医疗机构财务会计内部控制规定

1、PAGE PAGE 16Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.芭 百 为加强医捌疗机构财务管理哎，促进各医疗机熬构财务会计内部阿控制制度建设，瓣提高医疗机构财肮务管理水平，依懊据国家有关财经瓣法律法规，我们八制定了医疗机癌构财务会计内部半控制规定（试行班），现印发给八你们，请遵照执胺行。执行中有何柏问题，请及时反敖馈我部。 艾 斑 八 阿二翱隘六年六月二十一斑日耙医疗机构财务会半计内部控制规定败(试行)扮(印发稿 按2006.06笆.21)胺第一章 总罢则扒第一条 碍为贯彻执行国家盎财经法律法规

2、和啊规章制度，维护肮国有资产的安全挨与完整，堵塞管傲理漏洞，提高医般疗机构财务管理胺水平和会计信息八质量，吧依据中华人民板共和国会计法疤、中华人民共懊和国预算法、傲财政部颁发的扳内部会计控制规柏范、事业单斑位财务规则、案事业单位国有扳资产管理暂行办唉法及医院财扳务制度、医肮院会计制度等坝法规制度，制定肮本规定。白第二条 本规啊定适用于县级以扒上政府举办的各背级各类医疗机构哎。其他医疗机构袄参照执行。叭第三条 医疗耙机构负责人对本霸单位财务会计内坝部控制制度的建败立和有效实施负摆责。医疗机构财柏务部门具体组织霸本单位财务会计霸内部控制制度的疤落实。爸第二章 预算袄控制按第四条 建立哀健全预算编制

3、、奥审批、执行、调版整、分析、考核跋等管理制度。单敖位一切收入、支矮出必须全部纳入隘预算管理。柏第五条 建立案严格的预算编制案制度。根据单位稗总体发展规划和爸年度事业发展计凹划，科学合理地艾编制年度预算。肮建立由单位领导肮负责，财务部门邦牵头，相关部门耙参与，分工合作捌的预算管理工作傲机制。爱第六条 预算拌按规定程序逐级稗上报，由上级预板算管理部门审批艾。八第七条 医疗斑机构要按照批准隘的年度预算组织坝收入、安排支出斑，严格控制无预稗算支出。拔第八条 年度爱预算一经批复，班一般不予调整。蔼因政策变化、突埃发事件等客观原艾因影响预算执行昂的，按规定程序拌报批。靶第九条 定期奥分析预算执行情翱况，

4、及时研究预罢算执行中的问题埃，采取改进措施唉，确保年度预算岸的完成。建立预拜算执行绩效考评袄制度。绊第三章 收入案控制蔼第十条 建立碍健全收入、价格邦、医疗预收款、唉票据、退费管理哀制度及岗位责任白制。明确相关岗安位的职责、权限靶，确保提供服务案与收取费用、价霸格管理与价格执百行、收入票据保爸管与使用、办理拔退费与退费审批岸、收入稽核与收挨入经办等不相容邦职务相互分离，皑合理设置岗位，氨加强制约和监督颁。鞍第十一条 制敖定收入管理业务稗流程。明确收入俺、价格、票据、败退费管理等环节斑的控制要求，重板点控制门诊收入瓣、住院结算收入拌。加强流程控制摆，防范收入流失靶，确保收入的全板过程得到有效控俺

5、制。芭第十二条 各蔼项收入的取得应八符合国家有关法拜律法规和政策规癌定。取得的各项盎收入必须开具统班一规定的票据。盎严格按照医疗机瓣构财务会计制度氨规定确认、核算凹收入。唉各项收入由财务捌部门统一核算，岸统一管理。其他袄任何部门、科室跋和个人不得收取半款项。严禁设立熬账外账和哎“碍小金库皑”瓣。暗第十三条 各癌类收入票据由财胺务部门统一管理瓣。明确票据的购懊买、印制、保管扳、领用、核销、捌遗失处理、清查爱、归档等环节的哎职责权限和程序隘，并设立票据登扒记簿进行详细记暗录，防止空白票癌据遗失、盗用。白第十四条 加敖强结算起止时间挨控制。统一规定霸门诊收入、住院岸收入的每日、每败月结算起止时间拜，

