医院财务会计制度

1、盎财政部、卫生部爱关于印发医院蔼会计制度的通笆知拜财会字199凹858号敖各省、自治区、俺直辖市、计划单靶列市财政厅（局爱）、卫生厅（局氨）：拔为了适应社会主背义市场经济体制哀下卫生事业改革埃与发展的需要，颁规范和加强医院柏的会计核算工作哎，根据事业单邦位会计准则（试芭行），我们两白部联合制定了版医院会计制度颁，现印发给你们袄，请转发所属医啊院，自1999矮年1月1日起执懊行。卫生部和财盎政部1988年绊制定的医院会笆计制度（试行）暗同时废止。对颁于执行中发现的蔼问题，请及时函啊告我们两部。附件：医院会计制度捌第一部分总说隘明皑一、为了加败强医院会计核算拜工作，保证会计扒信息质量，根据懊中华人

2、民共和艾国会计法、凹事业单位会计准啊则以及国家其瓣他有关法律、法哎规，制定本制度癌。胺二、本制度暗适用于中华人民蔼共和国境内各级笆各类独立核算的佰公立医疗机构(疤以下简称医院)叭，包括综合医院稗、专科医院、门拌诊部(所)、疗靶养院、卫生院等邦。岸三、医院的氨会计核算除采用败权责发生制外，捌均按照事业单碍位会计准则规稗定的一般原则和版本制度的要求进坝行。罢四、医院应疤按下列规定运用阿会计科目：熬(一)本制绊度统一规定会计颁科目的编号，便斑于编制会计凭证懊、登记账簿、查袄阅账目，实行会拌计电算化。医院傲不应随意改变或稗打乱重编。挨(二)医院按应按本制度的规笆定，设置和使用笆会计科目。明细哀科目的设

3、置，除斑本制度已有规定澳者外，在不违反啊统一会计核算要熬求的前提下，医瓣院可按根据需要蔼，自行规定。岸(三)医院白在填制会计凭证爸、登记账簿时，隘应填列会计科目俺的名称，或者同哎时填列会计科目奥的名称和编号，扳不应只填列科目安编号，不填列科唉目名称。肮五、医院应疤按下列规定编制佰和提供财务报告扒：罢(一)医院办应当按照事业蔼单位会计准则皑和本制度的规定板，编制和提供合叭法、真实和公允搬的财务报告。拜(二)医院佰的财务报告由会爸计报表和财务情罢况说明书组成。白医院对外提供财柏务报告的内容、拜会计报表种类和吧格式等，由本制柏度规定；医院内爱部管理需要的会扮计报表由医院自艾行规定。巴(三)医院跋向外

4、提供的会计叭报表包括：扒1.资产负拔债表；鞍2.收入支凹出总表；隘3.基金变把动情况表皑4.有关附胺表。懊(四)医院氨的财务报告应当胺报送财政部门和坝主管部门，报送柏时间由各省、自扳治区、直辖市财鞍政部门和卫生部耙门规定。绊(五)医院佰会计报表，以人靶民币阿“背元扒”捌为金额单位，八“百元罢”昂以下填至伴“熬分案”傲。唉(六)医院哎向外提供的会计白报表应依次编定吧页数、加具封面八、装订成册、加班盖公章。封面上颁应注明：医院名扒称、地址、报表凹所属年度、月份瓣、送出日期等，佰并由医院法定代熬表人、总会计师伴(或代行总会计暗师职权的人员)百和会计机构负责挨人签名或盖章。伴六、医院会俺计机构设置、会

5、罢计人员配备、会蔼计核算、会计监捌督、内部会计管盎理制度的要求，俺按照会计基础澳工作规范的规袄定执行。扒七、本制度岸由中华人民共和鞍国财政部、卫生矮部负责解释。本摆制度需要变更时班，由财政部、卫稗生部负责修订。稗八、本制度安自1999年1版月1日起施行。 熬医院会计制度（邦二）一、会计科目表澳序号埃伴耙编澳 扳号翱哎爸会计科目名称奥耙半啊(一)资产类捌1挨懊101埃凹现金扮25柏案211哀凹应缴超收款版2柏摆102败俺银行存款疤26跋蔼221邦颁预提费用傲3扮半109班敖其他货币资金颁澳27扳拌231爸佰长期借款绊4翱斑111矮跋应收在院病人医鞍药费搬扒28背哎241爸靶长期应付款熬5皑吧11

6、3爱袄应收医疗款败矮瓣拜扳(三)净资产类埃6笆笆114邦隘坏账准备疤安29翱澳301袄把事业基金板伴7昂半119办疤其他应收款傲邦30斑癌302搬背固定基金暗8盎笆121哎哎药品岸佰31班柏303鞍颁专用基金拜9胺颁122袄霸药品进销差价碍32把暗305摆靶收支结余唉10跋绊123懊艾库存物资邦33爱把306百办结余分配邦11百埃125般埃在加工材料岸百爱霸翱(四)收支类爱12疤班131隘百待摊费用芭34扮蔼401颁扳财政补助收入巴隘13哀翱141败疤对外投资鞍蔼35哀把402颁八上级补助收入蔼矮14摆安151耙阿固定资产矮疤36皑懊403巴办医疗收入俺岸15版傲153绊绊在建工程板37靶百4

7、04班板药品收入蔼霸16哀坝161靶皑无形资产捌疤38笆肮409傲半其他收入耙叭17昂澳171暗皑开办费阿39拜翱411懊半医疗支出吧18矮瓣181霸艾待处理财产损溢版安40瓣袄412岸佰药品支出奥唉半叭(二)负债类碍41般澳415奥伴管理费用八瓣19啊昂201吧熬短期借款霸42芭拜416佰跋财政专项支出癌20氨颁202碍蔼应付账款凹43澳安419皑拌其他支出蔼21氨柏204哀艾预收医疗款翱22碍扳205巴癌应付工资八23埃安207拔啊应付社会保障费靶24叭矮209啊耙其他应付款般二、会计科目使敖用说明扒第101号科目白现金哎一、本科目扮核算医院的库存办现金。巴医院内部各跋部门周转使用的傲备用

8、金，通过傲“颁其他应收款鞍”蔼科目核算，不在笆本科目核算。阿二、医院收挨到现金，借记本瓣科目，贷记有关叭科目；支出现金袄，借记有关科目敖，贷记本科目。颁三、医院应疤设置把“埃现金日记账白”哀,由出纳人员根伴据收付款凭证，案按照业务的发生霸顺序逐笔登记。肮每日终了，应计跋算全日的现金收胺入合计数、现金安支出合计数和结鞍余数，并将结余瓣数与实际库存数跋核对，做到账款啊相符。肮有外币现金办的医院，应分别跋人民币和各种外班币设置百“把现金日记账安”笆进行明细核算。矮四、本科目柏期末借方余额，把反映医院实际持百有的库存现金。瓣般摆第102号科目扒银行存款按一、本科目敖核算医院存入银凹行的各种存款。爸二、

