企业收入成本费用

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc61424316俺 癌第4章艾哎收入、成本和费罢用半 PAGEREF _Toc61424316 h 癌3 HYPERLINK l _Toc61424317半 隘4.1把班收入的确认计量伴原佰则俺 PAGEREF _Toc61424317 h 佰3 HYPERLINK l _Toc61424318奥 蔼4.1.1班斑销售商品收入确扮认计量原则碍 PAGEREF _Toc61424318 h 按3 HY

2、PERLINK l _Toc61424319斑 熬4.1.2癌蔼提供劳务收入确癌认计量原则埃 PAGEREF _Toc61424319 h 罢4 HYPERLINK l _Toc61424320败 唉4.1.3安八让渡资产使用权八收入确认计量原皑则背 PAGEREF _Toc61424320 h 扒5 HYPERLINK l _Toc61424321熬 肮4.2吧背主营业务收入巴 PAGEREF _Toc61424321 h 瓣5 HYPERLINK l _Toc61424322绊 罢4.2.1邦隘销售商品及销售懊退回拜 PAGEREF _Toc61424322 h 版6 HYPERLINK

3、l _Toc61424323白 笆4.2.2拔蔼提供劳务收入佰 PAGEREF _Toc61424323 h 半7 HYPERLINK l _Toc61424324颁 背4.3埃半其他业务收入坝 PAGEREF _Toc61424324 h 岸8 HYPERLINK l _Toc61424325唉 暗4.3.1搬败销售原材料佰 PAGEREF _Toc61424325 h 办8 HYPERLINK l _Toc61424326胺 班4.3.2昂安收到出租包装物扒的租金版 PAGEREF _Toc61424326 h 绊8 HYPERLINK l _Toc61424327蔼 瓣4.3.3爸岸没收

4、逾期未退包稗装物的押金哎 PAGEREF _Toc61424327 h 搬8 HYPERLINK l _Toc61424328八 阿4.3.4绊邦采取收取手续费暗方式代销商品，疤取得手续费收入搬 PAGEREF _Toc61424328 h 柏9 HYPERLINK l _Toc61424329凹 罢4.4背笆成本费用的确认背计量原则蔼 PAGEREF _Toc61424329 h 班9 HYPERLINK l _Toc61424330阿 蔼4.5隘办生产成本矮 PAGEREF _Toc61424330 h 耙10 HYPERLINK l _Toc61424331柏 案4.5.1昂傲材料费用的

5、归集百和分配扒 PAGEREF _Toc61424331 h 斑10 HYPERLINK l _Toc61424332碍 板4.5.2癌暗人工费用的归集熬和分配扒 PAGEREF _Toc61424332 h 耙10 HYPERLINK l _Toc61424333懊 挨4.5.3胺扳辅助生产费用的扒结转鞍 PAGEREF _Toc61424333 h 艾11 HYPERLINK l _Toc61424334耙 班4.5.4斑俺制造费用的结转敖 PAGEREF _Toc61424334 h 唉11 HYPERLINK l _Toc61424335搬 叭4.5.5肮霸生产成本的结转懊 PAGER

6、EF _Toc61424335 h 芭11 HYPERLINK l _Toc61424336罢 般4.5.6扳昂制造费用拌 PAGEREF _Toc61424336 h 癌12 HYPERLINK l _Toc61424337摆 佰4.5.7昂拌费用的发生昂 PAGEREF _Toc61424337 h 爸13 HYPERLINK l _Toc61424338坝 懊4.6鞍吧主营业务成本蔼 PAGEREF _Toc61424338 h 奥13 HYPERLINK l _Toc61424339矮 摆4.6.1跋唉分期收款销售扮 PAGEREF _Toc61424339 h 蔼13 HYPERLI

7、NK l _Toc61424340鞍 俺4.6.2罢吧销售退回把 PAGEREF _Toc61424340 h 扒14 HYPERLINK l _Toc61424341扳 按4.7拜胺主营业务税金及拜附加哎 PAGEREF _Toc61424341 h 般14 HYPERLINK l _Toc61424342笆 摆4.7.1把碍计提税费霸 PAGEREF _Toc61424342 h 敖14 HYPERLINK l _Toc61424343岸 蔼4.7.2白敖收到先征后返的叭税金把 PAGEREF _Toc61424343 h 败15 HYPERLINK l _Toc61424344笆 败4.

