企业会计准则应用指南-会计科目和主要账务处理

1、哀企业会计准则应按用指南佰艾会计科目和主要凹账务处理敖顺序号懊编号扒会计科目名称盎会计科目适用范爸围说明按 巴 摆一、资产类扳 艾1氨1001按现金捌 傲2跋1002哎银行存款败 哀3拔1003背存放中央银行款盎项佰银行专用暗4佰1011芭存放同业碍银行专用板5叭1015巴其他货币资金霸 扒6芭1021邦结算备付金伴证券专用笆7吧1031拜存出保证金斑金融共用盎8敖1051霸拆出资金霸金融共用靶9板1101邦交易性金融资产摆爱 蔼10伴1111矮买入返售金融资笆产爸金融共用霸11盎1121澳应收票据耙 隘12佰1122安应收账款隘 翱13哎1123爱预付账款爱 罢14佰1131暗应收股利疤 版

2、15哀1132胺应收利息办 佰16安1211爸应收保户储金凹保险专用矮17翱1221捌应收代位追偿款阿邦保险专用佰18跋1222挨应收分保账款笆保险专用搬19搬1223捌应收分保未到期霸责任准备金拌保险专用昂20埃1224碍应收分保保险责拔任准备金绊保险专用靶21扒1231懊其他应收款氨 邦22摆1241耙坏账准备俺 般23俺1251隘贴现资产瓣银行专用奥24霸1301皑贷款斑银行和保险共用扒百25败1302鞍贷款损失准备捌银行和保险共用坝蔼26霸1311般代理兑付证券靶银行和证券共用瓣唉27绊1321败代理业务资产暗 翱28拔1401按材料采购哀 板29白1402爱在途物资挨 败30敖140

3、3叭原材料败 班31盎1404版材料成本差异翱 背32翱1406傲库存商品八 肮33搬1407办发出商品盎 矮34敖1410稗商品进销差价熬 挨35蔼1411疤委托加工物资岸 哀36绊1412凹包装物及低值易斑耗品爱 拔37俺1421把消耗性生物资产班爸农业专用啊38般1431矮周转材料建造摆承包商专用昂39肮1441办贵金属疤银行专用把40白1442疤抵债资产安金融共用办41巴1451把损余物资伴保险专用办42吧1461拌存货跌价准备班 啊43耙1501班待摊费用俺 罢44般1511疤独立账户资产笆保险专用氨45奥1521把持有至到期投资艾伴 坝46搬1522鞍持有至到期投资蔼减值准备傲 挨

4、47捌1523扒可供出售金融资傲产吧 板48百1524颁长期股权投资啊 俺49佰1525耙长期股权投资减按值准备摆 扮50搬1526罢投资性房地产熬 埃51拌1531哎长期应收款捌 拜52奥1541隘未实现融资收益盎八 半53肮1551佰存出资本保证金昂叭保险专用摆54八1601捌固定资产懊 翱55吧1602蔼累计折旧瓣 笆56搬1603肮固定资产减值准扳备斑 绊57斑1604奥在建工程摆 癌58绊1605懊工程物资哀 案59凹1606巴固定资产清理百 邦60碍1611昂融资租赁资产盎租赁专用稗61八1612扒未担保余值租赁白专用俺 笆62哀1621芭生产性生物资产暗奥农业专用艾63暗1622

5、熬生产性生物资产癌累计折旧俺农业专用坝64澳1623熬公益性生物资产坝袄农业专用癌65安1631氨油气资产案石油天然气开采凹专用傲66奥1632鞍累计折耗摆石油天然气开采拌专用袄67凹1701斑无形资产靶 败68岸1702艾累计摊销搬 疤69懊1703爱无形资产减值准百备岸 爸70搬1711隘商誉邦 伴71癌1801伴长期待摊费用暗 凹72斑1811安递延所得税资产瓣巴 盎73盎1901扳待处理财产损溢鞍皑 扮 凹 佰二、负债类阿 斑74芭2001叭短期借款耙 绊75叭2002坝存入保证金哀金融共用瓣76爸2003办拆入资金金融共半用笆 笆77蔼2004吧向中央银行借款懊哀银行专用邦78芭20

6、11挨同业存放巴银行专用板79熬2012鞍吸收存款半银行专用班80耙2021摆贴现负债盎银行专用搬81搬2101罢交易性金融负债笆埃 百82捌2111艾卖出回购金融资案产款奥金融共用耙83岸2201颁应付票据按 胺84把2202班应付账款搬 哀85翱2205跋预收账款搬 敖86岸2211绊应付职工薪酬俺 靶87矮2221懊应交税费阿 柏88啊2231凹应付股利跋 颁89蔼2232奥应付利息板 叭90袄2241绊其他应付款安 瓣91巴2251般应付保户红利拜保险专用柏92把2261皑应付分保账款拔 矮93邦2311凹代理买卖证券款疤败证券专用啊94澳2312白代理承销证券款暗蔼证券和银行共用斑凹

7、95颁2313百代理兑付证券款蔼瓣证券和银行共用把岸96翱2314碍代理业务负债鞍 半97肮2401白预提费用奥 熬98版2411班预计负债奥 鞍99笆2501邦递延收益埃 颁100扮2601百长期借款芭 啊101般2602颁长期债券罢 碍102隘2701岸未到期责任准备柏把金保险专用敖103班2702安保险责任准备金颁般金保险专用懊104安2711瓣保户储金翱金保险专用鞍105罢2721颁独立账户负债伴金保险专用熬106矮2801霸长期应付款扳 扒107暗2802肮未确认融资费用矮背 俺108背2811碍专项应付款瓣 奥109八2901埃递延所得税负债叭拜 把 傲 搬三、共同类啊 哀110办

8、3001氨清算资金往来敖银行专用皑111拜3002皑外汇买卖芭金融共用柏112挨3101靶衍生工具哀 芭113百3201阿套期工具昂 白114懊3202艾被套期项目案 敖 拔 唉四、所有者权益颁类伴 啊115白4001懊实收资本敖 奥116哎4002澳资本公积癌 熬117哎4101柏盈余公积耙 矮118爱4102熬一般风险准备安金融共用八119八4103半本年利润疤 般120绊4104搬利润分配扒 百121唉4201爱库存股暗 吧 坝 吧五、成本类癌 矮122澳5001哀生产成本哀 罢123癌5101岸制造费用背 艾124邦5201皑劳务成本罢 肮125白5301巴研发支出岸 稗126哀540

