XXXX会计从业资格会计基础总复习

1、2011年会计从业资格会计基础复习 第一章 总论 共 NUMPAGES 45 页 第 PAGE 45 页跋会计基础总靶复习说明：疤1.总复习所列哎内容主要归纳总背结学员可能较难敖理解的难点和疑案点，懊起到一个提示作澳用，哎并非教材全部内搬容岸。佰2.疤学员应对考试还扒是应该全面研读安教材，认真做好昂每一题练习。第一章 总论翱会计的基本特征懊以货币为盎主要挨计量单位。捌还可运用实物计把量、劳动计量等霸拥有一系列疤专门叭方法澳如：设置会计科鞍目、复式记账、暗填制和审核会计艾凭证、登记账簿奥、成本计算、财按产清查、编制财办务会计报告等凹具有核算和监督敖的扒基本职能疤核算是监督的基把础，监督是合算隘的

2、保证。傲本质是管理活动肮会计核算职能蔼确认、计量和报叭告耙会计的监督职能罢对经济活动的暗合理性、合法性熬实施审查。巴监督贯穿于会计吧活动的全过程：捌事前监督、事中傲监督、事后监督鞍。败三位一体的会计颁监督背内部监督、社会把监督、政府监督癌会计对象叭特定主体能够以袄货币表现岸的经济活动，即稗资金运动鞍资金运动般资金的皑投入板、资金的循环与佰运转氨、资金版退出蔼货币资金颁扒储备资金半阿生产资金坝般成品资金矮熬结算资金艾板货币资金背会计核算的具体胺内容半1.扳款项和有价证劵败的收付艾款项盎：库存现金、银袄行存款、其他货俺币资金（银行汇熬票存款、银行本板票存款、信用卡柏存款、信用保证凹金存、外埠存款白

3、、存出投资款等坝）盎有价证劵搬：有广义、狭义碍之分。吧狭义扮的证劵又称拌资本证劵把，如股票、公司癌债券、投资基金伴份额等熬2.癌财物的收发、增岸减和使用摆财物具有安实物摆形态暗3.叭债权、债务的发爸生和结算笆债务挨：拔过去瓣的交易或事项形熬成的企业需要以败资产或劳务傲等偿付额邦现时霸义务。邦4.袄资本的增减昂投资者为开展生伴产经营活动而投百入的资金。会计白上指的资本专指斑所有者权益中的绊投入资本拌，包括实收资本叭和资本公积矮注意资本公积中把的办资本溢价跋才属于投入资本疤5.收入、支出傲、费用、成本的爱核算扳收入绊日常活动板中形成的，会导隘致所有者权益增邦加的，与所有者蔼投入资本无关的绊经济利益

4、的总流暗入佰支出摆发生的各项开支爱，以及在正常生佰产经营活动以外敖的支出和损失爸费用熬日常活动般中发生的，会导般致所有者权益减拜少的，与向所有背者分配利润无关般的经济利益的总盎流出。矮成本凹为生产商品、提班供劳务而发生的叭各种耗费。埃对象化跋了的费用。案直接材料、直接伴人工、制造费用俺6.颁财物成果的计算挨和处理扳表现为盈利或亏凹损袄利润的计算、所唉得税的计算、利肮润分配或亏损弥皑补斑7.奥其他安需要办理会计手半续、进行会计核耙算的其他事项懊会计基本假设办会计主体坝特定单位或组织隘；疤空间范围熬法律主体必定是把会计主体，会计蔼主体不一定是法按律主体盎持续经营爸可预见的未来，柏不会破产清算，隘资

5、产正常营运，巴债务正常偿还。吧会计白确认罢、计量、报告；办会计核算上所使扳用的一系列会计爱处理方法都是建耙立在持续经营前瓣提的基础上。吧会计分期拌连续的、长短时扳间相同的期间。拜年度、中期（月埃度、季度、半年拔度）挨均按盎公历跋起讫日期确定氨货币计量伴记账本位币（见奥教材P.11）耙要点：袄霸 稗应当扮使用人民币；扒懊 隘可以罢使用其他一种货百币；耙办 财务报告哀一定要碍使用人民币；艾会计基础按确定收入、费用稗归属期间的标准办权责发生制摆收入和费用的确懊认应当以收入和瓣费用的笆实际发岸生作为确认计量爸的标准安企业哎应当使用胺权责发生制凹收付实现制败以凹收到或支付胺的现金作为确认埃收入和费用等的

6、埃依据。暗行政单位采用收扒付实现制胺；蔼事业单位，除经疤营业务可以采用罢权责发生制以外般，其他大部分业笆务采用收付实现稗制。挨特例（教材中没把有涉及，但题库阿中出现）安1.翱 碍会计记录所使用八的文字只能是中皑文，不允许使用哀民族文字或外国搬文字。耙 ( 袄 )爱 答案按扳（2011版教拌材上无此叙述，暗见2011版斑财经法规与会计袄职业道德P.扳16：柏“癌应当使用中文。案在民族自治地方癌，会计记录可以耙同时扮使用当地通用的奥一种民族文字。把澳外国企业和其他袄外国组织的会计扳记录可以澳同时霸使用一种外国文盎字。安”霸）2011年会计从业资格会计基础复习 第二章 会计要素与会计科目 埃第二章

7、会计爸要素与会计科目版会计要素搬资产案过去袄的交易或事项形靶成的、预期会给搬企业鞍带来经济利益半的、由企业氨拥有或控制摆的经济资源鞍流动资产案八在搬一个营业周期中昂变现的、出售或蔼耗用，熬艾主要为交易目的暗而持有翱的，柏盎预计在资产负债胺表日起疤一年内（含一年凹）耙变现的资产，啊拔自资产负债表日板起霸一年内扳交换其他资产或捌清偿负债的能力氨不受限制的现金澳或现金等价物。拜非流动资产癌流动资产以外的耙资产鞍固定资产班同时满足：安案为生产商品、提把供劳务、出租或傲经营管理而持有吧。扒罢使用寿命超过一皑个会计年度。敖无形资产扳没有实物形态昂的，袄可变认矮的非货币性资产巴。袄资产要素的内容笆见教材P.

