直接法下现金流量类型选择账务处理参考

1、许继电气财务处直接法下现金流量表类型选择账务处理方法参考许继电气财务处直接法下现金流量类型选择账务处理方法参考在ORACLE集成系统下，现金流量的编制采用直接法，即在凭证处理的时候就指定现金流量 的类型，该方法简化了现金流量表的编制， 但是同时也给凭证录入工作带来一定的难度：由于不同财务人员对现金流量类型的理解存在不同的偏差，给现金流量表的编制带来一定的误差。为减少人为因素产生的误差，现将直接法下现金流量项目的选择进行统一规范， 请各单位 参照执行。、现金流量表主表结构及相关解释现金流量表构成及相关解释代码项目填写指引一、经营活动产生的现金流量：A销售商品、提供劳务收到的现金A1外部客户回款指

2、除了电气子公司、集团及其他公司和分公司以外的公司的回款A2许继电气及其子公司回款详见明细：二、现金流量表部分项目明细A3许继集团及其子公司回款详见明细：二、现金流量表部分项目明细A4分公司回款（分公司之间）详见明细：二、现金流量表部分项目明细B收到的税费返还反映收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费 附加等各种税费返还款。C收到的其他与经营活动有关的现金C1投标保证退回指收到的退回投标保证金C2备用金退回指收到的退回备用金C3其他指其他不在上述项目反映的项目（如利息收入、其他应收款和其他 应付款等）现金流入小计D购买商品、接受劳务支付的现金D1支付外部供应商款指除了电气子公司、

3、集团及集团其他公司和分公司以外的公司D2支付许继电气及其子公司款详见明细：二、现金流量表部分项目明细D3支付许继集团及其子公司款详见明细：二、现金流量表部分项目明细D4支付分公司款（分公司之间）详见明细：二、现金流量表部分项目明细E支付给职工以及为职工支付的现金反映本期实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等职工薪 酬。E1支付的工资及奖金指实际支付的工资奖金E2为职工支付五险一金指当期上交的保险E3福利性支出指工资奖金和保险之外的津贴、补贴等许继电气财务处直接法下现金流量表类型选择账务处理方法参考许继电气财务处现金流量表构成及相关解释代码项目填写指引F支付的各项税费反映本期发生并支付、以

4、前各年发生本期支付以及预交的各项税费， 包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增 值税、车船使用税、教育费附加、工会经费等。G支付的其他与经营活动有关的现金反映经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、 罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出。G1支付投标保证金指实际支付的投标保证金G2支付备用金指实际支付的备用金G3营业费用指支付的不在E、F中反映的其他与经营活动有关的现金流出，销售提成单独列明G31销售提成G32其他营业费用指支付的不在E、F中反映的其他与经营活动有关的现金流出G4管理费用指支付的不在E、F中反映的其他与经营活动有关的现金流出G5制造费用指支付

5、的不在E、F中反映的其他与经营活动有关的现金流出G6其他指支付的不在G1-G5中反映的其他与经营活动有关的现金流出现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：H收回投资所收到的现金反映出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股 权投资而收到的现金，但处置子公司及其他营业单位收到的现金净 额除外I取得投资收益所收到的现金反映除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等分回的现金 股利和利息等J处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收 回的现金净额反映出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产

6、而支付的有关费用后的净额K处置子公司及其他营业单位收到的现金净额反映处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用 以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额L收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计M购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金反映购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的 现金哈增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产 负担的职工薪酬M1外购固定资产指实际支付的对外采购的固定资产M2从分公司购入固定资产（分公司之间）指实际支付的从分公司转入的固定资产M3其他N支付在建工程款实际支付的工程款O投资所支付的现金反映取得除现金等价

7、物以外的对其他企业的长期股权投资所支付的 现金以及支付的佣金、手续费等附加费用，但取得子公司及其他营许继电气财务处直接法下现金流量表类型选择账务处理方法参考许继电气财务处现金流量表构成及相关解释代码项目填写指引业单位支付的现金净额除外P取得子公司及其他营业单位支付的现金反映购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减 去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额Q支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：R吸收投资所收到的现金R1收到下拨流动资金（分公司的业务）反映收到的下拨流动资金R2其他S取得借款所收到的现金S1结算中

