专题20：发票违法检查知识专题附答案

1、专题20：发票违法检查知识专题您的部门： 单选题 *市稽查局第一稽查局第二稽查局您的姓名： 填空题 *_一、单项选择题1.税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具( )。 单选题 *A.收据B.发票换票证(正确答案)C.证明D.具有同等效力的发票答案解析：依据中华人民共和国发票管理办法第三十二条规定，税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。故正确选项为B。2.通过协查信息管理系统发起已确定虚开发票案件协查函的，委托方应当在发送委托协查信息后( )个工作日内将已证实虚开通知单以及相关证据资料

2、寄送受托方。 单选题 *A.3B.5(正确答案)C.7D.10答案解析：依据国家税务总局关于印发的通知(税总发201366号 )第九条第二款，通过协查信息管理系统发起已确定虚开发票案件协查函的，委托方应当在发送委托协查信息后5个工作日内寄送已证实虚开通知单以及相关证据资料。故正确选项为B。3.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存( )年。 单选题 *A.1B.3C.5(正确答案)D.10答案解析：依据中华人民共和国发票管理办法第二十九条，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。故正确选项为C。4.利民公司接受他人虚开的增值税专用发票，涉及金额90000元，税额14400元，已向税

3、务机关申报抵扣进项税额，还造成少缴企业所得税9000元。税务机关对利民公司的税收违法行为正确的处理方式是( )。 单选题 *A. 依据中华人民共和国发票管理办法及有关规定对利民公司处10000元以下的罚款B. 依据中华人民共和国发票管理办法及有关规定对利民公司处50000元以下的罚款C. 依据中华人民共和国税收征收管理法及有关规定对利民公司处偷税额百分之五十以上五倍以下的罚款(正确答案)D. 依据中华人民共和国税收征收管理法及有关规定对利民公司处偷税额五倍下的罚款答案解析：1.依据中华人民共和国税收征收管理法第六十三条，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少

4、缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.国家税务局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知（国税发1997134号）第一条规定，受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照中华人民共和国税收征收管理法及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款。故正确选项为C.5.发票管理办法规定，对虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处( )；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 单选题 *A.3万元以上10万元以下的罚款B.5万元以上30万元以下的罚款C.5万元以上50

5、万元以下的罚款(正确答案)D.5万元以上100万元以下的罚款答案解析：依据中华人民共和国发票管理办法第三十七条，违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。故正确选项为C。6.下列关于丢失发票或者擅自损毁发票的税务处理，正确的是( )。 *A.由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款(正确答案)B.情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款(正确答案)C.情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款D.情节严重的，处5万元以上50万元以下的

6、罚款E.有违法所得的予以没收(正确答案)答案解析：依据中华人民共和国发票管理办法第三十六条，跨使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。故选项CD错误，正确选项为ABE。勘误说明：原题答案解析中不完整。修正为：依据中华人民共和国发票管理办法第三十六条，跨使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；

7、有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。7.对违反发票管理规定( )次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。 单选题 *A.2(正确答案)B.3C.1D.5答案解析：依据中华人民共和国发票管理办法第四十条规定，对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。故正确选项为A。8.已确定虚开发票案件的协查，委托方应当按照受托方一户一函的形式出具的文书是( )。 单选题 *A. 税收违法案件协查函B.已证实虚开通知单(正确答案)C. 税务事项通知书D. 税务检查通知书答案解析：依据国家税务总局关于印发的通知(税总发201366号

8、 )第九条，已确定虚开发票案件的协查，委托方应当按照受托方一户一函的形式出具已证实虚开通知单及相关证据资料，并在所附发票清单上逐页加盖公章，随同税收违法案件协查函寄送受托方。故正确选项为B。9.下列不符合发票分级分类管理要求的是( )。 单选题 *A. 一年内有违章记录的纳税人，最多可申领2个月的发票使用量(正确答案)B. 纳税信用B级的纳税人，可一次申领2个月的发票使用量C. 初次领购发票的增值税一般纳税人，领购增值税专用发票每月最高领用数量不超过25份D. 纳税信用A级的纳税人，可一次申领3个月的发票使用量答案解析：依据国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的