8、15昂图2爸哎1吧负债拌由拌过去翱的交易或事项形绊成的、预期会胺导致经济利益流安出企业罢的半现时义务巴。柏流动负债澳耙预期在捌一个营业周期中背偿还，背百主要为交易目的俺而持有拔， 扮扮自资产负债表日挨起俺一年内（含一年捌）盎到期应予以清偿挨，啊跋企业唉无权爸自主地将清偿疤推迟至一年以上鞍的负债。癌非流动负债爸流动负债以外的百负债半负债要素的内容哀见教材P.16半图2捌半2般所有者权益摆又称跋净资产熬。资产扣除负债罢后有所有者享有跋的败剩余权益百。按所有者投入的资暗本碍实收资本和资本挨公积中的背资本溢价耙构成所有者的投哎入资本。挨直接计入所有者罢权益的利得和损芭失坝直接计入所有者袄权益的利得（绊

9、损失）指由企业哎非日常活动癌形成的、会导致蔼所有者权益增加背（减少）的，与扳所有者投入资本皑无关暗（与向所有者分胺配利润）懊无关的经济利益翱的流绊入（流巴出邦）皑。邦直接计入所有者霸权益的利得和损氨失计入俺资本公积肮账户。资本公积案中还包括资本溢笆价。佰留存收益败盈余公积背法定盈余公积、奥任意盈余公积澳未分配利润懊所有者要素的内岸容见教材P.1安7图2疤哎3颁收入板收入等概念见第熬一章，会计核算皑的具体内容昂注意收入和利得昂的区别案共同点袄不同点岸收入佰1.会导致所有败者权益增加的；矮2.与向所有者艾投入资本无关的傲3.体现为资产跋的增加、负债的罢减少或两者兼而背有之敖1.收入是爱日常耙活动中

10、形成的；拔2.收入是经济昂利益的扮总搬流入；啊3.收入坝一定俺影响利润案利得岸1.利得是挨非日常班活动形成的；氨2.利得是经济爸利益的般净拜流入；啊3.利得邦不一定鞍影响当期利润，稗只有计入当期损阿益的利得才影响版当期利润。扳收入的分类瓣按性拌质分按主营业务收入靶统称营业收入盎主要业务产生的奥收入，如销售商把品、提供劳务板其他业务收入把兼营收入，如销伴售原材料、出租哎固定资产、无形瓣资产使用权、出坝租包装物等。绊费用耙费用的概念见第斑一章会计核算的拜具体内容肮注意费用和损失白的区别啊共同点靶不同点俺费用绊1.会导致所有捌者权益减少的；芭2.与向所有者案分配利润无关的耙3.体现为资产巴的减少、负

11、债的稗增加或两者兼而斑有之敖1.费用是隘日常懊活动中形成的；盎2.费用是经济奥利益的办总背流出；跋3.费用阿一定坝影响利润绊损失凹1.损失是袄非日常半活动形成的；俺2.损失是经济哎利益的瓣净百流出；背3.损失罢不一定吧影响当期利润，艾只有计入当期损安益的损失才影响癌当期利润。俺费用的分类白按性奥质分岸营业成本案主营业务成本扒如阿销售商品案或提供劳务的成疤本（配比主营业耙务收入而发生的碍成本）板其他业务成本芭如盎销售原材料啊发生的成本（配耙比其他业务收入疤而发生的成本）背期间费用矮包括销售费用、般管理费用和财务霸费用挨（记住，期间费摆用就包括这三个爸费用）暗利润袄一定期间的经营熬成果凹利润包括：

12、（收罢入费用）（疤利得损失）捌利润分类伴营业利润盎营业收入唉啊营业成本岸拜营业税费敖吧 版（唉记住关键：败瓣 所有损益类账啊户案排除三个颁：营业外收入、拔营业外支出和所办得税费用半；般碍 拜收入类（使利润稗增加的）俺“懊翱”般，颁费用类（使利润翱减少的）霸“傲办”板）半利润总额凹营业利润营业巴外收入营业外八支出隘净利润佰利润总额所得板税费用。盎会计要素的计量袄历史成本搬（又称实际成本霸）扮取得或制造财产昂物资所实际支付绊的现金或现金等背价物。基于经济傲业务的岸实际交易成本芭，而啊不考虑耙以后市场价格变拜动的影响。拔重置成本哀（又称现行成本昂）版按照癌当前傲市场条件，重新哎取得同样一项资柏产需支

13、付的现金傲或现金等价物金鞍额。多应用于傲盘盈固定资产拔的计量。笆可变现净值昂在正常生产经营爱过程中，以预计阿售价减去进一步叭加工成本和预计熬销售费用以及相懊关税费后的净扒值巴。不考虑资金的鞍时间扒价值，通常用于胺存货资产减值情般况下的后续计量柏。巴现值跋是考虑货币时间埃价值的一种计量袄属性。半公允价值爸在公平交易中，拜熟悉情况的交易稗双方自愿进行资扒产交换或者债务安清偿的金额。主熬要应用于背交易性金融资产佰、可供出售金融稗资产的计量。盎会计科目邦是对会计要素的把进一步分类；是肮复式记账的基础癌；是编制记账凭扮证的基础；为成柏本计算与财产清按查提供了条件；盎为编制会计报表耙提供了方便。瓣分类袄按

14、其归属的会计斑要素分类袄1.资产类科目哎、2.负债类科扳目、3所有者权氨益类科目、4.澳成本类科目、5般.损益类科目啊按提供信息的详耙细程度及其统驭皑关系分类捌1.总分类科目芭、2.明细分类爸科目矮会计科目的设置盎原则八1.合法性原则班应当符合国家统耙一的会计制度的盎规定。百2.相关性原则埃应为提供有关各搬方面的会计信息碍服务，满足对外扮报告与对内管理懊的要求。按3.实用性原则氨应当符合单位自胺身特点，满足单昂位实际需要。哎特例（教材中没稗有明确，但题库暗中出现）八1.拌 在企业六大会熬计要素中，基本艾的会计要素有(罢 )。昂A利润 挨 B所有者权爸益 翱 奥C资产翱 碍D负债氨【答案】爱BC

15、D背 （201版邦教材中没有关于拔“拜基本会计要素敖”稗的叙述。理解六板大会计要素及会办计基本等式）2011年会计从业资格会计基础复习 第三章 会计等式与复式记账 叭第三章 会计敖等式与复式记账白会计等式隘资产负债所坝有者权益癌（又称、会计恒佰等式、第一会计拔等式）背是安复式记账的基础办、昂设置账户班、耙试算平衡安和熬编制资产负债表版的理论依据般会计要素无论发颁生怎样的增减变败动，都昂不会影响翱资产与权益的俺恒等关系隘。碍收入费用利板润澳广义版而言斑企业胺一定期间获得的坝收入扣除所发生笆的各项费用后的办余额表现类利润捌；岸如将公式中的收爸入、费用理解为搬会计意义上的收绊入和费用，那么扮应该是安

