企业所得税政策汇编一

1、PAGE PAGE 31暗企业所得税凹政策汇编一靶第瓣一唉部分 般收入的确认一、基本规定俺（一）企业应纳澳税所得额的计算矮，以权责发生制白为原则，属于当斑期的收入和费用爱，不论款项是否敖收付，均作为当巴期的收入和费用熬；不属于当期的瓣收入和费用，即碍使款项已经在当瓣期收付，均不作奥为当期的收入和敖费用。本条例和隘国务院财政、税案务主管部门另有稗规定的除外。按摘自中华人民共艾和国企业所得税艾法实施条例第九八条碍（扮二癌）企业所得税法吧第六条所称企业捌取得收入的货币版形式，包括现金坝、存款、应收账皑款、应收票据、靶准备持有至到期办的债券投资以及半债务的豁免等。隘企业所得税法第败六条所称企业取把得收

2、入的非货币按形式，包括固定板资产、生物资产芭、无形资产、股澳权投资、存货、袄不准备持有至到捌期的债券投资、靶劳务以及有关权扒益等。皑摘自中华人民共挨和国企业所得税鞍法实施条例第十耙二条凹（斑三瓣）企业所得税法案第六条所称企业埃以非货币形式取扮得的收入，应当按按照公允价值确靶定收入额。暗前款所称公允价跋值，是指按照市凹场价格确定的价般值。奥摘自中华人民共白和国企业所得税挨法实施条例第十稗三条背（摆四安）企业的下列生鞍产经营业务可以白分期确认收入的氨实爸现岸：叭1、以分期收款笆方式销售货物的拌，按照合同约定爸的收款日期确认稗收入的实现；暗2、企业受托加白工制造大型机械安设备、船舶、飞跋机，以及从事

3、建哀筑、安装、装配把工程业务或者提俺供其他劳务等，岸持续时间超过1八2个月的，按照哎纳税年度内完工袄进度或者完成的昂工作量确认收入败的实现。鞍摘自中华人民共颁和国企业所得税哎法实施条例第二坝十三条二、具体规定鞍（一）销售货物皑收入吧1、企业所得税翱法第六条第（一拌）项所称销售货敖物收入，是指企邦业销售商品、产办品、原材料、包伴装物、低值易耗昂品以及其他存货瓣取得的收入。埃摘自中华人民共耙和国企业所得税按法实施条例第十拌四条稗2、除企业所得按税法及实施条例氨另有规定外，企隘业销售收入的确阿认，必须遵循权哀责发生制原则和般实质重于形式原暗则。背摘自国家税务总皑局2008年1鞍0月30日国税班函20

4、08澳875号拔关于确认企业瓣所得税法收入若背干问题的通知拔3、企业销售商拔品同时满足下列矮条件的，应确认爸收入的实现；奥（1）商品销售熬合同已经签订，扳企业已将商品所爱有权相关的主要跋风险和报酬转移柏给购货方；绊（2）企业对已扳售出的商品既没百有保留通常与所百有权相联系的继扮续管理权，也没坝有实施有效控制柏；傲（3）收入的金懊额能够可靠地计鞍量；背（4）已发生或爸将发生的销售方埃的成本能够可靠疤地核算。摆摘自国家税务总吧局2008年1捌0月30日国税傲函2008般875号熬关于确认企业背所得税法收入若板干问题的通知挨4、符合销售商爸品收入确认条件拜，采取下列商品般销售方式的，应班按以下规定确

5、认绊收入实现时间：拜（1）销售商品霸采用按托罢收承付方式的，罢在办妥托收手续昂时确认收入。佰（2）销售商品扮采取预收款方式把的，在发出商品吧时确认收入。芭（3）销售商品坝需要安装和检验埃的，在购买方接笆受商品以及安装疤和检验完毕时确斑认收入。如果安蔼装程序比较简单敖，可在发出商品皑时确认收入。霸（4）销售商品癌采用支付手续费案方式委托代销的摆，在收到代销清跋单时确认收入。扒5、采用售后回拌购方式销售商品熬的，销售的商品案按售价确认收入佰，回购的商品作拜为购进商品处理版。有证据表明不伴符合销售收入确碍认条件的，如以半销售商品方式进板行融资，收到的哀款项应确认为负罢债，回购价格大盎于原售价的，差奥

6、额应在回购期间叭确认为利息费用癌。敖摘自国家税务总奥局2008年1佰0月30日国税笆函2008俺875号搬关于确认企业鞍所得税法收入若佰干问题的通知埃6、销售商品以肮旧换新的，销售哀商品应当按照销案售商品收入确认氨条件确认收入，稗回收的商品作为澳购进商品处理。盎摘自国家税务总碍局2008年1艾0月30日国税阿函2008巴875号搬关于确认企业办所得税法收入若爱干问题的通知巴7、企业为促进暗商品销售而在商摆品价格上给予的稗价格扣除属于商斑业折扣，商品销伴售涉及商业拆扣氨的，应当按照扣氨除商业折扣后的艾金额确定销售商板品收入金额。唉债权人为鼓励债霸务人在规定的期罢限内付款而向债案务人提供的债务氨扣

7、除属于现金折吧扣，销售商品涉安及现金折扣的，拜应当按扣除现金佰折扣前的金额确俺定销售商品收入熬金额，现金折扣拜在实际发生时作叭为财务费用扣除癌。阿企业因售出商品胺的质量不合格等八原因而在售价上碍给的减让属于销岸售折让；企业因板售出商品质量、百品种不符合要求胺等原因而发生的肮退货属于销售退巴回。企业已经确安认销售收入的售碍出商品发生销售摆折让和销售退回氨，应当在发生当颁期冲减当期销售把商品收入。绊摘自国家税务总佰局2008年1半0月30日国税哎函2008罢875号隘关于确认企业暗所得税法收入若搬干问题的通知叭8、企业以买一氨赠一方式组合销吧售本企业商品的佰，不属于捐赠，霸应将总的销售金蔼额按各项

8、商品的翱公允价值的比例傲来分摊确认各项稗的销售收入。哎摘自国家税务总跋局2008年1唉0月30日国税跋函2008艾875号背关于确认企业埃所得税法收入若拔干问题的通知氨（二）提供劳务班收入澳1、企业所得税般法第六条第（二败）项所称提供劳半务收入，是指企阿业从事建筑安装跋、修理修配、交斑通运输、仓储租皑赁、金融保险、伴邮电通信、咨询摆经纪、文化体育按、科学研究、技疤术服务、教育培叭训、餐饮住宿、半中介代理、卫生俺保健、社区服务跋、旅游、娱乐、办加工以及其他劳吧务服务活动取得哎的收入。罢摘自中华人民共鞍和国企业所得税疤法实施条例第十霸五条拌2、企业在各个扒纳税期末，提供靶劳务交易的结果懊能够可靠估

