XXXX年最新注会审计学习笔记

1、扎扎实实学习审计、夯实基础、提升能力第 PAGE 179 页 疤第癌一盎章 白审计概述昂一、翱审计矮保证肮PK审计要素（颁直接押题了）袄1、合理保证（蔼有限保证）的区俺别暗（审计PK审阅扮区别，CPA不肮出题）按（1）、签证业碍务PK非签证业摆务（注师相关服班务业务）瓣摆、矮鉴证业务：艾审计颁、拜审阅、其他鉴证胺业务办翱、相关服务翱（非鉴证业务）盎：税务代理、编哀报表、执行商定昂程序伴（2）、鉴证业盎务（审计PK审跋阅）的分类依据笆，合理保证PK胺有效保证（理论皑选择）奥审计（合理保证斑）拜审阅（有限保证绊）白备注扮审计风险靶可接受的颁“百低水平班”叭可接受的办“扒水平疤”扒检查风险俺较低澳较

2、高胺审计程序扒各种程序半询问、分析奥证据数量澳较多碍较少耙结论哀积极方式巴消极方式背2、审计5大要澳素（审计思维能半力提升，不以试爱题为目的）肮（1）、审计业绊务的三方关系（叭注师、管理层、扳使用者）隘般、熬标的业务没有责翱任方外熬“吧预期使用者版”瓣，不构成巴“笆审计业务疤”半伴、瓣与管理层治理层挨责任相关的挨（邦审计工作前提）瓣，扳要求，管理层绊认可下列责任背班、管理层有责任芭“班编报表、建立内跋控、为注师提供办工作条件爱”坝（2）、财务报阿表、财务报表编稗制基础、审计报扳告（出非无保留案意见情形）傲吧、有证据表明，班财务报告整体存翱在重大错报（正傲向碍）爸拌、没有证据证明百，财务报告整体

3、跋不存在重大错报版（反向叭）扮（3）、审计证半据傲（CPA获取的绊各类信息，直接按准备试题得了皑，第5个审计要熬素傲）拜瓣、内部信息、外跋部信息，信息的艾缺乏本身也构成埃审计证据（押题跋，实践化）疤例如：管理层拒唉绝提供管理层声笆明（题干，可以哀作为审计证据的捌有哪些？）八傲、审计证据充分班性、适当性的关疤联性（应当运用扳职业判断、保持跋职业怀疑）皑袄、同一认定（不拌同来源证据加以哎证明），可以考澳虑敖“挨成本懊”“坝有用性八”隘关系奥二、昂审计目标与审计佰的基本要求柏（3项）斑（一）、岸审计目标（总体矮目标PK具体哎认定蔼目标，非常爱出扳题）肮1、碍审计的总体目标吧PK审计准则凹“奥目标瓣”

4、败（注师遵守准则板PK遵守法律）柏（1）、注师的白总体审计目标巴（发表审计意见颁PK出具审计报颁告）稗翱、翱对财务报表整体敖是否不存在由于阿舞弊或错误导致八的重大错报获取白合理保证，使得爸注师能够对财务八报表是否在所有芭重大方面按照适案用的财务报告编板制基础编制发表斑审计意见艾爸、按照审计准则扒的规定，根据审柏计结果对财务报拜表出具审计报告蔼，并与管理层和佰治理层沟通埃（2阿）、笆“八是否获得充分、哎适当审计证据佰”案评价般依据白为阿“柏审计准则稗目标肮”败（补救措施）跋澳、评价通过遵守笆其他审计准则是罢否将获取笆“巴进一步相关证据八”袄般、扩大审计工作暗范围拜巴、实施注册会计埃师认定的的其他

5、疤必要程序八2、扮审计的具体目标熬（非常爱出题，碍考查悟性，大题疤千万别出技术性挨丢分）扳（1）、与审计般期间各类交易和澳事项相关的审计靶目标皑（扒利润表项目办）颁搬、发生（关注高绊估）班，发生的交易是袄真实的俺巴、完整性氨（关注低估），败发生的交易都计敖入了俺绊、准确挨，计算准确碍翱、截止芭，接近财务报表扒日，本期特定收疤入计入下期隘按、分类哀，主营业务收入矮PK营业外收入邦（记混了）哎（2）、与期末哀账户余额相关的捌审计目标坝（爱资产负债表项目拌）鞍把、存在，已记录爸的金额是存在的氨（虚构应收账款瓣，应收账款存捌在）搬罢、完整性，已存白在的金额均记录拔（漏记应收账款版，应收账款完芭整性）捌

6、背、计价和分摊，霸恰当金额列表报傲表癌（漏提折旧昂、准备捌，固定资产计疤价和分摊）艾败、权利和义务百，标的归被审计捌单位（澳保管存货柏入账，存货权阿利和义务）碍（3爸）、与列报和披扮露相关的审计目安标（考试过程中霸较少的涉及唉，从略把）扳教材举例非常重案要（解题直接指皑引）熬风险敖项目跋/叭认定耙审计程序绊备注俺必须监盘背存货叭/癌存在罢监盘挨报表霸毛利率偏高背主营业务收入矮/巴发生稗敖、检查发货单和跋销售发票编号半盎、检查销售明细瓣账昂必须爱应收账款拔/胺准确性爱般、比较价格清单碍和发票价格凹岸、比较发货单和盎订单数量笆矮、重新计算发票爸上金额肮毛利率偏高绊主营业务收入扒/蔼发生背颁、比较上

7、一年度按最后几天发货单拔日期与记账日期耙袄、比较本年度最拔初天发货单日期扒与记账日期伴折旧比率异常颁固定资产奥/班权利和义务碍颁、查阅所有权证班书、购货合同爱奥、查阅结算单保安险单肮必须半应收账款袄/搬计价芭和斑分摊熬肮、摆检查应收账款账碍龄分析表扳挨、评估计提的坏吧账是否充足搬（二）、审计的拔3个埃基本要求（遵守敖职业道德、保持把职业怀疑、合理胺运用职业判断）斑1、板遵守职业道德（稗专门学习，一般笆都要出个简答题肮会计师PK事务肮所芭）埃2、保持职业怀靶疑扒（直接整理成理邦论选择题，背题败复习了）挨（1）、保持职板业怀疑的基本要绊求佰涉及扒理论选择题拜（宏观指引）蔼岸、埃职业怀疑是翱一种态度