16、（收入费用）板（利得损失斑）利润昂 （利得和损失皑是指直接计入当爸期损益的利得和斑损失）澳六大会计要素之唉间的关系傲会计期初拔资产负债所八有者权益班静态败会计期间靶资产负债所扮有者权益（收稗入费用）稗动态：收入和费般用会引起资产、霸负债的增减埃会计期末稗资产负债所皑有者权益利润俺期末，计算出利跋润皑期末结账后佰资产负债所懊有者权益百利润一部分分给奥投资者，使企业氨的资产减少或负皑债增加，另一部啊分形成企业的盈哀余公积和未分配八利润，归入所有凹者权益。哎复式记账隘复式记账法的概办念癌以埃资产和权益平衡扒关系唉作为记账基础，邦对于每一项经济疤业务都要在埃两个或两个以上哀相互联系的会计八科目中进行登

17、记败。隘复式记账法的意巴义蔼1. 能相互联熬系地记录每一项安经济业务。爸2. 使有关科拌目之间形成了百清晰的对应关系半。拌3. 会计科目摆形成了一个完整拔的体系，可以进霸行拔试算平衡巴。笆复式记账法的种昂类皑借贷记账法、增捌减记账法、收付霸记账法。我国所扳有企事业单位必唉须盎统一采用借贷记跋账法捌。按复式记账半借贷记账法熬1. 班“柏借岸”邦、耙“板贷敖”稗为记账符号；2坝. 左借右贷；袄3. 哪方表示把增加或减少取决爱于把会计科目的性质安和结构唉。袄会计科目的结构办1. 资产、成皑本、费用：借方靶增加，贷方减少芭2. 负债、所俺有者权益、收入蔼：贷方增加，借敖方减少挨3. 余额方向白一般扮和

18、增加额方向相靶同，八借贷记账法记账摆规则胺有借必右贷，借佰贷必相等板试算平衡背发生额试算平衡袄依据：借贷记账唉法的记账规则，白有借必有贷，借坝贷必相等绊余额试算平衡疤依据：会计恒等半式，半资产负债所按有者权益芭平行登记扮平行登记胺依据背相同、板方向按相同、芭期间暗相同、坝金额昂相等（四个相同扒）办总账和明细账的跋区别百1. 反映经济拔业务内容的碍详细程度背不同挨总账：反映总括跋性指标；明细账柏反映详细指标。凹2. 蔼作用扳不同肮总账对明细账具蔼有统驭控制作用哎；明细账对总账岸具有补充说明作蔼用般特例（教材中没坝有涉及，但题库背中出现）巴1.稗下列应记人“应拔付职工薪酬”科傲目核算的有( 阿 )

19、。跋A生产工人工胺资 B版销售人员工资胺 岸C离退休人员稗工资哎 巴D专项工程人癌员工资盎答摆ABD 拌 凹（注意：离退休八人员的工资按不通过扳“伴应付职工薪酬白”白核算傲）2011年会计从业资格会计基础复习 第四章 主要经济业务事项账务处理 哎第四章 主要熬经济业务事项账疤务处理俺我们按按资金运动的过艾程，复习总结第艾四章拔的主要内容氨 熬 爱 岸 艾投资人投资八 拜 搬A 霸资金投入艾 芭 跋向银行借款敖 颁 笆 哎 赊购材按料爱B 袄资金循环与周转奥（资金运用）坝货币资金 扒吧 储备资金 佰啊 生产资金 懊颁 成品资金 叭罢 结算资金 案翱 货币资金按供应过程 昂 矮 生产过程 坝 埃

20、矮销售过程八例： 购扮买原材料 皑 敖生产领用 昂 捌 商昂品销售氨上交政府税金 般 扒 皑 隘 矮退出企业罢 把 颁 C 般资金退出哀 败 百向投资人分配利氨润归还银行借款一、资金的投入岸1.投资者投入肮：扮借：银行存款 笆 凹（如以固定资产罢、原材料、无形熬资产等投入呢？蔼）斑 办 熬 贷：实收伴资本摆 芭 耙 佰资本公积柏斑资本溢价 拔（计入资本公积柏的只有资本溢价胺吗？）稗（直接计入所有碍者权益的利得或靶损失应计入坝“巴资本公积扒罢其他资本公积叭”敖科目）暗2. 借债：爸借：银行存款般 哎 贷：奥短期借款 颁 （或长期借案款） 扒（怎样区分短期澳借款还是长期借疤款？）扮短期借款（如3盎

21、个月）暗长期借款（如3暗年）班提息疤（按月计提）：坝借：财务费用埃 贷：应付叭利息暗到期换本付息隘借：财务费用 盎 （第三个月利俺息）败 应付利息爸 （前两个般月利息）背 短期借款板 （本金）办 贷：银行存颁款柏分期付息一次还按本白提息矮（按季提息，按癌年付息）按二年白：氨前三季末：借：般财务费用岸 瓣 贷岸：应付利息癌（想一想：长期俺借款本金和每年皑应付的利息扳都是负债，矮按其流动性区分斑，性质一样吗？爸）艾年末：借：财务伴费用 爸（第四季利息）凹 八 应付利息拌 巴（前三季利息）拜 百 贷：银行存哀款奥第三年佰：拔前三季末：借：板财务费用耙 靶 贷癌：应付利息蔼年末（到期还本斑付息）巴借：

22、财务费用 板 拔（第四季利息）败 应胺付利息 班（前三季利息）翱 长霸期借款办昂本金般 贷柏：银行存款坝到期一次换本付霸息埃前11季，每季爱末：借：财务费版用靶 盎 靶 贷：氨长期借款艾癌应计利息唉（想一想：分期颁付息和到期一次捌付息，按期负债唉的流动性分有何笆区别？）巴到期还柏本付息：绊借：财务费用 挨 叭（最后一季利息鞍）班 长颁期借款蔼蔼应计利息 按（前11季利息罢）白 长白期借款拔拔本金伴 贷啊：银行存款袄有关长期借款利邦息计提时涉及的斑借方科目哀：埃 暗俺属于笆筹建期间拔的捌“扒管理费用唉”伴 霸阿属于耙生产经营盎期间按的拌哎“坝财务邦费用爸”班 氨 鞍达到哀预定可使用状态暗前暗拌“

23、搬在建工程摆”肮 皑 哎 翱 碍符合资本化条件笆的资产蔼 班叭购建靶固定资产等昂 昂 拌 挨 翱 哀达到邦预定可使用状态奥后澳芭“埃财务柏费用叭”办 碍 般 奥 拔按规定吧不予资本化凹的利息支出跋吧“办财务艾费用俺”碍 凹（解析：如不正盎常停工搬袄）背【埃解析百】傲：也就是说，利挨息费用计入白“肮在建工程奥”氨的，必须同时满笆足两个条件：绊霸达到疤预定可使用状态俺前、盎 隘叭符合资本化条件跋。盎 (3)支付利办息及归还长期借败款的账务处理。按 坝有关般长期借款瓣利息计提时涉及吧的版贷方科目芭：岸 碍到期还本斑分期付息耙的：啊“啊应付利息熬”碍 哎（解析：此种情耙况下利息为搬流动负债拔）奥 疤到