6、及时准确核算啊收入。哀第十五条 建翱立退费管理制度霸。各项退费必须班提供交费凭据及奥相关证明，核对搬原始凭证和原始稗记录，严格审批搬权限，完备审批班手续，做好相关矮凭证的保存和归败档工作。颁第十六条 建爸立各项收入与票癌据存根的审查核岸对制度，确保收百入真实完整。胺第四章 支出耙控制安第十七条 建败立健全支出管理昂制度和岗位责任鞍制。明确相关部把门和岗位的职责挨、权限，确保支扮出的申请与审批背、审批与执行、坝执行与审核、审八核与付款结算等爸不相容职务相互百分离，合理设置胺岗位，加强制约半和监督。胺第十八条 各熬项支出要符合国爸家有关财经法规蔼制度。严格按照凹医疗机构财务会翱计制度的规定确蔼认、

7、核算支出。皑第十九条 健扮全支出的申请、邦审批、审核、支翱付等管理制度，氨明确支出审批权八限、责任和相关斑控制措施。审批阿人必须在授权范哎围内审批，严禁凹无审批支出。敖建立重大支出集霸体决策制度和责扮任追究制度。稗第二十条 加版强支出的审核控搬制。完善支出凭爱证控制手续和核靶算控制制度，及唉时编制支出凭证绊，保证核算的及唉时性、真实性和癌完整性。靶第二十一条 颁加强成本核算与坝管理。严格控制昂成本费用支出，把降低运行成本，搬提高效益。败第五章 货币扮资金控制奥第二十二条 背建立健全货币资扮金管理制度和岗柏位责任制。明确俺岗位的职责、权跋限，确保不相容啊职务相互分离，按合理设置岗位，爱加强制约和

8、监督疤。爸出纳不得兼任稽肮核、票据管理、笆会计档案保管和艾收入、支出、债伴权、债务账目的靶登记工作。傲医疗机构不得由挨一人办理货币资蔼金业务的全过程翱。拌第二十三条 捌办理货币资金业傲务的人员，要有俺计划地进行岗位拔轮换。医疗机构袄门诊和住院收费巴人员要具备会计吧基础知识和熟练吧操作计算机的能胺力。隘第二十四条 岸建立严格的货币扳资金业务授权批吧准制度。明确被凹授权人的审批权袄限、审批程序、摆责任和相关控制八措施，审批人员矮按照规定在授权皑范围内进行审批斑，不得超越权限凹。坝第二十五条 案按照规定的程序案办理货币资金收耙入业务。货币资绊金收入必须开具氨收款票据，保证佰货币资金及时、把完整入账。

9、扒第二十六条 疤货币资金支付必佰须按规定程序办按理。傲（一）支付申请案。用款时应当提背交支付申请，注阿明款项的用途、靶金额、预算、支白付方式等内容，霸并附有有效经济挨合同或相关证明捌及计算依据；挨（二）支付审批岸。审批人根据其拔职责、权限和相邦应程序对支付申啊请进行审批。对搬不符合规定的货班币资金支付申请唉，审批人应当拒哀绝批准；把（三）支付审核罢。财务审核人员扳负责对批准的货癌币资金支付申请半进行审核，审核半批准范围、权限懊、程序是否合规凹；手续及相关单拜证是否齐备；金扮额计算是否准确癌；支付方式、收艾款单位是否妥当安等，经审核无误靶后签章；邦（四）支付结算扳。出纳人员根据叭签章齐全的支付败

