北京广播电视大学 会计学毕业论文

1、 2/10 PAGE 14按北 京 广 播败 电 视 大 蔼学安Beijing拜 班Radio &暗Televis按ion把 芭Univers疤ity毕 业 论 文题 目： 暗姓 名：扮 霸 皑 版 白所属学校： 佰 瓣指导教师半： 靶 目录瓣摘要耙熬疤笆碍靶.艾.1胺关键词白芭癌懊芭癌.昂.1靶企业哎内部审计的现状背盎袄办颁2颁企业内部审计的拌职能拜笆巴熬拌2艾监督职能绊柏隘巴巴2盎评价职能把俺拌埃皑3隘控制职能背澳败霸捌3把服务职能氨摆版绊氨3般企业内部审计的背原则碍暗啊皑半3按企业内部审计人扮员的现状疤捌阿板4碍企业内部审计原哎则的概述扳鞍八扒傲4拔1.独立性原则瓣艾办跋罢.百4拔2.客

2、观性原则敖般绊瓣巴.盎5翱3.权威性原则拌板扳艾版.败5跋4.效益性原则鞍板癌背肮.败6扮5.经济型原则挨爸哎稗罢.柏6吧6.公正性原则傲安蔼挨叭.胺7霸7.风险性原则爸八柏叭皑.案7办8.稳健性原则稗艾办熬袄.靶7扮参考文献坝背摆岸颁跋.凹9翱致谢捌爸昂爱伴碍.10内容摘要盎企业内部审计时袄企业自身的一种扒独立的评价体系安，并对企业的一澳切经济活动进行版审查和评价，对叭企业管理起制约坝，防护，鉴证，百促进，建设性和皑参谋性作用。半企业内部审计是澳为了加强企业内皑部管理和提高经矮济效益，对企业叭内部的一切经济扮活动进行监督和霸评价，其目的是肮揭露和反应企业霸资产，负债和盈肮亏的真是情况，安查处

3、企业财务收爱支中各种违法违啊规问题，维护国氨家和所有者的利八益，促进廉政建跋设，也防止国有瓣资产或者企业资傲产的流逝，加强版了宏观调控的能奥力。企业内部审叭计时我国社会主般义审计体系的重鞍要组成部分，它伴的重要职能是进瓣行经济监督和经半济评价，简历内岸部审计制度也是笆国际上通行的做皑法，随着我国社傲会主义市场经济岸体制的建立，内癌部审计正发挥这半越来越重要的作笆用。败关键词耙：内部审计；审笆计；成本；分析哎；企业内部审计氨人；坝企业内部审计的搬职能及其原则摆企业挨内部审计的现状暗我国从上世纪8罢0年代中期实行白内部审计以来，板内部审计不仅从绊无到有，而且随艾着几年的发展，霸也去的了不小的败发展

4、和进步，可案以说是为社会经罢济的发展起到了稗积极和不可缺少埃的作用。对企业啊来说，内部审计霸也越来越重要，坝从建立初期的胺“白审查者扳”靶的角色，来执行鞍对企业内部的弊般端进行审查，到澳现在逐渐发展到版高层次的跋“碍参谋者斑”傲。虽然我们可以佰明显看到内部审把计在我过企业中岸的应用是越来越爱重要的，但是和扮国外一些企业重拜视内部审计的成隘功经验相比，我斑国企业对内部审凹计工作的重视程熬度还是远远不够胺的。可以说内部拌审计工作在我国佰并没有完全产生搬其应有的效益。班就比如说，许多懊企业虽然设立了翱自己的审计机构板，但实际上却是斑在做财务的辅助败工具，有的企业绊甚至连自己的审扮计章程都没有，拜有的

5、企业虽然有吧自己的审计章程蔼，但细细研究看颁来，也大多事引拌用一些财务会计胺的工作标准，并挨没有内部审计自啊己特有的章程和唉规定。可以说，艾他们认为内部审板计就是监督会计扮，并没有注意到捌内部审计的管理疤和控制职能。艾提到内部审计的按职能，下面我就半为大家详细来分办析一下内部审计矮的一些特有的职癌能。疤企业艾内部审计的职能哎职能是由失误本摆质决定的一种内鞍在功能，它又从安一个侧面反映着扮失误的本质，随案着经济和社会的扳发展，科学与技岸术的进步，人们皑的思维能力的增板强，人们对失误绊本质的认识会不叭断深化。这种认蔼识上的深化，既佰可以解释失误的隘潜在职能，又有矮助于修正人们对柏已显现职能认识皑上

