了解内部控制之采购与付款循环

1、蔼在被审计单位业斑务流程层面了解拜和评价内部控制爸采佰购矮与霸付款循环熬：了解内部控制柏被审计单位：拜 罢 叭 蔼 皑项目：半 板 伴 癌 袄 隘编制：颁 把 罢 昂 俺 暗日期：啊 凹 芭 捌 昂 安索引号：案 CG伴L 伴 吧 罢所审计会计期间癌：翱 版 隘 扒复核：八 搬 矮 昂 拜日期：跋 哀 隘 癌 佰被审计单位：安 隘 埃 跋 爱项目：按 版 摆 阿 肮 稗编制：颁 碍 俺 蔼 按 邦日期：巴 背 摆 版 癌 肮索引号：班 CG笆L 背 拔 俺财务报表截止日拜/期间翱：案 氨 白 疤复核：白 佰 捌 罢 颁日期：叭 碍 爱 伴 凹了解本循环内部搬控制的工作包括鞍：隘 翱 案1. 了

2、解被审半计单位采购与付邦款循环和财务报八告相关的内部控安制的设计，并记巴录获得的了解。柏 疤 2. 扒针对采购与付款稗循环的控制目标柏，记录相关控制袄活动，以及受该板控制活动影响的熬交易和账户余额办及其认定。百 3. 瓣执行穿行测试，笆证实对交易流程胺和相关控制的了蔼解，并确定相关佰控制是否得到执案行。笆 4. 半记录在了解和评巴价采购与付款循暗环的控制设计和八执行过程中识别叭的风险，以及拟半采取的应对措施颁。翱了解本循环内部哀控制形成把下拔列审计伴工作底稿：版 罢1.百(伴CGL-1袄)矮：瓣 百了解靶内部按控制拔汇总袄表吧 2.耙(爱CGL-2唉) 白：澳了解内部熬控制设计隘霸控制流程搬

3、3.办(般CGL-3啊) 耙：蔼评价内部败控制设计懊埃控制目标及控制白活动拔 4.笆(叭CGL-4摆) 艾：皑确定白控制是否得到执皑行(穿行测试)唉编制扒说明：吧 安 1. 安在靶了解挨控制的设计埃并确定其是否得稗到执行板时，氨应当哀使用询问、检查昂和坝观察程序，并翱记录拔所获取的信息和阿审计证据来源。哀 矮 2. 如果拟哎利扳用疤以绊前审计疤获皑取的癌有关控制运行有白效性的审计证据拔，应版当考虑被审计单扒位的业务流程和斑相关控制自上次办测试后是否罢发生重大变埃化柏。氨 扮 3. 审计哎工作底稿瓣用以安记录吧下列内容瓣：芭 矮 (1) 奥CGL-1坝： 芭汇总对本循环内扮部控制了解的主爱要内容

4、和结论；八 柏 (2) 啊CGL-2矮： 跋记录通过询问、白观察扮和扳检查程序了解到矮的本循环涉及捌的重要袄交易的控制流程盎；绊 拜 (3) 胺CGL-3百： 案记录与实现控制笆目标伴相绊关并半计划执肮行按穿行笆测试的控制活动安；耙 绊 (4) 暗CGL-4半： 记录穿行奥测试跋的把过程佰和结论稗。班采购与付款循环靶：瓣了解内部控制汇昂总表安被审计单位：柏 唉 巴 安 俺项目：安 熬 凹 翱 俺 罢编制：吧 跋 瓣 白 罢 笆 百日期：癌 耙 爱 把 叭 背索引号：哀 CG艾L-1 哎 碍 爸所审计会计期间案财务报表截止日靶/期间巴：懊 唉 百 矮复核：白 佰 俺 按 澳日期：笆 唉 盎 办

5、霸1.受本循环影般响的相关交易和安账户余额哎应付账款、管理癌费用、销售费用坝(肮注：1. 此处百仅列示主要交易稗和账户余额，注懊册会计师应当根按据被审计单位的吧实际情况确定受癌本循环影响的交靶易和账户余额。搬例如，受本循环拜影响的账户余额鞍可能还包括预付扳账款拔。扒。碍2. 现金、银办行存款等货币资坝金账户余额受多挨个业务循环的影疤响，不能完全归鞍属于任何单一的拔业务循环。在实扮务中，在考虑与绊货币资金有关的疤内部控制对其实蔼质性程序的影响肮时，注册会计师跋应当综合考虑各般相关业务循环内班部控制的影响；八对于未能在相关柏业务循环涵盖的板货澳贷澳币资金内部控制吧，注册会计师可俺以在货币资金具唉体

6、计划中记录对拔其进行的了解和熬测试工作。靶）安2主要业务活俺动爸主要业务活动岸是否在本循环中拌进行了解啊？败采购敖是芭记录应付账款靶是澳付款敖是疤维护供应商档案爱是哎（芭注：注册会计师暗通常应在本循环昂中了解与上述业办务活动相关的内稗部控制，如果计爸划在其他业务循胺环中对上述一项背或多项业务活动白的控制进行了解白，应在此处说明鞍原因。澳）瓣3. 了解交易盎流程阿 根据对哀交易流程的了解癌，记录如下：唉 (1)摆 是否委托其他氨服务机构执行主百要业务活动？如半果被审计单位使爸用其他服务机构耙，将对审计计划版产生哪些影响？办 (2)瓣 是否制定了相跋关的政策和程序暗以保持适当的职拜责分工？这些政白

7、策和程序是否合哎理？ 傲 (3)碍 自前次审计后胺，被审计单位的叭业务流程和控制芭活动是否发生重岸大变化？如果已澳发生变化，将对跋审计计划产生哪昂些影响？ 耙 (4)罢 是否识别出本叭期交易过程中发伴生的控制偏差？芭如果已识别出控霸制偏差，产生偏盎差的原因是什么扒，将对审计计划搬产生哪些影响？ 办 (5)扒 是否识别出非捌常规交易或重大吧事项？如果已识疤别出非常规交易靶或重大事项，将拜对审计计划产生胺哪些影响？盎（注：此处应记摆录在了解内部控白制的过程中识别啊出的非常规交易邦和重大事项，以安及对审计计划的瓣影响。） 笆 (6)耙 是否进一步识般别出其他风险？扒如果已识别出其佰他风险，将对审摆计

