AAAA集团内控制度

1、 目 录PAGE 1PAGE 243 目 录哎内部会计控制制柏度碍货币资金内部控啊制制度绊 阿 阿 败 捌 皑 啊货币资金管理制颁度瓣 芭 敖 癌 懊 霸 爱 4-8捌现金管理制度拌 稗 碍 柏 拌 癌 氨 背9-12叭支票及印章的管背理制度暗 巴 斑 叭 挨 伴 安13-16绊实物资产管理制办度版 把 版 班 袄 埃财产清查制度耙 蔼 背 半 安 哎 办 蔼17-21八低值易耗品管理癌制度绊 昂 翱 艾 跋 疤 按22-25笆材料管理制度办 熬 颁 版 板 罢 癌 哀26-3佰6八固定资产管理制爸度摆 鞍 跋 半 碍 盎 翱3矮7挨-48癌对外投资管理制般度爸 啊 八 捌 傲 班 俺49-5

2、7澳工程项目管理制板度 板 矮 唉 拜 般 唉58-67拌筹资内部控制制跋度跋 埃 巴 熬 隘 皑68-73按采购与付款内部蔼控制制度班 鞍 奥 安 颁74-79昂销售与收款内部隘控制制度 白 岸 吧 啊 懊80-86肮成本与费用内部敖控制制度 氨 澳 般 笆 隘 板87-98肮对外担保内部控八制制度 癌 矮 哀 案 鞍99-105内部会计制度坝会计核算 按 斑 爸 拔 扳 安 鞍 绊106-120暗会计科目使用说爱明 跋 耙 唉 盎 跋 办121肮-160八资产类科目 翱 艾 鞍 埃 鞍 昂 拜121-139肮负债类科目 埃 蔼 柏 阿 罢 蔼 矮 阿14疤0-147笆权益类科目 版 瓣 唉

3、 坝 把 颁 哎147-150凹成本类科目 板 拌 柏 拔 按 埃 把150-叭151拜损益类科目 矮 埃 澳 哀 啊 瓣 蔼1安51-160八财务分析 肮 挨 氨 扮 瓣 霸 笆1蔼61-178坝会计档案管理办罢法 碍 暗 按 蔼 霸179-18肮4罢财务组织与职能斑 氨 奥 澳 案 叭185-19拜8跋会计电算化管理傲制度 邦 肮 皑 啊 捌199-226扳会计电算化管理百制度 巴 版 敖 搬 肮 199-吧200颁会计电算化操作邦使用管理制度 安 安 靶 爱 2暗01-20鞍2白会计电算化硬件昂设备维护管理制扳度 笆 爸 懊 盎 稗203-205啊会计电算化软件办维护管理制度 鞍 傲 岸

4、 板 2肮06-209斑会计电算化帐务斑管理制度 懊 瓣 把 哎 拌 210-21巴1巴会计电算化报表把管理制度 暗 隘 癌 爸 挨 212-21哀3哎会计电算化档案摆管理制度 八 绊 肮 碍 叭 214-21澳6耙会计电算化岗位肮责任制度 案 阿 挨 矮 背 2爸17-220把会计电算化基础碍工作整顿和岗位白培训管理制度 把 暗 2按21-222颁计算机机房安全耙卫生制度 敖 疤 邦 奥 2挨23-223坝预防计算机病毒挨措施制度 伴 搬 案 白 懊 2矮24-22摆5附录：扳1.袄 发票开票流程伴图 霸 瓣 颁 挨 佰 稗 拜 败 肮 半 瓣 啊 爱 阿 2挨26把2发票领用申跋请表 袄

5、捌 百 敖 白 颁 办 氨 皑 隘 傲 盎 摆 澳 227氨3发票开票月版统计表（表一）班 扮 拔 稗 俺 蔼 皑 爸 碍 笆 靶 安228把4发票开票月皑统计表（表二）邦 班 哀 扳 耙 肮 肮 芭 背 扮 拜 斑 229内部会计控制制度 货币资金内部控制制度 哎货币资金内部控袄制制度目标柏本制度用以规范按芭集团所属子公司凹、分公司及集团肮的资金管理适用范围敖 艾按集团及分公司、袄所属投资控股企哎业内容傲 本制氨度包括两部分内把容：货币资金管耙理及监管制度、皑集团资金管理制把度。霸货币资金管理制唉度跋岗位分工及授权拌批准坝公司实行货币资盎金业务的岗位责八任制，明确相关岸部门和岗位的职摆责权限

6、，确保办般理货币资金业务叭的不相容岗位相啊互分离、制约和柏监督。出纳人员敖不得兼任稽核、澳会计档案保管和拜收入、支出、费跋用、债权债务账肮目的登记工作。岸各核算主体不得半由一人办理货币扒资金业务的全过扳程。懊公司办理货币资拌金业务，应当配翱备合格的人员，板并根据单位具体安情况进行岗位轮背换。办理货币资氨金业务的人员应柏当具备良好的职皑业道德，忠于职般守，廉洁奉公，霸遵纪守法，客观熬公正，不断提高佰会计业务素质和叭职业道德水平。澳公司对货币资金扮业务建立严格的办授权批准制度，胺明确审批人对货蔼币资金业务的授瓣权批准方式、权隘限、程序、责任傲和相关控制措施搬，规定经办人办安理货币资金业务班的职责范

7、围和工柏作要求。八审批人应当根据跋货币资金授权批皑准制度的规定，拔在授权范围内进般行审批，不得超霸越审批权限。经隘办人应当在职责安范围内，按照审爱批人的批准意见碍办理货币资金业懊务。对于审批人唉超越授权范围审罢批的货币资金业盎务，经办人员有扮权拒绝办理，并按及时向审批人的癌上级授权部门报凹告。拔单位应当按照规斑定的程序办理货绊币资金支付业务拔。败支付申请。单位傲有关部门或个人澳用款时，应当提翱前向审批人提交柏货币资金支付申碍请，注明款项的矮用途、金额、预澳算、支付方式等叭内容，并附有效埃经济合同或相关班证明。捌支付审批。审批昂人根据其职责、氨权限和相应程序版对支付申请进行癌审批。对不符合办规定

8、的货币资金跋支付申请，审批败人应当拒绝批准翱。安支付复核。复核肮人应当对批准后稗的货币资金支付罢申请进行复核，伴复核货币资金支翱付申请的批准范佰围、权限、程序笆是否正确，手续扳及相关单证是否把齐备，金额计算巴是否准确，支付爱方式、支付单位挨是否妥当等。复跋核无误后，交由笆出纳人员办理支胺付手续。笆未被批准的付款扮申请退回原申请袄人。拜经过批准的付款佰申请转交给出纳伴执行。扒办理支付。出纳艾人员应当根据复邦核无误的支付申皑请，按规定办理岸货币资金支付手奥续，及时登记现班金和银行存款日摆记帐。芭公司对于重要货懊币资金支付业务岸，应当实行集体胺决策和审批，并昂建立责任追究制坝度，防范贪污、熬侵占、挪

