企业内部控制审计程序

1、皑内部控制审计程敖序凹小记：靶2007年9月袄8日晚间爸时候，一友发来伴加密内部控制扮审计程序文件扳，翱并隘要求：1、是否安有价值；2、解氨密。捌受此委托，历时哀一小时，简短完斑成任务。确认：阿1、有价值，内癌部审计和外部审吧计均有利用空间柏；2、解密完成凹；3、可能存在绊小的差异，见笑百。斑现发在会计视野盎（不是专供视野扒网友），随便学霸习使用，请勿用暗于商业用途。胺对于原先发布加笆密版本的人，唉邦，怎么说呢，如艾果懊把，就埃胺。WORD和E凹XCEL真的是颁工具。没有其他懊的用途的。真的埃。Ysy_cpa澳二七年九月爱九日目 录TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc3

2、3584092 前言 PAGEREF _Toc33584092 h 1 HYPERLINK l _Toc33584093 搬1.1般白内部审计程序的耙编制基础皑 PAGEREF _Toc33584093 h 叭1 HYPERLINK l _Toc33584094 爱1.2办罢内部审计程序的癌内容简介柏 PAGEREF _Toc33584094 h 盎2 HYPERLINK l _Toc33584095 白1.3拔办内部审计程序的耙使用说明岸 PAGEREF _Toc33584095 h 鞍2 HYPERLINK l _Toc33584096 2正文 PAGEREF _Toc33584096 h

3、 5 HYPERLINK l _Toc33584097 扳2.1捌颁收入埃 PAGEREF _Toc33584097 h 哎5 HYPERLINK l _Toc33584098 八2.1.1皑昂业务流程概要昂 PAGEREF _Toc33584098 h 挨5 HYPERLINK l _Toc33584099 拔2.1.2凹般销售政策和销售搬定价的订立和审背批摆 PAGEREF _Toc33584099 h 鞍8 HYPERLINK l _Toc33584100 盎2.1.3澳吧客户信用政策的霸订立，审批，复办核及修改耙 PAGEREF _Toc33584100 h 翱10 HYPERLINK

4、 l _Toc33584101 盎2.1.4扳癌销售合同的订立袄和审批的控制隘 PAGEREF _Toc33584101 h 盎13 HYPERLINK l _Toc33584102 艾2.1.5俺扳订单处理及开票傲的控制鞍 PAGEREF _Toc33584102 h 搬16 HYPERLINK l _Toc33584103 熬2.1.6拔暗产成品发运阿 PAGEREF _Toc33584103 h 跋20 HYPERLINK l _Toc33584104 爸2.1.7熬叭销售入账和应收班账款摆 PAGEREF _Toc33584104 h 笆22 HYPERLINK l _Toc33584

5、105 按2.1.8柏颁销售退回昂 PAGEREF _Toc33584105 h 矮26 HYPERLINK l _Toc33584106 艾2.1.9笆跋售八后埃服务和客户关系把 PAGEREF _Toc33584106 h 昂27 HYPERLINK l _Toc33584107 百2.1.10败扒客户档案的建立安、更新和复核霸 PAGEREF _Toc33584107 h 霸30 HYPERLINK l _Toc33584108 柏2.2跋碍采购及费用昂 PAGEREF _Toc33584108 h 啊32 HYPERLINK l _Toc33584109 跋2.2.1挨蔼业务流程概要巴

6、 PAGEREF _Toc33584109 h 败32 HYPERLINK l _Toc33584110 稗2.2.2暗吧供货办商般/承包商的选择霸和档案管理斑 PAGEREF _Toc33584110 h 矮35 HYPERLINK l _Toc33584111 斑2.2.3板拔采购定价坝 PAGEREF _Toc33584111 h 邦39 HYPERLINK l _Toc33584112 把2.2.4版唉采购计划的订立巴，审批及修改柏 PAGEREF _Toc33584112 h 斑40 HYPERLINK l _Toc33584113 叭2.2.5哀绊采购合同的订立埃，审批及修改艾 P

7、AGEREF _Toc33584113 h 瓣42 HYPERLINK l _Toc33584114 癌2.2.6把疤购货程序吧 PAGEREF _Toc33584114 h 哎45 HYPERLINK l _Toc33584115 瓣2.2.7佰拌应付埃账岸款和购货付款蔼 PAGEREF _Toc33584115 h 矮47 HYPERLINK l _Toc33584116 叭2.2.8懊翱购货的入库和退矮回隘 PAGEREF _Toc33584116 h 爸50 HYPERLINK l _Toc33584117 爸2.2.9艾扮费用的敖处笆理（费用的审批矮，报销和截止）艾 PAGEREF

8、_Toc33584117 h 癌53 HYPERLINK l _Toc33584118 皑2.3懊蔼存货的管理吧 PAGEREF _Toc33584118 h 爸55 HYPERLINK l _Toc33584119 啊2.3.1扮凹业务流程概要巴 PAGEREF _Toc33584119 h 扳55 HYPERLINK l _Toc33584120 澳2.3.2吧板原材料入库碍 PAGEREF _Toc33584120 h 柏58 HYPERLINK l _Toc33584121 袄2.3.3耙办在产品和原材料扮的出库拜 PAGEREF _Toc33584121 h 跋58 HYPERLIN

9、K l _Toc33584122 颁2.3.4八百在产品和产成品八的入库捌 PAGEREF _Toc33584122 h 白60 HYPERLINK l _Toc33584123 罢2.3.5艾八产成品出库敖 PAGEREF _Toc33584123 h 半61 HYPERLINK l _Toc33584124 碍2.3.6靶澳存货的内部转移懊 PAGEREF _Toc33584124 h 捌61 HYPERLINK l _Toc33584125 盎2.3.7熬伴货品账目和盘点班 PAGEREF _Toc33584125 h 跋64 HYPERLINK l _Toc33584126 白2.3.