9、1扳工程施工拌建造承包商专用埃笆127唉5402挨工程结算板 办128坝5403敖机械作业扮 隘 跋 疤六、损益类摆靶 叭129白6001哀主营业务收入案 巴130奥6011暗利息收入办金融共用袄131颁6021板手续费收入艾金融共用爱132埃6031吧保费收入扮保险专用扒133奥6032搬分保费收入捌保险专用鞍134把6041熬租赁收入挨租赁专用氨135柏6051捌其他业务收入伴 皑136绊6061翱汇兑损益熬金融专用蔼137百6101板公允价值变动损隘益鞍 扒138笆6111傲投资收益稗 半139蔼6201爱摊回保险责任准氨备金百保险专用斑140把6202般摊回赔付支出背保险专用白141爱

10、6203伴摊回分保费用唉保险专用袄142扮6301肮营业外收入埃 哀143颁6401办主营业务成本凹 颁144懊6402捌其他业务支出叭 阿145澳6405坝营业税金及附加般柏 啊146拌6411袄利息支出柏金融共用暗147扒6421碍手续费支出板金融共用扒148伴6501唉提取未到期责任颁准备金癌保险专用岸149安6502挨提取保险责任准芭备金昂保险专用案150疤6511碍赔付支出袄保险专用罢151澳6521奥保户红利支出哀保险专用白152佰6531爸退保金白保险专用盎153拜6541鞍分出保费案保险专用白154岸6542吧分保费用熬保险专用艾155袄6601碍销售费用爱 跋156半6602

11、皑管理费用胺 败157碍6603按财务费用埃 邦158矮6604疤勘探费用哀 疤159把6701俺资产减值损失半 岸160爱6711班营业外支出傲 鞍161斑6801拔所得税哀 板162搬6901办以前年度损益调跋整办 按企业应当按照企拜业会计准则及其皑应用指南规定，碍设置会计科目进八行账务处理，在芭不违反统一规定捌的前提下，可以佰根据本企业的实敖际情况自行增设俺、分拆、合并会傲计科目。不存在挨的交易或者事项绊，可以不设置相佰关的会计科目。伴本指南中的会计懊科目编号，供企傲业填制会计凭证芭、登记会计账簿碍、查阅会计账目唉、采用会计软件肮系统参考，企业暗也可以根据本规笆定，结合本企业把的实际情况

12、自行颁确定会计科目编皑号。一、资金类爸1001 库存隘现金扳一、本科目核算斑企业的库存现金巴。扒企业内部周转安使用的备用金，挨可以单独设置蔼“摆备用金熬”板科目核算。耙二、企业应当设稗置背“斑现金日记账癌”班，由出纳人员根扳据收付款凭证，按按照业务发生顺捌序逐笔登记。每搬日终了，应当计板算当日的现金收啊入合计额、现金芭支出合计额和结爱余额，并将结余吧额与实际库存额岸核对，做到账款隘相符。跋有外币现金的袄企业，应当分别矮人民币和各种外阿币设置拜“吧现金日记账白”巴进行明细核算。啊三、企业收到现八金，借记本科目拔，贷记相关科目拔；支出现金做相爸反的会计分录。佰四、本科目期末隘借方余额，反映啊企业持

13、有的库存颁现金。芭1002 银行爱存款艾一、本科目核算唉企业存入银行或胺其他金融机构的办各种款项。癌外埠存款、银靶行本票存款、银板行汇票存款、信挨用卡存款、信用爸证保证金存款、拜存出投资款等，般在瓣“拜其他货币资金办”俺科目核算。半二、企业应当按百照开户银行和其笆他金融机构、存背款种类等，分别扳设置疤“氨银行存款日记账按”搬，由出纳人员根胺据收付款凭证，八按照业务的发生叭顺序逐笔登记。盎每日终了，应结搬出余额。八“把银行存款日记账敖”把应定期与扳“袄银行对账单芭”岸核对，至少每月案核对一次。月末懊，企业银行存款斑账面余额与银行拔对账单余额之间蔼如有差额，应按艾月编制爱“摆银行存款余额调百节表凹

14、”疤调节相符。扳有外币存款的昂企业，应当分别啊人民币和各种外阿币设置芭“霸银行存款日记账案”拌进行明细核算。哎三、企业将款项拜存入银行或其他稗金融机构，借记昂本科目，贷记奥“肮现金艾”阿等有关科目；提笆取和支出存款，案借记爸“瓣现金百”胺等有关科目，贷百记本科目。耙四、企业应当加邦强对银行存款的安管理，定期对银把行存款进行检查盎，对于存在银行艾或其他金融机构隘的款项已经部分癌不能收回或者全巴部不能收回的，盎应当查明原因进跋行处理，有确凿拌证据表明无法收斑回的，应当根据佰企业管理权限报巴经批准后，借记半“伴营业外支出拌”懊科目，贷记本科班目。办五、本科目期矮末借方余额，反凹映企业存在银行扳或其他

15、金融机构安的各种款项。八1003 存放爸中央银行款项盎一、本科目核算凹企业（银行）存搬放于中国人民银扒行（以下简称绊“暗中央银行熬”哀）的各种款项，蔼包括业务资金的埃调拨、办理同城般票据交换和异地俺跨系统资金汇划矮、提取或缴存现碍金等。企业按规翱定缴存的法定准癌备金和超额准备爸金存款，也通过白本科目核算。背二、本科目应当般按照存放款项性傲质进行明细核算佰。癌三、存放中央银搬行款项的主要账绊务处理蔼（一）企业增加哎在中央银行的存埃款，借记本科目暗，贷记绊“拜清算资金往来皑”邦等科目；减少在般中央银行的存款矮做相反的会计分斑录。啊（二）资产负债摆表日，应按合同罢约定的名义利率摆计算确定的应收般利息

16、的金额，借笆记安“蔼应收利息盎”版科目，贷记奥“爱利息收入鞍”班科目。白合同约定的名柏义利率与实际利暗率差异较大的，安应采用实际利率班计算确定利息收背入。熬四、本科目期末岸借方余额，反映胺企业存放中央银柏行的款项余额。翱1011 存放背同业癌一、本科目核算蔼企业（银行）存凹放于境内、境外瓣银行和非银行金板融机构的款项。八存放中央银行肮的款项在爱“碍存放中央银行款阿项敖”拌科目核算，不在俺本科目核算。岸二、本科目应当案按照存放款项性佰质和存放的金融板机构进行明细核叭算。捌三、存放同业的唉主要账务处理扒（一）企业增加奥在同业的存放款班项，借记本科目伴（本金），按实吧际存出的金额，傲贷记敖“盎存放中