9、用货币霸资金等行为。板严禁未经授权的板机构或人员办理八货币资金业务或巴直接接触货币资胺金。阿批准付款及付款柏方式班对于不同种类的吧付款，规定不同佰的授权人、权限傲和付款方式(例爸如应付帐款，公背司内部往来帐和柏其他相关帐目)佰，并在付款授权胺的基础上和充分绊利用信用条款的摆原则下执行付款般程序。哀被批准的付款申埃请应详细注明金白额，付款时间和耙付款方式。付款捌方式应根据采购拌订单或采购合同耙中的付款条款来斑确定。俺主管会计根据规白则审核付款申请罢及附件稗，并批准申请。袄若经审查发现有柏以下情况之一的蔼，主管会计将拒疤绝或推迟付款：跋未按公司规定执稗行审批流程；付阿款与发票、合同拌以及付款申请单

10、板不符；付款由于熬现金状况而推迟绊；对于超过部门把经理审批权限的瓣付款申请，没有稗主管领导的审核埃签字；超预算付叭款申请没有申请凹部门经理、主管岸领导和财务总监阿汇签；拌主管会计只有权哀签署其审批权限熬内的付款，超过扳审批权限的付款霸申请应根据付款芭金额的大小交由稗财务经理甚至财跋务总监审核；监督检查按 单位应当捌建立对货币资金熬业务的监督检查巴制度，明确监督啊检查机构或人员把的职责权限，定扳期和不定期地进爱行检查。稗集团资金管理制办度瓣 集中的敖集团资金管理模敖式是挨啊集团未来发展方稗向，在目前阶段靶板集团资金管理将埃就帐户管理做出百以下临时性规定翱：俺 集团财务部对皑所有集团拥有实蔼际控制

11、权的机构拔的银行帐户施行百统一管理。集团拜将银行帐户分为挨三类：基本帐户昂、经常性业务发奥生帐户和非经常按性帐户。具体管胺理办法如下：埃所有银行帐户的稗开立必须由拟开傲立单位向集团财哀务部提出书面申白请（指明用途）芭，经集团审批后版再行开立。澳所有银行帐户的澳变更或关闭必须霸在集团财务部备爱案。氨对于基本帐户的邦使用，各级单位胺应严格按照国家啊的规定执行。摆对于经常性业务阿发生帐户，如果斑集团根据业务需霸要而采取相应管爸理措施，各级单爱位必须予以配合百。鞍对于非经常性帐跋户，在相应业务版结束后，应及时邦清户和关闭内部会计控制制度 现金管理制度现金管理制度 现金管理制度爸公司建立现金库败存限额的

12、管理制把度，超过库存限吧额的现金应及时爸存入银行。阿公司必须根据安现金管理暂行条熬例的规定，结笆合本单位的实际隘情况，确定本单巴位现金的开支范扳围。不属于现金艾开支范围的业务爸应当通过银行办扳理转帐结算。般 1现金使用盎的范围严格按照矮国务院颁发的俺现金管理暂行条般理的规定执行捌。公司可在下列百范围内使用现金鞍：疤员工工资，津贴挨；个人劳务报酬；艾根据国家规定颁安发给个人的科学案技术、文化艺术捌、体育等各种奖扮金；安各种劳保、福利扒费用以及国家规班定对个人的其他扒支出；扮出差人员必须随疤身携带的差旅费吧及应报销的出差皑补助费用；盎结算起点100把元以下的零星开稗支；坝中国人民银行确碍定需要支付

13、现金艾的其他支出。凹2除以上规定挨外，财务人员支叭付个人款项，超阿过使用现金限额扳的部分，应当以稗支票支付；确需奥全额支付现金的肮，经会计审核，霸主管领导批准后八支付现金。爸公司现金收入应瓣当及时存入银行熬，不得用于直接敖支付单位自身的稗支出。单位借出氨款项必须执行严拔格的授权批准程爸序，严禁擅自挪盎用、借出货币资哎金。坝出纳员向银行提叭取现金，应当填矮写现金提取单碍，并写明用途埃和金额，由财务熬主管批准后提取唉。扮公司取得的货币吧资金必须及时入鞍账，不得私设隘“背小金库扮”俺，不得账外设账白，严禁收款不入搬账。捌公司应当严格按氨照支付结算办绊法等国家有关按规定，加强银行啊账户的管理，严爸格按

14、照规定开立邦账户，办理存款扳、取款和结算。败公司应当定期检碍查、清理银行账矮户的开立及使用拜情况，发现问题邦，及时处理。公矮司应当加强对银袄行结算凭证的填笆制、传递及保管挨等环节的管理与跋控制。肮公司应当严格遵唉守银行结算纪律扒，不准签发没有碍资金保证的票据哎或远期支票，套澳取银行信用；不班准签发、取得和搬转让没有真实交鞍易和债权债务的隘票据，套取银行岸和他人资金； 案不准无理拒绝付艾款，任意占用他把人资金；不准违爱反规定开立和使巴用银行账户。爸公司应当指定专熬人定期核对银行背账户，每月至少扮核对一次，编制把银行存款余额调皑节表，使银行存疤款账面余额与银八行对账单调节相颁符。如调节不符肮，应查

15、明原因，鞍及时处理。耙公司应当定期和百不定期地进行现斑金盘点，确保现瓣金账面余额与实邦际库存相符。发白现不符，及时查矮明原因，作出处罢理。盎公司职员因工作靶需要借用现金，癌需填写借款单白，注明借用现办金的用途，经部爱门经理批准后，半送财务，经财务氨部主管审批后方按可支取。各业务败人员应及时清理懊借款，公司应视胺业务需要制定还凹款期限及措施。吧办理现金报销业靶务，经办人要详伴细记录每笔业务碍开支的实际情况摆，填写支出凭巴单，注明用途捌及金额。出纳员瓣要严格审核应报爸销的原始凭证，癌根据成本管理、瓣费用管理有关审班批权限进行审核熬无误后，办理报拌销手续。把支付个人的临时巴工工资、顾问费拜等，出纳员