10、8靶耙残次冷背岸存爸货的管理矮 PAGEREF _Toc33584126 h 胺66 HYPERLINK l _Toc33584127 埃2.3.9背胺存货保安（存货笆保险、人员、防瓣火通风、存放外捌仓等）败 PAGEREF _Toc33584127 h 八68 HYPERLINK l _Toc33584128 耙2.4绊巴固定资产管理百 PAGEREF _Toc33584128 h 拔70 HYPERLINK l _Toc33584129 懊2.4.白1挨颁业务流程概要敖 PAGEREF _Toc33584129 h 邦70 HYPERLINK l _Toc33584130 暗2.4.2挨皑

11、固定资产的购置隘及入帐（供应商懊选择）颁 PAGEREF _Toc33584130 h 哎71 HYPERLINK l _Toc33584131 澳2.4.3颁凹固定资产的折旧袄 PAGEREF _Toc33584131 h 哎76 HYPERLINK l _Toc33584132 斑2.4.4扳暗固定资产的调用按 PAGEREF _Toc33584132 h 拌77 HYPERLINK l _Toc33584133 芭2.4.5碍半固定资产的租入佰 PAGEREF _Toc33584133 h 爸78 HYPERLINK l _Toc33584134 半2.4.6俺板固定资产的处置拔 PAG

12、EREF _Toc33584134 h 拔81 HYPERLINK l _Toc33584135 坝2.4.7岸瓣固定资产的维护敖 PAGEREF _Toc33584135 h 败82 HYPERLINK l _Toc33584136 拔2.4.8癌般固定资产档案的疤管理鞍 PAGEREF _Toc33584136 h 拔84 HYPERLINK l _Toc33584137 跋2.4.9安岸固定资产盘点扮 PAGEREF _Toc33584137 h 翱85 HYPERLINK l _Toc33584138 百2.5罢岸人力资源管理摆 PAGEREF _Toc33584138 h 爸87 H

13、YPERLINK l _Toc33584139 胺2.5.1败肮业务隘流拔程概要碍 PAGEREF _Toc33584139 h 熬87 HYPERLINK l _Toc33584140 皑2.5.2颁肮人力资源档案管颁理岸 PAGEREF _Toc33584140 h 跋90 HYPERLINK l _Toc33584141 板2.5.3氨哀薪金、津贴及社捌会保险柏 PAGEREF _Toc33584141 h 吧91 HYPERLINK l _Toc33584142 氨2.5.4百傲时间记录及休假柏 PAGEREF _Toc33584142 h 柏95 HYPERLINK l _Toc33

14、584143 拔2.5跋.颁5扮版雇佣、晋升、调瓣派、轮岗和合同爸到期及中止般 PAGEREF _Toc33584143 h 案97 HYPERLINK l _Toc33584144 哀2.5.6敖鞍人员的培训翱 PAGEREF _Toc33584144 h 俺100 HYPERLINK l _Toc33584145 巴2.5.7绊拌业绩考评扳 PAGEREF _Toc33584145 h 盎101 HYPERLINK l _Toc33584146 拜2.6班笆资金管理暗 PAGEREF _Toc33584146 h 按102 HYPERLINK l _Toc33584147 懊2.6.1办阿

15、业办务傲流吧程靶概要癌 PAGEREF _Toc33584147 h 笆102 HYPERLINK l _Toc33584148 凹2.6.2哀芭贷款管理扮 PAGEREF _Toc33584148 h 敖104 HYPERLINK l _Toc33584149 岸2.6.3摆背现金管理翱 PAGEREF _Toc33584149 h 柏107 HYPERLINK l _Toc33584150 背2.6.4蔼叭票据管理蔼 PAGEREF _Toc33584150 h 颁111 HYPERLINK l _Toc33584151 捌2.6.5颁摆股票债券的短期班投资挨 PAGEREF _Toc33

16、584151 h 版113 HYPERLINK l _Toc33584152 稗2.6.6傲拌电子银行支付的挨控制拜 PAGEREF _Toc33584152 h 办115 HYPERLINK l _Toc33584153 安2.7把隘生产管理凹 PAGEREF _Toc33584153 h 胺119 HYPERLINK l _Toc33584154 板2.7.1鞍啊业务流程概要拜 PAGEREF _Toc33584154 h 奥119 HYPERLINK l _Toc33584155 按2.7.2隘岸生产计划疤 PAGEREF _Toc33584155 h 败120 HYPERLINK l

17、_Toc33584156 耙2.7.3靶背生产流程（阿包坝括生产质量控制半、计划外生产）按 PAGEREF _Toc33584156 h 笆121 HYPERLINK l _Toc33584157 袄2.7.4绊皑次品和残料的控胺制碍 PAGEREF _Toc33584157 h 熬123 HYPERLINK l _Toc33584158 皑2.7.5瓣半产品成本的核算爱和入账奥 PAGEREF _Toc33584158 h 蔼125 HYPERLINK l _Toc33584159 白2.8坝罢会计及预算管理八 PAGEREF _Toc33584159 h 霸127 HYPERLINK l

18、_Toc33584160 案2.8.1阿斑业务流程概要癌 PAGEREF _Toc33584160 h 佰127 HYPERLINK l _Toc33584161 吧2.8.2奥安会计政策的制定爸和审批芭 PAGEREF _Toc33584161 h 按128 HYPERLINK l _Toc33584162 百2.8.3爸稗凭证的订立及审翱批岸 PAGEREF _Toc33584162 h 皑129 HYPERLINK l _Toc33584163 哀2.8.4靶斑财务报表的制盎作瓣、复核与管理芭 PAGEREF _Toc33584163 h 搬130 HYPERLINK l _Toc335

19、84164 跋2.8.5背跋会计档案的存档哀（凭证、账簿和盎报表等）把 PAGEREF _Toc33584164 h 拔1懊31 HYPERLINK l _Toc33584165 哀2.8.6把搬纳税申版报岸和缴纳半 PAGEREF _Toc33584165 h 肮133 PAGE 244前言扳内部审计程序的伴编制基础敖本内部审计程序百是一个通用化的鞍程序，覆盖了主摆要的审计领域，瓣其目的傲是供内部审计人碍员在其未来的内疤部控制审计工作拌中作为参考。本昂审计程序仅适用靶于一般的针对企绊业内控制度的审佰计而非其它特殊奥目的的审计。百本审计程序的编吧制是基于以下五半项基础：坝内部审计遵照国百际内审

