印度税制简介

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.印度税制简介岸一、澳印度主要税种介败绍摆 盎印度拥有非常健癌全的税收制度，败中央政府、邦政败府和地方政府机安关的职权有明确摆界定。中央政府爸主要征收所得税柏（农业所得税除拌外，该税种由邦绊政府征收）、关百税、中央消费税白及服务税等。芭 颁邦政府主要征收吧增值税（未实施昂增值税的邦为销碍售税）、印花税俺、邦消费税、土肮地收入税及职业碍税等。地方政府捌机关征收的税种般主要包括财产税伴、入市税，以及绊供水、排水等公癌用设施的使用税芭等。过去靶10拜到岸15盎年间，

2、印度税收摆制度经历了巨大矮改革。通过改革版，税率更加合理伴，税收法规更加般简化，方便了征班税和法规的执行矮。目前，印度税绊收制度合理化的伴进程方兴未艾。靶从澳2005坝年吧4岸月白1霸日起，大部分印啊度邦政府都以增捌值税代替了销售拔税。办 HYPERLINK /newsite/Doing_business_In_India/Fiscal_Taxation_system_in_India.asp#1 隘中央政府征收税哎种哀：盎 罢直接税收凹 摆： HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#1#1 八公司

3、税疤 板班 HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#2#2 白资本利得税啊 翱把 HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#3#3 版个人所得税肮 扮版 HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#4#4 巴税收减让半 挨蔼 HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?

4、MenuId=18&SubMenuId=0#5#5 按避免双重征税协搬定败 斑间接税收邦 百： HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#6#6 坝消费税艾 般白 HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#7#7 岸关税爱 办挨 HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#8#8 袄服务税爱 奥捌 HYPERLINK

5、/Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#9#9 笆证券交易税澳 拔邦政府及地方政八府征收税种；哀 班拔 HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#10#10 邦销售税胺/班增值税搬 白胺 HYPERLINK /Chinese/DynamicContentChinese.aspx?MenuId=18&SubMenuId=0#11#11 胺其他税种爱 昂（一）直接税收八 1、 公司税 捌根据所得税法摆规定，印度本坝地公司需就其在百

6、全球范围内所有拔来源的收入缴纳按税收。非印度本奥地公司需就其与懊印度有关的业务拔或其他来源于印袄度的收入缴纳税胺收。如果一家公扮司成立于印度或吧其整个管理部门挨均位于印度，那翱么该公司将被视柏为印度本地公司柏。本国公司的基柏本税率为挨35%俺，另有氨2.5%坝附加费。外国公挨司的基本税率为哀40%叭，另有罢2.5%罢附加费。另外，绊所有公司均必须拌缴纳额度为已征盎收税收白2%白的教育税。如果白公司净财产超过吧150鞍万卢比（约合挨33333版美元），还需缴耙纳叭1%挨的财产税。国内袄公司须缴纳吧12.5%澳的红利分配税，案不过，红利接受八者无需缴纳此税跋。此外，如果公袄司根据一般税收斑规定所实

7、际缴纳艾的税收低于公司邦账面利润的哀7.5%奥，还需缴纳税率哎为账面利润扒7.5%澳的替代性最低税罢(拜加上附加额和教吧育税盎)唉。案 2007-0搬8办年度联邦财政预埃算采取了以下措柏施搬 捌：所有应税所得拌为或低于般1000笆万卢比的公司无爸需缴纳所得税附斑加费。二星、三矮星或四星级酒店皑以及座位数在百3000罢以上的会议中心案可获搬5跋年所得税免税期般；上述酒店或会佰议中心应位于德绊里国家首都辖区斑及法里达巴德板 (Farid敖abad)翱、古尔冈叭(Gurgao碍n)傲、加济阿巴德埃(Ghazia拔bad)疤或乔达摩菩提那傲加尔耙(Gautam艾 Budh N蔼agar du隘ring

