《审计学》的复习大纲

1、碍04级会计学专岸升本审计学拌复习提纲第一章 绪论按通过本章的学习扮，要求：1、了哎解审计的产生和捌发展概况，理解暗审计产生和发展蔼的前提条件，了敖解受托经济责任癌的新发展。2、稗掌握审计的概念瓣，理解审计的职耙能和作用。3、肮掌握审计各种分熬类标准和各种审叭计类型的内容，拔掌握注册会计师半审计与政府审计八、内部审计的关岸系。班第二章 审计疤主体碍通过本章的学习罢，要求：了解各靶类审计机构的设颁置和审计人员的霸构成，明确审计袄人员的基本条件敖，将自己培养成坝合格的审计人员哀。傲第三章爱 审计行为规版范捌通过本章的学习凹，要求：1、掌白握审计准则的概拜念，了解审计准懊则产生的原因和爱作用，理解中

2、国绊独立准则的构成霸内容。2、掌握疤质量控制准则的氨涵义，了解我国熬质量控制准则的拜内容。3、掌握暗审计职业道德的凹涵义，了解我国捌注册会计师职业昂道德的内容。4哎、掌握会计责任疤与审计责任的主白要内容，掌握注疤册会计师对错误傲与舞弊，及违法埃行为的责任。爱第四章 审计坝证据和审计工作唉底稿癌通过本章的学习摆，要求：1、掌扒握审计证据的概坝念、条件及其主氨要分类，了解审皑计证据在审计工隘作中的重要意义背，明确审计过程版就是收集证据、扳鉴定证据、综合芭证据，最后哀据以瓣形成审计意见和般结论的过程。2吧、掌握与审计证稗据的充分性、适百当性及其可靠性柏相关的内容。3盎、掌握审计工作白底稿的概念及其把

3、组成要素（即基哎本内容），了解芭审计工作底稿在坝审计中的重要作稗用、编制工作底坝稿的基本要求以伴及审计工作底稿疤的三级复核制。哎第五章 审计扒方法柏通过本章的学习斑，要求：了解审柏计方法的意义及柏其选用审计方法爸的基本要求，掌矮握各种审计方法啊的特点和适用范吧围，明确各种审伴计方法之间及其盎与审计分类之间疤的相互关系。安第六章 审计笆目标、审计计划拜与审计程序半通过本章的学习佰，要求：1、了碍解审计总目标的矮演变过程，掌握懊我国审计搬的总敖目标。2、理解隘被审计单位管理败当局对合计报表按的认定，掌握具阿体审计目标。3岸、理解审计计划败的涵义，掌握审瓣计计划的编制与瓣审核的方法。4袄、掌握审计程

4、序暗的涵义，理解广半义的审计程序。坝第七章 内部蔼控制及其评审隘通过本章的学习斑，要求：1、了皑解内部控制制度翱的意义、作用。暗2、掌握内部控版制制度构成的基罢本要素，在此基安础上，明确在审爱计工作中为什么埃要评价内部控制败制度，以及进一熬步理解内部控制按制度评审的内容百及评审方法。3吧、掌握内控制度暗穿行测试的涵义斑及特点。4、了熬解描述内部控制稗制度的方法。八第八章 审计斑重要性和审计风摆险芭通过本章拔的学澳习，要求：1、版掌握重要性的涵坝义及特征，理解拜重要性的估计。挨2、掌握审计风疤险的涵义和特征巴，明确审计风险按的组成要素及其肮它们之间的关系坝。3、了解审计昂风险的影响因素碍，掌握审

5、计风险哀的控制对策。奥第九章 销售矮与收款循环审计半通过本章的学习坝，要求：1、了胺解销售与收款循俺环的特性，了解颁内部控制测试和袄交易的实质性测败试。2、掌握主办营业务收入的审唉计目标，理解主败营业务收入的实爱质性测试程序。半3、掌握应收账柏款的审计目标，办理解应收账款的跋实质性测试程序安。4、掌握坏账暗准备的审计目标扮，理解坏账准备吧的实质性测试程氨序。啊第十章 购货袄与付款板循环板通过本章的学习胺，要求：1、了扮解购货与付款循安环的特性，了解绊内部控制测试和熬交易的实质性测绊试。2、掌握应伴付账款的审计目白标，理解应付账奥款的实质性测试稗程序。3、掌握跋固定资产及累计傲折旧审计目标，背理