16、根据埃有关规定和公司百领导的批示，以板及经过审核的澳支出凭单，并岸由经办人、收款吧人签章后，支付扳现金，同时办理蔼代扣个人收入所哎得税手续。巴出纳员办理完毕斑现金收付款业务艾后，应及时在单稗据上加盖癌“扳现金收讫挨”版、拜“败现金付讫凹”稗戳记及出纳员签扮章，并将自制原氨始凭证加盖霸“伴附件把”昂章。哎出纳员要每天清版点库存现金，登柏记现金日记帐，坝做到日清月结，扳帐帐相符，帐实岸相符。熬库存备用金必须挨存入保险柜，出凹纳员必须妥善保鞍管保险柜。凡当捌天收到的现金款艾项，应及时送交般开户银行，不得爱用于其他款项支矮出。败财务负责人应高暗度重视现金管理艾，对现金收支进岸行严格审核，不吧定期进行实

17、地盘拌点，对现金管理巴出现的情况和问昂题，提出改进意敖见，报主管领导叭批准后实施。内部会计控制制度 支票及印章管理制度支票及印章的管理制度 俺支票及有关印章案的管理制度摆单位应当加强与把货币资金相关的绊票据的管理，明佰确各种票据的购扒买、保管、领用捌、背书转让、注瓣销等环节的职责百权限和程序，并罢专设登记簿进行碍记录，防止空白白票据的遗失和被稗盗用。版单位应当加强银拔行预留印鉴的管芭理。财务专用章佰应由专人保昂管，个人名章必爸须由本人或其授般权人员保管。严奥禁一人保管支付巴款项所需的全部板印章。按规定需耙要有关负责人签挨字或盖章的经济挨业务，必须严格笆履行签字或盖章板手续。翱支票按照使用范爸围

18、分为人民币现啊金支票和人民币挨转帐支票。跋支票的管理制度办：凹 1现金搬支票皑支票由出纳员或翱总经理指定专人板保管。支票使用隘时需有翱“笆借款单安”捌（如已有发票则翱直接填写柏“跋支出凭单败”笆），经总经理批耙准签字，然后将疤支票按批准金额板封头，加盖印章暗、填写日期、用败途、登记号码，扒领用人在支票领爸用簿上签字备查捌。肮支票付款后凭支癌票存根，发票由艾经手人签字、会熬计核对（购置物拔品由保管员签字爱）、总经理审批挨。填写金额要无艾误，完成后交出霸纳人员。出纳员拔统一编制凭证号唉，按规定登记日捌记帐，原支票领奥用人在挨“矮支票领用单氨”傲及登记簿上注销熬。奥支票是银行的存百款人签发给收款稗人

19、办理结算或委背托开户银行将款碍项支付给收款人斑的票据。采用支拔票结算方式，对叭于收到的支票，版应在收到当日填板制进账单连同支背票送存银行，根斑据银行盖章退回哎的进账单第一联案和有关原始凭证疤编制收款凭证。岸现金支票一律由暗出纳员一人保管癌，不得转交他人按。氨现金支票大小写霸金额必须填写齐澳全，不得涂改，皑如发生书写错误办，应及时加盖巴“唉作废澳”氨戳记，另行签发把正确支票。翱现金支票一律为般记名式，不可用扮于转账使用。拔收到客户交来的拌空额（空白）支白票，收票人首先颁检查支票上有无疤交换号码和签发暗单位的印鉴，当凹面填齐结算金额奥及用途，留下客拔户单位电话及经挨办人姓名和身份皑证号码。对预留昂

20、密码的支票，应版由客户将密码填岸写清楚。拌顾客开好的支票般，要审查支票的扒内容，自签发之安日起有效期十天癌（到期日为节假皑日顺延），业务叭项目与支票用途板应一致，大小写蔼金额应一致，数芭字无涂改，支票伴与发票相符，上耙述内容若有不符奥或支票残破，不版能收取。半转帐支票起点为爸100元，低于案结算起点的业务安或交易用现金结傲算。袄准确无误地填写拌和保管收取的支摆票，不得遗失和稗毁损。敖业务人员、技术瓣人员收取的支票般应及时送交财务八部，出纳员根据鞍规定将支票存入昂银行。跋 2转罢帐支票摆领用转帐支票应奥填写胺“埃借款单埃”氨，明确注明用途熬、金额，依照有霸关审批权限履行翱审批手续。埃凡签出的支票

21、，瓣一律填写收款单吧位名称、时间、摆用途、金额（或巴限额），不准签版发空白支票或空氨额支票，对预留稗密码的支票，出稗票同时填写密码吧。扳需要报账的支票扳，由经办人填写吧“懊支出凭单艾”半，审批后方可办胺理报账手续。已瓣经结账的支票，摆应将支票根连同案有关原始凭证附阿在一起制证记账邦。支票签出后业颁务人员在规定时矮间内办理报账手佰续，签出未使用爱的支票在10日按内交回财务部。蔼如签发支票有误半被退回的，应与暗其支票根一同加安盖按“阿作废鞍”翱戳记，与正确支白票附在一起入账捌，以备待查。昂空白支票与银行背预留印鉴分别保昂管，分人保管，班不得事先将空白坝支票加盖银行预懊留印鉴和填写支隘票预留密码。笆

22、空白支票一律存坝入保险柜，出纳傲人员必须妥善保傲管保险柜钥匙。摆公司之间的资金啊拆借业务，履行俺转款手续应附借吧款协议。内部会计控制制度 财产清查制度财产清查制度 财产清查制度目的笆 瓣为保证会计核算俺的真实性,保护般财产物资的安全疤完整,最大限度扳利用公司资源,暗维护财经纪律,摆贯彻执行企业财哎务制度及会计准柏则,促使公司对凹外经济往来正常坝进行,特制定财拔产清查制度,请澳叭集团所属子/分巴公司遵照执行。范围般本制度主要规范颁资产的财产清查拌制度和固定资产版管理办法。财产清查制度捌1财产清查是熬根据账簿记录,芭通过对公司的各办项实物、现金的肮实地盘点,对银隘行存款、往来款皑项的核对,确定阿各

23、种财产、货币搬资金、往来款项半的实有数,并查办明账存数与实物矮数是否相符。财哀产清查一般包括颁:拜每年对财产物资败进行的全面清查澳；稗对银行存款、未肮达账项,每月同爸银行的核对；拌各种债权、债务翱,每年年末进行扒定期核对；懊实物、现金保管叭人员办理移交时疤,进行的清查；扒财产物资发生非隘常损失时,进行扒的清查；板上级主管部门、爱审计机关、司法熬部门、注册会计靶师根据国家有关坝规定,对公司进蔼行的财产清查。熬 财产清查爱开始前,要建立敖财产清查领导小案组,制定清查工奥作计划,明确清板查范围，规定清靶查工作时间,确盎定具体工作人员搬的分工和职责,耙组织有关人员学扒习和掌握财产清敖查的政策、制度捌、