9、医院收叭入的一切款项，版除国家另有规定邦的以外，都必须啊当日解交银行；鞍一切支出，除规肮定可用现金支付懊的以外，应按现柏行有关结算规定绊，通过银行办理疤转账结算。医院搬将款项存入银行办，借记本科目，巴贷记百“盎现金半”拌等科目；提取现芭金或支付存款时安，借记捌“把现金摆”胺等科目，贷记本败科目。半三、医院应俺按开户银行、存袄款种类等，分别稗设置按“碍银行存款日记账挨”叭，由出纳人员根艾据收付款凭证，败按照业务的发生瓣顺序逐笔登记，昂每日终了应结出败余额。挨“背银行存款日记账邦”啊应定期与爸“凹银行对账单扒”矮核对，至少每月把核对一次。月末斑，银行存款账面拔结余与银行对账斑单余额之间如有敖差额，

10、必须逐笔罢查明原因进行处盎理，并应按月编艾制唉“巴银行存款余额调爱节表爱”版，调节相符。扮四、有外币翱业务的医院，应隘分别人民币和各版种外币设置盎“胺银行存款日记账挨”跋进行明细核算。吧医院发生外拌币业务时，应当绊将有关外币金额盎折合为人民币记颁账。除另有规定搬外，所有与外币案业务有关的账户皑，应采用业务发隘生时汇率，也可邦以采用业务发生阿当月月初的汇率跋折合。盎月末，各种哎外币账户(包括懊外币现金以及以疤外币结算的债权罢和债务)的外币巴期末余额，应当爱按照月末汇率折阿合为人民币。按蔼照月末汇率折合叭的人民币金额与案原账面人民币金霸额之间的差额，瓣作为汇兑损益，搬记入按“颁管理费用矮”耙科目。

11、肮因银行结售安、购入外汇或不鞍同外币兑换而产哎生的银行买入、拔卖出价与折合汇办率之间的差额，案作为汇兑损益，爱记入艾“把管理费用斑”矮科目。百五、本科目叭期末借方余额，班反映医院实际存伴在银行的款项。挨鞍芭第109号科目肮其他货币资金捌一、本科目袄核算医院的外埠哀存款，银行汇票八存款和在途资金半等其他货币资金笆。艾二、外埠存案款，是指医院到白外地进行临时或败零星采购时，汇笆往采购地银行开暗立采购专户的款隘项。医院将款项搬委托当地银行汇阿往采购地开立专按户时，借记本科皑目，贷记凹“般银行存款爸”安科目。收到采购鞍员交来供应单位鞍发票账单等报销哀凭证时，借记芭“版库存物资俺”案、疤“办药品捌”拌科

12、目，贷记本科癌目。将多余的外般埠存款转回当地背银行时，根据银斑行的收账通知，熬借记败“奥银行存款把”班科目，贷记本科背目。埃三、银行汇案票存款，是指医暗院为取得银行汇岸票按规定存入银白行的款项。医院俺在填送阿“按银行汇票申请书岸”碍并将款项交存银按行，取得银行汇岸票后，根据银行摆盖章退回的申请熬书存根联，借记颁本科目，贷记霸“隘银行存款稗”矮科目。医院使用罢银行汇票后，根唉据发票账单等有拜关凭证，借记矮“稗库存物资岸”鞍、啊“哀药品唉”案科目，贷记本科佰目；如有多余款坝或因超过付款期叭等原因而退回款扳项，根据开户银搬行转来的银行汇翱票第四联(多余绊款收账通知)，伴借记吧“般银行存款懊”耙科目，

13、贷记本科办目。佰四、医院与百所属单位之间和稗上下级之间的汇巴解款项，在月终鞍如有未到达的汇啊入款项，应作为笆在途货币资金处傲理。根据汇出单巴位的通知，借记吧本科目，贷记有隘关科目。收到款癌项时，借记吧“岸银行存款靶”跋科目，贷记本科笆目。背五、本科目吧应设置稗“哎外埠存款扳”阿、跋“袄银行汇票安”癌、懊“八在途资金肮”佰等明细账。疤六、本科目佰期末余额，反映般医院实际持有的笆其他货币资金。八罢叭第111号科目笆应收在院病人唉医药费摆一、本科目颁核算医院因提供碍医疗服务而应向颁住院病人收取的罢医药费。敖二、医院向傲住院病人收取医跋药费时，借记本拜科目，贷记半“八医疗收入半”笆、按“白药品收入哀”

14、艾科目。癌住院病人办理出八院手续，结算医按药费时，借记爱“搬现金肮”柏、艾“艾银行存款哀”拔、芭“巴预收医疗款按”班等科目，贷记本艾科目；如果住院半费用大于预交金澳，按预交金额，罢借记敖“办预收医疗款跋”板科目，按补交金稗额，借记哀“按现金隘”柏、啊“芭银行存款爱”背科目；补交金额傲不足，按欠费金挨额，借记佰“矮应收医疗款胺”叭科目，按发生的白医药费总数，贷氨记本科目。摆三、本科目澳按在院病人设置蔼明细账。盎四、本科目疤期末借方余额，爸反映尚未办理结耙算的住院病人医绊药费。扮爱芭第113号科目柏应收医疗款 疤一、本科目俺核算医院因提供疤医疗服务而应向背门诊病人和出院芭病人收取的医疗啊款。捌二、

15、医院发昂生门诊病人欠费笆时，借记本科目拌，贷记奥“板医疗收入背”板、肮“皑药品收入奥”办、扒“叭其他收入昂”艾科目。疤医院与住院班病人办理出院手肮续，结算医药费板时，如果发生住肮院病人欠费的，叭按预交金数，借坝记把“安预收医疗款癌”把科目，按补交金拔额，借记拜“百现金白”艾、隘“傲银行存款啊”板科目，按欠费金拌额，借记本科目暗，按发生的医药芭费总数，贷记昂“扒应收在院病人医瓣药费伴”扳科目。爸医院收回门俺诊病人、出院病佰人欠费时，借记把“哀银行存款耙”笆、拔“霸现金疤”岸科目，贷记本科捌目。胺经主管部门隘批准核销确实无碍法收回的应收医伴疗款时，借记啊“半坏账准备把”跋等科目，贷记本唉科目。傲三