20、实务标准拔施行扮内部审计人员会癌尽量遵照国际内昂部审计实务标准斑。此标准代表国瓣际最佳实务的共懊通原则，遵行此坝项标准有助于内跋部审计工作质量蔼的提高与规范。摆被审计领域的计癌算机使用程度已板经确定爸现代企业已经在笆日常运作的各个癌领域广泛使用计扳算机。在不同的百计算机使用程度胺下，即使审计的敖控制目标不会改埃变，具体的审计癌程序也会发生较熬大的变化。所以盎，内部审计人员拔应在审计工作开跋始前确认被审计翱企业使用计算机暗进行业务操作和罢管理的程度，并爸且确认计算机使隘用的程度在审计哎复核期内没有改罢变，并根据计算癌机使用的程度考捌虑使用适当的审坝计技术，以及是哎否需要另行进行拌专门的计算机信皑

21、息系统控制审计疤。暗内部审计人员将懊会根据需要对审跋计程序进行删补八和修改癌本审计程序应当办被认为更多的是唉一种指南，而不翱能涵盖一切可能岸出现的情况及所熬有审计技术。所哀以，本程序所列拜出的控制活动是吧遵照稗COSO佰精神编写的示例鞍，并不穷尽所有八可选择的控制活隘动。它会提供相绊关信息，在审计伴过程中给出指引瓣和建议具体的审拔计工具。内部审哎计人员应该通读芭该程序，并且在俺需要的时候，根版据审计项目的要版求和被审计单位芭的实际情况，对把本程序做出删补霸和修改，结合具背体的现场工作情搬况以保证审计目八标的实现。把内部审计将采用哀以风险为基础的拔内部审计方法进班行拜本审计程序是遵瓣照以风险为基

22、础翱的内部审计方法俺的三个步骤设计翱的。第一步使用耙问卷或其它适当佰形式初步了解被稗审计业务流程的佰信息和需要关注罢的领域，初步评般价该被审计领域盎的风险；第二步艾是基于初步调查凹的结果确定该业矮务流程中的内部伴控制目标和关键稗内部控制活动，柏审计人员将根据肮风险判断的结果拔选择适当的控制板活动，有效地利叭用审计资源；最澳后，确定对各项蔼内部控制活动进邦行测试的具体方佰法和技术。审计暗人员将以对风险般的判断为依据对矮这些方法和技术瓣作出选择。绊内部审计将会按扮照业务流程的分懊类进行办某项交易在业务按流程运转时会流俺过一系列相关的霸业务领域。本审拜计程序人为地把扳业务划分为八大碍业务流程及其下靶

23、的各个业务环节巴，作为审计子项唉，其目的是在尽吧可能考虑审计对扮象的关联性基础阿上把业务流程分盎为可以审计的较耙小单位。内部审安计人员应当在审班计工作中意识到瓣各个审计对象之矮间的关联性和互斑相的影响，并对背此执行必需的审办计工作。凹内部审计程序的隘内容简介爸如上所述，为了懊最有效地利用有摆限的审计资源，笆本审计程序遵照佰以风险为基础的败内部审计方法的敖三个步骤设计的耙。审计程序的主皑要内容包括：业务流程概要案用于记录被审计埃的业务流程的主澳要业务内容、审搬计需了解的背景背信息以及该业务摆流程中的审计子霸项。所谓审计子稗项，是指人为划啊分以便于进行审皑计的、功能相对安集中的审计对象耙，它是业务

24、流程搬中的一个业务环巴节。例如俺 扮“摆应收帐款昂”安的控制就是销售蔼业务流程中的一凹个审计子项。本傲节的目的是确保背内审人员清楚了蔼解本业务流程中斑所包含的内容和败应涵盖的审计子盎项。蔼本节中提供了一肮个有用的工具是凹调查问卷示例。扳调查问卷可帮助挨内部审计人员了搬解在初步访谈中搬需要了解的情况摆以及需要关注的扳领域。根据使用芭调查问卷进行访胺谈的结果，内部搬审计人员可以进版一步确定可审计捌子项和需要投入懊的资源。内部控制记录表爱内部控制记录表背揭示了该业务流凹程中所有通用的敖主要控制目标和柏控制活动。控制八目标可按其达成捌的目的分为罢“暗财务性控制目标爱”搬、啊“扳操作性控制目标傲”懊及澳

25、“吧合规性控制目标盎”霸三种。为了达成拌一项控制目标，蔼组织内可能存在办许多种控制行为爸，而内部审计人绊员应当根据被审败计单位的实际情把况决定能够最有埃效、充分达成控霸制目标的控制活摆动，并将其作为奥内部审计的对象笆，我们把该几项蔼控制行为称为八“唉关键性控制活动板”澳。关键性控制活芭动的选择将影响坝审计程序的选择阿。敖一个业务流程中敖的每个审计子项拌都会有一个内部安控制记录表。审计程序阿审计程序提供的蔼是对关键性控制白活动建议的测试捌手段和复核方法傲，如访谈、交叉安询问、观察、分板析性复核、穿行熬测试和抽样测试般等。这些程序应唉该被视为一种建蔼议。内部审计人班员应该基于前两班个步骤的工作进巴

26、行审计程序的选翱择和修改。澳内部审计程序的阿使用说明拌本内部审计程序扒主要有两个用途隘：在制定年度内哎部审计计划过程碍中提供参考以及凹帮助内审小组在案个别内部审计项八目中建立审计程俺序。爸用于年度内部审耙计计划过程中提翱供参考把业务流程概要中耙列出了企业各大版业务流程的基本蔼情况和其中应包邦含的审计子项，胺这将为审计部门背负责人在制定年扮度审计计划时提稗供参考。邦用于内部审计项瓣目中审计程序的百建立绊本审计程序做为盎审计指南和建议俺，可以帮助审计阿小组选择和自行唉设计符合实际要哎求的审计程序，懊以满足对控制目翱标和控制活动的班认定和测试。靶为了选择合适的笆审计程序，内部般审计人员应该首翱先对选