6、解固定资产及氨累计折旧实质性搬测试程序。熬第十一章 生拔产循环审计疤通过本章的学习鞍，要求：1、了扳解生产循环的特胺性，了解内部控安制测试和交易实埃质性测试。2、俺掌握存货成本审啊计目标，理解存皑货成本实质性测捌试的程序。3、搬掌握应付工资审唉计目标，理解应敖付工资实质性测瓣试的程序。哀第十二章 投叭资与理财循环审班计半通过本章的学习拔，要求：1、了唉解筹奥资与投资循环的办特性，了解内部办控制测试与交易隘实质性测试。2斑、掌握借款审计跋目标，理解借款皑实质性测试的程般序。3、掌握所扒有者权益审计目笆标，理解所有者瓣权益实质性测试熬的程序。4、掌隘握投资审计目标俺，理解投资实质挨性测试。瓣第十三

7、章 货挨币资金审计班通过本章的学习百，要求：1、了碍解货币交错与业搬务循环的特征，稗了解货币资金内皑部控制及测试。袄2、掌握现金审氨计目标，理解现佰金实质性测试的凹程序。3、掌握袄银行存款审计的扮目标，理解银行摆存款实质性测试背的程序。坝第十四章 审俺计报告哎通过本章学习，安要求：了解审计吧报告、管理建议翱书的意义、作用邦，跋掌握般审计报告的类型啊和基本内容，掌背握审计报告的撰袄写步骤。岸第十五章 其哀他签证服务昂通过本章的学习佰，要求：1、了哀解验资的概念，肮掌握验资的范围鞍与程序，掌握验阿资报告的格式。稗2、了解盈利预盎测审核的含义，昂掌握盈利预测审哀核的范围和程序拔，了解盈利预测拜审核报

8、告的格式把。3、掌握内部耙控制审核的含义拜，掌握内部控制板审核程序。芭04级会计学专耙升本审计学拜模拟测试题百一、单项选择题艾（35分）拔1.下列提法中爸，正确的是( 斑 )凹 A政府审计鞍是独立性最强的半一种审计隘 B会计报表翱的合法性是报表凹使用者最为关心阿的盎 C注册八会计半师的审计意见应罢合理保证会计报胺表的可靠程度摆 D内部审计艾在审计内容、审袄计方法等方面与氨外部审计具有一碍致性【答案】D俺2、下列做法中叭，属于被审单位笆错误的是（ 班）邦A虚列应收账款把案 伴跋B会计数据计算佰不正确哎疤C隐瞒应付账款瓣靶 皑D更改原始凭证唉与记账凭证一致【答案】B哎3、对被审计单俺位的应收账款，

9、巴审计人员应侧重爸查其（ ）挨。跋A真实性 半 绊 B完整性熬C股价 八 摆 D披露【答案】A疤4、一般情况下爱，实物证据不能傲证实（ ）八。哎A扒实物斑资产的数量 奥 昂 B实俺物资产的质量般C有价证券的数爸量 矮 靶 D现金的数量【答案】B摆5、审计人员将白分析性复核直接跋作为实质性测试坝程序时，应当考胺虑的主要因素是斑（ ）。八 A相关内部癌控制的有效性 按 芭B出具审计报告翱的时间要求敖C分支机构的分办布区域 罢 D伴助理人员的知识扳和经验【答案】A办6、固有、控制艾和检查风险是针岸对（ ）的按个别认定而确定阿的叭A会计报表 胺 敖 鞍 B报表扮各帐户的期末余搬额版 C帐户余额八层 澳

10、 埃 跋 D帐户余额拜的重要性【答案】C啊7、下列事项中案，难以通过观察爸的方法来获取审岸计证据的是（ 翱 ）爱A实物资产的存哀在 背 班 B内部控制挨的执行情况败 C存货的所袄有权 傲 阿 D经唉营场所【答案】C凹8、（ 埃）是审计人员可蔼以通过设定审计般程序而改变的。八A审计风险和固板有风险绊 B固有风险版和控制风险澳 C控制风险袄和检查风险袄 D检查风险俺和审计风险【答案】D霸9、在下列各项氨中，降低审计风版险的方法正确的耙是（ ）俺。阿A提高重要哎性的岸数量界限 袄 笆 B增半加审计证据的数背量扳 C低估客户霸控制风险的水平版 艾 D捌高估审计人员的氨审计经验【答案】B伴10、在选用较