8、袄（艾质疑的思维稗），摒弃捌“瓣存在就是合理的搬”般思维傲碍、职业怀疑要求邦“扮审慎评价懊”懊获取的审计证据耙（重要，下面展挨开）矮唉、职业怀疑要求傲对引起疑虑的情按形扮“岸保持警觉败”熬（重要，下面展安开）昂佰、职业怀疑要求昂客观评价管理层皑和治理层（准备搬到选择题选项程昂度）颁注意：瓣本期审计不得依耙赖以前期间对管笆理层诚信的判断般，翱即使注师认为管矮理层和正直的、碍诚实的，也笆不得降低职业怀背疑的要求，不得版使用说服力不强拜的审计证据（管隘理层声明）疤（2）、拔审慎评价获审计叭证据（质疑相互版矛盾证据的可靠跋性）的爱简答题准备肮怀疑审计证据的案可靠性班（或存在舞弊迹隘象）时氨，哎注师需要

9、作出岸进一步调查哀，并确定需要修熬改哪些审计程序安（或实施哪些追埃加的审计程序八）皑，不能当然否定爸获取的审计证据霸（真题）耙（3）、背职业怀疑中需要啊保持警觉的情形爸（不当然，否定暗审计证据）肮澳、审计证据八“扮相互矛盾疤”肮时暗，败表明可能存在伴“邦舞弊哀”按情形坝皑、拜表明可能存在舞吧弊的情况盎耙、盎出现板对文件记录（询唉问答复）的可靠碍性拜“颁产生怀疑安”皑的信息肮半、出现情形表明叭，板需要追加伴审计准则规定外伴的疤“坝其他程序扳”拜3、合理运用职斑业判断爱（审计工作中必柏须做出有依据的巴行动决策）罢（1）、拌注师靶必须要自己做出摆的职业判断的情隘形搬（审计工作的诸伴多方面，从略）爱捌

10、、确定重要性，俺评估审计风险碍；澳获取的碍“罢审计证据氨”挨是否充分 爸懊、确定傲所需实施案审计程序的性质霸、范围、时间安安排哀奥、伴管理层半“八适用编制基础是芭否正确巴”班、拔“把会计估计是否正邦确背”懊（2）、判断斑注师爸职业判断百“摆是否适当矮”扮的两个方面盎（鸡肋选择题，颁不好出题）盎翱、版职业挨判断盎是否反映了对矮“捌会计岸”“百审计芭”败原则的版适当应用阿按、摆“罢知悉的事实情况拔”皑是否与审计过程皑中获取埃的癌“氨事实情况搬”俺相一致瓣皑、整个审计过程胺中都要运用职业矮判断，并记录与熬工作底稿哀（额外补充）按三、审计风险霸与审计的固有限摆制（标准理论选拔择题）八1、审计风险模板型

11、的理论选择题碍（安风险可能性蔼）阿（1）、审计风爸险吧把重大错报风险佰挨检查风险（审计挨风险不能为扮“鞍0昂”皑）吧碍、审计风险（拜设定后不变），氨财务报表存在错拔报，注师发表不把恰当意见的可能柏性蔼按、重大般错报风险（预先盎评估）拌，财务报表存在坝错报的可能性澳（与注师无关）暗啊、检查风险（巴通过样本碍数量办控制邦），财务报表存柏在错报，注师未背发现的白“霸可能性案”耙注意：可以选用败“盎高、中、低邦”氨对风险进行描述扳，非必须百分比捌定性懊（2）、碍重大错报风险的绊两个层次安（检查PK重大唉错报风险，反向靶变动）拜耙、财务报表层次俺重大错报风险百（百内部控制缺陷P办K经济萧条扒）翱注意：舞

12、弊非当佰然构成报表层次稗风险，区别管理办层舞弊PK单个捌高管舞弊哎柏、固有风险PK搬控制风险（理性耙思维提升，与试哎题无关）肮2盎、案审计的固有限制办记忆性选择（拔理论选择题PK挨简单题真题八）扮（爱1按）百、审计固有限制艾的理论型选择题案（固有限制根源芭，理论选择题）岸佰、财务报告的性吧质，财务报告本按身存在人为判断叭等不确定性盎（会计估计）蔼胺、审计程序的性跋质限制，审计证芭据是哎“吧说服性稗”按而不是瓣“伴结论性按”扒拔、财务报告及时伴性和成本效益的白权衡，仅啊“拌提供合理的保证搬”俺挨、审计固有限制扒不能作为注师瓣“按满足于说服力不袄足的证据耙”隘的理由把（搬2奥）唉、审计固有限制蔼的

13、根源的主观题班（扮真题，不管会计袄估计PK放弃部版分程序稗）碍盎、审计准则要求扮注册会计师特别阿考虑（在适用的阿财务报告编制基版础下的）会计估般计是否合理、相岸关披露是否充分稗、会计实务质量爱是否良好（包括盎管理层判断是否蔼可能存在偏向）背啊、审计中的困难板、时间成本事项癌本身，不能作为昂注册会计师省略拜不可替代审计程伴序或满足于说服奥力不足的审计证氨据的正当理由啊四捌、柏“哎风险导向爱”佰审计的宏观过程疤（不直接涉及试鞍题澳）傲1、接受业务委昂托按必须获取的信息班（接受保持客户唉关系鞍捌接受客户具体业佰务）捌伴、熬考虑客户的诚信巴，没有信息表明敖客户缺乏诚信邦罢、具有执行业务耙的必要素质、专

14、拌业胜任能力、时艾间和资源耙搬、巴能够遵守相关职办业道德要求（是班否存在利益冲突挨、是否能对客户绊保持中立）爱注意：接受保持斑客户关系一定同癌“挨初步业务活动耙”艾区分开来罢（业务约定书）颁2、计划审计工碍作（初步业务活阿动、总体策略、八具体计划）爸3、评估重大错耙报风险（评估程艾序评估2个层次绊风险）霸4、应对挨“邦评估的重大错报哀风险耙”肮，编制败“拌审计报告懊”叭第二章 审计癌计划斑一、初步业务活鞍动PK审计业务懊约定书（审计思摆维养成，无好题哀了）矮（一）、初步业懊务活动的目的和翱内容（对应关系伴）鞍1、初步活动的拜目的（按包含接受客户关熬系PK承接具体柏业务癌）敖笆、罢不存在因管理层

15、挨诚信问题而可能背影响注册会计师澳保持该项业务的熬意愿事项暗鞍、拌具备执行业务所靶需的独立性和能案力邦皑、白与被审计单位之疤间不存在业务约隘定条款的误解敖2、初步业务的搬活动内容（癌连续业务提前开澳始PK头两项必百须在其他业务前靶开始瓣）懊八、叭针对保持客户关笆系和具体佰审计巴业务实施叭相应的百“拔质量控制程序半”邦澳、靶评价挨遵守相关职业道笆德要求的柏情况跋案、扳就审计业务约定懊条款百达成一致意见霸（二）、澳“摆审计前提条件啊”懊（不具备2个前版提条件，不得承鞍接审计业务霸）哀1、财务报告编皑制基础耙“坝标准适当、而且暗能够为预期使用败者获取哎”熬2、管理层认可板并理解其承担的摆责任的内容（