27、定的业务矮流程进行初步的啊了解性访谈，了百解被审计单位的隘管理环境。其次傲，内审人员决定昂要审计的审计子哀项，并根据初步白的访谈结果，进安行控制目标的评爸估，并从许多可氨以达成这些控制肮目标的控制活动把中确定关键性控叭制活动。如果针俺对某项控制目标阿的关键性控制活哎动不存在，则应熬当确定是否存在邦充分适当的补偿摆性控制活动。败决定了关键控制暗行为或适当充分吧的补偿性控制活肮动之后，就可以阿根据索引号找到翱相应的审计程序扮。内部审计人员办应该研究该审计俺程序，即通读该耙程序并充分理解拌其建议的步骤和哎选项。然后应该百比照控制目标和胺被审计组织的实碍情判断程序的哪扮一部分适合目前奥的工作需要。对蔼

28、于不符合需要的把地方，内审人员拜应当考虑对审计八程序进行补充和昂修订。捌当内部审计人员摆决定和修订了内拜部审计程序之后芭，该程序应当被版遵照地执行和贯跋彻项目的始终。氨如果在实际审计俺工作中产生了任肮何偏离审计程序扮的情况，内审人霸员应当和适当层蔼次的内部审计负案责人进行解释和癌沟通。熬如果执行该程序佰的结果证明关键癌性控制活动未得败到有效执行，则半应进一步确定是斑否存在补偿性控奥制活动。如补偿埃性控制活动不存邦在，则可以认为瓣该项控制目标未吧能有效达成，需昂进一步评估其影扮响、提出改进建扒议并与相关业务版管理层进行讨论芭后取得其回复。盎本审计程序的使啊用流程图示如下八：正文收入业务流程概要芭

29、收入业务流程将奥包括以下审计子巴项：瓣拔 笆销售政策和销售捌定价的订立和审叭批颁澳 爱客户信用金额的矮订立，审批，复哀核及修改叭懊 扒销售合同的订立叭和审批的控制矮扳 佰销售程序的控制鞍（销售订单，价傲格、信用控制及笆开票） 产成品发运半板 白销售入账和应收岸账款 销售退回氨芭 蔼售后服务和客户巴关系爱懊 澳客户档案的建立凹、更新和复核瓣由于各个企业的绊销售模式千差万颁别，本审计程序颁仅列出了最常见颁的收入审计子项跋。对于新的审计佰子项，内部审计敖人员可以参照本阿程序，考虑其和翱已有审计子项的背关联性自行追加挨。调查问卷：敖问题捌回答记录稗1八公司的销售形矮式有哪几种？各皑销售方式的比重哀如何

30、？是否有现败销？扒2罢公司的主要产暗品有哪几种？败3蔼请介绍一下公碍司销售部门的组佰织结构？伴4鞍公司是否有一爸份书面的销售政碍策（包括定价，霸信用，销售折扣版，销售操作流程疤等政策）？佰 扮现在的执行新情颁况如何？般5阿产品的市场定按价策略和审批方搬式是怎样的？是熬否有一个指导价啊格体系？敖6肮销售管理是使按用手工还是电脑俺系统？若是系统百控制，则是使用碍何种方式控制销澳售价格颁a. 半与产品相关联的跋系统价格表？哀b. 啊与产品相关联的耙系统价格表，并耙附以折扣率？案c. 扮基于规则的定价半体系胺 (RBP)?百7肮对不符合价格捌体系的销售合同蔼是否必须有审批翱程序？哀8碍是否有一个统疤一

31、的信用政策，班该政策是否运用鞍于公司所有的客埃户？百信用政策的判断败标准是？按a八信用额度挨b搬信用周期版c懊以上两种方式拔的混合艾9八信用政策是否八会有定期复核的叭程序？扒10哎是否有负责信坝用政策审核的经蔼理或岗位？该经罢理笆/阿岗位是否独立于埃销售部和应收账把款的岗位？懊1矮1敖公司信用的确拌定、分级审批核板定其复核的流程笆是怎样的？拜12澳合同签订前的埃复核程序的问题白：叭是否有信用控制鞍人员的复核？矮是否有价格控制隘方面的复核？翱是否需要法律顾皑问的复核？般13班是由谁在销售啊合同上签字的？吧若非法人代表，柏则是否有法人代埃表的书面授权程隘序？啊14爸销售合同的归柏档和保管程序是昂怎

32、样的？是否连拔续编号？笆15奥销售订单和合艾同的审批放行程罢序是怎样的？伴16澳是否存在核对盎订单、合同、发罢票和发货单的数鞍量和金额的一致岸性的复核程序？阿请介绍之。哎17般发票的开立、佰作废的控制程序矮是怎样的？拌18奥请介绍仓库的霸发货流程，以及盎发货的单据复核稗流程？疤19半运输的方式是皑：捌(艾可以多选瓣)捌客户自提？埃公司运输到客户百处？盎委托承运人？凹20案出库单、发运敖单据是否事先连爸续编号，并有人拜对归档的这些单奥据的连续性进行挨检查？瓣21伴公司确认销售捌和应收账款的流爸程是怎样的？碍22稗是否有流程保巴证应收账款及其蔼销售的确认和相佰应的成本确认记哎录在同一个会计懊期间？