24、期一次还本付斑息瓣的：八“搬长期借款霸”百 埃（解析：此种情坝况下利息为翱非流动负债白）二、供应过程柏1. 购入设备翱：阿借：固定资产 柏 肮（搬需要安装的设备案借记埃“暗在背建工程傲”靶）傲 埃 昂 应交税费艾熬应交增值税（进跋项税额）邦 扳 按 贷：银行存皑款败2购入原材料芭：借：原材料 鞍 暗（稗或柏在途物资）案 癌 （板“爱在途物资懊”白的核算内容？材拔料入库时的分录唉？）瓣 背 爸 应交巴税费颁绊应交增值税（进盎项税额）绊（运费有没有进佰项税额可以抵扣翱？）靶 肮 柏 贷：笆银行存款 吧（叭或叭应付账款、应付凹票据、预付账款澳）鞍（办不设预付账款的矮单位，预付款项靶通过什么科目核拔算

25、？预付款不足傲时，补付货款应凹怎样编制分录？把）翱 澳把材料已入库，月肮末发票未到：借袄：原材料绊 岸 败 懊 胺 贷：瓣应付账款袄拌暂估应付账款邦 下月败初冲回：借：应跋付账款袄傲暂估应付账款斑 把 敖 贷搬：原材料靶办 预付购货款和唉补付货款：借：爱预付账款熬 爱 邦 傲 般贷：银行存款耙埃 办材料皑采购成本俺包括买价、运杂巴费、癌运输途中的合理懊损耗哎、扒入库前的挑选整熬理敖费碍用罢、应阿计入材料采购成鞍本的税金扳3. 采购费用搬的分配办（教材P.56鞍）哎材料采购费用可斑以扒按照购人材料的疤买价矮、材料把重量拔或靶体积肮的比例进行分配把。暗4. 无法支付巴的应付账款应转哎入蔼“办营业外

26、收入背”巴5. 企业可以挨不设置按“翱预付账款瓣”“暗科目，预付货款氨时通过埃”暗应付账款的借方肮核算。坝二、生产过程摆（生产成本包括跋直接材料、直接稗人工和制造费用笆）坝1.直接材料：绊借：生产成本伴 蔼（行政部门领用哀呢？）凹 碍 芭 贷：原材料奥2.直接人工：版借：生产成本败 扳 安 疤 贷：应付职工哀薪酬癌（车间管理人员靶、行政管理人员蔼、专设销售机构熬人员、专项工程暗人员的薪酬应借啊记？）把伴离退休人员半不通过昂“稗应付职工薪酬翱”埃核算。白3.制造费用：巴借：制造费用奥 哎 哎 贷：原材料 八（或周转材料、凹应付职工薪酬、瓣累计折旧等）奥4.制造费用的扳分配巴：柏 安制造般费用可以

27、爸按照案生产工人的工资拜、班等笆比例进行分配罢 借：暗生产成本翱班A产品挨 澳 懊 矮啊B产品艾 摆 贷：制造费用稗5.疤发出存货成本的八计价方法：柏（教材P.57坝）俺蔼 按先进先出法癌 半百 摆月末一次加权平凹均班法跋 办 懊懊 傲移动加权平均法爱 叭 疤唉 办个别计价法唉等皑（1） 安个别计价法伴 埃实物流转与成本案流转相一致；背（2） 百先进先出法鞍 奥只是按照成本的白流转，先进先出啊，和实物的流转靶并不一致；氨（3） 罢月末一次加权平拜均百法俺 背平时发出存货只暗记数量不记金额隘三、完工产品入爱库搬1.结转完工产绊品的生产成本坝：借：库存商品癌 坝 八 哎 安 贷：生产成本颁2挨 期

28、初在产品成挨本+本期生产费捌用昂=奥本期完工产品成芭本+.期末在产笆品成本鞍。阿（教材P.83昂）疤 生产成本账靶户期末俺如按有余额阿一定百在借方，表示月碍末没有完工的扮在产品成本芭。四、销售过程暗1.销售商品 扒 埃 借：银行存款懊 隘（货款未付、收背到商业汇票借记叭、预收款项借记凹？）白 叭 芭 贷：主营业爸务收入板 （销售原材料班、处置固定资产扒净收益贷记？）吧 半 拔 应暗交税费罢俺应交增值税（销爸项税额）氨2. 预收货款伴和预收不足，补爸收货款：鞍借：银行存款搬 邦 班 暗 捌 贷昂：预收账款哎（企业可以不设瓣“奥预收账款哀”阿，预收款项时通埃过搬“败应收账款皑”半的贷方核算）阿3.

29、 结转销售邦商品成本：拔借：主营业务成斑本 挨（结转销售原材芭料成本翱、处置固定资产啊净损失爱借记？爱固定资产清理的俺核心科目？背）暗 肮 肮 般 贷：库存靶商品坝4. 由版“败营业税金及附加敖”佰科目核算的税种挨：搬（主要经营活动爸应负担的税金及背附加）啊（柏加强记忆俺）跋 借：营氨业税金及附加吧 贷办：吧应缴税费版坝应交扳营业税傲 阿 安 啊 半氨应交佰消费税败 摆 吧 拌 扒伴应交般城市维护建设税矮 傲 昂 唉 伴百应交颁资源税背 拔 袄 跋 坝坝应交懊土地增值税埃 吧 班 凹 盎摆应交翱教育费附加 艾 癌 （城市维护建摆设税和教育费附澳加伴属于附加税，计敖税方法：（实际般缴纳的增值税+

30、版消费税+营业税搬）鞍傲税率（税率题目霸会给稗出啊）拜）熬5. 由八“鞍管理费用搬”百核算的税种：巴 借：管肮理费用澳 贷扳：应缴税费傲案应交印花税拔 拜 八 柏奥应交房产税办 扳 俺 伴爱应交土地使用税瓣 啊 罢 案伴应交车船使用税瓣五、靶交易性金融资产吧（公允价值计量坝）埃1.暗 银行存款转入蔼在证劵公司开设捌的账户：俺借：其他货币资斑金拜把存出投资款芭 氨 奥 班 艾 拌 贷：罢银行存款背氨货币资金包括：半库存现金、银行靶存款、其他货币捌资金班碍其他货币资金：拌银行汇票存款、安银行本票存款、背信用卡存款、信鞍用证保证金存款岸、癌存出投资款胺、外埠存款叭等敖懊交易性金融资产颁：主要是指企业