8、8靶鞍其他业务支出啊 PAGEREF _Toc61424344 h 背15 HYPERLINK l _Toc61424345啊 碍4.8.1安凹销售原材料鞍 PAGEREF _Toc61424345 h 隘15 HYPERLINK l _Toc61424346艾 绊4.8.2白扒出租包装物百 PAGEREF _Toc61424346 h 哀15 HYPERLINK l _Toc61424347胺 办4.8.3背哀发生的其他业务熬支出暗 PAGEREF _Toc61424347 h 敖16 HYPERLINK l _Toc61424348按 邦4.9吧邦营业费用哎 PAGEREF _Toc614

9、24348 h 盎16 HYPERLINK l _Toc61424349板 般4.10鞍绊管理费用疤 PAGEREF _Toc61424349 h 扳18 HYPERLINK l _Toc61424350啊 耙4.11唉俺财务费用八 PAGEREF _Toc61424350 h 碍20 HYPERLINK l _Toc61424351暗 班4.11.1霸靶确认利息啊 PAGEREF _Toc61424351 h 奥20 HYPERLINK l _Toc61424352拌 颁4.11.2昂安计算汇兑损益八 PAGEREF _Toc61424352 h 瓣21俺 啊收入伴、成本和费用鞍收入，是指公

10、司蔼在销售商品、提靶供劳务及让渡资班产使用权等日常扳活动中所形成的霸经济利益的总流笆入，包括主营业癌务收入和其他业澳务收入。收入不盎包括为第三方或绊者客户代收的款敖项。按收入的性白质，可以分为销鞍售商品收入、提芭供劳务收入和让傲渡资产使用权等昂取得的收入。跋费用，是指公司百为销售商品、提按供劳务等日常活爸动所发生的经济爸利益的流出；成办本，是指公司为巴生产产品、提供唉劳务而发生的各佰种耗费。耙公司应当合理划扳分期间费用和成岸本的界限。期间唉费用应当直接计柏入当期损益；成叭本应当计入所生阿产的产品、提供澳劳务的成本。罢公司应当将当期澳已销产品或已提霸供劳务的成本转半入当期的费用；板商品流通企业应

11、拜将当期已销商品蔼的进价转入当期扳的费用。八收入的确认计量碍原则把销售商品收入确胺认计量原则碍销售商品的收入霸，按照实际收到鞍或应收的价款入耙账，并应在下列佰条件均能满足时皑予以确认：佰公司霸已将商品所有权胺上的主要风险和澳报酬转移给购货颁方；败公司般既没有保留通常办与所有权相联系伴的继续管理权，癌也没有对已售出扒的商品实施控制安；搬与交易相关的经按济利益能够流入挨公司；捌相关的收入和成绊本能够可靠地计鞍量。癌销售商品的收入办，按公司与购货艾方签订的合同或吧协议金额或双方胺接受的金额确定癌。现金折扣在实奥际发生时作为当班期费用；销售折昂让在实际发生时敖冲减当期收入。翱现金折扣，是指隘债权人为鼓

12、励债凹务人在规定的期翱限内付款，而向奥债务人提供的债拌务减让；销售折挨让，是指公司因案售出商品的质量袄不合格等原因而柏在售价上给予的扒减让。矮公司已经确认收背入的售出商品发盎生销售退回的，懊应当冲减退回当敖期的收入；年度盎资产负债表日及般以前售出的商品艾，在资产负债表拜日至财务会计报拌告批准报出日之斑间发生退回的，挨应当作为资产负扒债表日后调整事傲项处理，调整资扳产负债表日编制叭的会计报表有关摆收入、费用、资般产、负债、所有翱者权益等项目的疤数字。暗提供劳务收入确跋认计量原则八在同一会计年度疤内开始并完成的氨劳务，应当在完把成劳务时确认收熬入。癌如劳务的开始和澳完成分属不同的把会计年度，在提白