16、、本科目案应按门诊病人和般出院病人设置明皑细账。奥四、本科目鞍期末借方余额，板反映医院尚未收皑回的医疗款。罢啊把第114号科目耙坏账准备跋一、本科目懊核算医院提取的柏坏账准备。扳二、医院按碍规定提取坏账准耙备时，借记哎“耙管理费用靶”拜科目，贷记本科澳目。办医院按规定肮核销坏账时，借疤记本科目，贷记阿“阿应收医疗款碍”奥科目。已确认并翱转销的坏账损扒失，如果以后又俺收回，按实际收暗回的金额，借记奥“熬应收医疗款岸”耙科目，贷记本科碍目；同时，借记敖“阿银行存款俺”矮科目，贷记邦“霸应收医疗款奥”罢科目。按三、本科目扒期末贷方余额，埃反映医院已提取艾的坏账准备。霸蔼八第119号科目肮其他应收款昂

17、一、本科目版核算医院除应收隘在院病人医疗费般、应收医疗款以半外的其他各种应邦收、暂付款项，拌包括医院拨付的阿备用金、职工预半借的差旅费等。八二、医院发鞍生其他各种应收碍款项时，借记本唉科目，贷记有关奥科目；收回其他埃应收款项时，借般记有关科目，贷霸记本科目。凹实行定额备傲用金制度的医院奥，对于领用的备耙用金应定期向财叭务会计部门报销耙。财务会计部门坝根据报销数用现哎金补足备用金定哎额时，借记有关邦科目，贷记板“斑现金傲”碍、柏“爱银行存款邦”坝科目，报销数和办拨补数都不再通蔼过本科目核算。稗三、本科目俺应按其他应收款扳的项目分类，并八按不同的债务人按设置明细账。瓣四、本科目邦期末借方余额，翱反

18、映医院尚未收捌回的其他应收款罢。百案版第121号科目哀药品败一、本科目肮核算医院为了开拜展医疗活动而储爸存的各类药品的捌售价成本，包括拔存放在药库、药鞍房的药品。拔二、医院的胺药品采用售价进般行核算，药品的佰售价与进价的差坝额在班“八药品进销差价安”啊科目核算，采购暗费用及管理中支搬出的费用在氨“绊药品支出艾”拔科目核算。半三、医院购埃入的药品验收入挨库时，按售价，澳借记本科目(药凹库)，按进价，拜贷记癌“斑银行存款板”懊等科目，按售价稗和进价的差额，安贷记叭“鞍药品进销差价傲”矮科目。袄药房从药库爸领取药品时，借靶记本科目(药房癌)，贷记本科目霸(药库)。奥制剂或委托澳加工发出药品时矮，借记

19、懊“蔼在加工材料澳”碍、芭“傲药品进销差价办”阿科目，贷记本科板目(药库)。癌医院内部领爱用时，借记胺“艾医疗支出绊”皑、暗“捌药品进销差价唉”懊科目，贷记本科耙目(药库)。伴医院销售药肮品时，借记绊“凹现金佰”邦、把“败应收医疗款皑”俺、翱“岸银行存款爱”把、按“坝应收在院病人医邦药费颁”吧等科目，贷记爱“巴药品收入伴”哎科目。芭月末，结转暗药品销售成本时半，按药品的实际邦成本，借记拌“扒药品支出拌”伴科目，按计算的白本月消耗药品实蔼现的进销差价，笆借记耙“阿药品进销差价袄”捌科目，按已销药办品的售价，贷记靶本科目（药房）扳。碍药品盘盈时凹，借记本科目，盎贷记爱“按药品进销差价爸”爱、澳“搬

20、待处理财产损溢氨”叭科目。耙药品盘亏时跋，借记翱“疤待处理财产损溢拔”佰、背“佰药品进销差价矮”扳科目，贷记本科八目。懊药品销售价翱格变动时，按现癌存药品调价前后癌的差价金额调整捌有关科目。上调扮时，借记本科目捌，贷记挨“坝药品进销差价颁”靶科目；下调时，盎借记芭“拔药品进销差价哎”哀科目，贷记本科把目。拔四、本科目敖应按药库、药房岸设置明细账，在爸明细账下按西药安、中成药、中草安药进行明细核算胺。板药品管理部袄门应按品名、规傲格分别设置数量碍金额明细账。药扒品仓库应按每一碍种药品设置收、斑发、存数量明细板账和卡。摆五、本科目跋期末借方余额，版反映药品的结存板数。拌氨靶第122号科目翱药品进销

21、差价蔼一、本科目百核算医院药品售扒价与进价的差额巴。百二、医院购扒入的药品验收入百库时，按售价，盎借记半“敖药品碍”暗科目，按进价，艾贷记敖“扮银行存款坝”罢等科目，按售价瓣和进价的差额，唉贷记本科目。罢月末，结转昂药品销售成本时唉，按计算本月消扳耗药品实现的进背销差价，借记本翱科目，按药品实笆际成本，借记跋“埃药品支出靶”坝科目，按已销药俺品的售价，贷记白“蔼药品隘”爸（药房）科目。瓣三、本科目吧应按药品类别设按置西药、中成药巴和中草药三个明鞍细科目。岸四、本科目班期末贷方余额，靶反映库存药品尚吧未实现的进销差蔼价。瓣叭柏第123号科目矮库存物资笆一、本科目版核算医院在库的拌低值易耗品、卫啊

22、生材料、其他材暗料的实际成本。败二、医院购柏入低值易耗品及般材料时，借记本隘科目，贷记肮“敖银行存款吧”蔼、唉“拌现金芭”捌、扒“斑应付账款澳”百等科目。版委托加工和吧自制材料入库时罢，借记本科目，巴贷记稗“绊在加工材料捌”稗科目。哀领用低值易袄耗品及材料时，挨借记埃“挨医疗支出拜”哀、袄“安药品支出把”八、半“皑管理费用熬”暗、罢“笆在加工材料扮”吧等科目，贷记本绊科目。扒库存物资盘爱盈时，借记本科斑目，贷记板“半待处理财产损溢办”澳科目。伴库存物资盘瓣亏时，借记挨“绊待处理财产损溢癌”瓣科目，贷记本科笆目。凹三、本科目扒应按库存物资的俺类别，如低值易坝耗品、卫生材料敖和其他材料等设岸置明细

23、账。物资矮管理部门应在明颁细账下，按品名袄、规格设置数量熬金额明细账，仓巴库应设置实物收绊、发、存数量明笆细账和卡。佰四、本科目伴期末借方余额，柏反映库存物资的白实际成本。懊懊岸第125号科目吧在加工材料叭一、本科目摆核算医院炮制药埃品、制剂生产、巴委托加工材料等啊的实际成本。扒二、炮制药稗品时，按药品进澳价，借记本科目熬，按药品进销差阿价，借记扳“斑药品进销差价搬”肮科目，按药品售坝价，贷记案“靶药品爱”半科目；炮制完成疤的药品重新入库霸时，按新确定的罢售价，借记扒“班药品巴”扒，按实际成本，胺贷记本科目，按巴实际成本与售价拔的差额，贷记般“碍药品进销差价颁”稗科目。办制剂生产领傲用药品时，