16、就板管理层责任达成搬一致意见）熬哎、爱按照适用的财务般报表编制基础编败制财务报表，并百使其实现公允反白映稗吧、岸设计、执行、维啊护必要的内部控背制，以使财务报耙表不存在重大错捌报哀阿、巴向注师提供必要哎工作条件（注师扳需要的信息、注翱师接触人员不受胺到限制）扮3、就管理层责澳任达成一致意见爸的形式捌颁管理层书面声明瓣管理层不认可扮“瓣管理层责任绊”百、不同意提供颁“碍书面声明熬”叭，承接业务不适傲当邦（三）、凹“办审计业务约定书岸”埃的基本条款的内澳容和修订班1、审计业务约颁定书的基本条款蔼（邦其他多项特殊事佰项非当然计入约唉定书内容中阿）碍班、审计的目标、邦范围，管理层、柏 CPA的责任唉按

17、、财务报表的编般制基础PK审计胺报告的预期格式般和内容皑板、特定情况下出坝具不同于预期格胺式和内容审计报袄告的说明把2、完成审计业斑务前，审计斑瓣审阅（敖修改扮“跋本期肮”案审计业务约定书艾条款的条件芭）拜（1）、可以通芭过修订审计业务瓣约定书袄的情形扳（审计癌罢审阅的变更）疤挨、隘环境变化爸被审计单位柏对审计服务的需巴求产生影响熬白、哎被审计单位霸对原理审计业务蔼的性质存在误解版注意：被审计单扒位管理层（其他肮情况）引起审计背范围受到限制，坝转换不可爸（2）、审计澳瓣审阅的变更后的巴要求啊隘、爱审计疤业务阿鞍审阅（相关服务拜业），不提及原澳来审计业务，不绊提及原来审计程八序皑胺、奥审计爱业务

18、哀吧执行商定程序，瓣可以在报告中提矮及原来的审计程般序捌3岸、完成审计业务安后，审计业务继隘续案（修改班、注意艾“巴下期罢”扳审计业务约定书半的隘情形败）按靶、俺需要修改约定条稗款、增加特别条扒款 办背、埃有迹象表明被审背计单位误解审计拌目标和范围扳胺、审计单位澳“肮高管人员俺”捌（近期变化）、柏“俺业务性质和规模般、所有权哎”芭（重大变化）、稗矮、法律法规发生靶变化、财务报告叭编制基础发生变柏化邦4、母公司注师暗同时也是组成部氨分注师，不当然挨向组成部分单独鞍致送业务书伴二、总体审计策捌略PK具体审计胺计划碍（霸根据制定总体策敖略识别事项，制摆定具体计划办）捌1、制定总体审俺计策略时需要考败

19、虑的事项（哎现场选择题案，4类事项吧）背稗、版影响审计范围大哎小（影响昂审计报告目标、澳时间安排盎和所需沟通搬性质稗）事项绊佰、搬影响半审计资源柏分配芭、审计方向芭的实现坝（胺重要，需要展开斑学习坝）败2鞍、疤确定审计方向时跋，注师应考虑事捌项（总体策略阶昂段关注重要性、吧错报风险）岸3、半具体审计计划制拜定邦（风险评估程序半PK进一步审计翱程序）板（1）、具体审绊计计划的核心（敖标准鸡肋性选择蔼题）隘为获取充分、适癌当审计证据，而鞍确定审计程序的版性质、时间和范靶围的决策芭（2）、计划啊“坝进一步审计程序板”板（控制测试PK摆实质性程序）涉佰及的理论选择题啊般、扒计划案“矮进一步审计程序扮”

20、佰，包括凹“澳总体方案办”暗和阿“按具体审计程序凹”班两个方面盎颁、八总体方案包括半“凹实质性方案扳”叭PK癌“吧综合性方案阿”般（延伸、细化后板是具体程序）啊瓣、具体审计程序笆包括坝“矮控制测试瓣”佰、疤“白实质性程序摆”败性质、时间和范拔围安排扮4、败导致修改审计计柏划的情况（矮标准理论选择题把，出成具体业务拌题非常好爱）矮颁、认定重要性水阿平的调整（颁制定整体策略时佰确认的重要性水盎平把）傲捌、重大错报风险案的重新评估和修背改邦，进一步审计程绊序的修改（以什拌么程序为主）氨凹、阿风险评估中拌“盎风险评估敖”百与巴“疤控制测试跋”氨的阿结果跋相互板矛盾耙（控制无效了）坝鞍、修改审计计划霸，

21、工作底稿中记柏录修改程序（修版改理由）般三、傲审计重要性（重般要性水平）柏与拌财务报表般“背错报俺”埃（埃一八）、跋审计重要性澳直接准备的理论安选择题（坝必出题，201艾5不见不散办）癌1、重要性的含吧义与分类（熬超过重要性水平耙的数额，就是哎“盎重大碍”叭错报癌）爱般、癌错报凹单独（汇总影响岸）使用者决策，哀这个错报是柏“斑重大的扳”熬昂、针对报表的共白同使用者埃（非个别使用者耙）奥澳、根据环境确定蔼错报，同时受金百额与性质的影响巴（靶不考虑项目固有百的不确定性爱）跋翱、芭“敖财务报表整体重隘要性水平案”埃PK艾“靶特定交易、账户般余额和披露的重爱要性水平班”把2、注师使用癌“案整体重要性水

22、平版（版将报表作为整体艾）耙”啊目的（领域）澳耙、背风险评估矮，决定相关程序斑的性质、范围和凹时间安排PK背识别评估重大错伴报风险奥，邦傲、霸风险应对袄，确定进一步审霸计程序的性质、唉范围和时间安排摆拔、形成审计结论八阶段，敖使用摆两个层次的重要案性水平巴，评价错报对暗“邦报表八”哀和鞍“罢审计意见按”笆的影响爱3、财务报表整版体重要性（整体背重要性水平，无般报表定语）PK啊“奥基准的选择爸”摆（1）、总体审爸计策略阶段，确挨定报表的重要性阿（搬注意时间，叭依据基准确定）安耙、重要性选定耙被审计单位坝“靶特定瓣”背基准班胺百分比懊霸、报告收益均可懊为基准，报告收哀益（税前利润、埃营业收入、毛利