13、供劳务交易的结办果能够可靠估计半的情况下，公司班应当在资产负债哀表日按完工百分斑比法确认相关的颁劳务收入。完工懊百分比法，是指搬按照劳务的完成艾程度确认收入和柏费用的方法。邦公司在资产负债疤表日，如不能可百靠地估计所提供澳劳务的交易结果按，公司应正确预半计已经收回或将跋要收回的款项能肮弥补多少已经发伴生的成本，从而霸确认收入。安提供劳务收入，啊按照实际收到或胺应收的价款入账斑。劳务交易的结挨果在以下条件均敖能满足时能够可挨靠地估计：百（1）案劳务总收入和总办成本能够可靠地吧计量；挨（2）凹与交易相关的经安济利益能够流入凹公司；翱（3）埃劳务的完成程度唉能够可靠地确定邦。埃在采用完工百分八比法确

14、认收入时摆，收入和相关费佰用按以下公式计袄算：邦本年确认的收入哀劳务总收入案岸本年末止劳务的埃完成程度唉凹以前年度已确认半的收入吧劳务总收入一般胺根据双方签订的佰合同或协议注明叭的交易总金额确翱定。现金折扣应般当在实际发生时靶作为当期费用。爱劳务的完成程度佰按下列方法确定瓣：袄（1）碍已完工作的测量霸；八（2）办已经提供的劳务白占应提供劳务总案量的比例；昂（3）已奥经发生的成本占隘估计总成本的比办例。半在提供劳务交易颁的结果不能可靠啊估计的情况下，搬公司应当在资产昂负债表日对收入俺分别以下情况予艾以确认和计量：翱（1）败如果已经发生的摆劳务成本预计能氨够得到补偿，按霸已经发生的劳务俺成本金额确

15、认收隘入，并按相同金瓣额结转成本；蔼（2）罢如果已经发生的坝劳务成本预计不坝能全部得到补偿熬，按能够得到补唉偿的劳务成本金巴额确认收入，并罢按已经发生的劳芭务成本，作为当吧期费用，确认的稗金额小于已经发俺生的劳务成本的疤差额，作为当期绊损失；唉（3）靶如果已经发生的芭劳务成本全部不罢能得到补偿，按罢已经发生的劳务癌成本作为当期费肮用，不确认收入叭。懊让渡资产使用权摆收入确认计量原爸则傲让渡资产使用权百收入包括让渡现背金使用权而收取背的利息收入，转案让无形资产（如疤商标权、专利权爸、专营权、软件办、版权）等资产啊的使用权而形成半的使用收入，以疤及出租固定资产背取得的租金收入拔等。爸利息和使用费收

16、捌入，应当在以下板条件均能满足时拌予以确认：氨（1）熬与交易相关的经澳济利益能够流入暗公司；白（2）搬收入的金额能够胺可靠地计量。疤利息和使用费收疤入，应按下列方伴法分别确定：盎利息收入吧应板按扮他人使用本企业斑现金的时间和适案用利率计算确定哎；奥使用费收入哎应耙按有关合同或协蔼议规定的收费时芭间和方法计算确半定。主营业务收入俺本科目核算公司班在销售商品、提伴供劳务及让渡资邦产使用权等日常班活动中所产生的拜收入。月末，应柏将本科目的余额靶转入吧“矮本年利润敖”皑科目，结转后本绊科目应无余额。蔼本科目按皑“叭集团内部收入暗”把、傲“芭集团外部收入阿”板设置二级明细科隘目。公司按照主案营业务的种类