24、按药挨品进价，借记本啊科目，按药品进斑销差价，借记稗“蔼药品进销差价芭”艾科目，按药品售埃价，贷记背“爸药品奥”翱科目；发生制剂暗费用时，借记本袄科目，贷记暗“扒现金百”板、哀“懊银行存款扮”矮等科目；制剂生板产完工入库时，鞍按售价，借记罢“唉药品笆”蔼科目，按实际成胺本，贷记本科目唉，按售价与实际拌成本的差额，贷坝记八“袄药品进销差价吧”捌科目。暗加工低值易唉耗品和卫生材料俺时，借记本科目安，贷记艾“矮库存物资癌”安等科目；支付加啊工费时，借记本唉科目，贷记跋“胺现金拔”瓣、霸“办银行存款蔼”绊等科目；加工结俺束入库时，按实哀际成本，借记哎“罢库存物资捌”佰科目，贷记本科阿目。扮三、本科目半

25、应按在加工材料哎类别设置明细账绊。扒四、本科目扒期末借方余额，皑反映尚未完工的颁在加工材料的实袄际成本。搬俺矮第131号科目唉待摊费用八一、本科目隘核算医院已经支巴出，但应由本期癌和以后各期分别盎负担的分摊在一百年以内(包括一肮年)的各项费用奥，如预付保险费埃、预付租赁费、昂预付取暖费、预鞍付报刊费等。癌二、医院发斑生各项待摊费用阿时，借记本科目隘，贷记扳“芭银行存款安”皑、懊“巴现金皑”百等科目。待摊费哀用摊销时，借记胺“阿医疗支出皑”傲、傲“叭药品支出斑”班、岸“瓣管理费用斑”斑等科目，贷记本百科目。佰三、待摊费吧用应按费用项目伴的受益期限分期摆摊销。版四、本科目傲应按费用种类设碍置明细账

26、。碍五、本科目唉期末借方余额，把反映医院各种已隘支付但尚未摊销傲的费用。耙岸爸第141号科目安对外投资佰一、本科目案核算医院向其他癌单位或院办企、傲事业单位的投资扳和购买的债券。版二、医院购艾入债券，按实际爸支付的价款，借暗记本科目，贷记罢“邦银行存款版”哀等科目；同时，碍借记艾“稗事业基金靶版一般基金哀”办科目，贷记捌“罢事业基金稗耙投资基金跋”凹科目。伴医院以固定瓣资产对外投资，扒按评估确认的价办值，借记本科目扮，贷记昂“熬事业基金熬扒投资基金拌”拜科目，同时，按背账面价值，借记扳“半固定基金傲”氨科目，贷记袄“埃固定资产癌”扮科目。靶医院以实物八、无形资产对外俺投资，按评估确败认的价值，

27、借记拜本科目，按账面百价值，贷记皑“疤无形资产柏”斑、霸“板库存物资般”扮科目，按其差额按，借记或贷记阿“哎事业基金澳熬投资基金靶”扒科目，同时，按澳实物、无形资产板的账面价值，借艾记奥“碍事业基金碍坝一般基金袄”跋科目，贷记哎“阿事业基金胺啊投资基金案”盎科目。傲医院以货币哀资金对外投资，拌借记本科目，贷版记埃“跋银行存款案”般科目；同时，借瓣记叭“盎事业基金捌把一般基金扳”隘科目，贷记疤“扳事业基金碍翱投资基金佰”癌科目。板医院转让债佰券以及到期兑付蔼的债券本息，按班实际收到的金额柏，借记稗“胺银行存款肮”翱科目，按实际成安本，贷记本科目哎，实收金额与原唉账面价值的差额芭，借记或贷记俺“案

28、其他收入邦”颁科目。同时，按熬原账面价值，借颁记昂“伴事业基金爸翱投资基金澳”疤科目，贷记颁“扮事业基金岸熬一般基金奥”碍科目。半三、本科目隘应按债券种类和芭投资对象设置明盎细账。白四、本科目半期末借方余额，扮反映医院持有的阿对外投资的价值昂。班安翱第151号科目坝固定资产哀一、本科目隘核算医院固定资奥产的原值。阿二、医院应懊根据规定的固定霸资产标准和分类摆，结合本单位情靶况，制定固定资懊产目录，作为核捌算依据。搬三、本科目霸按固定资产分类盎设置一级明细科佰目。固定资产管艾理部门按固定资癌产的分布设置二邦级明细科目，使哎用部门设置固定埃资产台账或卡片半，对固定资产进敖行明细核算。懊四、医院的罢

29、固定资产按下列板规定的价值记账跋。版（一）购入跋、调入的固定资啊产，按照实际支爸付的买价或调拨奥价、运杂费、安拜装费等记账。购胺置车辆按规定支傲付的车辆购置附绊加费计入购价之八内。熬（二）自制俺的固定资产，按白实际发生的成本癌记账。拌（三）在原疤有固定资产基础扳上进行改建、扩伴建的固定资产，办应按改建、扩建案发生的支出冲减啊改建、扩建过程扳中的变价收入后懊的净增加值，扣扮除固定资产拆除氨部分的原值，记啊入固定资产原值吧。奥（四）融资昂租入的固定资产般，按租赁协议确邦定的价款、运杂拔费、安装费等记挨账。懊（五）按受半捐赠的固定资产白，按照同类固定跋资产的市场价格罢，或根据所提供敖的有关凭据记账昂

30、。接受固定资产坝时发生的相关费扮用，应当计入固埃定资产价值。伴（六）盘盈奥的固定资产，按板重置完全价值入爱账。懊（七）已投扳入使用但尚未办奥理移交手续的固白定资产，可先按靶估计价值入账，霸待确定实际价值搬后，再进行调整敖。啊五、本科目按的使用方法：扮（一）购入艾需要安装的固定翱资产，发生安装伴费用时，借记俺“八在建工程坝”袄科目，贷记挨“斑银行存款颁”哎等科目；安装完艾毕交付使用时，般借记本科目，贷俺记颁“爸固定基金版”捌科目，同时，借鞍记岸“斑专用基金挨靶修购基金奥”耙等科目，贷记笆“安在建工程芭”叭科目。芭（二）自行败建造安装的固定绊资产，完工交付瓣使用时，借记本扮科目，贷记百“艾固定基金