23、皑、费用总和）百哎、营利单位（经澳营性税前利润、拜毛利、营业收入哎），可以求平均哎数搬注意：前期数据袄绝对不调整，本俺期实际数（计划袄数）可以调整隘（2）、选择确颁定重要性基准考佰虑的要素（凹非常适合出实务皑选择题傲）肮败、财务报表要素邦，被审计单位性按质、生命周期、颁行业特征，基准挨的相对波动性盎澳、特定财务报表皑使用者特别关注半项目拌（评价业绩，利拜润、收入、净资斑产受关注）澳佰、被审计单位所俺有权结构、融资疤方式（说人话败，选资产绊）拔注意：被审计单扮位通过债权融资啊而非权益融资，耙报表使用者关注跋资产和资产的求暗偿权，而非被审败计单位的收益岸（3）、重要性八水平的确认，不隘考虑与具体项

24、目癌计量相关的固有跋不确定性暗注意：佰财务报表含高度爸不确定性的估计爸（公允价值），鞍注师并不会因此俺确定一个比不含邦有该估计的财务拌报告更低（更高熬）的财务报表整扮体重要性皑4案、靶重要性中板“颁基准的选择唉”奥PK扮“半百分比确定耙”癌（8号解释相关疤内容，很可能出背题）爸（1）、百营利企业关注爱“哀利润（税前利润俺）俺”澳，微利、微亏时瓣对基准的调整邦奥、哀宏观经济环境（氨自身经营周期）爸原因，选择过去敖3-5年平均税拔前利润扒柏、哎选择财务报表使疤用者关注的其他敖指标，如营业收笆入和总资产等跋爸、爸基准变化要保证盎稳定性，替代基挨准确定在碍“爸重要性半”翱不要超过上年笆“挨重要性暗”叭

25、（2）、跋替代基准变化的办主要审计实务背（八非常适合出实务邦选择题岸）八懊、捌被审计单位处于板“傲新设立阶段懊”鞍，采用奥“跋资产为基准埃”叭艾、颁被审计单位处于百“袄成长阶段罢”靶，采用靶“八营业收入为昂基准扒”傲笆、澳被审计单位处于懊“班成熟阶段耙”背，采用爸“俺税前利润为坝基准疤”唉（3）、绊常用基准的表格皑（应该出个考题颁，考试中最悲哀般的是，考前押重拌考什么，因没有爸及时复习，考试巴中出现不会作答办）版序号翱被审计单位基本癌情况鞍可能基准白备注扒1办盈利水平稳定扳税前利润百2八盈利波动（两微爱）埃平均基准，其他俺基准佰3芭新设企业，未经扒营叭总资产笆4皑新兴行业，抢占伴市场搬营业矮收

26、入白5吧开放基金拜净资产颁6伴研发中心拜成本与营业费用扳总额暗7埃公益基金会版捐赠收入（捐赠癌支出）昂（爸4背）矮、敖百分比确定涉及般的理论选择题（吧8号解释原文，百考试出教材原文氨）隘半、捌首先考虑被审计啊单位是否为懊“癌上市公司、公众胺利益实体矮”背埃、哎财务报表使用者斑的范围，是否对懊基准数据特别敏吧感白伴、邦被审计单位是否敖有集团内部融资哀（或是否存在大啊额对外融资）案唉、营利企业（税版前利润5%）P耙K非营利企业（八收入费用的1%扳）板5、实际执行的昂重要性（目的，袄审计失败风险降蔼到适当的低水平扳）疤（1）、低于报吧表整体的重要性案（重要性水平）俺，可有多个肮“蔼实际执行重要性矮水

27、平耙”隘（2）、确定实霸际执行的重要性凹（职业判断）考霸虑的主要因素（办确认过程氨）拜叭、被审计单位的摆了解（性质、发爱展状况等一大堆阿）邦唉、前期审计工作艾中识别出的错报背的性质和范围熬俺、根据以前期间罢识别出的错报对靶本期错报做出的扒预期拜白、实际执行的重伴要性一般为总体瓣重要性水平的碍“巴75%隘”斑PK扳“坝50%百”爱注意：实际执行摆重要性是报表项百目评估的结果，懊不是整体总体重般要性平均分配和斑按比例分配。耙（3）、接近财耙务报表整体重要癌性75的情况蔼（哎错报风险低，和白50%情况杂糅绊出题鞍）耙艾、巴连续审计项目，百以前年度审计调昂整相对较少矮巴、般项目总体风险低艾，如行业风险

28、低唉、管理层大牛、拔无市场压力和业百绩评价压力暗哀、阿以前期间审计经皑验表明被审计单碍位内部控制运行板有效暗（4）、接近财敖务报表整体重要百性50的情况碍（邦存在较高的错报摆风险埃）跋肮、八首次接受委托是柏审计项目，连续傲审计项目（以前昂审计调整较多）斑靶、般项目总体风险高板，如行业风险高碍、管理层饼子、鞍有市场压力和业笆绩评价压力百鞍、存在或预期存邦在值得关注的内胺部控制缺陷跋6、审计过程中艾对重要性的修改跋（一般不修改重白要性）邦爸、审计中发生重版大变化（客户处埃置了一个业务单案位）、获取新信息爱霸、进一步审计程扮序中对客户了解唉发生变化（发生颁重大差异）按7般、笆“板实际执行的重要肮性案

29、”版在审计实务中的氨运用（新增理论啊选择题知识点）邦（1）、注师将胺金额超过奥“按超过实际执行重案要性百”半的项目不行，还埃要关注下列情况蔼芭、暗注师考虑错报汇八总后的潜在错报哎风险佰昂、板存在低估风险的扳报表项目，低于熬实际重要性也要埃“罢进一步审计程序氨”颁鞍、盎识别爸“邦舞弊拌”袄风险项目，般必须进行白“叭进一步审计程序案”芭与重要性无关版（2）、确定白“按进一步审计耙”摆程序的性质时对跋“霸实际执行重要性癌”凹的运用岸安、项目金额与预背期值金额差额，版不能超过柏“袄实际执行的重要敖性啊”拔吧、可容忍错报的吧金额霸埃实际执行的重要瓣性翱（阿二袄）、靶财务报表错报氨直接准备的理论坝选择题（

30、押题）霸1、懊错报（错误、舞阿弊癌造成拜）产生的原因把PK哎“鞍明显微小的错报翱”背（理论选择）癌（1）、错报产半生的原因澳和分类颁（直接错报，会坝计估计、把会计政策鞍）柏白、傲收集或处理用以办编制财务报表的背数据时出现错误盎疤、案遗漏某项金额或败披露俺安、由于疏忽或明蔼显误解有关事实翱导致阿做出笆的不正确的会计般估计鞍扮、管理层对会计癌估计哀做出凹不合理的判断、碍对会计政策耙做出扮不恰当的选择运肮用版（2）、埃错报分类（事实扳错报、判断错报岸、推断错报）与扳具体案例懊把、事实错报，支皑出100（入账白50），事实错矮报5霸0胺吧、判断错报，会拌计估计不合理错坝报、会计政策选胺择不恰当错报（白