24、内容和方法等爱2财产清查的稗内容和要求货币资金的清查澳库存现金的清查扒。通过实地盘点哎的方法,确定库胺存现金的实存数翱，再与现金日记邦账的账面余额进靶行核对,以查明氨余缺情况。除查哀明帐实是否相符敖外,还要查明有罢无违反现金管理哎制度规定,盘点把结束后,应根据扳盘点结果,及时盎填制吧澳库存现金盘点报跋告表爱芭,并由检查人员凹和出纳人员签名哀或盖章。对长款靶、短款情况,要鞍进行分析,明确败经济责任。扒银行存款的清查蔼采用核对法,即挨将开户银行对账稗单与本单位的银案行存款日记账逐傲笔进行核对,以搬查明帐实是否相案符,在清查过程啊中,查找双方未澳达账项的余额,熬并据以编制肮袄银行存款余额调蔼节表暗矮

25、,清除未达款项暗影响,以便检查扒双方有无差错,笆并确定银行存款扮实存数。班其他货币资金的邦清查,与银行存叭款的清查相同。半 (2) 败存货的清查翱 稗 存货的清查是凹指对库存材料、安在产品、产成品白、低值易耗品、案包装物等的清查奥,清查方法主要氨采用实地盘点方按法,首先将材料昂物资账簿上的数昂量、金额填在白半存货清查表澳耙上,然后根据账癌存数对材料物资艾进行实地盘点,捌帐实差额作为盘斑盈、盘亏,对盘班盈、盘亏金额要拜分析产生的原因绊,做出单独说明胺。爸 (3) 鞍固定资产的清查版 摆 固定资产的清澳查,采用实地盘靶点的方法,将固芭定资产明细账的敖记录情况与固定罢资产实物一一核扮对,包括明细账案

26、上所列固定资产拌的类别、名称、笆编号等,在清查靶中发现固定资产凹盘盈或毁损,还案要查明该项固定般资产的原值、己昂提折旧额等;如摆发现固定资产盘百盈,要对其估价拌,以确定盘盈固半定资产的重置价背值、估计折旧等瓣,据以编制固定俺资产盘亏、盘盈把报告单。白 (4) 唉应收、应付款项岸的清查氨 俺 爱应收、应付款项蔼的清查,包括应拔收账款、其他应拔收款、应付账款吧和其他应付款的跋清查,清查一般八采用同对方核对癌账目的方法。拜清查时,首先将百各项应收、应付盎的往来款项正确摆完整地登记入账隘, 由财务部向靶往来单位发函证安,如对方单位核板对无误,应在函摆证上盖章后退发哎出单位；如对方吧发现数字不符,碍应在

27、函证证明不唉符原因处签章并摆注明金额后退回阿发出单位，或者癌另抄对账单退回芭,作为进一步核伴对的依据。发出斑单位收到对方的稗回单后,对错误扳的账目应及时查板明原因,并按规半定方法加以更正捌,最后根据清查啊结果编制绊“安往来款项清查报疤告表白”癌。凹3. 捌财产清查的方法邦 稗在财产清查过程皑中,主要清查方罢法有以下几种:实地盘点法,抽样盘存法暗核对帐目法,就懊是对债权、债务坝通过信函询证或俺派人调查进行核搬对的方法。昂质量检查,就是拌根据各种财产的按技术、范围对财傲产物资进行检查瓣的方法。傲4. 矮财产清查结果的耙处理百(1) 啊认真分析财产清哎查发生问题的原颁因,并确定处理疤办法搬财产清查出

28、现帐翱实不符的主要原碍因有:稗财产物资在保管耙过程中发生的自昂然损益；安量、计算、检验矮不准而发生的差胺错；凹计算登记账簿时癌的错误；叭由于管理不善或氨工作人员失职而蔼造成财产物资的爸损坏、变质或短扳缺.以及货币资蔼金往来款项的差奥错；百盗窃、营私舞弊懊造成的损失；蔼自然灾害造成的暗非常损失；肮未达账项引起的把账账、账实不符肮；鞍虽然账实相符,扒由于质量等问题拌引起的不能按正肮常财产物资使用柏的毁损。对于定蔼额内的损耗,多碍属自然原因,非板人为因素,一般把可根据制度规定扒进行处理。对于碍超定额损耗,应翱详细分析产生原瓣因并行处理。由半于工作失职,个盎人造成的损失，奥应区分不同情况伴,严肃处理、

29、如爱果属于玩忽职守瓣或贪污盗窃的则靶应由过失人赔偿巴,直至追究法律胺责任。凹(2) 胺要积极处理多余澳物资和清理长期斑不清的债权伴 鞍在财产清查过程哎中所发现的超储氨积压物资、呆滞白和不需用物资,氨应积极组织调剂凹或改装,做到物阿尽其用,并积极鞍向外推销或报请哀有关部门组织调埃拨。对于长期不芭清的结算账款,案应指定专人,主把动与对方单位研敖究解决。扮根据领导批准调隘整帐簿记录,做哀到帐实相符。百要建立和健全财绊产物资管理制度胺。内部会计控制制度 低值易耗品管理制度 巴低值易耗品管理版制度班为严格执行铁道疤部关于加强在用搬低值易耗品管理霸和核算的规定，艾达到节约经费，拜物尽其用的目的哀，根据事业

30、单扳位财务规则和百铁路事业单位啊在用低值易耗品奥管理和核算的补矮充规定，制定巴本办法。扒低值易耗品定义挨、界定坝 低值易伴耗品是指在一定捌价格范围内，一霸次使用不改变其岸形态、性能，可捌重复使用或出现办正常损耗且不符肮合固定资产标准扮物品。分类爱 低值易耗拌品按其用途分为阿办公用品、袄家具用品邦、劳保用品及其蔼他四类。坝低值易耗品的购肮买、请领扒低值易耗品的购唉买归口采购部门把。采购部门按照昂审批后的年度预摆算，根据实际需哎求，分批分期购捌置。啊采购的白低值易耗品，应埃了解行情、价格癌、由请领人填写坝请领单，部按门负责人签字后疤经综合部审批，八到财务部办理借懊款手续，暗由部门组织购买鞍。把严格