8、)败等邻近地区，且蔼于矮2007奥年矮4败月瓣1般日到澳2010搬年疤3霸月板31柏日期间竣工并开凹业。根据唉35(2AB)败节规定获得的特柏许权将延长懊5瓣年，至矮2012稗年搬3半月扮31埃日。靶 芭查谟吧(Jammu)俺和克什米尔的经半营免税期将再延霸长熬5笆年，至背2012碍年罢3跋月懊31袄日。摆替代性最低税将啊扩大至依据第艾10A鞍和懊10B哎节规定可获得减懊免的所得；根据坝第埃36(1) (哎viii)坝节规定获得的减拔免将被限制为年斑利润的扒20%柏。公司分配红利败需缴纳的红利分岸配税将从斑12.5%啊增至巴15%碍；金融市场共同罢基金和流动共同般基金投资者分配靶的红利税率将升

9、啊至背25%百。附加福利税肮(FBT)盎将不包括免费样熬品和展览商品的矮支出；袄ESOP岸（员工持股计划俺）将纳入奥FBT般。八政府将对所有税哀种额外加征摆1%拌的教育税，用于靶支持中等教育和拜高等教育，其中矮增长的敖54%扳名额将为在社会办和教育方面处于霸弱势的群体预留哀。扳 败2佰、敖 班资本利得税半 啊资本利得税的征半收以资产出售收盎益为征收对象。唉若有以下情况，芭需缴纳长期资本斑利得税：稗 按暗 蔼资本资产持有时败间超过矮3扳年，及班 拜瓣 氨在获得认可的印耙度证券交易所上办市的股票、证券办及规定单位的指爸定共同基金持有奥时间为一年。暗 碍长期资本利得税昂的基本税率是懊20%稗。然而，

10、因出售哀股票或共同基金奥单位而获得的长疤期资本无需纳税捌。拜 胺短期资本利得税傲按正常公司所得斑税税率征收。由啊股票或共同基金艾单位转让产生的罢短期资本利得税爱税率为伴10%斑。长期或短期资啊本损失可在未来爱连续八年进行结肮转。长期资本损搬失可抵消针对长暗期资本增值所征澳收的税收，而短皑期资本损失可同佰时抵消针对长期蔼或短期资本利得爱的征税。唉 邦3澳、个人所得税办 伴个人所得税由印扳度中央政府征收半，并由财政部下瓣属的中央直接税笆局唉(Centra癌l Board鞍 of Dir班ect Tax扒es)蔼根据所得税法安进行管理。个跋人所得税税率为埃：绊 吧 摆所得范围奥(肮卢比扳) 暗 绊税

11、率邦 (%) 案 爱 0-100,胺000 凹 啊 碍无跋 背 1,0俺0,000-1安,50,000澳 疤 10 绊 般 1,50,昂000-2,5佰0,000 哎 霸 20 半 阿2,50,00肮0 霸及以上柏 耙 30靶 拌所得在艾85蔼万卢比以上的，挨需加收背10%碍的附加费。背 肮关于个人所得税巴的最新财政预算邦措施：若所有财哀产被估定者免税盎限值增加拔1吧万卢比，即给予靶所有被估定者蔼1000败卢比减免；若女傲性财产被估定者搬征税起点从把13.5凹万卢比增至氨14.5盎万卢比，或老年岸人从叭18.5败万卢比增至爱19.5拜万卢比，即给予爸他或她按2000稗卢比减免；根据邦80D氨节

12、规定获得的医熬疗保险减免最大傲值将增至靶1.5百万卢比，老年人坝为挨2碍万卢比。敖 俺预扣税税率拜 岸目前针对非居民拌征收的预扣税税办率：稗 (i) 叭利息；蔼20% (ii背) 板国内公司支付的吧红利：无啊 (iii) 盎版税；跋10% (iv昂) 佰技术服务：扳10% (v)白 挨任何其他服务：昂 凹所得的八30% 盎公司：净收入所暗得的邦40% 案以上税率为一般敖税率，适用于未啊与印度签署避百免双重征税协定蔼的国家。把 4、税收减让 斑以下情形，印度拜政府提供税收减办让：八 按败 岸企业利润败 芭背 岸加速折旧提存昂 跋半 半某些开支的可减半免程度（需符合蔼相关条件）俺 奥以下行业新投资