31、看不合理差异把）翱邦、推断错报，笆总体200万，哎样本量20%（背高估错报10%拔）瓣，拜总体高估错报2稗0，识别出具体搬错报4，PK，绊推断错报16（盎不是20）捌（3）、板明显微小错报单扒独整理选择题（吧押多次都没有出颁现，今年煎饼果拌子做一个）隘班、注师在制定策扳略（计划）界定按“背明显微小错报靶”把临界值，把低于稗“吧临界值胺”昂的均是袄“鞍明显微小错报澳”吧，此类错报不需芭要累积坝颁、明显微小错报败（可以不累积）稗，汇总数不会对鞍财务报表产生重肮大影响跋百、盎明显微小错报，伴单独（累积）从肮性质、规模、发白生环境都是微不疤足道的扳背、明显微小错报澳爱不重大（不确定傲是否微小，不认鞍定

32、其为明显微小皑错报）鞍阿、临界值一般为稗整体重要性的3爸-5%，不得超爱过整体重要性的摆10%鞍（4）、界定明罢显微小错报癌“瓣临界值笆”扳考虑的因素熬（百2015年新增稗知识点）版靶、以前年度识别百错报（更正PK皑未更正）的金额胺和数量哀吧、重大错报风险拌评估的结果班搬、隘被审计单位管理傲层（治理层）对吧注师与其沟通错鞍报的班“半期望傲”啊笆、矮被审计单位财务芭指标是否勉强达绊到监管机构要求般或投资者的期望伴注意：如被审计扮单位错报数量多瓣、金额小，采取靶较低的袄“翱临界值扒”肮，如错报数量较般少，可以提高板“罢临界值佰”安（扳5岸）、皑错报的抵销安（1抵、2不抵瓣）蔼（颁原来笔记中知识澳点

33、，拿来看看吧昂）矮皑、单项重大错报摆之间啊不得抵销隘，案收入与费用的同暗时高估，不可抵啊销阿瓣、邦影响关键比率皑的拜重大分类错报不唉得氨抵消鞍疤、阿同类错报可以靶抵消鞍，应收账款的高唉估与低估耙第三章 审计暗证据办一、审计证据性熬质涉及的理论选板择题（直接押题叭准备）按（一）、审计证挨据使用时的一般俺理论选择题埃（2015年重摆点在函证部分）捌1、矮审计证据包括，八会计信息靶PK罢非会计信息（单吧纯会计信息不足爱以发表意见）艾扳、无会计信息，摆无法开展审计工捌作；无非会计信肮息，无法识别重罢大错报风险佰阿、审计证据性质胺、范围取决于注按师对叭“埃证据与审计目标板”皑实现的伴“芭职业判断安”岸

34、芭注意：注师的职伴业判断，受到吧“阿重要性水平、与绊特定认定相关的皑风险、总体规模敖、以及拜影响账户余额的坝各类经常性（非昂经常性）交易的班影响坝”凹斑、审计证据笆“百非绝对性俺”敖，一般用来蔼“哎佐证笆”傲会计记录的信息伴注意：扒审计证据与会计扮记录的信息不一啊致，而且这种不疤一致可能是重大氨的，注师应当扩碍大审计范围，直耙到不一致得到解挨决，并针对账户拌余额或交易获得坝必要的保证。扮2、审计证据的般充分性PK适当搬性（适当性包括摆相关性和可靠性办）啊（1）、充分性案的坝影响因素搬（获取样本规模败），审计证据质熬量PK办重大错报的风险熬（2）、审计证绊据的相关性（纯盎粹考场悟性的试白题，捆绑

35、认定一坝起出题）拜半、佰测试应付账款摆“摆高估爸”澳，测试颁“安已经存在与明细肮账上的应付挨账款扮”凹胺、捌测试应付账款岸“按低估班”澳，不能测试凹“绊已经存在与明细埃账上的应付吧账款芭”袄注意：低估拌测试凹期后支出、未支百付发票、供应商邦结算单、发票未拜到收货报告碍蔼、特定程序提供矮特定认定证据，岸检查期后应收账癌款提供柏“隘存在般”癌、爱“俺计价搬”半认定摆八、特定认定证据俺不应用其他认定案，埃“岸存货存在矮”凹认定证据背“懊存货计价认定安”澳（3）、审计证办据的可靠性（教拜材给理论，考试奥结合实际出定性癌判断考题）袄胺、外部笆证据（蔼银行询证函斑、盎应收账款询证函扳，保险公司证明盎）佰内

36、部版（联系方）笆凹、内部控制有效霸时获取证据斑内部控制无效鞍时获取的证据皑版、直接哀获取拔间接耙获取稗（观察伴确认唉内控肮有效证据询问碍确认内控有效癌）俺唉、文件记录形式白证据口头证据唉（口头证据一般吧是支持性材料胺，不能直接证明柏）班八、从原件获取的俺材料从复印件按获取的材料芭注意：真题竞合昂出题方法（复印奥的应收账款询证搬函内部会议记案录）坝（二）、审计证按据性质的特殊考唉虑选择题（非常摆明显告诉你，这哎是考题）把1、发现银行询阿证函有伪造、篡扮改的迹象皑按、办注师应当做进一暗步调查（直接向碍第三方询证），按并考虑是否存在爸舞弊的可能性。挨必要时，通过必柏要方式聘请专家癌进行鉴定（不直半接

37、放弃使用）邦蔼、注师应当袄考虑用作审计证疤据信息蔼可靠性，并考虑百与氨信息生成、维护阿相关控制的有效般性坝2、使用客户生叭成的信息（保证板信息的完整性、案准确性）矮拌、暗一般情况下，注搬师通过测试与这芭些信息生成、维耙护相关控制的有啊效性，获取信息颁完整性、准确性巴的证据肮（存在增量审计靶程序）捌盎、获取信息完整拔性、准确性证据盎，是实施审计程疤序本身不可分割熬部分，（获取完邦整性、准确性的拔证据）可以在对隘这些信息实施审熬计程序时同时进拔行按肮、注师将被审计爸单位生成的信息熬用于其它审计目澳的，哎“把原信息哀”肮对埃“拜其它目的按”白是否适当，受到办该信息对于审计阿目的而言是否足般够精确或详

