15种进项税额不得抵扣的情形您知道吗？完整版梳理来了

1、阿1摆5案种进项税额不得案抵扣的情形您知熬道吗？完整版梳扳理来隘了凹坝企业经营过程中耙，除了生产经营懊外，财务管理尤般为重要。日常经笆营活动中，公司佰的支出部分，哪扮些可以开增值税奥专用发票抵扣，案哪些不能，一定芭要清晰把握。该搬抵的不抵扣，导癌致企业税收支出凹增加，利润降低澳；同时不该抵扣坝的做了抵扣，则阿会被税务机关查背处并承担相应的吧后果。凹接下来，小编为隘大家整理半了隘1艾5把种进项税额不得阿抵扣的情形以及碍相关的实务案例跋，快往下看起爱来背背1捌.办纳税人取得的增氨值税扣税凭证不佰符合法律、行政癌法规或者国家税氨务总局有关规定扮的叭纳税人凭完税凭鞍证抵扣进项税额靶的，应当具备书斑面合

2、同、付款证懊明和境外单位的敖对账单或者发票版。资料不全的，癌其进项税额不得搬从销项税额中抵邦扣。蔼例爸：半A啊企业为增值税一俺般纳税人百，安201胺6扮年扳6霸月境澳外熬B拔企业向其提供咨笆询服务艾，昂A哀企业在主管税务拔机关捌为瓣B傲企业代扣代缴增岸值扒税傲600绊0敖元，懊但巴A案企业不能够提供霸与该业务相关的败境外单位的对账袄单或者发票。故凹该笔进项税额不搬得抵扣。巴2艾.办用于简易计税方般法计税项目的扳简易计税方法是皑指一般纳税人发半生财政部和国家绊税务总局规定的按特定应税行为，绊可以选择适用简挨易计税方法计税岸，适用简易计税柏方法计税的一般板纳税人，其取得扮的用于简易计税办方法计税项

3、目的柏进项税额不得抵八扣。如：房地产扒开发企业一般纳拔税人销售自行开叭发的房地产老项靶目、一般纳税人稗为建筑工程老项隘目提供的建筑服班务等。昂例：某建筑企业昂为增值税一般纳鞍税人胺，爱201板6板年绊6败月购买材料，取绊得增值税专用发笆票注明金笆额奥10000笆0哀元，进项税胺额靶1700疤0傲元，该批材料用摆于适用简易计税坝方法的建筑老项安目，该笔进项税岸额不得抵扣，应傲直接计入成本。扮3摆.八用于免征增值税颁项目的半免征增值税是指爱财政部及国家税拜务总局规定的免绊征增值税的项目疤。如：养老机构拌提供的养老服务袄、婚姻介绍服务佰、从事学历教育挨的学校提供的教啊育服务、农业生板产者销售的自产版

4、农产品等柏。板4傲.半用于集体福利的半集体福利是指纳氨税人为内部职工八提供的各种内设瓣福利部门所发生哀的设备、设施等皑费用。包括职工岸食堂、职工浴室安、理发室、医务哀所、托儿所、疗败养院等集体福利隘部门的设备、设懊施及维修保养费熬用。鞍5稗.扮用于个人消费的斑个人消费是指纳熬税人内部职工个吧人消费的货物、安劳务及服务等所傲发生的费用。如扮：纳税人的交际霸应酬消费属于个爸人消费。蔼注：上述第二至瓣五种情形其中涉拜及的固定资产、靶无形资产、不动扒产，仅指专用于班上述项目的固定绊资产、无形资产敖（不包括其他权傲益性无形资产）办、不动产。若纳芭税人取得的进项稗税额同时用于正盎常缴纳增值税项安目和简易计

5、税方白法计税项目、免皑征增值税项目、啊集体福利或者个鞍人消费的，则进哎项税额可以抵扣蔼。罢6办.隘非正常损失对应鞍的进项税额皑1瓣.跋非正常损失的购暗进货物，以及相跋关的加工修理修澳配劳务和交通运班输服务袄。般2百.般非正常损失的在敖产品、产成品所瓣耗用的购进货物扒（不包括固定资懊产）、加工修理鞍修配劳务和交通柏运输服务翱。背3暗.阿非正常损失的不埃动产，以及该不坝动产所耗用的购翱进货物、设计服唉务和建筑服务颁。霸4啊.哎非正常损失的不胺动产在建工程所叭耗用的购进货物拔、设计服务和建隘筑服务。皑非正常损失是指班因管理不善造成稗货物被盗、丢失胺、霉烂变质，以半及因违反法律法鞍规造成货物或者笆不动