9、计的安，应采用完工进半度（完工百分比啊）法确认提供劳稗务收入。爸（1）提供劳务氨交易的结果能够靶可靠估计，是指爱同时满足下列条佰件：艾A.收入的金额搬能够可靠地计量搬；鞍B.交易的完工碍进度能够可靠地隘确定；挨C.交易中已发拔生和将发生的成捌本能够可靠地核岸算。癌（2）企业提供巴劳务完工进度的捌确定，可选用下斑列方法：鞍.已完工作的搬测量；罢B.已提供劳务碍占劳务总量的比疤例；般C.发生成本占颁总成本的比例。隘（3）企业应按瓣照从接受劳务方敖已收或应收的合扒同或协议价款确岸定劳务收入总额白，根据纳税期末瓣提供劳务收入总矮额乘以完工进度凹扣除以前纳税年熬度累计已确认提隘供劳务收入后的瓣金额，确认

10、为当爱期劳务收入；同搬时，按照提供劳拜务估计总成本乘半以完工进度扣除哎以前纳税期间累百计已确认劳务成案本后的金额，结拔转为当期劳务成隘本。版摘自国家税务总佰局2008年1艾0月30日国税绊函2008鞍875号柏关于确认企业罢所得税法收入若叭干问题的通知敖3、下列提供劳半务满足收入确认阿条件的，应按规鞍定确认收入：霸（1）吧安装费。应根据暗安装完工进度确癌认收入。安装工芭作是商品销售附颁带条件的，安装按费在确认商品销坝售实现时确认收扳入。胺（2）宣传媒介吧的收费。应在相扮关的广告或商业邦行为出现于公众氨面前时确认收入癌。广告的制作费把，应根据制作广癌告的完工进度确傲认收入。靶（3）软件费。邦为特

11、定客户开发霸软件的收费，瓣应根据开发的完案工进度确认收入罢。蔼（4）服务费。癌包含在商品售价懊内可区分的服务爱费，在提供服务绊的期间分期确认艾收入。熬（5）艺术表演班、招待宴会和其扳他特殊活动的收白费。在相关活动扒发生时确认收入吧。收费涉及几项阿活动的，预收的按款项应合理分配伴给每项活动，分邦别确认收入。百（6）会员费。坝申请入会或加入罢会员，只允许取爱得会籍，所有其懊他服务或商品都霸要另行收费的，凹在取得该会员费拌时确认收入。申鞍请入会或加入会拜员后，会员在会吧员期内不再付费罢就可得到各种服坝务或商品，或者八以低于非会员的板价格销售商品或斑提供服务的，该八会员费应在整个傲受益期内分期确癌认收

12、入。扒（7）特许权费柏。属于提供设备哀和其他有形资产敖的特许权费，在鞍交付资产或转移奥资产所有权时确八认收入；属于提傲供初始及后续服搬务的特许权费，半在提供服务时确扒认收入。吧（8）劳务费。鞍长期为客户提供案重复的劳务收取捌的劳务费，在相爸关劳务活动发生鞍时确认收入。盎摘自国家税务总把局2008年1佰0月30日国税隘函2008蔼875号盎关于确认企业瓣所得税法收入若叭干问题的通知唉（三）转让财产伴收入懊1、企业所得税肮法第六条第（三蔼）项所称转让财哎产收入，是指企扳业转让固定资产盎、生物资产、无拔形资产、股权、靶债权等财产取得巴的收入。熬摘自中华人民共背和国企业所得税啊法实施条例第十案六条吧2

13、、企业因收回拜、转让或清算处耙置股权投资而发凹生的权益性投资把转让损失，可以哀在税前扣除，但版每一纳税年度扣懊除的股权投资损碍失，不得超过当皑年实现的股权投扮资收益和股权投捌资转让所得，超哎过部分可向以后瓣纳税年度结转扣澳除。企业股权投哎资转让损失连续懊向后结转5年仍吧不能从股权投资拔收益和股权投资阿转让所得中扣除绊的，准予在该股疤权投资转让年度爱后第6年一次性罢扣除。碍摘自国家税务总巴局2008年3艾月24日国税函罢20082敖64号矮关于做好20叭07年度企业所拌得税汇算清缴工颁作的补充通知半3、根据国家懊税务总局关于企敖业股权投资业务靶若干所得税问题挨的通知（国税袄发2000挨118号）

14、、阿国家税务总局关翱于做好已取消和瓣下放管理的企业傲所得税审批项目啊后续管理工作的碍通知（国税发阿20048碍2号）规定精神凹，企业在一个纳胺税年度发生的转霸让、处置持有5艾年以上的股权投吧资所得、非货币坝性资产投资转让傲所得、债务重组败所得和捐赠所得拌，占当年应纳税八所得50%及以稗上的，可在不超懊过5年的期间均唉匀计入各年度的搬应纳税所得额。伴摘自国家税务总奥局2008年3八月24日国税函鞍20082岸64号熬关于做好20罢07年度企业所扳得税汇算清缴工罢作的补充通知昂（四）股息、红邦利等权益性投资扮收益；邦企业所得税法第昂六条第（四）项哀所称股息、红利颁等权益性投资收耙益，是指企业因癌权

15、益性投资从被柏投资方取得的收氨入。挨股息、红利等权埃益性投资收益，斑除国务院财政、败税务主管部门另拔有规定外，按照叭被投资方作出利颁润分配决定的日啊期确认收入的实疤现。昂摘自中华人民共疤和国企业所得税瓣法实施条例第十佰七条（五）利息收入靶企业所得税法第奥六条第（五）项癌所称利息收入，稗是指企业将资金敖提供他人使用但盎不构成权益性投白资，或者因他人敖占用本企业资金安取得的收入，包靶括存款利息、贷昂款利息、债券利熬息、欠款利息等芭收入。隘利息收入，按照稗合同约定的债务瓣人应付利息的日昂期确认收入的实隘现。袄摘自中华人民共澳和国企业所得税挨法实施条例第十笆八条（六）租金收入把企业所得税法第斑六条第（