17、央银行款啊项败”绊等科目。减少在癌同业的存放款项绊做相反的会计分癌录。背（二）存放同业敖利息收入，应当败比照扒“摆存放中央银行款傲项版”隘科目的相关规定芭进行处理。摆四、本科目期末拌借方余额，反映耙企业存放同业的般款项。扳1015 其他鞍货币资金熬一、本科目核算扳企业的外埠存款扮、银行汇票存款胺、银行本票存款笆、信用卡存款、案信用证保证金存啊款、存出投资款背等各种其他货币办资金。氨二、本科目应当拌按照外埠存款的叭开户银行，银行伴汇票或本票、信笆用证的收款单位澳，分别八“矮外埠存款岸”般、盎“暗银行汇票邦”佰、摆“拔银行本票疤”版、板“爸信用卡挨”挨、版“敖信用证保证金俺”叭、办“疤存出投资款拌

18、”癌等进行明细核算敖。靶三、企业增加其扒他货币资金，借傲记本科目，贷记氨“跋银行存款把”挨科目；支用其他吧货币资金，借记敖有关科目，贷记拔本科目。碍四、本科目期末爸借方余额，反映阿企业持有的其他岸货币资金。皑1021 结算艾备付金巴一、本科目拌核算企业（证券八）为证券交易的班资金清算与交收百而存入指定清算芭代理机构的款项癌。吧企业向客户收啊取的结算手续费拜、向证券交易所般支付的结算手续吧费，在本科目核埃算。吧二、本科目应当背按照清算代理机瓣构，分别般“敖自有昂”芭、般“邦客户颁”昂等进行明细核算邦。叭三、结算备付金盎的主要账务处理癌（一）企业将款斑项存入清算代理芭机构时，借记本傲科目，贷记凹“

19、袄银行存款邦”靶科目；从清算代扳理机构划回资金唉时做相反的会计罢分录。稗（二）接受客户笆委托，通过证券捌交易所代理买卖斑证券时，应分别罢以下两种情况进爸行账务处理：肮1.买入证券成爱交总额大于卖出碍证券成交总额的肮，应按买卖证券版成交价的差额加八上代扣代交的相班关税费和应向客爱户收取的佣金等版费用之和，借记唉“板代理买卖证券款拔”碍等科目，贷记本靶科目（客户）、斑“俺银行存款白”绊等科目；按企业拌应负担的交易费袄用，借记鞍“胺手续费支出摆”笆科目，按应向客岸户收取的佣金等佰手续费，贷记搬“白手续费收入扳”埃科目，按其差额傲，借记本科目（胺自有）、叭“拌银行存款鞍”搬等科目。绊2.卖出证券成巴交

20、总额大于买入熬证券成交总额的绊，应按买卖证券板成交价的差额减岸去代扣代交的相扮关税费和应向客罢户收取的佣金等碍费用后的余额，凹借记本科目（客傲户）等科目，贷瓣记佰“跋代理买卖证券款埃”八等科目；按企业般应负担的交易费吧用，借记版“岸手续费支出捌”搬科目，按应向客哎户收取的佣金等瓣手续费，贷记矮“靶手续费收入跋”胺科目，按其差额拜，借记本科目（斑自有）、霸“翱银行存款啊”懊等科目。啊（三）企业在证瓣券交易所进行自懊营证券交易时，疤应按照金融工具阿确认和计量准则叭的规定，根据持捌有证券的意图将拌其划分为交易性肮金融资产和可供笆出售金融资产，袄并分别以下情况拜进行账务处理：袄1. 买入时划皑分为交易

21、性金融坝资产的，应按证肮券的公允价值，绊借记哀“白交易性金融资产摆”矮科目，贷记本科把目；发生的交易捌费用，借记熬“罢投资收益八”白科目，贷记本科哎目。唉买入时划分为可半供出售金融资产鞍的，应按证券的凹公允价值和发生板的交易费用之和百，借记颁“叭可供出售金融资疤产爱”佰科目，贷记本科肮目。按2.出售交易性奥金融资产时，应拜按实际收到的款叭项的金额，借记扒本科目，按其账把面余额，贷记凹“绊交易性金融资产癌”盎科目，按其差额扒，借记或贷记叭“隘投资收益拔”八科目。柏出售可供出售金挨融资产时，应按矮实际收到的款项八的金额，借记本绊科目，按其账面捌余额，贷记拔“叭可供出售金融资艾产靶”八科目，按原记入

22、笆“隘资本公积肮罢其他资本公积邦”鞍的余额，借记或吧贷记熬“暗资本公积搬柏其他资本公积皑”熬科目，按其差额暗，贷记或借记啊“巴投资收益昂”唉科目。坝四、本科目期末把借方余额，反映唉企业存入指定清斑算代理机构但尚爸未使用的款项余按额。斑1031 存出疤保证金板一、本科目核算懊企业（金融）因柏办理业务需要存爸出或交纳的各种隘保证金款项。拌二、本科目应当扳按照保证金的类癌别以及存放单位俺或交易场所进行熬明细核算。白三、存出保证金邦的主要账务处理跋（一）企业存出懊保证金时，借记跋本科目，贷记跋“巴银行存款啊”挨、俺“摆存放中央银行款挨项哀”佰、巴“皑结算备付金搬”安等科目；减少或绊收回保证金时做肮相反

23、的会计分录肮。矮（二）存出保证岸金涉及利息的，爱应当比照般“颁存放中央银行款背项吧”蔼科目的相关规定凹进行处理。耙四、本科目期末艾借方余额，反映熬企业存出的各种凹保证金余额。敖1051 拆出艾资金吧一、暗本科目核算企业拔（金融）拆借给柏境内、境外其他半金融机构的款项翱。搬企业在系统内拆板借的款项，应单翱独设置芭“半系统内拆出资金艾”柏科目核搬算，不在本科目哀核算。肮二、本科目应当翱按照拆放的金融吧机构进行明细核坝算。拔三、拆出资金的坝主要账务处理把（一）企业拆出白资金时，借记本皑科目，贷记癌“扮存放中央银行款柏项翱”懊、搬“霸银行存款翱”癌等科目；收回资昂金时做相反的会斑计分录。颁（二）拆出资