6、产被依法没扳收、销毁、拆除八的情形。伴例：某企业为增拜值税一般纳税人隘，芭201奥6扒年瓣6柏月因管理不善霉班烂变质材料一批搬，该批材料购买岸时，取得增值税氨专用发票注明金鞍额霸10000懊0斑元，进项税摆额搬1700佰0捌元，该笔进项税败额已抵扣。假设背无相关责任人赔傲偿，则，该批材八料的进项税额如稗何处理？非正常凹损失的购进货物捌，其取得的进项稗税额不得抵扣，盎故该笔进项税额绊应做进项税额转凹出处理。阿7扳.白购进的旅客运输霸服务隘旅客运输服务是靶指客运服务，包般括通过陆路运输挨，水路运输，航罢空运输为旅客个芭人提供的客运服瓣务。纳税人取得唉的旅客运输服务熬的进项税额不得版抵扣。笆例：某企

7、业为增氨值税一般纳税人绊，安201八6佰年摆6熬月，职工报销差傲旅费，其中报销颁交通费用（飞机斑票拌）稗1110皑0哀元，取得增值税霸专用发票注明金凹额肮1000伴0背元，进项税般额耙110碍0八元。则，该笔旅扳客运输对应的进靶项税额如何处理跋？纳税人购进的坝旅客运输服务，叭对应的进项税额傲不得抵扣，故该班笔进项税额应直阿接计入相关损益斑类科目，不得抵耙扣。傲8白.肮购进的贷款服务半贷款服务是指是安指将资金贷与他扮人使用而取得利般息收入的业务活哀动。如：银行提笆供的贷款服务、鞍金融商品持有期白间利息收入、信敖用卡透支利息收八入、买入返售金半融商品利息收入安、融资融券收取佰的利息收入，以百及融资

8、性售后回捌租、押汇、罚息啊、票据贴现、转皑贷等业务取得的唉利息及利息性质岸的收入。纳税人暗取得的贷款服务稗的进项税额不得罢抵扣。伴9矮.啊购进的餐饮服务吧餐饮服务是指通案过同时提供饮食八和饮食场所的方癌式为消费者提供办饮食消费服务的巴业务活动，纳税靶人取得的餐饮服哎务的进项税额不般得抵扣。班10翱.拔购进的居民日常坝服务隘居民日常服务是班指主要为满足居捌民个人及其家庭懊日常生活需求提爸供的服务，包括稗市容市政管理、八家政、婚庆、养爱老、殡葬、照料鞍和护理、救助救斑济、美容美发、艾按摩、桑拿、氧罢吧、足疗、沐浴艾、洗染、摄影扩肮印等服务。纳税拌人取得的居民日白常服务的进项税埃额不得抵扣。矮11稗

9、.摆购进的娱乐服务背娱乐服务是指为艾娱乐活动同时提哎供场所和服务的百业务。具体包括班：歌厅、舞厅、蔼夜总会、酒吧、摆台球、高尔夫球阿、保龄球、游艺坝（包括射击、狩白猎、跑马、游戏坝机、蹦极、卡丁败车、热气球、动拌力伞、射箭、飞傲镖）。纳税人取埃得的娱乐服务的安进项税额不得抵敖扣。12.失控发票懊认证系统发现瓣的岸“班认证时失控发昂票翱”绊和邦“傲认证后失控发澳票隘”艾经检查确属失控芭发票的，不得作埃为增值税扣税凭袄证。所傲谓扒“霸失控发班票懊”暗，顾名思义是指斑失去控制的发票伴。按照有关规定盎，未按时抄报税叭的企业，经税务唉部门电话联系、爸实地查找而无下岸落的，其当月所斑开具和未开具的唉防伪税

10、控专用发版票全部上报坝为蔼“邦失控发盎票班”拌。捌企业如何防蔼范盎“艾失控发跋票俺”艾：吧(安一鞍)癌要注意考察客户敖，了解其经营情背况和诚信状况哎。白(佰二胺)肮注意发票验证，搬特别是货物所在霸地和发票所在地懊必须要一致芭。邦(吧三肮)傲控制付款时间，叭可以采取分期付叭款，但不能用现扒金支付，防止被暗骗，造成损失胺。疤(昂四搬)白要多和税务机关艾沟通和打消侥幸把心理，以防不必绊要的麻烦。白属于销售方已申奥报并缴纳税款的哀，可由销售方主耙管税务机关出具扒书面证明，并通啊过协查系统回复般购买方主管税务唉机关，该失控发伴票可作为购买方胺抵扣增值税进项碍税额的凭证。吧13稗.肮未在规定期限内扳办理认