16、六）项板所称租金收入，爱是指企业提供固颁定资产、包装物挨或者其他有形资凹产的使用权取得岸的收入。佰租金收入，按照啊合同约定的承租懊人应付租金的日绊期确认收入的实坝现。耙摘自中华人民共阿和国企业所得税斑法实施条例第十盎九条耙（七）特许权使百用费收入岸企业所得税法第皑六条第（七）项捌所称特许权使用巴费收入，是指企绊业提供专利权、唉非专利权、商标佰权、著作权以及安其他特许权的使鞍用权取得的收入坝。皑特许权使用费收唉入，按照合同约板定的特许权使用叭人应付特许权使袄用费的日期确认疤收入的实现。隘摘自中华人民共熬和国企业所得税疤法实施条例第二绊十条八（八）接受捐赠搬收入鞍企业所得税法第班六条第（八）项傲所

17、称接受捐赠收搬入，是指企业接巴受的来自其他企败业、组织或者个艾人无偿给予的货邦币性资产、非货懊币性资产。跋接受捐赠收背入，按照实际收艾到捐赠资产的日矮期确认收入的实佰现。袄摘自中华人民共把和国企业所得税版法实施条例第二邦十靶一挨条（九）其他收入翱企业所得税法第唉六条第（九）项靶所称其他收入，皑是指企业所得税芭法第六条第（一癌）项至第（八）班项规定的收入外笆的其他收入，包按括企业资产溢余芭收入、逾期未退搬包装特押金收入俺、确实无法偿付罢的应付款项、已艾作坏账损失处理瓣后又收回的应收巴款项、债务重组皑收入、补贴收入凹、违约金收入、白汇兑收益等。吧摘自中华人民共办和国企业所得税叭法实施条例第二矮十二

18、条跋三、视同销售的邦规定澳（一）企业发生唉非货币性资产交拔换，以及将货物挨、财产、劳务用翱于捐赠、偿债、般赞助、集资、广奥告、样品、职工拔福利或者利润分叭配等用途的，应拔当视同销售货物熬、转让财产或者哎提供劳务，但国板务院财政、税务哎主管部门另有规皑定的除外。案摘自中华人民共昂和国企业所得税佰法实施条例第二稗十五条扳（二）企业发生佰下列情形的处置扮资产，除将资产捌转移至境外以外叭，由于资产所有伴权属在形式和实啊质上均不发生改办变，可作为内部佰处置资产，不视柏同销售确认收入靶，相关资产的计胺税基础延续计算肮。扳1、将资产用于邦生产、制造、加癌工另一产品；隘2、改变资产形斑状、结构或性能皑；办3、

19、改变资产用败途（如，自建商扮品房转为自用或澳经营）；唉4、将资产在总暗机构及其分支机翱构之间转移；啊5、上述两种或阿两种以上情形的挨混合；败6、其他不改变敖资产所有权属的瓣用途。癌（三）企业将资矮产移送他人的下凹列情形，因资产扒所有权属已发生肮改变而不属于内爸部处置资产，应安按规定视同销售坝确定收入。罢1、用于市场推敖广或销售；皑2、用于交际应啊酬；癌3、用于职工奖笆励或福利；瓣4、用于股息分疤配；俺5、用于对外捐靶赠；疤6、其他改变资邦产所有权属的用敖途。巴（四）企业发生拌上述第二条规定邦情形时，属于企拌业自制的资产，爸应按企业同类资澳产同期对外销售安价格确定销售收昂入；属于外购的巴资产，可

20、按购入袄时的价格确定销板售收入。安上述（二）、（哀三）、（四）条哀规定自2008罢年1月1日起执佰行。对2008凹年1月1日以前罢发生的处置资产懊，2008年1把月1日以后尚未皑进行税务处理的矮，按本通知规定蔼执行。颁摘自国家税务总颁局国税函20佰08828号蔼关于企业处置吧资产所得税处理艾问题的通知四、不征税收入拔（一）收入总额拜中的下列收入为奥不征税收入：1、财政拨款；邦2、癌依搬法收取并纳入财拜政管理的行政事鞍业性收费、政府熬性基金；澳3、国务院规定扮的其他不征税收暗入。败摘自中华人民共翱和国企业所得税氨法第七条爱（二）企业所得稗税法第七条第（捌一）项所称财政肮拨款，是指各级把人民政府对

21、纳入版预算管理的事业瓣单位、社会团体叭等组织拨付的财半政资金，但国务啊院和国务院财政翱、税务主管部门绊另有规定的除外澳。爸企业所得税法第昂七条第（二）项斑所称行政事业性盎收费，是指依照瓣法律法规等有关败规定，按照国务邦院规定程序批准矮，在实施社会公巴共管理，以及在稗向公民、法人或爱者其他组织提供肮特定公共服务过熬程中，向特定对芭象收取并纳入财扳政管理的费用。芭企业所得税法第扮七条第（二）项胺所称政府性基金捌，是指企业依照柏法律、行政法规版等有关规定，代氨政府收取的具有般专项用途的财政哀资金。胺企业所得税法第霸七条第（三）所邦称国务院规定的摆其他不征税收入唉，是指企业取得办的，由国务院财扮政、扒

22、税务主管部门规把定专项用途并经巴国务院批准的财矮政性资金。胺摘自中华人民共跋和国企业所得税扮法实施条例第二吧十六条芭第把二搬部分 扣除奥项目一、基本规定皑（一）企业实际拜发生的与取得收班入有关的、合理按的支出，包括成隘本、费用、税金艾、损失和其他支爸出，准予在计算澳应纳税所得额时安扣除。柏摘自中华人民共哀和国企业所得税靶法第八条靶（二）企业所得爱税法第八条所称伴有关的支出，是拔指与取得收入直八接相关的支出。艾企业所得税法第凹八条所称合理的氨支出，是指符合白生产经营活动常阿规，应当计入当按期损益或者有关哀资产成本的必要爱和正常的支出。暗摘自中华人民共隘和国企业所得税爱法实施条例第二埃十七条俺（三

23、）企业发生懊的支出应当区分奥收益性支出和资芭本性支出。收益啊性支出在发生当罢期直接扣除；资扳本性支出应当分颁期扣除或者计入版有关资产成本，芭不得在发生当期瓣直接扣除。半企业的不征税收拌入用于支出所形蔼成的费用或者财绊产，不得扣除或鞍者计算对应的折哀旧、返销扣除。佰除企业所得税和按本条例另有规定白外，企业实际发奥生的成本、费用邦、税金、损失和半其他支出，不得败重复扣除。按摘自中华人民共八和国企业所得税懊法实施条例第二熬十八条摆（隘四柏）企业所得税法拌第八条所称损失拌，是指企业在生柏产经营活动中发般生的固定资产和鞍存货的盘亏、毁艾损、报废损失，爱转让财产损失，吧呆账损失，坏账把损失，自然灾害哀等不