9、公告(国家税务总局公告2016年第71号)第一条，对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量。纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。依据国家税务总局关于新办纳税人首次申领增值税发票有关事项的公告(国家税务总局公告2018年第29号)第三条规定，税务机关为符合本公告第一条规定的首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份；增值税普通发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过50份。故正确选项为A。10.企业所得税汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得

10、发票并且告知企业的，企业应当补开、换开符合规定的发票。补开、换开发票的期限是( )。 单选题 *A. 自被告知之日起30日内B. 自被告知之日起45日内C. 自被告知之日起60日内(正确答案)D. 自被告知之日起90日内答案解析：依据国家税务总局关于发布的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第十五条，汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之

11、日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。故正确选项为C。二、多项选择题1.增值税专用发票的基本联次包括( )。 *A.存根联B.发票联(正确答案)C.抵扣联(正确答案)D.记账联(正确答案)E.提货联答案解析：依据国家税务总局关于修订的通知（国税发2006156号）第四条，专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。故选项AE错误，正确选

12、项为BCD。2.下列关于异常增值税扣税凭证的的处理，正确的有( )。 *A.纳税人取得异常增值税扣税凭证已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律在收到税务机关下达的税务事项通知书的当期(税款所属期)作进项税额转出，于次月(季)申报期申报(正确答案)B.适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的,应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理(正确答案)C.适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定将列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回(正确答案)D.消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消

13、费品，已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款(正确答案)E.纳税信用A级纳税人取得异常增值税扣税凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起15日内，向主管税务机关提出核实申请答案解析：依据国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第38号）第三条规定，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理:（一）尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。 已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。（二）尚未申报出口退税或者已申报但尚未

14、办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的,应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。纳税人因骗取出口退税停止出口退（免）税期间取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，按照本条第（一）项规定执行。 （三）消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当

15、补缴税款。（四）纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理 。纳税人逾期未提出核实申请的，应于期满后按照本条第（一）项、第（二）项、第（三）项规定作相关处理。（五）纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税；符合

16、消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的，纳税人可继续申报抵扣消费税税款。另依据国家税务总局关于印发的通知（税总发20204号）第一条第（一）项规定，异常凭证的处理，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律在纳税人收到税务事项通知书的当期（税款所属期）作进项税额转出，于次月（季）申报期申报。故选项E错误，正确选项为ABCD。3.关于私自印制、伪造、变造发票的税务行政处理，下列表述正确的是( )。 *A. 由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款B.由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，可以

17、并处5万元以下的罚款C.情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款(正确答案)D.对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证(正确答案)E.构成犯罪的，依法追究刑事责任答案解析：依据中华人民共和国发票管理办法第三十八条规定，私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。故选项AB错误，E不属于行政处理，正确选项为CD。4.下列关于虚开发票的行政处罚，正确的是( )。 *A

18、.违反发票管理规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得(正确答案)B.虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款(正确答案)C.虚开金额在1万元以下的，可以并处1万元以上5万元以下的罚款D.虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款(正确答案)E.构成犯罪的，依法追究刑事责任。答案解析：依据中华人民共和国发票管理办法第三十七条，违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。故选项C错误，E不属于行政处罚 ，正确选项为ABD

19、。5.增值税一般纳税人发生下列情形，不符合发票作废条件，应开具红字增值税专用发票的是( )。 *A.销售货物退回(正确答案)B.销售货物折让(正确答案)C.销售货物现金折扣D.开票有误(正确答案)E.应税服务中止(正确答案)答案解析：依据国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告（国家税务总局公告2016年47号 ）第一条，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的。故选项C错误，正确选项为ABDE。6.下列关于丢失发票或者擅自损毁发票的税务处理，正

20、确的是( )。 *A.由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款(正确答案)B.情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款(正确答案)C.情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款D.情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款E.有违法所得的予以没收(正确答案)答案解析：依据中华人民共和国发票管理办法第三十六条，跨使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。故选项CD错误，正确选项为ABE。7.下列构成重大税收违法失信案件的发票违法行为包括( )。 *A.虚开增