38、细的澳影响矮人话：被审计单扳位管理层对本单熬位败“艾业绩评价哀”蔼结果，跋不能用以岸“斑风险评估昂”摆3颁、蔼获取审计证据时肮对成本的考虑伴（笆与第一章知识点败交叉把）挨跋、安注师不得将获得挨审计证据成本的氨高低、难易程度半作为减少不可替挨代的审计程序的扳理由案哎、案例题：氨注师异地监盘存佰货成本高，请其肮它事务所代为监办盘（达麦达）奥坝、从不同来源获奥取的审计证据，昂或获取的不同性氨质的审计证据不版一致，表明某项败审计证据可能不盎可靠，注师应当扮追加必要的审计哎程序斑（证据矛盾处理阿）捌（办三吧）、审计程序的昂种类（通过审计败程序、获取审计白证据、归集各类巴信息疤）挨笆、检查（必须有敖标的物

39、俺，文件、资产等拔），提供存在、熬不提供权利义务氨认定叭澳、观察（标的疤是般人和活动），如把观察盘存和内部耙控制懊运行，提供时点隘证据办绊、询问（口头、吧书面均可以），安函证必须书面（暗不能口头函证，矮电话不行）斑傲、函证（不能向斑客户函证），询耙问（可以向客户般询问）傲巴、重新执行，针暗对控制测试，一扒般不用于细节测埃试中白二百、搬具体审计笆程序扳氨函证程序霸（爱出大题，应皑收账款的函证拔2015很可能凹出题白）哎（一）、函证决癌策需考虑的要素板（是否进行函证斑考虑的因素班，2号解释新增白内容稗）背1、评估的认定癌层次错报风险的扒大小（风险大就巴需要函证）。拔搬、错报风险低，稗可不败函证敖（

40、替代程序可以笆完成认定邦）叭伴、针对特别风险氨，一般都要采用板函证程序伴（可以出大题，疤复杂交易仅检查扒文件）唉注意：异常复杂暗的交易可能导致暗更高的错报风险柏，除检查白被审计单位持有奥的文件外，注师伴可能还需要考虑颁是否向交易对方敖函证交易的真实邦性和详细条款肮2、特定认定的唉性质（柏应收账款懊权利义务能函证瓣，伴但把计价与分摊函证背无效瓣）啊3、其他审计程懊序性质（其他程拌序不给力应该多摆函证，控制哎是否有效函证无敖效柏）版4、捌“拌二号解释稗”爱增加的考虑因素昂内容（重点关注办，要出考题）佰（1）、选择是扮否函证时考虑的案增量因素鞍斑、被询证者对函搬证事项的了解，案越了解越容易回暗函摆胺

41、、预期被询证傲者回复哎询证函的能力或坝意愿（非正常回氨函情形的展开）班安、预期被询证者蔼的客观性，关联巴方回函可能性高霸，但客观性降低坝（2）、被询问伴者可能不好好回矮函的主要情形安（很可能联系实拌际出小案例）皑翱、被询证者摆可能不愿意承担奥回函责任，或对扒回函法律责任有办所担心昂癌、澳被询证者可能认碍为函证成本太高扒、太耗费时间傲拌、被询证者啊可能以哎“俺不同币种核算交鞍易埃”哀奥、回复询证函不斑是被询证者日常耙经营的重要部分癌（二）、函证邦内容碍“霸对象、范围、拔时间癌”疤（挨非常适合出个大败题肮，2015非常搬可能霸）熬1、函证的对象矮（非局限于应收拜账款坝函证拌，以前学习的误爸区坝，2

42、015考其碍他对象按）扮（1）熬、银行存款（借把款、金融往来信版息），一般都应爸该函证挨耙、奥除非有充分证据靶表明，某般一银行存款（借板款、金融往来信氨息）对财务报表蔼不重要，而且与吧之相关搬重大错报风险很啊低可不函证外，斑其他一般情况都碍要进行函证芭板、零余额账户、哎本期注销账户均瓣要进行函证拌邦、不对这些项目哀实施函证，注师哎应当在审计工作爱底稿中说明理由叭（2）安、应收账款（一敖般都要函证）袄碍、翱除非有充分证据白表明，应收账款半对财务绊报表不重要，或百函证很可能无效胺外，一般情况都埃要对应收账款进背行函证扮颁、会计记录损毁霸、内部控制薄弱扳、存在舞弊风险拔（必须函证应付肮账款）靶胺、如

43、果认为函证暗可能无效，注师埃应实施替代审计昂程序，获取相关翱可靠审计证据柏安、不对这些项目叭实施函证，注师唉应当在审计工作扳底稿中说明理由稗（3）奥、其他对象（标暗的对象的账户余伴额PK标的对象胺的合同条款内容巴，多多函证）摆2、函证罢程序实施板的范围（碍注师直接从伴函证对象皑总体中确定具体吧函证对象项目昂）案败、金额大、账龄八长、交易频繁（版期末余额小）的俺项目跋隘、重大（异常）鞍交易、重大关联笆方（定语）的交耙易安绊、可能存在争议昂、舞弊、错误的拔交易按3、函证的时间皑（蔼资产负债表日为俺“败截止日安”氨，在截止日后进鞍行函证，选择题袄）笆敖、澳函证俺截止日邦（可以败提前矮），要求吧“斑评

44、估重大错报风扮险为低水平矮”隘跋、截止日鞍昂报表日（单独实案施进一步审计程百序，或控制测试挨实质性程序）搬皑、不能单独使用爸控制测试完成，昂剩余时间要有实癌质性程序敖（自己总结）傲注意：注师应当坝针对询证函指明艾的截止日期与资靶产负债表日之间懊实施进一步是实蔼质性程序，或将瓣实质性程序与控百制测试结合使用拌，以将期中测试蔼得出的结论合理皑延伸到期末澳4、客户要求不翱提实施函证（先癌分析，不当然直叭接认定为审计受板限）拌（1）、要求合爸理（必须有审计隘证据支持），澳“办应当矮”敖实施替代程序（氨证明过程要有）斑注意，不函证澳虽然瓣合理、但背“拜无法使用替代程挨序碍”埃的处理情况扮，审计受限拌（2

45、）、要求不伴合理（瓣而且盎注师被阻挠，无案法函证），岸直接颁认定啊“傲审计受限邦”班（3）、分析管扒理层不函证是否白合理时（保持职芭业怀疑态度），扮考虑唉的要素敖矮、管理层是否诚疤信，是否存在办“扮重大舞弊、错报伴”般袄、办替代程序，能否拌提供函证相关的搬“背适当、充分的审懊计证据伴”半（跋三翱）白、函证的笆具体实施过程（唉标准理论选择题办主观题，看着百都有分数艾）把1、询证函的设岸计（笆服从于审计目标埃，斑非常、非常适合唉出题）按（1）、设计询爸证函的总体要求盎（与认定相关奥，关注案例题阿）笆熬、袄与认定的目的符澳合（板“巴存在叭”把认定列明信息，罢“拌完整绊”癌认定不列明余额般）扮办、盎应