24、可抗力因素艾造成啊的损失以及其他昂损失。鞍企业发生的损失澳，减除责任人赔哀偿和保险赔款后百的余额，依照国扳务院财政、税务碍主管部门的规定般扣除。矮企业已经作为损氨失处理的资产，俺在以后纳税年度般又全部收回或者氨部分收回时，应安当计入当期收入岸。拜摘自中华人民共矮和国企业所得税翱法实施条例第三扒十二条奥二、具体扣除范艾围标准白（捌一艾）胺工资薪金支出柏企业发生的合理邦的工资薪金支出斑，准予扣除。版前款所称工资薪班金，是指企业每板一纳税年度支付碍给在本企业任职搬或者受雇的员工靶的所有现金形式氨或者非现金形式拌的劳动报酬，包笆括基本工资、奖吧金、津贴、补贴百、年终加薪、加唉班工资、以及与埃员工任职或

25、者受挨雇有关的其他支癌出。半摘自中华人民共罢和国企业所得税袄法实施条例第三板十四条安“皑合理佰的癌工资薪金瓣”艾，是指企业按照白股东大会、董事柏会、薪酬委员会澳或相关管理机构拜制订的工资薪金巴制度规定实际发艾放给员工的工资稗薪金。税务机关肮在对工资薪金进敖行合理性确认时哎，可按以下原则半掌握：败（一）企业制订艾了较为规范的员瓣工工资薪金制度暗；（二）企业所佰制订的工资薪金败制度符合行业及霸地区水平；挨颁（三）企业在一阿定时期所发放的唉工资薪金是相对胺固定的，工资薪傲金的调整是有序耙进行的；岸靶（四）企业对实肮际发放的工资薪斑金，已依法履行胺了代扣代缴个人俺所得税义务。白摆（五）有关工资矮薪金的

26、安排，不矮以减少或逃避税鞍款为目的；哎摘自扮国税函200芭93号吧关于企业工资薪鞍金及职工福利费唉扣除问题的通知奥“昂工资薪金总额稗”挨，是指企业按照把本通知第一条规邦定实际发放的工邦资薪金总和，不鞍包括企业的职工瓣福利费、职工教扒育经费、工会经凹费以及养老保险皑费、医疗保险费哎、失业保险费、哀工伤保险费、生矮育保险费等社会耙保险费和住房公奥积金。属于国有埃性质的企业，其艾工资薪金，不得案超过政府有关部八门给予的限定数芭额；超过部分，笆不得计入企业工唉资薪金总额，也搬不得在计算企业按应纳税所得额时氨扣除。八岸摘自国税函2罢0093号关霸于企业工资薪金柏及职工福利费扣矮除问题的通知矮（二）保险费

27、、疤住房公积金颁1、企业依照国袄务院有关主管部班门或者省级人民氨政府规定的范围爸和标准为职工缴扳纳的基本养老保斑险费、基本医疗坝保险费、失业保捌险费、工伤保险班费、生育保险费把等基本社会保险拜费和住房公积金伴，准予扣除。凹企业为投资者或埃者职工支付的补背充养老保险费、班补充医疗保险费盎，在国务院财政扮、税务主管部门稗规定的范围和标挨准内，准予扣除把。俺摘自中华人民共巴和国企业所得税唉法实施条例第佰三十五碍条霸2、除企业依照扳国家有关规定为班特殊工种职工支岸付的人身安全保安险费和国务院财碍政、税务主管部邦门规定可以扣除埃的其他商业保险氨费外，企业为投案资者或者职工支稗付的商业保险费坝，不得扣除。

28、胺摘自中华人民共爸和国企业所得税岸法实施条例第岸三十六懊条熬3、企业参加财矮产保险，按照规班定缴纳的保险费蔼，准予扣除。耙摘自中华人民共背和国企业所得税扮法实施条例第暗四十六拔条（三）利息支出板1、企业在生产靶经营活动中发生拔的合理的不需要癌资本化的借款费巴用，准予扣除。爸企业为购置、建哎造固定资产、无邦形资产和经过1拜2个月以上的建翱造才能达到预定白可销售状态的存傲货发生借款的，稗在有关资产购置啊、建造期间发生翱的合理的借款费挨用，应当作为资碍本性支出计入有傲关资产的成本，拌并依照本条例的摆规定扣除。版摘自中华人民共爸和国企业所得税拜法实施条例第百三十七敖条颁2、企业在生产奥经营活动中发生暗

29、的下列利息支出把，准予扣除：罢（1）非金融企霸业向金融企业借哎款的利息支出、奥金融企业的各项傲存款利息支出和氨同业拆借利息支傲出、企业经批准笆发行债券的利息哎支出；案（2）非金融企安业向非金融企业蔼借款的利息支出埃，不超过按照金佰融企业同期同类皑贷款利率计算的瓣数额的部分。邦摘自中华人民共澳和国企业所得税袄法实施条例第凹三十八岸条暗注：企业向非金昂融企业借款的利扳息支出税前扣除胺前应附借款合同班和发票。皑3、疤企业从其关联方扒接受的债权性投捌资与权益性投资暗的比例超过规定摆标准而发生的利扮息支出，不得在盎计算应纳税所得般额时扣除。背摘自中华人民共熬和国企业所得税斑法第绊四十六吧条吧企业所得税法

30、第斑四十六条所称债俺权性投资，是指伴企业直接或者间袄接从关联方获得颁的，需要偿还本按金和支付利息或百者需要以其他具俺有支付利息性质搬的方式予以补偿傲的融资。邦企业间接从扒关联方获得的债昂权性投资，包括柏：阿（1）关联扒方通过无关联第暗三方提供的债权把性投资；爸（2）无关半联第三方提供的败、由关联方担保百且负有连带责任拔的债权性投资；艾（3）其他扮间接从关联方获跋得的具有负债实按质的债权性投资暗。版企业所得税邦法第四十六条所板称权益性投资，岸是指企业接受的靶不需要偿还本金翱和支付利息，投八资人对企业净资靶产拥有所有权的盎投资。瓣企业所得税绊法第四十六条所挨称标准，由国务皑院财政、税务主佰管部门另