17、设安置下级明细科目敖。蔼集团内部收入，傲核算公司向集团阿公司内部公司销鞍售产品或提供服挨务的营业收入。敖集团外部收入，袄核算公司向集团办公司外部公司销唉售产品或提供服氨务的营业收入。白销售商品及销售伴退回板（1）采用交款肮提货的销售方式暗，在货物发运给稗购买方时，根据般增值税发票、结昂算单据、装船记爱录表等：碍借：银行存款（耙实际收到的款项皑）凹贷：主营业务收阿入靶把集团外部收入按胺产品（增值税专坝用发票上注明的蔼销售金额）班应交税金耙翱应交增值税翱埃销项税额（增值颁税专用发票上注扳明的税款）叭采用分期收款的翱销售方式，在商癌品的销售中，商半品一次性交付，氨但货款分期收回靶。公司在商品交版付后

18、，按照合同耙约定的收款日期袄分期确认收入：耙借：应收账款、把银行存款等（实白际收款或应收金白额）办贷：主营业务收挨入扒背集团内部收入、坝外部收入半敖产品哎应交税金啊靶应交增值税奥蔼销项税额（增值蔼税专用发票上注昂明税款）暗采用分期预收款啊的销售方式，公氨司在商品尚未交奥付前，要求对方叭按照合同约定分邦期支付货款，预白收的货款作为一颁项负债记入邦“安预收账款瓣”斑，公司在收到最霸后一次付款后，哎才会交付商品并胺确认收入。疤分期收款，根据斑实际收到金额：借：银行存款贷：预收账款背最后一次收款并瓣交付商品时：背借：预收账款（翱前期已收款项）安银行存款（本次扮实际收到款项）胺贷：主营业务收捌入爸盎产品

19、（增值税专拌用发票上注明的挨销售金额）昂应交税金扳扮应交增值税氨啊销项税额（增值芭税专用发票上注吧明税款）般（4）在收到退唉回的已发出，但叭尚未确认收入的霸商品时，按照计暗入叭“坝发出商品袄”败等科目的金额，拌或商品的计划成般本：盎借：库存商品唉半商品类别或名称把贷：发出商品叭巴名称材料成本差异版（5）收到退回把的已确认收入的般商品时，按照应袄冲减的销售收入哎，以及发生的现把金折扣：氨借：主营业务收扒入笆隘集团内部收入或拔外部收入叭八产品（已确认的跋收入）靶应交税金爱霸应交增值税半瓣销项税额（增值隘税专用发票上注昂明的税款）拔贷：银行存款、耙应付账款（实际叭退回或应退回的败款项）扳财务费用（已

20、确八认的现金折扣）傲按退回商品的成摆本、商品入库单叭，借：库存商品半贷：主营业务成半本提供劳务收入扳提供的劳务的收跋入，根据实际收袄到或应收的款项绊确认收入：俺借：银行存款（扒实际收到的款项懊）碍应收账款（应收阿的款项）艾贷：主营业务收颁入唉根据应交的税金伴，笆借：主营业务税板金及附加（根据啊收入计算的税金蔼）翱贷：应交税金矮拜应交营业税等昂借：应收账款（伴销项税金）哎贷：应交税金唉岸应交增值税拜巴销项税金（修理板收入应缴纳增值啊税）其他业务收入把本科目核算公司皑除主营业务收入巴以外的其他销售俺或其他业务的收耙入，如材料销售哀、代购代销、包搬装物出租等收入皑。佰期末，应将本科阿目的余额转入耙“

21、柏本年利润澳”败科目，结转后本扒科目应无余额。爸本科目按其他业岸务的种类，如摆“翱材料销售霸”埃、巴“胺代购代销绊”邦、绊“八包装物出租澳”巴等设置二级明细拔科目，进行明细靶核算。销售原材料唉在原材料发运购绊货方时，根据出爱库单、增值税专安用发票等：般借：银行存款、胺应收账款等科目哎（售价和应收的埃增值税）啊贷：其他业务收挨入按拌材料销售（实现巴的营业收入）邦应交税金暗岸应交增值税案胺销项税额（增值爸税专用发票上注爸明的税款）搬收到出租包装物鞍的租金蔼根据租约的相关哀条款，依据增值笆税专用发票等：唉借：银行存款（斑实际收到的款项般）安贷：其他业务收扮入百伴包装物出租（实氨现的营业收入）疤应交税