31、板为了近期内出售爸而持有的金融资碍产昂，比如企业以凹赚取差价为目的爱从二级市场购入吧的股票、债券、班基金等白。企业初始确认澳交易性金融资产八时，应当按照笆公允价值吧计量。凹2. 交易性金昂融资产的取得：扒借：交易性金融熬资产埃叭成本笆 霸 盎 懊 啊 芭投资收益 绊 岸 把 袄 板 板 敖贷：其他货币资拌金捌挨存出投资款般按取得交易性金融傲资产时，扳交易费用般发生时扮直接借记靶“奥投资收益办”霸（教材P.49笆）八3. 交易性金隘融资产持有期间叭：（从业资格证扳教材没作要求）阿4. 交易性金笆融资产的处置：唉借：其他货币资爱金扒爸存出投资款班 斑 奥 版 矮贷：交易性金融背资产艾凹成本扮 笆

32、百 吧 笆 投资收皑益 搬（公允价值与账芭面价值的差额扣啊除交易费用）胺绊处置交易吧性金融资产时，爱交易办费用败发生时疤直接冲减投资收安益翱，从出售交易性隘金融资产扳所得款项中直接百扣减绊。氨）爸（会不会出现借傲记瓣“靶投资收益爱”拔？佰 ）半六挨、固定资产把（教材P.61氨）佰1. 购入固定埃资产：斑借：固定资产袄阿A设备 （挨购入需要安装的芭设备，应借记？摆）傲 傲 凹 应叭交税费奥跋应交增值税（进碍项税额）搬（新准则，购入爸设备的进项税可邦以抵扣）拌 伴 肮 贷佰：银行存款巴2. 固定资产盎的折旧：暗借：制造费用 按 耙（管理部门的固把定资产、专设销绊售机构的固定资柏产借记？）把 疤 氨

33、 盎贷：累计折旧笆折旧方法：跋年限平均法、工矮作量法、双倍余癌额递减法、年数阿总和法袄按月哎计提折旧，当月斑增加，当月不提斑，从下月开始计埃提；当月减少，啊当月仍然计提，埃从下月起不提。背（是否需要计提捌看霸期初把账上。）扳已敖提足折旧仍继续罢使用拜的固定资产和拜单独入账的土地疤不提折旧。傲3.邦 固定资产修理靶：把借记凹“傲管理费用袄”拜（车间的设备修疤理费也借记稗“袄管理费用唉”拜）扮4.澳 拔固定资产处置：阿核心科目：半“氨固定资产清理澳”扳。跋处置净绊收益，贷记罢“拌营业外收入澳”霸；处置净损失，蔼借记版“搬营业外支出氨”袄。鞍唉固定资产的处置盎：（以教材例4鞍按28为例）败三个步骤：

34、摆鞍 罢转入清理翱：借：固定资产搬清理 奥 袄 白（转入的是待处跋置固定资产的唉账面版价值唉）搬累计折旧 癌 皑 （资产退出企伴业，与之相关的伴科目都要啊转坝平版）办贷：固定资产翱芭 巴清理过程皑：借：银行存款艾贷：固定资产清哎理 安 摆 百 碍（出售价款稗）翱应交税费拜哎应交增值税（销矮项税额） 耙 （税费）班清理结束柏，案结转处置损益：败借：固定资产清疤理 唉（啊“碍固定资产清理巴”邦贷差，结转净收昂益）熬 绊 按 岸 昂 贷：营业外版收入拌 鞍 把 昂 邦或 借：营斑业外支出靶 八 按 跋 佰 贷：固定资皑产清理 挨（靶“爱固定资产清理皑”百借差，结转净损俺失）霸5.存货和固定八资产的区

35、别：癌持有目的不同澳昂存货：哀企业在蔼日常活动稗中持有澳唉以备出凹售按的隘产成品或商品搬半处在生产过程中袄的般在产品敖哀在皑生产过程或提供百劳务过程中耗用阿的材料和物料埃等办。奥矮固定资产：罢为生产商品、提斑供劳务、出租或坝经营管理而持有安的绊，同时鞍使用寿命柏超过半一个会计年度拌的伴有形资产七、资产减值扮1. 计提应收肮款项的办坏账准备般：借：资产减值摆损失吧 翱 般 板 斑 贷：坏账准安备 白（凡是应该收回版的版款项扳，都有可能收不癌到）挨（现行会计准则氨规定，使用安备抵法埃核算坏账损失扒（教材P.68拜）班）唉2. 确认坏账矮：借：坏账准备艾 蔼 扮 贷：应收账啊款 叭3. 坏账准备笆计

36、提方法：拜采用应收款项余白额百分比法。（胺教材P.把68鞍）澳4. 想一想：按凡是应收的款项阿，是否有可能无版法收回？ 矮 （计提坏账蔼准备）柏 拔 企业的财敖物（如固定资产般、原材料）是否碍会贬值 爸 （计提固定资安产减值准备、存拔货跌价准备）傲八案、财务成果搬（教材P.87唉）摆1. 百所有损益类氨科目，扮期末俺应将借贷发生额扳之差额班转笆入鞍“皑本年利润爱”埃科目般；半如： 唉借：主营业务收爸入昂 癌 癌其他业务收入罢 翱 版营业外收入稗 捌 版贷：本年利润拜借：本年利润澳 搬 贷：主营耙业务成本笆 爱 伴 其他业务成本拔 敖 澳 营业税金及附八加巴 跋 癌 管理费用背财务费用柏营业外支

37、出艾2. 计算扮营业利润百：八排除三个班损益类科目后邦（哪三个？）扮收入类的相加，案费用类的相减。白3. 计算挨利润总额摆：营业利润营哎业外收入营业佰外支出；背4. 计算扮所得税费用懊：肮利润总额柏艾所得税税率 爱（无纳税调整事肮项）昂 借：熬本年利润爸 百贷：所得税费用扮5. 拜年末皑将隘“昂本年利润八”吧结转扳到叭“昂利润分配胺”爱；按 借：罢本年利润柏 罢 贷：利润分配佰挨未分配利润癌（想一想：平时矮，未分配岸的袄利润在什么科目懊中隘？年末结转本年矮利润后，未分配颁的扒利润在什么科目懊中板？）拔6. 利润分配懊：敖提取法定盈余公矮积；提取任意盈岸余公积；向投资拔者分配利润瓣（资金退出企业

38、百）百 借：利润隘分配八拌提取法定盈余公霸积挨 按 傲 安吧任意盈余公积罢 昂 碍 翱唉应付现金股利昂 贷鞍：盈余公积胺芭法定盈余公积傲 按 懊 唉 矮碍任意盈余公积芭 安 应付股利爱 把（想一想：上交版国家税金，是否八资金退出企业？耙付给职工薪酬，隘是否资金退出企爱业？）暗7. 翱分配完毕半，佰“鞍利润分配凹”隘下稗除伴“盎未分配利润拜”按科目有余额，其盎余明细科目均无斑余额啊。埃 借：半利润分配背蔼未分配利润稗 胺 贷：利润分捌配跋澳提取法定盈余公岸积把 安 哎 挨叭任意盈余公积肮 背 拜 隘吧应付现金股利2011年会计从业资格会计基础复习 第五章 会计凭证 蔼第五章 会计板凭证会计凭证：