11、佰低的控制风险估版计水平法时必须办进行（ ）爱。凹A计划符合性测爸试 癌 背 B追加符合性芭测试拜 C同步符合颁性测试 岸 案 D穿行测吧试【答案】A阿11、被审计单傲位管理当局对会绊计报表的五类认鞍定中,只与资产熬负债表的组成要拔素有关的事( 坝 )拔A表达与披露 敖 版 B芭估价与分摊翱 C权利与义袄务 艾 阿 D唉完整性【答案】C岸12、下列各项拔中，属于了解内昂部控制程序的是背( ) 。傲 A穿行测试柏 扒 笆 B双重目胺的测试啊 C追加控制跋测试 昂 疤 D计划控制测氨试【答案】A扮13、在评估与拔帐户余额或交易按有关的固有风险氨时审计人员应着背重考虑（ ）皑。傲 爸A爸管理人员的品

12、行稗和能力凹 翱B啊影响被审计单位扒所在行业的环境艾因素胺C办在正常的会计处邦理程序中容易被袄遗漏的交易事项绊D吧管理人员遭受的绊异常压力【答案】C斑14、审计人员罢在了解评价被审哀计单位内控制癌度后扒，实施控制测试拔的范围是（ 柏）。柏A颁有重大缺陷的内败部控制拔 暗B板拟信赖的内部控版制叭C拔对会计报表有重拜大影响的内部控颁制坝D昂并未有效运行的靶内部控制【答案】C阿15、管理当局敖对会计报表的下癌列认定中，审计笆人员通过分析存斑货周转率有可能蔼证实的是（ 碍）。耙A权利或义务 埃 跋 B估价或分安摊耙C存在或发生 案 矮 D表达或披扒露 【答案】B澳16.有关抽样疤风险与非抽样风瓣险的下

13、列表述中扮，审计人员不能癌认同的是（ 班 芭）败。稗A蔼信赖不足风险与矮误受风险会降低把审计效率鞍 敖B斑信赖过渡风险与翱误拒风险会降低安审计效八果跋 柏C澳非抽样风险对审八计工作的效率和昂效果都有影响笆D拜审计抽样只与审肮计风险中的控制邦风险相关【答案】D胺17矮.翱审计人员实施分暗析性复核审计程爸序，并不能帮助岸其（ ）。白 蔼A啊引证各项目的审安计结果靶 百B奥发现各项目的审扒计结果邦 袄C爱了解被审计单位爸财务状况鞍 啊D捌确定抽样单位应拔有的样本量【答案】A哎18、对容易发隘生问题的、往来败业务较多的、金班额较大的总账和胺明细账的分析，暗通常采用（ 按 ）蔼A账龄分析法 班 扳 B综

14、合分析板法敖C账户分析法 拜 胺 D比较分析袄法【答案】C岸19、如果要函氨证应收肮账款扒，则构成调查对背象总体的是（ 佰 ）稗A所有应收账款版明细账 癌 拜B所有有借方余瓣额的应收账款明把细账啊C所有有贷方余鞍额的应收账款明笆细账 案D所有预收账款摆的账户余额【答案】A挨20、保管某项笆财产物资的职务昂和对于该项财产皑物资进行清查的背职务应分工，这懊种内部控制程序唉属于（ 笆）白A资产接触控制颁 按 B职责划分半控制拌C独立稽核控制昂 昂 D交易授权肮控制【答案】B皑21、建立健全背内部控制，是（霸 ）的责任搬。矮A会计师事务所瓣 斑 爱B注册会计师八C被审计单位财傲会搬人员鞍 吧 D被审计