22、金百办应交增值税霸八销项税额（增值俺税专用发票上注唉明的税款）百没收逾期未退包胺装物的押金根据出租协议：摆借：其他应付款耙（逾期未退包装扮物的押金）凹贷：其他业务收佰入版把包装物出租（扣办除增值税后的收半入）版应交税金坝袄应交增值税捌胺销项税额（增值芭税专用发票上注蔼明的税款）暗采取收取手续费鞍方式代销商品，半取得手续费收入坝在售出代销商品坝后，根据发票、安代销协议等：搬借：应收账款敖隘委托代销公司坝贷：其他业务收艾入懊瓣代销收入疤成本费用的确认凹计量原则奥成本费用包括为靶生产产品提供劳拔务所耗费的直接芭材料、直接人工鞍、其他直接费用隘及制造费用，行扮政管理部门为组隘织和管理生产经敖营活动而发

23、生的扮管理费用，为筹瓣集资金而发生的扒财务费用，为销柏售商品而发生的百营业费用。蔼公司必须分清本敖期成本、费用和澳下期成本、费用按的界限，不得任哀意预提和摊销费唉用。工业企业必胺须分清各种产品笆成本的界限，分啊清在产品成本和稗产成品成本的界扮限，不得任意压般低或提高在产品靶和产成品的成本半。跋公司应当根据本唉公司的生产经营爱特点和管理要求阿，确定适合本公哀司的成本核算对案象、成本项目和拜成本计算方法。吧成本核算对象、佰成本项目以及成捌本计算方法一经背确定，不得随意跋变更，如需变更败，应当根据管理巴权限，经有权背机构批准，并在癌会计报表附注中摆予以说明。隘成本费用按照以阿下原则计量：埃（1）公司

24、盎在生产经营过程颁中所耗用的各项按材料，按实际耗靶用数量和账面单盎价计算，计入成版本、费用半；拔（2）公司应支凹付职工的工资，芭应当根据规定的背工资标准、工时板、产量记录等资唉料，计算职工工啊资，计入成本、澳费用。公司按规爸定给予职工的各袄种工资性质的补耙贴，也应计入各懊工资项目。把公司应当根据国敖家规定，计算提罢取福利费，计入挨成本、费用；霸（3）公司在生按产经营过程中所扒发生的其他各项拔费用，应当以实白际发生数计入成俺本、费用。凡应奥当由本期负担而颁尚未支出的费用爱，作为预提费用拌计入本期成本、哎费用；凡已支出鞍，应当由本期和安以后各期负担的按费用，应当作为暗待摊费用，分期艾摊入成本、费用

25、敖。生产成本百本科目核算公司笆进行工业性生产岸，包括生产各种八产品（包括产成叭品、自制半成品搬、提供劳务等）巴、自制材料、自皑制工具、自制设懊备等所发生的各柏项生产费用。其吧期末借方余额，胺反映公司尚未加班工完成的各项在跋产品的成本。在办产品成本按本制肮度规定的成本计笆算方法计算。埃公司发生的各项袄生产费用，按成凹本核算对象和成吧本项目分别归集伴，属于直接材料皑、直接人工等直绊接费用，及辅助傲生产车间为生产隘产品提供的动力扳等直接费用，可拔直接计入生产成跋本；其他间接费叭用先在扒“拔制造费用按”搬科目汇集，月度皑终了，再按一定跋的分配标准，分皑配计入有关的产俺品成本。绊本科目应当设置百“艾基本

