课件初任培训财经试讲计

1、内蒙古财经大学会计学专业教师试讲增值税相关会计核算宋鲁蒙 2014年08月 增值税指对在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务、提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务的增值额征收的一种流转税。增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务、提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务的单位和个人。增值税是对企业销售收入的增值额征收的一种价外税。价外税的含义，是指这部分的税额，不是由企业承担，而最终由消费者承担。 1、什么是增值税内蒙古财大商贸公司增值税在什么会计科目中核算呢？小宋老王税务会计财务部长从企业的角度来讲，交纳增值税属于企业发生应税行为后，需向

2、税务局缴纳税款的现实义务，且未来经济利益将流出企业，属于负债。而且增值税的纳税期限是1个月，小于1个会计年度，因此属于流动负债，在应交税费-应交增值税中核算举例子2、会计核算科目 增值税是对企业销售收入的增值额征收的一种价外税。价外税的含义，是指这部分的税额，不是由企业承担，而最终由消费者承担。企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中，应设置9个专栏，其中借方设有5个即“进项税额”、“已交税金”、“减免税额”“出口抵减内销产品销项税”“转出未交增值税”，贷方设4个即“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出” 、“转出多交增值税”专栏。重要知识点增值税一般

3、纳税人企业的一般购销业务增值税的视同销售增值税的进项税额转出增值税专用发票；完税凭证；购进免税农产品，一、购入货物3、一般购销业务的会计处理购入货物，购入用于应税项目，且有抵扣凭证，支付的增值税计入“进项税额”明细科目。普通增值税：销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物营改增：提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务3、1 进项税额专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。3、2 销项税额专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提

4、供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。销售货物：销项税额不含税销售额增值税税率；如销售额为含税，则“不含税销售额含税销售额（1增值税税率）”。账务处理购进货物的账务处理：借：原材料 100应交税费应交增值税（进项税额） 17贷：银行存款等 117销售货物的账务处理：借：银行存款、应收账款等 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税（销项税额） 34结转成本分录略。账务处理该怎么做呢？就是最正常的销售销售账务，同时开具专用发票举例子4.1视同销售业务范围会计处理将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红；将自产的、委托加工的物资和购买的物资用

5、于对外投资；将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠；将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费；将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目；将自产的、委托加工的物资用于在建工程A.业务的会计分录借：应付利润长期股权投资应付职工薪酬贷：主营业务收入或其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本或其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品或原材料如果涉及消费税的还需如下分录：借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税业务范围会计处理将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红；将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资；将自产的、委托加工

6、的物资和购买的物资用于捐赠；将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费；将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目；将自产的、委托加工的物资用于在建工程B.当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时：借：营业外支出 或在建工程存货跌价准备贷：库存商品（账面余额）应交税费应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） 应交消费税（按计税价计算消费税额）4.1.1视同销售中的特殊情况4.2进项税额转出企业因购进货物、在产品或产成品等发生非常损失，以及购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费）等原因，其进项税额应转入有关账户。 借：待处理财产损溢 在建工程 应付职工薪酬等贷：应交税

7、费应交增值税（进项税额转出）业务范围会计处理将购买的物资或接受的劳务用于在建工程；将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费；将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目；因企业管理不善造成存货盘亏时其进项税额不予抵扣；购进不属于生产用动产设备的固定资产借：在建工程应付职工薪酬待处理财产损益存货跌价准备贷：库存商品（按账面成本结转）或原材料等应交税费应交增值税（进项税额转出）（如果该工程属于动产类生产线则无须进项税额转出）财务会计第八章第五节 应交税金5.1增值税的销项税计算 1.一般纳税人增值税的计算 应纳税额当期销项税额当期进项税额 销项税额按不含税销售额的17计算，并向购买方收取 财务

8、会计第八章第五节 应交税金5.2增值税进项税的计算 1.一般纳税人增值税的计算 应纳税额当期销项税额当期进项税额 进项税额为纳税人购进货物或接受应税劳务时支付给销货方的税款，为销项税额的抵扣款项。准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额； (1)从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； (2)进口货物时从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； (3)购进免税农产品或收购废旧物资，按税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算的进项税额。5.3 期末未交和多交增值税的账务处理 5.3.1转出多交增值税和未交增值税在“应交税费”科目下设置“未交增值税

9、”明细科目，月末结转当月未交增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税月末结转当月多交增值税借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）5.3.2交纳增值税 本月交纳本月的增值税：借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款本月交纳上期未交的增值税：借：应交税费未交增值税贷：银行存款内蒙古财大商贸公司不转欠税可以吗？不可以，本月形成的欠税已在税务局形成欠交，如果不转，下个月有进项在核算中将抵减上个的欠交，这是税务局不允许的，所以必须转到应交税费-未交增值税中，小宋老王税务会计财务部长举例子5.4支付税款支付当月增值税的账务处理： 借：应交税费应交增值税（已交税金） 10贷：银行存款 10 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 7贷：应交税费未交增值税 7 6、小规模纳税人的增值税核算购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额抵扣，而应计入购入货物的成本。小规模纳税人的销售额按不含税价格计算。税率为3%。练习题 某工业生产企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税