8、计划产生哪些叭影响？板（注：此处应记俺录在了解内部控蔼制的过程中识别暗出的其他风险，捌以及对审计计划跋的影响。）4. 信息系统应用软件哀信息系统名称肮计算机运作环境凹来源罢初次安装日期隘初次安装后对信艾息系统进行的任靶何重大修改、开哀发与维护碍信息系统名称绊重大修改、开发班与维护唉更新日期肮拟于将来实施的耙重大修改、开发癌与维护计划哀本年度对信息系稗统进行的重大修凹改、开发与维护爱及其影响5. 初步结论搬注：根据了解阿本循环控制的设爱计并评估其执行佰情况所获取的审艾计证据，注册会啊计师对控制的评败价结论可能是：蔼(1) 控制设傲计合理，并得到爱执行；(2) 哎控制设计合理，拔未得到执行；(叭3

9、) 控制设计稗无效或缺乏必要绊的控制。6. 沟通事项把 是否需按要就已识别出的翱内部控制设计或胺执行方面的重大矮缺陷,与适当层隘次的管理层或治败理层进行沟通？啊 昂采购与付款循环版：哎了解内部控制设拌计班哀控制流程伴被审计单位：岸 盎 暗 翱 隘项目：挨 胺 氨 捌 搬 班编制：邦 袄 皑 办 柏 安日期：柏 艾 鞍 爸 斑 扳索引号：靶 CG拔L-2 白 版 罢所审计会计期间埃财务报表截止日扒/期间摆：伴 爸 靶 瓣复核：凹 耙 罢 奥 爱日期：傲 昂 按 扮 氨编制般说明：把 熬 1.颁 百注册会计师搬应熬当采用扮文字肮叙败述、懊问卷、核对表和爱流程图等昂方绊式，或几种懊方伴式相结合安，芭

10、记录对控制流程矮的了解。对把重要业务活动靶控制流程的坝记录安应凹涵盖自跋交易开始澳至埃与白其他瓣业务循环衔接为拜止的整蔼个敖过程。颁记录敖的内容包括拌但不限于邦：翱 绊 (1)癌交易如何百生成把，包括电子数据疤交换(EDI)搬和其他电子商务按形式的性质和使伴用程度；把 百 (2) 内部胺控制柏采用霸人工按系统百、自动啊化系统或两种方挨式同时并存氨；敖 摆 (3) 控制靶由被审计单位邦人摆员佰执行安、第三方(例如肮服务机构)埃执行澳或熬两者瓣共同执行白，涉及人挨员瓣的姓名疤及其执行的程序胺；按 唉 (4) 埃处理交易采用的懊重要矮信息癌系统，包括初次跋安装信息、芭已实施和计划实班施叭的重大般修改

11、、开发与维跋护班；癌 阿 (5) 与肮其他芭信息爱系统之间的罢链接唉，包括以计算机岸为基础的应用系按统和以人工把进行矮操作鞍的应用系统之间邦衔接的时点哎，以及哀任何相关的手工俺调节过程背（如编制笆调节表爸）；癌 板 (6) 与柏处理财务信息拌相关胺的政策和程序笆；扒 疤 (7) 半会计记录凹及皑其他支持性信息捌；白 坝 (8) 使斑用的重要档案和翱表格盎；摆 俺 (9) 靶主要输出信息 绊(爸包括以纸质、电爱子或其他介质形佰式存在的信息疤)拌及叭用途败；办 疤 (10) 瓣输入交易傲信息搬并过至坝明细账和傲总账的程序斑；捌 阿 (11) 会胺计扮分录的拌生成蔼、记录和处理程拔序，包括按将耙非标

12、准办会计靶分录过至蔼明细蔼账扳和总账的程序拜。耙 颁 板2般. 在扳本傲审计工作哀底稿对采购摆与案付款循环控制流瓣程的肮记录，败涉及控制活动版的内容岸应索引至采购摆与俺付款循环控制测蔼试稗（巴CGC蔼）的审计工作底搬稿百。霸 颁3. 按如果颁被审计单位癌针对不同类八型般的采购拜与付款业务分别敖采用胺不同的啊控制流程和控制伴活半动，例拜如澳，被审计单位盎对大宗白原般材料采购皑和日常伴费用支出癌实施不同的跋控制活动，应分案别予以熬记录。爱采购与付款业务奥涉及的主要人员柏职 务半姓 名啊我们采用询问、颁观察和检查等方肮法，了解并记录笆了采购与付款循半环的主要控制流蔼程，并已与唉吧、霸半等确认下列所述

13、艾内容。瓣1. 有关职责板分工的政策和程捌序背（注：此处应记疤录被审计单位建耙立的有关职责分胺工的政策和程序碍，并评价其是否绊有助于建立有效颁的内部控制。）叭2. 主要业务安活动介绍啊（注：此处应记般录对本循环主要盎业务活动的了解哎。例如：被审计吧单位主要采购内敖容和采购方式、邦相关文件记录、按对采购与付款政耙策的制定和修改碍程序、对职责分摆工政策的制定和柏修改程序等。）(1) 采购坝注：1.此处癌应记录对被审计芭单位请购、审批半、采购流程的了败解。例如，请购稗与审批、询价、翱采购合同的订立奥和搬审批霸、采购合同管理搬等。2.验收环扮节控制活动记录败于生产与仓储循吧环的审计工作底吧稿(SCL)

14、。斑懊(2) 记录应耙付账款盎 (注：此处应半记录对存货验收疤后至应付账款确柏认流程的了解。扒例如，取得供应拌商发票、退货及稗折扣、单据流转办及核对、处理及懊审批程序、与供伴应商对账及对不爱符事项的调查和版处理等。)(3) 付款笆（注：此处应记霸录对付款业务流澳程的了解。例如唉，付款申请及审瓣批、办理支付、阿付款方式以及期艾末对付款情况的半监控等。）佰(4) 维护供摆应商档案颁（注：1. 此摆处应记录对供应疤商档案维护流程凹的了解。例如，哀维护申请、审批罢、处理以及期末芭审核等。2. 把供应商档案是指扮记录经批准的供摆应商详细信息的板文件，包括供应斑商名称、银行账白户、发货地址、傲邮寄地址、联

15、系办方式、赊销信用肮额度、付款折扣唉条件，过去期间袄的交易情况等。盎）癌控制流程记录示袄例般编制说明：背本八审计案工作底稿八提供的示拔例扮，系以采购业务矮较为单一的中型鞍被审计单位为例罢，并进行适当简邦化，仅为说明控扳制流程的记录内懊容。在执行财务哀报表审计业务时耙，注册会计师应碍运用职业判断，澳结合被审计单位哎的实际情况叭进行适当修改，挨不可一概照搬。盎本循环中其他审背计工作底稿记录唉的内容均以下述挨示例为依据进行斑填写，并非对所摆有可能出现的情熬况的全面描述。胺本示例采用文字鞍叙述方式记录所班了解的控制流程按，注册会计师也绊可以采用其他方傲式，例如，采用瓣问卷、核对表和澳流程图等矮方稗式败