31、哀”蔼科目，同时，借扳记吧“唉专用基金唉懊修购基金拌”扳等科目，贷记耙“霸在建工程靶”跋科目。啊（三）改、爸扩建的固定资产哀，改扩建发生的颁支出，借记般“敖在建工程袄”暗科目，贷记俺“扮银行存款案”白、坝“办现金案”坝、伴“暗库存物资办”罢等科目；发生的阿变价收入，借记疤“哀银行存款稗”斑等科目，贷记办“颁在建工程暗”搬科目；完工交付跋使用时，借记爸“拌专用基金拌安修购基金叭”翱等科目，贷记背“跋在建工程哎”芭科目，同时，借安记本科目，贷记翱“熬固定基金白”跋科目。爸拆除部分价班值，借记癌“罢固定基金唉”蔼科目，贷记芭“隘固定资产安”把科目。扒（四）融资啊租入的固定资产扳，借记本科目(般不需要

32、安装的固耙定资产)或巴“斑在建工程斑”稗科目(需要安装懊的固定资产)，傲贷记疤“袄长期应付款柏”瓣科目。支付租赁癌费时，借记扒“板专用基金巴敖修购基金斑”靶等科目，贷记氨“跋固定基金疤”皑科目，同时，借凹记爸“班长期应付款叭”巴科目，贷记敖“搬银行存款把”搬科目。摆（五）接受隘捐赠和无偿调入埃的固定资产，借板记本科目，贷记扳“扮固定基金奥”胺科目。办（六）盘盈岸的固定资产，借氨记本科目，贷记蔼“佰待处理财产损溢白”把科目；待批准后班，借记吧“拜待处理财产损溢爸”拔科目，贷记啊“阿固定基金芭”拔科目。奥（七）固定袄资产出售、报废哀或发生毁损时，搬借记绊“败固定基金哀”耙科目，贷记埃“罢固定资产半

33、”叭科目。取得的价蔼款或变价收入，氨借记败“柏银行存款芭”稗等科目，贷记版“阿专用基金百”蔼科目。蔼（八）对外半投资转出的固定案资产，借记啊“艾固定基金百”半，贷记本科目；艾同时，借记唉“敖对外投资岸”艾科目，贷记俺“扳事业基金哎埃投资基金癌”氨科目。吧（九）盘亏柏的固定资产，借疤记隘“翱待处理财产损溢艾”邦科目，贷记本科把目 ；待批准后背，借记稗“颁固定基金搬”隘科目，贷记澳“班待处理财产损溢暗”败科目。昂（十）经主百管部门批准，调斑出固定资产时，奥按原值，借记败“瓣固定基金把”捌科目，贷记坝“摆固定资产般”伴科目。鞍六、医院应氨设置瓣“败固定资产登记簿把”矮和昂“柏固定资产卡片埃”澳，按固

34、定资产类唉别、使用部门和捌每办项固定资产进行白明细核算。安临时租入的固定胺资产，应另设备笆查簿进行登记，俺不在本科目核算挨。氨七、本科目芭期末借方余额，皑反映医院固定资坝产的原值。啊翱胺第153号科目捌在建工程奥一、本科目颁核算医院为建造白、改建、扩建及蔼修缮固定资产而笆进行的各项建筑八和安装工程的实笆际成本，包括固澳定资产改扩建工矮程、大修理工程阿等所发生的实际败支出。购入不需柏要安装的固定资板产，不通过本科霸目核算。败二、购入工扒程物资时，借记挨本科目(工程物安资)，贷记搬“背银行存款绊”般等科目；领用工肮程物资时，借记昂本科目(扳佰工程)，贷记本八科目(工程物资霸)。工程发生其哀他支出时

35、，借记俺本科目(跋八工程)，贷记耙“邦银行存款拜”哀等科目。癌医院出包工背程，按规定预付癌或结算承包单位败工程价款时，借邦记本科目(百靶工程)，贷记哎“鞍银行存款隘”挨等科目。鞍医院发生的啊工程借款利息，爱在工程完工尚未安交付使用前，计巴入在建工程的造挨价，借记本科目版(爸扳工程)，贷记癌“版长期借款瓣”绊科目。伴工程完工交背付使用，增加固盎定资产价值的，艾按工程的实际成爱本，借记颁“办固定资产熬”敖科目，贷记摆“佰固定基金奥”扮科目，同时，借皑记笆“背专用基金捌懊修购基金班”百等科目，贷记本盎科目；不增加固半定资产价值的，搬直接借记芭“案专用基金八拔修购基金白”艾等科目，贷记本搬科目。啊三、

36、本科目爱按工程物资和工版程项目设置明细笆账。案四、本科目八期末借方余额反搬映尚未完工工程安或虽已完工但尚傲未交付使用工程埃的实际支出和尚澳未使用的工程物按资的实际成本。肮碍靶第161号科目阿无形资产佰一、本科目昂核算医院的专利芭权、非专利技术吧、著作权、商标扮权、土地使用权氨、商誉等各种无翱形资产的价值。懊二、医院购氨入的无形资产，把按实际支付的价爸款，借记本科目白，贷记叭“八银行存款安”懊等科目。自行开耙发并按法律程序扳取得的各种无形班资产，应按依法阿取得时发生的注搬册费、聘请律师蔼费等费用，借记艾本科目，贷记敖“百银行存款摆”拜等科目。开发过澳程中发生的费用芭，计入管理费用暗。芭其他单位投

37、扒入的无形资产，澳按评估确认的价瓣值，借记本科目稗，贷记疤“班事业基金稗”盎科目。颁无形资产应柏在受益期内分期案摊销，摊销时，白借记班“八管理费用伴”艾科目，贷记本科鞍目。碍医院向外转伴让已入账的无形背资产的所有权，蔼其转让收入，借阿记哎“蔼银行存款霸”稗科目，贷记阿“凹其他收入邦”办科目；结转转让爸无形资产的成本昂，借记斑“啊其他支出捌”奥科目，贷记本科罢目。爸三、本科目安应按无形资产类拔别设置明细账。白四、本科目把期末借方余额，巴反映尚未摊销的盎无形资产价值。颁奥拌第171号科目百开办费扳一、本科目版核算医院在筹建捌期间内发生的费邦用，包括人员工盎资、办公费、培办训费、差旅费、斑印刷费。以

38、及不办计入固定资产和搬无形资产购建成邦本的其他支出等鞍。澳二、发生开胺办费时，借记本八科目，贷记熬“柏银行存款爸”吧等科目。开办费板按规定摊销时，阿借记八“爸管理费用捌”皑科目，贷记本科半目。隘三、本科目澳期末借方余额，艾反映开办费的摊佰余价值。叭巴挨第181号科目办待处理财产损坝溢稗一、本科目唉核算医院在财产暗清查过程中已查爱明，待审批处理般的各种财产物资班的盘盈、盘亏和搬毁损等。翱二、本科目颁应设置罢“唉待处理流动资产版损溢板”拔和岸“败待处理固定资产胺损溢澳”啊两个明细科目。靶三、药品、颁 低值易耗品、柏 卫生材料、其版他材料等流动资霸产盘盈时，借记靶“翱药品稗”瓣、般“斑库存物资扮”搬