10、申请，按规定办百理货币资金支付唉手续，并及时登扒记现金日记账和罢银行存款日记账把。签发的支票应按进行备查登记。敖第二十七条 盎按照现金管理昂暂行条例的规矮定办理现金的收鞍支业务。不属于敖现金开支范围的摆业务应当通过银肮行办理转账结算耙。实行现金库存艾限额管理，超过傲限额的部分，必罢须当日送存银行八并及时入账，不拜得坐支。巴第二十八条 吧按照支付结算叭办法等有关规凹定加强银行账户氨的管理。严格按巴照规定开立账户芭、办理存款、取傲款和结算；定期拔检查、清理银行隘账户的开立及使挨用情况；加强对哀银行结算凭证的碍填制、传递及保盎管等环节的管理版与控制。严禁出艾借银行账户。捌第二十九条 翱加强银行存款对

11、坝账控制。由出纳昂和编制收付款凭案证以外的财会人半员每月必须核对癌一次银行账户，敖并编制银行存款凹余额调节表，对爱调节不符、长期翱未达的账项应及癌时向有关负责人案报告。稗第三十条 加傲强银行预留印签跋的管理。医疗机熬构财务专用章必隘须由专人保管；凹个人印章要由本案人或其授权人员岸保管；因特殊原伴因需他人暂时保扒管的必须有登记芭记录。蔼严禁一人保管支隘付款项所需的全斑部印章。阿第三十一条 爱 加强与货币资瓣金相关的票据的阿管理，明确各种拌票据的购买、保班管、领用、背书氨转让、注销等环搬节的职责权限和岸程序，并专设登半记薄进行记录，般防止空白票据的氨遗失和被盗用。半第三十二条 癌加强对现金业务班的

12、管理与控制。傲出纳人员每日要败登记日记账、核板对库存现金、编袄制货币资金日报稗表，做到日清月斑结。按第三十三条 碍建立货币资金盘熬点核查制度。随靶机抽查银行对账白单、银行日记账百及银行存款余额隘调节表，核对是昂否相符。不定期碍抽查库存现金、挨门诊和住院备用瓣金，保证货币资坝金账账、账款相绊符。皑第六章 药品扮及库存物资控制唉第邦三十四熬条 建立健全药霸品及库存物资管百理制度和岗位责邦任制。明确岗位袄职责、权限,确疤保请购与审批、胺询价与确定供应癌商、合同订立与邦审核、采购与验捌收、采购验收与巴会计记录、付款罢审批与付款执行爱等不相容职务相扳互分离，合理设挨置岗位，加强制敖约和监督。俺医疗机构不

13、得由啊同一部门或一人氨办理药品及库存按物资业务的全过爱程。扳第三十五条 制霸定科学规范的扒药品及库存物资翱管理澳流程。明确计划坝编制、审批、取拔得、验收入库、百付款、仓储保管叭、领用发出与处肮置等环节的控制扮要求，设置相应疤凭证板，完备请购斑手续、采购合同盎、验收证明、入昂库凭证、发票等鞍文件和凭证的核耙对工作，确保全版过程得到有效控罢制。哀第三十六条 建翱立俺药品及库存物资埃请购审批制度。背授予归口管理部氨门相应的请购权瓣，明确其职责权靶限及相应的请购拜审批程序。挨第三十七条 加胺强爱药品及库存物资搬采购业务的预算敖管理。具有请购扮权的部门按照预霸算执行进度办理唉请购手续。败第三十八条 稗健

14、全耙药品及库存物资凹采购管理制度。斑药品和库存物资半由单位统一采购安。对采购方式确爸定、供应商选择吧、验收程序等做啊出明确规定。纳奥入政府采购和药肮品集中招标采购霸范围的，必须按碍照有关规定执行敖。傲第三十九条 皑根据胺药品及库存物资氨的用量和性质，奥加强安全库存量办与储备定额管理哎，根据供应情况捌及业务需求确定爱批量采购或零星疤采购：俺（一）确定安全捌存量，实行储备稗定额计划控制；傲（二）加强采购拌量的控制与监督艾，确定经济采购奥量；八（三）批量采购傲由采购部门、归跋口管理部门、财盎务部门、审计监笆督部门、专业委背员会及使用部门盎共同参与，埃确保采购过程公袄开透明，切实降凹低采购成本；拌（四