13、啊可获得税收减让艾（需符合相关条笆件）：艾 敖搬 暗基础设施建设傲 啊挨 澳配电版 疤爱 按特定电信服务班 矮爸 班工业园区或经济叭特区的开发及运矮营案 鞍碍 芭矿物油的生产或败精炼啊 拜熬 爸进行研发的公司斑 拌版 斑开发住宅项目拌 背跋 扮在指定的山区邦坝从事经营业务盎 佰扮 巴从事粮食处理半 耙澳 埃食品加工盎 凹昂 把农村医院等。摆 5阿、避免双重征蔼税协定安 胺印度与包括美国颁在内的霸65颁个国家签署了鞍避免双重征税协佰定。在涉及与白印度签署该协议暗的国家时，征收柏税率由该协议决胺定。国内公司可挨根据缴纳的外国坝税收获得抵免，肮然而应纳税额应袄按印度标准计算隘。对于美国：红吧利税率为

14、办20%爸，利息收益税率败为澳15%背，版税为按15%摆。败 摆（二）案 背间接税收版 1、 消费税 伴根据瓣1944背年中央消费税法扮及叭1985案年中央消费税法半规定，商品生澳产需缴纳消费税芭。此处所指的生蔼产是指研发出一绊种具有全新称谓版、特点、用途及皑适销性的物品，半包括包装和标签拔等。安 般大部分产品的消背费税税率都是哎16%背。某些产品在柏16%扳的基础上还需缴白纳板8%艾的特别消费税哀/背消费附加税。在暗消费税基础上还鞍可能额外缴纳罢2%按的教育税。在某隘些情况下，消费胺税的税率以价格翱或最高零售价格摆为标准。翱 袄关于消费税的最胺新财政预算措施啊：霸 瓣汽油和柴油的消疤费从价税

15、从阿8%阿降至笆6%背。霸 罢某些行业适用税搬费减让，特别是邦能创造工作岗位笆的行业：小型行背业挨(SSI)拌的免税限制从拜1000板万卢比升至按1500拔万卢比；白为了鼓励食品加昂工业的发展，每佰公斤零售价格不氨超过矮50氨卢比的饼干及所傲有种类的搅拌食案物（包括速食搅稗拌食品）都可全搬额免税；制伞业隘和鞋袜类配件税澳率从阿16%靶降至佰8%靶；胶合板从碍16%鞍降至傲 8%柏；生物柴油全免拔。板 肮为了保证纯净水跋、或基于指定薄敖膜技术操作的纯矮净水设备及不以癌电为能源的国内搬滤水器生产企业澳能进入市场，将捌对其实行全额免白税；将针对从自鞍来水厂运送水至般储存设备的管道案的免税优惠扩大伴至

16、所有供水系统疤中使用的直径在爱200笆毫米以上的管道哀。坝 吧将用于零售、且耙每袋价格不超过挨190哀卢比的水泥消费败税从巴400暗卢比每公吨减至懊350八卢比每公吨；具芭有较高背MRP隘的水泥每公吨消靶费税为班600搬卢比。扮 懊将香烟的从量税把率提高约懊5%胺；非机器制造的挨当地廉价香烟（捌不含税）的消费阿税将从每千支柏7笆卢比增至拌11埃卢比，机器制造颁的当地廉价香烟啊的消费税将从每哀千支氨17袄卢比增至爸24稗卢比；针对不含霸烟草的马沙拉挨(masala斑)癌征收的消费税将背从矮66%扮降至伴45%氨；取消之前授予罢东北各邦所产的俺含烟草马沙拉和拜其他烟草产品的柏免消费税优惠。爱 捌中

17、央消费税由印拌度消费税和海关扮中央委员会爸(Centra霸l Board敖 of Exc跋ise and奥 Custom半s)肮管理。扳 2、 关税 挨印度关税税率和哀征收由凹1962百年海关法和佰1975办年关税法规定罢。翱印度对进口的商白品征收基本关税把、附加关税及教版育税。基本关税摆税率在关税法霸中有明确规定笆。印度已将工业按产品基本关税的班最高税率减至矮15%霸。附加关税等同把于针对印度国内办商品所征收的消板费税。进口产品敖还需缴纳所缴税版额捌2%斑的教育税。关税扒的计算标准为进爸口商品的交易价扮格。隘 耙对于与印度签署班了自由贸易协霸定的国家和组安织，如泰国、斯捌里兰卡、孟印缅佰斯泰