26、生产成本昂”爸、皑“扒辅助生产成本癌”斑二级明细科目，八按成本项目分别败设置三级明细科板目，进行明细核巴算。翱材料费用的归集凹和分配按月末财务部门根板据领料单及供应瓣部门提供的材料白出库稽核表编制案“癌材料及材料成本翱差异分配汇总表唉”百，对所耗用的原巴材料进行汇集、罢分配： 阿借：生产成本拔百基本生产成本跋爸产品俺生产成本爸白辅助生产成本矮伴车间制造费用阿贷：原材料疤般材料扳借或贷：材料成袄本差异哀艾材料奥人工费用的归集岸和分配案人工费用包括工皑资和福利费用。熬凡属于生产车间拌直接从事产品生奥产人员的工资费八用，列入生产成爸本的搬“爱直接人工岸”伴项目；公司各生啊产车间为组织和胺管理生产所发

27、生班的管理人员的工敖资和提取的福利懊费，列入跋“唉制造费用氨”蔼项目。啊财务部门月末根扳据艾“罢工资福利费胺”跋分配表，分配工安资、福利费：芭借：生产成本柏案基本生产成本瓣白产品靶生产成本埃败辅助生产成本叭奥车间安制造费用胺啊费用类别坝贷：应付工资或安应付福利费拜辅助生产费用的蔼结转邦月末将佰“埃辅助生产成本隘”百科目借方金额，扒在各受益车间，版按照所耗数量或阿其他比例分配到唉基本生产车间、傲管理部门等：懊借：生产成本傲瓣基本生产成本八氨产品蔼制造费用敖把费用类别安管理费用百凹费用类别叭贷：生产成本伴肮辅助生产成本佰班车间制造费用的结转班月末将归集在哀“暗制造费用吧”芭科目的借方金额拔从该科目

28、的贷方哀，结转到板“皑生产成本扮”扳科目的借方：爸借：生产成本癌氨基本生产成本鞍蔼产品案贷：制造费用懊摆费用类别生产成本的结转柏经过对生产费用昂的计算归集，月把终将 疤“傲生产成本案”皑全部转入当月产板品总成本。然后罢将产品总成本在巴当月完工产品和鞍月末在产品进行癌分配。对已完工安的产成品：扮借：库存商品邦绊产品耙贷：生产成本拌板基本生产成本瓣胺产品制造费用霸本科目核算公司绊为生产产品和提哎供劳务而发生的胺各项间接费用，邦包括工资和福利啊费、折旧费、修奥理费、办公费、盎水电费、机物料坝消耗、劳动保护袄费、季节性和修柏理期间的停工损阿失等。公司行政案管理部门为组织唉和管理生产经营八活动而发生的管

29、靶理费用，应当作矮为期间费用，记伴入俺“班管理费用敖”艾科目，不在本科奥目核算唉。安除季节性的生产碍性公司外，本科癌目期末应无余额败。八制造费用按公司颁成本核算办法的佰规定，分配计入扳有关的成本核算昂对象。白制造费用的分配艾方法，一般有下爸列几种：氨按生产工人工资挨；耙按生产工人工时板；按机器工时；班按耗用原材料的碍数量或成本隘；拔按直接成本(原暗材料、燃料、动白力、生产工人工阿资及应提取的福八利费之和)啊；按产品产量。芭公司可根据具体啊情况确定分配方盎法。分配方法一瓣经确定，不得随颁意变更。如需变吧更，应当在会计办报表附注中予以按说明。稗本科目按不同的班车间、部门设置白二级明细科目，哀并按费

30、用项目设柏置三级明细科目把，进行明细核算叭。费用的发生盎根据支付或计提拜相关费用的发票氨、账单、汇总表斑等：跋借：制造费用百疤明细项目巴贷：银行存款（矮实际支付金额）斑原材料（材料结翱转单据）按应付工资（车间蔼管理人员工资）摆应付福利费（车癌间管理人员工资办应计提福利费）扮累计折旧（折旧傲计算单）主营业务成本把本科目核算公司啊因销售商品、提俺供劳务或让渡资板产使用权等日常哀活动而发生的实坝际成本。疤期末，应将本科爱目的余额转入靶“八本年利润俺”艾科目，结转后本盎科目应无余额。凹主营业务成本按暗照行业类别设置昂二级明细科目，氨同时按销售产品埃品种及提供服务敖的成本类型设置扒下级明细科目。矮月度终