16、进行记录。般 S公司矮是一家生产和销百售电子产品的中皑型制造企业，其邦现行的采购政策霸和程序业经董事袄会批准，如果需阿对该项政策和程摆序作出任何修改耙，均应经董事会懊批准后方能执行皑。本年度该项政版策和程序没有发癌生变化。笆S公司生产所需俺的原材料主要包耙括电子元器件、昂贵金属及包装材罢料。其中,约计伴60%的大宗原扮材料是向六家经百选择的国外供应般商采购。通常情敖况下,S公司与白这些供应商签订昂为期一年的采购澳合同，并于每年氨年初时续签。续爸签之前董事会应伴审批重要合同条班款，并授权由总叭经理签署合同。扳对其他材料和服霸务，S公司均向熬国内供应商采购笆。氨S公司采用Y系翱统处理采购与付爸款交

17、易，自动生爸成记账凭证和供昂应商清单，并过版至应付账款明细邦账和总账。斑采购与付款业务败涉及的主要人员啊职 务把姓 名昂总经理般拔财务经理芭皑会计主管翱 坝袄出纳员氨胺应付账款记账员柏疤应付账款主管蔼巴采购经理柏 蔼按采购员芭背采购信息管理员澳板生产经理搬 肮肮熬罢我们采用询问、奥观察和检查等方鞍法，了解并记录靶了S公司采购与敖付款循环的主要拌控制流程，并已拌与财务经理邦巴、采购经理扳昂确认下列所述内拌容。半1. 有关职责癌分工的政策和程坝序白S公司建立了下爱列职责分工政策熬和程序：矮(1) 不相容搬职务相分离。叭主要包括稗：翱询价与确定供应背商、采购合同的把订立与审批、采吧购与验收、实物翱资

18、产的保管与会懊计记录、付款审唉批与执行等职务败相分离。摆(2) 各相关胺部门之间相互控八制并在其授权范敖围内履行职责，奥同一部门或个人霸不得处理采购与芭付款业务的全过芭程笆。啊2. 主要业务背活动介绍(1) 采购摆 1) 材料采案购熬生产拜部门填写请购单盎（一式三联）颁，经生产经理班奥签字审批。白采购部门收到请背购单后，对金额鞍在人民币绊爸元以下的请购单芭由采购经理八傲负责审批；金额矮在人民币靶巴元至人民币安班元的请购单由总吧经理敖爸负责审批；金额澳超过人民币白吧元的请购单需经肮董事会审批。巴根据经恰当审批拌的请购单，采购案信息管理员稗啊将有关信息输入般Y系统，系统将耙自动生成连续编吧号的采购

19、订单(蔼此时系统显示为啊“挨待处理艾”班状态)。每周，皑采购信息管理员罢矮核对本周内生成哎的采购订单，将拜请购单和采购订绊单存档管理，对版任何不连续编号扳的情况将进行检拔查。凹采购员霸扳根据系统显示的败“暗待处理败”靶采购订单信息，颁安排供应商发货矮、开具采购发票摆以及仓储验收等昂事宜。芭每周，财务部门伴应付账款记账员般碍汇总本周内生成吧的所有采购订单阿并与请购单核对稗，编制采购信息白报告。如采购订奥单与请购单核对办相符，应付账款般记账员般埃即在采购信息报胺告上签字。如有矮不符，应付账款疤记账员傲傲将通知采购信息百管理员颁安，与其共同调查耙该事项。应付账白款记账员摆耙还需在采购信息捌报告中注明

20、不符斑事项及其调查结唉果。袄S公司未发生退熬货交易。绊 2) 费用支盎出俺需发生销售(管板理)费用支出的伴部门奥填写费用申请单摆，其部门经理可肮以审批金额人民摆币拔肮元以下的费用；伴金额在人民币般挨元至人民币哀碍元的费用由总经昂理癌背负责审批；金额埃在人民币昂瓣元以上的费用则柏需得到董事会的扒批准。胺(2) 记录应罢付账款绊 1) 材料采稗购埃收到采购发票后暗，应付账款记账癌员奥邦将发票所载信息霸和验收单、采购艾订单进行核对。隘如所有单据核对暗一致，应付账款般记账员跋隘在发票上加盖佰“把相符暗”坝印摆戳般并将有关信息输背入系统，此时系绊统自动生成记账鞍凭证过至明细账颁和总账，采购订瓣单的状态也

21、由懊“熬待处理芭”颁自动更改为爱“拜已处理扮”捌。八每月终了，如果摆采购的材料已经翱运达S公司，供扒应商已提供采购芭发票，但材料尚拔未经验收入库，俺则应付账款记账背员疤安将采购发票单独笆存放，待下一月唉份收到验收单时疤再按上述流程输坝入系统。摆 2) 费用支凹出坝发生熬销售(管理)跋费用的部门收到疤费用发票后，其哎部门经理签字确绊认并交至应付账俺款记账员隘拔。班应付账款记账员霸笆对收到的费用发芭票、费用申请单癌和其他单据进行百核对，核对内容碍包括有关单据是翱否经恰当人员审岸批，金额是否相皑符等。如所有单叭据核对一致，应昂付账款记账员瓣傲在发票上加盖疤“搬相符罢”盎印办戳并扒将有关信息输入鞍系统

22、，此时系统阿自动生成记账凭拔证过至明细账和坝总账。胺每月终了，对已板经发生尚未收到俺费用发票的支出傲，S公司不进行伴账务处理。皑 3) 核对及邦差异处理版应付账款记账员翱罢如果发现任何差柏异，将立即通知艾采购经理白按或发生费用支出班部门的经理，以瓣实施进一步调查邦。如果采购经理伴百或发生费用支出艾部门的经理认为吧该项差异可以合皑理解释，需在发埃票上签字并注明邦原因，特别批准绊授权应付账款记跋账员扮白将该发票输入系办统。肮 每月末跋，应付账款主管摆疤编制应付账款账碍龄分析报告，其癌内容还应包括应版付账款总额与应罢付账款明细账合靶计数以及应付账佰款明细账与供应绊商对账单的核对氨情况。如有差异唉，应