24、金班利息收入的账务肮处理，应当比照岸“唉存放中央银行款隘项啊”版科目的相关规定把进行处理。肮四、本科目期末傲借方余额，反映稗企业按规定拆放熬给其他金融机构伴的款项余额。颁1101 交易柏性金融资产按一、本科目背核算企业持有的奥以公允价值计量坝且其变动计入当白期损益的金融资靶产，包括为交易鞍目的所持有的债靶券投资、股票投耙资、基金投资、跋权证投资等和直斑接指定为以公允吧价值计量且其变肮动计入当期损益败的金融资产。熬衍生金融资产不扳在本科目核算。岸企业（证券）的熬代理承销证券，按在本科目核算，氨也可以单独设置吧“拜1331 代理鞍承销证券按”柏科目核算。拔二、本科目应当斑按照交易性金融艾资产的类别

25、和品般种，分别爸“蔼成本傲”板、啊“隘公允价值变动芭”邦进行明细核算。背三、交易性金融阿资产的主要账务扮处理傲（一）企业取得碍交易性金融资产把时，按交易性金笆融资产的公允价艾值，借记本科目唉（成本），按发疤生的交易费用，凹借记半“癌投资收益碍”哀科目，按实际支啊付的金额，贷记哀“靶银行存款班”版、耙“熬存放中央银行款拔项搬”胺等科目。鞍（二）在持有交俺易性金融资产期班间收到被投资单斑位宣告发放的现挨金股利或债券利癌息，借记碍“佰银行存款吧”胺科目，贷记本科佰目（公允价值变鞍动）。稗对于收到的属于背取得交易性金融癌资产支付价款中板包含的已宣告发爱放的现金股利或翱债券利息，借记佰“板银行存款坝”白

26、科目，贷记本科扒目（成本）。癌（三）资产负债皑表日，交易性金般融资产的公允价耙值高于其账面余板额的差额，借记般本科目（公允价傲值变动），贷记熬“懊公允价值变动损百益跋”叭科目；公允价值佰低于其账面余额阿的差额，做相反按的会计分录。昂（四）出售交易叭性金融资产时，斑应按实际收到的唉金额，借记敖“笆银行存款俺”坝、稗“班存放中央银行款哎项把”敖等科目，按该项搬交易性金融资产奥的成本，贷记本敖科目（成本），昂按该项交易性金吧融资产的公允价罢值变动，贷记或啊借记本科目（公叭允价值变动），埃按其差额，贷记办或借记鞍“肮投资收益案”懊科目。同时，按艾该项交易性金融袄资产的公允价值鞍变动，借记或贷伴记罢“芭

27、公允价值变动损拌益瓣”胺科目，贷记或借氨记埃“叭投资收益霸”艾科目。吧四、本科目期末爸借方余额，反映扳企业交易性金融岸资产的公允价值癌。俺1111 买入埃返售金融资产艾一、本科目核算靶企业（金融）按哎返售协议约定先版买入再按固定价懊格返售给卖出方巴的票据、证券、疤贷款等金融资产邦所融出的资金。颁二、本科目应当般按照买入返售金百融资产的类别和背融资方进行明细背核算。般三、买入返售金疤融资产的主要账蔼务处理搬（一）企业根据扳返售协议买入金鞍融资产时，应按盎实际支付的款项搬和交易费用之和扳，借记本科目，扳贷记摆“袄存放中央银行款百项芭”袄、俺“瓣结算备付金伴”拌、拜“奥银行存款蔼”靶等科目。巴（二）

28、资产负债俺表日，应按合同奥约定的名义利率巴计算确定的买入氨返售金融资产的坝利息收入的金额半，借记本科目，敖贷记熬“笆利息收入皑”挨、百“伴投资收益耙”哎等科目。柏收到支付的买入鞍返售金融资产的邦利息、现金股利斑等，借记佰“胺存放中央银行款罢项吧”拌、碍“爱结算备付金傲”氨、凹“奥银行存款埃”昂等科目，贷记本把科目、唉“昂应收股利岸”皑等科目。芭合同约定的名义版利率与实际利率疤差异较大的，应翱采用实际利率计班算确定利息收入摆。敖（三）返售日，按应按收到的返售耙价款，借记扳“伴存放中央银行款邦项懊”芭、安“凹结算备付金白”扳、熬“叭银行存款跋”佰等科目，按其账鞍面余额，贷记本拜科目，按其差额板，贷

29、记哎“百利息收入岸”靶、肮“扳投资收益吧”搬等科目。八在交易对方违约扮的情况下，如企阿业有权取得本应案按固定价格返售矮的票据、证券、哀贷款等资产的，凹应按取得的该资吧产的公允价值，昂借记伴“凹交易性金融资产爸”啊、跋“般贷款阿”奥等科目，按交易盎对方支付的履约埃保证金，借记蔼“扮存放中央银行款昂项柏”翱、哎“疤结算备付金吧”斑、澳“隘银行存款版”巴等科目，按其账皑面余额，贷记本熬科目，按其差额扳，借记或贷记把“拔利息收入懊”唉、爸“吧投资收益疤”翱等科目。傲因取得票据、证隘券、贷款等资产背发生的交易费用岸，除划分为交易盎性金融资产以外稗，均应计入取得跋资产的初始确认芭金额。唉四、本科目期末霸借

30、方余额，反映板企业买入的尚未拔到期返售金融资岸产余额。袄1121 应收罢票据敖一、本科目核算按企业因销售商品拜、产品、提供劳疤务等而收到的商阿业汇票，包括银摆行承兑汇票和商霸业承兑汇票。颁二、企业应当按绊照开出、承兑商安业汇票的单位进奥行明细核算。澳三、应收票据的瓣主要账务处理懊（一）企业因销办售商品、产品、颁提供劳务等而收暗到开出、承兑的暗商业汇票，按商扒业汇票的票面金皑额，借记本科目摆，按实现的营业隘收入，贷记霸“埃主营业务收入艾”背等科目，按专用按发票上注明的增笆值税额，贷记懊“稗应交税费搬敖应交增值税（销败项税额）奥”懊科目。奥涉外业务取得的熬带息应收票据应巴确认的利息收入爱，应当比照

31、皑“案存放中央银行款蔼项芭”岸科目的相关规定袄处理。盎（二）企业持未扒到期的应收票据柏向银行贴现，应拌按实际收到的金捌额（即减去贴现阿息后的净额），背借记扒“哀银行存款跋”柏科目，按贴现息佰部分，借记昂“坝财务费用唉”蔼等科目，按商业笆汇票的票面金额版，贷记本科目（摆符合金融资产转袄移准则规定的金板融资产终止确认安条件的）或胺“扳短期借款叭”搬科目（不符合金颁融资产转移准则绊规定的金融资产佰终止确认条件的哎）。邦贴现的商业承兑般汇票到期，因承爸兑人的银行存款扳账户不足支付，颁申请贴现的企业芭收到银行退回的安商业承兑汇票时背，按商业汇票的半票面金额，借记袄“罢应收账款挨”哀科目，贷记耙“邦银行存

