税法学习指导、习题与项目实训项目实训参考答案要点

1、税法学习指导、习题与项目实训I项目实训参考答案（要点）项目一增值税计算与申报实训一、分析各笔经济业务的涉税情况业务1:因为是用于免税项目的材料，进项税额应计入材料成本，不能抵扣。业务2 :增值税销项税额：68000元 TOC o 1-5 h z 业务3 :增值税可抵扣的进项税额：900元业务4:增值税进项税额转出：8816.20元业务5:增值税可抵扣的进项税额：7140元业务6:冲销增值税销项税额：-1360元业务7:增值税销项税额：170000元业务8 :增值税可抵扣的进项税额：127500元支付运费可抵扣的增值税进项税额：627元业务9 :购入生产设备可抵扣的增值税进项税额：8500元业务

2、10 :增值税销项税额：147560元业务11 :在情况未查明之前，不涉及增值税业务12 :缴纳上月应缴的增值税：119000元，上月无留抵税额。业务13 :视同销售业务，应交增值税销项税额：34000元 TOC o 1-5 h z 业务14 :支付委托加工费可抵扣进项税额：5100元业务15 :销售多余材料，同样征收增值税销项税额：9350元业务16 :增值税销项税额：108800元业务17:增值税销项税额：289000元；支付运费可抵扣进项税额154元业务18 :不涉及增值税额业务19 :增值税进项税额转出：518.50元二、本期应纳税额的计算进项税额=900+7140+127500+62

3、7+154+8500+5100=149921 （元）销项税额=68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350 （元）进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）应纳税额=825350-149921+9334.70=684763.70（元）项目二增值税出口退税计算实训一、出口退税业务应退税额的计算.本期不得免征和抵扣税额 =100000* 6.55 X （17%-11% =39300 （元）.本期应纳税额=825350- （149921-39300-9334.70 ） =724063.70 （元）.免、抵、退税

4、额=100000* 6.55 X11%=72050（元）.免抵税额=72050 （元）.应纳税额=724063.70 -72050 = 652013.70 （元）项目三消费税计算与申报实训一、分析各笔经济业务涉及消费品情况业务1：销售化妆品应纳消费税金额：20000OX 30%=60000元业务2:视同销售业务应纳消费税金额：8000X 30%=2400 元业务3、4、5:委托加工香水精应纳消费税额(由受抵加工单位代缴)：(75000+12000)+ (1-30%) X 30%= 37285.71 元业务6 :不涉及消费税额业务7 :缴纳上个月应纳的消费税：91840元业务8 :销售啤酒应纳消

5、费税：30X220=6600元业务9 :销售粮食白酒应纳消费税额(48000+8000) X 20%+20 2000X 0.5=31200元业务10 :委托加工收回的香水精(20%直接出售，由于出售价格高于委托加工收回时的计税价格，其差额应予补交消费税。即(32000-24857.14 ) X 30%=2142.86 (元)；另外80%用于连续生产应税产品，可以给予抵扣：37285.71 X 80%= 29828.57元业务11 :消费税应纳税额汇总计算消费税应纳税额汇总计算表本应税消费品名称应税销售额/应税数量适用税率/单位税本期消费税额期额消化妆品208000 元30%62400费啤酒30

6、吨220元/吨6600税粮食白酒56000 元/20 吨20% 0.5 元/斤31200计香水精7142.86 元30%2142.86算小计102342.86可 扣 除 税 额已税消费品名称生产领用金额/代扣代缴计 税价适用税率/单位税 额本期扣除税额香水精99428.57 元30%29828.57 元小计99428.57 元29828.57 元本税额本月数本年累计数期应纳税额102342.86应可扣除税额29828.57纳应纳消费税额72514.29税额项目四关税计算与缴纳实训一、关税税额的计算进口录像机：完税价格=（405000+3050） X （ 1+3%o） X 6.58=269302

7、3.91（元）进口关税税额=2693023.91 X 5%=134651.20 （元）进口环节增值税 =（2693023.91+134651.2 ） X 17%=480704.77（元） 出口鳗鱼苗：完税价格=110000+ （ 1+10% X 6.60=660000 （元）出口关税税额=660000* 10%=66000（元）项目五企业所得税计算与申报实训一、第四季度预缴企业所得税额企业第四季度会计利润 =2215-2190-8.55=16.45万元第四季度应预缴的企业所得税额=16.45X 25%=41125元二、应纳企业所得税额的计算1、会计利润=7885+65+50-4950-90-7

8、0-2820-30=40 （万元）2、纳税调整（1）企业工资总额=480X 2500X 12=1440万元 该企业工资可以据实扣除按税法规定提取的“三项经”经费=1440X （ 14%+2+2.5） =266.4 （万元）三项经费应调增所得额=270-266.4=3.6（万元）（2）按照税法规定，本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除，应 该调增所得额1.38万元（3）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息所得38万元免税。国债利息、税后股息应调减所得额38+7=45 （万元）（4）虽然向其他银行借款借率是6%,但只要是向银行借入，其利息均可在税前扣除。,不需要调整。（5）