39、哀版记录经济业务事凹项俺发生或完成情况邦的奥书面证明埃；岸爸登记账簿的依据挨；奥百填制和审核会计凹凭证，颁是会计核算的靶专门方法之一坝，也是唉会计拌核算工作的起点哀。疤板经过案审核无误岸的会计凭证才能捌作为挨登记账簿的依据昂。巴原始凭证般按来源分邦外来阿原始凭证唉自制办原始凭证翱按填制手续背及内容分吧一次办凭证皑一次填制俺完成，袄一柏次有效皑，只记录埃一笔哎经济业务碍例：收据、领料艾单、收料单、银绊行结算凭证、所安有外来原始凭证伴累计邦凭证艾多次疤填制，哀多次有效疤，记录扮多次发生岸的奥同类盎型经济业务熬例：白限额领料单肮汇总斑凭证笆根据啊经济业务相同肮的若干张原始凭柏证阿汇总俺填制哀例：收料

40、凭证汇爸总表、工资结算唉汇总表耙特例（教材没有肮提及，但题库中斑出现）熬1. 班关于支票出票日伴期的调制规范：百 白 华达公司于瓣2003年10跋月12日袄开出一张现金支摆票，对出票日期盎的填写方法是（挨 ）。傲A. 贰零零叁伴年壹拾月拾贰日般 隘B. 贰零零叁白年零壹拾月壹拾疤贰日碍C. 贰零零叁翱年拾月壹拾贰日案 罢D. 贰零零叁敖年零拾月壹拾贰敖日袄答案氨B耙( 关于支票出隘票日期的规范，霸2011年教材没八有谈及扳。见2011版案财经法规与会哀计职业道德把P.71.填写办出票日期应注意伴：爱1. 出票日期岸必须使用中文；耙2. 月为壹、艾贰和壹拾的，日盎为壹至玖和壹拾肮、贰拾、叁拾的摆

41、应在其前加翱“霸零凹”癌；坝3. 日为拾壹懊至拾玖的，应在百其前加岸“碍壹白”扳。矮如：1月15日绊：零壹月壹拾伍跋日；10月20拜日：零壹拾月零昂贰拾日。)昂 熬记账凭证癌按内容分类案收款昂凭证坝登记库存现金日氨记账和银行存款背日记账以及有关挨明细账和总账的懊依据，也是出纳碍员收讫款项的依皑据暗对于库存现金和版银行存款之间的般相互划转业务，罢只编制付款凭证拌，不编制收款凭啊证。啊（暗编付不编收俺）捌凭证分类有利于癌对不同经济业务蔼的阿分类管理伴，工作量大，适瓣用于规模较大、矮收付款业务较多胺的单位。爸凭证不分类，即板通用记账凭证，颁其格式与转账凭盎证基本相同。邦付款鞍凭证百登记库存现金日隘记

42、账和银行存款安日记账以及有关懊明细账和总账的唉依据，也是出纳疤员支付款项的依邦据扳转账跋凭证奥不涉及澳库存现金挨和吧银行存款捌业务的会计凭证坝按填列方式霸复试傲凭证爱每一笔经济业务按所涉及的般全部会计科目百及其发生额均在百同一张记账凭证伴中反映。岸单式袄凭证盎每矮一张记账凭证百只填列经纪业务办事项所涉及的挨一个会计科目绊及其金额绊编制依据邦1. 傲每芭一张案原始凭证 柏 疤 白2耙俺若干张同类般原始凭证澳 3埃原始凭证胺汇总表埃 罢编制要求扒一笔经纪业务办需要填制半两张以上氨记账凭证的，可伴以采用般分数编号法爸。白一张原始凭证版需要填制败两张矮记账凭证的，应按在未附原始凭证碍的记账凭证上爸注明

43、翱其原始凭证已附佰在某张记账凭证艾后。埃一张原始凭证案需要有奥两个以上单位承拔担隘的，保留原翱始爱凭证的单位要开啊具疤原始凭证分割单矮给其他单位。矮（其他略，见教爱材） 案凭证的编制要求背、审核内容及传百递和保管见教材半有关章节2011年会计从业资格会计基础复习 第六章 会计账簿 斑第蔼六敖章 会计肮账簿唉设置和登记账簿案是编制会计报表艾的基础，是连接疤会计凭证和会计啊报表的袄中间环节瓣。把账户根据会计科扳目设置，是会计斑科目的具体运用疤，实际工作中会熬计科目和账户不哀加严格区分，而碍是相互通用。稗账户存在于账簿凹之中，账簿是外霸在形式，账户才案是真实内容。扒账簿和账户绊是颁形式和内容昂的关系

44、班会计账簿分类爸按用途分白序时账簿坝又称日记账，有拜库存现金日记账瓣、银行存款日记颁账哀分类账簿败总分类账簿佰编制报表的依据疤明细分类账芭备查账簿皑补充登记，辅助埃账簿，表外账簿蔼按账页格式分傲两栏式账簿凹借方、贷方伴三栏式账簿熬借方、贷方、余捌额肮设对方科目捌适用于唉总账搬、昂日记账艾及袄资本、债权、债昂务明细账懊不设对方科目艾多栏式账簿佰借方多栏俺借方分设若干专唉栏扒适用于矮费用类明细账袄贷方多栏安贷方分设若干专捌栏稗适用于澳收入类明细账碍借、贷均多兰颁借、贷方均分设佰若干专栏鞍适用于芭应交税费吧案应交增值税明细拔账八数量金额式账簿半借方、贷方、余芭额栏目内均分设佰数量、单价、金懊额半三小

45、栏笆适用于疤原材料胺、捌库存商品等明细柏账柏横线登记式明细蔼分类账碍按外形特征分霸订本账啊启用前装订把并连续编号靶适用于扮总账安、扒日记账百活页账安账簿登记白完毕捌（通常是一个会蔼计年度结束后）瓣装订捌适用于巴各种明细账搬卡片账版账页是敖硬卡形式搬，严格说也属于般活页账叭适用于瓣固定资产明细账百记账规则靶可以使用红色墨背水记账的懊冲销案错误记录。昂例：记账凭证使白用科目错误，已瓣经登帐，编制红蔼字凭证冲销错误阿记录。班在指定借、贷方拔向（或默认借、按贷方向）栏内皑登记相反方向的背金额哀。昂如在不设借贷等阿栏的多栏式账页搬中登记减少数；跋没有余额方向栏巴的账页中登记负胺数余额芭国家统一会计制背度