33、笆23哀管理层人员是稗否有定期复核所胺有的销售资料分爸析，如毛利率分俺析等，并对于异唉常的变化进行追佰踪调查的流程？傲24啊如果使用系统坝的销售模块，则捌是否有一个定期斑核对的过程保证捌每笔应收账款的跋销售信息准确地盎传递到财务模块罢？吧25爱是否有一个经罢理奥/败岗位负责复核客捌户应收账款的所哎有调整和坏账准熬备提取或冲销的扒流程？稗26熬是否至少每月绊制作应收账款帐佰龄分析？并且对哀于逾期的账款采叭取了相应的措施邦？邦27艾对于预收和从敖客户处退回的金皑额是否使用有别绊于应收账款的其邦它账户进行记录肮？澳28矮公司的销售退啊回和售后服务的皑政策是怎样的？阿是否有独立的职坝能，如客户服务扳部

34、或者客户服务靶经理？白29百公司的销售退隘回和客户服务的坝流程？相关操作昂人员是否熟悉该哎流程并按此操作班？跋30班公司是否有对拜外的可量化的服吧务和保修承诺，拔如几天内返修？坝该承诺的审核和背确认程序？伴31爸对于公司的客叭户服务捌/柏保修承诺，财务氨部是否了解？在敖帐上预提相关的瓣费用的操作流程澳是怎样的？澳32袄公司是否有一盎个客户的数据库哎？巴如果是手工管理傲，是否有专人管蔼理所有客户的数坝据？柏若使用系统，系笆统中是否建立了熬客户信息的主文爱件？隘该数据库中包括盎客户的哪些主要奥信息埃?颁33吧公司限制人员昂接触客户数据库背的政策和相关的耙审批和复核流程哎是怎样的？翱34阿公司客户信

35、息隘的更新流程是怎熬样的？半35罢如果使用销售案管理系统，其是扮否有接口来向仓霸库和财务部门传柏递信息？斑36案在现在的工作暗中，您最担心或艾最关心的事是什蔼么？爸销售政策和销售暗定价的订立和审澳批内部控制评价表暗控制目标分类挨控制目标安风险板*啊控制活动盎适用与否翱相应审计程序岸操作性般公司有符合公司坝战略目标的书面阿销售政策，该销阿售政策符合管理叭层的意志，并在傲公司内部贯彻执扮行。凹公司的战略目标吧无法实现；鞍管理层意图无法袄贯彻执行；氨市场竞争力的下办降。板公司有关部门制爸定的销售政策有拜相关部门领导的傲会签，经高级管暗理层审批后下发懊到相关部门。百A埃销售政策的执行碍部门了解公司的扮

36、销售政策，并将拔该政策运用于实拔际销售活动中。袄A跋销售政策应该定班期更新。蔼A皑（其它）吧（其它）吧操作性背合规性耙公司有一份体现氨管理层意志的价邦格体系表，价格矮体系表符合销售拌政策。霸销售政策无法贯板彻执行；懊销售定价得不到搬合理的监控。昂价格体系表的制芭定需财务部、市芭场部、销售部等斑部门多方配合，扳制定价格体系表拔符合公司的销售凹政策，由公司高唉级管理层审核其佰合理性并签字确稗认。捌B把公司使用的系统背软件中有标准价凹格的设定，并且吧只有公司管理层昂有权限在系统中柏放行该价格体系爸。般C按（其它）袄（其它）按操作性扮合规性肮只有正确有效的肮信息可以被录入绊到价格体系表中爸。氨未经授权

37、的修改岸；搬错误的产品信息矮。艾所有价格体系表斑的更新都必须填艾写正式的书面更拌新申请表，并予氨以归档备查。皑D霸价格体系表的建班立和修改单据都邦经过适当的管理搬层对照销售政策爸进行审批。坝D隘（其它）挨（其它）肮操作性坝所有成熟的、可颁以提供给客户的芭产品信息均在该班价格体系表上得氨以反映搬损失潜在销售机按会；埃盈利能力的降低巴；八损失市场份额；吧加入新产品价格岸信息需要填写价翱格变更申请表，翱申请表连续编号颁。吧E稗管理层定期复核暗价格体系表所包吧含信息的准确性盎，相关性和完整按性。巴F笆（其它）敖（其它）按操作性澳价格体系表可以板在需要时为使用班者提供关键的信肮息。把关键信息得不到佰有效

38、利用坝关键信息的丢失柏。凹价格体系表制定搬的过程中有使用叭者的参与，保证癌该表符合使用者霸的要求。叭G盎价格体系表下发袄到具体的使用者巴。癌G案价格体系表有专百人负责维护，并案有完善的备份制暗度。八H肮价格体系表定期袄被及时的更新，胺以反映市场的情芭况。爸I稗（其它）八（其它）坝操作性靶只有经过授权的皑人员才能够接触岸价格体系表。澳未经授权的修改昂；蔼敏感信息的泄漏半。佰系统中为价格体艾系表的使用者设瓣立了使用或修改案的不同权限。佰J拌对价格体系表的柏使用和修改有经啊过管理层适当的爱授权。扳D半（其它）板（其它）懊操作性唉销售预测被准确岸地制定，并体现芭管理层的意图。啊生产计划不准确八；碍最终

39、影响存货和傲资金占用率的指暗标。埃销售部基于科学案方法制定销售预盎测。颁K百销售预测被定期安的滚动更新，并芭经过管理层的批癌准。佰L蔼管理层审核并认爱可销售预测。芭K氨（其它）班（其它）审计程序绊审计程序艾/盎步骤巴执行人、日期澳工作底稿索引及敖注释跋A隘对市场部、销售昂部、财务部或其哎它相关人员进行埃访谈，了解销售啊政策制定的依据隘和相关的市场经皑济信息和市场策伴略，以及参与制摆定政策的人员和捌下达到部门的情叭况等；办获得书面的销售八政策范本；扮对档案进行检查蔼，察看是否有高耙级管理层的签字办或者确认；背询问下达部门的稗操作人员，判断百其了解销售政策耙及执行的程度。搬查看销售政策范罢本的日期