21、值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的(正确答案)B.虚开普通发票100份或者金额40万元以上的(正确答案)C.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的D.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的(正确答案)E.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的答案解析：依据国家税务总局关于发布重大税收违法失信案件信息公布办法的公告（国家税务总局公告2018年第54号）第五条规定，本办法所称“重大税收违法失信案件”是指符合下列标准的案件：（一）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、

22、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的；（二）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额10万元以上的；（三）骗取国家出口退税款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；（五）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；（六）虚开普通发票100份或者金额40万元以上的；（七）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；（八）具有偷税、逃避

23、追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，经税务机关检查确认走逃（失联）的；（九）其他违法情节严重、有较大社会影响的。故选项CE错误，正确选项为ABD。8.A公司甲某购买办公用品，没有取得发票，让本市某汽车修理公司虚开增值税普通发票1份，发票金额15000元，支付给汽车修理公司代开发票费用800元。税务机关处理正确的是( )。 *A.没收汽车修理公司代开发票费用800元(正确答案)B.汽车修理公司并处10000元以下的罚款C.对汽车修理公司处10000元以上50000元以下的罚款D.对A公司取得的发票不允许在税前列支(正确答案)E.A公司的行为属于让他人为自己虚开发票(正确答案)答案解析：

24、1.依据中华人民共和国发票管理办法第二十二条第二款规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。2.依据国家税务总局关于发布的公告(国家税务总局公告2018年第28号)十二条规定，企业取得私自印制、

25、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。勘误说明：原题答案有误，修正为B、C选项错误。原题E选项表述有误，修正为“A公司的行为属于让他人为自己虚开发票”。9.新办纳税人首次申领增值税发票应同时满足的条件是( )。 *A. 纳税人的办税人员、法定代表人已经进行实名信息采集和验证(正确答案)B. 纳税人按照规定办理税控设备发行等事项(正确答案)C.纳税人有开具增值税发票需求，主动申领发票(正确答案)D. 纳税人已进行发票票种核定E.纳税人已向税务机关办理税务登记答案解析：1.依据国家税务总局关

26、于新办纳税人首次申领增值税发票有关事项的公告(国家税务总局公告2018年第29号)第一条规定，同时满足下列条件的新办纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结：（一）纳税人的办税人员、法定代表人已经进行实名信息采集和验证（需要采集、验证法定代表人实名信息的纳税人范围由各省税务机关确定）；（二）纳税人有开具增值税发票需求，主动申领发票；（三）纳税人按照规定办理税控设备发行等事项。故选项DE错误，正确选项为ABC10.税务机关为首次申领增值税发票的新办纳税人办理票种核定，下列表述正确的是( )。 *A. 核定增值税专用发票最高开票限额不

27、超过10万元，每月最高领用数量不超过25份(正确答案)B. 核定增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过50份C. 增值税普通发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份D. 增值税普通发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过50份(正确答案)E. 县以上税务机关可以在此范围内结合纳税人税收风险程度，自行确定新办纳税人首次申领增值税发票票种核定标准答案解析：依据国家税务总局关于新办纳税人首次申领增值税发票有关事项的公告(国家税务总局公告2018年第29号)第三条，税务机关为符合本公告第一条规定的首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定

28、，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份；增值税普通发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过50份。各省税务机关可以在此范围内结合纳税人税收风险程度，自行确定新办纳税人首次申领增值税发票票种核定标准。故选项BCE错误，正确选项为AD三、判断题1.发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 判断题 *对(正确答案)错答案解析：依据中华人民共和国发票管理办法第三条，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。2.对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。 判断题 *对(正确答案)错答案解析：依据中华人民共和国发票管理办法第六条，对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。3.民族自治地方的发票，应当加印当地一种通用的民族文字。 判断题 *对错(正确答案)答案解析：依据中华人民共和国发票管理办法第十三条，发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印