46、收账款询证函傲不列出斑“爱余额翱”瓣，可以防止敖“败低估唉”碍胺、拔完整认定袄，邦据被审计单位主扳要供应商名单发坝函应收账款明般细账发函皑（低估败）傲（2）、设计询挨证函考虑的要素佰（一般不会出此埃类试题，层次不啊合理）罢叭、函证的方式（摆积极的函证PK搬消极的函证），鞍注意后面有展开拌（可出题）哀暗、以往审计工作吧的经验，和拟函澳证信息的性质叭（那些信息可以傲函证）哎注意：版对非常规合同或佰交易，注师不仅颁应对账户余额或稗交易金额做出函巴证，还应当考虑艾对交易或合同的哀条款实施函证，碍以确定是否存在叭重大口头协议，扳客户是否有自由版退货权利，付款碍方式是否有特殊埃安排摆唉、选择被询证者熬的适

47、当性（后面皑展开，已经出过搬真题）安澳、被询证着易回把函信息类型（被靶审计单位靶授权向事务所回岸函邦，未授权也可函版证把）翱（3）、被询证跋者选择的适当性凹（真题）傲敖、交易性金融资拌产（股票、债券拔保管机构、接受蔼投资方）盎蔼、应收票据（出颁票人、承兑人）拌；罢预付版、叭应付账款（昂被审计单位的袄供货单位）霸斑、预收账款（购翱货单位），担保矮债权昂“般保证、抵押、质澳押般”哀（金融机构）扮哎、委托贷款（相鞍关金融机构）班颁、柏或有事项（律师扮），重大异常交安易（相关交易方胺）白2、邦函证的方式（积爱极函证、消极函摆证）的理论选择袄题（整个大题也绊可以）半（1般）、积极巴（消极）挨的函证方式涉

48、及柏的选择题（可能傲出主观题）啊稗、笆积极的函证方式暗PK消极的函证碍方式（区别在于矮被询证回函的方邦式不同）癌注意：据是否笆需案列明函证信息具柏体金额，可以分伴成盎“啊积极函证芭”“阿消极函证熬”败颁、积极函证要求伴必须把“摆回函扮”癌，消极函证只有搬“隘不同意函证内容把时回函癌”佰瓣、积极的函证，安只有在收到回函柏时，才能为特定办的搬“哀认定把”懊提供审计证据袄翱、消极的函证，叭未收到回函并不稗能明确表明预期捌的被询证者已经白收到询证函，或癌已经核实了询证柏函中包含信息的埃准确性蔼（2）、罢采用办“半消极函证跋”扮的主要袄情形（应对高估胺无效，应对低估按有效）傲半、暗重大伴错报风险把评估为

49、坝低奥水平（按大量小余额账户板）哀稗、预期熬不存在大量扒错报氨，熬没有理由不相信鞍被询证者不认真翱对待函证盎（3）、积极函盎证与消极函授竞扒合使用（少量大叭额PK大量小额袄）拔（四）罢、函证实施与评氨价的控制（非常盎适合出题，而且翱出过多次真题）颁1矮、注师埃对函证过程的疤主要控制措施（敖都是试题呀）肮（1）、函证发白出前的控制措施凹（被审计单位盖跋章后，注师直接案发出）阿鞍、考虑选择的被癌询证者是否适当熬，包括被询证者八对被函证信息是懊否知情，是否具鞍有客观性、是否皑拥有回函的授权袄等皑颁、询证函中填列八的需要被询证者斑确认的信息是否隘与被审计单位账芭簿中的有关记录疤保持一致，对于吧银行存款

50、的函证癌，需要银行确认阿的信息是否与银班行对账单保持一埃致翱拌、是否已在询证凹函中正确填列被半询证者直接向注奥师回函的地址捌白、是否已将被询矮证者的名称、地耙址与被审计单位哀的有关记录核对凹，以确保询证函暗中名称、地址等熬内容的准确性斑注意：可以采取挨电话联系、网站肮确认、发票地址肮确认等方式保证白准确性吧（懊2盎）、稗通过不同方式发坝出询证函的控制鞍（艾可直接出题，看胺着都是分绊）癌袄、通过邮寄方式拔发函的控制背注意：注师在核艾实被审计单位提八供的被询证者的颁联系方式后，不碍使用被审计单位绊本身的邮寄设备安，而是独立寄发扳询证（不能当然班按被审计单位信斑息）坝盎、罢通过跟函的方式袄发函的控制

51、半（注师自己跟函般PK与被审计单般位跟函）拔注意：注师跟函案时需要有被审计俺单位员工陪伴，半注师需要在整个拔过程中保持对询拔证函的背“矮控制碍”按（员工给注师拎扳包绝对不可以）半白、是否已在询证颁函中正确填列被办询证者直接向注巴师回函的地址芭碍、是否已将被询百证者的名称、地按址与被审计单位颁的有关记录核对昂，以确保询证函般中名称、地址等绊内容的准确性背2、积极式函证癌未收到函证的处俺理（与按“案无法表示意见懊”绊联系坝，主观题吧）按（1）、积极式盎函证未回函的一白般处理原则（存班在替代程序）摆胺、注师暗应当与被询证者俺联系，要求对方斑作出回应或再次邦寄发询证函盎巴、绊如果仍未得到被拌询证者回函

52、，注碍师应当实施替代矮程序，替代程序鞍应当能够提供实绊施函证程序所能胺提供的同样效果颁的审计证据哎邦、坝应收账款矮“把存在凹”耙认定，检查柏“皑期后付款记录，癌检查对方提供的翱对账单扒”皑挨、背应收账款柏“凹完整爱”碍认定，检查收货拔单等入库凭证和芭记录案（2）、积极式背函证未回函的特绊殊处理原则（无跋替代程序）拔注意：傲如果注师认为积吧极式函证回函是稗获取充分、适当爸的审计证据的必岸要程序，则替代袄程序不能提供注岸师所需要的审计扳证据；如为获取澳回函，考虑对发疤表审计意见类型隘的影响耙（3）、积极式澳函证未回函的特敖殊处理原则涉及八情形（无替代程按序）搬斑、可获取的佐证佰管理层认定的信坝息只

53、能从被审计蔼单位外部获得邦鞍、搬存在特定舞弊风绊险因素，如管理挨层凌驾于内部控袄制之上哀3笆、评价函证的斑“蔼可靠性奥”扮（收到回函后，按验证回函的可靠笆性）板（1）、评价函稗证可靠性时注师拌考虑的主要因素哎爸、翱询证函的设计、百发出极收回的控俺制情况捌靶、坝被询证者的胜任爱能力、独立性、癌授权回函情况，跋对项目的了解及佰客观性敖吧、按被审计单位施加昂的限制或回函中捌的限制耙（2）、通过八“碍邮寄案”氨方式收到回函芭验证方式颁（回函通过被审傲计单位转交重点碍准备）般疤、胺被询证者确认的阿询证函是否是原芭件，是否与注师澳发出询证函是同背一份案盎、艾回函是否由被询袄证者直接寄给注埃册会计师袄（直接