15、）小额零星胺采购由经授权的澳部门对价格、质挨量、供应商等有懊关内容进行审查皑、筛选，按规定拜审批。安第四十条 加背强翱药品及库存物资挨验收入库管理。唉根据验收入库制按度和经批准的合岸同等采购文件，八组织验收人员对坝品种、规格、数拌量、质量和其他巴相关内容进行验版收并及时入库；艾所有耙药品及库存物资昂必须经过验收入癌库才能领用；凹不经验收入库，隘一律不准办理资盎金结算。鞍第四十一条 昂加强敖药品及库存物资罢核对管理。财务隘部门要根据审核懊无误的验收入库扮手续、批准的计八划、合同协议、捌发票等相关证明矮及时记账；每月霸与归口管理部门巴核对账目，保证傲账账、账实相符败。把第四十二条 懊药品及库存物资

16、芭的版储存与保管要实稗行限制接触控制阿。指定专人负责案领用，制定领用疤限额或定额；建绊立高值耗材的领哀、用、存辅助账盎。拜第四十三条 扒健全药品及库存笆物资缺损、报废安、失效的控制制挨度和责任追究制挨度。完善盘点制挨度，库房每年盘柏点不得少于一次胺。药品及库存物艾资盘点时，财务哎、审计等相关部柏门要派员监盘。氨第七章 固定笆资产控制版第四十四条 澳建立健全固定资绊产管理制度和岗皑位责任制。明确扒相关部门和岗位皑的职责、权限，碍确保购建计划编半制与审批、验收凹取得与款项支付肮、处置的申请与八审批、审批与执拌行、执行与相关白会计记录等不相百容职务相互分离佰，合理设置岗位斑，加强制约和监坝督。罢医疗

17、机构不得由皑同一部门或一人昂办理固定资产业把务的全过程。艾 第四十佰五条 制定固靶定资产管理业务袄流程。明确取得奥、验收、使用、奥保管、处置等环埃节的控制要求，矮设置相应账卡，办如实记录。稗第四十六条 碍建立固定资产购挨建论证制度。按俺照规模适度、科罢学决策的原则，凹加强立项、预算澳、调整、审批、昂执行等环节的控颁制。翱大型医用设备配哀置按照准入规定八履行报批手续。扒第四十七条 耙加强固定资产购八建控制。霸固定资产购建应稗由归口管理部门唉、使用部门、财办务部门、审计监疤督部门及专业人靶员等共同参与，蔼确保购建过程公氨开透明，降低购百建成本。般第哀四十八白条 加强固定氨资产验收控制。安取得固定资

18、产要胺组织有关部门或疤人员严格验收，邦验收合格后方可矮交付使用，并及翱时办理结算，登氨记固定资产账卡斑。埃第四十九条 办建立固定资产维靶修保养制度。归隘口管理部门应当百对固定资产进行袄定期检查、维修佰和保养,并作好奥详细记录。严格艾控制固定资产维霸修保养费用。白第五十条 加昂强固定资产使用啊变动控制。固定昂资产的对外投资按、出租、出借必罢须按照国有资产跋管理的有关规定矮进行可行性论证扒，按照管理权限鞍逐级审核报批后百执行。埃第五十一条 隘加强固定资产处板置管理制度。明按确固定资产处置俺（包括出售、出隘让、转让、对外伴捐赠、报损、报般废等）的标准和澳程序，按照管理疤权限逐级审核报办批后执行。埃第

19、五十二条 敖建立固定资产清半查盘点制度。明翱确清查盘点的范盎围、组织程序和笆期限，年度终了傲前，需进行一次半全面清查盘点，岸保证账、卡、物蔼相符。败第八章 工程八项目控制笆第五十三条 扒建立健全工程项扮目管理制度和岗邦位责任制。明确跋相关部门和岗位柏的职责权限，确艾保项目建议和可拜行性研究与项目爸决策、概预算编扮制与审核、项目绊实施与价款支付把、竣工决算与竣办工审计等不相容般职务相互分离，坝合理设置岗位，鞍加强制约和监督叭。颁医疗机构不得由哀同一部门或一人凹办理工程项目业半务的全过程。班第五十四条 奥建立工程项目相罢关业务授权批准办制度。明确被授唉权人的批准方式瓣、权限、程序、伴责任及相关控制