11、证或申请矮稽核比对绊增值税一般纳税扳人取得的增值税耙专用发票、机动澳车销售统一发票版以及海关缴款书爸，未在规定期限碍内到税务机关办案理认证、申报抵白扣或者申请稽核百比对的，不得作蔼为合法的增值税暗扣税凭证，不得耙计算进项税额抵矮扣。埃补救措施：对增肮值税一般纳税人盎发生真实交易但哀由于客观原因造霸成增值税扣税凭艾证逾期的，经主芭管税务机关审核埃、逐级上报，由熬国家税务总局认澳证、稽核比对后吧，对比对相符的扒增值税扣税凭证啊，允许纳税人继版续抵扣其进项税俺额。客观原因包唉括如下类型凹：版(办一坝)笆因自然灾害、社盎会突发事件等不懊可抗力因素造成摆增值税扣税凭证傲逾期唉；唉(阿二袄)澳增值税扣税凭

12、证啊被盗、抢，或者癌因邮寄丢失、误傲递导致逾期柏；颁(摆三俺)版有关司法、行政鞍机关在办理业务半或者检查中，扣艾押增值税扣税凭办证，纳税人不能败正常履行申报义敖务，或者税务机凹关信息系统、网唉络故障，未能及办时处理纳税人网吧上认证数据等导八致增值税扣税凭伴证逾期蔼；拌(艾四案)办买卖双方因经济扮纠纷，未能及时埃传递增值税扣税巴凭证，或者纳税绊人变更纳税地点般，注销旧户和重哀新办理税务登记靶的时间过长，导背致增值税扣税凭蔼证逾期班；颁(巴五绊)翱由于企业办税人拜员伤亡、突发危邦重疾病或者擅自芭离职，未能办理斑交接手续，导致皑增值税扣税凭证瓣逾期捌；安(捌六胺)熬国家税务总局规伴定的其他情形。碍增

13、值税一般纳税耙人因客观原因造翱成增值税扣税凭巴证逾期的，按国班家税务总局公绊告绊201爸1按年扒5氨0凹号附件逾期增邦值税扣税凭证抵挨扣管理办法的哀规定，申请办理懊逾期抵扣手续。拌14埃.版未按期申报抵扣按增值税进项税额傲增值税一般纳税伴人取得的增值税耙扣税凭证，应在罢认证通过或稽核版比对通过的次月懊申报期内，向主吧管税务机关申报笆抵扣进项税额，爸逾期不得抵扣。按补救措施：属于昂发生真实交易且安符合下列客观原拜因的，经主管税哀务机关审核，允拜许纳税人继续申把报抵扣其进项税败额，客观原因包蔼括如下类型阿：百(皑一巴)八因自然灾害、社稗会突发事件等不耙可抗力原因造成板增值税扣税凭证盎未按期申报抵扣

14、唉；佰(碍二蔼)稗有关司法、行政俺机关在办理业务盎或者检查中，扣芭押、封存纳税人吧账簿资料，导致半纳税人未能按期爱办理申报手续靶；凹(奥三办)疤税务机关信息系哎统、网络故障，搬导致纳税人未能爱及时取得认证结疤果通知书或稽核凹结果通知书，未碍能及时办理申报办抵扣靶；办(八四版)扳由于企业办税人矮员伤亡、突发危懊重疾病或者擅自百离职，未能办理八交接手续，导致罢未能按期申报抵邦扣伴；败(胺五案)矮国家税务总局规翱定的其他情形。昂增值税一般纳税奥人发生符合国家瓣税务总局公巴告敖201哀1疤年靶7伴8白号规定未按期申邦报抵扣的增值税叭扣税凭证，可按碍照公告附件的八未按期申报抵扣肮增值税扣税凭证背抵扣管理

15、办法叭的规定，申请办懊理抵扣手续。唉15耙.扒纳税人取得的异斑常凭证暂不允许摆抵扣啊增值税一般纳税哀人取得异常凭证氨，尚未申报抵扣澳的暂不允许抵扣般；已经申报抵扣败的，一律先作进霸项税额转出。经扒核实，符合现行罢增值税进项税额瓣抵扣规定的，企稗业可继续申报抵熬扣。靶走逃（失联）企案业（指不履行税稗收义务并脱离税瓣务机关监管的企佰业）存续经营期摆间发生下列情形胺之一的，所对应爸属期开具的增值哀税专用发票列入唉异常增值税扣税白凭证（以下简傲称案“胺异常凭岸证唉”把）范围拌：把1背.按商贸企业购进、斑销售货物名称严柏重背离的；生产跋企业无实际生产半加工能力且无委奥托加工，或生产版能耗与销售情况芭严重不符，或购啊进货物并不能直拔接生产其销售的翱货物且无委托加佰工的昂。傲2捌.盎直接走逃失踪不百纳税申报，或虽板然申报但通过填邦列增值税纳税申笆报表相关栏次，埃规避税务机关审八核比对，进行虚白假申报的。坝十五种进项税额伴不得抵扣的情形胺大家是否了解了隘呢？学好相关知芭识，才能避免产绊生涉税风险哦！政策依据：哎1坝.按中华人民共和哀国增值税暂行条拌例挨案(