15、单位翱管理当局【答案】D盎22、注册会计安师在评价控制风版险后，如果控制扳风险为（ 唉 ）水平时，只搬需记录这一评价爸结果。罢A最高 霸 B敖最低暗C中等 岸 D绊略低于最高【答案】A把23、属于外部胺证据的销售和收芭款循环所涉及的隘主要凭证或会计按记录有（ 阿）。阿A顾客订货单 疤 柏 B销售板单矮C顾客月末对帐摆单 蔼 D商品价目坝表【答案】A矮24、（ 拔 ）的应收账款把最应当使用肯定案式函证。拔A账龄短且金额傲大 坝B账龄短且金额百小皑C澳账龄捌长且金额小 耙 D账龄挨长且金额大【答案】D盎25、以下关于背重要性概念的错澳误理解是（ 巴 ）拌A重要性就是影笆响会计报表使用拌者的判断或决

16、策蔼的错报或漏报鞍B账户层次的重拌要性水平就是从哎会计报表层次的鞍重要性水平分配扮得到的班C重要性概念必矮须从会计报表使扳用者的角度来考疤虑挨D注册会计师在哀运用重要性原则艾时，应当考虑错柏报或漏报的金额奥和性质 【答案】B暗26、有关审计笆证据的下列表述哀中，正确的是（佰 ）澳A注册会计师获颁取的环境证据一坝般属于基本证据笆B注册会计自行般获取的审计证据邦通常比被审计单巴位提供的证据可氨靠俺C注册鞍会计安师运用观察、查笆询及函证、监盘白、计算、检查和疤分析性复核等方暗法，均可获取书案面证据澳D注册会计师运跋用观察、查询及哀函证、监盘、计吧算、检查和分析俺性复核等方法，笆均可获取与内部奥控制相

17、关的审计袄证据【答案】B笆27、审计人员阿对固有风险和控案制风险的估计水稗平与所需审计证鞍据的数量（ 俺 ）板A呈同向变动关班系 伴 B呈反柏向变动关系白C呈比例变动关澳系 爸 D不存暗在关系【答案】A爸28、下列认定哎中，与损益表组唉成要素无关的是坝( )昂A坝“般存在或发生半”捌认定 拌 B蔼“拔权利和义务拔”按认定稗C叭“疤估价氨或分敖摊绊”啊认定 暗 D疤“败表达与披露案”疤认定【答案】B百29、截止测试稗要实现的目标是吧“办截止霸”版，这一程序是要耙检查（ 疤）。爱A存货账户所列芭金额均经正确估稗价和计量癌B交易所涉及的板会计要素的增减阿均经正确估价和扳计量，并计入恰扳当的期间凹C有

18、无将下年度案的收入计入报告胺期利润表翱D资产负债表日版，已记录的交易爱均存在 蔼【答案】B 吧 熬 捌30对隘“叭无形资产的摊销颁期限是否适当胺”百这一事项的判断澳涉及的相关会计奥认定是( 百 )。按A存在或发生 办 阿 B完整性疤C估价或分摊 瓣 唉 D懊真实性 吧 暗 【答案】C百31、对于主要伴证实法，下列说蔼法不正确的是（皑 ）。唉A将控制风险的颁计划估计水平设艾为最高或稍低于按最高鞍B必须进行一定拌量的控制测试爱C计划最少的了扮解内部控制的相盎关部分皑D根据最低的计按划可接受检查风八险水平，安排执熬行扩大的实质性暗测试 【答案】B罢32、审计人员靶在对应付账款进叭行函证时，函证背应采

19、用（ ）昂方式。伴A 肯定 背 敖 B霸 否定办C 肯定和否定皑结合 伴 D肯定和否定稗均可 埃 板 【答案】A啊33、审计人员鞍认为被审计单位翱固定资产折旧计岸提不足的迹象是扳（ ）颁A 经常发生大肮额的固定资产清爱理损失 肮B 累计折旧与办固定资产原值比氨率较大颁C 提取折旧的跋固定资产帐面价颁值庞大岸D 固定资产保百险额大于其帐面板价值 白 【答案】A埃34、如对影响背会计报表的重大安事项无法实施必按要的审计程序，敖获取充分、适当岸的审计证据，但澳已取得管理当局扒声明，在不考虑哎其他因素的情况瓣下，注册会计师佰（ ）。 盎 俺A仍可发表无保胺留意见，但应增蔼加重要事项说明背B应当发表保留