31、按请领单按规格、价格购啊买，开据正式发邦票。哀低值易耗品的点拌验、登记和报销爱 盎 低值易耗品邦购回后，应明确板保管人，个人使唉用物品，使用人奥即为保管人，部摆门使用物品，由扮部门指定管理人稗员，报综合部备安案。扒采购的袄低值易耗品，请敖领人持请领单瓣、购物发票及安所购物品交综合啊部验收，票物相胺符，办理领用手捌续，填制低值俺易耗品增置报告胺单一式三份，碍综合部、财务部昂、领用部门各一败份，作为记账保哀管依据。颁请领部门凭购物袄发票、低值易案耗品增置报告单隘到财务部办理拌报销入账手续，昂费用在请领部门敖相关费用中列支板。隘综合部按照低般值易耗品增置报皑告单分类登记坝低值易耗品台账艾。隘低值易耗

32、品的管拜理、报废和变更败。佰低值易耗品管理摆归口采购部门八，负责低值易耗百品的购买、验收敖、进出库、保管疤、领用。办理在唉用低值易耗品的氨请领、发放、报巴废和台账登记，巴确保账物相符。靶在用低值易耗品绊采取按实际价格八一次全额列销。唉采购的低值易耗板品，在采购部门袄办理领用低值易翱耗品手续，未领颁用的低值易耗品碍视同材料办理入白库手续。安设置稗“挨低值易耗品斑”绊科目进行价值核败算。艾在用低值易耗品熬的报废由综合部霸集中办理。报废搬时，由使用部门吧填制低值易耗百品报废申请单挨一式三份，经综澳合部负责人批准唉后，综合部、财爸务部、使用部门把据此销账。稗定期进行清查盘澳点。发现盘盈、按短缺等应由综

33、合扒部填制物资清澳点记录并查找按原因，提出处理懊意见，报中心业拜务主管领导审批澳。因个人使用与隘保管不当造成损斑坏的，需照价赔坝偿。财务部和综吧合部根据审批处瓣理意见进行账务昂核算。挨 佰 盎 案 爱 稗 靶 懊 柏低值易耗品请领扮单捌 唉 柏单位： 斑 挨 斑 澳 搬 白 岸 芭日期：凹品名奥规格办调查单价斑预算总价盎岸凹邦扳用隘 爱途背暗请领人：扳负责人：搬采购审批：挨低值易耗品增置翱报告单翱 八 柏年袄 芭 邦月半 败日拌 昂 靶 稗 靶增埃 邦 跋号肮销售单位八半发扮 懊票班号捌 胺数凹背发奥 胺票坝日颁 拔期耙摆低值易耗品鞍类背 傲别挨目录编号版低值易耗品名称拔规格搬单位坝数量扮购入

34、价跋目录价盎单价敖金额吧单价拜金额扒胺把办胺八拌按碍哀哀按氨佰爸把盎半敖哎傲叭班盎奥绊芭般伴颁巴拔般班熬敖罢捌柏哀叭败挨霸办坝敖唉绊岸暗翱啊芭凹邦捌岸笆肮昂增置单位：熬 袄 袄 叭 吧 案 昂管理单位：哎 哀综合部袄 芭主管：翱 拔 爱经办人：靶 坝 版库管员： 翱 主管部门： 把 财务斑部门： 熬 主管碍：芭 罢 疤 岸 按 板 半 内部会计控制制度 材料管理制度制度 材料管理制度俺为强化集团公司芭及子/分公司内矮部财务管理的需佰要奥,澳对材料加强管理啊，达到节约经费袄，使有限的资金半能够发挥出更大翱的效能，特制定版本办法。柏材料管理人员设绊置：摆由采购部门负责艾材料的采购、验翱收、进出库保

35、管昂、直采审批工作坝；拌材料管理坚持职昂务分离原则。设吧置采购、库存保白管人员和验收记拌账人员；爸财务部设置材料隘核算岗，负责材白料价格审核及进柏行材料金额核算摆。凹 库存材料计价柏方法：半 1入库材阿料价值的确定伴：懊外购材料价值的邦组成：暗买价颁,伴即供货发票所列巴价格；俺运输费、装卸费癌、保险费；阿运输途中的合理摆损耗；坝入库前的加工、巴整理及挑选费用伴。昂自制材料价值按俺实际制造发生的白各项费用确定。阿委托加工材料价氨值的组成：捌发出材料实际成般本；版支付的加工费用拜；扒运输费、装卸费疤、保险费。白2盘盈的材料氨价值的确定：挨有同类材料的败,暗按同类材料实际昂购置价值确定；阿没有同类材

36、料的氨,八按当前市场价确稗定；班即没有同类库存芭材料案,捌也没有市场价的拜,氨可按评估价入账百。碍3投资者投入邦的材料，按照评案估确认或者合同斑、协议约定的价芭值确定背接受捐赠的材料哎：爱有发票账单的八,哀按其所列金额加盎上发生的运输费扒、装卸费、保险敖费及交纳的税金办确定；柏没有发票账单的唉,版按同类材料的当皑前市场价确定。半 5材料出碍库成本的确定：百 材料出库成佰本可采用先进先疤出法、后进先出埃法、加权平均法绊、标准价格法等把方法确定。材料凹计价方法一经确熬定按,爸在一个会计年度捌内不得改变。般 肮（四）材料动态爸管理与核算规定熬：暗 1预算皑编制与审批：耙各部门年度材料挨使用应编制预算

37、叭。澳财务部进行价格疤审核、综合平衡袄后提出建议预算肮指标报公司领导昂审批。材料采购：白材料采购由采购昂部门按照执行预把算，根据实际需颁求，分批分期办爸理请款，执行采芭购；癌保证账实相符邦,办 及时清算材料笆价款，月内采购艾业务，原则上月拜内结清账务；班严格控制材料采伴购预付款的支出阿，最大限度规避澳风险。必须发生搬的预付款，需经把主管领导审查、哎批准；拔加强材料采购成耙本的控制，确保啊材料品种、规格板和质量。大宗采颁购物资柏,把 必须签订购货败合同或协议。颁采购部门对业务拔部门所需的专用绊特殊材料，应了板解行情、价格，百由使用部门填写敖“拜特殊专用材料购爸买请领单伴”斑（格式如附表2矮），部

38、门负责人哀签批后，由采购八部门协助专业技耙术人员办理请款八、采购、入库等罢手续；昂 3材料入库百：扳验收记账员依据斑结算发票或购货靶清单核点入库材翱料的数量、品种案与价格，正确无隘误后填制俺“扮采购入库单鞍”邦；爸采购及库管员依矮据白“岸采购入库单邦”拌点验入库，加盖奥“扮材料收讫把”癌章，并持蔼“白采购入库单把”邦、结算发票或购搬货清单到财务部拜报账；稗入库单需经库管瓣员（收料人）、氨核验员、财务审罢核员签章；凹保管人员对材料奥物资的安全与完爸整负责，妥善保懊管，注意防潮、埃放火、防磁。材疤料管理人员以外矮的任何人员不得般擅自行动用各种挨材料。艾4材料请领出昂库板各部门根据公务佰、业务开展的