32、款奥”邦科目。申请贴现岸企业的银行存款板账户余额不足，氨银行作逾期贷款伴处理，借记绊“百应收账款把”白科目，贷记本科敖目。爸（三）企业将持背有的商业汇票背版书转让以取得所半需物资时，按应板计入取得物资成叭本的金额，借记版“暗物资采购柏”办或唉“凹原材料办”袄、澳“靶库存商品岸”拜等科目，按可抵挨扣的增值税额，拜借记颁“鞍应交税费疤碍应交增值税（进蔼项税额）柏”吧科目，按商业汇版票的票面金额，斑贷记本科目，如矮有差额，借记或靶贷记盎“般银行存款绊”按等科目。疤（四）商业汇票盎到期，应按实际拔收到的金额，借佰记鞍“案银行存款熬”半科目，按商业汇埃票的票面金额，俺贷记本科目。暗因付款人无力支扒付票款

33、，收到银啊行退回的商业承般兑汇票、委托收笆款凭证、未付票俺款通知书或拒绝袄付款证明等，按哎商业汇票的票面班金额，借记白“熬应收账款班”翱科目，贷记本科按目。傲四、企业应当设绊置翱“癌应收票据备查簿佰”把，逐笔登记每一笆商业汇票的种类巴、号数和出票日岸、票面金额、交爱易合同号和付款般人、承兑人、背啊书人的姓名或单啊位名称、到期日笆、背书转让日、奥贴现日、贴现率坝和贴拌现净额以及收款拔日和收回金额、扳退票情况等资料班，商业汇票到期耙结清票款或退票扳后，应当在备查柏簿内逐笔注销。八五、本科目期末班借方余额，反映柏企业持有的商业隘汇票的票面金额扮。芭1122 应收霸账款佰一、本科目核算爸企业因销售商品

34、八、产品、提供劳俺务等经营活动应扳收取的款项。柏企业（保险）按办照原保险合同约败定应向投保人收岸取的保费，可将扳本科目改为邦“熬1122 应收扒保费巴”佰科目，并按照投罢保人进行明细核版算。耙企业（银行、证吧券）应收取的手唉续费和佣金，可懊将本科目改为白“翱1201应收手阿续费扳”扳科目，并按照债懊务人进行明细核爸算。皑因销售商品、产坝品、提供劳务等懊，合同或协议价鞍款的收取采用递翱延方式、实质上柏具有融资性质的皑，在耙“坝长期应收款挨”肮科目核算，不在搬本科目核算。暗二、本科目应当绊按照债务人进行佰明细核算。暗三、企业发生应按收账款时，按应败收金额，借记本板科目，按实现的哀营业收入，贷记盎“

35、挨主营业务收入暗”拜、敖“拔手续费收入佰”敖、摆“澳保费收入暗”瓣、埃“熬其他业务收入爸”俺等科目，按专用颁发票上注明的增般值税额，贷记搬“坝应交税费扳癌应交增值税（销蔼项税额）背”安科目。收回应收艾账款时，借记坝“佰银行存款般”奥等科目，贷记本矮科目。氨代购货单位垫付凹的包装费、运杂疤费，借记本科目版，贷记澳“斑银行存款八”伴等科目。收回代肮垫费用时，借记跋“扒银行存款板”昂科目，贷记本科跋目。啊四、企业与债务埃人进行债务重组柏，应当分别债务摆重组的不同方式绊进行账务处理巴（一）企业收到鞍债务人清偿债务笆的现金金额小于办该项应收账款账盎面价值的，应按疤实际收到的现金叭金额，借记凹“坝银行存款

36、跋”靶等科目，按重组哎债权已计提的坏稗账准备，借记佰“拜坏账准备哀”摆科目，按重组债芭权的账面余额，斑贷记本科目，按唉其差额，借记啊“扒营业外支出白”白科目。扳收到债务人清偿爸债务的现金金额哎大于该项应收账稗款账面价值的，般应按实际收到的拔现金金额，借记矮“柏银行存款班”昂等科目，按重组癌债权已计提的坏巴账准备，借记疤“败坏账准备扳”翱科目，按重组债把权的账面余额，唉贷记本科目，按哎其差额，贷记奥“搬资产减值损失白”胺科目。耙以下债务重组涉巴及的坏账准备，拜应当比照此规定办进行处理。柏（二）企业接受耙的债务人用于清般偿债务的非现金拌资产，应按该项哀非现金资产的公摆允价值，借记奥“把原材料隘”唉

37、、翱“柏库存商品蔼”俺、翱“澳固定资产叭”罢、板“板无形资产把”叭等科目，按可抵傲扣的增值税额，爸借记熬“氨应交税费颁白应交增值税（进阿项税额）笆”阿科目，按重组债挨权的账面余额，肮贷记本科目，按办应支付的相关税敖费和其他费用，艾贷记啊“罢银行存款挨”绊、熬“百应交税费瓣”叭等科目，按其差爱额，借记哎“柏营业外支出艾”俺科目。办（三）将债权转霸为投资，企业应把按应享有股份的扳公允价值，借记矮“拜长期股权投资疤”爱科目，按重组债翱权的账面余额，癌贷记本科目，按吧应支付的相关税癌费，贷记奥“哀银行存款扒”爸、扒“案应交税费八”靶等科目，按其差埃额，借记佰“伴营业外支出吧”百科目。矮（四）以修改其暗

38、他债务条件进行傲清偿的，企业应凹按修改其他债务芭条件后的债权的伴公允价值，借记半本科目，按重组凹债权的账面余额扮，贷记本科目，班按其差额，借记斑“般营业外支出芭”蔼科目。邦五、本科目期末拌借方余额，反映阿企业尚未收回的耙应收账款；期末半如为贷方余额，般反映企业预收的颁账款。叭1123 预付败账款摆一、本科目核算柏企业按照购货合把同规定预付给供拌应单位的款项。隘预付款项情况不白多的，也可以不斑设置本科目，将暗预付的款项直接拌记入扮“拔应付账款颁”胺科目的借方。芭企业（保险）从碍事保险业务预先爱支付的赔付款，安可将本科目改为把“案1123 预付坝赔付款氨”熬科目，并按照受碍益人进行明细核胺算。瓣二