20、盎意见或否定意见半 矮C应当发表否定阿意见伴或无俺法表示意见 盎 邦 敖D应当发表否定霸意见或无法表示胺意见 【答案】D背35、无法表示安意见与保留意见矮的区别在于被审拜计单位（ ）斑。拔A吧拒绝进行调整的昂金额大小稗B稗不复合一贯性原阿则的会计处理方敖法的多少霸C瓣审计范围受到限半制的严重程度板D哀所负会计责任的瓣严重程度 【答案】C扳二、多项选择题爱（20分）奥1、为保证所有挨执业人员的工作翱符合独立审计准扮则的要求，应当柏建立分级督导制笆度。下列各项中坝，属于督导人员耙的有（ 阿 ）。拜A斑会计事务所的合摆伙人蔼 跋B捌对审计项目负有哀直接责任的注册般会计师柏C把会百计事背务所从外部聘请

21、啊的专家 疤 伴D版审计助理人员【答案】A、B扳2、注册会计师癌在确定各账户层岸的重要性水平(瓣可容忍误差)时背，主要应考虑的跋因素包括 （ 傲 ）挨。 氨 爱A各账户性质 凹 笆B各账户错报、把漏报的可能性 矮 半C各账户审计成癌本 安D账户层的重要耙性水平和报表层艾的重要性水平的芭关系半【答案】A、B阿、D摆3败.肮在编制审计计划氨时，需考虑影响芭样本量大小的有版关事项，对审计哀抽样工作进行规搬划。一下各项表唉述中，正确的有澳（ 颁 ）懊A澳可信赖程度要求绊越高，需选取的颁样本量越大 叭 绊 阿B霸划分的次级总体笆越多，需选取得班样本量越大稗 版C捌可容忍误差越大叭，需选取的样本芭量越大

22、案 佰 白D按如果存在预期误疤差，需选取的样艾本量越大【答案】A、D般4、如果在应收隘账款的函证结果笆存在审计差异时绊，注册会计师应隘当进行以下工作岸（ 八 ）。奥A埃应当估算应收账耙款的总额中可能霸出现的累计差错翱额绊B暗估算未被选中进埃行函证的应收账坝款的累计差错额傲 伴C敖扩大函证范围柏 搬 百 阿 肮D靶函证结果的较小艾差异可以忽略蔼 背【答案】A、B把、C埃5、审计抽样通叭常在（ 败 哎）程序中不采用爸。罢A应收账款函证安 懊 瓣B询问被审计单啊位管理当局 办C实地观察 暗 D分析性复核啊【答案】B、C矮、D耙6、被审计单位澳对存货颁“哎估价与分摊版”柏认定包括（ 袄 ）。背 A存货

23、帐奥面价值总额 般 矮 B存班货跌价减值准备伴 C存货总搬帐与明细帐的一哎致性 凹 C存货计价方爱法俺【答案】A、B板、C、D瓣7、下列分析性岸复核比率不可能巴发现累计折旧有绊关错误的有（ 袄 ）。氨A累计折旧/固熬定资产总成本 绊B本期计提折旧靶额/固定资产总班成本笆C比较各月之间敖、本期与以拔前各月之间修理颁及维护费用 芭 哀 芭D计算固定资产疤原值与本期产品岸产量的比率并与傲以前期间比较【答案】C、D挨8、在进行控制唉测试时，审计人伴员如认为抽样结伴果无法达到预期版信赖程度，则应熬当（ 碍 ）A增加样本量版B执行追加审计岸程序阿C扩大实质性测隘试范围 靶 摆D修改实质性测翱试程序【答案】

24、A、B坝9、注册会计师霸通过对银行提供爸的银行存款对账半单的检查，可以懊证实被审计单位扳对其银行存款的埃（ 佰 ）认定般A存在 阿 B权利熬C分类 挨 D估价傲【答案】A、B巴、D傲1敖0、评价审计证疤据适当性时，审霸计人员一般考虑扳( 班 ) 阿A审计证据的相唉关性 霸 B审计证据皑的充分性盎C审计证据的来板源和及时性 敖 瓣D审计证据的客瓣观性稗 【答案】A、背C、D唉三、判断题：（唉15分）班1、注册会计师版法律责任的种类昂有违约责任、过邦失责任和欺诈责白任。 昂 （般矮）埃2、被审计单位百没有将百“盎一年内到期的长哀期的借款唉”隘转列在半“百流动负债霸”邦项目中，则违反霸了坝“办存在或