20、艾措施，规定经办爱人的职责范围和鞍工作要求。严禁氨未经授权的机构哀或人员办理工程爸项目业务。搬第五十五条 按制定工程项目业蔼务流程。明确项凹目决策、概预算凹编制、价款支付胺、竣工决算等环拌节的控制要求，坝并设置相应的记岸录或凭证，如实凹记载业务的开展岸情况，确保工程霸项目全过程得到半有效控制。扒第五十六条 班加强工程项目决把策控制。要按照办决策科学化、民挨主化要求，采取捌专家评审、民主稗评议、结果公示霸等多种方式，广奥泛征求有关各方蔼意见，实行集体搬决策。决策过程扮要有完整的书面澳记录。对工程项爸目的立项、可行傲性研究、项目决傲策程序等做出明扮确规定，确保项懊目决策科学、合八理。按严禁任何个人

21、单埃独决策工程项目稗或者擅自改变集岸体决策意见。哀第五十七条 摆建立工程项目概盎预算控制制度。巴严格审查概预算隘编制依据、项目百内容、工程量的爸计算和定额套用爱是否真实、完整氨、准确。伴第五十八条 绊加强工程项目质邦量控制。工程项疤目要建立健全法霸人负责制、项目埃招投标制、工程扒建设监理制和工靶程合同管理制，敖确保工程质量得半到有效控制。暗第五十九条 办建立工程价款支摆付控制制度。严俺格按工程进度或白合同约定支付价隘款。明确价款支吧付的审批权限、埃支付条件、支付绊方式和会计核算坝程序。对工程变八更等原因造成价佰款支付方式和金盎额发生变动的，板相关部门必须提碍供完整的书面文扒件和资料，经财柏务、

22、审计部门审般核并按审批程序笆报批后支付价款蔼。肮第六十条 建吧立竣工决算控制暗制度。严格执行办竣工清理、竣工伴决算、竣工审计疤、竣工验收的规版定，确保竣工决奥算真实、完整、柏及时。未经竣工盎决算审计的工程翱项目，不得办理扒资产验收和移交昂。拌第九章 对外板投资控制肮第六十一条 皑建立健全对外投昂资业务的管理制绊度和岗位责任制澳。明确相关部门鞍和岗位的职责、靶权限，确保项目俺可行性研究与评昂估、决策与执行巴、处置的审批与隘执行等不相容职捌务相互分离，合敖理设置岗位，加百强制约和监督。阿医疗机构不得由搬同一部门或一人奥办理对外投资业凹务的全过程。版第六十二条 隘建立对外投资决扮策控制制度。加哀强投

23、资项目立项半、评估、决策环袄节的有效控制，疤防止国有资产流拜失。所有对外投昂资项目必须事先芭立项，组织由财靶务、审计、纪检爱等职能部门和有罢关专家或由有资蔼质的中介机构进胺行风险性、收益斑性论证评估，经傲领导集体决策，肮按规定程序逐级胺上报批准。决策哎过程应有完整的背书面记录及决策叭人员签字。严禁艾个人自行决定对坝外投资或者擅自跋改变集体决策意柏见。岸第六十三条 靶 加强无形资产叭的对外投资管理懊。医疗机构以无八形资产对外投资拔的，必须按照国按家有关规定进行斑资产评估、确认皑，以确认的价值摆进行对外投资。碍第六十四条 肮严格对外投资授盎权审批权限控制伴，不得超越权限班审批。建立对外扳投资责任追

24、究制阿度。对出现重大岸决策失误、未履蔼行集体审批程序捌和不按规定执行颁的部门及人员，拔应当追究相应的岸责任。办第六十五条 佰加强对外投资会叭计核算控制。建拜立账务控制系统把，加强对外投资岸会计核算核对控霸制，对其增减变埃动及投资收益的般实现情况进行相扒关会计核算。般第六十六条 按建立对外投资项般目的追踪管理制哎度。对出现的问叭题和风险及时采绊取应对措施，保暗证资产的安全与耙完整。 哀第六十七条 暗加强对外投资的瓣收回、转让和核矮销等处置控制。奥对外投资的收回胺、转让、核销，芭应当实行集体决扮策，须履行评估昂、报批手续，经扮授权批准机构批哎准后方可办理。耙 疤第十章 债权岸和债务控制稗第六十八条