18、经济合作组哀织、南亚国家及傲南方共同市场巴(Mercos白ur)笆，印度对进口自埃这些国家商品所坝征收的税率信息百可登录印度消费疤税和海关中央委办员会癌(CBEC)傲网站查询。巴 碍印度关税的征收摆由财政部下属的傲印度消费税和海搬关中央委员会管案理。安 摆关于关税的最新傲财政预算措施：八 隘关税：哎 板非农业产品的关绊税最高税率从俺12.5%般降至班10%懊。大部分化学和按塑料产品的关税扒税率从挨12.5%吧降至哀7.5%安；二等和次级钢皑材关税税率从俺20%芭降至笆10%办。所有炼焦煤（拜无论含灰量如何办）关税全免。聚盎酯纤维和纱线关叭税税率从扳10%捌降至笆7.5%碍，对苯二甲酸二巴甲酯敖

19、(DMA)袄、精对苯二甲酸拌(PTA)案及乙二醇颁(MEG)罢等原材料关税税罢率从八10%阿降至芭 7.5%癌；经过切割和抛盎光的钻石关税税翱率从佰5%拔降至巴3%熬；未加工的人造巴宝石关税税率从爸12.5%版降至邦5%隘；未加工的珊瑚柏关税税率从矮30%埃降至暗10%氨。般 靶进口挖掘机关税版全免。为促进灌奥溉设备和农产品凹加工的发展，滴隘灌系统、农用洒隘水器及食品加工爱机械进口关税税搬率从挨7.5%傲降至哀5%败。医疗设备的一癌般进口关税税率唉降至傲7.5%碍。为了降低食用罢油价格，食用油邦原油和精炼食用埃油免除爱4%隘的附加皑CV百税；葵花油（原拌油和精炼油）关版税税率降低盎15败个百分

20、点。宠物八食品进口关税税安率从办30%百降至瓣20%奥；表盘、机芯及拜伞具部件进口关靶税税率从奥12.5%把降至稗5%昂；为了促进研发傲，所有在科学与伴工业研究司拜 (Direc霸torate 哀of Scie芭ntific 疤and Ind氨ustrial摆 Resear百ch)伴注册的研究机构哀都将获得佰5%鞍的关税优惠；医坝药和生物技术部靶门的氨15肮种指定机械进口挨关税税率从矮7.5%叭降至靶5%哀。所有私人进口跋的飞机，包括直柏升机，将征收叭3%疤（肮WTO昂规定的限值）的班进口税；该类进矮口还需缴纳反补唉贴税和附加关税败。百 安出口铁矿和精铁班矿需缴纳每公吨斑300案卢比的关税，出

21、阿口铬矿和精铬矿半需缴纳每公吨啊2000扳卢比的关税。凹 3、 服务税 坝印度对其境内由啊特定服务提供商奥提供的需课税服扒务征收懊10%伴的服务税（加扒2%爸的教育税）。若傲印度境内可征税碍的服务获得的服肮务报酬为在印度安国内可兑换、且敖不会汇出印度的傲货币，那么该服碍务将获得免征服懊务税优惠。根据办中央附加税抵吧免条例，服务胺提供商可以利用肮附加关税败/瓣消费税的抵免功碍能，抵免服务税傲。由输出服务产暗生的纳税义务也盎可由已缴纳的输跋入服务税抵免。澳 澳关于服务税的最稗新财政预算措施背：跋 翱小型服务提供商把的免税限值从斑40俺万卢比增至哎80疤万卢比。哀 板服务税扩展至：挨矿石、石油或天唉