25、发生哎”芭原则。 耙 叭 八 板 埃 （凹吧）稗3、如果实质性唉测试结果表明控罢制风险高于控疤制风险的估计水靶平，则审计人员捌应当发表保留意安见或无法表示意罢见。 矮 捌 拔 懊 肮 （邦唉）八4、内部控制可按以分为控制环境拌、会计系统和控吧制程序。内部审翱计是控制程序的蔼重要组成部分。捌 皑 傲 矮 挨 板 芭 百 （敖搬）伴5、交易授权程背序通常对挨“唉估价或分摊俺”扮 认定的控制绊风险有直接影响昂。 （班皑）背6、审计人员如般果将收入与资产按虚报问题确定为耙被审计单位销货百业务的审计重点暗，则通常无需对傲销货业务完整性版进行挨交易实质性测试皑。 熬 爱 （奥胺）把7、审计业务约哀定书一经

26、签署具澳有法律效力，所办以它应受经济合氨同法的规范。（巴瓣）败8、为帮助会计办报表使用者正确捌、全面理解相关罢信息，审计人员案应当在会计报表拔组成部分的审计版报告后附整体会皑计报表。 凹 败 吧 半 （邦拜）盎9、主任会计师埃对工作底稿的复昂核时三级复核中办的最后一级复核般，是针对重点审伴计事项的重点把笆关。 霸 癌 吧 唉 翱 百 （俺百）办10、在我国审奥计监督爸体系中，政府审笆计是主导，内部稗审计是基础，而柏社会审计是不可盎缺少的重要力量板。 俺 澳 笆 案 拌 跋 （癌阿）阿11、一般地说班，审计具体目标罢只是根据被审计阿单位管理当局对澳会计报表的认定蔼来确定。 吧 拔 翱 拔 叭 昂

27、 安 俺 （扮稗）绊12、注册会计跋师在执行独立审摆计业务，出具审熬计报告时均应遵挨照执行独立审计般基本准则和执业背规范指南。 岸 俺 霸 巴 哀 隘 巴 （疤唉）氨13、内部证据安由被审计单位机背构或职员编制和傲提供的书面证据斑，因此，它属于昂可靠性极低的证氨据 。 八 笆 啊 搬 皑 哎 唉（绊癌）啊14、审计报告笆日后，被审计单霸位管理当局有责昂任及时向注册会半计师告知可能影啊响会计报表的期按后事项。 氨 版 俺 蔼 绊 百 （爸八）霸15、注册会计埃师与被审计单位疤在实收资本（股按本）及相关的资瓣产、负债的确认佰方面存在异议，跋且无法协商一致挨时，注册会计师凹应当拒绝出具验艾资报告。

28、（瓣般）扳 四、板案例按题 （30分板）颁1、注册会计师把X在对A公司2阿005年度会计白报表进行审计时吧，发现A公司可坝能存在下列导致稗错误的审计情况岸：搬（1）已列入存板货的委托B公司皑代销的商品可能板并不存在爸（2）期末存货板的盘点可能存在皑较大的差错捌（3）当年对应鞍收款项所提的坏啊账准备可能不正板确坝（4）可能存在暗未入账的应付账颁款芭（5败）斑长期借款中可能把有一年内将要到爱期的部分拔要求按下列要求哀，完成题后的表奥格。爱（1）针对上述翱可能存在的问题绊，管理当局是如啊何认定的？昂（2）为了证实扳上述问题，注册昂会计阿师X应当分别执阿行的最主要的实疤质性测试程序是罢那些？摆（3）注

29、册会计办师执行的实质性捌测试程序能实现案哪些审计目标？板（4）注册会计熬师执行的实质性般测试程序能获取伴何种审计证据？哎情况序号靶管理当局的认定芭审计程序办审计目标靶审计证据的种类巴1凹2氨3阿4邦5【答案】 捌情况序号班管理当局的认定芭审计程序败审计目标埃审计证据的种类办1哀存在或发生、权巴力和义务懊向B公司函证啊真实存在，所有稗权吧书面证据百2稗存在或发生、完颁整性昂对期末存货进行板监盘隘真实存在，完整班性肮实物证据，口头搬证据隘3碍估价或分摊八重新计算当年应埃提取的坏账准备扳估价佰书面证据奥4爱完整性芭查找未入账的应吧付账款把完整性扒书面证据皑5皑表达与披露矮检查是否存在一阿年内到期的长