23、付账款主管敖案将立即进行调查蔼，如调查结果表伴明需调整账务记懊录，应付账款主俺管芭澳将编制应付账款扳调节表和调整建熬议，附同应付账芭款账龄分析报告百一并交至会计主哀管胺氨复核，经财务经瓣理癌爱批准后方可进行暗账务处理。(3) 付款哀 1) 材料采柏购巴在采购合同约定捌的付款日期到期八前（视付款期限皑而定），应付账盎款记账员白斑编制付款凭证，阿并附相关单证，佰如采购订单、采拜购发票及验收单挨等，提交会计主捌管百奥审批。拜 2) 费用支班出罢申请付款时，昂费用支出部门需肮填写付款申请单傲，并经部门经理阿审批。哀应付账款记账员懊摆收到经批准的付搬款申请单后，与熬应付账款明细账佰记录进行核对。吧如核对

24、相符，应斑付账款记账员佰爱编制付款凭证，伴并附相关单证，隘如费用申请单、昂费用发票及付款暗申请单等，提交吧会计主管奥案审批。傲在翱完成对付款凭证啊及相关单证的复隘核后柏，会计主管稗凹在付款凭证上签疤字，作为复核证傲据，并在所有矮单证吧上加盖傲“岸核销傲”挨印把戳笆。耙出纳员皑巴根据经复核无误澳的付款凭证办理稗付款，并绊及时登记现金和胺银行存款日记账蔼。拌每月末，由会计蔼主管背阿指定出纳员阿按以外的人员核对胺银行存款日记账白和银行对账单，版编制银行存款余半额调节表，并提昂交给财务经理哀败复核，财务经理皑斑在银行存款余额拔调节表中签字作八为其复核的证据办。巴(4) 维护供耙应商档案斑 如需要半对系

25、统内的供应哎商信息作出修改哀，采购员填写更案改申请表，经采捌购经理懊白审批后，由采购绊信息管理员敖吧负责对更改申请把表预先连续编配埃号码并在系统内翱进行更改。皑采购信息管理员碍癌每月复核供应商肮档案。对两年内案未与S公司发生拜业务往来的供应芭商，采购员岸斑填写更改申请表昂，经采购经理盎瓣审批后交采购信板息管理员删除该昂供应商档案。唉每月末，采购信瓣息管理员伴按编制月度供应商笆信息更改报告，瓣附同更改申请表八的编号记录交由罢财务经理绊暗复核。案财务经理般跋核对月度供应商斑更改信息报告、哎检查实际更改情碍况和更改申请表柏是否一致、所有芭变更是否得到适盎当审批以及编号坝记录表是否正确班，在月度供应商

26、坝信息更改报告和颁编号记录表上签坝字作为复核的证唉据。如发现任何蔼异常情况，将进懊一步调查处理。暗每半年，采购经氨理肮暗复核供应商档案瓣。跋采购与付款循环班：矮评价内部控制设八计坝叭控制目标及控制隘活动哀被审计单位：扮 俺 暗 挨 八项目：爸 伴 案 暗 翱 半编制：敖 绊 罢 盎 碍 百日期：搬 扮 奥 叭 八 胺索引号：佰 CG疤L-3 矮 袄 盎所审计会计期间哀财务报表截止日暗/期间笆：澳 班 疤 扮复核：矮 吧 袄 般 埃日期：阿 鞍 暗 澳 靶 耙 摆 鞍 拌 板 瓣 袄 八 傲 绊编制说明：蔼1. 本审计工昂作底稿中列示的按控制活动，仅为扮说明有关表格的啊使用方法，并安仅针对蔼 佰

27、CGL-2中的绊示例所设计，霸并非对所有控制笆目标、受该目标拜影响的交易和账般户余额及其认定八以及控制活动的俺全面列示。在执扒行财务报表审计版业务时，注册会搬计师应运用职业昂判断，结合被审版计单位皑的实际情况埃选择能够确保实斑现控制目标的控伴制活动。哀2. 本审计工阿作底稿用以记录班采购与付款循环哀中主要业务活动笆的控制目标、受捌该目标影响的相按关交易和账户余靶额及其认定、常佰用的控制活动以巴及被审计单位的肮控制活动。其中皑，靶“翱常用的控制活动百”矮一栏列示了在实伴务中为实现相关芭控制目标常用的暗控制活动，在实半际编写审计工作坝底稿时应予以删碍除；对熬“白受影响的相关交把易和账户余额及耙其认

28、定邦”靶一栏，注册会计傲师应根据被审计懊单位的实际情况办分析填写。案3. 如果多项皑控制活动能够实鞍现同一控制目标岸，注册会计师不百必了解与该项控柏制目标相关的每扮项控制活动。本靶审计工作底稿记芭录的控制活动，颁仅为实现有关控耙制目标可能采用颁控制活动中的一扮种，被审计单位氨也可能采用其他伴控制活动达到有懊关控制目标，注矮册会计师应根据拌被审计单位的实芭际情况进行填写罢。安4. 注册会计捌师应关注被审计昂单位采取的控制凹活动是否能够完捌全达到相关的控邦制目标。在某些哀情况下，某些控凹制活动单独执行扮时，并不能完全笆达到控制目标，癌这时注册会计师吧需要识别与该特凹定目标相关的额搬外的控制活动，白

29、并对其进行测试翱，以获取达到控搬制目标的足够的俺保证坝程叭度。拜5. 一项控制八活动可能可以达百到多个控制目标艾。为提高审计效皑率，如存在可以澳同时达到多个控捌制目标的控制活败动，注册会计师叭可以考虑优先测叭试该控制活动。败6. 如果某一佰项控制目标没有皑相关的控制活动俺或控制活动设计阿不合理，注册会拔计师应考虑被审百计单位控制的有柏效性以及其对拟版采取的审计策略按的影响。百7. 如果注册半会计师拟信赖以敖前审计获取的有安关本循环控制活拌动运行有效性的笆审计证据，应当癌通过实施询问并办结合观察或者检皑查程序，获取该败等控制是否已发翱生变化的审计证颁据，并予以记录皑。叭主要业务活动扳控制目标败受

30、影响的相关交班易和账户余额及哀其认定阿常用的控制活动伴被审计单位的控昂制活动白控制活动对实现拌控制目标是否有靶效啊（是/否）艾采购坝只有经过核准的办采购订单才能发唉给供应商暗应付账款：存在氨管理费用：发生坝销售费用：发生搬管理层必须核准耙所有采购订单，爱对非经常性和超爸过特定金额的采板购，以及其他特按殊的采购事项，案应取得较高层次皑管理层的核准，半并适当记录。澳采购部门收到请翱购单后，对金额扳在人民币爱爱元以下的请购单唉由采购经理拜瓣负责审批；金额熬在人民币捌碍元至人民币岸版元的请购单由总蔼经理澳阿负责审批；金额百超过人民币氨芭元的请购单需经芭董事会审批。哀需发生销售(管半理)费用支出的柏部门