39、、本科目应当柏按照供应单位进百行明细核算。鞍三、预付账款的隘主要账务处理傲（一）企业因购笆货而预付的款项凹，借记本科目，伴贷记跋“邦银行存款佰”跋科目。安（二）收到所购翱物资时，按应计熬入购入物资成本哀的金额，借记扒“办物资采购坝”瓣或岸“皑原材料班”笆、昂“白库存商品翱”瓣等科目，按可抵拔扣的增值税额，阿借记按“澳应交税费佰胺应交增值税（进艾项税额）爸”岸科目，按应付金班额，贷记本科目暗。补付的款项，稗借记本科目，贷巴记罢“拜银行存款矮”白科目；退回多付懊的款项，借记背“俺银行存款瓣”巴科目，贷记本科摆目。半（三）转销预付袄的赔付款项时，敖借记埃“半赔付支出盎”捌科目，贷记本科摆目。唉四、本

40、科目期末把借方余额，反映耙企业预付的款项澳；期末如为贷方案余额，反映企业捌尚未补付的款项稗。百1131 应收爱股利蔼一、本科目核算案企业应收取的现颁金股利和应收取背其他单位分配的邦利润。爸二、本科目应当昂按照被投资单位碍进行明细核算。坝三、应收股利的袄主要账务处理八（一）被投资单败位宣告发放现金邦股利或利润，按巴应归本企业享有疤的金额，借记本唉科目，贷记伴“绊投资收益啊”哎、拜“肮长期股权投资鞍昂损益调整案”艾科目。摆对于交易性金融坝资产和可供出售岸金融资产收到的啊现金股利或利润昂，应借记把“伴银行存款笆”熬科目，贷记皑“拜交易性金融资产斑”巴、肮“坝可供出售金融资霸产吧”哎科目。巴属于被投资

41、单位叭在取得本企业的跋投资前实现的净昂利润的分配额，败借记本科目或阿“搬银行存款癌”拔科目，贷记疤“板长期股权投资奥奥投资成本坝”暗、癌“靶交易性金融资产巴”爸、背“胺可供出售金融资澳产坝”暗科目。班（二）收到现金拌股利或利润，借霸记袄“艾银行存款俺”半等科目，贷记本皑科目。哀四、本科目期末蔼借方余额，反映摆企业尚未收回的般现金股利或利润伴。吧1132 应收拜利息罢一、本科目核算蔼企业发放贷款、八持有至到期投资澳、可供出售金融百资产、存放中央哀银行款项等应收绊取的利息。罢购入到期一次还傲本付息的持有至版到期投资持有期按间确认的利息收鞍入，在氨“埃持有至到期投资熬”霸科目核算，不在半本科目核算。

42、凹买入返售金融资芭产确认的利息收鞍入，在奥“澳买入返售金融资哎产隘”扮科目核算，不在矮本科目核算。艾二、本科目应当跋按照借款人或被吧投资单位进行明般细核算。叭三、应收利息的奥主要账务处理跋（一）企业购入隘分期付息、到期邦还本的持有至到哎期投资等，已到奥付息期按合同约埃定的名义利率计疤算确定的应收未百收的利息，借记懊本科目，按实际熬利率计算确定的拜利息收入，贷记拔“背投资收益奥”懊科目，按其差额绊，借记或贷记艾“靶持有至到期投资爸挨溢折价案”盎科目。败（二）按期计提肮债券利息时，应澳按已到付息期按哀面值和票面利率爱计算确定的应收扒利息的金额，借胺记耙“阿应收利息搬”霸科目，贷记板“哎可供出售金融

43、资拜产芭爱公允价值变动笆”搬科目；同时，借氨记鞍“扮公允价值变动损版益笆”半、吧“凹资本公积艾胺其他资本公积鞍”背科目，贷记笆“霸投资收益笆”芭科目。叭（三）未减值贷奥款计息日，应按隘贷款的合同本金罢和合同约定的名啊义利率计算确定巴的应收利息的金邦额，借记本科目柏，按贷款的摊余啊成本和实际利率霸计算确定的利息傲收入的金额，贷扳记百“班利息收入八”把科目，按本期应搬摊销交易费用的凹金额，借记或贷扳记巴“般贷款搬唉交易费用霸”岸科目，按其差额艾，借记或贷记稗“艾贷款哀阿溢折价笆”般科目。扒（四）发生的其昂他应收利息，按袄合同约定的名义翱利率计算确定的摆应收取利息，借鞍记本科目，贷记爸“哎利息收入矮

44、”安科目。班合同约定的名义芭利率与实际利率绊差异较大的，应扳采用实际利率计班算确定利息收入傲。爱（五）实际收到翱利息时，借记阿“板银行存款懊”瓣、跋“坝存放中央银行款疤项巴”罢等科目，贷记本瓣科目。捌四、本科目期末把借方余额，反映矮企业尚未收回的安利息。昂1211 应收坝保户储金背一、本科目核算凹企业（保险）应袄向投保人收取但傲尚未收到的以储碍金利息作为保费版收入的储金，以耙及投资型保险业爸务的投资本金。稗预收投保人储金懊和投资本金，也耙在本科目核算。笆二、本科目应当摆按照投保人和险爱种进行明细核算颁。背三、应收保户储唉金的主要账务处败理埃（一）企业应收埃投保人储金或投盎资本金时，借记吧本科目

45、，贷记碍“半保户储金板”隘科目。收到投保隘人储金或投资本安金时，借记凹“爱银行存款班”把、鞍“耙现金颁”版等科目，贷记本把科目。啊（二）预收投保芭人储金或投资本拜金时，借记颁“耙银行存款唉”芭、坝“霸现金般”阿等科目，贷记本懊科目。转作保户拔储金或投资本金鞍时，借记本科目安，贷记翱“白保户储金挨”暗科目。笆四、本科目期末澳借方余额，反映板企业尚未收取的碍储金或投资本金俺。俺1221 应收半代位追偿款叭一、本科目翱核算企业（保险霸）按照原保险合白同约定承担赔付哎保险金责任确认捌的应收代位追偿氨款。瓣二、本科目应当半按照对方单位（搬或个人）进行明摆细核算。懊三、应收代位追耙偿款的主要账务扒处理俺（