8、心借款T收到的其他与筹资活动有关的现金T-1利息收入现金流入小计U偿还债务所支付的现金U-1偿还结算中心借款V分配股利、利润所支付的现金W偿付利息所支付的现金W-1结算中心借款利息支出X支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额力口：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额备注：现金流量表第一列“代码”代表现金流量表的各个项目：大写的英文字母代表主要项目；英文字母和“-”及数字的组合代表该项目的子项目。例如 A代表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目， A-1、A-2、A-3、A-4代表A即“销售商 品、

9、提供劳务收到的现金”的四个子项目，其他以此类推。、现金流量表部分项目明细许继电气及其子公司许继电气财务处直接法下现金流量表类型选择账务处理方法参考许继电气财务处公司段公司名称151许继变压器有限公司本部152河南许继电抗器有限公司153许昌许继电子有限公司156许继日立电气有限公司157河南许继仪表有限公司158珠海许继电气有限公司159珠海许继芝电网自动化有限公司160成都交大许继电气有限责任公司161新疆新能许继自动化有限责任公司162许昌许继软件技术有限公司163上海许继电气有限公司164北京许继电气有限公司165山东许继科华自动化技术有限公司166许昌许继德理施尔电气有限公司167珠海

10、经纬电气有限公司168许昌许继新能源电气有限公司169西安许继电力电子技术有限公司182深圳市许继昌达电网控制设备有限公司194河南龙源许继科技发展股份有限公司许继集团及其子公司公司段公司名称101许继集团有限公司本部102许继柔性输电公司103许继轨道交通供电设备集成公司110郑州许继自动化研究所111郑州市许继地铁工程有限公司114哈尔滨电工仪表研究所本部115黑龙江省电工仪器仪表工程技术研究中心有限公司116电测与仪表杂志社117中国电工仪器仪表质量监督检验中心118哈尔滨电工仪器仪表生产力促进中心119许昌许继停车系统有限公司120中南输变电设备成套有限公司121北京许继电力光学技术有

11、限公司122许继联华国际环境工程有限责任公司123许继电源有限公司125许昌许继昌南通信设备有限公司126许继集团国际工程有限公司许继电气财务处直接法下现金流量表类型选择账务处理方法参考许继电气财务处公司段公司名称127河南许继亿万物流有限公司128福州天宇电气股份有限公司本部129变压器事业部130天宇电气电气成套事业部131开关元件事业部132天宇电气高压开关分公司133许继（厦门）智能电力设备股份有限公司170上海福开电气有限公司195福州天宇开关股份有限公司196福州天宇变压器股份有限公司135许昌许继晶锐科技有限公司136许继集团通用电气销售有限公司183江苏华电铁塔制造有限公司18

12、4江苏振光电力设备制造有限公司185重庆顺泰铁塔制造有限公司186重庆泰山电缆有限公司许继电气分公司公司段公司名称140许继电气股份有限公司本部141许继电气电网保护自动化公司142许继电气工业电气自动化系统公司143许继电气发电保护自动化公司144许继电气开关公司145许继电气直流输电公司146许继电气制造部147许继电气供应处148许继电气结构公司149许继电气继电器公司150许继电气能源水利公司特别提醒：分公司之间或分公司与许继电气本部之间 （含许继电气本部及职能部门）发生的日常业务全部通过 A4 D4进行现金流核算。三、直接分类统计法编制现金流量表（具体账务处理）直接法即现金流量表数据