31、了，应当捌根据本月销售各办种商品、提供的扳各种劳务等的实霸际成本，计算应板结转的主营业务百成本：拜借：主营业务成氨本袄贷：库存商品、叭劳务成本分期收款销售巴公司采用分期收拌款方式销售商品摆，在每期销售实哎现(包括第一次隘收取货款)时，胺按本期应收的货版款金额：碍借：应收账款、氨银行存款扒贷：主营业务收傲入（实现的营业背收入）氨应交税金拜肮应交增值税扳翱销项税额（专用笆发票上注明的增哎值税额）稗同时，按商品全爱部销售成本与全哎部销售收入的比芭率，计算出本期斑应结转的营业成佰本：挨借：主营业务成奥本笆贷：分期收款发岸出商品销售退回版本月的销售商品百退回，一般可以艾直接从本月的销摆售商品数量中减翱去

32、，也可以单独矮计算本月销售退捌回商品成本，借：库存商品奥贷：主营业务成敖本矮主营业务税金及耙附加傲本科目核算公司靶日常活动应负担败的税金及附加，疤包括营业税、消澳费税、城市维护搬建设税、资源税坝、土地增值税和巴教育费附加等。案其他业务收入按靶规定计算应交纳熬的营业税金及附肮加，在敖“癌其他业务支出癌”坝科目核算。白期末，应将本科胺目的余额转入颁“肮本年利润胺”啊科目，结转后本安科目应无余额。罢本科目按税种分案别设置八“邦营业税扳”白、霸“版消费税百”败、搬“袄资源税板”柏、敖“爸城市维护建设税癌”哀和艾“版教育费附加捌”吧、搬“伴土地增值税败”埃等二级明细科目板，进行明细核算爸。计提税费奥根据

33、营运收入及敖规定的税率计算胺税费昂，计提税金及附艾加敖：叭借：主营业务税奥金及附加耙贷：应交税金、胺其他应交款扒收到先征后返的白税金瓣收到的先征后返霸的营业税等原记芭入本科目的各种案税金，应于收到半当期冲减本期的爱营业税金及附加哎：借：银行存款艾贷：主营业务税吧金及附加（实际哎收到金额）其他业务支出熬本科目核算公司稗除主营业务成本鞍以外的其他销售隘或其他业务所发阿生的支出，包括班销售材料、提供拔劳务等而发生的癌相关成本、费用扒，以及相关税金扮及附加等。 佰期末，应将本科班目的余额转入搬“摆本年利润癌”般科目，结转后本吧科目应无余额。艾本科目按其他业按务的种类，设置把“昂材料销售熬”翱、百“柏代

34、购代销罢”暗、矮“稗包装物出租跋”氨等二级明细科目瓣，进行明细核算按。销售原材料爱原材料发运购货扳方时，根据原材暗料出库单，发票安账单等：耙采用实际成本法稗的公司：绊借：其他业务支昂出般皑材料销售（出售肮原材料的实际成傲本）贷：原材料捌采用计划成本法氨核算的公司，还唉应分摊材料成本氨差异：疤借：其他业务支肮出蔼爸材料销售（出售拌原材料的实际成罢本）贷：原材料材料成本差异出租包装物皑出租包装物，在伴第一次领用新包般装物时，应当结敖转成本，根据包蔼装物领用单等：白借：其他业务支岸出败澳包装物出租（按扳出租包装物的实班际成本或计划成肮本）贷：包装物笆采用计划成本进耙行材料日常核算绊的公司，月度终耙了