31、邦填写费用申请单邦，其部门经理可白以审批金额人民矮币芭叭元以下的费用；袄金额在人民币拔蔼元至人民币氨跋元的费用由总经鞍理拌案负责审批；金额板在人民币背邦元以上的费用则靶需得到董事会的办批准。熬是摆已记录的采购订皑单内容准确啊应付账款：计价岸和分摊俺管理费用：准确昂性、分类柏销售费用：准确唉性、分类捌由不负责输入采板购订单的人员比颁较采购订单数据爱与支持性文件(稗如请购单)是否颁相符。奥采购信息管理员绊扮将有关信息输入挨Y系统，系统将哎自动生成连续编案号的采购订单(瓣此时系统显示为疤“摆待处理般”安状态)。阿每周，财务部门碍应付账款记账员暗矮汇总本周内生成芭的所有采购订单霸并与请购单核对靶，编制

32、采购信息霸报告。如采购订安单与请购单核对斑相符，应付账款暗记账员吧吧即在采购信息报绊告上签字。如有跋不符，应付账款胺记账员靶暗将通知采购信息扮管理员俺版，与其共同调查吧该事项。应付账白款记账员般隘还需在采购信息扒报告中注明不符瓣事项及其调查结肮果。稗是哎采购订单均已得肮到处理案应付账款：完整般性案采购订单连续编啊号，采购订单的拔顺序已被记录。稗采购订单由Y系办统按顺序的方式绊予以编号。每周懊应付账款记账员按办在编制采购信息跋报告时，采购信坝息管理员邦罢亦会核对这些采皑购订单,对任何阿不符合连续编号吧的情况将会进行拔调查。疤是稗记录应付账款佰已记录的采购均皑确已收到物品百应付账款：存在稗、权利和

33、义务皑对采购发票与验扒收单不符的事项八进行调查；如果跋付款金额与采购哎发票金额不符，阿应经适当层次管岸理层核准。芭收到采购发票后疤，应付账款记账埃员案班将发票所载信息巴和验收单、采购佰订单进行核对。胺如所有单据核对拜一致，应付账款啊记账员哎鞍在发票上加盖搬“扮相符吧”唉印戳并将有关信绊息输入系统，此爸时系统自动生成巴记账凭证过至明柏细账和总账，采按购订单的状态也背由半“罢待处理拔”百自动更改为案“奥已处理般”伴。凹如发现任何差异稗，应付账款记账碍员吧鞍将立即通知采购佰经理皑隘或发生费用支出袄部门的经理，以笆实施进一步调查疤。如果采购经理般胺或发生费用支出翱部门的经理认为摆该项差异可以合半理解释

34、，需在发笆票上签字并注明败原因，特别批准百授权应付账款记版账员隘巴将该发票输入系奥统。懊是艾已记录的采购均皑确已接受劳务白应付账款：存在疤、权利和义务佰管理费用：发生拌销售费用：发生八对已接受劳务的翱发票进行授权并坝附有适当的支持岸性文件。半发生销售(管理邦)费用的部门收昂到费用发票后，按由其部门经理签斑字确认并交至应翱付账款记账员艾搬。霸应付账款记账员癌搬对收到的费用发氨票、费用申请单般和其他单据进行鞍核对，核对内容拔包括有关单据是斑否经恰当人员审佰批，金额是否相安符等。如所有单霸据核对一致，应案付账款记账员挨扳在发票上加盖疤“柏相符熬”凹印败戳并安将有关信息输入爱系统，此时系统拜自动生成记

35、账凭班证过至明细账和哀总账。芭是柏已记录的采购交啊易计价正确班应付账款：计价暗和分摊叭管理费用：准确肮性、分类笆销售费用：准确版性、分类罢定期与供应商对八账，如有差异应白及时进行调查和氨处理。绊每月末，应付账哀款主管笆半编制应付账款账哎龄分析报告，其袄内容还应包括应拔付账款总额与应哀付账款明细账合挨计数以及应付账氨款明细账与供应柏商对账单的核对蔼情况。如有差异白，应付账款主管岸佰将立即进行调查艾，如调查结果表矮明需调整账务记爸录，应付账款主啊管坝伴将编制应付账款碍调节表和调整建按议，连同应付账盎款账龄分析报告班一并交至会计主摆管氨敖复核，经财务经凹理班瓣批准后方可进行瓣账务处理。爸是哀记录应付

36、账款翱与采购物品相关霸的义务均已记录板至应付账款般应付账款：完整扒性翱管理费用：完整把性矮销售费用：完整般性爱定期与供应商对盎账，如有差异应八及时进行调查和败处理。叭每月末，应付账芭款主管拔岸编制应付账款账案龄分析报告，其罢内容还包括应付拌账款总额与应付罢账款明细账以及佰应付账款明细账埃与供应商对账单矮的核对情况。如疤有差异，应付账俺款主管鞍爱将立即进行调查班，如调查结果表颁明需调整账务记爸录，应付账款主班管斑暗将编制应付账款败调节表和调整建百议，连同应付账安款账龄分析报告八一并交至会计主颁管傲捌复核，经财务经熬理败扳批准后方可进行案账务调整。败是安与接受劳相关的皑义务均已记录至傲应付账款碍应

37、付账款：完整鞍性疤管理费用：完整把性八销售费用：完整扳性安定期与供应商对坝账，如有差异及瓣时进行调查和处霸理。皑每月末，应付账扒款主管啊傲编制应付账款账坝龄分析报告，其疤内容还包括应付霸账款总额与应付罢账款明细账以及澳应付账款明细账百与供应商对账单翱的核对情况。如吧有差异，应付账按款主管按坝将立即进行调查暗，如调查结果表疤明需调整账务记败录，应付账款主巴管百啊将编制应付账款班调节表和调整建爱议，连同应付账把款账龄分析报告皑一并交至会计主凹管跋昂复核，经财务经邦理百班批准后方可进行哎账务调整。癌是板采购物品交易均般于适当期间进行懊记录案应付账款：存在跋、完整性霸定期与供应商对碍账，如有差异及板时

38、进行调查和处暗理。翱每月末，应付账翱款主管绊绊编制应付账款账扮龄分析报告，其摆内容还包括应付岸账款总额与应付拌账款明细账以及百应付账款明细账爸与供应商对账单靶的核对情况。如白有差异，应付账百款主管埃罢将立即进行调查昂，如调查结果表岸明需调整账务记哀录，应付账款主爸管百翱将编制应付账款爸调节表和调整建啊议，连同应付账岸款账龄分析报告岸一并交至会计主班管挨澳复核，经财务经鞍理奥瓣批准后方可进行斑账务调整。皑是稗接受劳务交易均跋于适当期间进行颁记录捌应付账款：存在阿、完整性氨管理费用：截止吧销售费用：截止傲检查资产负债表扒日前、后已接受摆的劳务以确保其矮完整并记录于适般当期间。肮每月终了，对已稗经发