13、是对每一笔现金收入或现金支付直接统计的结果。步骤如下:选择现金和非现金共存的记账凭证许继电气财务处直接法下现金流量表类型选择账务处理方法参考许继电气财务处每份记账凭证所涉及的账户，可以分为三种组合：1）只涉及现金类账户，如“借：现金贷：银行存款对现金没有影响，从而主表的计算没有影响；2）只涉及非现金账户，如“借：生产成本贷：原材料”。同样对现金没有影响，从而主表的计算没有影响；3）现金账户与非现金账户共存。即：账户：现金账户现金、银行存款、其他货币资金非现金账户（除现金账户以外的账户）在这一类凭证中，可以从一些现金的对方账户来说明导致现金变动的“原因” ，是主表编 制时分析现金流类别的基础。例

14、如“借：固定资产 贷：银行存款”。从“固定资产”的性质， 不难判断出该笔现金支出是“构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”。所以, 这一类记账凭证是编制主表时分析统计的基础。3.2异向账户对应的现金流类别表事异向账户对应的现金流类别表基本前提：通过分析现金账户相反方向非现金账户性质确定现金账户的现金流类型。（特别提醒：在录入凭证时现金账户不得合并！ ！）1）区分现金账户和非现金账户一般情况下“现金、银行存款和其他货币资金（根据具体情况）”属于现金类账户，除此以外的所有账户属于非现金类账户。2）区分有效和无效的非现金类账户所谓有效账户，是指账户可能与现金对应使用，它代表的的现金流类型

15、有意义。 某些账户 从它的设置本身来看，不会与现金有对应关系，可定义为无效账户，表中标有“无效的非现金 账户”均属于此类账户，在分析时就不必考虑。例如，“坏账准备”从功能上是不应当和现金类账户直接对应的，它就是无效账户。士异向账户对应的现金流类别表分析处理原则类型一：现金账户单独在一个方向，每一条异向账户都用于解释例如：许继电气财务处直接法下现金流量表类型选择账务处理方法参考许继电气财务处 TOC o 1-5 h z 借：固定资产_机器设备（外购）10000原材料_本级（许继集团有BM公司）2000贷：银行存款10000银行存款2000查表结果：+购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现

16、金_外购固定资产10000+购买商品、接受劳务支付的现金支付许继集团及其子公司款 2000类型二：存在与现金账户同方向的非现金账户，但有效的异向账户只有一条，该异向账户就是唯一的解释，当然，他的解释只以现金类账户的金额为限例如： TOC o 1-5 h z 借：固定资产_机器设备（外购）10000贷：银行存款2000其他应付款单位往来8000查表结果：+购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金_外购固定资产2000类型三：每一条凭证有多条现金记录，依据“从有效异向账户找解释”的原则，分别现金的借贷方进行分析，直至其金额都得到解释例如：“应收账款”转“交易性金融资产”的账务处理 TOC

17、o 1-5 h z 借：交易性金融资产80000银行存款20000坏账准备5000贷：应收账款（许继电子）100000银行存款5000查表分析结果：记账凭证中借方的“银行存款”是置换时收到的补价，查表可知其贷方只有“应收账款”是有效的， 得知它现金流类型是“ +购买商品、接受劳务支付的现金支付许继集团及其子公司款”，金额以银行存款的20000元为限；贷方的“银行存款”是投资时支付的相关费用，考察借方账户，“坏账准备”是无效账户，只有“交易性金融资产”是有效的，得知它的现金流类型是“投资所支付的现金”，金额以银行存款5000元为限。如此也就完成了分析：+购买商品、接受劳务支付的现金支付许继集团及其子公司款 20000+投资所支付的现金 5000类型四：至少有一个非现金账户与现金账户同向，而异向一方又有至少两个非现金账户许继电气财务处直接法下现金流量表类型选择账务处理方法参考许继电气财务处构成“多借多贷”的情况，有时难以判断这几个异向账户各应该承担多少解释金额，处理原则：查表，排除无效的账户，如上文的“应收账款”转“交易性金融资产”的例子，就是先排除了 “坏账准备”，问题就简单了；如果查表发现，记账凭证中所有的异向账户所代表的现金流类型恰好是相同的，也就不存在如何分割金额的问题了。例如： TOC o 1-5 h z 借：应收账款3700银行存款800