9、主营业务收入7725万元、其他业务收入160万元；以非货币资产对外捐23万元 赠视同销售收入计入扣除限额的计算基数作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数=7725+160+23=7908 （万元）业务招待费的扣除限额=7908X 5%o=39.54万元，按实际支出的60%计算=45X 60%=27万元；实际扣除限额应为 27万元，应调增所得额=45-27=18万元。广告费和业务宣传费扣除限额=7908X 15%=1186.2万元，应调增所得额=1190-1186.2=3.8 （万元）（6）公益性捐赠扣除限额=（12.5+8.45+2.6+16.45 ） X 12%=4.8 （

10、万元）调增应税所得额=23.91-4.8=19.11（万元）对外捐赠家电产品应作视同销售，调增应税所得额23-20=3 （万元）(7)税收滞纳金、购货方回扣、非广告性的赞助支出不得扣除；银行罚息和因为事故的损失可以扣除。应调增所得额=3+12+10=25 (万元)(8)新技术的研究开发费用可以加计50%扣除：即可调减应税所得额30X50%=15万元3、应纳税所得额 =40+3.6+1.38-45+18+3.8+19.11+3+25-15=53.89(万元)4、应纳所得税额=53.89 X25%=13.4725(万元)=134725 (元)5、本年已累计缴纳税额 =100000元6、本年应补缴所

11、得税额 =134725-100000=34725 (元)项目六个人所得税计算与扣缴实训、李泉之个人所得税应纳税额的计算(1)工资薪金所得应纳税额的计算月份应发工资三费一金合计计税依据(元)应纳税额的计算(元)1月820023008200-2300-3500=24002400X 10%-105=1352月820023008200-2300-3500=24002400X 10%-105=1353月11200230011200-2300-3500=54005400X 20%-555=5254月820023008200-2300-3500=24002400X 10%-105=1355月82002300

12、8200-2300-3500=24002400X 10%-105=1356月11200230011200-2300-3500=54005400X 20%-555=5257月820023008200-2300-3500=24002400X 10%-105=1358月820023008200-2300-3500=24002400X 10%-105=1359月11200230011200-2300-3500=54005400X 20%-555=52510月820023008200-2300-3500=24002400X 10%-105=13511月820023008200-2300-3500=240

13、02400X 10%-105=13512月11200230011200-2300-3500=54005400X 20%-555=525年终 奖金240002400024000X 10%-105=2295合计134400276005475(2)转让专利所得应纳税额=14500X ( 1-20%) X20%=2320(元)(3)劳务报酬所得，通过农村义务教育基金会捐赠可全额扣除，对贫困地区的捐赠限额 20000X ( 1-20%) X30%=4800(元)应纳税额=20000 X ( 1-20%) -6000- 4800 X20%=1040(元)(4)稿酬所得应纳税额=50000X ( 1-20%

14、) X20%X ( 1-30%) +80000X ( 1-20%) X20%x ( 1-30%) =14560 (元)(5)偶然所得应纳税额=25000X 20%=5000(元)6) A 国所得应纳税额=18000X ( 1-20%) X20%=2880(元) 应补缴税额=2880-2000=880 (元)B 国所得应纳税额=35000X ( 1-20%) X 30%-2000=6400 (元)应补缴税额=6400-6000=400 (元)李泉之全年应纳税额=5475+2320+1040+14560+5000+880+400=29675 (元)李泉之已纳税额=5475+2320+14560+5

15、000=27355 （元）李泉之应补缴税额=29675-27355=2320 （元）项目七其他税计算与申报实训实训7.1城市维护建设税计算与申报1.应纳税额的计算城市维护建设税及教育费附加计算单2016年7月单位：元税种、税目计税依据税率应交税金备注城建税1310007%9170教育费附加1310003%3930地方教育费附加1310002%2620合计15720实训7.2房产税计算与申报1.房产税应纳税额的计算1 号楼（行政办公用房）：2000000OX （ 1-30%） X 1.2%=168000（元）2 号楼（生产用房）：22000000X （ 1-30%） X 1.2%=184800（

16、元）3号楼：闲置用房投资固定收入：180000X 12%=21600（元）投资之前：1000000X （ 1-30%） X1.2%X 1+2=4200 （元）4号楼：闲置用房转让之前需缴纳房产税：1500000X （ 1-30%） X1.2%X 8+12=8400 （元）5号楼：租金收入应纳房产税：24000X 12X 12%=34560（元）6号楼：新建生产用房的税金：12000000X （ 1-30%） X1.2%X 9+12=75600 （元）应纳税额合计=168000+184800+21600+4200+8400+34560+75600=497160 （元）实训7.3印花税计算与申报.

17、印花税应纳税额的计算（1）营业执照（正本需贴花，副本免税）：5元土地证：5元(3)账簿：5X3+18000000X 0.5%。=915(元)5000000X 0.3%o=1500 (元)1500000X 0.05%o=75 (元)无息贷款合同，免印花税400000X 0.3%o=120 (元)5000000X 0.5%o=2500 (元)应纳印花税合计=5+5+915+1500+75+120+2500=5120 (元)实训7.4车船税计算与申报船税应纳税额的计算(1)1号车：360元2号车：480元3 号车：4.5 X 60=270 (元)4 号车：4X60X50%=120(元)5 号车：3X60=180 (元)应纳税额=360+480+270+120+180=1410 (元