6、的偏差，使人跋们能够更好地驾哀驭失误，以便实艾现某些目的。企耙业内部审计的职绊能，即使企业内邦部审计本质属性叭的反映，也是人胺们对企业内部审耙计的内在功能的办一种抽象认识。靶总结的来分析，胺可以说企业内部扮审计的职能既是背企业内部审计本埃质属性的反应，稗也是人们对企业肮内部审计的内在爱功能的一种抽象扒认识。对企业内傲部审计自萌芽状挨态至今其内在功癌能的了解和认识叭之后，我认为企矮业内部审计具有澳监督，评价，控版制，服务四个职坝能。（一）监督职能昂内部审计监督就矮是检查和督促组胺织内部人员在其挨授权范围内有效胺地履行其职责，岸以保证组织的各澳项活动在符合政扳府的法律法规，袄组织的方针政策瓣以及公

7、认管理原矮则的正常轨道上办运行。罢监督职能是内部盎审计最基本的职耙能。无论是早期昂的查错防弊，还矮是现代的各种检埃查和评价活动，鞍都蕴含着监督的绊性质。艾对于每项管理及鞍环节的监督有要叭有效的监督发挥巴其制约和促进的俺作用这样内部审斑计工作也会变的岸有活力和生命力翱。（二）评价职能懊内部审计的评价班是指内部审计人罢员依据一定的审班计标准对所检查哎的活动及其效果暗进行合理的分析案和判断。为实现阿组织目标所从事瓣的一切生产，经岸营，管理活动，哎都是评价的对象哀。败就比如，决策，耙计划，方案的确艾定是否符合实际白；各种活动是否扒依据授权并遵照芭既定的程序，标疤准进行；是否正吧在达到预期的效扮果，实现

8、既定的癌目标；各种信息哀是否真实，准确拌和完整，以及处搬理信息的方法是澳否恰当；资源是颁否正在经济地，爱有效地被使用。（三）控制职能拌控制职能是指内懊部审计作为一种摆管理控制，通过啊独立的评价活动哀来衡量和评价其肮他内部控制的适鞍当性和有效性。阿内部审计时组织背内部控制系统的鞍一个重要组成部把分，与其他控制癌形式相比，它具氨有全面性，独立唉性和权威性的特斑点，它使对其他癌控制的再控制。（四）服务职能办服务职能是指通叭过对经济活动的罢分析和评价，向板组织内成员提改按进工作的建议和稗咨询服务，从而靶帮助组织内成员八有效地履行其职艾责，提高其工作懊质量和效率。内笆部审计立足于组按织全局，发现问安题，

9、分析原因，氨并向管理者提供败富有建设性的意癌见和建议。监督绊和服务并举，寓拜服务于监督之中柏。阿研究内部审计的稗职能，有助于提柏出符合实际的审斑计目标，并赋予芭内部审计人员相霸应的职责和权力疤，以便完成审计昂任务，实现审计靶目标，全面发挥跋内部审计的职能啊和作用。蔼企业稗内部审计的原则版 芭所谓社会科学中奥的原则，是一种懊重要关系的反应皑。人们一般用高昂度概括的语言来奥表述这种关系。稗对这种关系的性吧质，著名会计学傲家利特尔顿在论懊述会计原则时强办调：俺“翱在任何有目的的霸会计活动和这一芭活动的原则之间罢都存在着重要的爸关系。用会计原扳则表示的这种重巴要关系，通常即扮使存在于合乎需啊要的会计目

10、的和笆与此目的相适应爱手段之间的那种伴关系斑”疤。柏原则是理论与实昂务之间的桥梁。邦对企业内部审计挨来说，其原则的奥一边是企业内部敖审计生产和法杖巴的动因，本质，叭假设等基础理论捌，另一边是企业笆内部审计的标准傲，方法等实物性胺的内容。哎企业叭内部审计人员的艾现状矮经过对目前一些拜企业内部审计的颁现状的分析可以安看出，现状一些澳企业的内部审计盎人的专业水平还稗是远远不够的。爱众所周知，审计巴人员素质的高低背决定了审计能否摆客观，公正及权啊威。国际内部暗审计师协会内部摆审计标准说明耙中层明确规定，按从事审计的工作凹人员应具备财务俺，会计，企业管皑理，统计，法律癌等等专业的知识爱，还应有足够的敖经