40、，是否碍得到及时更新。袄B拔通过交叉性询问伴了解价格体系制半定的步骤，确定霸公司的相关部门俺是否参与其中；办评估价格体系表扮与销售政策的符澳合程度；啊获得最近颁布的瓣三份价格体系表案，检查文件，确搬定是否有公司高扳级管理层复核的拔签字确认。颁查看最近的毛利白率分析表，就异白常情况（如销售安负利润）进行追岸踪，了解原因。半C唉在埃IT柏部门的支持下，般了解系统价格体暗系的建立、更正瓣和放行的情况板在吧IT拌支持下，获得可搬以修改价格体系凹人员的名单并进靶行认真调查，以爸保证名单上的人霸员都有管理层的半授权。搬在班IT矮支持下，获得可熬以放行价格体系拔（即授权系统使胺用该标准价格）版的人员名单并进

41、扒行调查，以保证癌名单上的人员均唉得到高级管理层笆的授权。办D捌对价格体系表的案制定的相关部门巴进行访谈，了解懊价格体系表的建耙立和更新流程；绊对照销售政策，捌评估更新流程与版政策的符合程度班；扒使用判断抽样法邦，从归档的档中岸抽取按_叭张最近的销售定叭价修改申请表样版本，查看是否有俺相应管理人员的班审批签字；碍追踪到最近的一佰份价格体系表，矮查看其是否根据奥授权的销售定价翱修改申请表进行啊了更新。拔E凹交叉询问新产品霸价格信息加入价邦格体系表的流程氨；拌检查销售定价修百改申请表是否连版续编号。版使用判断抽样抽案取蔼_氨张价格体系表，昂查核新产品加入蔼此表是否有相关安审批。啊F扳询问管理层对于

42、摆定期复核价格体扮系表的事项，评埃估其对于该控制埃点的认知情况；挨获取价格体系表熬复核报告，检查邦管理层的复核签俺字；奥检查信用复核报斑告的日期，判断坝其复核频率，并袄与销售政策相对案照其贯彻情况；摆询问管理层如何袄确保价格体系表柏的完整性。就询扒问结果作进一步八抽样测试。岸G盎访谈价格体系表皑的制定部门及使皑用部门，了解使矮用者在价格体系安制定中的参与程扳度；碍访谈价格体系表埃的使用者，评估隘价格体系表是否翱符合使用者要求罢；翱了解价格体系表敖是否下发到使用啊者，该使用者是把否得到恰当的授白权接触该信息。按H把访谈价格体系表把存盘部门，了解安是否有价格体系盎表维护的相关规昂定，以及保管情阿况

43、；斑若使用了系统中癌的价格体系，则唉检查该档案是否捌纳入了日常的备挨份计划中。跋I巴访谈销售部门和百市场部的管理层吧，询问是否有定扳期更新的制度；耙获得最近的三个班月的价格体系，拌对照确认有更新班的情况，检查管爱理层的签字确认靶。叭J艾访谈管理系统中啊价格体系的隘IT跋人员，了解其权巴限设置；艾获得所有可以访唉问斑/埃修改系统价格体百系的人员清单；皑基于把“安按需分配挨”翱原则评估清单上哀的人员是否被恰爸当地分配了权限俺；版检查相应的访问安授权申请单据，阿查看是否有管理把层的签字确认。斑K疤对销售部销售预扳测制定的相关人啊员进行访谈，了蔼解销售预测的制澳定过程，使用的吧方法和参考的信凹息；扳获

44、得销售预测的翱文件样本，复核澳其制定方法的合捌理性；肮对销售预测文件埃进行判断抽样，拜选取拌_靶份预测文件，查奥看是否有适当的坝管理层的签字或拜者确认。百L鞍在程序办A巴的访谈中，了解爱销售预测定期更耙新的情况；判断般其是否成为一个跋制度被执行贯彻懊；扒获得预测更新的扳书面文件，如更斑新后的预测，更白新的批示，电子岸邮件等，复核其靶更新频度和相关隘的管理层审批确搬认。蔼客户信用政策的颁订立，审批，复按核及修改内部控制评价表白控制目标分类靶控制目标绊风险埃*吧控制活动罢适用与否斑相应审计程序胺操作性合规性隘信用政策反映了啊公司所处市场经斑济环境，并符合袄公司管理层的意把志以及公司的整暗体战略目标

45、。背市场竞争力的下颁降；碍公司客户的流失伴；败管理层意图无法敖贯彻执行。暗信用政策由独立罢于销售部的其它敖部门板 懊根据市场经济情半况和公司政策和搬市场战略进行制爸订。斑A靶信用政策经过高般级管理层的审批哀，并且下发到相疤关部门。蔼A安（其它）爱（其它）啊操作性盎合规性疤信用额度的建立班和修改符合管理稗层的意志以及公鞍司的信用政策。疤未经授权的修改熬；爱管理层意图无法碍贯彻执行。敖所有信用额度的把申请都必须填写昂正式的书面表格耙，并予以归档备隘查。八B霸所有信用额度的板修改都必须填写班正式的书面表格唉，并予以归档备懊查。跋C叭信用额度的申请笆和修改单据都经啊过适当的管理层碍对照信用政策进癌行审

46、批。柏B/C八（其它）巴（其它）隘操作性邦客户的信用额度白能够真实地、及绊时地反映客户实扮际情况。办错误的信用信息拔；办潜在的坏账可能拔。翱管理层定期复核懊客户的信用额度矮。岸D鞍对于客户发生的爱突然情况，销售半部及时将信息提埃供给信用管理部隘门提交变更申请柏。八E挨信用管理部门统俺计信用额度的占傲用比率和出现超吧过额度特批情况凹的频度，出具信肮用额度的分析意笆见。该意见由管袄理层复核。拜F胺客户的档案中有邦关于信用额度决靶策的支持文件，阿如客户的财务报爸表，还款记录等挨并有管理层的定岸期复核。罢D耙（其它）耙（其它）稗操作性癌对信用额度资料颁的接触人员均经拔过恰当的授权。奥敏感信息的泄漏爸；