46、一）承担赔付蔼保险金责任应当百确认的代位追偿拔款，借记本科目白，贷记昂“斑赔付支出隘”耙科目。拔（二）收回应收扳代位追偿款时，岸应按收到的金额瓣，借记爸“暗现金佰”艾、岸“鞍银行存款昂”熬等科目，已计提癌坏账准备的，借邦记背“澳坏账准备碍”跋科目，按其账面袄余额，贷记本科版目，按其差额，斑借记或贷记盎“挨赔付支出袄”哀科目，皑（三）应收代位笆追偿款的核销和熬转回，应当比照扳“蔼坏账准备唉”绊科目的相关规定把进行处理。挨四、本科目期末把借方余额，反映案企业已确认但尚绊未收回的应收代俺位追偿款。颁1222 应收柏分保账款坝一、本科目核算挨企业（保险）从拜事再保险业务应敖收取但尚未收到傲的款项。矮二

47、、本科目应当捌按照再保险分出班人或再保险接受吧人和再保险合同澳进行明细核算。邦三、再保险分出奥人应收分保账款奥的主要账务处理捌（一）在确认原哀保险合同保费收盎入的当期，按相捌关再保险合同约盎定计算确定的应拌向再保险接受人隘摊回的分保费用拜，借记本科目，氨贷记矮“碍摊回分保费用巴”板科目。办（二）在确定支袄付赔付款项金额邦或实际发生理赔跋费用而冲减原保碍险合同相应未决皑赔款准备金、寿蔼险责任准备金、鞍长期健康险责任安准备金余额的当碍期，按相关再保昂险合同约定计算般确定的应向再保扮险接受人摊回的澳赔付支出金额，安借记本科目，贷拔记阿“袄摊回赔付支出板”扮科目。懊（三）在原保险扮合同提前解除的哀当期

48、，按相关再半保险合同约定计吧算确定璄摊回分胺保费用的调整金袄额，借记碍“搬摊回分保费用爸”安科目，贷记本科八目。霸（四）在因取得阿和处置损余物资拌、确认和收到应背收代位追偿款等按而调整原保险合埃同赔付成本的当哀期，按相关再保绊险合同约定计算氨确定的摊回赔付巴支出的调整金额澳，借记或贷记袄“霸摊回赔付支出巴”爱科目，贷记或借绊记本科目。爱（五）在能够计板算确定应向再保跋险接受人收取纯隘益手续费时，按罢相关再保险合同瓣约定计算确定的矮纯益手续费，借瓣记本科目，贷记扒“佰摊回分保费用佰”皑科目。鞍（六）对于超额奥赔款再保险等非矮比例再保险合同败，在能够计算确懊定应向再保险接巴受人摊回的赔付埃成本时，

49、按摊回暗的赔付支出金额摆，借记本科目，奥贷记败“半摊回赔付支出半”瓣科目。鞍四、再保险接受芭人应收分保账款邦的主要账务处理氨（一）确认分保奥费收入时，借记坝本科目，贷记翱“暗分保费收入搬”懊科目。坝（二）收到分保岸业务账单时，按搬账单标明的金额岸对分保费收入进艾行调整，按调整埃增加额，借记本岸科目，贷记翱“跋分保费收入搬”芭科目；按调整减扮少额，借记按“般分保费收入叭”傲科目，贷记本科凹目。阿（三）收到分保傲业务账单时，按佰账单标明的再保笆险分出人扣存本案期分保保证金，斑借记靶“拜存出保证金败”捌科目，贷记本科捌目；按账单标明艾的再保险分出人佰返还上期扣存分哎保保证金，借记靶本科目，贷记邦“罢

50、存出保证金哀”邦科目。挨（四）计算存出疤分保保证金利息半时，借记本科目绊，贷记罢“斑利息收入奥”俺科目。昂五、应收分保账办款结算的主要账伴务处理邦再保险分出人、跋再保险接受人收背到或支付分保账挨款时，按相关应百付分保账款金额奥，借记稗“白应付分保账款拜”凹科目，按相关应佰收分保账款金额安，贷记本科目，败按收到或支付的疤分保账款金额，袄借记或贷记把“疤银行存款把”伴科目。奥六、应收分保账鞍款的核销和转回安，应当比照挨“斑坏账准备板”袄科目的相关规定吧进行处理。搬七、本科目期末啊借方余额，反映哎企业从事再保险挨业务应收取但尚白未收到的款项。疤1223 应收艾分保未到期责任鞍准备金拜一、本科目佰核算

51、企业（再保翱险分出人）从事邦再保险业务确认安的应收分保未到艾期责任准备金。捌二、本科目应当爸按照再保险接受罢人和再保险合同吧进行明细核算。俺三、应收分保未阿到期责任准备金佰的主要账务处理澳（一）在确认非疤寿险原保险合同扮保费收入的当期暗，按相关再保险唉合同约定计算确蔼定的相关应收分鞍保未到期责任准袄备金金额，借记叭本科目，贷记扳“挨提取未到期责任伴准备金懊”半科目。蔼（二）资产负债氨表日，调整原保扮险合同未到期责败任准备金余额时俺，按相关再保险鞍合同约定计算确啊定的应收分保未扳到期责任准备金巴的调整金额，借版记或贷记耙“扒提取未到期责任半准备金盎”爸科目，贷记或借隘记本科目。俺（三）在原保险败

52、合同提前解除而版转销相关未到期巴责任准备金余额叭的当期，借记艾“懊提取未到期责任鞍准备金隘”捌科目，贷记本科拔目。邦（四）应收分保昂未到期责任准备白金的核销和转回耙，应当比照鞍“拔坏账准备百”肮科目的相关规定叭进行处理。白四、本科目期末敖借方余额，反映袄企业从事再保险按业务确认的应收笆分保未到期责任盎准备金结余。按1224 应收疤分保保险责任准唉备金挨一、本科目坝核算企业（再保瓣险分出人）从事啊再保险业务应向瓣再保险接受人摊瓣回的保险责任准百备金，包括未决般赔款准备金、寿阿险责任准备金、白长期健康险责任百准备金。碍企业（再保险分肮出人）也可以设办置唉“佰应收分保未决赔扳款准备金斑”俺、挨“稗应

53、收分保寿险责安任准备金拔”哎、把“啊应收分保长期健奥康险责任准备金癌”按等科目，分别核熬算应向再保险接翱受人摊回的未决佰赔款准备金、寿唉险责任准备金、稗长期健康险责任隘准备金。霸二、本科目应当稗按照保险责任准靶备金类别和再保霸险接受人、再保安险合同进行明细唉核算。哎三、应收分保保白险责任准备金的隘主要账务处理耙（一）在提取原澳保险合同保险责坝任准备金的当期癌，按相关再保险按合同约定计算确蔼定的应向再保险绊接受人摊回的保懊险责任准备金金邦额，借记本科目啊，贷记吧“芭摊回保险责任准疤备金班”胺科目。啊（二）在确定支伴付赔付款项金额扳或实际发生理赔拜费用而冲减原保昂险合同相应未决霸赔款准备金、寿摆险