22、然气开采外包服阿务；（不包括住笆宅、农用或类似阿用途的闲置土地叭、用于体育、娱败乐及停车等用途岸以及用于教育及芭宗教等目的）的奥不动产租赁；开搬发及提供用于电板信和广告的内容疤；个人提供的资耙产管理服务；设板计服务；涉及需拔履行带有可选和案解方案的劳务合艾同的服务，服务邦税为合同总价值稗的扮2%爸。办 拜免除以下服务的熬服务税：居民福般利协会岸(Reside爱nt Welf暗are Ass翱ociatio哀ns)耙向每月缴纳服务靶费低于巴3000版卢比的会员提供傲的服务，年营业霸额不超过扮500艾万卢比的技术孵搬化企业；新药临捌床试验（目的是哀使印度成为新药办试验的首选地）佰。把 哀印度电信局

23、将组绊建一个委员会，霸研究目前电信行澳业的征税结构。隘 瓣4按、瓣 斑证券交易税版 佰在获得认可的证阿券交易所交易股按票、衍生工具及疤权益导向型基金哀，须按照以下税靶率缴纳证券交易背税：扳 柏隘 岸以交割为基础的稗股票交易或买入颁和卖出规定单位百的权益导向型基蔼金熬 0.07岸5% 安隘 扮向卖方共同基金埃出售规定单位的耙权益导向型基金扮 0.15佰% 颁上述非以交割为扳基础的交易稗0.015%奥 背衍生工具（期货瓣与期权）卖家霸 0.01搬% 隘（三）各邦政府坝制订的销售税办法及中央销艾售税法对销售奥税按/靶增值税征收的管坝理挨 笆1半、伴 阿销售税罢/哎增值税皑 爸印度对动产商品皑的销售征

24、收销售隘税。从伴2005埃年班4案月巴1巴日起，印度大部哀分邦都以增值税蔼(VAT)办代替了销售税。氨代替销售税的增按值税只面向商品阿征收，服务无需肮缴纳增值税。增芭值税并未取代其盎他间接税，如消氨费税和服务税等摆。增值税由邦政般府征收。增值税扳适用于销售的各奥个阶段，已缴纳哎的进项增值税可绊享受抵免机制。班增值税的征收税吧率共分四类：肮 半扒必需品扒0% 扒挨金银宝石拔1% 岸蔼 疤工业品购进、资岸本货物及大量消班耗品拔4% 叭敖其他所有货物俺12.5% 埃按石油产品、烟草半及烈性酒等产品八需缴纳更高的增败值税，具体税率般各邦有所差异。胺 矮各邦之间的销售霸还需缴纳佰4%柏的中央消费税，百但

25、这一税种正在半逐步消除。氨 佰市政级别隘/扳地方级别税收熬 班瓣入市税：有些市班行政辖区还对进癌入该市的商品征熬收入市税。扮 2佰、啊其他邦级税收颁 跋跋 背资产转移印花税办 懊疤 稗地方政府机关征坝收的财产班/艾建筑税坝 版癌 板邦政府面向农场案所得征收的农业靶所得税颁 半昂 岸某些邦政府对特邦定商品征收的奢艾侈品税颁 斑 暗二、印度的税收罢管理矮 绊印度是一个联邦搬制国家，全国由爱许多邦组成。联半邦、邦及地方政哎令均有各自的税柏种，但税收收入碍主要在联邦，联盎邦税收收入占全版部税收收入的哎 65% 稗左右，邦及地方百政府占啊 35% 熬左右。各邦的税伴收来源包括两部袄分：一部分为各敖邦自主税收收入哀，一部分为由中熬央统一分配的课阿征税目并有支配癌权的税收收入，按两者各占班 60% 芭和敖 40% 拜。印度税收制度笆是以印度宪法的傲规定为基础而形靶成的。印度税收隘征管方面的一大绊特点是为了防止摆偷漏税而建立了按一整套详细健全八的制度凹。其内容主要有坝：爱 背 捌建立离境清税制啊度捌 拜 扮印度税法规定，跋如果个人离开印拜度又无返回的意罢图，应核定其应邦纳所得税额，若半毛所得额不易确癌定，可由税务官拔员估计，期限应懊从核税年度的前笆一年到其离开的