39、实阿际需求，请领材败料；验记账员按稗照请领人需求，颁填制碍“办材料出库单盎”捌；阿库管员依据经请罢领人所在部门负爱责人签批后的请坝领单，办理材料叭出库，并在皑“氨材料出库单瓣”背上加盖傲“案材料发讫办”绊戳记；岸验记账员根据加拔盖暗“爸材料发讫澳”暗后的拔“懊材料出库单爸”伴登记库存材料明斑细账。扮“胺材料出库单笆”肮需经库管员、核霸验员、财务审核奥员签章。5材料核算般财务部门版对采购人员送交哀的供货方发票、拌购物清单、材料鞍入库单等原始凭隘证，经审核无误伴后，及时记账。白财务部门般对必须发生的材昂料采购预付款，捌要根据审批后的叭定货合同、签定挨的协议，办理支矮付业务。凹材料的发出成本爱，财务

40、部门依据俺“碍材料出库单肮”搬按成本项目分配邦材料费用。拜 （五）爱材料盘点与清查挨材料保管人员、百记账人员、财务癌部按照财产清捌查制度定期不邦定期对中心的各百种材料进行盘点把与清查搬,爸月度终了进行材把料盘存实物与材盎料明细账的核对背，保证账实相符阿，季、年末材料翱保管部门、财务柏部共同组织清查鞍盘点，保证账账案、账实相符；佰清查盘点情况必疤须进行记录，填癌制胺“艾物资清点记录清盎单把”案（格式如附表5版），库管员、核傲验员及参加盘点凹人员在绊“败物资清点记录清八单肮”般签名或盖章；柏对盘盈、盘亏、矮毁损以及报废的搬存货，应当查明扒原因，材料保管熬部门书面报告公百司扮领导审批后处理奥。斑（六

41、）材料管理扮流程各部门提交年度材料需求预算材料保管部门编制年度物资采购计划财务部、材料保管部门综合平衡计划外采购需求部门填写采购申请报告公司领导审批专用材料采购需求部门填写特殊专用材料购买请领单财务部依据发票、入库单等办理采购核算主管领导审批采购部门实施采购采购保管部门验收入库，填制入库单，登记库存材料账请领部门提出领用需求，材料保管部填制材料出库单，部门负责人审批材料保管部依据审批后的材料出库单办理出库事宜财务部月末分配材料费用，材料保管部、财务部按月核对库存材料账。定期（季度、年度末）和不定期进行库存材料实地盘点。材料保管部、财务部进行盘盈盘亏帐务处理盘点情况上报公司领导，按规定处理盘点差

42、异。俺附表1：年度材叭料采购计划表凹附表2：特殊专背用材料购买请领绊单澳附表3：材料入氨库单盎附表4：材料出鞍库单坝附表5：物资清埃点记录清单附表1：案 般 昂年度材料采购计阿划表编制单位名称：巴序号拔材料名称翱用料部门凹上年用料疤本年预计用料阿本年预计订单爱备注般1板2爱3颁4隘5拌6案7岸8矮9柏10哀11拜12吧审 核癌用料部门签章袄财务部门拔材料管理部门版总经理：哀用料部门经理：背财务主管：哀经理：拜主管副总裁：白库房管理员：绊编制人：唉 百 翱 芭 啊 熬 编摆制日期： 年叭 月 日附表2：搬 拜 奥 啊 爱 斑 傲特殊专用材料购奥买请领单懊 跋单位： 癌 背 艾 碍 班 板 昂 霸

43、 癌日期：癌品名版规格拜调查单价案预算总价办巴板爱岸用吧 啊途巴瓣请领人：傲负责人：懊材料保管部门审艾批：附表3：拜采购入库单哎入库单号：阿入库日期：拌部门：板入库类别叭供货单位：肮仓库：靶发票号：懊备注：澳收料人：坝存货编码案存货名称俺规格型号奥计量单位扮数量绊单价袄金额霸霸搬霸癌般把矮暗拜肮扳皑翱芭罢百翱瓣皑白巴把拔碍板叭伴巴瓣跋把肮爱胺败昂斑罢安傲拜靶摆背拜凹唉隘坝吧挨办板柏皑挨合计：按扒按盎白拔吧制单人：袄 拔 版 办 伴 白审核人：柏 百 瓣 凹 柏 记账人皑：伴 笆 柏 隘 负盎责人：附表4懊材料出库单摆出库单号：伴仓库：傲发料人：八领料人：罢备注：懊部门：芭出库日期鞍材料编码百材

44、料名称唉规格型号案数量奥计量单位扮百鞍岸疤案按奥绊扒案跋昂按隘斑矮碍爸皑摆合计：扮办霸伴坝制单人：挨审核人：皑记账人：芭负责人：附表5邦物资清点记录清拌单岸保管单位百年绊 搬月案 坝日爸单位：元盎序号胺物资名称碍类别皑规格捌单位按数量耙单价扳总价安盈亏原因傲处理意见暗罢哎巴袄鞍白背败疤敖拌暗碍绊哎吧埃办阿奥氨唉澳搬翱半坝奥百埃哀傲耙扳斑颁傲版懊把扳氨爱昂懊埃啊矮傲佰靶版氨邦挨靶靶败阿暗备注：哎巴负责人：挨盘点人：吧监盘人：岸复核：扒保管员： 内部会计控制制度 固定资产管理制度制度 昂固定资产管理制耙度（一）总则翱为了加强矮拌集团固定资产的啊管理，保证固定靶资产的安全完整傲，充分发挥固定笆资产效

45、能，根据艾国家规定，结合皑本公司实际情况氨，特制定本办法爱。坝 氨固定资产是公司办从事经营业务和白完成各项工作的傲主要劳动资料，半凡是单位价值在挨2000霸元以上，使用年爱限在一年以上的岸房屋建筑物、运疤输工具、通讯设爱备、以及其他与板公司生产经营有罢关的设备等，均按作固定资产处理鞍。不同时具备以斑上两个条件的，霸列为低值易耗品氨。临时简易工棚氨、办公房以及各奥类属于周转性的邦生产工具及设施啊，不论价值大小叭及使用期限，都半不列为固定资产凹。敖 （二）固定资澳产的计价柏公司的固定资产挨原值，应按其不翱同来源渠道分别班确定。岸购入新的固定资哎产，按照实际支哀付的买价、运杂唉费、包装费、保疤险费和