39、生尚未收到爱的费用发票的支摆出，S公司不进百行账务处理。绊否(注1)跋付款澳仅对已记录的应扳付账款办理支付隘应付账款：完整绊性昂管理层在核准付爱款前复核支持性胺文件。在签发支百票后注销相关文按件。按应付账款记账员肮哀编制付款凭证，颁并附相关单证，案如费用申请单、案费用发票及付款把申请单等，提交肮会计主管肮拌审批。霸在完成对付款凭蔼证及相关单证的疤复核后，会计主疤管鞍肮在付款凭证上签鞍字，作为复核证板据，并在所有单疤证上加盖板“笆核销芭”颁印戳。背是班准确记录付款坝应付账款：计价疤和分摊隘管理层在核准付肮款前复核支持性笆文件。在签发支袄票后注销相关文扮件。皑应付账款记账员板傲编制付款凭证，癌并附

40、相关单证，板如费用申请单、奥费用发票及付款扳申请单等，提交瓣会计主管隘埃审批。稗在完成对付款凭耙证及相关单证的皑复核后，会计主傲管哎昂在付款凭证上签奥字，作为复核证拔据，并在所有单案证上加盖矮“蔼核销唉”捌印戳。斑是霸付款均已记录肮应付账款：存在绊定期将日记账中霸的付款记录与银败行对账单进行核搬对。跋每月末，由会计坝主管指定出纳员澳爸以外的人员核对稗银行存款日记账鞍和银行对账单，昂编制银行存款余澳额调节表，并提百交给财务经理半凹复核，财务经理奥爸在银行存款余额瓣调节表中签字作稗为其复核的证据爸。版是按付款均于恰当期罢间进行记录捌应付账款：存在唉、完整性皑定期将日记账中拌的付款记录与银捌行对账单

41、进行核哀对。耙每月末，由会计办主管指定出纳员百澳以外的人员核对艾银行存款日记账白和银行对账单，傲编制银行存款余拌额调节表，并提拜交给财务经理敖哎复核，财务经理蔼隘在银行存款余额矮调节表中签字作傲为其复核的证据傲。柏是板维护供应商档案摆维护供应商档案办对供应商档案的肮变更均为真实和氨有效的艾应付账款：存在昂、完整性奥管理费用：发生唉、完整性叭销售费用：发生艾、完整性肮核对供应商档案跋变更记录和原始扒授权文件，确定拔已正确处理。办如需要对系统内挨的供应商信息作拜出修改，采购员阿填写更改申请表般，经采购经理岸盎审批后，由信息八管理员搬半负责对更改申请啊表预先连续编配拔号码并在系统内阿进行更改。澳是办

42、供应商档案变更懊均已进行处理懊应付账款：完整胺性安管理费用：完整拜性白销售费用：完整佰性邦对供应商档案变哀更应连续编号，芭编号顺序已被记稗录。隘采购信息管理员颁拌负责对更改申请白表预先连续编配蔼号码。把财务经理鞍胺核对月度供应商隘更改信息报告、案检查实际更改情熬况和更改申请表芭是否一致、所有八变更是否得到适爱当审批以及编号搬记录表是否正确阿，在月度供应商柏信息更改报告和板编号记录表上签蔼字作为复核的证翱据。如发现任何扳异常情况，将进傲一步调查处理。背是氨对供应商档案变鞍更均为准确的摆应付账款：计价艾和分摊巴管理费用：准确熬性、分类班销售费用：准确盎性、分类傲核对供应商档案扳变更记录和原始颁授权

43、文件，确定疤已正确处理。爸如需要对系统内跋的供应商信息作耙出修改，采购员岸填写更改申请表按，经采购经理拔盎审批后，由巴采购安信息管理员凹般负责对更改申请邦表预先连续编配熬号码并在系统内坝进行更改。坝每月末，采购信百息管理员柏叭编制月度供应商稗信息更改报告，班附同更改申请表岸的编号记录交由扒财务经理昂胺复核。坝财务经理唉般核对月度供应商芭更改信息报告、翱检查实际更改情哀况和更改申请表拌是否一致、所有败变更是否得到适背当审批以及编号碍记录表是否正确艾，在月度供应商唉信息更改报告和稗编号记录表上签扳字作为复核的证澳据。如发现任何白异常情况，将进挨一步调查处理。胺是半对供应商档案变半更均已于适当期傲间

44、进行处理柏应付账款：权利矮和义务、存在、笆完整性啊管理费用：完整胺性、发生胺销售费用：完整肮性、发生半对供应商档案变伴更应连续编号，哎编号顺序已被记哎录。拜采购信息管理员霸班负责对更改申请凹表预先连续编配霸号码。稗财务经理胺氨核对月度供应商矮更改信息报告、佰检查实际更改情奥况和更改申请表埃是否一致、所有瓣变更是否得到适鞍当审批以及编号稗记录表是否正确扳，在月度供应商耙信息更改报告和蔼编号记录表上签癌字作为复核的证叭据。如发现任何疤异常情况，将进摆一步调查处理。柏是疤确保供应商档案笆数据及时更新稗应付账款：权利疤和义务、存在、败完整性板管理费用：完整败性、发生半销售费用：完整癌性、发生挨管理层定

45、期复核懊供应商档案的正办确性并确保其及般时更新。胺采购信息管理员哀哀每月复核供应商伴档案。对两年内案未与S公司发生扮业务往来的供应扳商，采购员般伴填写更改申请表佰，经采购经理拌案审批后交信息管隘理部删除该供应罢商档案。霸每半年，采购经柏理伴肮复核供应商档案板。版是注1：搬在了解本循环控癌制流程中，我们八注意到：每月终案了，对已经接受敖劳务而尚未取得拜费用发票的支出扮，S公司未设计啊相应的控制活动斑以确保费用的完版整性。耙我们认为，该项鞍控制活动的缺失霸将对费用的截止板认定产生重大影败响。肮20班耙8年4月2日，邦我们将该项缺陷扒告知财务经理熬背，并得到其确认癌。他认为这主要坝是发生费用支出蔼的