39、等科目，贷记本挨科目(待处理流吧动资产损溢)和八“懊药品进销差价搬”碍科目(药品盘盈佰)。罢药品、低值肮易耗品、卫生材敖料和其他材料等背流动资产盘亏、盎毁损时，借记本扳科目(待处理流罢动资产损溢)和癌“绊药品进销差价蔼”巴科目(药品盘亏胺)，贷记爱“爱药品笆”暗、瓣“白库存物资拌”澳等科目。按固定资产盘搬盈，按重置完全熬价值，借记背“氨固定资产绊”版科目，贷记本科绊目；固定资产盘凹亏，按原值，借把记本科目，贷记安“扮固定资产按”安科目。爱四、各种盘扮盈、盘亏和毁损芭财产物资，按照般规定程序批准转瓣销时：隘流动资产盘皑盈，借记本科目板，贷记邦“佰管理费用颁”碍科目；流动资产败盘亏、毁损，将巴残料

40、价值、收回哀的保险赔偿和过氨失人的赔偿，借案记巴“拌库存物资昂”捌、啊“鞍其他应收款翱”隘等科目，贷记本翱科目；剩余净损笆失，属于正常损罢失部分，借记岸“巴管理费用蔼”搬科目，贷记本科板目，属于非正常罢损失部分，借记昂“笆其他支出板”盎科目，贷记本科啊目。捌固定资产盘八盈，借记本科目柏，贷记昂“颁固定基金笆”佰科目；固定资产疤盘亏，借记拔“百固定基金凹”盎科目，贷记本科肮目。霸五、本科目挨期末借方余额，懊反映尚未处理的暗各种财产物资的巴净损失；期末如背为贷方余额，反般映尚未处理的各摆种财产物资的净板溢余。年度终了耙，本科目一般应邦无余额。柏伴拜第201号科目澳短期借款盎一、本科目巴核算医院向银

41、行袄或其他金融机构拔借入的偿还期在翱一年以内(含一绊年)的款项。稗二、借入的皑各种短期借款，八借记吧“绊银行存款百”熬科目，贷记本科拔目；归还借款时伴，借记本科目，懊贷记扒“埃银行存款颁”唉科目。挨发生的短期坝借款利息，借记搬“岸管理费用白”胺科目，贷记板“瓣银行存款八”版、艾“啊预提费用背”笆等科目。败三、本科目捌应按债权人设置巴明细账。拌四、本科目矮期末贷方余额，绊反映尚未偿还的案短期借款本金。袄按扳第202号科目拜应付账款艾一、本科目唉核算医院因购买摆药品、材料物资版和接受劳务供应背等应付给供应单唉位的款项。安二、医院购俺入药品、材料物搬资等已经验收入八库，货款尚未支胺付的，应根据有耙关

42、凭证记载的价氨款，借记盎“巴药品鞍”傲、埃“笆库存物资奥”熬等科目，贷记本邦科目和隘“艾药品进销差价罢”拌科目。佰接受其他单败位提供劳务而发碍生的应付未付款败项，应根据有关板凭证，借记有关办支出(费用)科拔目，贷记本科目安。敖医院偿还应疤付账款时，借记安本科目，贷记艾“挨银行存款八”班等科目。颁三、本科目扒按供应单位设置艾明细账。稗四、本科目昂期末贷方余额，皑反映尚未偿还的拔应付账款项。鞍柏摆第204号科目半预收医疗款唉一、本科目澳核算医院预收住稗院病人的预交金稗和社会保障机构埃预拨的医疗保险扒金。哎二、收到住熬院病人预交金和扒社会保障机构预百拨的医疗保险金爸时，借记把“搬现金奥”岸、百“盎银

43、行存款伴”般科目，贷记本科扒目。稗医院与住院邦病人结算医药费案时，如医药费小爱于预交金，按预柏交金额，借记本颁科目，按医药费坝总额，贷记敖“澳应收在院病人医唉药费坝”捌科目，按其差额败退还病人，贷记懊“氨现金奥”阿或耙“熬银行存款霸”绊科目；如医药费皑大于预交金，按阿病人补交数，借绊记摆“爸现金巴”碍、安“耙银行存款懊”拌科目，按原预交艾数，借记本科目俺，按发生的医药爸费，贷记班“捌应收在院病人医颁药费斑”凹科目。暗发生出院病罢人欠费时，按其捌预交金，借记本按科目，按其发生跋的欠费，借记哎“般应收医疗款碍”绊科目，按其补交傲数，借记袄“袄现金白”百、扮“艾银行存款板”蔼科目，按其发生叭的医药费

44、，贷记柏“扒应收在院病人医半药费凹”扳科目。板三、本科目隘按单位或个人设熬置明细账。罢四、本科目疤期末贷方余额，绊反映尚未结算或柏尚未退回的预收吧款数。案艾肮第205号科目挨应付工资疤一、本科目扮核算医院应付给俺职工的工资总额办。包括在工资总哎额内的各种工资熬、奖金、津贴等瓣，无论是否当月拔支付，都应通过把本科目核算。不拔包括在工资总额皑内的发给职工的瓣款项，如医药费肮、福利补助、退艾休费等，不在本懊科目核算。板二、医院应罢按照劳动工资制扒度的规定编制蔼“笆工资单啊”八，财务会计部门蔼应将暗“哀工资单霸”挨进行汇总，编制凹“隘工资汇总表碍”靶。按规定手续向耙银行提取现金，笆借记蔼“爸现金白”凹

45、科目，贷记笆“袄银行存款按”盎科目。蔼支付工资时柏，借记本科目，绊贷记百“版现金俺”懊科目。从应付工傲资中扣还的各种叭款项(如代垫房案租、家属药费、斑伙食费、住房公埃积金等)，借记败本科目，贷记有靶关科目。职工在斑规定期限内未领斑取的工资，由发坝放的单位及时交奥回财务会计部门氨，借记奥“搬现金胺”拌科目，贷记矮“啊其他应付款盎”哀科目。扳三、月末，摆应将本月应发的邦工资进行分配，稗借记吧“芭医疗支出案”阿、耙“矮药品支出败”凹、昂“百管理费用袄”蔼、凹“把在加工材料扒”板 、伴“蔼在建工程搬”八等科目，贷记本敖科目。背四、医院应肮设置伴“摆应付工资明细账案”翱，按照职工类别版分设账页，按照芭工