46、矮规定百的可以使用红字稗登记的岸其他会计记录搬账页记满，转页拜手续，应当结出百本页合计数及余柏额靶艾需要结计本月发懊生额的账户背结计靶“跋过次页芭”瓣的本页合计数应扮当为啊自本月初起至本扮页末止碍的发生额合计数俺，按如库存现金日记俺账和银行存款日捌记账安。俺霸对阿需要结计本年累案计发生额的账户拔，结计搬“摆过次页袄”扒的本页合计数应蔼当为胺自年初起至本页斑末止笆的累计数埃。暗如主营业务收入巴、管理费用等绊。阿氨对啊既不需要结计本癌月发生额，也不敖需要结计本年累伴计发生额巴的账户，可以只凹将每页末的半余额结转次页拜。版账簿登记矮库存现金日记账隘三栏式罢借、贷方分设的安多栏式拜库存现金罢日叭记账靶

47、分别吧登记芭库存现金收入日拌记账胺（借方多栏）爸，爱和蔼库存现金支出日爸记账版（贷方多栏）八，每日芭营业终了盎，根据拔库存现金支出日芭记账结计的拜支出合计办数巴，碍一笔转入敖库存现金唉收入日记账胺的叭“爸支出合计蔼”八栏中，并邦结出当日余额鞍。坝银行存款日记账巴三栏式银行存款懊日记账的格式和按登记方法与三栏耙式库存现金日记哀账相同。霸日记账应摆逐日逐笔登记跋，稗日清月结岸总分类账簿奥登记总账的依据按：暗懊 记账凭证；半啊 汇总记账凭证颁；胺般科目汇总表。疤明细分类账按登记明细账依据案：埃疤 记账凭证；疤扮 原始凭证；矮埃 汇总原始凭证般。八固定资产、债权胺、债务奥等爸明细账背应氨逐日逐笔登记安

48、；暗库存商品、原材翱料、产成品埃收发岸明细账搬以及把收入、费用背明细账白可以逐笔登记鞍，吧也可定期汇总登昂记摆横线登记式明细爱分类账扮将每一敖相关的业务登记扒在一行挨，从而可依据每班一行各个栏目的挨登记是否齐全来哀判断该项业务的氨进展情况。该明坝细分类账颁。把适用于登记颁材料采购哎业务奥、捌应收票据胺和败一次性备用金阿业务。摆总账、明细账平奥行登记疤期间相同佰、挨方向相同佰、癌金额傲相同俺对账安账证核对碍账簿记录与会计颁凭证核对，账证板相符袄做到：拔账证相符、账账板相符、账实相符胺。拔账账核对办挨 所有总账：借俺、贷方发生额合耙计相符；借、贷耙方余额合计相符拌；与所属明细账背余额合计相符。瓣隘

49、 总账与序时账耙余额相符。翱矮 明细账之间相百符氨账实核对澳般 库存现金日记稗账余库存现金数隘额相符。碍扮 银行存款日记佰账与银行对账单昂的余额相符。扳巴 财产物资明细叭账余额与财产物凹资实有数相符。扮摆 债权债务明细摆账余额与对方单叭位账面记录相符把。百错账更正哀错账查找般全面查找扒顺查法班：按记账顺序从邦原始凭证到记账半凭证再到账簿依唉次查找班工作量大，适用板于错账较多，难蔼以确定查找方向艾与重点范围的情敖况。罢逆查法扳：与记账方向相皑反，从错帐位置般开始，逆向查找澳可减少查找的工熬作量，实际工作罢中使用较多。傲局部查找扳差数法白：按错账的差异罢数分析查找错账按。拌如记账时澳漏记奥或袄重记

50、哎了矮某一方向疤的金额。办尾数法挨：查找属于班“按角艾”八、挨“啊分挨”芭小数差错。般只查找办“啊角芭”霸、疤“案分稗”跋部分，提高差错办效率。捌除2法胺：以差异数除以凹2来查找错账。碍记账时奥记错方向芭。般除9法翱：以差异数除以俺9来查找错账。败适用于：数字袄写大氨；数字白写小瓣；哀相邻数字颠倒佰。挨错账更正（当年般发现的错误）胺划线更正法芭适用于傲记账凭证没有错拔误奥，划线更正，更笆正处盖章。伴注意：金额数字唉写错必须全部划胺线更正。笆红字更正法捌记账凭证所记的啊账户错误把用红字凭证冲销捌错误凭证，再用袄蓝字编制正确登跋账。八记账凭证所记的拔账户无误，所记隘金额大于应记金疤额。翱用红字凭证

51、冲销耙多记的金额。拌补充登记法板记账凭证所记账案户无误，所记金办额小于应记金额颁。巴再编制一张凭证扮补充登记少记的埃金额。拌结账班结账程序傲全部业务登记入搬账懊根据权责发生制百调整有关账项稗结平所有损益类傲账户俺结算资产、负债凹、所有者权益账爱户的本期发生额啊和余额，结转下板期柏结账方法敖结账的标志是翱划线：奥单红线案表示：爱安本期业务到此为罢止哀 芭爸与下期业务分开碍；拔双红线把表示：拌封账巴1隘对艾不需按月结计跋本期发生额的账芭户鞍，每次记账以后艾，都要岸随时结出余额熬，每巴月最后一笔余额肮即为月末余额。稗月末结账时，只氨需要埃在最后一笔经济白业务事项记录之爱下划罢通栏单红线鞍，不需要再结

52、计耙一次余额。敖（隘解析暗：这条红线同时跋起到了单红线的癌两个把作用）版2奥背库存现金、银行邦存款日记账柏和隘需要按月结计哀发生额版的爱收入、费用等明拌细账奥，败每月结账时，要碍结出本月发生额般和余额扳，在摘要栏内注班明背“笆本月合计耙”爸字样，并在下面扮划通栏单红线搬。蔼（岸解析皑：一共划了芭两条艾单红线。疤把本月敖最后一笔经济业氨务事项记录之下版划通栏单红线，爱表示矮“拔本期业务到此为半止芭”敖 柏袄在绊“阿本月合计癌”傲字样下面划通栏败单红线艾，表示伴“把与下期业务分开伴”扮。）坝3班需要结计本年累扳计发生额昂的某些明细账户八，每月结账时，巴应在“爱本月合计芭”奥行下结出自巴年初起至本月

53、末氨止的累计发生额搬，登记在月份发矮生额下面，在摘扳要栏内注明案“捌本年累计挨”澳字样，并在下面捌划通栏单红线敖。岸（吧解析氨：一共划了癌两条班单红线。巴把本月矮最后一笔经济业傲务事项记录之下搬划通栏单红线氨，表示阿“斑本期业务到此为矮止摆”傲 哎颁在靶“阿本年累计拜”啊字样下面划通栏半单红线矮，表示鞍“碍与下期业务分开扮”胺。）昂12月末爸的“邦本年累计板”就是全年累胺计发生额，全年暗累计发生额下蔼划拜通栏双红线扒。版4傲总账胺账户扒平时埃只需挨结出绊月末余额半。翱年终霸结账时，将所有搬总账账户绊结出啊全年拌发生额癌和拔年末余额班，在摘要栏内注艾明疤“傲本年合计佰”奥字样，并在合计瓣数下划哀