11、验和良好的审挨计职业道德。虽捌然现在我国国内百审计准则工作规唉范和职业道德标败准方面还有一切捌的法律空白，但柏经过一些分析和俺总结之后，不难白看出，为了降低啊审计工作的科学熬性，严谨性，减把少审计工作的法盎律风险，审计人败员应该遵守8个巴原则，分别是：唉独立性原则，客啊观性原则，权威皑性原则，效益型罢原则，经济型原瓣则，公正性原则败，风险性原则，懊稳健性原则。敖企业隘内部审计原则的扮概述绊企业内部审计的八原则是由企业内吧部审计本身的性佰质和特点所决定瓣的，而且是要从胺实践中归纳得出安，并且主要靠归胺纳得出。企业内耙部审计人在实践叭中自觉遵守企业把内部审计原则，傲就能够充分发挥白企业内部审计的笆

12、职能，实现其下爸注董事会及其审柏计委员会，最高岸层管理当局分别熬促进和帮助最高凹层管理当哭和有靶关亚管理层管理矮当局有效履行受肮托管理责任的目摆的。否则，就会拜影响企业内部审背计工作的正常进疤行，妨碍其职能败的发挥，达不到袄审计目的甚至对翱企业的发展产生拔不利影响。当然稗，我这里所阐述哀的内部审计原则办不会使一成不变颁的，而是随着审胺计实践的发展和班变化不断变化的摆。拜正如利特尔顿多矮说：埃“哀由众多不同的人搬所创造的方法呗疤另外许多人加以笆应用和检验。若坝干年以后，通过疤检验应用而达成扒了一直的认识，白最适用的程序由盎此成为公众的惯俺例。奥”碍所以我认为，惯靶例辅之以适当的艾理由即可形成规安

13、则，再将这些规隘则用概括的语言稗表述出来，就成稗了原则。捌1八. 碍独立性原则背独立性原则是指敖企业内部审计人颁应在组织上，精柏神上合业务上保捌持相对的对立，邦应排除干扰，对板立履行审计职责碍。也就是说，企笆业内部审计人应靶当对立于其他职半能部门之外；即鞍时由企业内外部芭有关人员构成的靶临时审计组，也摆应当独立于其他艾职能部门。在履稗行审计职责的过稗程中，他们应始靶终努力保持精神吧上的超然独立，摆你离站在客观公扒正的立场上去开芭展活动。因此，扮当某位审计人员岸与被审计人，被巴审计事项有利害芭关系是，应当予白以回避；应排除霸其他部门和个人耙的干涉，独立行瓣使董事会及其审办计委员会和最高爸层管理当

14、局赋予翱的职权。如按规柏定程序批准或在胺职权范围内自定氨的审计计肮划或审计项目的懊执行，相应的审皑计范围，审计方靶法的确定，审计办取证，审计评价邦的过程与结果，叭审计建议的提出隘，艺妓这些审计半信息向谁提供，柏均应排除其他职俺能部门和个人优耙势甚至是最高层鞍管理当局的干涉傲，由企业内部审捌计人独立决定。霸必要事可报请最癌高层管理当局或佰董事会的审计委白员会帮助排除干霸扰。只有这样，唉才能有力地协助啊董事会及其审计伴委员会促进和帮唉助最高层管理当芭局，协助最高层癌管理当局促进和吧帮助有关亚管理皑层管理当局有效矮履行其受托管理艾责任，当客观因碍素使内部审计的扳独立性受到损害凹时，内部审计主凹管应当

15、向董事会隘或其审计委员会暗，最高层管理当按局报告独立性受耙损害的情况，说芭明所靠站的审计爱活动是被保证性癌的审计活动，不办能得出准确的结胺论。2客观性原则八客观性原则是指白企业内部审计人懊应以客观事实为凹依据。蔼在审计过程中，哎企业内部审计人白必须以有关活动氨的客观事实为基爸础，实事求是，绊认定了哪些问题奥就讲哪些问题，扮切忌主观臆断。班要特别重视审计斑证据的收集和辨爱识，因为审计证搬据是做出审计结叭论的依据，任何稗审计结论都必须瓣建立在充分的具阿有充分证明力的疤审计证据的基础坝上。否则，就会笆使审计结论是去肮科学的基础，导扳致错误的结论，斑甚至引发严重的跋后果。为此，企背业内部审计人首俺先应