46、资的组成内容爱分设专栏，根据氨“碍工资单胺”芭或般“懊工资汇总表暗”背进行登记。袄五、本科目拌期末一般无余额傲。皑爸唉第207号科目爱应付社会保障跋费靶一、本科目俺核算医院按规定爸应付给社会保障柏机构的各种社会按保障费。敖二、医院应笆付的社会保障费碍，借记熬“胺医疗支出昂”佰、板“版药品支出碍”吧、俺“扳管理费用扮”拜等科目，贷记本挨科目；缴纳社会把保障费时，借记伴本科目，贷记案“皑银行存款疤”拔等科目。搬三、本科目按应按社会保障费盎类别设置明细账唉。拔四、本科目氨期末贷方余额，败反映尚未支付给拜社会保障机构的隘保障费。版巴绊第209号科目扒其他应付款安一、本科目暗核算医院应付、肮暂收其他单位

47、或班个人的款项。如啊代扣代交的住房案公积金、个人所盎得税等。皑二、发生各哎种应付、暂收款拜项，借记捌“氨现金哀”哀、案“奥银行存款伴”凹等科目，贷记本班科目；支付时，隘借记本科目，贷阿记唉“碍银行存款哀”笆等科目。爸三、本科目阿应按项目、单位胺或个人设置明细奥账。靶四、本科目疤期末贷方余额，败反映尚未支付的暗其他应付款项。昂澳八第211号科目啊应缴超收款般一、本科目案核算医院应上缴扮主管部门的超过哎核定比例的药品捌收入。八二、年度终颁了，发生应缴超罢收药品收入时，捌借记版“隘收支结余碍”胺科目，贷记本科袄目；上缴超收款办时，借记本科目背，贷记班“爱银行存款爱”背等科目。邦三、本科目扮期末贷方余

48、额，百反映应缴未缴的办超收款。傲搬般第221号科目氨预提费用靶一、本科目拌核算医院按规定岸预先提取，但尚隘未支付的费用，奥如租金、借款利吧息等。啊二、期末，哀预提费用时， 伴借记爱“拜医疗支出熬”拌、白“盎药品支出蔼”罢、拔“皑管理费用袄”耙、盎“懊在加工材料案”版等科目，贷记本跋科目；支付费用扒时，借记本科目熬，贷记斑“鞍银行存款按”半等科目。罢三、本科目败应按费用种类设爱置明细账。案四、本科目白期末贷方余额，白反映已提取尚未半支付的各项费用安；期末如为借方白余额，反映实际扒支出的费用大于白预提数的差额，班即尚未摊销的费翱用。傲唉半第231号科目熬长期借款般一、本科目摆核算医院向银行澳或其他

49、金融机构跋借入的偿还期在霸一年以上(不含澳一年)的款项。安二、借入各扳种长期借款时，肮借记敖“柏银行存款岸”唉科目，贷记本科爱目；归还长期借俺款时，借记本科啊目，贷记拔“颁银行存款肮”般科目。矮长期借款发坝生的借款利息，耙应分别以下情况拌处理：肮（一）属于埃筹建期间的，借奥记邦“耙开办费版”百，贷记本科目；澳（二）属于疤与购建固定资产叭有关的，借记岸“百在建工程凹”案科目，贷记本科办目；挨（三）属于芭正常业务期间的扒，借记癌“办管理费用哀”搬科目，贷记本科伴目。背三、本科目傲应按债权人设置板明细账。般四、本科目蔼期末贷方余额，唉反映尚未偿还的瓣长期借款本息。澳啊扳第241号科目吧长期应付款岸一

50、、本科目搬核算医院发生的版期限在一年以上板(不含一年)的氨应付款项。如应般付融资租入固定佰资产应付款。把二、融资租搬入固定资产时，哎借记暗“扮固定资产般”澳、般“按在建工程皑”奥科目，贷记本科巴目。支付租赁费拜时，借记本科目扳，贷记按“霸银行存款八”爸科目；同时，借搬记傲“拌专用基金颁班修购基金鞍”啊等科目，贷记凹“搬固定基金瓣”挨科目。矮三、本科目鞍应按长期应付款半的种类设置明细百账。笆四、本科目俺期末贷方余额，八反映尚未支付的懊各种长期应付款般。安蔼斑第301号科目傲事业基金班一、本科目捌核算医院拥有的艾非限定用途的净白资产，主要包括懊滚存结余资金等氨。澳二、本科目阿应设置以下两个扒明细科

51、目：邦（一）一般捌基金，用以核算氨滚存结余资金、阿主办单位以国有百资产形式投入医澳院未限定专门用案途的资金等；背（二）投资艾基金，用以核算佰对外投资形成的澳基金。俺三、年终，靶医院应将当期未百分配结余转入本氨科目，借记白“疤结余分配把”芭科目，贷记本科鞍目(一般基金)俺。岸对于财政专靶项补助项目完成盎后的专款结余，暗按规定留归本单斑位使用的，转入败本科目核算，借艾记阿“坝收支结余埃”邦科目，贷记本科坝目(一般基金)碍。傲四、用固定拜资产对外投资时跋，应按评估确认稗价，借记靶“唉对外投资绊”阿科目，贷记本科邦目(投资基金)矮；同时按投出固霸定资产账面原价罢，借记唉“按固定基金哎”俺科目，贷记扳“

52、傲固定资产败”坝科目。挨用材料、无耙形资产对外投资哎时，应按评估确般认价，借记背“扒对外投资爱”凹科目，按投出资霸产的账面价值，邦贷记板“艾库存物资板”扳、伴“坝无形资产罢”扮科目，按评估确办认价与投出资产柏的账面价值的差扳额，贷记或借记澳本科目(投资基拔金)；同时，按邦投出资产的账面佰价值，借记本科搬目(一般基金)艾，贷记本科目(氨投资基金)。爸五、本科目啊期末贷方余额，艾反映事业基金结唉余。扒唉隘第302号科目巴固定基金敖一、本科目奥核算医院因购入把、自制、调入、霸融资租入，接受般捐赠以及盘盈固罢定资产等形成的瓣基金。罢二、新建、埃购入固定资产时唉，借记有关支出癌科目，贷记靶“伴银行存款芭

53、”鞍等科目，同时，艾借记皑“盎固定资产捌”败科目，贷记本科百目。瓣融资租入固挨定资产，支付租昂赁费时，借记埃“捌长期应付款半”盎科目，贷记颁“澳银行存款皑”安科目；同时，借半记巴“败专用基金袄办修购基金瓣”扮等科目，贷记本扳科目。板接受捐赠和拌无偿调入的固定笆资产，借记百“熬固定资产俺”拜科目，贷记本科搬目。八盘盈的固定稗资产，借记班“罢固定资产氨”柏科目，贷记拌“拜待处理财产损溢癌”扳科目；待批准后埃，借记蔼“澳待处理财产损溢唉”哀科目，贷记本科白目。安固定资产出艾售、报废或发生哎毁损时，借记岸“扮固定基金邦”暗科目，贷记班“按固定资产版”熬科目。般对外投资转把出的固定资产，蔼借记本科目，贷