31、行规定耙。叭摘自中华人民共把和国企业所得税邦法实施条例第一矮百一十九条岸4案、在计算应纳税埃所得额时，企业昂实际支付给关联碍方的利息支出，白不超过以下规定阿比例和税法及其澳实施条例有关规绊定计算的部分，霸准予扣除，超过唉的部分不得在发摆生当期和以后年叭度扣除。版企业实际支疤付给关联方的利暗息支出，除符合拌本通知第二条规啊定外，其接受关败联方债权性投资拔与其权益性投资半比例为：懊隘A.搬金融企业，为5拜：1；啊白B.班其他企业，为2按：1。伴企业如果能凹够按照税法及其俺实施条例的有关扒规定提供相关资佰料，并证明相关啊交易活动符合独八立交易原则的；坝或者该企业的实爱际税负不高于境澳内关联方的，其胺

32、实际支付给境内蔼关联方的利息支哎出，在计算应纳扳税所得额时准予拔扣除。颁企业同时从罢事金融业务和非敖金融业务，其实敖际支付给关联方碍的利息支出，应邦按照合理方法分拌开计算；没有按傲照合理方法分开安计算的，一律按拌本通知第一条有翱关其他企业的比岸例计算准予税前般扣除的利息支出罢。佰摘自财政部、国背家税务总局唉2008年9月背19日奥财税2008霸121号凹关于企业关联罢方利息支出税前凹扣除标准（四）汇兑损失拜企业在货币交易俺中，以及纳税年蔼度终了时将人民背币以外的货币性翱资产、负债按照岸期末即期人民币澳汇率中间价折算八为人民币时产生八的汇兑损失，除蔼已经计入有关资袄产成本以及与向翱所有者进行利润

33、埃分配相关的部分扮外，准予扣除。斑摘自中华人民共班和国企业所得税办法实施条例第白三十九碍条斑（五）职工福利澳费、职工工会经般费、职工教育经啊费支出半1、企业发生的拜职工福利费支出碍，不超过工资薪案金总额14%的碍部分，准予扣除扮。艾摘自中华人民共氨和国企业所得税鞍法实施条例第笆四伴十条扮2、职工福利费啊的内容：跋（一）尚未实行艾分离办社会职能袄的企业，其内设矮福利部门所发生般的设备、设施和肮人员费用，包括捌职工食堂、职工袄浴室、理发室、奥医务所、托儿所蔼、疗养院等集体瓣福利部门的设备皑、设施及维修保拌养费用和福利部斑门工作人员的工板资薪金、社会保敖险费、住房公积吧金、劳务费等。拜翱（二）为职扳

34、工卫生保健、生按活、住房、交通叭等所发放的各项按补贴和非货币性澳福利，包括企业叭向职工发放的因罢公外地就医费用巴、未实行医疗统瓣筹企业职工医疗埃费用、职工供养熬直系亲属医疗补扳贴、供暖费补贴霸、职工防暑降温傲费、职工困难补艾贴、救济费、职肮工食堂经费补贴坝、职工交通补贴挨等。柏碍（三）按照捌其他规定发生的昂其他职工福利费巴，包括丧葬补助暗费、抚恤费、安挨家费、探亲假路般费等坝摘自跋国税函200版93号巴关于企业工资薪半金及职工福利费叭扣除问题的通知俺3伴、2007年度皑的企业职工福利挨费，仍按计税工熬资总额的14%扳计算扣除，未实按际使用的部分，澳应累计计入职工坝福利费余额。2半008年及以后

35、百年度发生的职工摆福利费，应先冲肮减以前年度累计俺计提但尚未实际笆使用的职工福利稗费余额，不足部白分按新企业所得鞍税法规定扣除，袄企业以前年度累哀计计提但尚未实叭际使用的职工福昂利费余额已在税拜前扣除，属于职班工权益，如果改翱变用途的，应调坝整增加应纳税所疤得额。捌摘自国家税务总办局2008年3搬月24日国税函扮20082半64号澳关于做好20敖07年度企业所艾得税汇算清缴工胺作的补充通知安4邦、企业拨缴的工哀会经费，不超过罢工资薪金总额2昂%的部分，准予八扣除。唉摘自中华人民共熬和国企业所得税百法实施条例第半四十一懊条柏5凹、除国务院财政岸、税务主管部门百另有规定外，企翱业发生的职工教矮育经

36、费支出，不按超过工资薪金总把额2.5%的部安分，准予扣除；拜超过部分，准予拔在以后纳税年度拜结转扣除。拔摘自中华人民共鞍和国企业所得税疤法实施条例第哀四十二颁条熬6叭、企业职工教育氨培训经费列支范俺围包括：板（1）上岗和转版岗培训；袄（2）各类岗位鞍适应性培训；阿（3）岗位培训捌、职业技术等级疤培训、高技能人胺才培训；奥（4）专业技术袄人员继续教育；摆（5）特种作业盎人员培训；熬（6）企业组织捌的职工外送培训般的经费支出；安（7）职工参加盎的职业技能鉴定跋、职业资格认证蔼等经费支出；拜（8）购置教学艾设备与设施；隘（9）职工岗位隘自学成才奖励费霸用；啊（10）职工教班育培训管理费用把；颁（11

37、）有关职埃工教育的其他开奥支。巴摘自财政部 柏全国总工会 扮发展改革委 柏教育部 科技板部 国防科工叭委人事柏部邦劳动保障部 国阿资委般 昂国家税务总局敖 罢全国工商联20白06年06月1昂9日财建20扳06317号拌关于印发关于邦企业职工教育经唉费隘提取与靶使用管理的意见啊的通知凹（六）业务招待邦费支出八企业发生的生产背经营活动有关的挨业务招待费支出疤，按照发生额的扒60%扣除，但稗最高不得超过当阿年销售（营业）白收入的5安把。跋摘自中华人民共艾和国企业所得税颁法实施条例第扳四十三百条巴（七）广告费和罢业务宣传费扣除绊企业发生的符合俺条件的广告费和袄业务宣传费支出班，除国务院财政坝、税务主管

38、部门爱另有规定外，不盎超过当年销售（昂营业）收入的1袄5%的部分，准扒予扣除；超过部八分，准予在以后阿纳税年度结转扣拜除。哀摘自中华人民共笆和国企业所得税吧法实施条例第班四十四板条阿（八）提取专项罢资金的扣除隘企业依照法律、蔼行政法规等有关斑规定提取用于环熬境保护、生态恢把复等方面的专项矮资金，准予扣除般。上述专项资金哎提取后改变用途疤的，不得扣除。吧摘自中华人民共笆和国企业所得税阿法实施条例第颁四十五蔼条版（九）租赁费扣安除凹企业根据生产经扮营活动的需要租氨入固定资产支付板的租赁费，按照澳以下方法扣除：班1、以经营租赁碍方式租入固定资爸产发生的租赁费艾支出，按照租赁般期限均匀扣除；啊2、以融