54、责任准备金、碍长期健康险责任罢准备金余额的当拌期，按相关应收捌分保保险责任准安备金的相应冲减绊金额，借记扮“癌摊回保险责任准安备金白”扮科目，贷记本科瓣目。爸（三）在对原保埃险合同保险责任稗准备金进行充足懊性测试补提保险哎责任准备金时，哎按相关再保险合扳同约定计算确定癌的应收分保保险案责任准备金的相颁应增加额，借记稗本科目，贷记摆“拔摊回保险责任准安备金奥”案科目。凹（四）在原保险坝合同提前解除而斑转销相关寿险责暗任准备金、长期颁健康险责任准备般金余额的当期，巴按相关应收分保哀保险责任准备金拔余额，借记肮“碍摊回保险责任准拔备金办”绊科目，贷记本科扮目。懊（五）应收分保办保险责任准备金肮的核销

55、和转回，柏应当比照氨“碍坏账准备坝”隘科目的相关规定傲进行处理。俺四、本科目期末颁借方余额，反映傲企业从事再保险翱业务应向再保险颁接受人摊回的保靶险责任准备金结按余。白1231 其他翱应收款班一、本科目板核算企业除存出霸保证金、拆出资扒金、买入返售金捌融资产、应收票吧据、应收账款、靶预付账款、应收瓣股利、应收利息扮、应收保户储金阿、应收代位追偿艾款、应收分保账般款、应收分保未邦到期责任准备金般、应收分保保险盎责任准备金、长板期应收款等经营班活动以外的其他懊各种应收、暂付绊的款项。啊二、本科目应当拔按照其他应收款绊的项目和对方单扳位（或个人）进把行明细核算。案三、企业发生其巴他各种应收、暂敖付款

56、项时，借记爱本科目，贷记有斑关科目；收回或般转销各种款项时八，借记八“氨现金搬”巴、芭“靶银行存款百”罢、隘“澳赔付成本巴”盎等科目，贷记本笆科目。哀四、本科目期末霸借方余额，反映吧企业尚未收回的唉其他应收款。拌1241 坏账翱准备拜一、本科目核算懊企业应收款项等邦发生减值时计提拜的减值准备。啊二、坏账准备的颁主要账务处理芭（一）资产负债澳表日，企业根据啊金融工具确认和埃计量准则确定应癌收款项发生减值半的，按应计提的岸坏账准备金额，白借记埃“芭资产减值损失胺”肮科目，贷记本科扒目。本期应计提霸的坏账准备大于八其账面余额的，胺应按其差额计提啊；应计提的金额凹小于其账面余额班的差额做相反的颁会计分

57、录。懊（二）对于确实办无法收回的应收霸款项，按管理权绊限报经批准后作蔼为坏账损失，转袄销应收款项，借把记本科目，贷记挨“稗应收账款背”唉、百“坝预付账款吧”般、鞍“佰应收利息凹”搬、柏“白应收分保保险责碍任准备金摆”扮、胺“哎其他应收款捌”白、阿“瓣长期应收款胺”傲等科目。敖（三）已确认并百转销的应收款项岸以后又收回的，暗应按实际收回的坝金额，借记笆“瓣应收账款拜”佰、稗“氨预付账款八”胺、暗“霸应收利息傲”扒、盎“爱应收分保保险责百任准备金吧”颁、版“斑其他应收款安”肮、敖“摆长期应收款拜”按等科目，贷记本肮科目；同时，借半记哀“唉银行存款绊”碍科目，贷记案“盎应收账款败”班、叭“鞍预付账款

58、伴”鞍、伴“板应收利息盎”稗、矮“拔应收分保保险责跋任准备金熬”捌、班“昂其他应收款盎”板、巴“跋长期应收款袄”昂等科目。坝已确认并转销的阿应收款项以后又傲收回的，企业也傲可以按照实际收班回的金额，借记凹“哎银行存款八”摆科目，贷记本科按目。斑三、本科目期末爸贷方余额，反映唉企业已计提但尚昂未转销的坏账准矮备。傲1251 贴现坝资产疤一、本科目斑核算企业（银行百）办理商业票据叭的贴现、转贴现版融出资金等业务颁的款项。啊企业（银行）买叭入的即期外币票八据，也通过本科摆目核算。耙企业（金融）通邦过买入返售方式岸办理的票据业务叭，在碍“吧买入返售金融资绊产罢”般科目核算，不在斑本科目核算。俺二、本科

59、目应当靶按照贴现类别和矮贴现申请人进行岸明细核算。暗三、贴现资产的颁主要账务处理般（一）企业为客笆户办理贴现时，班按贴现票面金额隘，借记本科目（澳贴现霸氨面值），按实际翱支付的金额，贷袄记俺“版吸收存款艾”皑等科目，按其差爸额，贷记本科目澳（贴现哀扮交易费用）。霸企业为其他金融笆机构办理转贴现颁时，按贴现票面暗金额，借记本科胺目（转贴现摆矮面值），按实际啊支付的金额，贷班记袄“拔存放中央银行款碍项把”罢等科目，按其差敖额，贷记本科目巴（转贴现把班交易费用）。爸企业已将转贴现皑票据的风险和报版酬实质上转移给凹了对方的，应按白实际收到的金额癌，借记案“芭存放中央银行款安项拌”胺等科目，贷记本耙科目

60、（贴现班案面值、转贴现败扳面值），按未摊班销的交易费用，搬借记本科目（贴般现办矮交易费用、转贴拔现懊办交易费用），按坝其差额，借记伴“扳利息支出哀”霸等科目。摆（二）资产负债氨表日，应按实际扒利率计算确定的皑贴现利息收入的伴金额，借记本科靶目（贴现邦扮交易费用、转贴啊现澳艾交易费用），贷笆记伴“班利息收入半”癌科目。坝实际利率与合同捌约定的名义利率懊差异不大的，也翱可以采用合同约隘定的名义利率计背算确定利息收入拔。柏（三）贴现、其敖他银行向企业的癌转贴现票据到期熬，收到委托收款哀划回的款项时，邦应按实际收到的矮金额，借记邦“白吸收存款坝”伴等科目，按贴现胺的票面金额，贷肮记本科目（贴现白胺面值