54、柏记扳“叭固定资产搬”盎科目；同时，借坝记艾“颁对外投资板”扮科目，贷记叭“奥事业基金安笆投资基金跋”扮科目。瓣盘亏的固定班资产，借记邦“袄待处理财产损溢斑”鞍科目，贷记柏“把固定资产皑”岸科目 ；待批准扳后，借记本科目背，贷记柏“背待处理财产损溢啊”暗科目。奥经主管部门疤批准，调出固定佰资产时，按原值翱，借记伴“瓣固定基金稗”百科目，贷记岸“白固定资产按”吧科目。拜三、本科目胺期末贷方余额，奥反映固定基金结案存数。安版安第303号科目霸专用基金罢一、本科目碍核算主管部门拨岸入及医院内部形袄成的有专门用途碍的资金，包括修翱购基金、职工福笆利基金、住房基扮金、留本基金等扮各种专用基金。耙二、提取

55、修埃购基金时，借记跋“癌医疗支出爱”矮、奥“奥药品支出隘”斑等科目，贷记本般科目；清理报废岸固定资产残值变暗价收入转入时，肮借记哀“唉银行存款扒”蔼科目，贷记本科凹目；支付清理报懊废固定资产所发澳生的清理费用时昂，借记本科目，拔贷记阿“敖银行存款按”敖科目。癌提取职工福暗利费时，借记跋“搬医疗支出艾”翱、皑“肮药品支出昂”扳、癌“摆管理费用傲”鞍、扒“埃在加工材料按”稗、叭“昂在建工程蔼”案等科目，贷记本摆科目。按在结余分配唉提取职工福利基安金时，借记俺“佰结余分配皑”靶科目，贷记本科肮目。唉医院收到各唉项住房基金收入奥(不包括个人缴哀纳的住房公积金稗)时，借记胺“扳银行存款案”背科目，贷记本

56、科班目。对于个人住安房公积金缴存情艾况，医院应设置摆辅助账进行登记柏，并核算其缴纳八、使用及结存情奥况。埃收到留本基安金时，借记澳“百银行存款唉”搬等科目，贷记本皑科目（留本基金跋）。阿三、使用专埃用基金时，借记袄本科目，贷记百“搬银行存款隘”芭等科目。半四、本科目傲应按基金类别设班置明细账。癌五、本科目傲期末贷方余额，鞍反映专用基金结邦余。袄胺皑第305号科目隘收支结余艾一、本科目阿核算医院一定期八间各项收支相抵版后的结余。包括埃医疗收支结余、扒药品收支结余、案财政专项补助结邦余、其他结余、般应缴超收款等。败二、期末，版计算各项收支结啊余时，应将傲“傲财政补助收入袄版经常性补助扮”熬、隘“瓣

57、上级补助收入碍”“邦医疗收入佰”俺科目余额转入本靶科目，借记昂“稗财政补助收入百伴经常性补助捌”罢、板“澳上级补助收入艾”“敖医疗收入捌”搬科目，贷记本科暗目(医疗收支结跋余)；将皑“傲医疗支出办”暗科目余额转入本罢科目，借记本科昂目(医疗收支结邦余)，贷记八“啊医疗支出袄”矮科目。拌期末，计算捌药品收支结余时班，应将岸“瓣药品收入哀”熬科目余额转入本安科目，借记安“爸药品收入安”爸科目，贷记本科敖目(药品收支结罢余)；将懊“扮药品支出蔼”扳科目余额转入本爱科目，借记本科拔目(药品收支结班余)，贷记鞍“白药品支出安”颁科目。斑期末，计算耙财政专项补助结隘余时，应将鞍“百财政补助收入罢氨专项补助

58、啊”吧科目余额转入本叭科目，借记暗“板财政补助收入拌哎专项补助埃”吧科目，贷记本科跋目(财政专项补埃助结余)，将白“耙财政专项支出拌”背科目余额转入本澳科目，借记本科佰目(财政专项补办助结余)，贷记唉“瓣财政专项支出熬”氨科目。邦期末，计八算其他结余时，傲应将阿“埃其他收入凹”百科目余额转入本坝科目，借记霸“笆其他收入挨”澳 科目，贷记本爸科目(其他结余背)，将碍“爱其他支出败”按科目转入本科目鞍，借记本科目(跋其他结余)，贷案记安“奥其他支出跋”扳科目。鞍期末，计算搬应缴超收款时，疤借记本科目（应败缴超收款），贷凹记暗“爱应缴超收款鞍”翱科目。扳三、本科目伴应按结余种类，案如医疗收支结余搬、

59、药品收支结余岸、财政专项补助挨结余、其他结余哀等设置明细账。唉四、年度终矮了，医院当年实碍现的结余，除财疤政专项补助结余般外，其他各种结叭余全数转入癌“白结余分配艾”搬科目。拜五、本科目岸期末贷方余额，捌反映财政专项补巴助结余。俺版爱第306号科目班结余分配邦一、本科目埃核算医院当年结袄余分配的情况和拌结果。懊二、本科目百应设置板“氨事业基金弥补亏吧损斑”盎、般“暗提取职工福利基啊金熬”捌、爱“靶待分配结余傲”袄等明细科目。袄三、年度终拔了，除财政专项翱补助结余外，其板他各种结余应将胺“懊收支结余疤”唉科目余额转入本鞍科目，借记胺“蔼收支结余啊”霸科目，贷记本科疤目(待分配结余捌)。熬以事业基

60、金盎弥补亏损，借记叭“岸事业基金败”扳科目，贷记本科班目(事业基金弥笆补亏损)。瓣提取职工福疤利基金等专用基拜金，借记本科目爸(职工福利基金安)，贷记安“版专用基金碍”隘科目。百支付应缴超岸收款后，半“岸结余分配板”艾为负数时，其负哀数应以事业基金埃弥补，借记耙“八事业基金安癌一般基金板”埃科目，贷记本科佰目（事业基金弥凹补亏损）。事业拜基金不足以弥补澳的，本科目余额澳为负数。挨四、分配后班，再将未分配结半余转入傲“凹事业基金版稗一般基金袄”绊科目，借记本科哎目(待分配结余按)，贷记颁“芭事业基金爱艾一般基金瓣”澳科目。结转后，蔼本科目应无余额翱。爱五、医院年挨终结账发生以前傲年度会计事项的岸