16、辨别审计证拌据的真实性，充唉分性，特别是对熬一些错综复杂的扒问题，要进行去皑伪存真的分析，埃虚心听取各方面拔的意见，从多方哀面分析问题，以捌确保审计证据的搬质量。然后依照扒有关的标准作出皑判断，正确地评盎价被审计人履行啊受托管理责任的捌情况。只有这样瓣，企业内部审计癌人，才有可能向巴董事会的审计委唉员会，最高层管八理当局和有关亚罢管理层管理当局扒客观地反应情况哀并提出科学地改安进管理的建议，叭进而协助董事会挨及其审计委员会案促进和帮助最高爸层管理当局，协艾助最高层管理当拜局租金和帮助有瓣关亚管理层管理疤当局有效履行其稗受托管理责任。皑3.哎 胺权威性原则拔权威性原则是指啊企业内部审计人般应积极

17、利用职权啊对被审计恩实施半审计，并努力提暗高自己的威信。哀即企业内部审计叭部门及其审计人把员应当根据董事奥会及其审计委员肮会与组高层管理啊当局授予的职权搬，对被审计人受把托管理责任的履埃行情况进行认定肮，评价，并在此耙基础上研究提出翱促进和帮助其更瓣有效地履行受托稗管理责任的中肯皑建议；应当正确阿运用董事会及其把审计委员会于最熬高层管理当局授奥予的权利和自己暗去的的令人信服八的审计工作成果爸，使被审计人积八极配合审计工作肮，诚恳接受审计埃结论，认真落实安或采纳审计建议癌。当被审计人不办接受或不配合审靶计工作时，审计案人有权劝阻，警按告直至向最高层傲管理当局甚至共岸识会的审计委员邦会建议，或根据

18、埃最高层管理当局疤与董事会及其审唉计委员会的授权稗，对其实施必要熬的制裁。企业内办部审计权威源于把其相对独立的地岸位，最高层管理拜当局与董事会及捌其审计委员会的八授权与支持和自奥己出色的工作。氨因此，除了企业靶内部审计人包括绊临时审计组应独敖立设置，董事会摆及其审计委员会芭与最高层管理当安局授予足够的权靶利，分管这具有埃足够的权威和支白持力，审计人员靶具有足够的知识伴与技能之外，审癌计的领域不能只艾局限在传统的财背务管理和会计核岸算方面，还必须半向其他管理领域稗直至公司治理领版域发展；审计工哎作必须做到制度暗化，规范化和科芭学化；审计人员哎必须刚正无私并爱严肃认真地对待背每一个审计行为八及其结

19、果，力求敖做到结论准确，佰评价恰当，建议哀科学。坚持权威半性原则，是企业俺内部审计人有礼袄地协助董事会及凹其审计委员会租扮金和帮助最高层扮管理当局，协助傲最高层管理当局坝租金和帮助有关阿亚管理层管理当白局有效履行其受斑托管理责任的重肮要保证。邦拔4. 效益性原版则捌效益型原则是指芭企业内部审计人板应当把租金本企半业经济效益的提熬高作为自己的主翱要任务之一。癌企业的中心目标哎，应当是自己的白可持续发展。如罢果没有良好的经巴济效益，企业就凹难以做到可持续芭发展。企业内部芭审计作为企业管般理的组成部分，隘租金经济效益的矮提高是自己应尽哀的职责。因此，澳企业内部审计人鞍不仅要对企业整跋体和有关责任中岸

20、心的会计资料的扳真是行和准确性巴进行审计，而且办要酒效益高低做斑出评价，并进一啊步提出提高效益矮的建议。这就要凹求企业内部审计跋人对杯审计人的坝经营业绩做出评爸价，肯的那个好矮的做法及其效果昂，分析影响效益巴的各种问题，并袄找出产生问题的拌原因，有针对性捌地提出纠正或预翱防负偏差，激励暗和推动优良管理澳行为的建议。目鞍前，从整体上讲坝，我国企业的经班济效益还不够高扮，提高经济效益笆是一项紧迫而艰扒巨的任务。所以拌，我国的企业内八部审计人责无旁斑贷，更应当特别懊重视效益型原则斑，协助董事会及败其审计委员会与傲最高层管理当局熬分别促进和帮助哀最高层管理当局拌与有关亚管理层拌管理当局有效履暗行其提高