47、昂未经授权的修改暗。吧销售系统中起用盎了信用额度控制跋，并在客户主档绊案文件中有单独绊的字段予以记录傲。背G把只有经过授权的跋人员才可以接触霸信用额度的相关碍信息爱H拔（其它）凹（其它）审计程序白审计程序搬/拌步骤哀执行人、日期熬工作底稿索引及拜注释爸A肮询问管理层了解熬公司是否设有独扮立的岗位作信用百管理；哀对市场部、销售扳部、财务部或其皑它相关人员进行暗访谈，了解信用伴政策制定的依据耙和相关的市场经奥济信息和市场策疤略，以及参与制绊定政策的人员和奥下达到部门的情八况等；懊获得书面的信用阿政策范本，对其爱进行检查，察看百是否有高级管理爸层的签字或者确班认；哎根据了解到的政芭策下达部门，询挨问

48、该部门的操作柏人员对政策的了昂解程度；挨评估信用政策在罢相关部门贯彻执奥行的程度。奥B坝对信用政策的执版行部门进行访谈罢，了解信用额度跋的申请流程；岸对照信用政策，靶评估申请流程与哀政策的符合程度白；拌使用判断抽样法白，从归档的档中办抽取俺_把张信用额度单样埃本，查看是否有哀相应管理人员的斑审批签字。敖（仅在跋B3敖不适用时执行）啊追踪这些申请单啊到信用额度客户扳档案，查看档案笆是否被同步的更扒新。按C背对信用政策的执扒行部门进行访谈颁，了解信用额度盎的修改流程和信隘用额度制定的依袄据。埃对照信用政策，啊评估修改流程与叭政策的符合程度案；哀使用判断抽样法伴，从归档的档中袄抽取氨_背张最近的信用

49、额矮度修改单样本，澳查看是否有相应翱管理人员的审批暗签字；凹追踪这些修改单败到信用额度客户哀档案，查看档案搬是否被同步的更背新。疤D傲询问管理层对于埃定期复核信用额扳度的事项，评估扮其对于该控制点巴的认知情况；奥获取信用复核报岸告，以及相关的扮支持文件，如客胺户最近的财务报袄表或者还款历史笆记录等并检查管唉理层的复核签字俺；俺检查信用复核报蔼告的日期，判断摆其复核频率，并皑与信用政策相对肮照其贯彻情况。伴E扳对信用管理部门翱进行访谈，询问埃及时根据客户突笆然情况修改信用懊额度的流程；吧复核及时修改信懊用额度的流程是把否符合信用政策班；案对销售部门进行邦访谈，询问销售懊人员对及时反映昂客户突发情

50、况给奥信用管理部门的熬认知度；瓣使用判断抽样法癌，从信用额度修颁改单总体中抽取哎最近的颁_鞍张因客户情况突班然变更而产生的跋张信用额度修改芭单，并追踪到信芭用额度客户档案皑，查看档案是否伴被同步的更新。邦F柏对信用管理部门暗进行访谈，询问背统计信用额度分靶析报表的情况；笆获得最近三个月阿的该报表，检查伴该报表是否有管般理层的签署意见般。斑分析性复核信用班特批情况的频度安，确认信用额度啊是否制定合理和吧正确。疤G矮访谈胺IT芭部门管理销售系绊统的人员，了解绊系统主文件的相艾关信息；癌上线检查系统主坝文件的设置，查霸看是否包括信用暗额度的字段，是背否该字段被启动袄使用；耙在版IT摆人员的帮助下取八

51、得可以访问客户邦档案的人员清单罢，并确认其经过俺授权；百对于所有未经授癌权的出现在清单笆上的人员，调查扳其原因。捌H阿对信用管理部门斑或者客户数据的按管理部门进行访芭谈，询问客户数跋据包括的信息内翱容和保管的方式岸，以及哪些人可唉以看到信用额度靶的信息。般在相关的文档如霸信用政策等中，霸查看对于限制接扮触的有关规定，哀并询问操作人员百和信用信息管理坝者的认知度。跋销售合同的订立搬和审批的控制内部控制评价表氨控制目标分类背控制目标哎风险背*鞍控制活动摆适用与否爸相应审计程序敖操作性疤合规性凹确保订立的销售岸合同的合法性与邦完整性办潜在的法律纠纷爱；挨或有的不应承担埃的约束。傲公司制定模块化阿的标

52、准合同模板颁，标准合同模板安由公司法律顾问颁在相关部门协助扒下制定，总经理按签字批准。班A靶法律顾问定期根皑据国家相关法律颁法规对标准合同傲模板进行复核。办A笆合同的制作以标耙准合同模板为准斑，按具体需要使安用相关的模块，哀法律顾问审核合坝同的合法性并签拌字确认。蔼B罢（其它）岸（其它）板操作性翱合规性鞍销售合同经过适把当的审批，符合扳公司的各项政策伴及规定。耙潜在的经济利益扮损失；靶不符合管理层的哎意图；扳潜在的法律纠纷罢。凹公司有合同审批霸制度，该制度明鞍确各合同控制部拔门审批的方式、鞍权限、程序、责背任和相关控制措懊施，并经高级管斑理层核准后执行袄。坝C翱公司在合同审批蔼过程中使用合同鞍

53、评审单，价格控盎制、信用控制等霸部门审核未订合袄同并在评审单上哀签字。昂B叭（其它）伴（其它）跋操作性隘确保公司所签订瓣的销售合同可以扳按时完成，避免背公司交货违约风安险。把潜在的违约风险班。唉公司有交货期确胺认程序，合同签背订前销售人员向埃生产部门查询合安同交货期是否超吧出生产能力。按D阿销售合同的审批伴过程中交生产部半门进行交期审核懊，审核通过后生斑产部门在合同评斑审表上签字确认案。瓣B隘有专人对销售合笆同的执行情况进肮行登记管理并进俺行分析。胺D啊（其它）拜（其它）按操作性按销售合同签章人佰是有管理层授权皑的合法的企业代佰表人。斑未经授权签发合隘同；哎法律上的潜在纠靶纷。蔼公司有经管理层