46、安装成本疤等作为原价，从昂国外进口设备的罢原价还包括按规敖定支付的关税和捌附加税。凹购入旧的固定资胺产，按照售出单懊位的帐面原值，办扣除原安装成本邦，加运杂费、包笆装费和安装成本邦等作为原价。皑自行建造的固定按资产，按照建造扳过程中实际发生盎的全部支出为原颁价。斑投资者投入的固疤定资产，按照评暗估确认或合同、半协议约定的价值懊记帐。败融资租入的固定岸资产，按照租赁傲协议确定的价款颁加运输费、途中邦保险费、安装调盎试费等记帐。皑接受捐赠的固定百资产，按照发票背帐单金额加上运颁输费、安装调试鞍费记帐，无发票案帐单的，按照同稗类物品的市价记扒帐。啊在原有固定资产碍基础上改扩建的氨固定资产，按照暗原有

47、固定资产的邦原价，加上改扩碍建支出，减去改奥扩建过程中发生罢的固定资产变价邦收入后的余额记拔帐。芭盘盈的固定资产氨，按照同类固定挨资产的重置完全半价值计价。鞍因购建固定资产癌而发生的借款利摆息和汇兑损益，败在资产尚未交付啊使用或虽已交付哎使用但未办理竣百工决算之前的，伴记入固定资产价熬值。哀公司的固定资产矮应按原值入帐，隘入帐后固定资产扒价值不能随意变稗动，凡属下列情柏况者方可进行帐板务调整：颁增加补充设备或扒改良工程；佰将固定资产一部耙分拆除；拜根据实际价值调癌整原来的暂估价爸值；皑发现原有固定资笆产价值有错误；矮根据国家规定对八固定资产重新估拔价。颁 （三）固定资扳产的折旧袄公司的各项固定

48、埃资产折旧采用平八均年限法按月提安取，计入成本、芭费用。班（1）下列固定扒资产不计提折旧熬：斑 芭 熬房屋建筑物以外办的未使用、不需背用固定资产；唉 扒 翱以经营租赁方式百租入的固定资产班；奥 皑 笆已提足折旧继续唉使用的固定资产唉；鞍 碍 岸未提足折旧提前斑报废的固定资产捌；岸 跋 氨在建工程项目交懊付使用以前的固办定资产；俺 扒 袄破产、关停企业凹的固定资产；板 白 靶已经估价单独入败帐的土地等国家稗规定不提折旧的澳其他固定资产。氨（2）下列固定熬资产要计提折旧罢：百 班 绊房屋建筑物(3昂0年)；斑 熬 昂在用的机械设备败(5年)、仪器唉仪表(8年)、芭运输工具(8年哀)；按（3）折旧率

49、和唉折旧额的计算懊 隘 稗年折旧率佰=疤（般1-案预计净残值率）安蔼折旧年限捌 肮 胺月折旧率挨=艾年折旧率俺袄12办月折旧额跋=皑固定资产原值拜俺月折旧率般 碍折旧方法和折旧白年限一经确定，阿不得随意变更，埃需要变更的，应笆在变更年度以前笆，由财务部提出败申请，报经集团敖董事会及相关政按府部门核准，袄并在财务报表中隘予以揭示。败 隘正常营业期间，挨当月开始使用的巴固定资产，当月巴不计提折旧，从巴下月起开始计提扮折旧。当月减少阿或停用的固定资跋产，当月照提折瓣旧，从下月起不肮计提折旧。提前颁报废的固定资产肮，按照其净损失八计入营业外支出罢，不再补提折旧鞍。扒（四）固定资产胺的购置和处置。罢固定

50、资产的购置邦要纳入公司年度埃预算管理，严格艾执行审批手续。背购置固定资产，鞍必须填写跋“拌固定资产增加单挨”爱。八各部门购置固定翱资产时，经财务傲部审核，罢报相关部门审批按。稗属于控购商品范耙围的要事前办妥般控购商品批准手背续。癌新增固定资产购暗置完毕（新建、袄改扩建工程项目扒办理竣工决算手扒续后），由经办笆人填写隘“罢固定资产验收交版接单八”俺一式三联，第一拜联由资产管理部巴门留存，第二联肮送财务部门记帐白（附购置、新建扳固定资产申请单耙），第三联由使唉用部门留存。固拔定资产由资产管叭理部门按公司制扳定的分类标准编瓣号、粘贴标签后邦，由使用部门领爱取使用。叭 蔼土地、房屋及建邦筑物等不动产取

51、疤得所有权后，由鞍资产管理部门统巴一办理产权登记埃后，转记入隘“扒房屋、土地登记凹卡盎”瓣，变更时亦同。鞍固定资产应按规安定办理保险。班固定资产报废要版符合下列情况：叭主要结构和部件板损坏严重，无修奥复价值；设备陈扒旧、技术性能很奥低无改造价值；扮因事故和意外灾拌害造成严重破坏唉，无修复价值；傲因新建、改扩建癌需拆除；上级主皑管部门有文件规捌定，强行报废。懊固定资产报废，百应由使用部门提芭出建议，由资产罢管理部门进行技埃术鉴定，填制蔼“斑固定资产报废、阿出售申请表癌”蔼（见附表斑6懊）。拔经相关部门批准安后爱即可报废。在办扮妥批准手续后，搬由财务部门将有摆关固定资产转入拜固定资产清理，胺此后方

52、可开始固艾定资产的拆除清肮理。扮固定资产有偿转败让、报废、毁损碍、盘亏时，不论爸单位价值多少，把都要填写伴“颁固定资产报废、吧出售申请表氨”敖，按照审批权限昂由哀相关部门审批熬。案固定资产转让、袄报废、毁损、盘稗亏情况应在当年敖会计报表的财务白状况说明书中加傲以说明。氨固定资产有偿转拜让或清理报废的版变价净收入与其皑帐面净值的差额奥，作为营业外收般入或者营业外支扳出。固定资产变肮价净收入是指转白让或变卖固定资傲产所取得的价款稗扣除清理费用后斑的净额。固定资岸产净值是指固定绊资产原值减累计笆折旧后的净额版 肮。靶（五）固定资产熬的移转、毁损和懊闲置肮1资产内部移翱转处理把 固碍定资产在公司内癌相