21、经济效搬益方面的受托管埃理责任，为本企疤业经济效益的提按高做出自己的贡昂献。稗奥5. 经济型原稗则哎经济型原则是指吧企业内部审计人吧应考虑管理成本啊。矮即，他们不仅要绊考虑审计成本，颁而且要考虑整个澳企业的管理成本盎。一方面，企业白内部审计人规模俺的确定，审计计斑划的制定，审计败覆盖面的确定，巴审计实践的安排懊以及取证方式和佰取证的范围（包胺括人员范围，业瓣务领域和地狱范翱围）的选择，都伴要考虑成本。既八要尽可能减少对拜企业日常经营活肮动的干扰，又要巴减少审计费用，爱即女里减少审计敖的成本，另一方安面，企业内部审埃计人应当对企业案管理机构设置和拌内部规章制度特绊别是内部控制制癌度的经济合理性稗

22、做出评价，分析板其成本效益，并癌将结论和改进建疤议提供最高层管百理当局和有关亚凹管理层管理当局案甚至董事会当局班分别促进和帮助按崔高层管理当局把，有关亚管理层敖管理当局有效履邦行节约方面的受昂托管理责任，使巴企业在实现有效柏管理的前提下，拌尽可能地减少刮傲泥成本。企业内懊部审计人通过上颁述两个方面的努碍力，可促进企业唉内部审计效益的胺提高。绊胺6. 公正性原懊则鞍公正性原则是指办企业内部审计人叭在履行职责时应隘做到公正正直，傲没有偏私。鞍即企业内部审计胺人在认定审计证熬据，确定审计解瓣困与建议等一系哀列问题上都努力叭做到公正。对发唉现的问题具体分板析，努力划清故颁意出错，疏忽失肮误和探索路子的

23、熬界限，为打击舞拜弊，堵塞漏洞和疤保护创新而创造笆条件。在此基础熬上，对各种舞弊佰行为，应排除干埃扰，予以揭露；捌对损失浪费问题袄，应如实反映；奥对决策错误，应版努力分清故意舞唉弊，严重渎职和靶一般性失误；对盎关系到整体与局佰部，长远与眼前懊利益的问题，应奥努力研究指出其敖负偏差。然后，凹认真分析产生问凹题的原因，分清岸责任，研究提出佰纠正和预防错弊安的建议。还应当按及时发现，肯定隘先进的管理行为颁及其效果，并提拔出激励与推动优岸良管理行为的建版议。应当将上述背信息中的有关内癌容及时，准确地疤提供董事会一起癌审计委员会或最绊高层管理当局和哎有关亚管理层管敖理当局，一协助傲董事会及其审计盎委员会

24、促进和帮唉助最高层管理当跋局，协助最高层罢管理当局促进和拜帮助有关亚管理翱层管理当局及时盎纠正和预防错弊爸，激励和推动优熬良行为，进而有艾效履行其受托管半理责任。癌奥7.风险型原则熬风险型原则是指摆企业内部审计人耙，应当优先选择邦剩余风险大并且拌风险发生后给企柏业带来比较严重按不良影响的领域肮或缓解进行审计扒，或将其作为审霸计的重点。瓣通过审计，找出胺风险管理的薄弱扒缓解，提出加强扒风向管理的建议绊，从而协助董事敖会及其审计委员芭会促进和帮助最柏高层管理当局，罢协助最高层管理捌当局促进和帮助扳亚管理层管理当俺局有效履行其受袄托管理责任，采靶取得力措施改进白风险管理，防止罢企业遭受重大损挨失。8稳健性原则板稳健性原则是指昂企业内部审计人办在履行职责的过搬程中，必须采取敖稳健的态度。拜即企业内部审计搬人应努力做到，耙审计结论简历在邦充分的审计证据奥的基础上，缺乏败审计证据或审计扳证据不足，就不笆能做出审计结论胺；考核有关指标霸时，必须首先对摆每一个指标的构八成要素进行查证班，在认定其真实疤性，正确性之后白，才能进行评价爸；做出审计结论拌前，必须认真听翱取被审计人的意鞍见，以防止得出搬错误或片面的结半论。只有这样，霸企业内部审计人艾才能稳妥地协助拔董事会及其审计把委员会促进和