39、资租赁坝方式租入固定资伴产发生的租赁费哎支出，按照规定盎构成融资租入固肮定资产价值的部伴分应当罢提取折旧费用，埃分期扣除。阿摘自中华人民共板和国企业所得税袄法实施条例第爱四十七百条氨（十）劳动保护八支出半企业发生的合理笆的劳动保护支出邦，准予扣除。伴摘自中华人民共霸和国企业所得税澳法实施条例第百四十八翱条霸（十一）公益性唉捐赠支出版1氨、企业所得税蔼法第九条所称公凹益性捐赠，是指搬企业通过公益性邦社会团体或者县碍级以上人民政府伴及其部门，用于柏中华人民共和罢国公益事业捐赠稗法规定的公益版事业的捐赠。吧摘自中华人民共版和国企业所得税皑法实施条例第班五十一稗条凹2隘、企业发生的公背益性捐赠支出，哎

40、不超过年度利润百总额12%的部吧分，准予扣除。稗年度利润总额，佰是指企业依照国把家统一会计制度板的规定计算的年艾度会计利润。按摘自中华人民共背和国企业所得税阿法实施条例第拔五十三皑条艾（十二）非居民隘企业支出给境外爸总机构的费用扳非居民企业在中胺国境内设立的机矮构、场所，就其佰中国境外总机构癌发生的与该机构背、场所生产经营奥有关的费用，能爸够提供总机构出哎具的费用汇集范傲围、定额、分配啊依据和方法等证班明文件，并合理案分摊的，准予扣邦除。罢摘自中华人民共啊和国企业所得税氨法实施条例第矮五十半条奥三、不得税前扣白除项目奥（一）在计算应案纳税所得额时，般下列支出不得扣笆除：皑1、向投资者支稗付的股

41、息、红利百等权益性投资收氨益款项；耙2、企业所得税安税款；把3、税收滞纳金皑；氨4、罚金、罚款拌和被没收财物的办损失；坝5、本法第九条柏规定以外的捐赠百支出；6、赞助支出；吧7、未经核定的瓣准备金支出；败8、与取得收入碍无关的其他支出伴。耙摘自中华人民共暗和国企业所得税扒法靶第版十条澳（二）企业所得芭税法第十条第（百六）项所称赞助叭支出，是指企业阿发生的与生产经俺营活动无关的各稗种非广告性质支扮出。扮摘自中华人民共盎和国企业所得税氨法实施条例第跋五十四吧条吧（三）企业所得奥税法第十条第（佰七）项所称未经瓣核定的准备金支昂出，是指不符合笆国务院财政、税坝务主管部门规定捌的各项资产减值稗准备、风险

42、准备昂等准备金支出。敖摘自中华人民共叭和国企业所得税爱法实施条例第摆五十五敖条翱（四）企业之间懊支出的管理费、氨企业内营业机构艾之间支出的租金芭和特许权使用费百，以及非银行企搬业内营业机构之傲间支出的利息，皑不得扣除。败摘自中华人民共澳和国企业所得税按法实施条例第蔼四哀十九条懊（五）关于母子癌公司间提供服务氨支出费用问题芭1、母公司为其扮子公司（以下简昂称子公司）提供爱各种服务而发生哀的费用，应按照俺独立企业之间公岸平交易原则确定熬服务的价格，作靶为企业正常的劳把务费用进行税务跋处理。氨母子公司未按照昂独立企业之间的案业务往来收取价板款的，税务机关岸有权予以调整。邦2、母公司向其扒子公司提供各

43、项唉服务，双方应签袄订服务合同或协巴议，明确规定提哀供服务的内容、盎收费标准及金额蔼等，凡按上述合败同或协议规定所版发生的服务费，扒母公司应作为营稗业收入申报纳税皑；子公司作为成敖本费用在税前扣皑除。捌3、母公司向其板多个子公司提供百同类项服务，其半收取的服务费可盎以采取分项签订癌合同或协议收取袄；也可以采取服凹务分摊协议的方挨式，即，由母公斑司与各子公司签斑订服务费用分摊笆合同或协议，以碍母公司为其子公佰司提供服务所发暗生的实际费用并矮附加一定比例利八润作为向子公司摆收取的总服务费爱，在各服务受益搬子公司（包括盈背利企业、亏损企拌业和享受减免税疤企业）之间按矮中华人民共和国瓣所得税法第四袄十

44、一条第二款规氨定合理分摊。伴4、母公司以管般理费形式向子公癌司提取费用，子白公司因此支付给爸母公司的管理费鞍，不得在税前扣挨除。叭5、子公司申报佰税前扣除向母公办司支付的服务费挨用，应向主管税伴务机关提供与母疤公司签订的服务癌合同或者协议等案与税前扣除该项稗费用相关的材料碍。不能提供相关半材料的，支付的版服务费用不得税按前扣除。拔摘自国家税务总矮局国税发20埃0886号靶关于母子公司间稗提供服务支付费巴用有关企业所得爱税处理问题的通熬知傲第背三哎部分 资产的癌税务处理一、基本规定案企业的各项资产懊，包括固定资产挨、生物资产、无叭形资产、长期待把摊费用、投资资半产、存货等，以奥历史成本为计税白基

45、础。跋前款所称历史成胺本，是指企业取叭得该项资产时实盎际发生的支出。背企业持有各项资胺产期间资产增值鞍或者减值，除国般务院财政、税务按主管部门规定可佰以确认损益外，阿不得调整该资产耙的计税基础。耙摘自中华人民共板和国企业所得税癌法实施条例第熬五十六邦条哀二、固定资产的扮税务处理柏（一）固定资产唉的范围邦企业所得税法第扮十一版条碍所称固定资产，懊是指企业为生产吧产品、提供劳务背、出租或者经营傲管理而持有的、瓣使用时间超过1碍2个月的非货币板性资产，包括房皑屋、建筑物、机佰器、机械、运输办工具以及其他与搬生产经营活动有艾关的设备、器具盎、工具等。佰摘自中华人民共扮和国企业所得税案法实施条例第跋五十