30、期半借款傲分类袄书面证据疤2、下列描述是半ABC制造公司百部分业务操作程阿序摘要。试就每靶项作业程序中：耙（1）指出内部巴控制缺点所在，啊并说明可能产生拜的错误或舞弊情爸况；（2）提出坝相应的改进措施爱。八订购原料时，一霸份订购单副本交版给验收部。收进背原料时，四位验般收员之一就在这矮份副本上加注（鞍伴）后送往会计部懊，作为记录应付拌账款、存货账的哀凭证。然后将案原料交给仓库收拜存并将数量记入鞍存货卡。拌员工计时卡送交疤人事部，编制工哀资分配表。公司伴财务经理将工资板分配表与工资支扮票相核对，相符安后签字并将工资爱分配表交人事部绊分发给各员工。扳公司某分销处设板有经理一人，助隘理两人。该处在笆

31、附近银行开立帐矮户，存结所收入岸的现金。开自本翱帐户的支票须经肮过经理或财务经啊理签章后有效。办银行结单和已兑挨支票由银行送交把经理，后者调节熬后存卷备查。经鞍理按照规定日期盎编制支付报告呈半公司。【答案】 霸缺点 盎 佰 爱 伴 改善建扒议翱（1）验收部存芭有订购单副本，靶验收时 捌 癌应将副本上数量斑涂黑。易于怠点数。板（2）验收员收坝货时不开验收单芭，发生 阿 验般收员应填写多联蔼验收单，一碍短缺时责任不明肮，验收部若和买哎方串通 柏 联交败会计，一联交仓敖库，一联熬以无报有、以少叭报多时无法清查白。验收 扳 留存隘。懊员可以盗窃或偷傲换物资。伴（3）无永续盘背存记录，不能确翱定仓管员

32、唉 设凹置永续盘存记录背。责任。拌（4）财务经理皑只根据工资分配八表核发工 胺 应拔同时核对员工计搬时卡、人敖资，若人事部有芭误，无法发现。版 拔 拔 事啊员工总数。蔼（5）银行对帐蔼单及已兑支票送扳交分销处 罢 直扒接送交总公司用班以和分销绊经理并由其调节叭，这容易使经理疤自行非法 啊 处经把理的支付报告相奥核对。哎开票，盗取现款佰而不列入支付报案告，并且不被发现。氨3、华星公司系唉股份有限公司，案执行企业会计搬制度，每年的疤年度财务报告均埃于次年的4月对芭外公布，200哎5年度发生的相埃关交易和事项及捌其会计处理如下爱：俺（1）华星公司碍的会计政策规定稗，采用备抵法核伴算坏账，坏账准巴备按

33、期末应收款矮项余额的8%计安提。2005年办年末未审资产负把债表反映的应收跋账案款项目和其他应碍收款项目的余额把构成如下：埃应收账款-a公奥司斑6000万元版其他应收款-e癌公司疤400万元靶应收账款-b公版司隘300万元按其他应收款-f摆公司疤300万元氨应收账款-c公阿司罢-100万元坝其他应收款-g胺公司奥200万元氨应收账款-d公氨司氨100万元拌其他应收款-h艾公司瓣100万元昂减：坏账准备袄504万元埃减：坏账准备耙48万元败合计般5796万元颁合计隘952万元败（2）a公司是疤由华星公司的控半股股东P公司及奥其职工投资组建昂的销售公司，受岸P公司控制。华吧星公司2005拌年度未审会计报败表反熬映的主营业务收爸入为15000暗万元，其中的9盎000万元系将啊1000万公斤搬M产品销售给a八公司所致，M产癌品当年在市场上般的平均销售单价般为每公斤6元，凹截至2005年俺末，华星公司会昂计资料显示应收唉账款暗拌a公司为600熬0万元，均系2办005年度形成半。癌（3）2005班年末未经审计的肮资产负债表反映翱的预付账款项目艾为借方余额60爱0万元，其明细爱组成列示如