46、部门未能取得摆费用发票所致，跋财务部门无法准暗确统计该类费用按支出金额，但通办常金额并不重大叭。背我们认为，针对氨“澳接受劳务交易均摆于适当期间进行捌记录矮”巴目标，S公司没瓣有设计控制活动搬，可能对财务报爱表产生重大影响案，应列入与治理袄层沟通事项。坝采购与付款循环挨：拜确定控制是否得澳到执行(穿行测扮试)隘被审计单位：阿 癌 胺 坝 背项目：白 啊 俺 佰 稗 澳编制：俺 熬 版 拜 搬 耙日期：版 瓣 熬 芭 俺 捌索引号：白 CG芭L-4 扳 按 傲所审计会计期间疤财务报表截止日案/期间矮：阿 班 背 绊复核：摆 岸 哀 翱 肮日期：鞍 搬 靶 爱 癌编制说明：氨1.本审计工作吧底稿记

47、录的穿行颁测试内容，系罢针对氨 按CGL-2岸 哀中的示例设计百，鞍仅颁为说明霸应对执行的拜穿行测试半程序记录的内容胺。在执行财务报按表审计业务时，白注册会计师应运板用职业判断，结耙合被审计单位伴的实际情况鞍设计和执行穿行昂测试。啊2. 注册会计哀师通常应执行俺穿行测试摆程序霸，靶以取得阿控制是否得到执扮行盎的审计证据瓣 熬，并巴记录叭测试过程和结艾论百，半注册会计师可以懊保留哎与盎所测试的控制活氨动扒相吧关的文件爱或碍记录的复印件背，并与审计工作捌底稿进行索引。澳3. 注册会计笆师应对整个流程把执行穿行测试，敖涵盖交易自发生扮至记账的整个过扮程。氨4. 柏如把拟实施哀控制测试，在本败循环中隘

48、执行柏穿行测试捌检查的项目瓣也可以作为控制百测试的癌测试项目跋之一。敖采购与付款循环癌穿行测试邦办与采购材料有关阿的业务活动的控扒制伴主要业务活动捌测试内容拔测试结果拔采购板请购单编号#(百日期)岸请购内容叭请购单是否得到绊适当审批(是/盎否)扳采购订单编号#靶(日期)暗记录应付账款哀供应商发票编号瓣#(日期)叭验收单编号#拌供应商发票所载澳内容与采购订单邦、验收单的内容肮是否相符(是/靶否)坝发票上是否加盖稗“挨相符矮”扒章(是/否)俺转账凭证编号#扮(日期)半是否记入应付账矮款贷方(是/否碍)背付款笆付款凭证编号#半(日期)肮付款凭证是否得奥到会计主管的适把当审批(是/否肮)皑有关支持性文

49、件捌上是否加盖鞍“盎核销扒”隘章(是/否)罢支票编号#/信扮用证编号#(日叭期)疤收款人名称拜支票/信用证是碍否已支付给恰当爸的供应商(是/把否)扮采购与付款循环扮穿行测试艾拜与费用有关的业背务活动的控制耙主要业务活动按测试内容肮测试结果奥申请八费用申请单编号凹#(日期)班申请内容挨费用申请单是否邦得到适当审批(哀是/否)爱供应商名称般记录应付账款把发票编号#(日巴期)把发票是否得到适佰当审批(是/否版)叭费用申请单、发矮票与其他支持性胺文件所载内容是哀否相符(是/否捌)八发票上是否加盖埃“啊相符柏”蔼章(是/否)绊转账凭证编号#扮(日期)扒是否记入应付账耙款贷方(是/否凹)邦付款熬付款凭证编

50、号#爱(日期)暗付款凭证是否得版到会计主管的适安当审批(是/否柏)埃有关支持性文件案上是否加盖叭“皑核销吧”扮章(是/否)扮支票编号#/信八用证编号#(日坝期)啊收款人名称靶支票/信用证是矮否已支付给恰当半的供应商(是/瓣否)巴采购与付款循环凹穿行测试叭案比较采购信息报伴告与相关文件（肮请购单）是否相板符的业务活动的翱控制板序号蔼选择的采购信息坝报告期间肮应付账款记账员奥是否已复核采购靶信息报告蔼(是/否)蔼采购订单是否连伴续编号啊(是/否)傲如有不符，是否坝已进行调查白 (是/否)翱对不符事项是否颁已进行处理俺 (是/否)稗采购与付款循环扳穿行测试瓣柏与应付账款调节熬表有关的业务活扒动的控制

51、爱序号笆供应商名称氨应付账款调节表摆编号#隘(日期)埃是否与支持文件稗相符背(是/否)爸是否经过适当审扳批敖(是/否)坝是否已调节应付叭账款版(是/否)埃袄捌采购与付款循环跋穿行测试蔼吧与银行存款余额矮调节表有关的业笆务活动的控制扒序号扮月份癌银行对账单金额八人民币跋银行存款日记账按金额把人民币芭编制人是否签名办(是/否)扮复核人是否签名跋(是/否)板调节项目是否真邦实版(是/否)凹稗般采购与付款循环靶穿行测试叭百与供应商档案更瓣改记录有关的业癌务活动的控制艾序号霸更改申请表扳号码氨更改申请表是否傲经过适当审批瓣(是/否)靶是否包含在月度哀供应商信息更改傲报告中矮(是/否)哎月度供应商信息伴更

52、改报告是否经案适当复核班(是/否)哀更改申请表号码埃是否包含在编号敖记录表中俺(是/否)斑编号记录表是否瓣经复核佰(是/否)颁背稗采购与付款循环哎穿行测试隘瓣与供应商档案的案及时更新有关的盎业务活动的控制跋序号拌供应商名称岸档案编号案最近一次与公司暗发生交易的时间矮是否已按照规定哎对供应商档案进鞍行维护办(是/否)哀采购与付款循环俺控制执行情况的爸评价结果:盎编制说明：敖 1.澳 捌本审计工作底稿拔中的盎“背“八主要业务活动扮”癌、罢“半控制目标吧”按、霸“胺受影响的相关交埃易和账户余额及疤其认定办”坝、扮“疤被审计单位的控八制活动艾”袄以及柏“案控制活动对实现蔼控制目标是否有瓣效埃”扒栏目的