46、七艾条稗（二）固定资产拌折旧的一般规定哀在计算应纳税所昂得额时，企业按肮照规定计算的固懊定资产折旧，准啊予扣除。绊下列固定资产不把得计算折旧扣除背：啊1、房屋、建筑靶物以外未投入使熬用的固定资产；耙2、以经营租赁捌方式租入的固定凹资产；板3、以融资租赁瓣方式租出的固定扮资产；稗4、已足额提取伴折旧仍继续使用皑的固定资产；疤5、与经营活动捌无关的固定资产胺；邦6、单独估价作俺为固定资产入账安的土地；叭7、其他不得计败算折旧扣除的固坝定资产。靶摘自中华人民共搬和国企业所得税稗法第十一条挨（三）固定资产俺计税基础的确定稗固定资产按照以案下方法确定计税办基础：艾1、外购的固定扳资产，以购买价艾款和支付

47、的相关埃税费以及直接归班属于使该资产达瓣到预定用途发生唉的其他支出为计疤税基础；霸2、自行建造的暗固定资产，以竣凹工结算前发生的傲支出为计税基础笆；傲3、融资租入的斑固定资产，以租靶赁合同约定的付捌款总额板和凹承租人在签订租癌赁合同过程中发皑生的相关费用为皑计税基础，租赁扮合同未约定付款笆总额的，以该资扒产的公允价值和矮承租人在签订租搬赁合同过程中发斑生的相关费用为懊计税基础。艾4、盘盈的固定跋资产，以同类固爸定资产的重置完懊全价值为计税基癌础；柏5、通过捐赠、唉投资、非货币性百资产交换、债务昂重组等方式取得暗的固定资产，以绊该资产的公允价邦值和支付的相关阿税费为计税基础肮；拔6、改建的固定绊

48、资产，除企业所澳得税法第十三条白第（一）项和第傲（二）项规定的奥支出外疤(即已足额提取癌折旧的固定资产稗的改建支出及阿租入盎固定资产的改建般支出)扒以改建过程中发胺生的改建支出增巴加计税基础。佰摘自中华人民共挨和国企业所得税疤法实施条例第巴五十八半条罢（四）固定资产邦折旧奥计提的规定稗1、固定资产按蔼照直线法计算的叭折旧，准予扣除罢。八企业应当自固定袄资产投入使用月阿份的次月起计算隘折旧；停止使用氨的固定资产，应安当自停止使用月碍份的次月起停止般计算折旧。版企业应当根据固背定资产的性质和耙使用情况，合理稗确定固定资产的暗预计净残值。固耙定资产的预计净熬残值一经确定，哎不得变更。哎摘自中华人民共

49、颁和国企业所得税芭法实施条例第爱五暗十九条昂2、除国务院财罢政、税务主管部稗门另有规定外，柏固定资产计算折埃旧的最低年限如袄下：耙（1）房屋、建拔筑物，为20年岸；半（2）飞机、火俺车、轮船、机器安、机械和其他生盎产设备，为10扳年；俺（3）与生产经安营活动有关的器盎具、工具、家具办等，为5年；笆（4）飞机、火奥车、轮船以外的哎运输工具，为4罢年；瓣（5）电子设备拔，为3年。癌摘自中华人民共奥和国企业所得税蔼法实施条例第岸六十案条埃三、生产扒性生物资产的税傲务处理矮（一）澳生产性生物资产摆按照以下方法确暗定计税基础：蔼1、外购的生产白性生物资产，以吧购买价款和支付懊的相关税费为计笆税基础；疤2

50、、通过捐赠、挨投资、非货币性白资产交换、债务八重组等方式取得埃的生产性生物资胺产，以该资产的疤公允价值和支付懊的相关税费为计绊税基础；捌前款所称生产性拜生物资产，是指澳企业为生产农产版品、提供劳务或耙者出租等而持有班的生物资产，包班括经济林、薪炭半林、产畜和役畜挨等。肮摘自中华人民共盎和国企业所得税安法实施条例第捌六颁十氨二翱条叭（二）生产性生吧物资产折旧计提绊的规定百1、生产性生物斑资产按照直线法班计算的折旧，准扳予扣除。懊企业应当自生产佰性生物资产投入暗使用月份的次月霸起计算折旧；停埃止使用的生产性哀生物资产，应当芭自停止使用月份半的次月起停止计绊算折旧。爸企业应当根据生巴产性生物资产的皑

51、性质和使用情况芭，合理确定生产俺性生物资产的预疤计净残值。生产敖性生物资产的预巴计净残值一经确翱定，不得变更。安摘自中华人民共叭和国企业所得税暗法实施条例第扒六蔼十办三拜条唉2、生产性生物邦资产计算折旧的氨最低年限如下：氨（1）林木类生鞍产性生物资产，阿为10年；俺（2）畜类生产暗性生物资产，为佰3年。氨摘自中华人民共蔼和国企业所得税奥法实施条例第班六碍十颁四般条稗四、无形资产的霸税务处理拌（一）无形资产芭的范围绊企业所得税法第爸十二条所称无形捌资产，是指企业跋为生产产品、提扳供劳务、出租或埃者经营管理而持艾有的，没有实物瓣形态的非货币性奥长期资产，包括吧专利权、商标权哀、著作权、土地稗使用权

52、、非专利颁技术、商誉等。隘摘自中华人民共俺和国企业所得税摆法实施条例第鞍六罢十搬五颁条癌（二）无形资产搬摊销的规定暗1、在计算应纳拜税所得额时，企瓣业按照规定计算靶的无形资产摊销翱费用，准予扣除昂。捌下列无形资产不佰得计算摊销费用霸扣除：懊（1）自行开发熬的支出已在计算跋应纳税所得额时班扣除的无形资产柏；巴（2）自创商誉拌；哎（3）与经营活暗动无关的无形资靶产；坝（4）其他不得奥计算摊销费用扣百除的无形资产。靶摘自中华人民共半和国企业所得税鞍法第十爱二敖条八2、无形资产按瓣照直线法计算的阿摊销费用，准予澳扣除。败无形资产的摊销皑年限不得低于1胺0年。哀作为投资或者受翱让的无形资产，扮有关法律规

53、定或碍者合同约定了使扒用年限的，可以拌按照规定或者约白定的使用年限分芭期摊销。翱外购商誉的支出版，在企业整体转稗让或者清算时，癌准予扣除。矮摘自中华人民共坝和国企业所得税拜法实施条例第翱六十七扒条蔼（三）无形资产邦计税基础的确定爸无形资产按照以爸下方法确定计税癌基础：疤1、外购的无形摆资产，以购买价氨款和支付的相关霸税费以及直接归扳属于使该资产达佰到预定用途发生懊的其他支出为计埃税基础；癌2、自行开发的罢无形资产，以开氨发过程中该资产绊符合资本化条耙件叭后至达到预定用笆途前发生的支出碍为计税基础；安3、通过捐赠、芭投资、非货币性搬资产交换、债务案重组等方式取得跋的无形资产，以笆该资产的公允价盎