35、，结转出租所背领用新包装物应捌分摊的成本差异扮。叭出租包装物不能扮使用报废时：案借：原材料（报搬废包装物残料价瓣值）坝贷：其他业务支澳出拌发生的其他业务叭支出半其他业务发生时奥，根据发票账单柏等原始凭证：般借：其他业务支蔼出昂贷：银行存款、捌生产成本、应付艾工资、其他应交罢款等暗月终计提应交的吧税金癌时，根据其他业笆务收入及规定的板税率：巴借：其他业务支翱出贷：应交税金爱其他应交款吧白应交教育费附加营业费用八本科目核算公司隘销售商品过程中哎发生的费用。 奥期末，将本科目靶的余额转入挨“半本年利润埃”扒科目，结转后本佰科目应无余额。班本科目按费用项澳目分别设置二级芭明细科目，进行疤明细核算。蔼本

36、科目核算的主扮要内容包括：瓣（1）公司销售把商品过程中发生按的运输费、装卸八费、包装费、保俺险费、展览费和熬广告费，以及为奥销售本公司商品皑而专设的销售机皑构肮(吧含销售网点、售昂后服务网点等安)颁的职工工资及福碍利费、类似工资班性质的费用、业埃务费等；靶（2）商品流通奥企业在购买商品笆过程中发生的运扮输费、装卸费、捌包装费、保险费罢、运输途中的合傲理损耗和入库前败的挑选整理费等捌；稗（3）支付给代瓣理商的销售佣金绊及代理费；败（4）按照协议凹规定按产品的销艾量或利润的一定耙比例提取，在该案项产品的收入中哀支付的技术转让傲费。罢公司在运营过程八中发生费用挨销售过程中发生隘的运输费、装卸半费、包

37、装费、保般险费、展览费和摆广告费邦时，根据支票存奥根，发票账单等半：案借：营业费用坝扳费贷：银行存款耙发生的为销售本伴公司商品而专设疤的销售机构的职澳工工资、福利费扒、业务费等经常挨经费时，根据银邦行付款通知，发八票账单，工资明半细表等：敖借：营业费用耙懊费笆贷：银行存款、拔应付工资等笆商品流通企业在岸进货过程中发生唉的运输费、装卸叭费、包装费、保鞍险费、运输途中哀的合理损耗和入败库前的挑选整理蔼费等，根据银行阿付款通知，发票白账单等：半借：营业费用懊盎费贷：银行存款稗公司支付给代理熬商佣金及代理费凹，根据代理协议办、发票账单、支耙票存根等：般借：营业费用坝昂费皑贷：银行存款、板其他应付款等

38、管理费用班本科目核算公司白为组织和管理公矮司生产经营所发按生的管理费用。氨期末，将本科目袄的余额转入哎“昂本年利润安”伴科目，结转后本般科目应无余额。案本科目按费用类哎型设置二级明细瓣科目，进行明细碍核算。澳本科目核算内容佰主要包括：百行政管理部门职芭工工资和按实际岸发放工资总额的板一定比例计提的班职工福利费；袄工会经费、职工袄教育经费、待业把保险费、劳动保板险费、养老保险瓣、独生子女补助搬费、住房公积金爸、取暖津贴、劳瓣动保护费、价格埃补贴、职工退职般费、6个月以上唉病假人员工资、胺职工死亡丧葬补绊助费、抚恤费、伴按规定支付离退吧休职工的人各项哎经费等费用；埃公司的董事会和唉行政管理部门发胺生的，或者应由阿公司统一负担的捌修理费、物料消佰耗、低值易耗品埃摊销、办公费、岸固定资产折旧费鞍、差旅费、水电挨费、取暖费、租碍赁费、保险费等霸公司经费；靶公司董事会会费邦（包括董事会成般员津贴、会议费版和差旅费等）；爱聘请中介机构费哀、咨询费（含顾八问费）、诉讼费坝和公证费等；捌房产税、车船使碍用税、土地使用耙税、印花税、矿版产资源补偿费等版税费；盎无形资产摊销，爸递延资产摊销，鞍存货盘亏或盘盈啊（不包括应计入盎营业外支出的存笆货