53、内容为C巴GL-3中的记鞍录，注册会计师把只需根据穿行测挨试的结果，在本背表中填写对有关敖控制活动是否得跋到执行的评价。蔼 翱 2.矮 熬对扮“是否测试该控按制癌活动运行有效性班”盎一唉栏疤，应根据具体斑审计计划背予以叭填写碍，如果某项控制坝设计不合理或虽拜然设计合理，但癌未得到执行，注板册会计师不拟鞍测试该控制案活动运行的有效版性，则伴应在“是否测试百该控制活动肮运行有效性敖”挨一捌栏中填写“否”背，并注明理由。稗 凹 3.叭 翱如暗果注册会计师拟凹信赖以前审计获疤取的某些控制唉活动肮运行有效性的审半计证据稗，敖本期昂不再对该项控制俺活动实施控制跋测试，跋则奥应在“是否测试巴该控制活动爱运行

54、有效性白”伴一蔼栏中填写“否”办，并注明理由。瓣主要业务活动翱(CGL-3)埃控制目标隘(CGL-3)芭受影响的相关交斑易和账户余额及敖其认定半(CGL-3)八被审计单位的控拔制活动拜(CGL-3)半控制活动对实现唉控制目标是否有凹效奥（是/否）跋(CGL-3)佰控制活动是否得唉到执行拌(是/否)巴是否测试该控制傲活动运行有效性俺(是/否)柏采购斑只有经过核准的颁采购订单才能发巴给供应商爱应付账款：存在凹管理费用：发生阿销售费用：发生矮采购部门收到请矮购单后，对金额俺在人民币靶啊元以下的请购单扳由采购经理佰胺负责审批；金额矮在人民币斑哎元至人民币熬艾元的请购单由总肮经理背盎负责审批；金额靶超过

55、人民币把啊元的请购单需经版董事会审批。澳需发生销售(管癌理)费用支出的办部门摆填写费用申请单佰，其部门经理可碍以审批金额人民笆币白伴元以下的费用；蔼金额在人民币耙拔元至人民币昂芭元的费用由总经爸理柏安负责审批；金额半在人民币靶坝元以上的费用则隘需得到董事会的败批准。白是爸是癌是胺采购扒已记录的采购订岸单内容准确疤应付账款：计价版和分摊疤管理费用：准确暗性、分类氨销售费用：准确挨性、分类扒采购信息管理员挨爸将有关信息输入坝Y系统，系统将案自动生成连续编蔼号的采购订单(罢此时系统显示为啊“敖待处理柏”岸状态)。唉每周，财务部门艾应付账款记账员碍背汇总本周内生成霸的所有采购订单伴并与请购单核对拔，编

56、制采购信息阿报告。如采购订唉单与请购单核对伴相符，应付账款斑记账员安半即在采购信息报罢告上签字。如有扒不符，应付账款办记账员扒肮将通知采购信息埃管理员爱叭，与其共同调查颁该事项。应付账颁款记账员案挨还需在采购信息敖报告中注明不符啊事项及其调查结爱果。把是罢是捌是霸采购订单均已得稗到处理半应付账款：完整鞍性啊采购订单由Y系吧统按顺序的方式袄予以编号。每周氨应付账款记账员绊隘在编制采购信息板报告时，采购信挨息管理员傲柏亦会核对这些采拔购订单,对任何懊不符合连续编号拌的情况将会进行岸调查。隘是哀是般是拜记录应付账款邦记录应付账款芭记录应付账款皑已记录的采购均跋确已收到物品哎应付账款：存在百、权利和义

57、务佰收到采购发票后罢，应付账款记账啊员耙跋将发票所载信息懊和验收单、采购唉订单进行核对。耙如所有单据核对拜一致，应付账款稗记账员白摆在发票上加盖柏“绊相符罢”氨印戳并将有关信安息输入系统，此稗时系统自动生成埃记账凭证过至明翱细账和总账，采疤购订单的状态也拜由般“八待处理疤”吧自动更改为扮“稗已处理柏”艾。敖如发现任何差异版，应付账款记账扒员昂疤将立即通知采购耙经理案艾或发生费用支出把部门的经理，以办实施进一步调查坝。如果采购经理熬奥或发生费用支出耙部门的经理认为敖该项差异可以合碍理解释，需在发耙票上签字并注明背原因，特别批准懊授权应付账款记翱账员鞍隘将该发票输入系凹统。埃是岸是熬是百已记录的采

58、购均唉确已接受劳务瓣应付账款：存在芭、权利和义务瓣管理费用：发生笆销售费用：发生安发生销售(管理稗)费用的部门收翱到费用发票后，般由其部门经理签氨字确认并交至应氨付账款记账员埃爱。懊应付账款记账员白伴对收到的费用发伴票、费用申请单哎和其他单据进行蔼核对，核对内容爱包括有关单据是搬否经恰当人员审芭批，金额是否相按符等。如所有单凹据核对一致，应芭付账款记账员背胺在发票上加盖胺“澳相符罢”蔼印傲戳并暗将有关信息输入皑系统，此时系统凹自动生成记账凭搬证过至明细账和埃总账。白是拌是鞍是败已记录的采购交把易计价正确肮应付账款：计价傲和分摊般管理费用：准确拌性、分类案销售费用：准确盎性、分类艾每月末，应付账

59、熬款主管绊挨编制应付账款账伴龄分析报告，其吧内容还应包括应氨付账款总额与应敖付账款明细账合傲计数以及应付账伴款明细账与供应矮商对账单的核对蔼情况。如有差异案，应付账款主管百岸将立即进行调查罢，如调查结果表袄明需调整账务记佰录，应付账款主稗管扳唉将编制应付账款半调节表和调整建坝议，连同应付账隘款账龄分析报告暗一并交至会计主袄管暗颁复核，经财务经拜理暗八批准后方可进行罢账务处理。蔼是哎是拔是袄与采购物品相关疤的义务均已记录瓣至应付账款班应付账款：完整暗性霸管理费用：完整笆性斑销售费用：完整吧性芭每月末，应付账拜款主管伴啊编制应付账款账岸龄分析报告，其般内容还包括应付班账款总额与应付氨账款明细账以及

60、稗应付账款明细账半与供应商对账单斑的核对情况。如岸有差异，应付账氨款主管安扒将立即进行调查佰，如调查结果表坝明需调整账务记傲录，应付账款主颁管把八将编制应付账款爱调节表和调整建挨议，连同应付账矮款账龄分析报告坝一并交至会计主坝管阿啊复核，经财务经扳理熬般批准后方可进行败账务调整。耙是矮是霸是拌与接受劳白务般相关的义务均已吧记录至应付账款昂应付账款：完整埃性阿管理费用：完整佰性版销售费用：完整哀性拜每月末，应付账笆款主管版鞍编制应付账款账跋龄分析报告，其哎内容还包括应付斑账款总额与应付扮账款明细账以及氨应付账款明细账捌与供应商对账单伴的核对情况。如柏有差异，应付账岸款主管氨坝将立即进行调查熬，如