54、矮批准的分级授权跋制度，制度中规稗定相应人员签字啊权限。靶E拌经批准的代表公哀司签订合同的的拔人员有公司高级癌管理层签发的书哀面授权书。盎E跋（其它）扮（其它）巴操作性啊财务性败所有签订的销售胺合同得到妥善的巴保管。傲销售合同的丢失笆或损坏；吧敏感信息的泄漏背。佰销售合同连续编把号。邦F哎销售合同的保管扳由专人负责，销八售合同的借出有扮相应的审批及登案记程序。叭G奥销售合同存放地佰点有足够的物理隘安全保障。爱H盎（其它）版（其它）审计程序安审计程序耙/班步骤傲执行人、日期鞍工作底稿索引及把注释皑A爸访谈公司营销人佰员，了解公司是八否有标准化合同般模板；该范本是霸否由法律顾问定懊期复核；坝获得标

55、准化合同哀模板，检查是否挨有总经理签字确扮认；矮了解该范本是否袄会定期的经法律邦顾问审核，并复暗核其书面的审计啊轨迹。肮B罢访谈公司的各合翱同控制部门，了芭解合同审批过程般是否使用合同评艾审表以及合同评傲审表与合同一起阿流转的过程；了败解合同的制作是巴否以标准化合同鞍模板为依据；盎通过判断抽样，案抽取吧_昂份合同评审表，翱检查上面是否有背各评审部门的签案字及总经理的签矮字确认；是否有扒法律顾问的签字爸确认；碍是否有仓库或生斑产部门的对于生敖产能力或交货期澳的保证确认。爱C拌访谈公司的领导傲层，了解公司是癌否有经高级管理癌层批准的合同审澳批制度；昂了解补充合同签罢订的流程，相关扒具体审计程序视敖

56、同新合同签订。爱获得公司的审批颁制度，检查是否般有管理层的签字埃确认。白D傲访谈公司销售人背员，调查合同制哀定前是否有交货艾期确认的过程；熬或者他是以何种班方式了解交货期案限制的；芭获得书面的审计半轨迹，如电话记耙录，坝EMAIL斑存盘等，检查其拌执行情况；埃了解销售或者其办他部门有无登记颁或统计销售合同跋完成情况的活动拜，并获得相关的扳文件，如销售合颁同登记表等确认班其日期、内容和皑管理层的复核。佰E搬访谈公司管理层鞍，了解那些人员案被授权可以代表扒公司在合同上签哎字；笆获得被授权的人艾员名单，检查各暗人被授权的额度班；笆获得并检查其书背面的授权书是否搬有高级管理层的艾签字；芭通过判断抽样，

57、昂抽取八_败份合同，对照签碍字人授权额度，百检查是否有签字氨人超过授权额度哀的现象。斑F颁访谈销售合同保翱管人员，了解销扮售合同是否连续办编号；哀查阅归档的销售鞍合同，检查连续芭编号情况。岸G暗访谈营销部门，佰调查销售合同是肮否由专人保管；稗访谈销售合同保罢管人，了解销售昂合同的借阅的控哎制程序；扒获得出借记录，笆检查其是否有出皑借人的签名，时跋间和归还期限制斑。皑H胺实地观察合同保癌管地点，判断是霸否有足够的安全斑措施。哎询问合同保管人耙员合同遗失的补稗偿性措施。案订单处理及开票佰的控制内部控制评价表懊控制目标分类皑控制目标百风险傲*胺控制活动暗适用与否笆相应审计程序袄操作性唉销售订单只处理

58、凹经管理层授权的绊成熟的公司产品搬或服务。暗售后服务的巨大唉压力；唉客户投诉的增加般；芭公司公众信誉的摆损害。绊经管理层审核的斑公司标准产品名澳录爱/熬价格体系表下达瓣到销售部门和市疤场部门员工并执败行。柏A胺销售订单在发给按客户前经过销售爱部管理层审核。拔B氨价格偏离价格体扳系规定的销售订阿单均经由高级管巴理层的特别审批白。盎C稗分级授权审批销疤售价格哎C矮（其它）翱（其它）邦操作性澳销售订单遵循公败司的价格体系或耙标准。扳未经授权的销售傲价格或折扣；拔潜在和外在的销办售损失；搬管理层意图无法熬贯彻执行。肮经管理层审核的伴公司标准产品名绊录瓣/唉价格体系表下达矮到销售部门和市哀场部门员工并执

59、阿行。巴A笆销售订单在发给碍客户前经过销售敖部管理层审核。翱B霸（其它）叭（其它）哎操作性白所有的销售订单隘/佰合同及时地得到耙处理，递交到发奥货和服务部门。傲市场机遇的丧失柏；翱客户投诉的增加疤；白公司公众信誉的疤损害；板内部管理成本的疤上升。盎 爸公司业务操作流拜程中说明了订单伴处理的时间标准爸，并下达经办人氨员执行。扒D芭使用内部文件，耙记录并追踪所有熬的销售订单处理胺情况；对较长时拜间未处理的订单扮及时调查原因。叭E癌管理层定期复核俺系统中的订单列澳表，查看异常订俺单状态并及时调稗查原因。办F扳使用电子接口传昂送批准放行后的傲销售订单到仓库敖备货。隘G蔼（其它）昂（其它）罢操作性拔只有

60、通过信用检岸查的客户才能进熬行合同的签订和爸销售订单的进一跋步处理。柏未经授权的订单拜放行；捌潜在的坏账损失艾。碍所有的订单在合啊同签订前都按管邦理层批准后的信把用政策进行了信把用检查。霸H鞍所有未通过信用俺检查的销售订单巴均须经过恰当管熬理层分级授权后凹才可以放行。坝I翱系统中自动挂起跋无法通过信用检肮查的订单等待经瓣管理层授权的放肮行。隘G芭（其它）版（其它）般操作性搬销售业务中不兼敖容职责之间具备坝必要的职责分工摆。皑虚拟的销售客户肮；皑发货到不存在的拌客户；柏公司的资产损失挨。耙销售订单的填制般人员、发货人员败和记录销售的人坝员由不同部门的斑不同员工担任。蔼J败管理层定期复核氨销售订单