54、通栏双红线凹。阿5伴年度终了拌结账时，有余额把的账户，要将其案余额斑结转下年捌，并在摘要栏注佰明白“暗结转下年笆”翱字样；在下一会啊计年度新建有关拜会计账户的摆第一行余额栏内背填写上年结转的坝余额蔼，并在摘要栏注捌明班“碍上年结转昂”把字样。败（注意：将余额鞍结转下年凹不必编制会计分靶录斑）胺会计账簿的更换耙与保管吧总账、日记账和班多数明细账应每板年更换一次。艾年末摆余额埃都要以办同方向直接坝记人挨有关新账的账户鞍中安，并在新账第一翱行摘要栏注明啊“白上年结转叭”鞍或佰“斑年初余额办”挨字样。新旧账簿办有关账户之间的鞍结转余额，班无须编制记账凭办证疤。颁变动小的。如固跋定资产明细账、哎固定资产

55、卡片账班、备查账簿可以肮连续使用。拜建立新账后，旧澳账送交蔼总账昂会计集中管理。把由会计部门笆保管一年八后，编制清册移肮交档案保管部门白。啊会计账簿的肮其他瓣内容见教材霸相关章节2011年会计从业资格会计基础复习 第七章 账务处理程序 捌第懊七搬章 绊账务处理程序背账务处理程序扮主要包括两个内案容：吧第一：建立凭证靶、账簿和报表组靶织体系。案核心是账簿组织胺。第二：记账程序拌三种账务处理程坝序： 主要区拔别：登记总账的搬依据和方法不同白。傲名斑 稗称艾特背 霸点岸优鞍 熬点爸缺氨 扒点安适俺 芭用半 扮范熬 扮围扒记账凭证氨账务处理程序阿直接根据艾记账凭证扳逐笔登记总分类摆账扒简单明了，易于背

56、理解，总分类账盎可以邦详细地反映经济澳业务的发生情况吧。版登记总账的工作办量大。疤规模小，业务量柏较少的单位挨汇总记账凭证盎账务处理程序胺依据记账凭证编唉制汇总记账凭证罢，然后根据绊汇总记账凭证蔼登记总账。百便于了解账户之俺间的对应关系，袄了解经济业务的把来龙去脉，便于斑查对账目。减轻傲登记总账的工作埃量。凹不利于会计核算跋的日常分工，编俺制汇总凭证的工拔作量较大。奥规模大，经济业懊务较多的单位。绊科目汇总表挨账务处理程序翱定期依据记账凭柏证编制科目汇总扒表，然后依据耙科目汇总表暗登记总账。班减轻登记总账的按工作量，可做到背试算平衡法，简岸明易懂，方便易板学。巴不能反映账户的扳对应关系，不便隘

57、于查对账目。盎业务量较多的单拌位。2011年会计从业资格会计基础复习 第八章 财产清查 巴第八章 财产岸清查艾财产清查的分类氨按范围分奥全面柏清查袄局部敖清查癌按时间分岸定期安清查拜不定期败清查拌财产盘存制度靶实地懊盘存制绊平时只记收不记捌发，叭期初数在账上稗，敖期末数靠盘点叭，胺发出数靠计算傲适用于价值低、败品种杂、进出频奥繁的商品、材料爸物资。安核算工作简单，搬无法结算出日常八的账面余额。爸盘点目的：艾倒算出发出数傲。拌永续肮盘存制氨平时记收又记法案，随时结算出物斑资的结存数。熬从数量和金额上安进行双重控制，拌加强了对物资的八管理。可能发生盎账实不符。癌明细分类核算工扒作量大皑盘点目的：吧

58、达到账实一致癌。坝财产清查方法敖库存现金拌实地盘点：鞍1. 出纳日清昂月结跋2. 组织人员斑定期或不定期清扳查。（出纳必须蔼在场）搬填制阿“半库存现金盘点报斑告表芭”蔼确定实有数；账班实对比；是扮调整账面记录原跋始依据。哀银行存款颁对账单法跋未达账项：碍1.企业已收，唉银行未收；2.艾企业已付，银行班未付；皑3.银行已收，岸企业未收；4.板银行已付，企业搬未付。肮编制按“肮银行存款余额调拔节表扒”疤不能作为调整账办面记录的原始依哀据昂，必须等收到有芭关结算凭证时再拌进行账务处理。唉实物氨实地盘点法（保吧管员必须在场）奥逐一清点或用计扳量仪器。笆大多数财物都是翱用此法暗盘点填制熬“碍盘存单扳”氨

59、盘存单与账面数般核对，账实不符叭填制霸“埃实存账存对比表邦”爸也称扒“坝盘盈盘亏报告表皑”柏盘存单不是调整柏账面数字才原始捌凭证，实存账存扮对比表是调整账皑面数字的原始凭柏证巴。伴技术推算法巴利用技术方法推矮算笆大量成堆、价廉爱笨重、且不能摆逐项清点的物资斑清查结果处理哀批准前昂调整账面数字，靶使之账实相符。坝核心账户：拜待处理财产损益稗盘盈：贷：待处案理财产损益；胺（固定资产盘盈跋例外，贷记搬“”靶以前年度损益调坝整）搬盘亏：借：待处靶理财产损益。唉批准后瓣根据批准意见进扒行差异处理，调按整账项。跋库存现金案盘盈癌无法查明原因的搬计入叭营业外收入瓣盘亏白责任人赔偿计入办其他应收款吧无法查明原

60、因计隘入扳管理费用伴存货半盘盈叭冲减搬管理费用颁盘亏扮1. 管理不善俺计入奥管理费用翱2. 天灾人祸隘：扒残料：计入哀原材料皑可赔偿：计入瓣其他应收款肮净损失：计入岸营业外支出隘固定资产皑盘盈胺批准前俺计入跋“斑以前年度损益调哀整版”颁，批准后不作要版求暗盘亏翱计入扒营业外支出2011年会计从业资格会计基础复习 第九章 财务会计报告 哀第九章 财务白会计报告芭构成白会计报表、会计蔼报表附注和其他跋相关信息和资料拜会计报表至少包板括稗资产负债表敖静态扳报表，放映袄某一特定日期财佰务状况案利润表摆动态拔报表，反映搬某一定期间叭的八经营成果般现金流量表办动态报表，反映靶某一定期间现金拜和现金等价物流