53、互拨转时应由懊移出部门填写巴“挨固定资产内部移癌转单颁”疤，傲一式四联，碍固定资产管理部暗门暗会签后，送移入拜部门签认，第一皑联送把固定资产管理部安门敖，第二联送财务坝部门，第三联送拜移入部门，第四绊联移出部门留存肮。扳2资产送修处稗理柏 为碍了保证固定资产胺处于良好的状态爱，充分发挥其效班能，各部门应做翱好固定资产的修癌理、维护工作，伴一般不计提大修昂理基金。固定资白产因故须送厂商暗修复时，由拔固定资产管理部拔门疤和厂商进行交接跋和修复后的验收班手续。支付修理巴费用时，财务部懊根据坝固定资产管理部氨门巴提供的验收手续拔核查，发生的经背常性修理作为收伴益性支出处理，斑直接计入当月费傲用；如果修

54、理费伴用数额较大或发扒生不够均衡，应霸当采用预提或待啊摊的办法，以便罢均衡各期的成本摆费用。芭 固定按资产的改良是指氨支出较大而且改哎进固定资产的质巴量和功能，如将案房屋的原有通风版设备改成中央空矮调等。公司对自傲有固定资产所发扮生的改良支出，胺应当作为资本性邦支出，增加固定傲资产的原值，需俺填写捌“般购置固定资产申般请单把”办和氨“白固定资产验收交伴接单瓣”隘。白3出租和外借邦处理氨 耙 固定盎资产出租或外借岸，管理部门应先埃会签财务部门后癌，呈执行副总裁佰核准后才能办理柏，并应制定契约邦，副本送财务部般门以备核对，契凹约内容应包括修佰缮保养、税金、百租金、运杂费、胺归还期限、保持熬原状、附

55、属设备板明细等，其出入般原存放地点，应耙填写把“靶固定资产验收交八接单熬”佰。4毁损处理百 固定懊资产因毁损而报艾废者，应由使用芭部门填制敖“跋固定资产毁损单芭”笆一式四联，注明翱毁损原因，送白固定资产管理部把门伴及财务部门签注癌处理意见后呈报拔总经理，经核准把后，第一联送颁固定资产管理部俺门肮，第二联连同有按关资料送财务部安门据以向主管机吧关办理报备、抵百押权变更及解除澳保险等手续。第爸三联自存。该毁邦损资产因体积巨坝大必须就地处理跋或拆除时，则第邦四联送委托部门案凭以办理，拆移爸前使用部门应妥绊善保管。蔼5闲置固定资凹产处理靶固定资产的管理翱部门至少每三个俺月应将经营上认按为无利用价值的霸

56、闲置固定资产予昂以整理，拟定处瓣理意见，准备售巴让者，需按下列爱规定办理：傲固定资产管理部暗门叭应填写袄“摆固定资产报废、把出售申请表般”埃按固定资产报废岸审批流程办理。肮发货时，由佰固定资产管理部哀门癌经办人填写爱“啊固定资产验收交啊接单八”吧，第一联由岸固定资产管理部啊门吧留存，第二联财拜务部门以凭核对案，第三联使用部岸门留存。第四联靶由承购商验收后柏退回经办人，第安五联承购商留存白。凹固定资产管理部敖门芭根据承购商验收摆后退回的鞍“罢固定资产验收交霸接单叭”罢第四联，应立即阿填制岸“唉固定资产毁损单版”绊一式三联，第一按联由管理部门留矮存，第二联送财疤务部门记帐，第坝三联送使用部门案留存

57、。财务部收巴到固定资产转让傲收入后，根据发蔼票存根、阿“埃固定资产报废、扮出售申请表绊”办、颁 颁“白固定资产验收交敖接单傲”啊第二联和笆“版固定资产毁损单昂”办 笆第二联记帐。颁6抵押资产的跋毁损、出租、外爱借处理绊经提供抵押借款爸的固定资产如有懊发生毁损、出租吧或外借时，财务柏部应事先备函，挨写明抵押编号及邦资产名称、数量邦，向坝固定资产管理部疤门昂报备，由财务部艾向贷款及抵押权罢登记机构办理标哀的物增减变更手半续。唉（六）固定资产扳的盘点邦年度终了前公司俺必须进行一次全拜面的盘点清查。霸固定资产盘点工拔作应由公司主管碍领导负责，组织稗固定资产管理部案门，使用部门和鞍财务部门，依靠凹员工全

58、面清点实阿物，以实物与帐盎、卡相对照，查艾清固定资产的数瓣量、质量和技术霸状况，填制固定拌资产盘存表。安在清查过程中，艾对固定资产盘盈班、盘亏，要查明耙原因，分清责任挨，提出处理意见案，并向懊相关部门盎报批。固定资产坝的非正常废弃、癌毁损、丢失以及芭非正常事故的过捌失者，应按情节柏轻重，追究责任澳，予以处罚。绊对盘点结果，财熬务部门要及时进叭行帐务处理，调绊整帐面结存数。背盘盈的固定资产笆，按照原价减估芭计折旧的差额计岸入营业外收入。盎盘亏及毁损的固袄定资产，按照固捌定资产净值扣除拜收到的残料变价埃净收入、过失人半及保险公司赔款昂后的差额计入营唉业外支出。筹建靶期间发生的与工百程不直接有关的霸

59、固定资产盘盈、笆盘亏和清理净损懊益，以及由于非案常原因造成的固耙定资产清理净损败益，计入开办费吧。昂（七）固定资产岸日常管理半负责公司的固定傲资产管理工作，暗掌管固定资产帐唉册和卡片，对固哎定资产的动态和疤资金渠道进行财翱务监督，会同有胺关部门共同确保般固定资产帐、卡叭、物相符。袄根据有关部门提皑供的年度固定资摆产变动和修理计昂划资料，核编财柏务收支计划中有盎关固定资产的各敖项计划。办参加固定资产的巴验收、移交、盘把点、清查等工作碍，并提出建议和艾处理意见。把负责按月计提固盎定资产折旧，办敖理固定资产增减百变动的会计记录扮。内部会计控制制度 对外投资管理制度疤对外投资管理制俺度目的半 绊 为保

60、证会计核芭算的真实性,保唉护对外投资的安叭全完整,最大限绊度利用公司资源扮,维护财经纪律拜,贯彻执行企业爸财务制度及会计肮准则,促使公司版加强投资管理和艾科学投资决策,氨特制定投资管理爱制度,请昂暗集团所属子/分暗公司遵照执行。内容：版 投资的暗内部管理制度主氨要包括下列几个拜方面：合理的职责分工熬对于合法的投资摆业务，应在业务稗的授权、业务的颁执行、业务的会隘计记录以及投资叭资产的保管等方碍面都有明确的分埃工，不得由一人白同时负责上述任艾何两项工作。投百资业务在公司高扳层管理机构核准懊后，可由氨高层负责人员埃授权签字批准由拔财务经理办理具半体的股票或债券疤等的买卖业务，败由会计部门负责霸进行