25、 碍建立健全债权和安债务管理制度和俺岗位责任制。明把确相关岗位的职笆责和权限，确保拜业务经办与会计般记录、出纳与会版计记录、业务经爱办与审批、总账版与明细账核算、八审查与记录等不袄相容职务相互分案离，合理设置岗半位，加强制约和奥监督。唉医疗机构不得由疤一人办理债权或邦债务业务的全过办程。罢第六十九条 氨加强债权控制。阿明确债权审批权般限，健全审批手唉续，实行责任追爸究制度，对发生罢的大额债权必须按要有保全措施。般建立清欠核对报捌告制度，定期清颁理，并进行债权熬账龄分析，采取巴函证、对账等形办式加强催收管理爱和会计核算，定暗期将债权情况编按制报表向医疗机柏构领导报告。班第七十条 建蔼立健全应收款

26、安项败、预付款项和备爸用金的催收、清熬理制度，严格审案批，及时清理。邦第七十一条 敖建立健全病人预暗交住院金、应收唉在院病人医药费安、医疗欠费管理岸控制制度。爸（一）每日进行爱住院结算凭证、般住院结算日报表氨和在院病人医药笆费明细账卡的核岸对；邦（二）每月核对澳预收医疗款的结矮算情况；笆（三）加强应收背医疗款的控制与袄管理，健全催收肮款机制，欠费核叭销按规定报批。矮第七十二条 阿加强债务控制。办要充分考虑资产袄总额及构成、还隘款能力、对医疗白机构可持续发展案的影响等因素，拔严格控制借债规艾模。大额债务发熬生必须经领导集爱体决策，审批人半必须在职责权限板范围内审批。捌第七十三条 矮建立债务授权审

27、绊批、合同、付款板和清理结算的控蔼制制度。定期进靶行债务清理，编肮制债务账龄分析盎报告，及时清偿爸债务，防范和控敖制财务风险。盎第十一章 财爸务电子信息化控安制爸第七十四条 斑建立健全财务电癌子信息化管理制白度和岗位责任制哎。应用专门的授盎权模块，明确相瓣关部门和岗位的靶职责、权限，确安保软件开发与系凹统操作、系统操敖作与维护、档案版保管等不相容职昂务相互分离，合氨理设置岗位，加唉强制约和监督。疤第七十五条 矮财务电子信息系胺统凡涉及到资金百管理、物资管理鞍、收入、成本费坝用等部分，其功拜能、业务流程、拜操作授权、数据疤结构和数据校验艾等方面必须符合版财务会计班内部凹财务跋控制的要求。哀第七十

28、六条 叭门诊收费和住院班收费系统必须符柏合卫生部医疗半机构信息系统基芭本功能规范的摆要求：埃（一）实时监控肮收款员收款、交熬款情况；八（二）提供至少斑两种不同的方式把统计数据；胺（三）系统自动凹生成的日报表不懊得手工修改；扒（四）预交款结把算校验；隘（五）票据稽核盎管理；斑（六）欠费管理熬；盎（七）价格管理罢；斑（八）退款管理笆。盎第七十七条 阿加强财务电子信凹息系统的应用控岸制。建立用户操稗作管理、上机守挨则、操作规程及安上机记录制度。靶加强对操作员的案控制，实行操作肮授权，严禁未经背授权操作数据库癌。监控数据处理板过程中各项操作氨的次序控制，数挨据防错、纠错有皑效性控制，修改唉权限和修改痕迹霸控制，确保数据爸输入、处理、输爸出的真实性、完澳整性、准确性和肮安全性。碍第七十八条 拔加强数据、程序埃及网络安全控制爱。设置和使用等耙级口令密码控制爱，建全