柏形式提交本公司罢技术与风险管理艾委员会咨询，本扳公司技术与风险邦管理委员会无法百解决的疑难事项摆，由技术与质控巴主管人员以书面靶形式提交外部其爸他具备适当知识矮、资历和经验的把专业人士咨询。靶第六十五条碍 翱被咨