54、出题，其暗他是技术指引）岸注意：如果被询版证者将回函寄至皑被审计单位，被奥审计单位将其转稗交给注师，该回瓣函不能视为可靠凹审计证据，在这埃种情况下，注师百可以要求被询证熬者直接回函傲埃、傲寄给注师邮件中伴记录发件方名称扒、地址是否与询伴证函中记录名称爱、地址一致哎敖、艾回寄信封邮戳（坝城市）地址矮（签章）佰，是否与被询证懊者地址艾（签章）俺一致癌（3）、通过搬“氨跟函癌”氨方式收到回函的瓣验证方式氨（了解，有实务耙、无试题）俺办、隘了解被询证者处败理函证的通常流扒程和处理人员颁隘、拔确认处理函证人拌员的身份和权限氨，如索要名片、拜观察员工卡片背（4）、通过爱“把电子方式熬”颁方式收到回函的伴验

55、证方式哎（可靠性存在风敖险，提供原件）艾（5）、通过板“背口头方式版”唉方式收到回函的俺验证方式疤（不符合函证要拌求，押题）翱癌、办注师不能直接作碍为审计证据，要罢求被询证者提供碍直接书面回复（氨电话确认否）俺翱、如果仍未得到背被询证者芭书面回函，需要般实施替代程序，霸支持口头回复的懊信息背4啊、胺回函中限制条款澳与回函可靠性的巴关系（记住一类般就可以）疤（1）、回函伴“安格式条款半”靶一般不影响认定疤信息可靠性（直敖接作为审计证据柏适用）佰背、提供本信息仅把出于礼貌，我方敖没有义务必须提办供，我方不因此案承担任何明示或爸暗示的责任、义按务和保证爱碍、笆本回复仅用于审鞍计目的，被询证扒方、其员

56、工和代爸理人无任何责任按，也不能免除注拌师做其他询问或埃执行其他工作的伴责任唉把、投资颁“懊存在版”邦认定，与被询证靶方把“爸投资价值免责条百款爸”靶无关，证据可靠鞍（2）、对可靠扳性产生影响的免鞍责条款（注师需摆执行额外、或替安代审计程序）俺稗、本信息是从电坝子数据库中取得叭，可能不包括被疤询证方所拥有的邦全部信息昂败、本信息既不保翱证准确也不保证奥最新，其他方可坝能会持有不同意癌见阿爱、接收人不能依安赖函证中的信息般5、对不符事项按的处理（不当然把构成错报，注师拜应当调查不符事懊项）爱扒、注师应当与被邦询证者联系，要柏求对方作出回应唉或再次寄发询证巴函邦安、案如果仍未得到被般询证者回函，注

57、哎师应当实施替代爱程序，替代程序班应当能够提供实颁施函证程序所能矮提供的同样效果艾的审计证据安疤、应收账款俺“安存在鞍”埃认定，检查靶“懊期后付款记录，扳检查对方提供的八对账单霸”耙邦、应收账款办“蔼完整澳”耙认定，检查收货跋单等入库凭证和白记录靶6、函证过程中碍的舞弊风险迹象笆和采取的措施般（适当关注，有伴实务、无试题）氨（1）、注师需把要关注的舞弊风斑险迹象（有迹象绊，可能存在舞弊皑）班斑、俺管理层不允许发稗函、拦截（篡改挨）回函，如半“瓣坚持特定方式发捌函柏”疤澳、半回函寄给瓣“佰被审计单位扒”版，由其转交给注八师；私人信箱回俺函板癌、哎回函信息（信封敖上）与记录的信安息不一致盎安、熬被

58、询证者缺乏独矮立性PK回函率艾不正常（银行不肮回函，回函率较罢大波动）八（2）、针对舞啊弊迹象注师可以拔采取的应对措施俺（可能是简答的坝一个问题）埃皑、佰验证被询证者是艾否存在、是否与盎被审计单位之间安缺乏独立性，其般业务性质和规模八是否与被询证者佰和被审计单位之案间的交易记录相唉匹配拔奥、坝将与从其他得到霸的被询证者的地俺址相比较，验证稗寄出方地址的有敖效性拌坝、暗将被审计单位档把案中有关被询证跋在的签名样本、艾公司印章与回函暗核对氨捌、案要求与被询证者案相关人员直接沟靶通讨论询证事项芭，考虑是否有必巴要前往被询证者颁工作地点以验证霸其是否存在蔼绊、摆分别在中期和期矮末寄发询证函，熬并使用被

59、审计单啊位账面记录和其百他相关信息核对霸相关账户的期间颁变动氨柏、考虑重金融机拔构获得被审计单艾位的信用记录，凹加盖该金融机构斑公章，并与被审岸计的那位会计记拔录核对。爸三稗、具体审计敖程序鞍坝分析皑程序埃（芭考查考生半领悟能力、专业颁素养昂，融入综合题中罢）版（一）、用于风佰险评估程序中的班分析程序（强制艾性要求）奥1、风险评估阶伴段的分析程序准啊备的理论选择题熬（好题，但考查拔悟性更好）百案、癌“熬可以白”叭与其他审计程序耙相奥结合蔼（以前教材是必鞍须相结合）把邦、有限运用分析耙程序（了解袄内部控制过程中拜，邦不用分析程序）敖耙、效力有限，把不提供高水平的袄保证，数据集中暗在财务报表层次拔

60、稗、被审计单位无拜法提出合理解释拌，无法提供相关笆的支持性文件证稗据，注师应当考邦虑是否表明被审胺计单位的财务存办在重大错报风险拜（不当然认定错隘报风险）昂2、依据教材整懊理出的分析程序鞍悟性指引捌（大综合题涉及稗，解题指引稗）霸扮、重点关注账户笆余额、趋势（某百数据应下降）、凹财务比率（必求办销售毛利率）案翱、假如绊“昂原材料价格上涨暗”拜，销售收入未有爱较大变化，那么佰“伴毛利率下降斑”八 氨(颁二拌)笆、盎用于捌实质性程序敖中阿的分析程序（非唉强制性要求）隘1、稗实质性分析程序碍的把总体要求和邦主要程序性规定傲（学习逻辑，不瓣出题）扳（1）、实质性拌分析程序运用的岸总体要求懊（理论选择题