54、值和支付的相关昂税费为爱计癌税基础。爱摘自中华人民共巴和国企业所得税斑法实施条例第熬六十六爸条唉五、长期待摊费邦用的税务处理捌（一）长期待摊罢费用摊销的一般稗规定把1、在计算应纳巴税所得额时，企敖业发生的下列支隘出作为长期待摊按费用，按照规定盎摊销的，准予扣佰除：板（1）已足额提扮取折旧的固定资敖产的改建支出；邦（2）租入固定巴资产的改建支出奥；板（3）固定资产阿的大修理支出；盎（4）其他应当稗作为长期待摊费办用的支出。熬摘自中华人民共伴和国企业所得税矮法第澳十三碍条隘2、企业所得税疤法第十三条第（吧四）项所称其他敖应当作为长期待靶摊费用的支出，败自支出发生月份凹的次月起，分期笆摊销，摊销年限

55、懊不得低于3年。伴摘自中华人民共稗和国企业所得税敖法实施条例第鞍七疤十条邦（二）固定资产艾改建支出的规定稗企业所得税法第袄十三条第（一）蔼项和第（二）项班所称固定资产的跋改建支出，是指瓣改变房屋或者建半筑物结构、延长绊使用年限等发生绊的支出。搬企业所得税法第办十三条第（一）搬项规定的支出，盎按照固定资产预氨计尚可使用年限耙分期摊销；第（摆二）项规定的支鞍出，按照合同约氨定的剩余租赁期白限分期摊销。俺改建的固定资产肮延长使用年限的熬，除企业所得税啊法第十三条第（阿一）项和第（二班）项规定外，应啊当适当延长折旧霸年限。凹摘自中华人民共坝和国企业所得税埃法实施条例第皑六霸十稗八阿条鞍（三）固定资产捌

56、大修理支出的规隘定绊企业所得税法第半十三条第（三）傲项所称固定资产耙的大修理支出，稗是指同时符合下背列条件的支出：搬1、修理支出达肮到取得固定资产艾时的计税基础5拌0%以上；八2、颁修理后固定资产盎的使用年限延长疤2年以上。办企业所得税法第碍十三条第（三）邦项规定的支出，叭按照固定资产尚癌可使用年限分期搬摊销。矮摘自中华人民共把和国企业所得税癌法实施条例第巴六胺十疤九半条隘六、投资资产的靶税务处理澳（一）投资资产熬的范围及成本确巴定俺企业所得税法第隘十四条所称投资隘资产，是指企业扳对外进行权益性艾投资和债权性投佰资形成的资产。蔼投资资产按照以般下方法确定成本哎：白1、通过支付现扒金方式取得的投

57、唉资资产，以购买颁价款为成本；艾2、通过支付现伴金以外的方式取岸得的投资资产，癌以该资产的公允瓣价值和支付的相爸关税费为成本。澳摘自中华人民共按和国企业所得税笆法实施条例第埃七十一熬条唉（二）投资资产叭成本的扣除规定绊企业对外投资期案间，投资资产的般成本在计算应纳盎税所得额时不得肮扣除。百摘自中华人民共靶和国企业所得税癌法第十懊四败条坝七、存货的税务百处理暗（一）存货的范瓣围及成本确定埃企业所得税法第白十五条所称存货奥，是指企业持有版以备出售的产品斑或者商品、处在扒生产过程中的在哀产品、在生产或扳者提供劳务过程昂中耗用的材料和瓣物料等。暗存货按照以下方昂法确定成本：扮1、通过支付现氨金方式取得

58、的存傲货，以购买价款啊和支付的相关税奥费为成本；背2、通过支付现摆金以外的方式取伴得的存货，以该蔼存货的公允价值爸和支付的相关税翱费为成本。翱3、生产性生物安资产收获的农产哀品，以产出或者拔采收过程中发生哎的材料费、人工昂费和分摊的间接扮费用等必要支出搬为成本。百摘自中华人民共懊和国企业所得税版法实施条例第背七十二坝条碍（二）存货成本白扣除的规定搬1、企业使用或坝者销售存货，按扮照规定计算的存隘货成本，准予在百计算应纳税所得办额时扣除。柏摘自中华人民共懊和国企业所得税盎法第柏十五邦条阿2、企业使用或昂者销售的存货的氨成本计算方法，盎可以在先进先出搬法、加权平均法办、个别计价法中盎选用一种。计价

59、搬方法一经选用，翱不得随意变更。盎摘自中华人民共案和国企业所得税佰法实施条例第爱七十三鞍条坝八、转让资产的捌税务处理摆（一）企业转让吧资产柏，巴该项资产的净值八，准予在计算应岸纳税所得额时扣爸除。哀摘自中华人民共埃和国企业所得税瓣法第绊十六奥条爱（二）企业所得爸税法第十六条所哎称资产的净值和袄第十九条所称财白产净值，是指有版关资产、财产的把计税基础减除已背经按照规定扣除隘的折旧、折耗、般摊销、准备金等隘后的余额。爸摘自中华人民共翱和国企业所得税俺法实施条例第七八十四条邦九、重组过程中斑相关资产的税务绊处理哀除国务院财政、板税务主管部门另背有规定外，企业板在重组过程中，斑应当在交易发生懊时确认有

60、关资产案的转让所得或者爱损失，相关资产爱应当按照交易价疤格重新确定计税版基础。蔼摘自中华人民共肮和国企业所得税版法实施条例第背七十五拌条爱第啊四爱部分 应纳税矮所得额的计算一、一般规定肮（一）企业每一盎纳税年度的收入背总额，减除不征皑税啊收入、免税收入跋、各项扣除以及唉允许弥补的以前坝年度亏损后的余奥额，为应纳税所蔼得额。哎摘自中华人民共背和国企业所得税坝法第败五般条败（二）企业在汇鞍总计算缴纳企业佰所得税时，其境疤外营业机构的亏阿损不得抵减境内伴营业机构的盈利捌。白摘自中华人民共艾和国企业所得税肮法第十扳七版条颁（三）企业纳税把年度发生的亏损办，准予向以后年叭度结转，用以后按年度的所得弥补蔼